Seminrio I

Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica

SEMINRIO I DIREITO TRIBUTRIO E O CONCEITO DE

TRIBUTO
Leitura obrigatria
Captulo I e itens 1 (acepes do vocbulo tributo) e 2 (a definio do
art. 3 do CTN) do Captulo II do Curso de direito tributrio, de Paulo
de Barros Carvalho.

Item 2.2.1. (conceito de tributo) do Captulo 2 da segunda parte do livro

Direito tributrio, linguagem e mtodo, de Paulo de Barros Carvalho.

Leitura complementar

Itens 1 (texto e contexto) a 6 (normas primrias e secundrias) do

Captulo I do livro Direito tributrio: fundamentos jurdicos da
incidncia, de Paulo de Barros Carvalho.

Captulos III e VIII do livro Curso de teoria geral do direito (o

constructivismo lgico-semntico), de Aurora Tomazini de Carvalho.

Captulo IV do livro Definio do conceito de tributo, de Fernando

Gomes Favacho.

Artigo: Breves consideraes sobre a funo descritiva do direito

tributrio, Paulo de Barros Carvalho, in Ensaios sobre jurisdio
federal, Paulo de Barros Carvalho e Robson Maia Lins (Coord.).

Questes
1. Que Direito? H diferena entre direito positivo e Cincia do Direito?
Explique.
2. Que norma jurdica? H que se falar em norma jurdica sem sano?
Justifique.
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica

3. H diferena entre documento normativo, enunciado prescritivo,

proposio e norma jurdica? Explique.
4. Que tributo (vide anexo I)? Com base na sua definio de tributo,
quais dessas hipteses so consideradas tributos? Fundamente sua
resposta: (i) seguro obrigatrio de veculos; (ii) multa decorrente de
atraso no IPTU; (iii) FGTS (vide anexos II e III e IV); (iv) aluguel de
imvel pblico; (v) prestao de servio eleitoral (vi) imposto sobre a
renda auferida por meio de atividade ilcita (ex. contrabando); (vii)
tributo institudo por meio de decreto (inconstitucional vide anexo V).
5. Que direito tributrio? Sob as luzes da matria estudada, efetuar
crtica seguinte sentena: Direito tributrio o ramo do Direito
pblico positivo que estuda as relaes jurdicas entre o Fisco e os
contribuintes, concernentes instituio, arrecadao e fiscalizao de
tributos, e propor definio para direito tributrio.
6. Dada a seguinte lei (exemplo fictcio):
Prefeitura Municipal de Caxias, Lei Municipal n 2.809,
de 10/10/2011
Art. 1 Esta taxa de controle de obras tem como fato
gerador a prestao de servio de conservao de
imveis, por empresa ou profissional autnomo, no
territrio municipal.
Art. 2 A base de clculo dessa taxa o preo do
servio prestado.
1 A alquota de 5%.
2 O valor da taxa ser calculado sobre o preo
deduzido das parcelas correspondentes ao valor dos
materiais utilizados na prestao do servio.
Art. 3 Contribuinte o prestador de servio.
Art. 4 D-se a incidncia dessa taxa no momento da
concluso efetiva do servio, devendo, desde logo, ser
devidamente destacado o valor na respectiva NOTA
FISCAL DE SERVIOS pelo prestador de servio.
Art. 5 A importncia devida a ttulo de taxa deve ser
recolhida at o dcimo dia til do ms subsequente, sob
pena de multa de 10% sobre o valor do tributo devido.
Art. 6 Diante do fato de servio prestado sem a
emisso da respectiva NOTA FISCAL DE SERVIOS, a
autoridade fiscal competente fica obrigada a lavrar
Auto de Infrao e Imposio de Multa, em decorrncia
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
da no-observncia dessa obrigao, no valor de 50% do
valor da operao efetuada.
Pergunta-se:
a) Quantas normas h nessa lei?
b) Identificar todas as normas jurdicas veiculadas nessa lei.
c) Qual dessas normas institui tributo?
d) Qual dessas normas estudada pela Cincia do Direito Tributrio?
Justificar.
e) O texto legal, acima transcrito, Cincia do Direito? Justificar.
Sugesto para pesquisa suplementar

Captulos I, II, V e item 6 do Captulo VII do livro Curso de teoria geral

do direito (o constructivismo lgico-semntico), de Aurora Tomazini de
Carvalho.

