Teora y Tcnica Tributaria 1

Impuesto a los Bienes Personales: Apunte N 1

El I. sobre los bienes personales es un impuesto que grava, es un impuesto de hecho imponible
instantneo, a diferencias de Ganancias que es un impuesto de hecho imponible de ejercicio. Este impuesto
es de hecho imponible instantneo por qu es instantneo? porque grava los bienes que el contribuyente
tenga el 31 de diciembre de cada ao, como si se sacara una fotografa de los bienes que tiene el
contribuyente el 31 de diciembre y sobre esos bienes el contribuyente va a tributar el I. sobre los Bs.
personales.
Hecho Imponible: grava la posesin o pertenencia de bienes al 31/12 de cada ao en cabeza de las
personas fsicas y sucesiones indivisas de los bienes situados en la republica Argentina o en el exterior.
Aspecto Espacial: lugar en que se configura el hecho imponible: bienes personales situados en el pas y el
exterior.
Aspecto Objetivo: que debe ocurrir para que nazca el hecho imponible: posesin o pertenencia de bienes
situados en el pas o en el exterior.
Aspecto Subjetivo: consiste en la definicin del destinatario legal tributario respecto la cualse verifica el
hecho imponible.
1) Personas fsicas o suc. Indivisas domiciliadas o radicados en la republica Argentina por los
bienes situados en la republica Argentina o en el exterior.
2) Personas fsicas o suc. Indivisas domiciliadas o radicados en el exterior por los bienes situados
en la republica Argentina
Aspecto Temporal: momento en que se verifica el hecho imponible: instantneo al 31/12 de cada ao.
Impuesto que tiene varias alcuotas:
Alcuotas
Art. 25 - El gravamen a ingresar por los contribuyentes indicados en el inciso a) del artculo 17, surgir de
la aplicacin, sobre el valor total de los bienes gravados por el impuesto, excluidas las acciones y
participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedades regidas por la Ley N 19.550 (t.o. 1984 y sus
modificaciones), con excepcin de las empresas y explotaciones unipersonales, de la alcuota que para
cada caso se fija a continuacin:
Valor total de los bienes gravados

Alcuota aplicable

Ms de $ 305.000 a $ 750.000

0.50%

Ms de $ 750.000 a $ 2.000.000

0.75%

Ms de $ 2.000.000 a $ 5.000.000

1.00%

Ms de $ 5.000.000

1.25%

Tiene un mnimo exento de $ 305.000,00, se deduce del total de bienes gravados.

Estn exentos: Los bienes gravados -excepto los comprendidos en el artculo sin nmero incorporado
continuacin del artculo 25 de esta ley- pertenecientes a los sujetos indicados en el inciso a) del artculo 17
de la presente, cuando su valor en conjunto, determinado de acuerdo con las normas de esta ley, sea igual
o inferior a pesos trescientos cinco mil ($ 305.000).
Cuando el valor de dichos bienes supere la mencionada suma, quedar sujeta al gravamen la totalidad de
los bienes gravados del sujeto pasivo del tributo.
Con respecto a la determinacin del valor de los bienes, hay que referenciar siempre contra la valuacin
fiscal, o sea yo tomo dentro de los inmuebles a los efectos de efectuar el clculo tomo: valor de
incorporacin al patrimonio si lo recib a ttulo gratuito, valor de compra o valor de construccin, parto de
cualquiera de esos 3 valores, otra vez actualizacin si corresponde y deduccin de la amortizacin
correspondiente a los trimestres de vida til transcurridos, esto me da el valor asignado a ese inmueble. Ese
valor, igual que en GMP, ese valor hay que cotejarlo contra la base imponible asignada a los efectos del

