UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

EZEQUIEL ZAMORA
UNELLEZ
NCLEO RMULO GALLEGOS
LAS VEGAS ESTADO COJEDES

Facilitador
Prof. Luis Snchez

Participante
Mara Pea

Rmulo Gallegos, Marzo de 2015

NDICE

Pg.
INTRODUCCIN

1.- DERECHO TRIBUTARIO

1.1. Fuentes del Derecho Tributario

1.2. Autonoma del Derecho Tributario

2.- LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

2.1. La Relacin Jurdica Tributaria

2.2. La Obligacin Tributaria

2.3. Base Legal

2.4. Caracteres de la Obligacin Tributaria

2.5. Elementos de la Obligacin Tributaria

3.

MEDIOS

DE

EXTINCIN

DE

LA

OBLIGACIN

10

TRIBUTARIA
4. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

13

4.1. Facultades, Funciones, Deberes de la Administracin

14

Tributaria
4.2. Obligacin de la Administracin Tributaria
5. SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN

15
16

ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)

5.1. Rgimen Jurdico

17

5.2. Exencin y Exoneracin

20

CONCLUSIONES

21

BIBLIOGRAFA

22

INTRODUCCIN

Venezuela es un pas cuya fuente principal de ingresos siempre ha

derivado del petrleo, de los hidrocarburos y de la explotacin de recursos no
renovables, por lo que era considerado uno de los pases con ms baja
carga impositiva. Desde hace varios aos estos ingresos se le hicieron
insuficientes para subsidiar los gastos pblicos, por lo que recurre a la
implantacin de un sistema tributario para generar mayores ingresos. El
propsito de este trabajo es conocer lo que es el sistema tributario y las
obligaciones fiscales.
Es importante conocer todo acerca de los tributos porque Venezuela
desde hace algunos aos ha aumentado de una forma considerable su carga
impositiva para hacer frente a los gastos pblicos que ocurren en el pas,
adems hay que crear conciencia tributaria para disminuir significativamente
la evasin fiscal que tanto afecta al pas. Un sistema tributario est formado y
constituido por el conjunto de tributos que estn vigentes en un determinado
pas y en una poca establecida. No hay un sistema tributario igual a otro,
porque cada pas adopta diferentes impuestos segn la produccin, forma
poltica, necesidades, entre otras.
En Venezuela, el sistema tributario establece la obligacin de contribuir
en atencin a la capacidad econmica del sujeto pasivo, por lo que los
tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino
atendiendo al principio de progresividad, el cual debe respetarse para que el

estado pueda cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional y

lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo. El Estado necesita de los
tributos, para poder subsidiar los gastos pblicos, pero est claro que los
distintos gobiernos a pesar de sus esfuerzos poco han logrado en su lucha
contra la evasin fiscal.
1.- DERECHO TRIBUTARIO

Es una rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas, a
travs de las cuales, el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de
obtener, de los particulares, ingresos que sirvan para sufragar el Gasto
Pblico, en aras de la consecucin del bien comn. El Derecho Tributario no
es pura recaudacin, es las Instituciones que regulan la recaudacin, como
operan, si operan en armona con las garantas del individuo.

1.1. Fuentes del Derecho Tributario

Las disposiciones constitucionales.

Los tratados, acuerdos o convenios internacionales celebrados por la
Repblica.
Las leyes y los actos con fuerza de ley.
Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos
nacionales, estadales y municipales.
Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general.
Las Fuentes Indirectas que no son obligatorias, ni vinculantes, son la
Doctrina y la Jurisprudencia.

1.2. Autonoma del Derecho Tributario

Se ha discutido si el derecho tributario es autnomo en relacin a otras

ramas del derecho. Villegas (2002) considera necesario advertir, sin
embargo, que el concepto de autonoma dentro del campo de las ciencias
jurdicas es equvoco y adolece de una vaguedad que dificulta la valoracin
de las diferentes posiciones.
Considera Villegas que la posibilidad de independencias absolutas o de
fronteras cerradas en el sector jurdico tributario es inviable, por cuanto las
distintas ramas en que se divide el derecho no dejan de conformar el
carcter de partes de una nica unidad real: el orden jurdico de un pas, que
es emanacin del orden social vigente.
Por eso, nunca la autonoma de un sector jurdico puede significar total
libertad para regularse ntegramente por s solo. La autonoma no puede
concebirse de manera absoluta, sino que cada rama del derecho forma parte
de un conjunto del cual es porcin solidaria. As, por ejemplo, la relacin
jurdica tributara (el ms fundamental concepto de derecho tributario) es
slo una especie de relacin jurdica existente en todos los mbitos del
derecho y a cuyos principios generales debe recurrir. De igual manera,
conceptos como sujetos, deuda, crdito, pago, proceso, sancin,
etc., tienen un contenido jurdico universal y demuestran la imposibilidad de
parcelar el derecho.

