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,A LOI ET LA LOI
Ministre de lIntrieur
Direction Gnrale des Collectivits Locales
Direction des Finances Locales
Dcembre 2008
Guide de la
fiscalit locale
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Prface
Prface
Les rformes entreprises au cours des trois dernires dcennies ont promu les
collectivits locales au rang dacteurs essentiels du dveloppement local. Et, pour
jouer pleinement ce rle, ces mmes reformes ont dot les collectivits locales de
ressources financires qui se sont progressivement renforces et diversifies.
La fiscalit locale qui fournit lessentiel des ressources propres des collectivits
locales est appele jouer un rle croissant dans le financement des besoins sans
cesse croissants des collectivits locales, grce la mise en place dun rgime fiscal
en harmonie avec les grandes orientations et les exigences de la dcentralisation.
Cest pour rpondre ce souci, et en excution des instructions royales contenues
dans le discours de Sa Majest Le Roi loccasion de la rencontre nationale des
collectivits locales Agadir les 12 et 13 dcembre 2006, dans lequel le Souverain
soulignait que loprationnalisation des attributions des collectivits requiert une
rforme de leur systme fiscal, financier et comptable, dans le sens dune plus grande
simplification, dune meilleure gestion et dune productivit accrue, quune rforme
de la fiscalit locale a t adopte par le Parlement et est entre en vigueur depuis le
1er janvier 2008.
Le nouveau rgime, compos de la loi no 47-06, publie au journal officiel no 5583,
du 03 dcembre 2007, complte par la loi 39-07, publie au journal officiel no 5591,
du 31 dcembre 2007, a t conu pour rpondre trois exigences :
La simplification et lamlioration du rendement de la fiscalit locale,
Ladaptation de la fiscalit locale au contexte de la dcentralisation, et
Lharmonisation entre la fiscalit de lEtat et la fiscalit des collectivits
locales.
La satisfaction de ces exigences, en particulier celles relatives lamlioration du
rendement de la fiscalit locale en phase avec les exigences de la dcentralisation,
passe ncessairement par une parfaite matrise, par les lus et le personnel des
collectivits locales, du contenu de la rforme.
Cest pourquoi il a t jug utile de mettre leur disposition et celle des diffrents
partenaires des collectivits locales un outil didactique qui leur permettra de tirer
meilleur avantage de cette rforme tant attendue et voulue par tous.
Direction Gnrale
des Collectivits Locales
Sommaire
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Sommaire
Introduction
I-Taxes institues au profit des communes urbaines et rurales
9
11
11
19
24
30
30
32
34
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37
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39
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50
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53
58
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Annexe - Formulaires
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Introduction
Introduction
I- Contexte gnral
Introduction
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Introduction
Introduction
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Les ressources des collectivits locales sont constitues des transferts de lEtat,
du produit de la fiscalit locale, des produits du patrimoine et des ressources
demprunt.
Au titre de lexercice 2005 ces ressources se rpartissaient comme suit :
i. Les transferts de lEtat, composs de 30% du produit de la taxe sur la
valeur ajoute, de 1% de limpt sur les socits et de 1% de limpt sur le
revenu, reprsentaient 53,3% des ressources globales ;
ii. La fiscalit locale dont lassiette est assure par la Direction Gnrale
des Impts pour le compte des collectivits locales, constitue de la taxe
professionnelle, de la taxe dhabitation et de la taxe de services communaux,
reprsentait environ 16,9 % des ressources globales ;
iii. La fiscalit locale dont lassiette est assure par les collectivits locales
elles mmes constitue des taxes, droits et redevances, assurait environ
24% des ressources globales ;
iv. Les emprunts levs, presque exclusivement auprs du Fonds dEquipement
Communal, reprsentaient environ 4,9% des ressources globales.
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,A LOI
ET LA LOI
Introduction
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Remarque importante
Le prsent chapitre porte sur les taxes institues par la loi 47-06 au profit des
communes urbaines et rurales.
Pour chaque taxe, un encadr rsume les principaux changements introduits
par la loi 47-06, suivi dune prsentation dtaille, selon larchitecture de la
loi elle-mme.
Les dispositions communes aux taxes et relatives :
au recouvrement,
aux sanctions, et
au contentieux,
sont traites au chapitre IV du prsent guide. Les dispositions particulires
chaque taxe sont exposes au niveau du chapitre portant sur la prsentation
dtaille de la taxe elle-mme.
Des modles de formulaires pour loprationnalisation des diverses taxes sont
joints en annexe au prsent guide.
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,A LOI
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ET LA LOI
et 750 dh (pour les deux tableaux) dans les communes urbaines, pour la taxe
professionnelle, ce montant varie entre 300 dh et 1200 dh selon les classes ;
pour les communes rurales le montant du droit minimum varie entre 100 dh
et 400 dh pour la taxe professionnelle au lieu de 25 350 dh pour la patente
et pour les deux tableaux,
Les contribuables qui ne dposent pas une dclaration dinscription la
taxe professionnelle dans un dlai de 30 jours suivant la date du dbut de
lactivit sont passibles dune majoration de 15% du montant de la taxe due,
ou qui aurait t due en labsence de toute exonration ou rduction. Dans
tous les cas, le montant de la majoration ne peut tre infrieur 500 DHS.
