UNIVERSIDAD NACIONAL DEL COMAHUE

CATEDRA: Teora y Tcnica Tributaria I

EJERCICIO PRCTICO
TEMA:

BIENES PERSONALES

El Sr. Deprimera Carlos nos solicita que le determinemos el impuesto sobre los bienes personales que debe ingresar
por el perodo fiscal x.
Para ello, nos suministra los siguientes datos:
Apellido y Nombre: Deprimera, Carlos
Domicilio: Mitre 600 - Avellaneda - Provincia de Buenos Aires
C.U.I.T.: 27-17171717-0
Actividad Principal: Arquitecto.
SITUACIN PATRIMONIAL AL 31/12/x
El Sr. Deprimera, Carlos ha realizado en tiempo y forma el ingreso de los 5 anticipos correspondientes al ao fiscal x
por un importe de $ 2.011,30 cada uno.
* Las cotizaciones de las monedas extranjeras necesarias para la liquidacin correspondiente han sido proporcionadas
por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) a travs de su resolucin general 2775, y son las siguientes:
Dlar estadounidense tipo comprador: $ 3,7600
Dlar estadounidense tipo vendedor: $ 3,8000
Euro tipo comprador: $ 5,3952
Euro tipo vendedor: $ 5,4530
A) Cuentas bancarias y colocaciones
1. Cuenta corriente bimonetaria en el Banco Mesopotmico Argentino SA, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2009
ascenda a $ 209.035,30 y a U$S 1.195.
2. Cuenta especial de ahorro en Banco Norte SA. Saldo al 31 de diciembre de 2009: $ 24.908. Los intereses
devengados hasta el cierre y no incluidos en dicho importe ascendan a $ 725,88.
3. Colocacin a plazo fijo en dlares en el Banco del Uruguay, sucursal Maldonado, Repblica Oriental del Uruguay,
realizada con fondos transferidos desde el pas el 8 de diciembre de 2009, con vencimiento el 6 de enero de 2010,
por la cifra de 43.500 (unidad monetaria: dlares USA). Los intereses que genera dicha colocacin son de U$S
521,26, por lo que el certificado correspondiente es por monto al vencimiento de U$S 44.021,26.
B) Crditos
1. En el impuesto a las ganancias 2009 presenta la siguiente situacin:
- Realiz puntualmente el ingreso de 5 anticipos iguales, los que suman $ 31.188,25 ($ 6.237,65 x 5).
- El impuesto determinado para el mismo perodo fue de $ 27.703,66.
- Sufri retenciones por $ 7.936,67.
2. Crditos por trabajos realizados a clientes: $ 25.700
3. Saldo a favor de libre disponibilidad al 31/12/x del impuesto al valor agregado: $ 3.600
C) Inmuebles:
1. Casa ubicada en Mitre 900, Avellaneda, destinado a casa habitacin del Sr. Deprimera.
Fecha de adquisicin: 12/09/x-5
Valor de adquisicin: $ 75.000
Avalo fiscal a la fecha de adquisicin: $ 60.000 (Terreno: $ 15.000 y Edificio: $ 45.000)
Valuacin Fiscal al 31/12/x para el pago del impuesto inmobiliario: $ 64.000 (Terreno: $ 16.000 y Edificio:
$ 48.000)
Para la compra de este inmueble el contribuyente obtuvo un crdito bancario por $40.000, a pagar en 10 aos.
Al 31/12/x an adeuda $ 21.800.
2. Departamento ubicado en Prtela 2500, Valentn AIsina, destinado a casa habitacin del padre del Sr.
Deprimera.
Fecha de adquisicin: 18/08/x-11
Valor de adquisicin: $ 43.000
Avalo fiscal a la fecha de adquisicin: $ 40.000 (Terreno: $ 10.000 y Edificio: $ 30.000)
Valuacin Fiscal al 31/12/x para el pago del impuesto inmobiliario: $ 46.000 (Terreno: $ 11.500 y Edificio:
$ 34.500)

