Renta Anual 2014

01. Introduccin
Tamao de Texto:

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como ejercicio

gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Este
impuesto grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o
inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente, as
como las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y trabajo) y las
ganancias de capital.
Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del ejercicio
gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el
contribuyente o se efectan retenciones a los mismos. Estos conceptos se utilizan luego como
crditos a fin de reducir o descontar el monto del Impuesto que se determine en la Declaracin
Jurada Anual.
Para efectos de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, el contribuyente cuenta con
dos medios de presentacin: un formulario para las rentas de personas naturales (que abarca
las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoria) y otro formulario para las rentas
empresariales o de tercera categora.
A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales, se ha separado la
determinacin de la siguiente manera:
1. Rentas de Capital Primera categora: tributan de manera independiente y se calcula el
Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora.
2. Rentas de Capital Segunda Categora: nicamente por las ganancias de capital
originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de
la Ley: tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25%
sobre la renta neta de segunda categora.
3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas acumulativas
de 15%, 21% y 30%.
En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categora deben considerarse
todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial, as como las rentas
que se consideren como tales por mandato expreso de la Ley del Impuesto a la Renta.

02. Obligados a presentar la DJ Anual

Tamao de Texto:

RESPECTO DE LAS RENTAS DE PERSONAS NATURALES SIN NEGOCIO:

1. Cuando hubieran obtenido rentas de primera categora, siempre que se encuentren en
cualquiera de las siguientes situaciones:
i) Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del Formulario Virtual N 691.
ii) Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el Impuesto
anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153 del Formulario Virtual N
691.
iii) Hayan obtenido en el ejercicio un monto superior a S/. 25,000 (veinticinco mil y 00/100
Nuevos Soles) respecto de rentas de primera categora, para lo cual se considerar el
monto de la casilla 501 del Formulario Virtual N. 691.

2. Cuando hubiera percibido rentas de segunda categora por ganancias de capital

originadas en la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso
a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta(acciones, participaciones, bonos, ttulos y
otros valores mobiliarios), as como por la renta de fuente extranjera proveniente de dichos
bienes que deba ser sumada a aquella, siempre que se encuentren en cualquiera de las
siguientes situaciones:
i) Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del Formulario Virtual N 691.
ii) Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el Impuesto
anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357 del Formulario Virtual
N 691.
iii) Hayan obtenido en el ejercicio un monto superior a S/. 25,000 (veinticinco mil y 00/100
Nuevos Soles) respecto de rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a aquellas, para lo cual se considerar la suma de los montos
de las casillas 350 y 385 del Formulario Virtual N. 691.
3. Cuando hubieran obtenido rentas del trabajo (cuarta y/o quinta categora) y/o rentas
de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, siempre que se
encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
i) Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 del Formulario Virtual N 691.
ii) Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el Impuesto
anual por rentas del trabajo consignado en la casilla 120 del Formulario Virtual N 691 y/o
hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora
durante el ejercicio gravable 2014.
iii) Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2014, rentas brutas de cuarta categora por
un monto superior a S/. 25,000 (veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles), para lo cual se
considerar la suma de los montos de las casillas 107 y 108 del Formulario Virtual N 691.
iv) La suma de la renta neta del trabajo (renta neta de cuarta y quinta categora) ms la
renta neta de fuente extranjera supere los S/. 25,000 (veinticinco mil y 00/100 Nuevos
Soles), para lo cual se considerar la suma de los montos de las casillas 512 y 116 del d
Formulario Virtual N 691.
RESPECTO DE LAS RENTAS EMPRESARIALES O DE TERCERA CATEGORIA:
Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual del Impuesto los sujetos que hubieran
obtenido rentas o prdidas de tercera categora como contribuyentes del Rgimen General del
Impuesto a la Renta.
Tambin se encuentran obligadas a presentar la declaracin jurada anual, las personas o
entidades generadoras de rentas de tercera categora que hubieran realizado operaciones
gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)por haber efectuado el pago de
ms del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.

03. Medios para presentar la DJ Anual

Tamao de Texto:

Para presentar su declaracin por el presente ejercicio gravable cuenta con los siguientes
medios:
1.

Formulario Virtual N 691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural - Disponible a partir
del 16 de febrero de 2015.

2.

PDT N 692 - Renta Anual 2014 Tercera Categora

04. Cdigos de tributo para el pago de la DJ Anual

Tamao de Texto:

TIPOS DE RENTA

CDIGOS DE TRIBUTO

Rentas de Primera
categora

3072 Regularizacin Rentas de Primera Categora

Rentas de Segunda
categora

3074 Regularizacin Rentas de Segunda

Categora

Rentas del Trabajo

3073 Regularizacin Rentas del Trabajo

Rentas de Tercera
Categora

3081 Regularizacin Renta de Tercera Categora

TIPO DE TRIBUTO

CDIGO DE TRIBUTO

ITF

8131 ITF Cuenta Propia

05. Cronograma de vencimientos

Tamao de Texto:

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS - IMPUESTO A LA RENTA

E ITF EJERCICIO 2014

ULTIMO DGITO
DEL RUC

FECHA DE
VENCIMIENTO

24 de marzo de 2015

25 de marzo de 2015

26 de marzo de 2015

27 de marzo de 2015

30 de marzo de 2015

31 de marzo de 2015

01 de abril de 2015

06 de abril de 2015

07 de abril de 2015

08 de abril de 2015

BUCS

09 de abril de 2015

06. Balance de comprobacin

Tamao de Texto:

El Balance de Comprobacin representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las
cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor, es decir,
mediante el balance de comprobacin se comprueba o se verifica si los importes de ambos
libros coinciden correctamente. Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual
de abono.

Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2014, hubieran obtenido por dicho ejercicio,
ingresos iguales o mayores a 500 UIT (1'900,000 Nuevos Soles) debern presentar esta
informacin en el PDT N 692.
El monto de los ingresos se determinar por la suma de los importes consignados en las
casillas 463 Ventas netas, 473 Ingresos financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y
477 Enajenacin de valores y bienes del activo fijo del PDT N 692. Tratndose de la casilla
477 solamente se considerar el monto de los ingresos gravados.
No estarn obligados a presentar el Balance de Comprobacin:
a. Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP:
empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero,
empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administracin
de numerario, empresa de servicios fiduciarios, almacenes generales de depsito,
empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras privadas de fondo de pensiones,
cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequea
y microempresa (EDPYMEs)y empresas afianzadoras y de garantas y el Fondo
MIVIVIENDA S.A.
b. Las cooperativas.
c. Las entidades prestadoras de salud.
d. Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribucin de gas
por red de ductos.
e. Los sujetos que durante el ejercicio gravable 2014 obtuvieron nicamente rentas
exoneradas.
f. Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos slo por las operaciones
registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
Procedimiento para el ingreso de informacin:
El PDT N 692 tiene dos opciones para el ingreso de la informacin respecto del Balance de
Comprobacin:
1.
En
forma
manual.
2. Importando un archivo de texto.
1.
Manualmente:
Consiste en el ingreso directo de la informacin de cada casilla. Para ello deber
seleccionar la opcin "Detalle", e ingresar al asistente "Registro de Datos Balance de
Comprobacin". En este asistente se le mostrarn habilitadas, de acuerdo con el tipo de
cuenta elegida, todas las casillas en las que deber consignar informacin. Es necesario
que consigne informacin en todas las casillas habilitadas. En caso no tener informacin
que declarar deber consignar "0".
2.
Importando
un
archivo
de
texto:
Requiere de la preparacin previa de un archivo de texto y la ejecucin del proceso de
importacin de datos a travs de la seleccin de la opcin "Importar". Para efectos de la
preparacin del archivo con la informacin a importar deber tomar en cuenta el formato del
archivo de importacin. Para mayor facilidad, se adjunta una hoja de clculo Excel, (para
utilizarlo guarde el archivo en su equipo, descomprima el archivo y habilite las macros), el
cual puede ser reemplazado con su informacin y posteriormente copiarlo a un archivo de
texto (bloc de notas) con el nombre que se da en las instrucciones. Donde no tenga importe
que declarar consigne cero (0). No ingrese los nmeros con formato de millares. Solamente
debe consignar sus montos en las casillas de:

Saldos
iniciales

Movimiento
del
ejercicio
y

Transferencias
y
cancelaciones.
Las casillas de Sumas del Mayor, Saldos, Cuentas de Balance, Resultados por Naturaleza

y el Resultado del Ejercicio, que corresponde a la cuenta 891, se calculan

automticamente.
Es necesario que lea las instrucciones para generar el archivo de texto, que servir para la
importacin de la informacin al Balance de Comprobacin del PDT.
Descargue el archivo en Excel (para utilizarlo grbelo en su equipo y habilite las macros)

07. Tipo de cambio

Tamao de Texto:

De conformidad a lo establecido en el inciso b) del artculo 34 del Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta a fin de expresar en moneda nacional los saldos en moneda extranjera
correspondientes a cuentas del Balance General, se deber considerar lo siguiente:
1.-Tratndose de cuentas del activo, se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado
compra cotizacin de oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones de la
fecha del balance general, de acuerdo con la publicacin que realiza la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
2.-Tratndose de cuentas del pasivo, se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado
venta cotizacin de oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones de la
fecha del balance general, de acuerdo con la publicacin que realiza la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
Para el ejercicio 2014 el tipo de cambio al cierre de operaciones de acuerdo a la publicacin
efectuada por la SBS es el siguiente:

MONEDA

COMPRA

VENTA

Dlar N.A.

S/. 2.981

S/. 2.989

08. Cartilla de instrucciones

Tamao de Texto:

Cartilla Renta 2014 - Personas Naturales

Cartilla Renta 2014 - Tercera Categora

09. Normas Legales

Tamao de Texto:

Resolucin de Superintendencia N 380-2014/SUNAT

Aprueban disposiciones y formularios para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2014.