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clculo de los impuestos territoriales, ac en la Pcia. de Bs. As. el inmobiliario. Repito: ese valor impositivo
determinado hay que compararlo, hay que cotejarlo con la base imponible asignada para la determinacin
de los impuestos territoriales de la jurisdiccin donde est ubicada el inmueble. Porque no en todas las
jurisdicciones del pas los impuestos territoriales son provinciales en algunas jurisdicciones sobre todo en el
norte, tanto la patente de los automotores como el impuesto territorial son municipales Jujuy, Salta. En la
Pcia. de Bs. As. tanto uno como otro son impuestos provinciales entonces la base imponible la sacamos de
la boleta de impuesto inmobiliario donde figura la base imponible, a los efectos del clculo del impuesto.
Esta base imponible va a ser la que voy a comparar contra el valor que obtuvimos por la actualizacin del
precio de compra menos la amortizacin y obviamente de los dos voy a consagrar el mayor.
Con respecto a inmuebles, es un impuesto sobre los bienes personales, es un impuesto que no admite la
deduccin de deudas grava la totalidad de los bienes, el antecesor de este impuesto fue un impuesto al
Patrimonio neto, aqul impuesto s permita el cmputo de las deudas que el contribuyente tena. Este
impuesto directamente lo que grava son los bienes y hace abstraccin total de las deudas, con una sola
excepcin la nica deuda que admite el impuesto como deduccin es el saldo del crdito hipotecario que se
haya tomado para la compra o construccin o refaccin de la casa habitacin. Entonces tom un crdito
hipotecario para invertir en mi casa habitacin, el saldo de ese crdito hipotecario va a ser computable, va a
ser deducible de la base imponible. La nica deuda que admite como deduccin.
Se acuerdan que en el I. a las gcias. tenamos tambin admitida la deduccin pero en aquel caso de qu?
los intereses correspondientes a la casa habitacin se acuerdan que lo habamos enunciado como un
principio de excepcin al principio general de causalidad: que era que los intereses eran deducibles cuando
estaban afectados a la fuente que generaba ganancias. La excepcin a ese principio eran los intereses
abonados por el prstamo que se haba contrado para la casa habitacin. Bueno, en Bs. personales
tambin la nica excepcin admitida como deuda es la deuda contrada para la construccin, refaccin,
ampliacin, etc. de la casa habitacin.
Pasando a los automotores, los automotores son valuados valor de compra, valor de construccin o valor
de incorporacin al patrimonio, en automotores construccin es improbable salvo que estemos haciendo la
restauracin de un auto viejo, tambin menos la amortizacin correspondiente a los aos de vida til, por lo
general a los automotores les asignamos 5 aos de vida til y ac la comparacin viene contra un valor
mnimo establecido por la AFIP segn la tabla de valuaciones, por modelo, marca y ao; establece la AFIP
una tabla nosotros tenemos que verificar contra esa tabla, que es la tabla que se elabora para cotizacin de
los seguros de los automviles, entonces esa tabla el Fisco levanta todas las valuaciones y lo publica por
RG. El contribuyente cuando est declarando el valor de su automvil toma el valor de compra menos
amortizacin acumulada y ese valor lo tiene que comparar con el valor de tabla que emiti no puede ser
inferior el valor declarado a ese valor consignado en la tabla.
Si transcurrieron los 5 aos de vida til y el bien tiene valor cero, a pesar de que en la tabla por supuesto
tiene valor; yo como transcurri el perodo de vida til lo amortic ntegramente y ya no lo declaro ms,
porque valor va a seguir teniendo por varios aos ms.
Los bienes que estn alcanzados son, es el mismo concepto que en el I. a las gcias., o sea los bienes son
los que estn en el pas y en el exterior. Los bienes que estn alcanzados para un contribuyente domiciliado
en el pas no habla de residencia sino que habla de domicilio, para los contribuyentes domiciliados en el
pas estn alcanzados los bienes en el pas y los bienes en el exterior. Vos tens un automvil en el exterior
tambin est incluido dentro de Bs. personales solamente los bienes del exterior van siempre valuados a
valor de plaza. El otro sujeto sera los bienes del pas pertenecientes a sujetos del exterior. Esos inmuebles
que estn en el pas y pertenecen a sujetos del exterior tributa el I. sobre los Bs. personales, ah lo hace a
travs del art. 26 que crea la figura del responsable sustituto.
El artculo que quiero citar es el 25.1 de la ley que cul era la situacin? los accionistas o socios que
tenan participacin en sociedades, esas participaciones estaban gravadas, estn gravadas en el I. sobre
los Bs. personales, pero qu situacin se le planteaba al fisco? Que al Fisco le resultaba muy difcil poder
verificar a cada uno de estos socios o a cada uno de estos accionistas sobre todo en las sociedades
cerradas a los efectos de determinar si realmente declaraban o no esas participaciones. Entonces qu
remedio eligi? en lugar de gravar a la persona fsica estableci como responsable sustituto a la sociedad.
Entonces hoy las sociedades incluidas en la ley 19.550 son responsables sustitutas en la determinacin del
I. sobre los Bs. personales correspondiente a sus socios o accionistas cuando estos sean personas fsicas o
sucesiones indivisas del pas o del exterior, o sociedades o cualquier otro ente de existencia ideal del
exterior. O sea que estaran fuera de la gravabilidad, fuera del cmputo aquellas participaciones en
acciones que corresponda a sociedades del pas.
Si alguna sociedad del pas cuyo accionista es otra sociedad del pas esa participacin no va a tributar Bs.
personales por qu? porque Bs. personales grava como sujeto a las personas fsicas y sucesiones
indivisas. Y por qu grava a las entidades de existencia ideal del exterior? porque presume que esas