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Este inmueble fue cedido gratuitamente por el padre al Sr. Deprimera, reservndose el usufruto del bien.
3. Departamento ubicado en Calle 3 No 500, San Bernardo, Provincia de Buenos Aires, utilizado
por el
propietario para veranear.
Fecha de adquisicin: 15/05/x-9
Valor de adquisicin: $ 35.600, Coef de actualizacion: 1.026
Avalo fiscal a la fecha de adquisicin: $ 30.000 (Terreno: $ 6.000 y Edificio: $ 24.000)
Valuacin Fiscal al 31/12/x para el pago del impuesto inmobiliario: $36.000 (Terreno: $ 7.200 y Edificio:
$ 28.800)
4. Departamento ubicado en Talcahuano 200, Ciudad Autnoma de Buenos Aires, destinado a alquiler:
Fecha de adquisicin: 22/02/x-12
Valor de adquisicin: $ 16, coef. De actualizacion: 3.257,273
Avalo fiscal a la fecha de adquisicin: $ 10 (Terreno: $ 2 y Edificio: $ 8)
Valuacin Fiscal al 31/12/x para el pago del impuesto inmobiliario: $ 42.000 (Terreno: $ 8.400 y Edificio:
$ 33.600)
Valor de plaza al 31/12/x: $ 35.000, este valor fue determinado por un tasador
5. Inmueble rural en la ciudad de Las Flores, Provincia de Buenos Aires: Se trata de un campo, sin
construcciones, ni mejoras.
Fecha de adquisicin: 10/10/x-6
Valor de adquisicin: $ 64.000
Valuacin Fiscal al 10/10/x-6: $ 50.000
Valuacin Fiscal al 31/12/x: $ 60.000. Al 31/12/x este inmueble no haba sido explotado por el
contribuyente.
6. Campo de 215 hectreas, ubicado en la localidad de Sargento Cabral, adquirido el 5 de mayo de 2000 en
$ 318.980 (incluye gastos). Su valuacin fiscal al 31/12/x era de $ 297.370 y se encuentra libre de mejoras. El
destino asignado al bien es el de arrendamiento.
7. Posea un inmueble ubicado en calle 9 de Julio al 2500, Bs. As., que el 20/12/x entreg en fiducia al
"Fideicomiso 9 de Julio" (no financiero), constituido en el pas de acuerdo con la ley 24441. En el perodo fiscal
x-1 lo incluy en su declaracin jurada a su valor fiscal ($ 318.200), pues el mismo superaba ampliamente su
valor residual.
8. Inmueble heredado ubicado en Dubln ( Irlanda). El ingreso al patrimonio se produjo en el mes de diciembre
del ao x-3 por un importe de 109.980 euros. El valor en plaza es de 109.400 euros
D) Automviles
Posee 3 automotores a su nombre, uno para cada integrante de su familia:
1. Volkswagen Bora 2.0, modelo x-1 tipo sedn 4 puertas, fbrica 136, marca I 02 y modelo 285. Lo adquiri en
abril de x-1 en $ 66.800 (gastos incluidos). La valuacin fiscal, segn resolucin general AFIP, es de $ 75.000.
Patente: HIK 664.
2. Su esposa utiliza un Renault Clo Privilege F4 1.6, tipo sedn 5 puertas, modelo x-5, adquirido ese ao en
$ 34.200. La valuacin fiscal, segn resolucin general (AFIP), es de $ 40.500. Sus datos son: fbrica 033,
marca N37, modelo PL y patente EKV 222.
3. Su hijo utiliza un Honda Fit LX-L sedn 5 puertas, ao x-1, adquirido usado en el ao x-1 en $ 61.900. El
valor de tabla, segn resolucin general (AFIP), es de $ 63.840. Datos: fbrica 055, marca I 05, modelo A18 y
patente HBL 840.
E) Ttulos pblicos y acciones que cotizan en bolsa:
1. Tiene 500 bonos de la Nacin Argentina (BONAR ARG al 10,50%) en pesos (cdigo 5437). Fueron
adquiridos en octubre de x en $ 43.250. Al 31/12/x, y segn valuacin de la resolucin general (AFIP), cotizan a
$ 87 cada uno, es decir, representan un total de $ 43.500.
2. Es titular de 480 cuotas de valor nominal $ 10 de la Cooperativa Elctrica de General Gelly.
3. Adquiri en junio de x una marca de fbrica en $ 78.600.
4. Posee un lote de ganado ovino y se dedica a la cra del mismo en un campo cercano a la localidad de Ro
Grande (Tierra del Fuego), que pertenece a su cuado que vive en la zona. Los animales al 31/12/x representaban un
valor de $ 122.800. El objeto de su emprendimiento es la explotacin lanera.
F) Participacion social en Vida S.R.L.:
El Sr. Deprimera es socio en un 30% de la sociedad "Vida S.R.L. dedicada a la comercializacin de materiales de
construccin. No es socio gerente de la sociedad.

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Vida S.R.L. cierra su ejercicio comercial el 31/07/x.