Captulo I (definio de tributo), art. 3 e art. 4 do livro Comentrios ao

Cdigo Tributrio Nacional, de Rubens Gomes de Sousa, Geraldo
Ataliba e Paulo de Barros Carvalho

Captulo II do livro Lanamento tributrio, de Eurico M. Diniz de Santi.

Captulo I do livro A prova no direito tributrio, de Fabiana Del Padre

Tom.

Captulo I, itens I.2 a I.4 do livro Presunes no direito tributrio, de

Maria Rita Ferragut.

Captulo II item 2.4 do livro Contribuies: regime jurdico, destinao e

controle, de Paulo Ayres Barreto.

Captulo I do livro Estruturas lgicas e o sistema no direito positivo, de

Lourival Vilanova.

Hiptese de incidncia tributria, primeira parte: Noes introdutrias,

e terceira parte: Classificao jurdica dos tributos, de Geraldo
Ataliba.

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica

Itens: 3. (Sistema dos fundamentos bvios), 10. (O maior equvoco),

11. (Diagnstico da demncia e a teraputica), 12. (A doutrina do
direito tributrio a des raisons que la raison ne conntat pas), 16.
(Cincia do Direito), 17. (Lei cientfica e lei jurdica - Ser e dever ser Causao e normatividade), 18. (Crtica aos crticos da teoria
normativa do direito - Kelsen) e 19. (Direito instrumento), do livro
Teoria geral do direito tributrio, de Alfredo Augusto Becker.

Anexo I - ADI 447 (Delimitao do conceito de tributo

adotado pelo STF)
DJ 05/03/1993
Os tributos, nas suas diversas espcies, compem o
Sistema Constitucional Tributrio brasileiro, que a
Constituio inscreve nos seus arts. 145 a 162.
Tributo, sabemos todos, encontra definio no art. 3
do CTN, definio que se resume, em termos jurdicos,
no constituir ele uma obrigao que a lei impe s
pessoas, de entrega de uma certa importncia em
dinheiro ao Estado. As obrigaes so voluntrias ou
legais. As primeiras decorrem da vontade das partes,
assim, do contrato; as legais resultam da lei, por isso
so
denominadas
obrigaes ex
lege
podem
ser
encontradas tanto no direito pblico quanto no direito
privado. A obrigao tributria, obrigao ex lege, a
mais importante do direito pblico, nasce de um fato
qualquer da vida concreta, que antes havia sido
qualificado pela lei como apto a determinar o seu
nascimento. (Geraldo Ataliba, Hermenutica e Sistema
Constitucional Tributrio, in Diritto e pratica
tributaria, volume L, Padova, Cedam, 1979). As
diversas
espcies
tributrias,
determinadas
pela
hiptese de incidncia ou pelo fato gerador da
respectiva obrigao (CTN, art. 4), so a) os impostos
(CF, art. 145, I, arts. 153, 154, 155 e 156), b) as
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
taxas (CF, art. 145, II), c) as contribuies, que so
c.l) de melhoria (CF, art. 145, III), c.2) sociais (CF,
art. 149), que, por sua vez, podem ser c.2.1) de
seguridade social (CF, art. 195, CF, 195, 4) e
c.2.2) salrio educao (CF, art. 212, 5) e c.3)
especiais: c.3.1.) de interveno no domnio econmico
(CF, art. 149) e c.3.2) de interesse de categorias
profissionais ou econmicas (CF, art. 149). Constituem,
ainda,
espcie
tributria,
d)
os
emprstimos
compulsrios (CF, art. 148). ADI 447, Rel. Min.
Octavio
Gallotti,
voto
do
Min. Carlos
Velloso,
julgamento em 5-6-1991, Plenrio, DJ de 5-3-1993.

