Aplicatii

Stagiu CECCAR An 1 Expert

Contabil

Bucuresti 2013

1. Studiu de caz privind ambalajele.

Societatea Alfa vinde un stoc de marfa societatii Beta la pretul de vanzare 10.000 lei
+ TVA. Impreuna cu stocul de marfa, sunt facturate si ambalajele in valoare de 2.000
lei. Costul marfurilor vandute este de 8.000 lei. Dupa o saptamana se restituie
jumatate din ambalaje. Sa se contabilizeze tranzactiile.
Alfa:
a)

vanzarea si descarcarea de gestiune

411 Clienti
14.880 lei

%
707 Venituri din vanzarea marfurilor

10.000 lei
708 Venituri din activitai diverse
4427 TVA colectata
607 Cheltuieli privind marfurile
=
608 Cheltuieli privind ambalajele =
b)

401 Furnizori 1.240 lei

1.000 lei
240 lei

achizitia marfurilor si ambalajelor

%
=
371 Marfuri
381 Ambalaje
4426 TVA deductibila

b)

371 Marfuri 8.000 lei

381 Ambalaje 2.000 lei

restituirea ambalajelor
%
=
381 Ambalaje
4426 TVA colectata

Beta:
a)

2.000 lei
2.880 lei

401 Furnizori 14.880 lei

10.000 lei
2.000 lei
2.880 lei

restituirea ambalajelor
411 Clienti

=
%
1.240 lei
708 Venituri din activitai diverse
1.000 lei
4427 TVA colectata
240 lei

2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si

financiare.
Intreprinderea Alfa vinde un stoc de marfa societatii Beta, iar factura emisa cuprinde
in afara de pretul de vanzare de 10.000 lei si un rabat de 10% si o remiza de 5%.
Pentru ca clientul achita inainte de termenul de scadenta factura, societatea Alfa ii
acorda si un scont de 2%. Costul marfurilor vandute este de 7.000 lei. Sa se
contabilizeze tranzactiile.
Alfa:
a) inregistrarea reducerilor comerciale:
Rabat = 10.000 * 10% = 1.000 lei => pretul este de 9.000 lei ( 10.000 lei 1.000 lei)
Remiza = 9.000 * 5% = 450 lei
Neta comerciala = 8.550 lei
411 Clienti

%
10.602 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor
8.550 lei
4427 TVA colectata
2.052 lei

607 Cheltuieli privind marfurile

371 Marfuri

7.000 lei

b) inregistrarea reducerilor financiare:

Scontul = 8.550 * 2% = 171 lei
%
=
411 Clienti
667 Chelt. privind sconturile acordate
4427 TVA colectata

212 lei
171 lei
41 lei

Beta:
a) inregistrarea reducerilor comerciale:
%
=
371 Marfuri
4426 TVA deductibila

401 Furnizori 10.602 lei

8.550 lei
2.052 lei

b) inregistrarea reducerilor financiare:

401 Furnizori

=
%
767 Venituri din sconturile obtinute
4426 TVA deductibila

3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor.

212 lei
171 lei
41 lei

La inventarierea anuala, la sfarsitul exercitiului N, comisia de inventariere a constatat

stocuri de marfuri achizitionate la costul de 100.000 lei. Se estimeaza ca acest stoc ar
putea fi vandut la pretul de 95.000 lei, iar cheltuielile aferente vanzarii ar fi de
10.000 lei. La sfarsitul exercitiului N+1, pretul de vanzare estimat va fi de 150.000 lei
iar cheltuielile ocazionate de vanzare de 30.000 lei. Sa se contabilizeze tranzactiile.
Rezolvare:
la sfarsitul N
Costul Activului = 100.000 lei
Valoarea realizabila neta = 95.000 lei 10.000 lei = 85.000 lei
Ajustarea = 100.000 lei 85.000 lei = 15.000 lei
a) recunoasterea diminuarii valorii stocurilor la sfarsitul exercitiului N.
6814 Cheltuieli de exploatare
15.000
privind provizioanele pentru
deprecierea acrivelor circulante

397

Ajustari

pentru

deprecierea marfurilor

la sfarsitul N+1
Costul Activului = 85.000 lei
Valoarea realizabila neta = 150.000 lei 30.000 lei = 120.000 lei
Cresterea de valoare = 120.000 lei 85.000 lei = 35.000 lei
397 Ajustari pentru

7814

Venituri din provizioane

pentru

15.000
deprecierea marfurilor

deprecierea activelor circulante

4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.

