Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PLANTEO
Datos personales
El Sr. Juan Sebastin Bajo es divorciado, con una hija de 23 aos (vive con l), que estudia, no obtuvo ingresos durante el ao y est a su cargo.
,.
5. Campo en la localidad de Junin, provincia de Buenos Aires. Lo destina a locacin. Alquiler anual en $ 50.000. En pago del mismo, ha recibido granos durante el ao, que
procedi a vender por un valor de $ 52.000. Los gastos del ao ascienden a S 1.700
Y los impuestos y tasas sobre el inmueble a S 100. El inmueble fue adquirido el
30/04/1997 por un valor de S 110.000. El avalo fiscal al 31/12/2003 es de S 74.000.
6. Campo en la localidad de Baha Blanca, provincia de Bl;!enos Aires. Lo destina a locacin. Alquiler anual en $ 160.000. El inmueble fue adquirido en S 550.000 el
23/12/1991. Valuacin fiscal al 31/12/2003'$ 450.000. El inquilino no le realiz ninguna retencin correspondiente al impuesto a las ganancias, por lo que ingres un
pago a cuenta de S 5.900. Los gastos del inmueble ascienden a $ 3.000 Y los impuestos y tasas sobre el inmueble a S 300.
Datos adicionales:
a) Su situacin patrimonial al 31 de diciembre de los aos 2002 y 2003 era la siguiente:
2002
Concepto
Bienes
Dinero en efectivo (pesos)
Banco Nacin Argentina Plazo fijo
Inmueble Callao
..
Inmueble Miami
Inmueble Tucumn
Inmueble Florida
Campo Junin
Campo Bahia Blanca
Alquileres a cobrar
Retenciones Ganancias
Pago a cuenta Ganancias
Total Bienes
Deudas
Deuda hipotecaria
Total deudas
Total patrimonio neto
2
2003
5.500
1.500
300.000
89.000
O
150.000
110.000
550.000
O
O
O
1.206.000
93.500
13.800
300.000
89.000
O
179.750
110.000
550.000
18.000
4.680
5.900
1.364.630
150.000
150.000
1.056.000
100.000
100.000
1.264.630
SOLUCiN
% atribuible
Importe
Callao (1)
16,60
160.400
Tucumn (2)
Florida (3)
9,79
29,37
.94.575
284.000
Importe
lmporte
"-
538. 975
27,93
270.000
808.975
Dinero en efectivo
Plazo fijo BNA (4)
Crditos
9,68
93.500
O
93.500
Alquileres a cobrar
1,87
Disponibilidades
18.000
O
O
..
18.000
920.475
4,76
46.023
100,00
966.498
102.300
864.198
Al cuota 0,75%
Impuesto determinado
Anticipas
Impuesto a ingresar
6.481
O
6.481
notas en pg. siguiente
151
Inmueble 1 (Callao)
r-
Inmueble destinado a casa habitacin. La reta presunta se encuentra exenta expresamente en el inciso o), del articulo 20, de la L1G.
;
Inmueble 2 (Miami)
Concepto
Importe
36.000
..
7.800
)
1.424
1.810
Subtotal deducciones
11.034
Renta neta
24.96{J
152
Inmueble 3 (Tucumn)
('<""
Concepto
Importe
"'.
r-
7.200
1.000
350
1.787
634
3.771
>
3.429
Renta neta
Inmueble 4 (Florida)
Concepto
Importe
108.000
4.250
5.500
117.750
Sub-total rentas
Menos: Gastos reales varios
5.500
5.800
2.192
(j)
1.903
15.395
Subtotal deducciones
102.355
Renta neta
(b) Ver planilla de Valuacin de Inmuebles en la solucin planteada para el Impuesto sobre los Bienes Personales
...
Impuesto deducible
7.200
(e) Ver planilla de Valuacin de Inmuebles en la solucin planteada para el Impuesto sobre los Bienes Personales.
(f) El clculo es el siguiente:
Impuesto determinado x Porcentaje atribuible = Impuesto deducible
6.481 x 9,79% = 634
(g) Valor mensual atribuible x 12 = 9000 x 12 = 108.000.
Se considera como renta los alquileres devengados y no percibidos correspondientes a los meses de noviembre y diciembre del 2003, ya que al 31 de diciembre de 2003 no haba sentencia en el juicio de desalojo y cobro de pesos.
(h) El inciso c) del artculo 41 de la ley establece que constituyen ganancias de la primera categora el valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos, que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que este no est obligado a indemnizar. Asimismo, el inciso f) del artculo 59 del decreto reglamentario establece que en estos casos se distribuir proporcionalmente el valor de dichas mejoras de acuerdo con los aos
que resten para la expiracin del contrato, computndose el importe resultante como ganancia bruta de cada ao.
29.750 x 12 .. 84 = 4.250. las natas continan en pgina siguiente
153
Inmueble 5 (Junin)
Concepto
Importe
52.000
1.700
100
1.800
Renta neta
50.200
Importe
ALquileres devengados
160.000
3.QOO
300
Subtotal deducciones
3.300
Renta neta
156.700
InmuebLe
Tucumn
7.200
7.200
InmuebLe
Florida
108.000
Campo
Junn
52.000
Baha
Blanca
160.000
327.200
4.250
4.250
5.500
5.500
117.750
52.000
160.000
336.950
1.700
100
3.000
300
11.200
6.550
1.000
.. 350
5.500
5.800 '
1.787
634
2.192
1.903
Subtotal deducciones
3.771
15.395
1.800
3.300
24.266
Renta neta
3.429
102.355
50.200
156.700
312.684
3.979
2.537
(i) Ver planilla de Valuacin de Inmuebles en la solucin planteada para el Impuesto sobre los Bienes Personales. Incluye la
amortizacin de la mejora.