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entidades de existencia ideal del exterior sus titulares son personas fsicas o sucesiones indivisas.
Entonces como las personas fsicas y sucesiones indivisas del exterior tributan sobre sus bienes del pas
estos bienes van a estar gravados. Entonces qu tiene que hacer la sociedad? Cuando yo digo
responsable sustituto qu estoy diciendo? que la ley coloca a la sociedad en el lugar de sus socios o
accionistas, o sea desplaza la sociedad al socio o accionista o sea no estn en un plano los dos de igualdad
frente a su obligacin fiscal, sino que la sociedad desplaza al accionista, el fisco al reclamar el I. sobre los
Bs. personales solamente se lo puede reclamar a la sociedad por qu? porque la ley consagr a la
sociedad como responsable sustituto, o sea sustituy el sujeto de la obligacin tributaria y en lugar de ser la
persona fsica es la sociedad. En la ley le permite a la sociedad recuperar el I. sobre los Bs. personales que
ha abonado por cuenta de sus socios en oportunidad de efectuarle algn pago o alguna distribucin: porque
si maana la sociedad distribuye dividendos tendr el derecho del monto del dividendo que tiene que pagar
de recuperar el I. sobre los Bs. personales que pag por cuenta de sus socios o accionistas. El impuesto no
deja de ser correspondiente a el socio o el accionista, es el impuesto sobre los Bs. personales que el socio
o el accionista tiene que ingresar solamente que en lugar de ingresarlo el socio a travs de su DJ la
obligacin est impuesta en cabeza de la sociedad que es la que tiene que determinar el I. sobre los Bs.
personales de sus socios. Cmo lo determina? A travs del clculo del VPP (valor patrimonial
proporcional) cmo calcula ese VPP? La ley dice lo deber calcular sobre el valor que tenga el PN: tendr
que dividir el PN del ltimo ejercicio cerrado al 31/12 del perodo fiscal que est liquidando el valor del PN
dividido repito, la cantidad de acciones o la cantidad de cuotas parte, depende el tipo societario. Entonces
PN dividido cantidad de acciones, vamos a hablar de una SA qu me va a dar esto? El VPP
correspondiente a cada accin.

