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CUSTOS E PREOS SUGERIDOS DE VENDA - 3a.

Edio
Livro dedicado aos brasileiros que buscam ensinamentos visando construir um pas com mais postos de trabalho.
Autores: Jos Reinaldo Theiss e Manfredo Krieck
Este arquivo tem por objetivo facilitar a realizao de alguns clculos apresentados no livro.
Nele esto contempladas algumas atualizaes provenientes de refino da informao e/ou alterao da legislao.
Antes de iniciar as simulaes, certifique-se em conjunto com o seu prestador de servios contbeis, que
todas as bases contempladas e clculos esto corretos.
Em anexo so encontradas sete (alm desta) planilhas que permitiro a realizao dos clculos de:
Custo KM --> Custo do quilmetro percorrido por veculo automotor.
Custo Servio --> Custos e faturamento mnimo requerido numa empresa de servios.
Pr Sug Vda Comrcio sem i --> Preo sugerido de venda na atividade comercial, sem contemplar o custo do
dinheiro, nos prazos concedidos (pelo fornecedor e pelo vendedor).
Comrcio melhor opo CPA --> Clculo da melhor opo de compra, havendo diversos fornecedores e contemplando
o custo do dinheiro, nos prazos concedidos pelos mesmos.
IND melhor opo CPA --> Clculo da melhor opo de compra na atividade industrial, havendo diversos fornecedores e contemplando o custo do dinheiro, nos prazos concedidos pelos mesmos.
Pr Sug Vda Comrcio com i --> Preo sugerido de venda na atividade comercial, contemplando o custo do dinheiro,
nos prazos concedidos (pelo fornecedor e pelo vendedor).
Real Presum Simples --> Clculo de preos de venda, numa atividade comercial, comparativo Real, Presumido e
Simples Nacional.
Theiss 12.01.2009

Clculo do custo do KM percorrido


= campos a serem preenchidos e/ou alterados.
Veculo:
Automvel marca XYZ - modelo N
Custos
Base
Unidade de Custo por
estimados
referncia quilmetro
Previso de uso do mesmo:
2.5
anos (*).
1 - Preo de aquisio do veculo zero Km
43,500.00
2 - Valor residual aps uso
125,000 Km (*)
(26,000.00)
3 - Custo (1 - 2)
17,500.00 125,000
Km
0.1400
4 - Combustvel (gasolina, diesel, alcool ou gs)
2.50
9
Km / Litro
0.2778
5 - 4 Pneus, balanceamento e geometria
1,100.00
45,000 Km p/troca
0.0244
6 - Manuteno (custo estimado anual) (**)
2,400.00
50,000
Km p/ano
0.0480
7 - IPVA + licenciamento anual
1,200.00
50,000
Km p/ano
0.0240
8 - Seguro anual
1,600.00
50,000
Km p/ano
0.0320
Custo por quilometro percorrido
0.5462
(*) Utilizao prevista, para a troca por outro veculo zero Km.
(**) revises peridicas, trocas de leo e filtros, alinhamentos/balanceamentos adicionais,
lavao etc.

CUSTOS E FATURAMENTO MNIMO REQUERIDO NUMA EMPRESA DE SERVIOS


1. EQUIPAMENTOS / BENS DO IMOBILIZADO

CUSTO / DESPESA MS

Valor do
bem
em R$ ( 1 )
200,000.00
100,000.00
150,000.00
50,000.00
60,000.00
(24,000.00)
36,000.00

Expectativa
de vida til
em meses ( 2 )
36
36
80
60

DESCRIO DO ITEM
Equipamentos de processamento de dados
Softwares
Mveis e utenslios
Equipamentos de ar condicionado
Veculos
( - ) Valor passvel de recuperao aps vida til
= Custo a ser contemplado nos clculos
50
Total das depreciaes / ms
( 1 ) = Valor estimado de reposio, nas condies em que se encontram, caso tivssemos que adquir-los.
( 2 ) = Estabelecida na experincia e bom senso.
2. MO DE OBRA

Scios
Gerentes
Encarregados
Auxiliares

Custo / despesa
por ms
em R$
5,555.56
2,777.78
1,875.00
833.33

720.00
11,761.67

CUSTO / DESPESA MS

Pr-labore ou
remunerao
DESCRIO DO ITEM
mensal R$
(2 pessoas)
10,000.00
(2 pessoas)
9,000.00
(2 pessoas)
5,000.00
(16 pessoas)
19,200.00
Total das remuneraes com encargos / ms

% dos encargos
sociais e
trabalhistas ( 3 )
20.00%
84.68%
84.68%
84.68%

Custo / despesa
por ms
em R$
12,000.00
16,621.20
9,234.00
35,458.56
73,313.76

( 3 ) No captulo 5 destre livro h tabela detalhando a composio destes encargos.