Anexo II RESP n 898.274/SP

DJ 01/10/2007
PROCESSUAL CIVIL. RECURSO ESPECIAL. EXECUO FISCAL.
FGTS.
REDIRECIONAMENTO.
DVIDA NO-TRIBUTRIA.
INAPLICABILIDADE DO ART. 135, III, DO CTN.
1. As contribuies destinadas ao FGTS no possuem
natureza tributria,
mas
de
direito
de
natureza
trabalhista
e
social,
destinado
proteo
dos
trabalhadores
(art.
7,
III,
da
Constituio).
Sendo orientao firmada pelo STF, "a atuao do
Estado, ou de rgo da Administrao Pblica, em prol
do recolhimento da contribuio do FGTS, no implica
torn-lo
titular
do
direito

contribuio,
mas, apenas,
decorre
do
cumprimento,
pelo
Poder
Pblico, de obrigao de fiscalizar e tutelar a
garantia assegurada ao empregado optante pelo FGTS. No
exige o Estado, quando aciona o empregador, valores
a serem recolhidos ao Errio, como receita pblica. No
h,
da, contribuio
de
natureza
fiscal
ou
parafiscal." (RE 100.249SP).Precedentes do STF e STJ.
2. Afastada a natureza tributria das contribuies ao
FGTS, consolidou-se a jurisprudncia desta Corte no
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
sentido da inaplicabilidade das disposies do Cdigo
Tributrio Nacional aos crditos do FGTS, incluindo a
hiptese de responsabilidade do scio-gerente prevista
no art. 135, III, do CTN. Precedentes.
3. Recurso especial provido.
VOTO
O EXMO. SR. MINISTRO TEORI ALBINO ZAVASCKI
(Relator):
1. reconhecida a natureza no-tributria dos
crditos do FGTS. Trata-se de um direito de natureza
trabalhista
e
social,
destinado

proteo
dos
trabalhadores, conforme expressamente previsto no art.
7, III, da Constituio, verbis:
Art. 7 So direitos dos trabalhadores urbanos e
rurais, alm de outros que visem melhoria de
sua condio social:
(...)
III - fundo de garantia do tempo de servio;
Tal natureza foi afirmada pelo Supremo Tribunal
Federal no julgamento do RE 100.249SP, assim ementado:
"Fundo de Garantia por Tempo de Servio. Sua
natureza jurdica. Constituio, art. 165, XVIII.
Lei n. 5.107, de 13.9.1966. As contribuies para
o
FGTS
no se
caracterizam
como
crdito
tributrio
ou
contribuies
a
tributo
equiparveis. Sua sede est no art. 165, XVIII,
da
Constituio.
Assegura-se
ao
trabalhador
estabilidade, ou fundo de garantia equivalente.
Dessa garantia, de ndole social, promana, assim,
a exigibilidade pelo trabalhador do pagamento do
FGTS, quando despedido, na forma prevista em lei.
Cuida-se de um direito do trabalhador. D-lhe o
Estado garantia desse pagamento. A contribuio
pelo empregador, no caso, deflui do fato de ser
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
ele o sujeito passivo da obrigao, de natureza
trabalhista e social, que encontra, na regra
constitucional aludida, sua fonte. A atuao do
Estado, ou de rgo da Administrao Pblica, em
prol do recolhimento da contribuio do FGTS, no
implica
torn-lo
titular
do
direito