Societatea X SRL achizitioneaza de la societatea Y SRL in data de 01.01.N materii
prime in valoare de 1.000 lei cu TVA, si marfuri in valoare de 200 lei cu TVA. La
03.03.N societatea consuma materii prime in valoare de 1.500 lei si vinde marfuri cu
costul de 600 lei la un pret de vanzare de 800 lei. Sa se contabilizeze diferentele
constatate la efectuarea inventarului stiind ca stocul initial de materii prime a fost de
2.000 lei, iar cel de marfuri de 7.500 lei si ca la inventar stocurile faptice au fost:
marfuri: 6.500 lei, materii prime: 1.700 lei.
a) societatea utilizeaza metoda inventarului permanent.
b) societatea utilizeaza metoda inventarului intermitent.
a)

intrarile de stocuri
%
=
301 Materii prime
4426 TVA deductibila

401 Furnizori 1.240 lei

1.000 lei
240 lei

%
=
371 Marfuri
4426 TVA deductibila

401 Furnizori 248lei

200 lei
48 lei

iesirile de stocuri
601 Cheltuieli privind materiile prime

411 Clienti

301 Materii prime

8.000 lei

%
992 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor
800 lei
4427 TVA colectata
192 lei

607 Cheltuieli privind marfurile

371 Marfuri 600 lei

contabilizarea diferentelor

Marfuri: Sf scriptic = 7.100 lei

Marfuri 600 lei
Sf faptic = 6.500 lei
Materii prime: Sf scriptic = 1.500 lei
Materii prime -200 lei
Sf faptic = 1.700 lei

607 Cheltuieli privind marfurile

601 Chelt. privind materiile prime

371

b)

intrarile de stocuri
%
=
601 Chelt cu materiile prime
4426 TVA deductibila
%
=
607 Chelt cu marfurile
4426 TVA deductibila

iesirile de stocuri

401 Furnizori 1.240 lei

1.000 lei
240 lei
401 Furnizori 248lei
200 lei
48 lei

301

 consumul de materii prime nu se inregistreaza, se evidentiaza cantitativ valoric

la locul de gestiune.
411 Clienti

%
992 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor
800 lei
4427 TVA colectata
192 lei

nu se descarca gestiunea

contabilizarea diferentelor

se anuleaza soldurile initiale ale conturilor de stocuri:

601 Chelt. privind materiile prime
= 301 Materii prime
2.000 lei
607 Cheltuieli privind marfurile
=
371 Marfuri 7.500 lei
se face preluarea in contabilitate a soldurilor faptice care au fost stabilite la inventar.
301 Materii prime
371 Marfuri
=

=
601 Chelt. privind materiile prime
607 Cheltuieli privind marfurile 6.500 lei

1.700 lei

5. Studiu de caz privind evaluarea stocurior la intrarea in

patrimoniu.
S.C. Alfa S.R.L. realizeaz un import de marf de la S.C. Franzelua S.A. cu
urmtoarele cantiti:
- Biscuii de ovz 900 kg x 1,11 euro/kg
- Biscuii Alisa

800 kg x 0,7 euro/kg

Cursul oficial BNR:

3,6250 lei/euro

Taxa vamal este de 10%.

Comisionul vamal este de 1%.
Pentru a aduce marfa n unitate S.C. Alfa S.R.L. primete de la o societate de
transport o factur n valoare de 868 lei (din care TVA 24%).
Costul de achiziie:
Pre negociat cu furnizorul:
Valoare extern:
Taxe vamale(10%):

(900 x 1,11 + 800 x 0,7) x 3,625 = 5.651,375 lei

5.651,375 lei
565,137 lei

Comision vamal (1%)

56,514 lei

Total baz calcul TVA: 6.273,026 lei

TVA 24%

1.505,526 lei

Total cost de achiziie:

6.273,026 lei
868

Cheltuieli cu transporul intern = 1,24 700 lei

Sa se contabilizeze tranzactiile.
a)nregistrarea achiziionrii mrfurilor:
371 Mrfuri

6.973,026 lei

401.01 Furnizori

5.651,375 lei

446 Alte impozite,taxe i vrsminte asimilate

621,651

lei
401.02 Furnizori de transport

700 lei

b)nregistrare TVA deductibil aferent transportului intern:

4426 TVA deductibil

401.02 Furnizori transport

168 lei

c) Plata n vam a taxei vamale, comision vamal i TVA deductibil:

%

5121 Conturi la bnci in lei 2.127,177 lei

446 Alte impozite,taxe i vrsminte asimilate

4426 TVA deductibil

621,651 lei
1.505,526 lei

6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de

exercitie.
Societatea Alfa produce in regie proprie un brevet. In anul N se inregistreaza
cheltuieli aferente lucrarilor facute in suma de 500.000 lei. In anul N+1 se
inregistreaza cheltuieli totale cu productia brevetului in suma de 900.000 lei. Sa se
inregistreze receptia brevetului la sfarsitul anului N+1.
In anul N
6xx Conturi de cheltuieli = 401 Furnizori 500.000 lei

