BASE LEGAL

CAMBIOS EN LAS TARIFAS ESPECFICAS PARA EL CLCULO DE ICE

1. Cigarrillos
Se comunica a todos los contribuyentes sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales
ICE que a partir del 1 de enero de 2015, se encuentra vigente la nueva tarifa especfica de ICE
para cigarrillos.
De conformidad con lo sealado en la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin
del Fraude Fiscalpublicada en el Registro Oficial No. 405 del 29 de diciembre de 2014, la tarifa
del ICE cigarrillos, y que se encuentra vigente a partir del 1 de enero del 2015, es de USD 0,1310
dlares de los Estados Unidos de Amrica, por unidad, por lo que su clculo ser el siguiente:
Ejemplo:

Producto

Cigarrillos
"XX"

No. de
paquetes

Total
cajetillas
por
paquete
A

No.
Cigarrillos
por
cajetilla
B

Total
cigarrillo
s
C = A*B

ICE
causado
D=
C*0,1310

500

20

10.000

USD 1.310

2. Bebidas alcohlicas incluida la cerveza:

Conforme a lo sealado en el artculo 1 de la Resolucin NAC-DGERCGC14-00001109
publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 407 del 31 de diciembre de 2014, la tarifa
especfica para el clculo del ICE en bebidas alcohlicas, incluida la cerveza, y que se encuentra
vigente a partir del 1 de enero del 2015, es de USD 7,10 dlares de los Estados Unidos de
Amrica, por litro de alcohol puro.
Adicionalmente con fecha 31 de diciembre de 2014, se public en el Suplemento del Registro
Oficial No. 407 del 31 de diciembre de 2014, la Resolucin No. NAC-DGERCGC14-00001107,
en la que para efectos de establecer la base imponible del Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE) de bebidas alcohlicas incluida la cerveza, se ajust el valor del precio ex fbrica a USD
4,20, misma que se encuentra en vigencia a partir del 1 de enero de 2015.
En cumplimiento con lo sealado en los artculos 76 y 82 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, el clculo del ICE para bebidas alcohlicas, incluida la cerveza, considerar lo siguiente:
a) La tarifa especfica de USD 7,10 vigente para el ao 2015 que se aplicar sobre el total de
litros de alcohol puro que contiene cada bebida alcohlica, para lo cual multiplicar el volumen

en litros del licor, por el grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac de la bebida,
detallado en el Registro Sanitario correspondiente.
b) De conformidad con la aplicacin de la Resolucin NAC-DGERCGC14-00001107, si el
precio ex fbrica supera los USD 4,20 o el ex aduana supera los USD 3,60, por litro de bebida
alcohlica, se deber aplicar directamente la tarifa ad valorem del 75% sobre dicho valor. Si el
precio ex fbrica o ex aduana son inferiores a los referidos montos, no se realizar dicho clculo.
c) El ICE que se deber pagar al momento de la desaduanizacin de las bebidas alcohlicas
importadas o en la primera etapa de comercializacin en el caso de produccin nacional, ser la
sumatoria de los valores resultantes de las operaciones detalladas en los literales a) y b).
Ex fbrica
Se entender como precio ex-fbrica al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados
con ICE en la primera etapa de comercializacin de los mismos. Este precio se ver reflejado en
las facturas de venta de los productores y se entendern incluidos todos los costos de produccin,
los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado
que constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se deber agregar la utilidad
marginada de la empresa.
Cuando la estructura de negocio del sujeto pasivo incluya la fabricacin, distribucin y
comercializacin de bienes gravados con este impuesto, para el clculo del precio ex fbrica, se
excluir la utilidad marginada de la empresa.
Ex aduana
El precio ex aduana considerar el valor en aduana de los bienes, las tasas y fondos recaudados
por la autoridad nacional de aduanas, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier
otro gasto no especificado que constituya parte de los gastos totales, suma a la cual se deber
agregar la utilidad marginada de la empresa.
Ejemplos:
Para visualizar ejemplos para los aos 2012, 2013, 2014 y 2015 haga clic aqu
3. Perfumes y aguas de tocador comercializados por venta directa:
En la resolucin NAC-DGERCGC14-00001106, en el Suplemento del Registro Oficial No. 407
del 31 de diciembre de 2014, constan los precios referenciales ajustados para el clculo de la base
imponible del ICE de perfumes y aguas de tocador comercializados a travs de la modalidad de
venta directa y que est vigente a partir del 1 de enero de 2015; mismos que debern calcularse
por cada producto, incrementando el precio ex aduana en el caso de bienes importados y, a los
costos totales de produccin para el caso de fabricacin nacional - los porcentajes detallados a
continuacin:
Rango de precio ex aduana o costos totales de
produccin, por producto en USD
Desde
Hasta