(j) El clculo es el siguiente:
Impuesto determinado x Porcentaje atribuible = Impuesto deducible
6.481 x 29,37% = 1.903
(k) Se computa como renta de esta categora el valor de venta de los granos, es decir los $ 52.000, de acuerdo con lo establecido en el artculo 43 de la L1G.
154
TotaL
".
F-ueote
argentina
312.684
312.684
Menos:
Intereses hipotecarios (c)
Fuente
extranjera
Total
24.966
24.966
337.650
Subtotal
337.650
Autnomos (d)
Seguro de retiro
Ganancia neta
J37.650
Menos:
Cuotas rndico-asistenciales (e)
O
-6.000
-4.800
-10.800
326.850
Menos:
Minimo no irnponible
-4.020
-1.200
-5.220
% de reduccin = 100%
326.850
100.897
Anticipes
Saldo a ingresar
-4.680
-5.900
-10.580
O
-10.580
90.317
155
11
1.056.000
1.264.630
326.850
36.000
7.200
5.403
Mejoras (j)
Intereses hipotecarios no deducibles
Impuesto sobre los bienes personales (k)
Honorarios mdicos (l)
25.500
25.000
7.200
...
4.347
Subtotal
Monto consumido
1.340.030
Total
78.070
1.418.100
1.418.100
1.418~
100
(d) Las personas fsicas no se encuentran comprendidas en el rgimen de trabajadores autnomos de la ley 24241 por la obtencin de rentas de la primera categoria.
(e) Pagado 6.000, Tope 5% sI 337.650 = 16.882. Por lo tanto, se deduce lo pagado [arto 81 ley, inc. g) y arto 123.1 DR];
(f) Pagado 12.000, Tope mximo 40% de lo pagado = 4.800, no pudiendo superar Tope 5% sI 337.650 = 16.882. Por lo tanto,
se deducen los 4.800. [arto 81, inc. h), ley y arto 123.1 DRl.
(g) El inciso c) del artculo 23 de la ley establece que las personas de existencia visible tendrn derecho a deducir en concepto de deduccin especial hasta la suma de S 6.000, cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artculo
49 (tercera categoria) siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa, y de ganancias netas incluidas en
el artculo 79 (cuarta categoria). En consecuencia, tratndose de ganancias netas comprendidas en el artculo 41 (primera categoria) el contribuyente no tiene derecho a deducir suma alguna en concepto de la citada deduccin especial.
(h) 28.500 + 35% sI 206.850 = 28.500 + 72.397 = 100.897
(i) Deducidas = (Miami) 1.424 + (Tucumn) 1. 787 + (Florida) 2.192 = 5.403
(j) Diferencia mejora = Total mejora - incorporada como renta = 29.750 - 4.250 = 25.500
(k) Impuesto sobre los bienes personales deducido = (Miami) 1.810 + (Tucumn) 634 + (Florida) 1.903 = 4.347
(l) Honorarios no deducibles = pagados - deducibles = 12.000 - 4.800 = 7.200
156
Valuadn Inmuebles
Fecha
Propiedad
Valor
Valor de
V.U.
Tran.
origen
1
Costo
Coef.de
Act.
Amortiz.
Atran.
Act. Edif.
terreno
edificio
actualiz.
Terreno
10
dic-95
300.000,00
50,00
8,25
41,75
60.000,00
240.000,00
1,000
11
7x9
Callao 1020 (1)
60.000,00
Act.
A.Acum
Act. Total
12
8x9
10 + 11
240.000,00
300.000,00
Valuac.
V.R.Act.
Hist. 2%
Amort.
13
14
8x2%
4.800,00
Act. .
15
8 x 2% x 9
14 x 5
4.800,00
39.600,00
Fiscal
16
260.400,00
17
182.100,00
-100.000,00
Subtotal
300.000,00
,i
60.000,00
240.000,00
60.000,00
240.000,00
300.000,00
4.800,00
4.800,00
39.600,00
160.400,00
182.100,00
1.424,00
1.424,00
17.800,00
71.200,00
270.000,00
ago-91
89.000,00
50,00
12,50
37,50
17.800,00
71.200,00
1,000
17.800,00
71.200,00
89.000,00
may-90
50.000,00
50,00
13,75
36,25
12.500,00
37.500,00
2,383
29.787,50
89.362,50
119.150,00
750,00
1.787,25
24.574,69
94.575,31
28.100,00
feb-96
150.000,00
50,00
8,00
42,00
75.000,00
75.000,00
1,000
75.000,00
75.000,00
150.000,00
1.500,00
1.500,00
12.000,00
138.000,00
284.000,00
ene-03
29.750,00
43,00
1,00
42,00
-'29.750,00
1,000
0,00
29.750,00
29.750,00
692,00
692,00
692,00
29.058,00
Subtotal
179.750,00
75.000,00
104.750,00
75.000,00
104.750,00
179.750,00
2.192,00
2.192,00
12.692,00
167.058,00
284.000,00
165.300,00
453.450,00
182.587,50
505.312,50
687.900,00
9.166,00
10.203,25
94.666,69
493.233,31
764.200,00
e-
TOTALES
618.750,00
(,.-4