Pour la dtermination de la valeur locative servant de base de calcul de la
patente due par les tablissements hteliers, des abattements de 2O% 60%
taient appliqus au prix de revient des constructions, matriel, outillage,
agencements et amnagements de chaque tablissement, en fonction de la
tranche du cot global dudit tablissement ;
Pour la taxe professionnelle, les mme tranches de prix de revient ont t
conserves et des cfficients dgressifs (2% ; 1,5% ; 1,25% et 1%) leurs
sont appliqus pour la dtermination directe de la valeur locative,
Pour les exonrations permanentes le nombre des bnficiaires a t vu la hausse.
Le taux pratiqu au niveau de lex province de Tanger, une rduction
permanente de 50% du montant est accorde ;
Des changements en matire des sanctions spcifiques la taxe sont adopts
dans la nouvelle loi ;
Lorsque plusieurs personnes exercent des activits professionnelles dans
un
mme local la taxe est tablie pour chaque redevable sparment au prorata
de la valeur locative correspondant la partie occupe du dit local.
Pour les tablissements industriels et toute autre activit professionnelle, la
taxe professionnelle est calcule sur la valeur locative de ces tablissements
pris dans leur ensemble et munis de tous leurs moyens matriels de
production y compris les biens lous ou acquis par voie de crdit bail. Cette
valeur locative est gale 3 % du prix de revient des terrains, constructions,
agencements, matriel et outillage. En matire de patente, la mme mthode
de calcul tait adopte.
Les droits non mis en recouvrement passent de 10 Dh 100 Dh,
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Liquidation de la taxe
1. La taxe professionnelle est tablie au lieu de situation des locaux et installations
professionnelles imposables ;
2. Elle est due pour lanne entire raison des faits existants au mois de janvier ;
3. Pour les contribuables dont les oprations ne peuvent, par leur nature, tre
exerces que durant une partie de lanne, la taxe professionnelle est due pour
lanne entire, quelle que soit lpoque laquelle les oprations auront t
entreprises.
Taux dimposition
Les taux applicables la valeur locative sont fixs par la loi comme suit :
classe3 (C3) : 10%
classe2 (C2) : 20%
Communes
Communes
classe1 (C1) : 30%
Classes
Urbaines
Rurales
Le montant du droit minimum
acquitter ne peut tre infrieur aux
tarifs ci-aprs, pour les communes
urbaines et rurales :
Classes 1 - C1
300 Dhs
100 Dhs
Classes 2 - C2
600 Dhs
200 Dhs
Classes 3 - C3
1 200 Dhs
400 Dhs
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Dclaration obligatoire
du contribuable.
Recouvr par
Emission Rgulire de
lordre de Recette
La perception relevant de la T.G.R
Rpartition du produit de la taxe
La perception relevant de la T.G.R
80%
Au budget des
communes
du lieu dimposition
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10%
Au budget gnral
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Recensement Annuel
Par la commission de
recensement prvue
par la loi.
Recouvr par
90%
Au budget des
communes
10%
Au10%
budget
Au budget
gnral
gnral
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Prsentation dtaille.
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au profit des communes urbaines et rurales.
Champ dapplication ou redevables.
La taxe est due au titre :
i. des immeubles btis et des constructions de toute nature,
ii. du matriel, de loutillage et de tout moyen de production relevant de la taxe
professionnelle.
La taxe est tablie au nom du propritaire ou de lusufruitier et dfaut, au nom du
possesseur ou de loccupant.
La taxe est due :
i. lintrieur des primtres des communes urbaines ;
ii. dans les zones priphriques desdites communes telles que ces zones sont
dfinies par les dispositions de la loi n 12-90 relative lurbanisme promulgue
par le dahir n 1-92-31 du 15 hija 1412 (17 juin 1992);
iii. dans les centres dlimits dsigns par voie rglementaire ;
iv. dans les stations estivales, hivernales et thermales.
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Exonrations
Les contribuables bnficiant de lexonration totale permanente de la taxe
dhabitation et de la taxe professionnelle, lexclusion de certains organismes
numrs larticle 34 de la loi 47-06, ne sont pas soumis la taxe de services
communaux,.
La base imposable ou lassiette
La taxe de services communaux est assise :
i. en ce qui concerne les immeubles soumis la taxe dhabitation et la taxe
professionnelle y compris ceux qui bnficient de lexonration permanente ou
temporaire, sur la valeur locative servant de base au calcul desdites taxes ;
ii. en ce qui concerne les immeubles non soumis la taxe dhabitation, sur le
montant global des loyers lorsque lesdits immeubles sont donns en location
ou sur leur valeur locative lorsquils sont mis gratuitement la disposition de
tiers.
