IMPUTACION DE QUEBRANTOS

Normativa:
Ley: Arts. 17, 19, 134
DR: Arts. 32, 47, 119

A) Personas fsicas y sucesiones indivisas

1) Compensar las ganancias y prdidas dentro de cada una de las categoras de renta
2) Deducciones generales
a. Si todas las categoras dan ganancia Descontar las deducciones generales (artculo 81 de la
ley y dems sin categora especfica) y gastos de sepelio (artculo 22 de la ley). Se descontarn
absorbiendo en primer lugar las ganancias de segunda categora, luego las de primera,
posteriormente las de tercera y por ltimo las de cuarta categora (compensando dentro de ella en
ltimo lugar las ganancias de los incisos a) b) y c) del artculo 79).
b. Si alguna/s de las categora/s dan quebranto 1 compensar las categoras entre s siguiendo
el orden descripto en el inciso anterior.
2 Descontar las deducciones generales (artculo 81 de la ley) y gastos de sepelio (artculo 22
de la ley) segn el orden indicado en el inciso anterior. Esta detraccin se efecta
INDEPENDIENTEMENTE DE QUE EL RDO LUEGO DE COMPENSAR LAS
CATEGORAS ARROJE QUEBRANTO (las deducciones generales se descuentan SIEMPRE,
no as las deducciones personales ver punto 5).
3) Quebrantos de aos anteriores
a. Si de los procedimientos 1) y 2) el resultado impositivo da quebranto: FIN DE LA
DETERMINACIN. Dicho quebranto se trasladar a ejercicios siguientes por 5 aos.
b. Si 1) 2) arroja ganancia Compensar quebrantos de aos anteriores hasta agotar dicha
ganancia en el orden descripto en el punto 2.a)
4) Deducciones Personales
a. Si el quebranto de aos anteriores supera a 1) 2) FIN DE LA DETERMINACION. El
quebranto no utilizado, en el caso de no haber prescripto an, se traslada a ejercicios siguientes.
b. Si 1) -2) -3) sigue arrojando ganancia Descontar las deducciones personales (artculo 23 de
la ley) hasta el tope de dicha ganancia.
5) Ganancia neta sujeta a impuesto
a. Si las deducciones personales son superiores a 1) 2) 3) Deducirlas hasta agotar la
ganancia. NO PUEDEN GENERAR QUEBRANTO TRASLADABLE.
b. Si luego de la detraccin de las deducciones personales el resultado impositivo sigue arrojando
ganancia Esa es la ganancia neta sujeta a impuesto a la que se aplicar la alcuota
correspondiente.

B) Dems sujetos
1) Descontar de la ganancia bruta las deducciones generales
1

2) Ganancia neta sujeta a impuesto

a. Si el procedimiento descripto en el punto anterior arroja quebranto FIN DE LA
DETERMINACION. El quebranto ser trasladable por5 aos.
b. Si el procedimiento del punto 1) arroja ganancia Descontar los quebrantos de aos
anteriores hasta agotar dicha ganancia. En caso que los quebrantos superen esa ganancia, el
excedente no absorbido, en tanto no haya prescripto, ser trasladable a ejercicios futuros.
De lo contrario, esa ser la ganancia neta sujeta a impuesto a la que se aplicar la alcuota
correspondiente.

c) Quebrantos especficos
El decreto 2334/13 modifico la reglamentacin de la ley del impuesto a las ganancias T:O: 1997 y sus
modificaciones en el articulo 1 inc. c) estableci la sustitucin de los prrafos quinto y sexto del
artculo 32 (del decreto reg.) por el siguiente:

c) Sustityense los prrafos quinto y sexto del Artculo 32 por los siguientes:
Cuando el quebranto a que se refiere el primer prrafo de este artculo se hubiera originado a raz de la
enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes
de inversin o generado por derechos u obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos
derivados a excepcin de las operaciones de cobertura, las personas fsicas, las sucesiones indivisas,
los sujetos incluidos en el Artculo 69 de la ley y las sociedades y empresas o explotaciones
unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo de su Artculo 49, as como los
fideicomisos contemplados en el inciso sin nmero incorporado a continuacin del inciso d) del citado
artculo, que lo experimentaron, slo podrn compensarlo con las ganancias netas que, a raz de la
realizacin del mismo tipo de operaciones, obtengan en los CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a
aquel en el que se experiment el quebranto. Igual tratamiento se otorgar a los quebrantos originados
en enajenaciones de ttulos, bonos y dems valores efectuadas por personas fsicas o sucesiones
indivisas.
Los quebrantos provenientes de actividades, actos, hechos u operaciones cuyos resultados no deban
considerarse de fuente argentina, debern compensarse, nicamente, con ganancias de esa misma
condicin que se obtengan durante los CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el que se
produjo el quebranto. Tratndose de quebrantos provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas
oparticipaciones sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin cualquiera sea el
sujeto que los obtenga o, de ttulos, bonos y dems valores efectuada por personas fsicas o sucesiones
indivisas, slo podrn computarse contra las utilidades netas de la misma fuente y que provengan de
igual tipo de operaciones.