INTRODUCCIN

A continuacin les presentaremos un trabajo de aplicacin donde se analizara un tema muy importante dentro
del campo de la contabilidad.
El Balance General nos proporciona el conocimiento interno de una empresa en unidades monetarias, la
situacin financiera los negocios o entidad econmica.
En si Balance General es el conocimiento general que mantiene la empresa:

De lo que deben
De lo que le Deben
De lo que realmente le pertenece

Lo cual da a entender que el Balance General es el anlisis de las propiedades y de proporciones de la

empresa.
En este trabajo presentamos la importancia de Balance General ya que cumple un rol muy importante en la
empresa obteniendo informacin valiosa sobre los negocios y la disponibilidad el dinero en el momento o en un
futuro para as inversiones.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

1. Definicin:

El Estado de Situacin Financiera comnmente denominado Balance General, es un documento contable que
presenta la situacin econmica y financiera de la empresa a travs de lo que posee y debe en una fecha
determinada. Desde el punto de vista, el Balance General sera una Fotografa instantnea del negocio.

Frmula
El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el balance general en forma
de cuenta se basa en la frmula:

ACTIVO =PASIVO + PATRIMONIO

El Balance General en forma de reporte se basa en la frmula:

ACTIVO PASIVO =PATRIMONIO

Esta frmula se conoce con el nombre de FRMULA CAPITAL.

2. Importancia:
Tiene la finalidad de resumir la informacin contable que resulta de las transacciones econmicas efectuadas a una
fecha determinada.

3. Estructura:
Est conformado por el Activo, Pasivo y Patrimonio.
ACTIVO
Son recursos y derechos con que cuenta una empresa como consecuencia de sus actividades
mercantiles realizadas anteriormente y con la cual se piensa obtener beneficios econmicos en el futuro.
Se caracteriza por ser:
Utilizados en la venta o en la produccin para la elaboracin de bienes.
Intercambiados entre si, por ejemplo en la venta de bienes se intercambia dinero por
mercaderas.

Utilizados en la liquidacin de deudas, por ejemplo cuando se intercambia un activo (dinero) por
un pasivo (letras por pagar).
Considerado como recursos fsicos y no fsicos como as mercaderas y las patentes
respectivamente.
Un activo no ser reconocido en el Balance General si existe la certeza de que no generara
beneficios futuros a la empresa.
Se divide en:
ACTIVO CORRIENTE
Est constituido por las partidas que representan efectivo y las que deben ser convertidas en efectivo o
absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa, el cual no debe sobrepasar el ao.

Efectivo y Equivalente de Efectivo: se refiere al saldo de libre disposicin en efectivo y en

bancos, depsitos a plazo y fondo sujetos a restriccin. Se refiere a la cuenta 10Efectivo y
Equivalente de Efectivo.

Valores Negociables: incluye solo los valores adquiridos con el fin de obtener una renta y con
la intencin de venderlos a corto plazo. Est representada por la cuenta 11 Inversiones

Financieras.
Cuentas por Cobrar Comerciales: Incluye los documentos y cuentas por cobrar
provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio. Esta partida se refiere a la

cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros.

Cuenta por Cobrar a Relacionadas: Incluye los derechos qe se tiene sobre los prstamos
otorgados a empresas jurdicas o naturales vinculadas al negocio en si dichos prstamo
pendientes de cobro deben registrarse en la cuenta 13 Cuenta por Cobrar Comerciales

Relacionadas.
Otras Cuentas por Cobrar: Se refiere a derechos de la empresa originados por operaciones
distintas a las de s giro como: adeudos de negocio, directores y personal, reclamos y
prstamos a terceros, etc. Incluye a las cuentas 14 Cuentas por Cobrar al Personal,
Accionistas (Socios), Directores y Gerente, 16 Cuentas por Cobrar Diversas Terceros,

17 Cuentas por Cobrar Diversas relacionadas.

Existencias: Incluye los bienes que posee la empresa y que sern destinados a la venta o
fabricacin de productos o al manteniendo de sus servicios. Dichos bienes estn representado

por todo el Elemento 2.