233 Imobilizari necorporale

721 Venituri din producitia de

500.000 lei
in curs de executie

imobilizari necorporale

In anul N+1
6xx Conturi de cheltuieli = 401 Furnizori 400.000 lei
233 Imobilizari necorporale

721 Venituri din producitia de

400.000 lei
in curs de executie
205 Concesiuni,brevete..

imobilizari necorporale
=

233 Imobilizari necorporale in

900.000 lei
curs de executie

7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de

executie.
O societate comerciala incheie un contract cu un furnizor pentru constrruirea unei
cladiri. La sfarsitul primei luni, constructorul factureaza lucrarile de investitii la
valoarea de 10.000 lei. In a doua luna se finalizeaza lucrarile de investitii si se
factureaza restul lucrarilor in valoare de 6.000 lei. Achitarea facturilor se face cu ordin
de plata. Durata de utilizare a depozitului este de 25 ani. Dupa 28 ani de utilizare ,
cladirea se vinde cu pretul de 4.000 ron, factura incasdandu-se cu ordin de plata.Sa
se contabilizeze tranzactiile.
1. Se inregistreaza cladirea in curs de executie la sfarsitul primei luni:
231 Imobilizari corporale in

404 Furnizori de imobilizari

10.000 lei
curs de executie
2. Se inregistreaza cladirea in curs de executie la sfarsitul lunii a doua:
231 Imobilizari corporale in

404 Furnizori de imobilizari

6.000 lei
curs de executie
3. Se inregistreaza darea in exploatare a cladirii:
212 Constructii

231 Imobilizari corporale in 16.000 lei

curs de executie

4. Se inregistreaza achitarea datoriei:

404 Furnizori
16.000 lei

5121 Conturi la banci in lei

5. Se inregistreaza amortizarea cladirii(timp de cei 25 ani):Amz = 16.000/25 ani/12

luni = 53.33 lei
6811Cheltuieli de expl. privind
=
53.33 lei
amortizarea imobilizarilor corporale

2812 Amortiz.constructiilor

6. Se inregistreaza vanzarea cladirii:

461 Debitori diversi

7583 Venituri din vz activelor 4.000 lei

7. Se inregistreaza scoaterea din gestiune a constructiei:

2812 Amortizarea constructiilor

212 Constructii

16.000

lei

8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din

patrimoniu.
La 1 ianuarie N, S.C. ALFA S.R.L. deine un stoc de marf M = 1.000 buci la un
cost de achiziie de 5 lei/bucata. n cursul exerciiului au loc urmtoarele operaii
economico-financiare:
-la 5.01.N are loc o achiziie de 3.000 buci, la un cost de 8 lei/bucata;
-la 10.01.N are loc o vnzare de 2.000 buci;
-la 15.01.N are loc o cumprare de 1.000 buci la costul de 10 lei/bucata;
-la 20.01.N are loc o vnzare de 2.400 buci.
a)Determinai valoarea ieirilor din stoc i valoarea stocului final n cazul n care
societatea folosete metoda FIFO.
b)Determinai valoarea ieirilor din stoc i valoarea stocului final n cazul n care
societatea folosete metoda CMP.
Rezolvare:
a)
Fia stocului
Data

Intrri

Ieiri

Stoc

1.01
5.01

Cu

CT

3.00
0

24.000

10.01
15.01

1.00
0

10

Cu

CT

1.000
1.000

5
8

5.000
8.000

10.000

20.01

2.000
400

8
10

16.000
4.000

31.01

Q
1.000
1.000
3.000
2.000

Cu
5
5
8
8

CT
5.000
5.000
24.000
16.000

2.000
1.000
600

8
10
10

16.000
10.000
6.000

600

10

6.000

b) CPG = (5.000 + 24.000 + 10.000) / (1.000 + 3.000 + 1.000) = 7,8 lei/buc

Fia stocului
Data
Q
1.01
5.01
10.01
15.01
20.01
31.01

Intrri
Cu

CT

3.00
0

24.000

1.00
0

10

10.000

Ieiri
Cu

CT

Q
1.000
4.000

Stoc
Cu
7,8
7,8

CT
7.800
31.200

2.000

7,8

15.600

2.000
3.000

7,8
7,8

15.600
23.400

2.400

7,8

18.720

600
600

7,8
7,8

4.680
4.680

9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta

stocurilor.
Societatea Alfa determina la sfarsitul lunii august prin inventarierea productiei
neterminate valoarea productiei in curs de executie, costul total inregistrand valoare
de 12. 000 lei. Soldul se preia la inceputul lunii septembrie. Sa se contabilizeze
tranzactiile.
1. Se inregistreaza productia in curs de executie la sfarsitul lunii august:
331 Produse =
curs de executie