2.- LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

2.1. La Relacin Jurdica Tributaria

Segn Blumenstein, (citado por Moya, 2009), la relacin jurdica

tributaria es determinante de las obligaciones del individuo sometido al poder
de imposicin, que da lugar, por una parte, a una prestacin jurdica
patrimonial (relacin de deuda tributaria) y, por otra, a un determinado
procedimiento para la fijacin del impuesto (relacin de determinacin), con
lo cual queda establecido el carcter paralelo de ambos deberes. En cuanto
a la obligacin que se imponen a terceras personas respecto al
procedimiento de determinacin, se trata de un deber cvico especial
establecido en inters de la comunidad y de la conservacin del orden
pblico.
Luqui (citado en Moya, ibdem), se refiere a obligacin tributaria, en
lugar de relacin tributaria, no por desconocer su existencia, sino porque la
obligacin tributaria es la suma del vnculo jurdico, y las otras obligaciones
nacen por causa de ella, o son consecuencia (p.171). El autor comparte ese
criterio expuesto por Luqui, por cuanto considera que la relacin jurdica
tributaria es una obligacin de dar (pagar el tributo) y de hacer (declarar una
renta o impuesto), y basada en el poder de imposicin del Estado. Toda
obligacin jurdica nace de una relacin jurdica, sea esta contractual o
extracontractual.

2.2. La Obligacin Tributaria

Giannini define la obligacin tributaria como el deber de cumplir la

prestacin, constituye la parte fundamental de la relacin jurdica y el fin
ltimo al cual tiende la institucin del tributo.

La obligacin tributaria son obligaciones de dar (pagar el tributo), de

hacer (cumplir con los deberes formales, declaracin jurada), de soportar
(aceptar inspecciones, fiscalizaciones de los funcionarios competentes) y por
ltimo es una prestacin accesoria (pagar las multas, intereses etc.). No
compartimos el criterio de que la obligacin tributaria sea una obligacin de
no hacer (en el derecho sustantivo penal). Se debe respetar las leyes (hacer)
y no vulnerarlas.

2.3. Base Legal

La obligacin tributaria se encuentra consagrada en el Artculo 13 del

Cdigo Orgnico Tributario (2001), de la manera siguiente:
Artculo 13. La obligacin tributaria surge entre el Estado en las
distintas expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligacin tributaria
constituye un vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se
asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.
Los convenios referentes a la aplicacin de las normas tributarias
celebrados entre particulares no son oponibles al Fisco, salvo en los casos
autorizados por la ley. Las obligaciones tributarias no se vern afectadas por
circunstancias relativas a la validez de los actos o naturaleza del objeto
perseguido, siempre que ocurra el presupuesto de hecho establecido en la
ley.
La opinin de Moya, se orienta a considerar que la obligacin tributaria
es un vnculo jurdico ex lege, en virtud del cual, una persona en calidad de
sujeto pasivo est obligado al pago de una suma de dinero por concepto de

tributo y sus accesorios, siempre y cuando ocurra el presupuesto de hecho

establecido en la ley. La determinacin del hecho imponible, del sujeto
pasivo, de la base imponible, el gravamen, el momento que nace el pago de
un tributo y todos los dems elementos directamente determinante de la
cuanta de la deuda tributaria se regula por las disposiciones establecidas en
la ley

2.4. Caracteres de la Obligacin Tributaria

1. Es un vnculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo.

2. Es de derecho pblico. No es un derecho real, ya que no priva la autonoma
de la voluntad del individuo sobre el inters imperativo del Estado. El derecho
pblico es irrenunciable, ya que el fin perseguido es el inters del Estado.
3. Es una obligacin de dar (sumas de dinero o cosas). Consiste en la entrega
de una cosa a otra o la transmisin de un derecho.
4. Tiene su fuente en la ley. La leyes un acto emanado del poder legislativo, sin
ella no puede existir actividad financiera.
5. Nace al producirse el presupuesto de hecho previsto en la ley, ya sea, al
describir situaciones o hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal,
consistir en una actividad administrativa o en un beneficio derivado de una
actividad o gasto del Estado.
6. Es autnoma, frente a otras instituciones del derecho pblico, ya que no
depende de ninguna.
7. Su cumplimiento se puede asegurar por medio de garanta real o con
privilegios especiales. (Los crditos fiscales son crditos privilegiados y se
pueden hacer pagar con preferencia sobre otros crditos).
Algunos autores sostienen, entre ellos los alemanes, que la relacin
tributaria Estado-Particular no es una relacin de Derecho, sino una relacin
entre un poder superior y unos sujetos sometidos a ese poder. Hay quienes
por el contrario, opinan que quienes la consideran como una relacin de
8

