Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROFESOR COORDONATOR:
Lector Dr. Alin-Constantin Dumitrescu
TIMIOARA
2012
MASTERAND:
Visan Andreea
A. AUDITUL INTERN
examineaz respectarea regulilor de funcionare stabilite de societate, a deciziilor
conducerii, repartizarea sarcinilor, proceduri de lucru, planificri, etc) cauzele i
eventualele consecine;
examineaz ansamblul sistemului de control intern (preventive, de gestiune, ierarhic
operativ, etc) i a sistemului contabil
identific slbiciunile sistemului de conducere i de control intern, a riscurilor asociate
acestora i face propuneri pentru ameliorarea acestor sisteme;- utilizarea eficace,
eficient, precum i protejarea resurselor financiare, materiale i umane, sesizeaz
cazurile de gestiune defectuoas, risipa, frauda, face propuneri de prevenire, eliminarea
cauzelor, responsabiliti.
Reglementarea AUDITULUI INTERN n Romnia este facut prin:
- audit public intern Legea nr. 672/2002 i OG nr. 37/2004;
- audit intern al entitilor n domeniul privat OUG nr. 75/1999 republicat i Legea
nr.133/2002;
B. AUDITUL EXTERN
este realizat de ctre un auditor financiar (statutar), numit de Adunarea General a
Acionarilor (Asociailor) ( Legea nr. 31/1990 republicat, art. 160), sau de ctre un
auditor contractual adic un ter, n baza unui contract cu societatea.
Metodologia de derulare a misiunii de audit presupune parcurgerea urmtoarelor etape:
1. Planificarea misiunii de audit
2. Pregtirea misiunii de audit intern
3. Intervenia la faa locului
4. Elaborarea raportului de audit
5. Urmrirea recomandrilor.
3. Reuniunea de conciliere
n termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, auditorii interni organizeaza
reuniunea de conciliere cu structura auditata, n cadrul careia se analizeaza constatarile si
concluziile, n vederea acceptarii recomandarilor formulate, ocazie cu care se ntocmeste minuta
reuniunii de conciliere.
Scopul reuniunii de conciliere l constituie discutarea, respectiv acceptarea i/ sau
retragerea/respingerea constatarilor si recomandarilor formulate de catre auditori n proiectul
raportului de audit intern si prezentarea calendarului de implementarea a recomandarilor.
Rolul pregatirii reuniunii de conciliere revine n totalitate auditorilor, care au n
vedere urmatorii pasi:
pregatesc ntlnirea de 10 zile de la primirea punctului de vedere al entitatii (structurii)
auditate;
informeaza entitatea (structura) auditata asupra locului si datei reuniunii, la care va
participa si supervizorul;
analizeaza constatarile si concluziile din proiectul raportului de audit intern n vederea
acceptarii recomandarilor formulate;
discuta situatia privind recomandarile ce urmeaza a fi implementate de serviciul
contabilitate.
Auditorii ntocmesc minuta reuniunii de conciliere si o ndosariaza n dosarul permanent,
sectiunea B.
Procedura se concretizeaza n ntocmirea si semnarea minutei reuniunii de conciliere.
CONCLUZII
Obiectivul principal al lucrrii este prezentarea etapelor nfptuirii raportului de audit
intern la o entitate privat:
Elaborarea proiectului de raport de audit intern
Prezinta cadrul general, obiectivele, constatarile, concluziile si recomandarile auditorilor
interni.
Transmiterea proiectului de raport de audit intern
Are ca scop sa-i asigure entitatii/structurii auditate posibilitatea de a analiza Proiectul
raportului de audit si de a formula un punct de vedere la constatarile si recomandarile auditului.
Reuniunea de concliere
Are ca scop acceptarea constatarilor si recomandarilor formulate de catre auditori in
Proiectul raportului de audit intern si prezentarea calendarului de implementare arecomandarilor.
ntocmirea raportului de audit intern final
Are ca scop aa prelucreze raportul de audit pentru redactarea finala si pentru tiparire. Sa
constate ca raportul de audit este complet, incluzind si punctul de vedere al entitatii/structurii
auditate.
Difuzarea raportului de audit intern.
Are ca scop analizarea si avizarea recomandarilor din Raportul de audit.
BIBLIOGRAFIE
1. Legea nr.133/2002 orivind auditul privat intern al entitilor private
2. www.biblioteca.ase.ro
ANEXA 1
RAPORT DE NCONFORMITATE
ANEXA 2
SOCIETATEA AUDITAT..
TIMIOARA
10
I. INTRODUCERE
Echipa de auditori:
..
..
..
..
Baza legal a aciunii de auditare:
- Plaul de audit intern pe anul ../.....
- OUG nr. 75/1999 republicata si Legea nr.133/2002 privind auditul intern al
entitilor din domeniul privat
Scopul aciunii de auditare:
Societatea ............................................................. n conformitate cu cadrul normativ i legislativ.
Perioada auditat: .................
Durata misiunii de audit:
Tipul de audit privat
ntocmit,
Auditori
............................
Director,
................................
11