Gastos Pagados por Anticipado: Incluye la parte de los egresos que significan servicios
futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio siguiente. Se refiere a la cuenta
18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado.

ACTIVO NO CORRIENTE
Se refiere a todos los Activos que representan inversiones en Valores y Cuentas por Cobrar a
largo plazo, as como tambin agrupa los bienes Materiales e Inmateriales cuya duracin
sobrepasa el ao.
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo: Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad
en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un ao. Incluye a la cuenta 12 Cuenta por

Cobrar Comerciales Terceros.

Cuentas por Cobrar Relacionadas a Largo Plazo: Son derechos que tienen la empresa
para cobrar deudas a empresas vinculadas al negocio. Prestamos que fueron otorgados a
personas jurdicas y naturales vinculadas al negocio. Son derechos que exceden al corriente.

Son registrados en la cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas.

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo: Se refiere a derechos que tiene la empresa sobre
operaciones distintas al giro del negocio. Son deudas contradas y que deben ser recuperadas
en un plazo mayor al corriente. Incluye a as cuentas 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a
los Accionistas, Directores y Gerentes y a la cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas

Terceros y 17 Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas.

Inversiones Permanentes: Incluye los valores adquiridos con el propsito de ser mantenidos
en cartera por largo plazo ya sea con la intencin de generar una renta o de controlar otras
empresas. Se debe especificar la participacin que se tenga en el capital. En esta partida se
registran las cuentas 30 Inversiones Mobiliarias y la cuenta 32 Inversiones Inmobiliarias.

Inmuebles, Maquinarias y Equipo Neto de Depreciacin Acumulada: Incluye el valor neto

de los activos, fijos tangibles. Se consigna separadamente el valor de cada uno de sus
componentes, as como la depreciacin acumulada y si fuera el caso las revaluaciones
efectuadas en el periodo. Est representada por la cuenta 33 Inmuebles, Maquinarias y
Equipo, descontando su depreciacin registradas en la cuenta 39 Depreciacin,

Amortizacin y Agotamiento Acumulados.

Activos Intangibles Neto de Amortizacin Acumulada: Son derechos de larga duracin
dirigidos a gastos pre operativos de investigacin, de exploracin estudios y proyectos,

concesiones y derechos, patentes y marcas, etc. Se registra en la cuenta 34 Intangibles.

Activos Biolgicos: Incluye los Activos Biolgicos cuyo ciclo productivo requiere de un

periodo mayor al corriente. Se registra en la cuenta 35 Activos Biolgicos.

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferido Activo: Incluye el saldo deudor neto entre
el Impuesto a la Renta por pagar (Tributario) y el gasto por el Impuesto a la Renta (Financiero)
as como entre las participaciones por pagar a los trabajadores (Laboral) y el gasto por
participacin de los trabajadores (Financiero) del periodo originado por diferencias temporales
que sern compensadas en ejercicios posteriores. Este rubro ser registrado en la cuenta 37
Activo Diferido, cuenta 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de

Pensiones y de Salud por Pagar.

Otros Activos: Incluye en este rubro la parte no corriente no contenidas en alguno de los
rubros antes sealados. Se registra en la cuenta 38 Otros Activos.

PASIVO
Son obligaciones que contrae la empresa con terceras personas y tiene como misin ser canceladas en
el futuro. Se caracteriza por ser:
Una vez que se cumple con la obligacin dejan de ser pasivo, es decir el pasivo desaparece,
ejemplo, si tengo una letra por pagar una vez cancelada desaparece la obligacin por
consiguiente el pasivo.
Son obligaciones que generalmente son canceladas con el activo.
La conversin de la obligacin en patrimonio, ejemplo, los dividendos a ser cancelados a los
socios pueden ser transferidos al capital social por decisin de ellos mismos.
Se divide en:
PASIVO CORRIENTE
Est constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago
debe efectuarse durante su ciclo operacional.