711 Variatia stocurilor

12.000 lei

2. Se inregistreaza productia in curs de executie la inceputul lunii septembrie:

711 Variatia stocurilor =

331 Produse
12.000 lei
curs de executie

10. Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem

second-hand.
O societate achizitioneaza un autoturism second-hand la pretul de vanzare de 40.000
lei de la o alta societatea, ultima fiind persoana juridica neimpozabila. Autoturismul
este revandut unei alte societati cu suma de 45.000 lei. Sa se contabilizeze
tranzactiile.
1. Achizitia autoturismului
371 Marfuri

401 Furnizori

30.000 lei

2. Vanzarea autoturismului
411 Clienti

%
45.120 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor
45.000 lei
4427 TVA colectata
120 lei

607 Cheltuieli privind marfurile

371 Marfuri

40.000 lei

In cazul achizitiei in regim second-hand, societatea nu va deduce TVA, in schimb la

vanzare va trebui sa mentioneze pe factura TVA inclusa si nedeductibila si sa
colecteze TVA aferenta marjei de profit.
TVA colectata = (45.000 40.000) * 24% = 120 lei

11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie.

Societatea Alfa primeste in consignatie un stoc de marfa pentru care va primi un
comision de 10%. Valoare stocului de marfa este de 10.000 lei. La primirea bunului,
societatea este obligata sa intocmeasca Bonul de primire in consignatie emis in 2
exemplare, iar la livrare se va face un aviz de catre societatea care lasa bunul in
consignatie, pe care este obligatorie mentiunea Marfa livrata in regim de
consignatie. Societatea consignatara cat si cea consignata nu sunt platitoare de
TVA.Sa se contabilizeze tranzactiile.
1. Societatea inregistreaza bunurile primite in regim de consignatie.
357 Marfuri in custodie =
8033 = 10.000 lei

462 Creditori diversi 10.000 lei

Societatea care livreaza marfa va face urmatoarea inregistrare: 461 Debitori = 371
Marfuri 10.000 lei
2. Stabilirea pretului de vanzare cu amanuntul in consignatie si vanzare.
Pret de livrare = 10.000 lei; Comision = 10.000* 10% = 1.000 lei
TVA aferenta comisionului = 1.000 lei*24% = 240 lei
Pret de vanzare cu amanuntul = 11.240 lei
5311 Casa in lei

=
%
11.240 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor
11.000 lei
4427 TVA colectata
240 lei

3. Consignantul anunta consignatarul

consignatarul emite factura.
411 Clienti

ca

bunurile

au

fost

vandute,

iar

707 Venituri din vanzarea marfurilor 10.000

lei
4. Inregistrarea facturii de catre consignant.
371 Marfuri

=
%
357 Marfuri aflate in custodie
378 Diferente de pret la marfuri
4428 TVA neexigibila

11.120 lei
10.000 lei
1.000 lei
240 lei

5. Descarcarea gestiunii
a) la consignant
%
607 Cheltuieli cu vz marfurilor
10.000 lei
378 Diferente de pret la marfuri
4428 TVA neexigibila

371 Marfuri

11.120 lei
1.000 lei
240 lei

8033C = 11.000 lei

b) la consignatar:
10.000 lei

607 Cheltuieli privind marfurile

461 Debitori diversi

12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.

La data de 01.01.N, casa de o casa de amanet incheie un contract cu o persoana

fizica prin care ii acorda un imprumut in suma de 20.000 lei pe termen de 6 luni,
primind in shimb un bun de valoare. Comisionul casei de amanet este de 0.2% pe
zi.Sa se contabilizeze tranzactiile.
1. Acordarea imprumutului
2678 Alte creante imobilizate

5311 Casa in lei 20.000 lei

8033 Valori primite in custodie D = 20.000 lei

Data scadenta este 01.07.N, comisionul fiind de 2.880 lei ( 20.000 lei * 0.2% * 180
zile)
2. La data 01.07.N se ramburseaza imprumutul si se plateste comisionul datorat.
5311 Casa in lei

=
%
22.880 lei
2678 Alte creante imobilizate
20.000 lei
708 Venituri din activitati diverse
2.880 lei

8033 Valori primite in custodie C = 20.000 lei

13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar.