contribuio,
mas,
apenas,
decorre
do
cumprimento, pelo Poder Pblico, de obrigao de
fiscalizar
e
tutelar
a
garantia
assegurada
ao empregado optante pelo FGTS. No exige o
Estado, quando aciona o empregador, valores a
serem recolhidos ao Errio, como receita pblica.
No h, da, contribuio de natureza fiscal ou
parafiscal.
Os
depsitos
do
FGTS pressupem
vnculo jurdico, com disciplina no direito do
trabalho. No se aplica s contribuies do FGTS
o disposto nos arts. 173 e 174, do CTN. Recurso
extraordinrio conhecido, por ofensa ao art. 165,
XVIII, da Constituio, e provido, para afastar a
prescrio quinquenal da ao. (Tribunal Pleno,
Rel. Min. Oscar Correa, Rel. p/ Acrdo Min. Nri
da Silveira, DJ de 01071988).
J na vigncia da Constituio de 1988 esse
entendimento
foi
confirmado
pelo
Supremo Tribunal
Federal, por diversos acrdos, entre os quais se podem
citar: RE 114.252SP (1 Turma, Rel. Min. Moreira
Alves, DJ de 11031988), RE 118.107SP (1 Turma, Rel.
Min. Octavio Gallotti, DJ de 14021997), RE 120.939SP
(1
Turma,
Rel.
Min.
Octavio
Gallotti, DJ
de
07021997), RE 120.189SC (2 Turma, Rel. Min. Marco
Aurlio, DJ de 19021999), RE 134.328DF (1 Turma,
Rel. Min. Ilmar Galvo, DJ de 19021993), esse ltimo
cujo excerto de voto se transcreve:
"A natureza da contribuio devida ao Fundo de
Garantia por Tempo de Servio foi definida pelo
Supremo
Tribunal
Federal
no
RE
100.249
RTJ 136681. Nesse julgamento ficou
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
definitivamente afastado o carter tributrio da
referida
contribuio
e
ressaltado
seu
fim
estritamente social de proteo ao trabalhador,
ut art. 165, VIII da CF69."
Quanto natureza jurdica do FGTS, a doutrina
especializada assim defende:
"Entendemos que os depsitos para o FGTS no
possuem natureza jurdica de contribuio fiscal
ou mesmo parafiscal. Os depsitos no so
entregues diretamente ao Estado para que este os
aplique em servios pblicos. Logo, no tm
natureza fiscal. (...)
Os depsitos para o FGTS constituem um crdito,
uma poupana forada do trabalhador a fim de
acudi-lo na aquisio da casa prpria, na
situao de desemprego ou de inatividade, assim
como garantir um patrimnio para si, ou seus
herdeiros, quando a morte sobrevier. (...) Tratase de um direito do trabalhador (art. 7 da CF),
que, afinal, o titular deste crdito decorrente
da execuo do seu contrato de trabalho. No
uma receita pblica." (Instituies de Direito do
Trabalho, Vol. 1, Arnaldo Susskind e outros, So
Paulo: LTr, 2002, p. 672).
2. A jurisprudncia consolidada nas Turmas que
compem a 1 Seo desta Corte no sentido de que, em
razo
da
natureza
jurdica
no-tributria
das
contribuies
ao
FGTS,
as disposies
do
Cdigo
Tributrio Nacional no se aplicam s execues fiscais
destinadas cobrana de tais crditos. Segundo tal
entendimento, invivel a aplicao da hiptese
de redirecionamento da execuo fiscal ao sciogerente, fundada no art. 135, III, do CTN, pois tal
responsabilizao restringe-se aos crditos do errio,
no se estendendo s execues relativas a dbitos do
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
FGTS. Nesse sentido encontram-se, entre outros,
os seguintes julgados:
RECURSO ESPECIAL. EXECUO FISCAL. DIRIGENTE
DE ASSOCIAO. REDIRECIONAMENTO. FGTS. ART. 135,
CTN. INAPLICABILIDADE. HONORRIOS ADVOCATCIOS.
INDICAO DOS DISPOSITIVOS VIOLADOS. AUSNCIA.
SMULA 284STF.
1.
Ante
a
natureza
no-tributria
dos
recolhimentos patronais para o FGTS, deve ser
afastada a incidncia das disposies do Cdigo
Tributrio
Nacional, no
havendo
autorizao
legal
para
o
redirecionamento
da
execuo,
s previsto no art. 135 do CTN.
2. No que concerne aos honorrios advocatcios,
mostram-se insuficientes as razes do recurso
especial, devendo ser aplicada a Smula 284STF,
quando o recorrente no indica os artigos de lei
federal que entende violados.
3.
Recurso
especial
conhecido
em
parte
e
improvido. (RESP 731.854PB, 2 Turma, Rel. Min.
Castro Meira, DJ de 06.06.2005).
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO - AGRAVO REGIMENTAL
-EXECUO FISCAL - FGTS - SCIO - ART. 135 DO CTN
-INAPLICABILIDADE - REDIRECIONAMENTO DA EXECUO
FISCAL . PRECEDENTES.
1
A
Eg.
Primeira
Seo
pacificou
o
entendimento de que a responsabilidade tributria
imposta ao scio-gerente, administrador, diretor
ou equivalente, s se caracteriza quando h
dissoluo
irregular
da
sociedade
ou
se
comprova infrao lei praticada pelo dirigente.
2 - Nas execues fiscais de crditos do Fundo
de Garantia por Tempo de Servio - FGTS no so
aplicveis
as
disposies
do
Cdigo
Tributrio Nacional.