Liquidation de la taxe
La taxe est tablie annuellement, au lieu de situation des biens imposables, compte
tenu de la consistance et de laffectation des immeubles la date du recensement.
Taux dimposition
Les taux de la taxe de services communaux sont fixs :
i. 10,50% de la valeur locative pour les biens situs dans le primtre des
communes urbaines, des centres dlimits, des stations estivales, hivernales et
thermales ;
ii. 6,50 % de ladite valeur locative pour les biens situs dans les zones
priphriques des communes urbaines.
Les sanctions spcifiques
i. Les propritaires ou usufruitiers qui nont pas produit dans les dlais prescris
cest--dire au plus tard le 31 janvier de lanne suivant celle de lachvement
des travaux, les dclarations dachvement de construction, de changement des
propritaires ou daffectation sont passibles dune majoration de 15 % calcule
sur la taxe due ou qui aurait t due en labsence dexonration totale ou
partielle ;
ii. Sanction pour dfaut de dclaration de vacance dimmeuble.
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dhabitation*
professionnelle
de lexonration temporaire)
de lexonration temporaire)
Identifi par
Recensement Annuel en
matire de la TP et de la
TH Par la commission de
- Souscription la TH.
Recouvr par
Emission Rgulire dordre de Recette
La perception relevant de la T.G.R
Rpartition du produit de la taxe
La perception relevant de la T.G.R
95%
Au budget des communes
5%
Au budget des rgions
* Pour les immeubles non soumis la taxe dhabitation, la taxe est assise sur les montant des loyers
lorsque ces immeubles sont donns en location, ou sur leur valeur locative, lorsquils sont mis
gratuitement la disposition de tiers.
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Tableau Comparatif
Les taxes collectes par lEtat
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Tarifs
Redevables
Liquidation
Base
Imposable
Taxes Professionnelle
Taxes dHabitation
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Sanctions
Dclaration de :
- Lachvement de sa ou ses constructions ;
- Le changement de proprit ou daffectation
des immeubles ,
- La vacance de la proprit.
Obligations
du produit
Rpartition
Paiement
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Base imposable
La taxe est assise sur la superficie du terrain au mtre carr ; chaque fraction de mtre
carr tant compte pour un mtre carr entier.
Liquidation de la taxe
Liquidation de la taxe
La taxe sur les terrains urbains non btis est due pour lanne entire raison des
faits existants au premier janvier de lanne dimposition.
Taux dimposition ou tarif
Les tarifs de la taxe sur les terrains urbains non btis sont fixs comme suit :
Les cotes infrieures ou gales
100 dirhams ne font lobjet ni de
paiement spontan ni dmission
dordre de recettes.
Zones
Tarifs
Zone immeuble
4 6 dhs/m2
Zone villa,
Zone logement individuel,
Autres zones.
2 4 dhs/m2
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Les tarifs de la
taxe sont fixs,
au mtre carr
couvert comme
suit :
Tarifs
de 10 20 dhs/m2
de 20 30 dhs/m2
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La Taxe de Sjour
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au profit des communes urbaines et rurales.
Champ dapplication
La taxe de sjour sapplique toute tablissement exerant une activit visant loffre
en location des chambres ou des appartements quips et meubls, une clientle de
passage ou de sjour, lexclusion des tablissements faisant lobjet dexonration.
La taxe de sjour est perue dans les tablissements dhbergement touristiques qui
intgre les htels qui offrent en location des chambres ou des appartements quips
et meubls une clientle de passage ou de sjour, les clubs privs, les motels, les
villages de vacances, les rsidences touristiques, les maisons dhtes, les centres ou
palais des congrs, les gtes et les relais.
Exonrations
Sont exonrs de la taxe, les htels non classs, les pensions, les camping caravanings,
les auberges de jeunesse et les enfants de moins de dix (10) ans.
Base imposable
La taxe est due par personne et par nuite selon les tarifs fixs pour les diffrentes
catgories dtablissements dhbergements touristiques.
Liquidation de la taxe
La
taxe
est
tablie
trimestriellement sur la base du
nombre de nuites enregistres
au cours de cette priode par
ltablissement.
Les tarifs de la taxe sont fixs,
dans les formes et conditions
prvues larticle 168 de la loi
47-06, comme suit :
Types dtablissement
Tarifs
- Maisons dhtes,
- Centres ou palais de congrs
- Htels de luxe
de 15 30 dhs
- Htels :
5 toiles
4 toiles
3 toiles
2 et 1 toile
- Clubs privs
- Villages de vacances
- Rsidences touristiques
- Motels, gtes et relais
de 10 25 dhs
de 5 10 dhs
de 3 7 dhs
de 2 5 dhs
de 10 25 dhs
de 5 10 dhs
de 3 7 dhs
de 2 5 dhs
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Catgorie
Montant
Taxis :
Taxis de 2me catgorie
de 80 200 dirhams ;
Cars :
Moins de 7 places
Cars de srie C
Cars de srie B
Cars de srie A
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Libelle
Tarif
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Base imposable
Taxes sur
Toute tablissement qui a
les dbits de pour activit principale la
boissons
vente de boissons pour la
lobjet dexonrations.
dassainissement
et dlectrification
du lotissement hors
taxe sur la valeur
ajoute. ( cot total
rel desdits travaux,
hors T.V.A., aprs
achvement des
travaux ).
lexception de celles
expressment exonres.