poder, es un error ideolgico por considerarlo contrario a la naturaleza del

estado de derecho en que el Estado como persona jurdica se coloca en el
mbito del derecho en virtud del principio de legalidad o reserva legal, los
intereses estatales no pueden hacer valerse sino a travs del cumplimiento
de la ley. Moya, es de la opinin de que es una relacin de Derecho y no de
Poder.
La relacin tributaria es de orden personal, ya que es una obligacin y
no un derecho de carcter real. Entendindose doctrinariamente el impuesto
real como aquellos que se prescinden de las condiciones personales del
contribuyente e igualmente se prescinde del total de su patrimonio,
aplicndose el impuesto sobre una manifestacin objetiva de riqueza aislada
de capacidad contributiva. Por ejemplo tenemos el Impuesto Inmobiliario
Urbano, el Impuesto Aduanero, entre otros.

2.5. Elementos de la Obligacin Tributaria

Los elementos de la obligacin tributaria son:

1.

El Sujeto Activo o ente Acreedor del Tributo. El Sujeto Activo de la obligacin

Tributaria por excelencia es el Estado en virtud de su poder de imperio. El
Cdigo Orgnico Tributario lo resea en el Artculo 18: Es sujeto activo de la
obligacin tributaria el ente pblico acreedor del tributo. El sujeto activo es el
ente acreedor de la prestacin pecuniaria en que se ha circunscrito la
obligacin tributaria. El sujeto activo es considerado por algunos tratadistas
como el titular de la potestad de imposicin. El sujeto activo, as como los

2.

caracteres de la obligacin tributaria ha de establecerse en la ley.

El Sujeto Pasivo, es el deudor de la obligacin tributaria, ya sea por deuda
propia (contribuyente) o por deuda ajena (responsable). Gianni considera

que slo es sujeto pasivo el deudor o contribuyente, mientras que autores

como Prez de Ayala considera que nicamente revisten calidad de sujeto
pasivo el contribuyente y el sustituto. El sustituto es aquel sujeto ajeno a la
ocurrencia del hecho imponible, que sin embargo y por disposicin de la ley
ocupa el lugar del destinatario legal tributario, desplazando a este ltimo de
la relacin jurdica tributaria. De cualquier forma, la ley determina quin es la
persona obligada al pago del tributo, sea persona natural o jurdica
considerada contribuyente, responsable o sustituto. Tambin se considerarn
sujetos pasivos las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems
entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad
3.

econmica un patrimonio separado, sujetos a imposicin.

El Hecho Imponible. Es un hecho jurdico cuyo acto da nacimiento a la
obligacin tributaria o un hecho que tiene efecto jurdico por disposicin de la

4.

ley.
La Materia Imponible se refiere al aspecto objetivo, ya sea un hecho material,

5.

un negocio jurdico, una actividad personal o una titularidad jurdica.

La Base Imponible, llamada la base de medicin del tributo, es la
caracterstica esencial del hecho imponible.

3. MEDIOS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Segn el Cdigo Orgnico Tributario (C.O.T), se establece que:

Artculo 39. La obligacin tributaria se extingue por los siguientes
medios comunes: (a) pago; (b) compensacin; (c) confusin; (d)
remisin, y; (e) declaratoria de incobrabilidad.
Pargrafo Primero: La obligacin tributaria se extingue igualmente
por prescripcin, en los trminos previstos en el Captulo VI de este
Ttulo.