% de
incremento

0,00
1,51
3,01
6,01

1,50
3,00
6,00
En adelante

150%
180%
240%
300%

Se recuerda que en los costos totales de produccin de los bienes de fabricacin nacional, se
incluirn materias primas, mano de obra directa y los costos y gastos indirectos de fabricacin.
4. Nuevos bienes que gravan ICE:
GRUPO II

TARIFA AD
VALOREM

Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de calentamiento

de agua, de uso domestico, que funcionen total o 100%
parcialmente mediante la combustin de gas
5. Resto de bienes gravados con ICE:
Para el resto de bienes gravados con ICE, detallados en el artculo 82 de la LRTI, la base
imponible del impuesto ser la misma que se encuentra detallada en el artculo 76 del mismo
cuerpo legal; es decir, el valor mayor resultante de comparar el precio de venta al pblico menos
el IVA y el ICE, y el precio ex aduana o ex fbrica ms el 25% de margen mnimo presuntivo de
comercializacin; o precios referenciales publicados mediante resolucin del SRI.
Presentacin de Anexos:
La presentacin de los Anexos de Ventas ICE y Anexo PVP se lo debe efectuar en los mismos
formatos ya establecidos por el Servicio de Rentas Internas, y su cumplimiento es obligatorio,
para todos los SUJETOS PASIVOS DEL ICE.
IMPORTANTE: SISTEMA DE VENTA DE ALCOHOL
De conformidad con lo sealado en el artculo 1 de la Resolucin NAC-DGERCGC13-0878,
publicada en el segundo suplemento del R.O. 149 del 23 de diciembre de 2013, se dispone que
todos los productores e importadores de alcohol como materia prima, y que realicen la
venta de este producto, presenten a la Administracin Tributaria la informacin mensual de
sus ventas de alcohol por litros. Considerar para el ingreso de la informacin el
siguiente Instructivo llenado del Sistema de Ventas de Alcohol.

PARAFRASEO
El pago de este tributo se efecta mediante declaracin mensual (formulario 105). En caso de
importaciones se liquida en el Documento nico de Importacin y el pago se realiza en la
Institucin autorizada para recaudar impuestos previos a la desaduanizacin de la mercadera.
El impuesto a los consumos especiales ICE, se aplicar a los bienes y servicios de procedencia
nacional o importados detallados.

En cumplimiento con lo sealado en los artculos 76 y 82 de la Ley de Rgimen Tributario

Interno, el clculo del ICE para bebidas alcohlicas, incluida la cerveza, considerar lo siguiente:
a) La tarifa especfica de USD 7,10 vigente para el ao 2015 que se aplicar sobre el total de
litros de alcohol puro que contiene cada bebida alcohlica, para lo cual multiplicar el volumen
en litros del licor, por el grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac de la bebida,
detallado en el Registro Sanitario correspondiente.
b) De conformidad con la aplicacin de la Resolucin NAC-DGERCGC14-00001107, si el
precio ex fbrica supera los USD 4,20 o el ex aduana supera los USD 3,60, por litro de bebida
alcohlica, se deber aplicar directamente la tarifa ad valorem del 75% sobre dicho valor. Si el
precio ex fbrica o ex aduana son inferiores a los referidos montos, no se realizar dicho clculo.
c) El ICE que se deber pagar al momento de la desaduanizacin de las bebidas alcohlicas
importadas o en la primera etapa de comercializacin en el caso de produccin nacional, ser la
sumatoria de los valores resultantes de las operaciones detalladas en los literales a) y b).
Se entender como precio ex-fbrica al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados
con ICE en la primera etapa de comercializacin de los mismos. Este precio se ver reflejado en
las facturas de venta de los productores y se entendern incluidos todos los costos de produccin,
los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado
que constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se deber agregar la utilidad
marginada de la empresa.
Cuando la estructura de negocio del sujeto pasivo incluya la fabricacin, distribucin y
comercializacin de bienes gravados con este impuesto, para el clculo del precio ex fbrica, se
excluir la utilidad marginada de la empresa.