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
3 Agravo regimental improvido. (AgRg no Ag
530.947PR, 2 Turma, Rel. Min. Francisco Peanha
Martins, DJ de 30.05.2005).
AGRAVO
REGIMENTAL
EM
AGRAVO
REGIMENTAL.
RECURSO ESPECIAL.
EXECUO
FISCAL.
FGTS.
REDIRECIONAMENTO. INAPLICABILIDADE DO ART. 135 DO
CTN.
H muito a jurisprudncia desta Corte consolidouse no sentido de que as quantias recolhidas ao
FGTS
possuem
natureza
de
contribuio
social, afastando-se qualquer carter fiscal, bem
como a aplicao das disposies contidas no CTN.
No pode, pois, ser acolhido o pleito da Caixa
Econmica Federal, no sentido da autorizao do
redirecionamento da execuo aos scios com
arrimo no artigo 135 do CTN, por ser esse
dispositivo
norma
de
carter
tributrio, inaplicvel disciplina do FGTS.
Agravo
regimental
improvido.
(AgRg
no
Ag601.604RS, 2 Turma, Rel. Min. Franciulli
Netto, DJ de 02.05.2005).
TRIBUTRIO

FGTS

SCIO-GERENTE

REDIRECIONAMENTO DA EXECUO FISCAL VIOLAO AO

ART. 535 DO CPC NO EXISTENTE AUSNCIA DE
IMPUGNAO SOBRE A QUESTO EM TORNO DO ART. 471
DO CPC CONTRIBUIO AO FGTS NO SE REVESTE DE
NATUREZA TRIBUTRIA NO INCIDNCIA DO CTN
HIPTESE PRECEDENTES.
1. Restando inatacado o fundamento do acrdo
recorrido quanto questo em torno do art. 471
do CPC, no se conhece do recurso especial nesse
ponto.
2. A contribuio para o FGTS no se reveste de
natureza tributria, o que afasta a incidncia do
CTN.