La empresa cuyo ciclo normal de operaciones exceda de un ao, debe consignar la

correspondiente aclaracin y estimar el monto no exigible dentro del ao. En el Balance General
se indicara claramente el Total del Pasivo Corriente.

Sobregiros y Pagares Bancarios: Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas
corrientes bancarias. Dichos saldos se registran en las cuentas 10 Efectivo y Equivalente de

Efectivo y 45 Obligaciones Financieras.

Cuentas por Pagar Comerciales: Incluye los documentos y cuentas por pagar provenientes
de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados
separadamente, con especificacin de los montos a favor de filiares (o principal) y afiliadas.
Est representado por la cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros y 12.2

Anticipos de Clientes.
Cuentas por Pagar a Vinculadas: Se refiere a las obligaciones que tiene la empresa por
operaciones distintas al giro del negocio. Son adeudos corrientes que se tienen con empresas
y personas naturales vinculadas al negocio. Se registra en la cuenta 43 Cuentas por Pagar

Comerciales Relacionadas.
Otras Cuentas por Pagar: Incluye tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos,
cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. En ella se incluyen las cuentas 40
Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar,
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar, 44 Cuentas por Pagar a los

Accionistas, Directores y Gerentes.

Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo: Incluye la parte corriente de las deudas a
largo plazo originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios y otros
pasivos a largo plazo. Est representada por la cuenta 45 Obligaciones Financieras y 46
Cuentas por Pagar Diversas Terceros.

PASIVO NO CORRIENTE
Se refiere a obligaciones de corto plazo que tiene la empresa y que deben ser canceladas en un
tiempo mayor a 12 meses.
Deudas Comerciales a Largo Plazo:Incluye la parte no corriente de las deudas originadas
por la emisin de abonos, la obtencin de crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo.

Est representado por la cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros.

Cuentas por Pagar a Vinculadas: Se refiere a las obligaciones que tiene la empresa por
operaciones distintas al giro del negocio. Son adeudas no corrientes que tienen con empresas
y personas naturales vinculadas a la empresa. Se registran en la cuenta 43 Cuentas por

Pagar Comerciales Relacionadas.

Ingresos Diferidos: Incluye los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un
ejercicio y las rentas y utilidades diferidas, cuya liquidacin parcial o total corresponde al
prximo o prximo ejercicios.
Los intereses deben deducirse de las correspondientes cuentas del activo. En nota a los
Estados Financieros se informara acerca de la practica que sigua la empresa para determinar

el monto de las ganancias diferidas.

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferido Pasivo: Se refiere al impuesto a la renta por
pagar, as como las participaciones a cancelar a los trabajadores.
Se debe contabilizar en este rubro las diferencias temporales originadas en la aplicacin del
impuesto diferido o participaciones diferidos que vienen de ejercicios anteriores y que sern

compensados en ejercicios posteriores. Para su determinacin se emplea las cuentas 40

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar y

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar segn corresponda.

Contingencias: Cuando se est en conocimiento de hechos que pueden originar la perdida
de activos o la generacin de pasivos se incluir en el Balance General el titulo contingencias

sin cuantificarlo. Incluye a la cuenta 48 Provisiones.

Inters Minoritario: Se refiere a la participacin de los accionistas minoritarios en los activos
netos de las subsidiarias y cuyos intereses generan un saldo acreedor para la matriz.

PATRIMONIO
El patrimonio comprende lo dispuesto en los Artculos 38 al 43, inclusive. Esta constituido por las
partidas que representan recursos aportados por los socios o por terceros, as como por los excedentes
generados en las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones
legales o estatutarias. Se refiere a todas las cuentas de la clase 5.
En el Balance General se indicara claramente el total del Patrimonio.
Capital: Incluye los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe presentar neto en la
parte pendiente de pago.
Igual tratamiento se seguir con la recompensa de acciones, debindose mostrar la utilidad o

perdida y si hubiere se registra en la cuenta 50 Capital.

Acciones de Inversin:Se refiere a las acciones de trabajos emitidas a fin de captar la
participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa que se encuentran por invertir. Se

registra en la cuenta 51 Acciones de Inversin.