Taxes sur
les terrains
urbains non
btis
Champ dapplication
Le bnficiaire de
lautorisation de lotir
Le bnficiaire de
lautorisation de
construire.
Redevables
Autres: 10 20 dh/m ;
Logements individuels: 20
30 dh/m
Spontanment
Spontanment
sur la base des
dclarations
des
contribuables
Au moment
de la
dlivrance de
lautorisation
de construire.
Spontanment
la caisse
du rgisseur
communal
avant le
premier mars
de chaque
anne.
Liquidation
Paiement
Zone immeuble: 4 6 dh
/ m2
Zones villa ; Zone
logement individuel ; Autres
zones: 2 12 dh / m2
Tarifs
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Taxes sur
les eaux
minrales
et de table
La quantit extraite
des produits de
carrires en fonction
de la nature de ces
produits.
de transport public de
voyageurs .
En fonction des
catgories de
vhicules qui en
sont affects pour
lexercice de ladite
activit.
Chaque litre ou
fraction de litre
des eaux minrales
et de table devant
tre livres la
consommation sous
forme de bouteilles.
Taxe de
sjour
Spontanment
Lexploitant autoris,
quel que soit le
rgime de proprit de
la carrire.
Les entreprises
exploitant les sources
deaux minrales ou
de table .
Les tablissements
dhbergement
touristiques
90% budget de
la Commune;
10% budget de la
Rgion.
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Tarif
infrieure 8 chevaux
30 dhs
de 8 10 chevaux inclus
50 dhs
de 11 14 chevaux inclus
70 dhs
100 dhs
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ET LA LOI
Chaque versement de la taxe est accompagn dun bordereau avis, tabli selon
un imprim modle de ladministration, indiquant le trimestre au cours duquel le
paiement de la taxe est intervenu, la dsignation, ladresse de ltablissement qui a
opr le versement et le montant de la taxe correspondante.
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Champ
dapplication
Base imposable
Redevables
Le titulaire du certificat
dimmatriculation.
Liquidation
150 dh
Infrieur 8 chevaux: 30 dh
De 8 10 chevaux inclus:
50 dh
De 11 14 chevaux inclus:
70 dh
Egale ou suprieur 15
chevaux: 100 dh
Au moment de lopration de
visite technique annuelle
Tarif
Paiement
48
Au Moment de la dlivrance
du permis
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Champ
dapplication
Base imposable
Redevables
Le bneficiare du permis de
chasse
Les concessionnaires et
exploitants de mines quelle que
soit la forme juridique de cette
exploitation .
Tarif
2% et 5% du chiffre
daffaires hors TVA.
Paiement
Au Moment de la dlivrance du
permis
Spontanment
Spontanment
Liquidation
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IV-Dispositions Communes
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IV-Dispositions Communes
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IV-Dispositions Communes
A - Le Recouvrement
Les procdures de recouvrement
Modes de recouvrement
Les taxes institues au profit des collectivits locales sont perues :
1. Spontanment au vu des dclarations des redevables pour les taxes dclaratives
ou par versement au comptant pour les droits au comptant ;
2. En vertu dordres de recettes individuels ou collectifs rgulirement mis.
Les taxes dclaratives et les droits au comptant sont encaisss par le rgisseur des
recettes de la collectivit concerne.
Emission des ordres de recettes
Les ordres de recettes sont mis et revtus de la formule excutoire par :
1. Le Ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet pour
la taxe professionnelle, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux ;
2. Lordonnateur de la collectivit locale concerne ou toute personne dlgue par
lui cet effet, pour les autres taxes prvues par la prsente loi.
Recouvrement des ordres de recettes
Les ordres de recettes sont adresss au moins quinze (15) jours avant la date de mise
en recouvrement, au comptable charg du recouvrement qui les prend en charge et
en assure le recouvrement conformment aux dispositions de la loi 47-06 et de la loi
n 15-97 formant code de recouvrement des crances publiques.
Les avis dimposition sont adresss par voie postale, sous pli ferm, par le comptable
charg du recouvrement, aux redevables inscrits au rle, au plus tard la date de
mise en recouvrement.
Lavis mentionne le montant de la taxe payer ainsi que les dates de mise en
recouvrement et dexigibilit.