In data de 25.05.N, casa de schimb valutar X constata deteriorarea unei bancnote de
50 euro care nu mai poate fi pusa in circulatie hotaraste sa returneze aceasta
bancnota BNR care o rascumpara la o valoare de 90% din valoarea de pe piata.
Cursul BNR la data tranzactiei a fost de 4.4 lei/euro.Sa se contabilizeze tranzactiile.
1. Predarea bancnotei catre BNR.
671 Chelt cu evenimente extraordinare =

5314 Casa in devize

220

lei
2. Recuperarea a 90% din valoarea bancnotei.
5311 Casa in lei =
14.

768 Alte venituri financiare

198 lei

Studiu de caz privind importul de stocuri.

Societatea Alfa SRL importa din Spania un utilaj in valoare de 10.000 lei si plateste o
taxa vamala de 10% din valoare bunului si un comision de 1%. Sa se contabilizeze
tranzactiile.

1.

2.

Achizitie utilaj
2131 Echipamente tehnologice
10.000 lei

404 Furnizori de imobilizari

4426 TVA deductibila

4427 TVA colectata

2.400 lei

Inregistrarea taxelor aferente importului

2131 Echipamente tehnologice
=
%
1.100 lei
446 Alte impozite, taxe...
1.000 lei
447 Fonduri speciale, taxe...
100 lei

15. Studiu de caz privind exportul de stocuri.

Societatea Alfa SRL vinde marfuri unui client extern la o valoare de 6.000 $. Costul
asigurarii este de 150 $, iar costul transportului extern este de 250 $. Costul
marfurilor vandute este de 20.000 lei. Cursul de schimb la data vanzarii este de 3.2
lei/$ si de 3.5 lei/$ la data incasarii facturii.Sa se contabilizeze tranzactiile.
1. Vanzarea marfurilor si inregistrarea cheltuielii cu asigurarea.
411 Clienti

%
707 Venituri din vanzarea marfurilor
708 Venituri din activitati diverse

607 Chelt. cu marfurile vandute

613 Chelt. cu primele de asigurare =

371 Marfuri

20.480 lei
19.200 lei
1.280 lei
20.000 lei

401 Furnizori

480 lei

2. Incasarea facturii si inregistrarea diferentelor de curs valutar.

5124 Conturi la banci in devize
22.400 lei

411 Clienti
765 Venituri din dif de curs valutar

20.480 lei
1.920

lei

16. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de

comision.
Societatea Alfa revinde pe baza de comision bunuri primite de la societatea Beta,
actionand ca intermediar. Marfurile primite sunt in valoare de 5.000 lei. Din suma

primita, vanzatorul isi va retine comisionul de intermediere de 10%. Sa se

contabilizeze tranzactiile.
1. Inregistrarea tranzactiei de intermediere: - suma colectata in numele entitatii
Beta nu va fi inregistrata ca venit conform legii, veniturile in cazul dat vor fi
reprezentate doar de comisionul incasat.
411 Clienti

%
5.000 lei
401Furnizori
4.500 lei
704 Venituri din servicii prestate
500 lei

2. Incasarea clientului si plata furnizolrului:

5121 Conturi la banci in lei

401 Furnizori

5121 Conturi la banci in lei

411Clienti

5.000 lei
4.500 lei

17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprivizionare.

La inceputul lunii aprilie 2013, societatea Alfa cumpara de la societatea Beta materii
prime in valoare de 40.000 lei, stoc care va intra in posesia societatii Alfa dupa o
saptamana de la comanda. Sa se prezinte inregistrarile contabile pentru bunurile in
curs de aprovizionare, cat si pentru momentul cand Alfa intra in posesia marfurilor.
1. Recunoasterea stocurilor la momentul transferului riscurilor si beneficiilor.
321 Materii prime n curs de aprovizionare
40.000 lei

401 Furnizori

2. Inregistrarea valorii materiilor prime cumparate pentru care s-a incheiat

procesul de aprovizionare.
301 Materii prime
40.000 lei

321 Materii prime n curs de aprovizionare

18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la

terti.
Societatea Alfa trimite societatii Beta spre prelucrare, materii prime in valoare de
50.000 lei. Costul prelucrarii este de 15.000 lei plus TVA. Un alt stoc de materii prime
in suma de 20.000 lei este trimis societatii Gama pentru efectuarea unor reparatii,
costul acestora fiind de 2.000 lei plus TVA. Dupa prelucrare si reparatie, stocurile sunt
returnate societatii Alfa. Sa se contabilizeze tranzactiile.
1. Trimiterea materiilor prime spre prelucrare si reparatii.