PN
--------------------------- = VPP accin
Cantidad de acciones
y despus qu dir? cmo determinar la sociedad? El accionista XX es titular de 10.000 acciones por
el VPP de cada accin y esto me dar entonces la base imponible en Bs. personales. El VPP, por ejemplo
son $2: 10.000 por $2 = $20.000. Con esta particularidad la tasa siempre va a ser el 0,50%
independientemente del valor de esta base imponible. Hoy habamos dicho que las tasas generales eran
0,50%, 0,75% segn que fuera inferior o superior a $200.000. Bueno en este caso es siempre el 0,50% tasa
nica y no hay cmputo de mnimo no imponible. O sea sobre el valor determinado entre el VPP y la
cantidad de acciones directamente sobre ese valor se tributa el 0,50% sin ningn tipo de deduccin. Repito:
este impuesto lo tiene que ingresar la sociedad con sus fondos propios, podr recuperarlo de sus socios o
accionistas en oportunidad de algn pago.
La sociedad presenta una nica DJ por la determinacin de la valuacin fiscal de cada uno de sus socios o
accionistas. La sociedad presenta su DJ nica por el valor correspondiente a la sumatoria del impuesto de
cada uno de sus socios o accionistas. Lo que tienen que tener ustedes en claro cules son esos accionistas
que obligan al ingreso
del impuesto: persona fsica o sucesin indivisa del pas o del exterior o sociedades del exterior, las que
quedan fuera son las sociedades del pas.
Por supuesto que la persona fsica por sus otros bienes, tiene inmuebles, tiene rodados, tiene una
participacin en una explotacin unipersonal por cualquiera de esos bienes presenta su DJ de Bs.
personales en forma independiente. O sea la sociedad presenta exclusivamente por la participacin que sus
socios o accionistas tienen en el capital social. La persona fsica sigue declarando Bs. personales sin incluir
estos bienes como gravados, o sea lo que hizo la ley fue como no puedo controlar al accionista o al socio no
puedo verificar si me ingresa lo que corresponde Qu hago? Pongo a la sociedad como obligada a que
pague el impuesto correspondiente a esas acciones y el socio que siga liquidando por el resto.
Yo deca hoy que el VPP se toma sobre el ltimo balance cerrado al 31/12 del ao que estn liquidando, no
hay que olvidarse que este impuesto corresponde a la persona fsica sobre sus bienes al 31/12. Si el
balance cierra el 31/12 no hay ningn inconveniente tengo el balance a esa fecha me resulta mucho ms
fcil. Si la sociedad llega a cerrar ejercicio de fecha distinta al 31/12 voy a tener que efectuar algn clculo
adicional, porque yo lo que necesito determinar es el PN al 31/12. Entonces esto est legislado a partir del
art. 20 del DR qu dice este decreto? dice precisamente nos da las pautas a efectos de que ajustemos el
PN de aquella sociedad que no cierre al 31/12 para llevarlo al 31/12 qu dice que debemos hacer?
Debemos ajustar este concepto sumar o restar a ese PN tanto los aportes irrevocables que hayan efectuado
los socios o accionistas como restar las distribuciones de utilidades. O sea si yo cierro balance el 30 de
junio de 2004 y voy a tener que ingresar el impuesto correspondiente a mis socios o accionistas al 31/12