Lexigibilit,
Les taxes tablies par voie dordres de recettes sont exigibles lexpiration du
deuxime mois qui suit celui de leur mise en recouvrement. Toutefois, sont exigibles
immdiatement, les ordres de recettes mis titre de rgularisation en matire de
taxes payables sur dclaration.
Le recouvrement forc
Les dispositions de la loi n 15-97 formant code de recouvrement des crances
publiques sont applicables au recouvrement des taxes prvues par la loi 47-06.
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IV-Dispositions Communes
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B - Les Sanctions
Les sanctions en matire dassiette
1- Sanctions pour dfaut de dclaration, dclaration dpose hors dlai ou suite
rectification :
i- En cas de dfaut de dclaration ou de dclaration dpose hors dlai, le
montant de la taxe exigible est major de 15%. Et toute dclaration incomplte,
ou comportant des lments discordants est assortie dune majoration de 15%
du montant de la taxe sauf si les lments manquants ou discordants sont sans
incidence sur la base de la taxe ou sur son recouvrement ;
Le montant de chacune des majorations prvues ci-dessus ne peut tre infrieur
cinq cents (500) dirhams ;
ii- En cas de rectification de la base dimposition rsultant de la dclaration, une
majoration de 15% est tablie sur le montant des droits correspondant cette
rectification sans prjudice de lapplication des sanctions relatives au paiement
tardif de la taxe ;
iii- Le complment de la taxe et les sanctions vises ci-dessus sont mis par voie de rle.
Un taux de majoration de 100% peut tre appliqu au lieu de 15%, quand
la mauvaise foi du contribuable est tablie ; cette majoration est applicable
avec un minimum de cent (100) dirhams, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et de la majoration relatives au paiement tardif de la taxe.
2- Sanctions pour dfaut de dclaration de cession, cessation, transfert dactivit
ou transformation de la forme juridique
Le contribuable qui na pas produit dans le dlai prescrit les dclarations de cession,
cessation, transfert dactivit ou transformation de la forme juridique, encourt une
majoration de 15% calcule sur le montant de la taxe due ou qui aurait t due en
labsence de toute exonration ou rduction de la taxe.
3- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication
et la prsentation des documents comptables
Les infractions relatives aux droit de communication, ainsi quau dfaut de
prsentation des documents sont sanctionnes par une amende de cinq cents (500)
dirhams, et dune astreinte de cent (100) dirhams par jour dans la limite de mille
(1000) dirhams, dans les formes et les conditions prvues par les dispositions
relatives la taxation doffice pour infractions relatives la prsentation des
documents comptables et au droit de contrle.
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IV-Dispositions Communes
Lamende et lastreinte sont mises par voie de rle .Toutefois, ces dispositions ne
sont pas applicables aux cadis chargs du taoutiq, aux administrations de lEtat et
aux collectivits locales.
4- Sanction pour dfaut de prsentation des autorisations
Au contribuable qui refuse de prsenter les autorisations dlivres par
ladministration lors dune opration de vrification dune taxe, une lettre est
adresse linvitant prsenter lesdites autorisations dans un dlai de quinze (15)
jours compter de la date de rception de ladite lettre.
Si lexpiration de ce dlai, le contribuable ne prsente pas le document demand,
il est impos doffice sans notification pralable avec application dune amende de
cinq cents (500) dirhams.
5- Sanctions pnales
Indpendamment des sanctions fiscales prvues par la loi, est punie dune amende
de cinq mille (5.000) cinquante mille (50.000) dirhams, toute personne qui en
vue de se soustraire sa qualit de contribuable ou au paiement de la taxe ou en
vue dobtenir des dductions ou remboursements indus, utilise lun des moyens
suivants:
Dlivrance ou production de factures fictives ;
Production dcritures comptables fausses ou fictives ;
Vente sans factures de manire rptitive ;
Soustraction ou destruction de pices comptables lgalement exigibles ;
Dissimulation de tout ou partie de lactif de la socit ou augmentation
frauduleuse de son passif en vue dorganiser son insolvabilit.
En cas de rcidive, et ce avant lexpiration dun dlai de cinq (5) ans qui suit un
jugement de condamnation lamende prcite, ayant acquis lautorit de la chose
juge, le contrevenant est puni, outre de lamende prvue ci-dessus, dune peine
demprisonnement de un trois (3) mois .
Est passible de la mme peine, toute personne convaincue davoir particip
laccomplissement des faits prcits, assist ou conseill les parties dans leur
excution.
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IV-Dispositions Communes
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
C- Le Contentieux
Les redevables qui contestent tout ou partie du montant des taxes mises leur charge
doivent adresser leurs rclamations lordonnateur en cas de taxation par voie de
rle ou ordre de recettes dans les six mois suivant celui de la date de leur mise en
recouvrement.