Capital Adicional: Incluye las primas y descuentos de colocacin, los certificados de suscripcin
de acciones y las opciones de compras de acciones y otros conceptos similares.asi como los
costos de transaccin emisin y adquisicin de los instrumentos de patrimonio de la empresa neto
de cualquier efecto o beneficio tributario, se registra a en la cuenta 52 Capital Adicional.

Resultados No Realizados:Son las ganancias por diferencia de cambio originadas por las
inversiones netas en una entidad extranjera, adems de la ganancia o perdida en la cobertura del
flujo de efectivo y las obtenidas en los activos y pasivos financieros disponibles para la venta. Se

registra en la cuenta 56 Resultados No Realizados.

Excedente de Revaluacin: En caso de presentar informacin a costos histricos se deber,
incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos

de las fluctuaciones de precios.se registra en la cuenta 57 Excedentes de Revaluacin.

Reservas Legales: Incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de
utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estatutarias o de
acuerdo de

los socios o de los rganos sociales competentes y que se destinan a fines

especficos o a cubrir eventualidades. Se registran en la cuenta 58 Reservas.

Otras Reservas: Son montos acumulados generados por detraccin de utilidades productos de
disposiciones estatutarias o por acuerdo de los costos a fin de cubrir eventualidades futuras. Se

registran en la cuenta 58 Reservas.

Resultados Acumulados: Incluye las utilidades no repartidas y en su caso las prdidas
acumuladas de uno o mas ejercicios. Se registran en la cuenta 59 Resultados acumulados.

CASO PRCTICO
La empresa comercial ELLA LO BAILA PEGAO S.A.C con RUC N 20456385852 nos presenta la siguiente
informacin al 31 de diciembre del 2014.

C
D

CUENTAS Y SUBCUENTAS
CONTABLES

DENOMINACIN
EFECTICO Y EQUIVALENTE DE
10 EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
12 COMER.TERCEROS
20 MERCADERIAS
33 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
39 ACUMULADA
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST.
40 PRIVADO DE P.
REMUNERACIONES Y PART. POR
41 PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMER.
42 TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46 TERCEROS
50 CAPITAL
60 COMPRAS
61 VERIACIN DE EXISTENCIAS
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTOES Y
62 GER.

SUMAS
DEL
MAYOR
DEBE
S/.
190,000.00
S/.
124,000.00
S/.
80,000.00
S/.
25,000.00
S/.
S/.
16,800.00

HABER
S/.
45,000.00
S/.
124,000.00
S/.
S/.
S/. 3,200.00
S/.
21,000.00

S/. 8,004.00 S/. 8,004.00

S/.
S/.
35,000.00
95,238.00
S/. 1,035.00 S/. 1,096.80
S/.
S/.
111,200.00
S/.
70,000.00
S/.
S/.
S/.
70,000.00
S/. 9,200.00 S/.

GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS

63 POR TER.
65 OTROS GASRTOS DE GESTIN
VALUACIN DE ACTIVOS Y
68 PROVICIONES
70 VENTAS
GASTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE
79 COSTOS
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTA

S/. 1,000.00 S/.

S/. 500.00
S/.
S/. 3,200.00 S/.
S/.
S/.
85,000.00
S/.
S/.
13,900.00
S/. 8,340.00 S/.
S/. 5,560.00 S/.

El contador de la empresa se da cuenta que an faltan datos que por olvido se ha omitido, con los siguientes
movimientos.
1. Se realiza la provisin por seguros contra incendios por S/. 450.00.
2. Se realiza el ajuste correspondiente a la depreciacin del presente ejercicio, teniendo en consideracin
la tasa de depreciacin para los muebles y enseres.
3. Realizar la provisin por tiempo de servicio correspondiente al ltimo periodo por un importe de S/.
800.00.
4. La distribucin de los gastos es de 60% a administracin y el saldo en ventas.
5. Determinar el costo de ventas que es el 70% del total de los ingresos por ventas.
6. Liquidar la cuenta 69 y las cuentas 79,94,95.