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entonces tomo balance cerrado al 30 de junio de 2004 y analizo: entre junio de 2004 y diciembre de 2004
hubo aportes irrevocables para el aumento del capital? si la respuesta es s, entonces al PN del 30 de
junio le voy a tener que sumar esos aportes irrevocables que se produjeron durante el transcurso de este
segundo semestre segn el ejemplo.
Si la respuesta es no, obviamente no ajusto nada. A su vez me tengo que preguntar hubo distribucin de,
si estoy en una SA, dividendos, si estoy en algn otro tipo de sociedad, distribucin de utilidades, entre el
balance cerrado a junio y diciembre? Si la respuesta es s que hubo distribucin de utilidades esas
utilidades que se distribuyeron las voy a tener que restar del PN, el PN a diciembre va a ser ms chico,
entonces disminuir ese PN en el importe de las utilidades, y si es una SA de los dividendos distribuidos.
Entonces para el caso de sociedades que no cierren ejercicio, que no cierren su balance al 31/12 de cada
ao deber ajustar el PN entre la fecha de cierre y el 31/12, sumando o restando los aportes que se hayan
efectuado para integrar aumentos de capital, sumo o resto la distribucin de utilidades o dividendos que se
hayan producido entre la fecha de cierre y el 31/12. De esa forma ajusto el PN para calcular el nuevo PN del
31/12 de cada ao. Entonces esas son las particularidades que ustedes tienen que conocer, saber: qu
sociedades estn obligadas al ingreso de este impuesto que son las sociedades que estn en la 19.550, yo
entonces pregunto una sociedad de hecho tiene la obligacin de ingresar el I. sobre los Bs. personales de
sus socios?
Las sociedades irregulares estn en la 19.550, entonces una sociedad de hecho tiene la obligacin de
ingresar este impuesto. Surgi la duda si toda sociedad de hecho tena la obligacin de ingresar el I. sobre
los Bs. personales. La resolucin 1497 en la nota aclaratoria 1.1 dice que las sociedades de hecho
obligadas son las que tienen objeto comercial qu quiere decir esto? Una sociedad de profesionales, dos
contadores que ejercen la actividad, el servicio profesional integrado bajo la forma de una sociedad de
hecho estaran entonces incluidos dentro de la obligacin? No por qu? porque constituye una sociedad
de objeto civil por lo tanto al no tener un objeto comercial, esa sociedad de hecho no tiene la obligacin de
declarar el I. sobre los Bs. personales de sus socios. Cada uno de ellos en su DJ individual deber declarar
la participacin que tenga en esa sociedad de hecho de objeto civil, si tienen un inmueble entre los 2 cada
uno declarar el 50% de la valuacin que le corresponda al inmueble, sobre los bienes muebles que tengan:
computadoras, escritorios, bibliotecas, accesorios, cada uno declarar el 50% del valor residual que esos
bienes tengan. Por qu? Porque es una sociedad de hecho de objeto civil y la resolucin establece que las
sociedades obligadas son las que tienen un objeto comercial. Entonces las sociedades de hecho estn en la
19.550, por supuesto la que no est incluida en este rgimen es la explotacin unipersonal, porque la
explotacin unipersonal no va a calcular el I. sobre los Bs. personales de su nico dueo, ah la explotacin
unipersonal est excluida de esta obligacin impuesta por la 25.795 del ingreso del I. sobre los Bs.
personales de sus socios o accionistas. Aclaremos tambin que este impuesto no tiene anticipos, todos los
impuestos que hemos venido hablando Ganancias, GMP, Bs. personales para personas fsicas, todos estos
impuestos tienen un rgimen de anticipos pero este I. sobre los Bs. personales no tiene rgimen de anticipo,
o sea se ingresa por DJ generalmente mayo de cada ao, fjense que ac no hablo de mes dependiendo del
cierre de ejercicio porque como el impuesto se declara al 31/12 en mayo de cada ao la sociedad tiene que
presentar su DJ de I. sobre los Bs. personales.
Yo lo que quiero que tengan claro con respecto a este impuesto es el rgimen del responsable sustituto que
est consagrado en el art.26 qu significa esto del rgimen del responsable sustituto? que cuando los
bienes que estn en el pas correspondan a sujetos del exterior, la ley dice aqul que tenga la guarda, la
posesin, el uso, el goce de este bien, o sea aqul que en definitiva administre este bien en el pas va a ser
el obligado al ingreso del I. sobre los Bs. personales correspondiente a ese bien cuyo titular est en el
exterior. Esto saben por qu se hizo? Porque muchos contribuyentes del pas armaban sociedades en el
exterior, sociedades fantasmas y entonces despus compraban inmuebles costossimos, muchas casas de
altsima valuacin fiscal en countries muy importantes de la zona norte de la Pcia. de Bs. As. y de la zona
sur que estn a nombre de sociedades uruguayas. Entonces la sociedad XX, SA del Uruguay es la titular
de inmuebles de altsima valuacin fiscal que estn dentro de countries. Entonces el art. 26 establece que
cuando la titularidad del inmueble del pas corresponda a un sujeto del exterior aqul que tenga el dominio,
posesin, guarda, uso, etc. de ese bien ser responsable sustituto y tendr la obligacin de ingresar el I.
sobre los Bs. personales correspondiente a ese bien o esos bienes que est administrando o usando o
gozando en el pas.
Art. 25-bis - El gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades
regidas por la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales (t.o. 1984) y sus modificaciones, cuyos titulares sean
personas fsicas y/o sucesiones indivisas domiciliadas en el pas o en el exterior, y/o sociedades y/o
cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, domiciliada en el exterior, ser liquidado o ingresado por