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,A LOI
ET LA LOI
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
En complment la loi 47-06 qui porte uniquement sur les 17 impositions caractre
fiscal, le Parlement adopt au mois de dcembre 2007 la loi 39-07 qui reconduit
lapplication des dispositions de la loi 30-89 relatives 13 impositions assimiles
des droits et redevances. Il sagit de :
i. La taxe sur la dgradation des chausses ;
ii. La taxe de lgalisation des signatures et de certification des documents
iii. Des droits dabattage ;
iv. La surtaxe dabattage au profit de la bienfaisance ;
v. Des droits perus sur les marchs et lieux de vente publics ;
vi. Du droit de fourrire ;
vii. Du droit de stationnement sur les vhicules affects un transport public de
voyageurs;
viii. Des droits dtat civil ;
ix. La redevance sur les ventes dans les marchs de gros et halles aux poissons ;
x. La redevance doccupation temporaire du domaine public communal pour un
usage li la construction ;
xi. La redevance doccupation temporaire du domaine public communal pour un
usage commercial, industriel ou professionnel ;
xii. La redevance doccupation temporaire du domaine public communal par des
biens meubles et immeubles lis lexercice dun commerce, dune industrie ou
dune profession;
xiii. La contribution des riverains aux dpenses dquipement et damnagement.
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Elle est gale la totalit des frais de rparation des chausses endommages majore
dun montant de 25% desdits frais et ce, aprs tablissement dun procs-verbal
rdig par les autorits comptentes et indiquant limportance de la dgradation
ainsi que lidentit exacte de ltablissement ou de la personne responsable de cette
dgradation.
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Un taux rduit peut tre fix pour les viandes reconnues impropres la
consommation.
Les taux des taxes accessoires dabattage sont fixs en fonction de la nature du
service rendu.
Les taux de la taxe principale dabattage et des taxes accessoires sont fixs par larrt
communal portant taxes, aprs dlibration du conseil communal.
Une surtaxe sajoute la taxe principale dabattage. Elle est fixe 50% du produit
de la taxe principale dabattage.
Le produit de la surtaxe dabattage est affect au financement des uvres sociales et
de bienfaisance locales pour 80% et lentraide nationale pour 20%.
V- Les droits perus sur les marchs et lieux de vente publics (art 61 64 de la loi 30-89).
Ces droits sont exigibles sur les marchs et lieux de vente publics relevant de la
commune. Ils comprennent sans possibilit de cumul :
i. Soit des droits dentre ;
ii. Soit des droits de stationnement.
Le tarif est calcul :
i. Au mtre carr occup par le redevable en ce qui concerne les droits de
stationnement ;
ii. Au poids, au volume, aux dimensions ou lunit pour les droits dentre
applicables aux animaux, produits, denres et marchandises.
Les tarifs des droits perus sur la marchs et lieux de vente publique sont fixs par
larrt communal portant taxes, aprs dlibration du conseil communal.
Les dtenteurs des objets imposables sont tenus, avant de les introduire, den dclarer
la nature, la quantit, le poids, les dimensions ou le nombre lagent ou prpos
communal spcialement commissionn cet effet.
Les dtenteurs un titre quelconque de produits, denres, animaux ou marchandises,
qui les soustrairaient ou tenteraient de les soustraire au paiement des droits de marchs,
sont passibles, indpendamment de la saisie et de la confiscation desdits produits,
denres, animaux ou marchandises dune amende gale au double du montant des
droits frauds ou compromis.
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Toute entrave apporte aux visites, vrifications ou recouvrement des droits, sera
punie dune amende de 100 500 dirhams.
Les vhicules affects un service de transport public de voyageurs y compris les taxis
de 1re et 2me catgories sont passibles du droit de stationnement, sans prjudice
des droits qui peuvent tre perus par les communes pour les services rendus dans les
gares routires de voyageurs.
Ce droit est payable davance, au dbut de chaque trimestre :
i. la commune dans laquelle se trouve situ le sige social de lentreprise
de transport public de voyageurs lorsque les vhicules desservent plusieurs
communes ;
ii. la commune desservie lorsque lexploitation du vhicule est limite cette
commune.
Les trimestres partent du 1er janvier, 1er avril, 1er juillet et 1er octobre. Tout trimestre
commenc est d entirement.
Le taux maximum du droit de stationnement est fix comme suit par trimestre :
1)- Taxis de 2eme catgorie 100 DH
62
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Lacquit des droits dtat civil donne lieu lapposition sur les actes dlivrs et sur les
demandes de communication et de recherche de vignettes spciales correspondant au
montant des droits exigibles.
Ces vignettes sont confectionnes pour le compte des collectivits locales par
ladministration de tutelle desdites collectivits.
IX- La redevance sur les ventes dans les marchs de gros et halles aux
poissons (art 82 85 de la loi 30-89).
Les communes dans le ressort territorial desquelles sont implants des marchs de
gros de fruits et lgumes et des halles aux poissons bnficient dune redevance
calcule sur le montant brut des ventes en gros des fruits et lgumes et de poisson
effectu dans lesdits marchs et halles.