351 Materii si materiale aflate la terti

301 Materii prime 70.000 lei

2. Facturarea prelucrarii si reparatiei.

%
=
301 Materii prime
4426 TVA deductibila

401 Furnizori 18.600 lei

15.000lei
3.600 lei

%
=
401 Furnizori
611 Chelt. cu intretinerea si reparatiile

2.480 lei

2.000 lei
4426 TVA deductibila

480 lei

3. Returnarea produselor entitatii.

301 Materii prime

351 Materii si materiale aflate la terti 70.000 lei

19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti.

Societatea Alfa cumpara de la societatea Beta materii prime in valoare de 10.000 lei
plus TVA 24%, pe care le lasa in custodia societatii Beta pentru o durata de o luna din
cauza ca nu are posibilitatea sa le ridice. Dupa o luna, materiile prime sunt ridicate si
aduse la societatea Alfa. Sa se efectueze inregistrarile in contabilitatea ambelor
societati, stiind ca marfurile reprezinta produse finite pentru societatea Beta si sunt
inregistrate la un cost de productie de 6.000 lei.
a) in contabilitatea societatii Alfa
1. Inregistrarea materiilor prime cumparate, dar aflate la societatea Beta.
%
=
401 Furnizori 12.400 lei
351 Materii si materiale aflate la terti
10.000lei
4426 TVA deductibila
2.400 lei
2. Inregistrarea transferului materiilor prime in patrimoniul societatii Alfa la
sfarsitul lunii.
301 Materii prime

351 Materii si materiale aflate la terti 10.000 lei

b) in contabilitatea societatii Beta

1. Vanzarea produselor finite societatii Alfa.
411 Clienti

12.400 lei

701 Venituri din vz produselor finite

10.000 lei
4427 TVA colectata
2.400 lei
711 Variatia stocurilor

345 Produse finite

6.000 lei

2. Inregistrarea produselor finite aflate in custodia societatii Beta.

Debit 8033 = 10.000 lei
3. Inregistrarea transferului materiilor prime in patrimoniul societatii Alfa la
sfarsitul lunii.
Credit 8033 = 10.000 lei

20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de

comision.
Societatea Alfa vinde marfuri la extern in comision astfel: Valoarea la unitatea
producatoare este de 10.000 $, costul asigurarrii este de 100$, iar costul
transportului extern este de 200$. Cursul de schimb la vanzare este de 3.2 lei/$.
Comisionul societatii este de 10% din valoarea FOB(pretul la portul de incarcare
marfa). La data platii furnizorilor, cursul este de 3 lei/$, iar la data incasarii de la
clientul extern, este de 3.5 lei/$
Valoarea marfurilor = (10.000$ + 100$ + 200$) * 3.2 lei/$ = 32.960 lei
Comisionul societatii = 10.000$ * 3.2 lei/$ * 10% = 1.000 lei
1. Facturarea marfurilor catre clientul extern
411 Clienti
32.960 lei

2. Inregistrarea comisionului
producatoare.

401 Furnizori unitatea producatoare

datorat

si

retinerea

411 Clienti - unitatea producatoare

1.000 lei
401Furnizori unitatea producatoare
producatoare
1.000 lei
3. Incasarea facturii de la clientul extern.

acestuia

de

la

unitatea

704 Venituri din servicii

411Clienti

unitatea

5124 Conturi la banci in devize

36.050 lei

411 Clienti
765 Venituri din dif de curs valutar

32.960 lei
3.090

lei
4. Achitarea produselor + comisionul negociat de unitatea producatoare.
401Furnizori unitatea producatoare
=
%
28.800 lei
5124 Conturi la banci in valuta
27.000 lei
765 Venituri din dif de curs valutar
2.800 lei
21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar .
La inventarierea anuala s-au constatat urmatoarele plusuri la inventar: Materii prime
in suma de 1.000 lei si Produse finite in suma de 500 lei. Sa se contabilizeze aceste
plusuri.
301 Materii prime

601 Chelt. privind materiile prime

345 Produse finite

711 Variatia stocurilor

1.000 lei

500 lei

22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar.