3. GASTOS GERAIS

CUSTO / DESPESA MS

DESCRIO DO ITEM
Aluguel
Associao de classe
Condomnio
Energia eltrica
Gastos com veculo (combustvel + manuteno + seguros + licenciamento)
Honorrios (Advogado + Auditor + Contador + Consultor)
Iptu
Livros
Materiais de cozinha
Material de expediente
Material de higiene e limpeza
Revistas
Telefone
Outros
Total dos gastos gerais / ms
4. TOTAL GERAL DOS CUSTOS / DESPESAS MENSAIS CALCULADOS EM R$
5. ITENS VARIVEIS AO VALOR DA VENDA DOS SERVIOS
1 Tributos:
ISS (Observao 1)
PIS
COFINS
Imposto de Renda Pessoa Jurdica / IRPJ (Observao 2)
Contribuio Social sobre o Lucro / CSSL (Observao 2)
2 Despesas Operacionais:
Gerais e administrativas
Vendas e marketing
Outras (se houver)
3 Lucro bruto definido pelos empreendedores
TOTAL DOS VARIVEIS AO PREO DE VENDA

Valor
orado
por ms
4,100.00
300.00
750.00
800.00
1,500.00
2,000.00
220.00
500.00
700.00
2,850.00
1,000.00
500.00
1,500.00
2,500.00

Custo / despesa
por ms
em R$
4,100.00
300.00
750.00
800.00
1,500.00
2,000.00
220.00
500.00
700.00
2,850.00
1,000.00
500.00
1,500.00
2,500.00
19,220.00
104,295.43
Porcentagens
5
1.65
7.6

(Observao 3)
(Observao 3)
(Observao 3)
15
29.25

Observaes:
( 1 ) = A percentagem varia em cada municpio.
( 2 ) = Os temas IRPJ e CSSL sero tratados detalhadamente em captulos futuros, para no gerar maior dificuldade neste
clculo.
( 3) = J contemplado / considerado no quadro anterior.
Faturamento mnimo requerido

147,414.03

COMERCIAL "EU CALCULO" LTDA. (Santa Catarina) - sem contemplar os custos financeiros dos prazos
Planilha de clculo do Custo de Aquisio e do Preo Sugerido de Venda
= campos a serem preenchidos e/ou alterados.
Condio de tributao do lucro:
Lucro Real
Mercadoria:

1
2
3
4
5
6
7
8

Mercadoria XXX -

(adquirida de fornecedor situado fora do estado)

CLCULO DO CUSTO LQUIDO DE AQUISIO


BASE
%
Preo de compra da mercadoria para revenda, definido pelo fornecedor
+ IPI incidente sobre o preo de compra
15.00
Preo com IPI, conforme a Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)
+ Frete FOB ( % estimada sobre o preo de compra)
1.60
Impostos passveis de recuperao, a serem creditados na entrada das mercadoria.
( - ) IPI (sobre preo de compra da mercadoria)
0.00
( - ) ICMS (sobre preo de compra da mercadoria + frete)
12.00
( - ) PIS (sobre preo de compra da mercadoria com IPI + frete)
1.65
( - ) COFINS (sobre preo de compra da mercadoria com IPI + frete)
7.60

R$
4.12
0.618
4.738
0.066
(0.502)
(0.079)
(0.365)

CUSTO LQUIDO DE AQUISIO

3.857

VARIVEIS AO PREO SUGERIDO DE VENDA


TRIBUTOS
ICMS
1
PIS
2
COFINS
3
Imposto de Renda Pessoa Jurdica (ver observao 1)
4
Contribuio Social sobre o Lucro (ver observao 1)
5
DESPESAS OPERACIONAIS
Gerais e Administrativas (ver observao 2)
6
Vendas, Marketing e Logstica:
--> Propaganda / publicidade / promoes (ver observao 2)
7
--> Fretes nas entregas (ver observao 2)
8
--> Fixos da estrutura (ver observao 2)
9
--> Outras (ver observao 2)
10
LUCRO BRUTO OBJETIVO CONTEMPLADO NO CLCULO

Percentagem
17.00
1.65
7.60
-

PERCENTAGEM TOTAL VARIVEL AO PREO SUGERIDO DE VENDA


Observao 1 : Este assunto ser explanado no prximo captulo. Observar na linha 15, tratar-se de lucro BRUTO objetivo.
Observao 2: Porcentagem obtida no oramento preparado para este exerccio social da empresa e que vem se realisando no ms a ms.