Cette redevance est due par le vendeur, loccasion de l vente. Il est tenu den
effectuer le versement, sance tenante, entre les mains de lagent communal charg
den effectuer le recouvrement.
Lorsque la vente en gros desdites produits est effectue par lintermdiaire dun
mandataire, nomm conformment la rglementation en vigueur, celui-ci est tenu
de rgler le montant de la redevance aux lieu et place du vendeur, par prlvement
sur le produit de la vente. Le versement est effectu dans un dlai maximum de dix
jours.
Le taux de la taxe est fix 7% du prix brut de la vente en gros des fruits et lgumes
ou de poisson,
Toutefois ce taux est rduit 3% pour les ventes de poisson effectues dans les halles
situes sur le domaine maritime.
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Le taux maximum de la redevance est fix par trimestre 40 dirhams par mtre
carr.
La redevance est liquide et verse la caisse du rgisseur communal.
Les trimestres partent du 1er janvier, 1er avril, 1 juillet et 1er octobre. Tout trimestre
commenc est compt pour un trimestre entier.
Cette redevance est institue sur les occupations temporaires du domaine public
communal pour lexercice dune activit commerciale, industrielle ou professionnelle.
Elle est due par le bnficiaire de lautorisation doccupation temporaire du domaine
public communal.
Elle est calcule en tenant compte de la superficie occupe, de lemplacement et de
la nature de loccupation.
Le montant de la redevance est payable trimestriellement la caisse du receveur
de la rgie communale.
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,A LOI
ET LA LOI
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,A LOI
ET LA LOI
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,A LOI
ET LA LOI
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
En cas de conflits, les redevables ont le droit de recourir par voix administrative et
judiciaire.
Recours administratifs
Ils sont institus au profit du redevable pour rgler une situation de conflit lopposant
lAdministration.
Droit et dlai de rclamation
Les redevables contestant le montant des taxes mises leur charge, que se soit
en totalit ou pour une partie du montant, doivent adresser leurs rclamations
lordonnateur ou la personne dlgue par lui cet effet :
i. en cas de taxation par voie de rle ou ordre de recettes, dans les six (6)
mois suivant celui de la date de leur mise en recouvrement ;
ii. en cas de paiement spontan de la taxe, dans les six (6) mois qui suivent
lexpiration des dlais de dclarations prescrits.
Aprs instruction de la rclamation par le service comptent, il est statu sur la
rclamation par :
i. le Ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet,
en matire de taxe professionnelle, taxe dhabitation et taxe de services
communaux ;
ii. lordonnateur de la collectivit locale ou la personne dlgue par lui
cet effet, pour les autres taxes.
Recours judiciaire.
Procdure judiciaire suite rclamation
Si le redevable naccepte pas la dcision rendue par lAdministration ou
dfaut de rponse de celle-ci dans le dlai de six (6) mois suivant la date de la
rclamation, il peut introduire une demande devant le tribunal comptent dans le
dlai de trente (30) jours suivant la date de notification de la dcision prcite.
Pour les redevables non rsidents, le dlai de saisine du tribunal est port deux
(2) mois.
Toutefois, cette rclamation ne fait pas obstacle au recouvrement immdiat des
sommes exigibles et, sil y a lieu, lengagement de la procdure de recouvrement
forc sous rserve de restitution totale ou partielle desdites sommes aprs
dcision ou jugement.
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
47-06, le dgrvement partiel ou total des taxations qui sont reconnues former
surtaxe, double emploi ou faux emploi, et ce conformment la lgislation et
la rglementation en vigueur ;
ii. Le Ministre charg des finances et le Ministre de lIntrieur ou les personnes
dlgues par eux cet effet peuvent accorder, la demande du redevable et
au vu des circonstances invoques, remise ou modration des majorations,
amendes, pnalits, et autres sanctions prvues par la prsente loi ;
iii. Lorsquun immeuble est impos au titre de la taxe dhabitation au nom
dune personne autre que celle qui en est propritaire, la mutation de cote ou la
modration peut tre prononce par dcision du ministre charg des finances ou
de la personne dlgue par lui cet effet, sur la rclamation, soit du propritaire,
soit de celui sous le nom duquel la proprit a t taxe tort, prsente dans les
conditions de forme et de dlai de prescription prvues larticle 160 de la loi
47-06.
Compensation
Lorsquun redevable demande la dcharge, la rduction ou la restitution
du montant de lune des taxes prvues par la prsente loi, lAdministration
comptente peut, au cours de linstruction de cette demande, opposer au redevable
toute compensation au profit de lintress, au titre de la taxe concerne, entre
les dgrvements justifis et les droits dont celui-ci peut encore tre redevable en
raison dinsuffisances ou domissions non contestes, constates dans lassiette
ou le calcul de ses taxes non atteintes par la prescription.
En cas de contestation par le redevable du montant des droits dus au titre des
taxes vises larticle 149-1 affrents une insuffisance ou une omission,
ladministration comptente accorde le dgrvement et engage, selon le cas, la
procdure prvue larticle 155 ou 156 de la loi 47-06.