10

Pargrafo Segundo: Las leyes especiales tributarias pueden

establecer otros medios de extincin de la obligacin tributaria que
ellas regulen.
1. El pago: es uno de los modos de extinguir las obligaciones que
consiste en el cumplimiento efectivo de la prestacin debida, sea esta de dar,
hacer o no hacer (no solo se refiere a la entrega de una cantidad de dinero o
de una cosa). Pago es el cumplimiento del contenido del objeto de una
prestacin. El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Tambin
puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogar en los derechos,
garantas y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas
reconocidas al sujeto activo por su condicin de ente pblico. (Art. 40, C.O.T)
2. La Compensacin: La compensacin extingue de pleno derecho y
hasta su concurrencia, los crditos no prescritos, lquidos y exigibles del
contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas
procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente
lquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las ms antiguas, aunque
provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo
sujeto activo. Asimismo, se aplicar el orden de imputacin establecido en
los numerales 1, 2 y 3 del Artculo 44 de este Cdigo. (ART. 49, C.O.T)
3. Confusin: La obligacin tributaria se extingue por confusin,
cuando el sujeto activo quedare colocado en la situacin del deudor, como
consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos objeto del tributo.
La decisin ser tomada mediante acto emanado de la mxima autoridad de
la Administracin Tributaria. (ART. 52, C.O.T)
4. Remisin: La obligacin de pago de los tributos slo puede ser
condonada o remitida por ley especial. Las dems obligaciones, as como los
intereses y las multas, slo pueden ser condonados por dicha ley o por

11

resolucin administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca.

(ART.53, C.O.T)
5. Declaratoria de Incobrabilidad: La Administracin Tributaria podr
de oficio, de acuerdo al procedimiento previsto en este Cdigo, declarar
incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas
que se encontraren en algunos de los siguientes casos:
a. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.),
siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de
enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles.
b. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia
comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artculo 24 de este
Cdigo.
c. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido
pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.
d. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del
pas, siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del
1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles
y no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.
e. Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr disponer de oficio la no
iniciacin de la accin de cobranza de los crditos tributarios a favor del
Fisco, cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente a
una (1) unidad tributaria (U.T.). (ART. 54, C.O.T)
6. Prescripcin: Es una figura jurdica donde se obtiene un derecho o
se libera una obligacin en cuanto ocurra el tiempo establecido en la ley.
Prescriben a los cuatro (4) aos los siguientes derechos y acciones:
El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligacin tributaria con
sus accesorios.
La accin para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas privativas
de la libertad.
12

 El derecho a la recuperacin de impuestos y a la devolucin de pagos

indebidos. (ART. 55 C.O.T)
En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artculo anterior, el
trmino establecido se extender a seis (6) aos cuando ocurra cualquiera
de las circunstancias siguientes:
a. El sujeto pasivo no cumpla con la obligacin de declarar el hecho imponible o
de presentar las declaraciones tributarias a que estn obligados.
b. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligacin de declarar el hecho
imponible o de presentar las declaraciones tributarias a que estn obligados.
c. La Administracin Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en
los casos de verificacin, fiscalizacin y determinacin de oficio.
d. El sujeto pasivo haya extrado del pas los bienes afectos al pago de la
obligacin tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos
realizados o a bienes ubicados en el exterior.
e. El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal o
lleve doble contabilidad. (ART. 56 C.O.T)

4. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Es un rgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre

otras, las funciones de:
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin
para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de
carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.
3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere
procedente.

13

4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los

rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva.
5. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado.

4.1. Facultades, Funciones, Deberes de la Administracin Tributaria

La Administracin Tributaria como ente del Estado, tiene la facultad

para recaudar los tributos, fondos, intereses, sanciones y a accesorios segn
lo establezca la Ley, es decir, ejecutar todo lo referente a la fiscalizacin y el
cumplimiento de las Leyes tributarias para adoptar normas administrativas
conformes a lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario, as como
establecer sistemas de informacin, anlisis estadstico, econmico y
tributario, suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales
e internacionales para el intercambio de informacin, dictar normas, leyes y
procedimientos para la aplicacin e interpretacin de las mismas, las cuales
deben publicarse en Gaceta Oficial.
As mismo, reajustar la Unidad Tributaria previa opinin de la Comisin
Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, adems de inspeccionar
la actuacin de los funcionarios para establecer las identidades de las
personas que estn incurriendo en ilcitos aduaneros para ser sancionados
segn lo establezca la Ley.