Del Patrimonio neto de la sociedad poseemos la siguiente informacin:

Cuentas
Capital
Reservas
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio. Neto

31/07/x-1
50.000,00
38.000,00
160.000,00
248.000,00

31/07/x
50.000,00
38.000,00
150.000,00
238.000,00

La sociedad ha decidido distribuir entre sus socios la totalidad de la utilidad contable correspondiente al ejercicio
cerrado el 31/07/x-1. Al Sr. Deprimera se le acredito $ 48.000,00 (30% de $ 160.00,00).
La sociedad nos informa que su cuenta particular tuvo los siguientes movimientos:
Concepto
11/x Acreditacin de utilidades
12/x Retiro
12/x Aportes de capital

Debe

Haber
48.000,00

5.000,00
20.000,00

Saldo
- 48.000,00
- 43.000,00
- 63.000,00

G) Participacion social en Trek S.A.:

El Sr. Deprimera es socio en un 40% de la sociedad "Trek S.A. dedicada a la comercializacin de materiales de
limpieza.
El 13/12/x-3 adquiri 120.000 acciones de Trek S.A. por un valor de $ 140.000,00
La sociedad cierra su ejercicio comercial el 31/12/x. Del mismo obtenemos los siguientes datos:
Cuentas
Capital
Reservas
Res. Acumulados
Res.del Ejercicio
Total Patrimonio neto

Importes
300.000,00
33.000,00
28.000,00
-45.000,00
316.000,00

La sociedad nos informa que su cuenta tuvo los siguientes movimientos:

Concepto
Debe
Haber
Saldo
Saldo 12/x-1
33.000,00
33.000,00
04/x Retiro
12.000,00
45.000,00
05/x Acred. Utilidades
5.000,00
40.000,00
11/x Retiro
5.000,00
45.000,00
12/x Retiro
15.000,00
60.000,00
Los dividendos acreditados corresponden al ejercicio x-1.
H) Participacin en una Sociedad de Hecho
El Sr. Deprimera es socio en un 60% de la sociedad "Vida S.H que no lleva registraciones que le permitan
confeccionar balances.
Los datos aportados por la sociedad son los siguientes:
Cierre de ejercicio: 31 de diciembre
Patrimonio al 31/12/x:
Valuado segn lo dispuesto por el artculo 22 del Decreto Reglamentario de la Ley del Impuesto sobre los Bienes
Personales.

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Activo

Disponibilidades
Crditos
Bienes de Cambio
Bienes de Uso (neto de amortizaciones)
Total del Activo

5.400
12.600
17.000
21.000
56.000

Pasivo

Deudas Comerciales
Total Pasivo
Patrimonio Neto

23.000
23.000
33.000

I) Particiacin en una Empres Unipersonal:

Activo
Caja y Banco
Cuentas a cobrar (neta de incobrables)
Mercaderia de reventa (valuadas segn
lo dispuesto en el Imp. a las gcias)
Instalaciones
Valor de origen: 18.000,00
Amot. Acum.
(7.200,00)
Total activo
Pasivo
Sueldos y cargas sociales
Proveedores
Total pasivo

25.200,00
4.830,00
38.450,00
10.800,00
79.280,00
4.512,50
12.470,00
16.982,50

J) Otros Bienes
1. Obras de arte: Pintura comprada el 16/03/x-7 en $ 18.740
2. Posee un cuadro realizado por la famosa pintora Gisel Llorens, adquirido en $ 98.900. Lo tiene en la casa que su
pariente brasileo posee en Punta del Este (Uruguay), de la que l es responsable sustituto. El valor en esa plaza de
dicha obra de arte es de U$S 34.900.
J) Objetos personales y del hogar: $ 19.600
K) RESPONSABLE SUSTITUTO
Es administrador de los siguientes bienes que pertenecen a su primo que vive en Brasil:
1. Casa en Punta de Este, Uruguay, destinada a recreo y veraneo. Fue adquirida en el ao x-7 a un costo total de
U$S 176.300,00. El valor en plaza al 31/12/x es de U$S 188.500,00.
2. Departamento sito en la calle Pellegrini al 1700, 3er. piso, departamento "A", adquirido el 28/10/x-5 en
$ 103.500,00 (gastos incluidos). Al momento de la compra, la proporcin entre edificio y terreno era de ochenta y
ocho por ciento (88%) y doce por ciento (12%), respectivamente. El avalo fiscal asciende a $ 88.190,00.
3. Colocacin de dlares en un plazo fijo en la Repblica Argentina en el Banco talo-Argentino SA por U$S 35.400,00.
Al 31/12/x se han devengado intereses por U$S 689,00.