La inventarierea anuala s-a constatat un minus de 600 bucati marfa in depozit,
valoare fiind de 100 lei. S-a contatat ca gestionarul este vinovat, astfel i s-a imputat
diferenta. Sa se contabilizeze tranzactiile.
a) Descrcarea din gestiune a minusului de mrfuri:
607 Cheltuieli privind mrfurile

371 Mrfuri

100 lei

b) Imputarea mrfurilor lips

428 Alte creane i datorii
n legtur cu personalul

124 lei

758 Alte venituri din exploatare 100 lei

4427 TVA colectat

lei

24

23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate,

expirate sau alte forme de scoatere din evidenta contabila.
Societatea Alfa SRL comercializeaza produse lactate, din aceasta cauza, societatea se
confrunta cu stocuri degradate sau expirate. Sa se prezinte tratamentul contabil
pentru scoaterea din gestiune a acestor stocuri.
In situatia in care se poate demonstra faptul ca bunurile respective reprezinta
stocuri degradate calitativ care nu mai pot fi valorificate, contravaloarea acestora nu
este considerata o livrare asimilata de bunuri daca se respecta cumulativ urmatoarele
conditii reglementate prin articolul 128 alineatul 8 litera b) si prin punctul 6 din
normele de aplicare a Codului fiscal , alineatul 9 de la litera a) la c):
1. bunurile nu sunt imputabile;
2. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu
documente. Astfel de documente pot fi reprezentate de procese-verbale de receptie,
de note de intrare-receptie, liste de inventariere, certificatul de calitate si de garantie
a bunurilor. Cauzele obiective pot fi reprezentate de factorii climatici, de conditiile de
depozitare, de conditiile de transport, de expirarea termenului de garantie, etc.
3. se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic.
Distrugerea bunurilor poate fi dovedita printr-un proces verbal de distrugere intocmit
de o comisie desemnata in acest scop, pe baza de decizie, emisa de catre
conducatorul firmei pe care o reprezentati. Din documentul emis de catre aceasta
comisie trebuie sa rezulte si cantitatea de pet-uri rezultata, valorificata ulterior printro societate specializata.
Astfel, daca se respecta cumulativ aceste trei conditii, se efectueaza doar
inregistrarea contabila:
658 Alte chelt de exploatare

=
%
371 Marfuri
4427 TVA colectata

Cheltuielile aferente scoaterii din evidenta a marfurilor care nu mai pot fi

comercializate, inclusiv suma TVA colectata, reprezinta cheltuieli nedeductibile
d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.

24. Studiu de caz privind tranzactiile privind stocurile produse

ca urmare a unor cauze de forta majora.
Ca urmare a unui incendiu, s-a constatat distrugerea a unui stoc de 10.000 lei
produse finite cat si a unui stoc de ambalaje in valoare se 500 lei. Sa se contabilizeze
lipsa stocurilor ca urmare a incendiului.

Pentru a fi deductibile cheltuielile cu stocurile distruse in incendiu, este necesara

dovada emisa de organele abilitate prin care se demonstreaza ca depozitul a luat foc,
iar marfurile au fost distruse. In contabilitate vom inregistra:
671 Chelt privind calamnitatile

=
%
345 Produse finite
381 Ambalaje

25. Studiu de caz privind tranzactiile privind emiterea, achizitia

si utilizarea tichetelor de masa.
Societatea Alfa achizitioneaza in luna mai 2013 tichete de masa pentru salariati.
Cantitatea este de 1.000 bucati, iar valoare unui tichet este de 9 lei. Imprimarea
tichetelor apare pe factura cu suma de 100 lei plus TVA. Sa se contabilizeze primirea
tichetelor si distribuirea acestora la angajati.
1. Integistrarea achizitiei tichetelor.
%
=
401 Furnizori
5328 Alte valori
658 Chelt cu serviciile executate de terti
4426 TVA deductibila

9.124 lei
9.000 lei
100 lei
24 lei

2. Acordarea tichetelor.
642 Chelt. cu tichetele de masa acordate

5328 Alte valori

9.000 lei
3. Impozitarea tichetelor.
421 Personal salarii datorate

444 Impozit pe salarii

1.440 lei

26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii.

Societatea Alfa SRL achita in data de 19 aprilie 2013 o factura in suma de 1.000 lei
furnizorului de marfuri. In data de 25 aprilie, societatea vinde marfuri pe credit in
valoare de 5.000 lei pe baza de aviz de insotire a marfurilor. Pe 02 mai societatea
intocmeste factura pentru marfurile vandute care aveau valoare de 4.000 lei si
incaseaza valoare facturii in contul de la banca.
1. Plata facturii in numerar.
401 Furnizori