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las sociedades regidas por esa ley y la alcuota a aplicar ser de cincuenta centsimos por ciento (0,50%)
sobre el valor determinado de acuerdo con lo establecido por el inciso h) del artculo 22 de la presente
norma. El impuesto as ingresado tendr el carcter de pago nico y definitivo.
A los efectos previstos en el prrafo anterior, se presume sin admitir prueba en contrario, que las acciones
y/o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales
(t.o. 1984) y sus modificaciones, cuyos titulares sean sociedades, cualquier otro tipo de persona de
existencia ideal, empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectacin o explotaciones,
domiciliados, radicados o ubicados en el exterior, pertenecen de manera indirecta a personas fsicas
domiciliadas en el exterior o a sucesiones indivisas all radicadas.
Las sociedades responsables del ingreso del gravamen, a que se refiere el primer prrafo de este artculo,
tendrn derecho a reintegrarse el importe abonado, incluso reteniendo y/o ejecutando directamente los
bienes que dieron origen al pago.
Tratndose de fideicomisos no mencionados en el inciso i) del artculo 22 de esta ley excepto cuando, el
fiduciante sea el Estado nacional, provincial, municipal o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires o aqullos se
encuentren destinados al desarrollo de obras de infraestructura que constituyan un objetivo prioritario y de
inters del Estado nacional, el gravamen ser liquidado e ingresado por quienes asuman la calidad de
fiduciarios, aplicando la alcuota indicada en el primer prrafo sobre el valor de los bienes que integren el
fideicomiso al 31 de diciembre de cada ao, determinado de acuerdo con lo establecido en el inciso k) del
artculo 22 de la presente ley. El impuesto as ingresado tendr el carcter de pago nico y definitivo. En
caso que el Estado nacional, provincial, municipal o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires comparta la
calidad de fiduciante con otros sujetos, el gravamen se determinar sobre la participacin de estos ltimos,
excepto en los fideicomisos que desarrollen las obras de infraestructura a que se refiere el presente prrafo.
Habr Fideicomiso cuando una persona (Fiduciante) transmite la propiedad fiduciaria de bienes a otro
(Fiduciario) quien se obliga a ejercerla en beneficio de quien se designe en el contrato (Beneficiario) y a
transmitirla al cumplimiento de un plazo o condicin al fiduciante, beneficiario o fideicomisario
En los casos mencionados en el prrafo anterior, se presume sin admitir prueba en contrario, que los bienes
que integran el fideicomiso pertenecen de manera directa o indirecta a sujetos pasivos del gravamen.
El Ministerio de Economa y Produccin dictar las normas aclaratorias e interpretativas referidas a las
excepciones previstas en el cuarto prrafo del presente artculo.

Bienes situados en el pas pertenecientes

a sujetos radicados en el exterior
Art. 26 - Los contribuyentes del impuesto a la ganancia mnima presunta, las sucesiones indivisas radicadas
en el pas y toda otra persona de existencia visible o ideal domiciliada en el pas que tenga el condominio,
posesin, uso, goce, disposicin, depsito, tenencia, custodia, administracin o guarda de bienes sujetos al
impuesto que pertenezcan a los sujetos mencionados en el inciso b) del artculo 17, debern ingresar con
carcter de pago nico y definitivo por los respectivos bienes al 31 de diciembre de cada ao, el (4) UNO
CON VEINTICINCO CENTESIMOS POR CIENTO (1,25%) del valor de dichos bienes, determinado con
arreglo a las normas de la presente ley.
(Alcuota vigente para el perodo fiscal 2007. Antes 0,75%)
Cuando se trate de inmuebles ubicados en el pas, inexplotados o destinados a locacin, recreo o veraneo,
cuya titularidad directa corresponda a sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios de
afectacin o explotaciones domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el exterior, se presumir, sin
admitir prueba en contrario, que los mismos pertenecen a personas fsicas o sucesiones indivisas
domiciliadas o, en su caso radicadas en el pas, sin perjuicio de lo cual deber aplicarse en estos casos el
rgimen de ingreso del impuesto previsto en el prrafo anterior.