SE PIDE:

Realizar el estado de situacin financiera.

LIBRO DIARIO EJERCICIO 2014

EMPRESA ELLA LO BAILA PEGAO S.A.C
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN
CDIGO

65
651
46
469

62
629
6291
41
415
4151

68
686
6869
39
391
3913
39133

94
95
79

69
691

DENOMINACIN
----------------------------------- 1 ---------------------------------OTROS GASTOS DE GESTIN
Seguros
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por el registro de la provisin para el pago de seguro
---------------------------------- 2 ---------------------------------GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES
Beneficios sociales de los trabajadores
Compensacin por tiempo de servicio
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
Compensacin por tiempo de servicios
x/x Por la provisin de la compensacin por tiempo de
servicios del personal
---------------------------------- 3---------------------------------VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Provisiones
Otras provisiones
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y equipo
Maquinaria y equipo y otras unidades de explotacin
x/x Por el registro de la depreciacin de muebles y enseres
---------------------------------- 4 ---------------------------------GASTOS DE ADMINSITRACION
GASTOS DE VENTA
GASTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
x/x Por el destino de los gastos
---------------------------------- 5 ---------------------------------COSTO DE VENTAS
Mercaderas

MOVIMIENTO
DEBE

HABER

450.00
450.00

800.00

800.00

2,500.00

2,500.00

2,250.00
1,500.00
3,750.00

59,500.00

6911
20
201

Mercaderas manufacturadas
MERCADERAS
Productos manufacturados
x/x Por el registro del costo de ventas

59,500.00

RUC N 20456385852

"ELLA LO BAILA PEGAO" SAC

RUC: N20456385852
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Efectivo y equivalente de
efectivo
Existencias
Cuentas por cobrar comerciales

Total Activo Corriente

145,000.00
20,500.00
0.00
165,500.00

Activo No Corriente

Otras cuentas por pagar

Total Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente

Inmuebles, Maquinarias y
Equipos

19,300.00

Total Activo No Corriente

19,300.00

TOTAL ACTIVO

Cuentas por cobrar comerciales

184,800.00

60,238.2
0
5,511.80
65,750.0
0

Total Pasivo No Cte. y

Patrimonio

111,200.
00
7,850.00
119,050.
00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

184,800.
00

Capital Social
Resultados Acumulados

"ELLA LO BAILA PEGAO" SAC

RUC: N20456385852
ASIENTO DE CIERRE DEL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

CDIGO

10
20
33
39
40
41
42
46
50
59

DENOMINACIN
----------------------------------- 1 ---------------------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
MERCADERIAS
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
TRIBUTOS Y PENSIONES AL SISTEMA PRIVADO DE P Y S.
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
CAPITAL
RESULTADOS ACUMULADOS
x/x Por el activo, pasivo y patrimonio neto al cierre del
ejercicio.

MOVIMIENTO
DEBE

HABER

145,000.00
20,500.00
25,000.00
5,700.00
4,200.00
800.00
60,238.20
511.80
111,200.00
7,850.00

190,000.00

CONCLUSIONES

190,000.00

El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin clasificada y agrupada en tres

grupos principales: activos, pasivos y capital. A su vez cada uno de estos grupos, muestran en detalle
distintas cuentas. A su vez la informacin es ordenada de cuentas o tems de mayor liquidez a menor
liquidez.
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que
realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el
estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro
prximo. Con la finalidad de tomar decisiones
La estructura del balance est dividida en activos y pasivos. El activo recoge todos los bienes y
derechos que posee la compaa. Ms especficamente, los activos se dividen en inmovilizados
(inversiones a largo plazo), existencias, realizables y disponibles.
En el pasivo se encuentran los fondos propios, exigibles a largo plazo y exigibles a corto plazo. Cada
una de las partidas mencionadas incluye un nmero de sub-partidas. stas varan con el tamao de la
compaa, el tipo de sociedad y el rgimen de contabilidad.