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Annexes
Les formulaires
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 1
Article 47 de la loi 47-06
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 2
Article 47 de la loi 47-06
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
NOUVEAU
Morcellement
Construction
Renforcement
Date de changement:
Situation du foncier:
- Surface (au m):
- Quotte part dans la proprit
Je, soussign, dclare exacte les informations contenues dans cette dclaration
Lieu: . Date:..
Signature du dclarant
Le redevable doit effectuer cette dclaration auprs du service dassiette communal
dans un dlai de quarante cinq (45) jours suivant la date de ralisation de tout
changement.
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 3
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
NOUVEAU
75
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 4
Article 62 de la loi 47-06
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
76
Date
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 5
Article 62 de la loi 47-06
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
En date du:
Date
77
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 6
Article 67-I de la loi 47-06
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
NOUVEAU
78
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 7
Article 67-II de la loi 47-06
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
Montant de la taxe
Taxe paye
Ier Trimestre
IIme Trimestre
IIIme Trimestre
IVme Trimestre
Total
Je, soussign, dclare exacte les informations contenues dans cette dclaration.
Lieu: . Date:..
Signature du dclarant
79
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 8
Article 67-II de la loi 47-06
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
NOUVEAU
TVA
Taux de base
Montant de la taxe
Total
Le montant de la dclaration est arrt
- en chiffres:
- en lettres :
Je, soussign, dclare exacte les informations contenues dans cette dclaration.
Lieu: . Date:..
Signature du dclarant
80
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 9
Article 68 de la loi 47-06.
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
NOUVEAU
Date du changement:
1)- Identit du redevable
2)- Lactivit
- Nature de lactivit
- La taxe laquelle est soumise lactivit
- Dclaration de liquidation de la taxe
- Cession dactivit :
- Transfert dactivit :
- Cessation dactivit :
- Changement de forme juridique:
Motifs et justifications du changement:
Je, soussign, dclare exacte les informations contenues dans cette dclaration.
Lieu: . Date:..
Signature du dclarant
Les redevables concerns sont tenus, dans un dlai de quarante cinq (45) jours, compter
de la date de ralisation de lun des cas prcits, de dposer auprs du service dassiette
concern, une dclaration contenant tous les lments de la liquidation de la taxe.
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 10
Article 69 de la loi 47-06.
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
Dclaration de chmage
Partiel:
Pour travaux:
Pour entretien et rparation:
82
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 11
Article 74 de la loi 47-06
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
Taxe de sjour,
Dclaration du nombre de clients et de nuites.
Nom et prnom ou Nom Commercial:
Adresse principale ou Adresse de ltablissement:
Type dtablissement:
C I N ou Carte de sjour (trangers)
Tlphone/Fax
Qualit de lExploitant:
- Propritaire
- Directeur
- Grant
Nombre de clients
Nombre de
nuites
Montant de la
taxe
Montant de
la taxe verse
Total
Je, soussign, dclare exacte les informations contenues dans cette dclaration.
Lieu: . Date:..
Signature du dclarant
Dclaration effectuer auprs des services de lassiette communale avant le premier
avril de chaque anne.
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'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 12
Article 76 de la loi 47-06
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
Taxe de sjour,
Bordereau de versement trimestriel
Au titre de lanne .
Nom et prnom ou Nom Commercial:
Adresse principale ou Adresse de ltablissement:
Type dtablissement:
C I N ou Carte de sjour (trangers)
Tlphone/Fax
Qualit de lExploitant:
- Propritaire
- Directeur
- Grant
Nombre de clients
Nombre de
nuites
Montant de la
taxe
Montant de
la taxe verse
1er trimestre
2me trimestre
3me trimestre
4me trimestre
Total
Je, soussign, dclare exacte les informations contenues dans cette dclaration.
Lieu: . Date:..
Signature du dclarant
Le bordereau de versement doit tre tabli avant lexpiration du mois suivant chaque
trimestre.
84
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 13
Article 81 de la loi 47-06
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
Montant de la taxe
Montant de la taxe
verse
1er trimestre
2me trimestre
3me trimestre
4me trimestre
Total
Je, soussign, dclare exacte les informations contenues dans cette dclaration.
Lieu: . Date:..
Signature du dclarant
85
'UIDE DE LA FISCALIT LOCALE
,A LOI
ET LA LOI
Formulaire N 14
Article 81 de la loi 47-06
Royaume du Maroc
Ministre de linterieur
Province/Prfecture:
Commune:
NOUVEAU
Quantits en litres
Montant de la taxe
1 trimestre
er
2me trimestre
3me trimestre
4me trimestre
Total
Je, soussign, dclare exacte les informations contenues dans cette dclaration.
Lieu: . Date:..
Signature du dclarant
Le dpt du bordereau de versement doit tre effectu avant lexpiration du mois
suivant chaque trimestre.
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