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Lo dispuesto en el primer prrafo no ser de aplicacin para los bienes que se detallan a continuacin:
a) Los ttulos, bonos y dems ttulos valores emitidos por la Nacin, las Provincias o Municipalidades.
b) Las obligaciones negociables previstas en la ley 23576.
c) Las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedad, incluidas las empresas y
explotaciones unipersonales.
d) Las cuotas partes de fondos comunes de inversin.
e) Las cuotas sociales de cooperativas.
Cuando la titularidad directa de los bienes indicados en el prrafo anterior excepto los comprendidos en su
inciso a) y las acciones y participaciones en el capital de las sociedades regidas por la ley 19.550, texto
ordenado en 1984 y sus modificaciones, corresponda a sociedades, cualquier otro tipo de persona de
existencia ideal, empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectacin o explotaciones,
domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el exterior, en pases que no apliquen regmenes de
nominatividad de los ttulos valores privados, se presumir, sin admitir prueba en contrario que los mismos
pertenecen a personas fsicas o a sucesiones indivisas domiciliadas, o en su caso, radicadas en el pas, sin
perjuicio de lo cual deber aplicarse en estos casos el rgimen de ingreso previsto en el primer prrafo de
este artculo
La presuncin establecida en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando los titulares directos a que se
refiere el mismo sean compaas de seguro, fondos abiertos de inversin, fondos de pensin o entidades
bancarias o financieras cuyas casas matrices estn constituidas o radicadas en pases en los que sus
bancos centrales u organismos equivalentes hayan adoptado los estndares internacionales de supervisin
bancaria establecidos por el Comit de Bancos de Basilea.
No corresponder efectuar el ingreso establecido en este artculo cuando su importe resulte igual o inferior a
$ 250 (doscientos cincuenta pesos).
(Importe desde el perodo fiscal 1992: $ 255,75)
Los responsables obligados al ingreso del gravamen tendrn derecho a reintegrarse el importe abonado,
incluso reteniendo y/o ejecutando directamente los bienes que dieron origen al pago.
La reglamentacin establecer los mecanismos mediante los cuales se evitar la doble imposicin en el
pas en los casos en que sociedades del exterior sean titulares de bienes comprendidos en este artculo
siendo sus accionistas residentes en el pas u otros supuestos de doble imposicin que pudieran
presentarse.
La alcuota establecida en el primer prrafo se incrementar en un 100% (ciento por ciento) para aquellos
bienes que encuadren en las presunciones previstas en este artculo.

En este impuesto sobre los Bs. personales, como un concepto ms que integra los bienes gravados, existen
los bienes del hogar, o sea los bienes personales del hogar que la ley presume que son un monto fijo, en
realidad un monto variable de un 5% sobre el valor del total de los bienes en el pas ms los inmuebles del
exterior. Entonces para calcular el monto de bienes del hogar yo tengo que sumar la totalidad de los bienes
gravados ms del exterior solamente los inmuebles, sobre ese valor calculo el 5%. Por supuesto que si el
contribuyente declara ms bienes personales que ese 5% es correcto.
El mismo aplicativo cuando estn trabajando y liquidando Bs. personales cuando ustedes tienen una
solapita que dice Bienes personales del hogar clickean sobre esa solapita automticamente les trae ya el
monto mnimo, no les deja cargar en la DJ un valor que sea inferior al mnimo que el sistema calcula, o sea
le sugiere como mnimo ese 5%, si ustedes cargan un monto mnimo no se los permite, si cargan uno
mximo obviamente s. Una vez determinado eso mnimo no imponible $102.300 y segn que sea mayor o
menor a $200.000 est la tasa del impuesto: 0,5% o 0,75%.

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