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
3. Solucionada a cobrana pela LEF, no h
autorizao legal para o redirecionamento da
execuo, s previsto no art. 135 do CTN.
4. Recurso especial improvido. (RESP 685.026RS,
2
Turma,
Rel.
Min. Eliana
Calmon,
DJ
de
28.02.2005).
PROCESSUAL
CIVIL
E
TRIBUTRIO.
AGRAVO
REGIMENTAL. AGRAVO
DE
INSTRUMENTO.
RESPONSABILIDADE DO SCIO. FGTS. REDIRECIONAMENTO
DA EXECUO. IMPOSSIBILIDADE. ART. 135 DO CTN.
MANUTENO DA DECISO AGRAVADA.
1. H de ser mantido o entendimento no sentido de
que no cabvel o redirecionamento da execuo
quando no houve comprovao de que o sciogerente
agiu
com
excesso
de
mandato
ou
infringncia lei, ao contrato social ou ao
estatuto, no sendo o simples no-recolhimento do
FGTS suficiente para caracterizar infrao lei.
2. As contribuies para o Fundo de Garantia por
Tempo de Servio no tm natureza tributria, no
sendo possvel, portanto, a aplicao do disposto
no Cdigo Tributrio Nacional.
3. Agravo regimental a que se nega provimento.
(AgRg no AG 573194RS, 1 Turma, Rel. Min. Jos
Delgado, DJ de 01.02.2005).
RECURSO
ESPECIAL.
FGTS.
EXECUO
FISCAL. REDIRECIONAMENTO PARA O SCIO-GERENTE.
IMPOSSIBILIDADE. VIOLAO DE DISPOSITIVOS LEGAIS.
PREQUESTIONAMENTO.
1. invivel a apreciao, em sede de Recurso
Especial,
de
matria
sobre
a qual
no
se
pronunciou
o
tribunal
de
origem,
porquanto
indispensvel o requisito do prequestionamento.
2.O redirecionamento da execuo fiscal, e seus
consectrios legais, para o scio-gerente da
empresa,
somente

cabvel
quando
reste
demonstrado que este agiu com excesso de poderes,
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
infrao

lei
ou
contra
o
estatuto,
ou
na hiptese de dissoluo irregular da empresa.
3. As contribuies para o FGTS no tm natureza
tributria,
por
isso
so inaplicveis
s
execues fiscais destinadas cobrana dessas
contribuies,
as disposies
do
Cdigo
Tributrio Nacional.
4. Precedentes da Corte.
5. Agravo regimental improvido. (AgRg no AG
573.159RS, 1 Turma, Rel. Min. Luiz Fux, DJ de
27.09.2004).
PROCESSO
CIVIL.
AGRAVO
REGIMENTAL.
AGRAVO
DE INSTRUMENTO. TRIBUTRIO. SCIO-GERENTE. ART.
135, III, DO CTN. RESPONSABILIDADE SUBJETIVA.
FGTS.
EXECUO
FISCAL.
INAPLICABILIDADE
DAS
DISPOSIES DO CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL.
1. A responsabilidade pessoal do scio-gerente
est condicionada comprovao da atuao dolosa
ou culposa na administrao dos negcios, atravs
de fraude ou excesso de poderes, excepcionando-se
a hiptese de dissoluo irregular da empresa.
2. As disposies do Cdigo Tributrio Nacional,
todavia, so inaplicveis s execues fiscais de
crditos do Fundo de Garantia por Tempo de
Servio. Precedentes.
3. Agravo regimental a que se nega seguimento.
(AgRg no AG 544.254PR, 1 Turma, Min. Denise
Arruda, DJ de 31.05.04).
3.Pelas
razes
expostas,
dou
provimento
ao
recurso especial para restabelecer a deciso das fls.
7879. o voto.
Anexo III Smula n 353 do STJ
DJ 19/06/2008
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
As disposies do Cdigo Tributrio Nacional no se
aplicam s contribuies para o FGTS.