4.2. Obligacin de la Administracin Tributaria

14

Es un deber de todos los ciudadanos es ayudar al Estado a cumplir con

los gastos pblicos de la nacin, a travs del pago de tasas, impuestos y
contribuciones establecidas, pues este es el deber social de todo
contribuyente y el Estado tiene la obligacin de satisfacer las necesidades de
la poblacin en la construccin de hospitales y dotarlos, establecer
adecuadas vas y medios de transporte, garantizar la vivienda y la seguridad
social.
El artculo 19 de la Constitucin dispone:
Artculo 19: El Estado garantizar a toda persona, conforme al
principio de progresividad y sin discriminacin alguna, el goce y
ejercicio irrenunciable, indivisible e interdependiente de los
derechos humanos. Su respeto y garanta son obligatorios para los
rganos del Poder Pblico, de conformidad con esta Constitucin,
con los tratados sobre derechos humanos suscritos y ratificados
por la Repblica y con las leyes que los desarrollen.
Es decir, que el Estado tiene la obligacin de respetar y garantizar el
cabal cumplimiento de los derechos humanos entendiendo que estos son los
fines primordiales y uno de los deberes consagrados en la Carta Magna.
Por tal razn, la Administracin Tributaria es un rgano del Poder
ejecutiva Nacional, adscrita al Ministerio de Finanzas que est sometido a
todas las obligaciones constitucionales y legales correspondientes. Es por
ello, que al SENIAT le corresponde la aplicacin de la Legislacin Aduanera y
Tributaria, as como de los impuestos nacionales internos y externos,
inspeccionar el control, inspeccin y fiscalizacin del cumplimiento de las
obligaciones tributarias para reducir la evasin fiscal. Para ello, el SENIAT
aplicas ciertas normativas en nuestro pas, todo con la finalidad de ayudar al
contribuyente de manera voluntaria y no forzosa a cumplir con sus
obligaciones fiscales. Al visualizar todo esto podemos apreciar grandes
responsabilidades que el contribuyente podr ejercer, teniendo al SENIAT
como ente para garantizar este ejercicio.
15

5. SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN ADUANERA

Y TRIBUTARIA (SENIAT)

El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria

(SENIAT). Nace de la fusin de Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo
(AVSA) y el Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) el 10 de
agosto de 1994; Es el rgano de ejecucin de la Administracin Tributaria
Nacional de Finanzas, para mejorar la recaudacin nacional. Su principal
funcin es la recaudacin y control de los impuestos o tributos; disminuir la
evasin fiscal, reducir la morosidad tributaria.
Su misin es recaudar con niveles ptimos los tributos nacionales, a
travs de un sistema integral de administracin tributaria moderno, eficiente,
equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al
contribuyente. Adems, tiene como visin, ser una institucin modelo para el
proceso de transformacin del Estado Venezolano, de slido prestigio,
confianza y credibilidad nacional e internacional, en virtud de su gestin
transparente, sus elevados niveles de productividad, la excelencia de sus
sistemas y de su informacin, el profesionalismo y sentido de compromiso de
sus recursos humanos, la alta calidad en la atencin y respeto a los
contribuyentes, y tambin por su contribucin a que Venezuela alcance un
desarrollo sustentable con una economa competitiva y solidaria.
Entre sus objetivos estratgicos, estn
a. Incremento de la recaudacin tributaria de origen no petrolero.
b. Modernizacin del sistema jurdico tributario.
c. Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia
institucional.

16

5.1. Rgimen Jurdico

La Ley del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y

Tributaria, establece que este es un servicio autnomo sin personalidad
jurdica, con autonoma funcional, tcnica y financiera, adscrito al Ministerio
de Finanzas. El mismo definir, establecer y ejecutar, de forma autnoma,
su organizacin, funcionamiento, su rgimen de recursos humanos,
procedimientos y sistemas vinculados al ejercicio de las competencias
otorgadas por el ordenamiento jurdico. Asimismo, suscribir contratos y
dispondr de los ingresos que le otorgue la ley para ordenar los gastos
inherentes a su gestin.
Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera
y Tributaria (SENIAT) la aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria
nacional, as como el ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias
relativas a la ejecucin integrada de las polticas aduanera y tributaria fijadas
por el Ejecutivo Nacional.
En el ejercicio de sus funciones, es de su competencia:
1.

Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Pblico

2.

Nacional, en concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo Nacional.

Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la poltica definida por

3.

el Ejecutivo Nacional.
Elaborar propuestas para la definicin de las polticas tributaria y aduanera,
evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para

4.

su ejecucin.
Ejecutar en forma integrada las polticas tributaria y aduanera establecidas
por el Ejecutivo Nacional.

17

5.

Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes

6.

tributarias y aduaneras, y emitir criterio tcnico sobre sus implicaciones.

Emitir criterio tcnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las

7.

propuestas legales o reglamentarias que se le presenten.