5311 Casa in lei

1.000 lei

2. Vanzarea marfurilor pe credit pe baza de aviz.

418 Clienti facturi de intocmit
6.200 lei

707 Venituri din vanzarea marfurilor

5.000 lei
4428 TVA neexigibila

1.200 lei

3. Facturarea in data de 02 mai:

418 Clienti facturi de intocmit
(6.200) lei

707 Venituri din vanzarea marfurilor

(5.000) lei
4428 TVA neexigibila

(1.200)

lei
411Clienti

%
6.200 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor

5.000 lei
4427 TVA colectata

1.200 lei

4. Incasarea facturii de la client:

5121 Conturi la banci in lei

411Clienti

6.200 lei

27. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de

platit.
Societate Alfa SRL vinde produse clientilor pentru care accepta cecuri si bilete la
ordin cu decontarea la 20 zile. In acelasi timp, societatea achizitioneaza ce se achita
cu cecurile primite de la clienti. Sa se contabilizeze tranzactiile.
1. Vanzarea produselor si primirea cecurilor.
411 Clienti

701

Venituri

marfurilor
413 Efecte de primit de la clienti

411 Clienti

2. Inregistrarea achizitiei si achitarea facturii cu cecul primit.

301 Materii prime

401Furnizori

din

vanzarea

401Furnizori

403 Efecte de platit

3. Stingerea datoriei prin compensare indirecta.

403 Efecte de platit

413 Efecte de primit de la clienti

4. Incasarea cecului prin banca la scadenta.

5113 Efecte de incasat

5121 Conturi la banci in lei

413 Efecte de primit de la clienti

=

5113 Efecte de incasat

28. Studiu de caz privind evaluarea creantelor si datorilor in lei

si in valuta la sfarsitul exercitiului financiar.
La 01 decembrie 2013, societatea Alfa are in contul bancar sodul de 10.200 euro,
evidentiati la un curs de 4.22 lei/euro. In cursul lunii decembie, societatea:
la 10.12 incaseaza prin banca o factura de la un client, in valoare de 30.000
euro, curs 4.20 lei/euro ( cursul fiind de 4.24 lei/euro la data inregistarii
facturii).
la data de 15.12 plateste prin virament bancar un furnizor cu suma de 15.500
euro, curs 4.2 lei/euro ( datoria a fost inregistrata la un curs de 4.23 lei/euro).
La 31 decembrie cursul BNR este de 4.3 lei/euro. Sa se inregistreze tranzactiile.
1. Incasarea facturii la data de 10.12:
%
=
5124 Conturi la banci in valuta

411Clienti

127.200 lei

126.000 lei
665 Chelt cu diferente de curs valutar
1.200 lei
2. Plata facturii in data de 15.12:
401Furnizori

65.565 lei
5124 Conturi la banci in valuta
65.100 lei
765 Venituri din dif de curs valutar
465 lei

Sold euro = 10.200 + 30.000 15.500 = 24.700 euro, valoare la curs de inchidere =
106.210 lei
Sold lei = 43.044 + 126.000 65.100 = 103.944 lei
665 Diferente de curs valutar

5124 Conturi la banci in valuta

2.266 lei

29. Studiu de caz privind impozitul pe profit.

La data de 31.12.12, Societatea Alfa are inregistrate urmatoarele venituri si cheltuieli:
Venituri din prestari de servicii = 10.000 lei
Venituri din diferente de curs valutar = 60 lei
Venituri extraordinare = 100 lei
Cheltuieli cu serviciile executate de terti = 800 lei
Cheltuieli cu diferentele de curs valutar = 10 lei
Cheltuieli cu amenzi si penalitati in relatie cu statul = 150 lei
Cheltuieli de protocol ce depasesc limita legala = 1.000 lei
Dividende primite de la alta persoana juridica romana = 550 lei
Profit impozabil = Rezultat contabil deduceri + cheltuieli nedeductibile
Profit impozabil = (10.000 lei 800 lei) + (50 lei 10 lei) + 100 lei 550 lei + (150 lei
+ 1.000 lei) =
= 9.940 lei
Impozit pe profit declarat si platit = 9.840*16% = 1.590 lei
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
1.590 lei

441 Impozit pe profit

30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol.

Societatea Alfa SRL a inregistrat in anul 2012 venituri din exploatare in suma de
100.000 lei si cheltuieli aferente acestor venituri in suma de 50.000 lei, din care 1.000
lei sunt cheltuieli de protocol si 7.000 lei sunt cheltuieli cu impozitul pe profit. Sa se
prezinte modalitatea de calcul a cheltuielilor de protocol deductibile si inregistrarea
TVA aferenta cheltuielilor ce depasesc limita legala.
Cheltuieli de protocol deductibile = (100.000 lei 50.000 lei + 1.000 lei + 7.000 lei) *
2% = 1.160 lei
Se presupune ca pentru aceasta suma de 1.160 lei s-a dedus TVA, deci exista
obligatia colectarii acestuia: 1.160 lei * 24% = 278 lei.