Anexo IV RE n 100.249/SP
DJ 01/07/1988
FUNDO DE GARANTIA POR TEMPO DE SERVIO. SUA NATUREZA
JURDICA. CONSTITUIO, ART. 165, XIII. LEI N. 5.107,
DE 13.9.1966. As contribuies para o FGTS no se
caracterizam como crdito tributrio ou contribuies a
tributo equiparveis. Sua sede esta no art. 165, XIII,
da
Constituio.
Assegura-se
ao
trabalhador
estabilidade, ou fundo de garantia equivalente. Dessa
garantia,
de
ndole
social,
promana,
assim,
a
exigibilidade pelo trabalhador do pagamento do FGTS,
quando despedido, na forma prevista em lei. Cuida-se de
um direito do trabalhador. D-lhe o estado garantia
desse pagamento. A contribuio pelo empregador, no
caso, deflui do fato de ser ele o sujeito passivo da
obrigao, de natureza trabalhista e social, que
encontra, na regra constitucional aludida, sua fonte. A
atuao do Estado, ou de rgo da administrao
pblica, em prol do recolhimento da contribuio do
FGTS, no implica torn-lo titular do direito
contribuio, mas, apenas, decorre do cumprimento, pelo
poder pblico, de obrigao de fiscalizar e tutelar a
garantia assegurada ao empregado optante pelo FGTS. No
exige o Estado, quando aciona o empregador, valores a
serem recolhidos ao errio, como receita pblica. No
h, da, contribuio de natureza fiscal ou parafiscal.
Os depsitos do FGTS pressupem vnculo jurdico, com
disciplina no direito do trabalho. No se aplica s
contribuies do FGTS o disposto nos arts. 173 e 174,
do CTN. Recurso extraordinrio conhecido, por ofensa ao
art. 165, XIII, da Constituio, e provido, para
afastar a prescrio quinquenal da ao.
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
Anexo V - AgRg no RESP n 429.413/RJ
DJ 13/10/2003
AGRAVO REGIMENTAL. RECURSO ESPECIAL. COMPENSAO. PIS.
COFINS. PRESCRIO. DECADNCIA. INOCORRNCIA. CONTAGEM
A PARTIR DO TRNSITO EM JULGADO DA DECISO DO SUPREMO
TRIBUNAL FEDERAL. PROVIMENTO NEGADO.
A
declarao
de
inconstitucionalidade
da
lei
instituidora de um tributo altera a natureza jurdica
dessa prestao pecuniria, que, retirada do mbito
tributrio, passa a ser de indbito para com o Poder
Pblico, e no de indbito tributrio. Com efeito, a
lei declarada inconstitucional desaparece do mundo
jurdico, como se nunca tivesse existido.
Afastada a contagem do prazo prescricional/ decadencial
para repetio do indbito tributrio previsto no
Cdigo Tributrio Nacional, tendo em vista que a
prestao pecuniria exigida por lei inconstitucional
no tributo, mas um indbito genrico contra a
Fazenda Pblica, aplica-se a regra geral de prescrio
de indbito contra a Fazenda Pblica, prevista no
artigo 1 do Decreto 20.910/32.
A declarao de inconstitucionalidade pelo Supremo
Tribunal
Federal
no
elide
a
presuno
de
constitucionalidade das normas, razo pela qual no
estava o contribuinte obrigado a suscitar a sua
inconstitucionalidade sem o pronunciamento da Excelsa
Corte, cabendo-lhe, pelo contrrio, o dever de cumprir
a determinao nela contida.
A tese que fixa como termo a quo para a repetio do
indbito o reconhecimento da inconstitucionalidade da
lei que instituiu o tributo dever prevalecer, pois,
no justo ou razovel permitir que o contribuinte,
at ento desconhecedor da inconstitucionalidade da
exao recolhida, seja lesado pelo Fisco.
Ainda que no previsto expressamente em lei que o
prazo prescricional/decadencial para a restituio de
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

Seminrio I
Mdulo TSJ Tributo e Segurana Jurdica
tributos declarados inconstitucionais pelo Supremo
Tribunal Federal contado aps cinco anos do trnsito
em julgado daquela deciso, a interpretao sistemtica
do ordenamento jurdico ptrio leva a essa concluso.
Cabvel a restituio do indbito contra a Fazenda,
sendo o prazo de decadncia/prescrio de cinco anos
para pleitear a devoluo, contado do trnsito em
julgado da deciso do Supremo Tribunal Federal que
declarou inconstitucional o suposto tributo.
Agravo regimental a que se nega provimento.

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por
pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.