Recaudar los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional y sus
respectivos accesorios; as como cualquier otro tributo cuya recaudacin le

8.

sea asignada por ley o convenio especial.

Ejercer las funciones de control, inspeccin y fiscalizacin del cumplimiento
de las obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurdico

9.

tributario.
Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y

10.

tributarias y sus accesorios.

Definir y ejecutar las polticas administrativas tendentes a reducir los
mrgenes de evasin fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar

11.

administrativamente los ilcitos aduaneros y tributarios.

Ejercer la facultad de revisin de los actos emanados del Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme al

12.

ordenamiento jurdico aplicable.

Conocer, sustanciar y decidir los recursos administrativos interpuestos contra
los actos dictados por el Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con el ordenamiento

13.

jurdico.
Evacuar las consultas sometidas a su consideracin en materias de su

14.

competencia.
Ejercer en cualquier instancia la representacin judicial y extrajudicial de los
intereses de la Repblica, previa sustitucin otorgada por el Procurador o
Procuradora General de la Repblica a los funcionarios adscritos al Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) en
causas tales como: a) cobro judicial y extrajudicial; b) solicitud de decreto de
medidas cautelares; c) acciones de amparo tributario y constitucional, para
sostener y defender los derechos e intereses de los rganos de la
Administracin aduanera y Tributaria; d) las que cursen por ante los
tribunales con competencia ordinaria, contenciosa tributaria y contenciosa

18

administrativa; e) procedimiento de herencias yacentes; y f) cualesquiera

15.

otras que cursen por ante los dems tribunales competentes.

Tramitar y autorizar los reintegros y devoluciones establecidos en la

16.

normativa aduanera y tributaria.

Tramitar, autorizar o instrumentar los incentivos y beneficios fiscales
establecidos en la normativa aduanera y tributaria.
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) tendr un directorio ejecutivo integrado por el (la) Superintendente
del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria,
quien lo presidir; un (a) representante con su respectivo (a) suplente
designado (a) por el Ministro o Ministra responsable de las Finanzas
Pblicas; un (a) representante con su respectivo (a) suplente designado (a)
por el Ministro o la Ministra responsable del rea de la Produccin y el
Comercio; y dos (2) miembros designados (as) por el (la) Superintendente
del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria,
entre los directivos del nivel normativo del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).

5.2. Exencin y Exoneracin

La diferencia fundamental entre estas dos modalidades est en que la

exencin se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que
declara el ISLR; y la exoneracin es un derecho del ejecutivo nacional
(Presidente de la Repblica y entes adscritos como el SENIAT) establecido
en el Cdigo Orgnico Tributario para otorgar el beneficio de la liberacin
total o parcial del pago del impuesto a travs de decretos.
O sea, los fines de la exencin y la exoneracin parecen ser los mismos
(liberarse de un pago total o parcial de impuestos o tributos) pero la exencin
19

se establece en la Ley del Impuesto en cuestin (IVA, ISLR), en tanto que la

exoneracin la establece el ejecutivo nacional a travs de decretos
publicados en la Gaceta Oficial. Por ejemplo, la exoneracin a ganaderos y
agroindustriales del Impuesto sobre la Renta otorgada por el SENIAT, en
tanto que las exenciones ya estn establecidas por la Ley del ISLR (u otra
Ley de impuestos como el IVA).

CONCLUSIONES

Venezuela es un pas cuya principal fuente de ingresos siempre a

derivado del petrleo, de los hidrocarburos y de la explotacin de los
recursos no renovables, pero que con el pasar del tiempo estos ingresos
provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y
cambiantes para la Nacin, por lo que le abre paso a una nueva bsqueda
de financiamiento necesario para el logro de sus objetivos, que no son ms
que la de incrementar los ingresos estatales.
Por esta razn, nace de manera indispensable para el Estado la
exigencia del pago de los tributos, otorgndole un carcter obligatorio al
mismo, debido a que tiene como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto
generando una mejor proteccin econmica como elevando el nivel de vida
del pas .

20

Por otro lado, el no pagar los tributos trae como consecuencia varias
sanciones tales como la imposicin de multas, el cierre de establecimientos,
decomisos de mercancas, privacin de libertad, entre otras, regidas por la
ley bien sea por la Constitucin Nacional o el Cdigo Tributario Venezolano.

BIBLIOGRAFA

Guliani, C. (2009). Derecho Financiero (5. Ed.). Buenos Aires: Ediciones de

Desalma.
Moya M., E. J. (2009). Elementos de Finanzas Pblicas y Derecho Tributario.
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