FRMULA E CLCULO DO PREO SUGERIDO DE VENDA


FRMULA:
Preo Sugerido de Venda = Custo lquido de aquisio / ( 1 - % Varivel ao Preo Sugerido de Venda )

CLCULO:
Preo sugerido de venda =
Preo sugerido de venda =
Preo sugerido de venda =
Preo sugerido de venda =

R$

3.857
3.857
3.857
7.110

dividido por
dividido por

(1(1-

dividido por

ou R$

7.11

45.75 %)
0.4575 )
0.5425

5.95
0.50
1.25
6.15
1.80
3.85
45.75

COMERCIAL VAREJISTA "EU CALCULO" LTDA. (Santa Catarina)


Planilha para clculo do custo de aquisio a valor presente e identificao da melhor opo de compra
= campos sujeitos a alteraes, de acrdo com a realidade.
Condio de tributao do lucro: Lucro REAL
PRODUTO:

Mercadoria XYZ (para revenda)


BASE

1
2
3
4

Preo de compra da mercadoria p/revenda, definido pelo fornecedor

+ IPI incidente sobre o preo de compra


Preo com IPI, conf. Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)

+ Frete FOB ( % estimada sobre o preo de compra)

Taxa Financeira:

1.05 % ao Ms

Fornec "A": Indstria ABC (SC)


%
R$
R$ VP
Dias (*)
9.12
10.00
0.912
10.032
42
9.886
1.50
0.137
28
0.135

Fornec "B": Atacadista VXO (SC)


%
R$
R$ VP
Dias (*)
10.06
10.060
56
9.866
0
-

Fornec "C": Fbrica XYZ (PR)


%
R$
R$ VP
Dias (*)
8.36
10.00
0.836
9.196
28
9.107
1.50
0.125
15
0.125

17.00
1.65
7.60

17.00
1.65
7.60

12.00
1.65
7.60

Trib. Recuperados - creditados na entrada das compras


5
6
7

( - ) ICMS (sobre preo da mercadoria + frete)


( - ) PIS (s/preo da mercadoria com IPI + frete)
( - ) COFINS (s/preo da mercadoria com IPI + frete)

CUSTO LQUIDO DE AQUISIO A VALOR PRESENTE

(1.574)
(0.168)
(0.773)

25
40
40

(1.560)
(0.165)
(0.762)
7.534

(1.710)
(0.166)
(0.765)

25
40
40

(1.695)
(0.164)
(0.754)

(1.018)
(0.154)
(0.708)

7.253

CONCLUSO : O Valor Presente mais vantajoso para a empresa ---------------------->


Dias (*) = Dias de prazo concedidos pelo fornecedor da mercadoria / produto, transportador ou para recuperao dos tributos.
R$ VP = Reais a Valor Presente

25
40
40

(1.009)
(0.152)
(0.699)
7.372
7.253

INDSTRIA DE MQUINAS "PLANILHA DE CLCULO" LTDA. (Santa Catarina)


Planilha para clculo do custo de aquisio a valor presente e identificao da melhor opo de compra
= campos sujeitos a alteraes, de acrdo com a realidade.
Condio de tributao do lucro: LUCRO REAL
PRODUTO: Tinta SSS (utilizada na industrializao)
BASE
1
2
3
4

Preo compra dos insumos p/industrializao, definido p/fornecedor

+ IPI incidente sobre o preo de compra


Preo com IPI, conf. Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)

+ Frete ( % estimada sobre o preo de compra)

Taxa Financeira:

0.95

% ao Ms

Fornec "A": Fbrica NNN (PR)


%
R$
R$ VP
Dias (*)
17.00
10.00
1.700
18.700
42
18.454
1.90
0.323
15
0.321

Fornec "B": Fbrica RRR (RS)


%
R$
R$ VP
Dias (*)
16.60
10.00
1.660
18.260
28
18.100
2.50
0.415
15
0.413

Fornec "C": ATACAD. BBB (SC)


%
R$
R$ VP
Dias (*)
19.30
19.300
56
18.962
0
-

10.00
12.00
1.65
7.60

10.00
12.00
1.65
7.60

5.00
17.00
1.65
7.60

Trib. Recuperados - creditados na entrada das compras


5
6
7
8

( - ) IPI - sobre preo de compra da mercadoria


( - ) ICMS (sobre preo da mercadoria + frete)
( - ) PIS (sobre preo da mercadoria + frete)
( - ) COFINS (s/preo da mercadoria + frete)

CUSTO LQUIDO DE AQUISIO A VALOR PRESENTE

(1.700)
(2.079)
(0.286)
(1.317)

40
25
40
40

(1.679)
(2.062)
(0.282)
(1.300)
13.452

(1.660)
(2.042)
(0.281)
(1.293)

40
25
40
40

(1.639)
(2.026)
(0.277)
(1.277)

(0.965)
(3.281)
(0.318)
(1.467)

13.293

CONCLUSO : O Valor Presente mais vantajoso para a empresa ---------------------->


Dias (*) = Dias de prazo concedidos pelo fornecedor da mercadoria / produto, transportador ou para recuperao dos tributos.
R$ VP = Reais a Valor Presente
Crdito de IPI = em determinadas situaes a legislao permite o crdito correspondente a 50% da alquota normal do produto. Veja o assunto com o seu prestador de servios contbeis.

40
25
40
40

(0.953)
(3.255)
(0.314)
(1.448)
12.991
12.991

COMERCIAL "EU CALCULO" LTDA. (Santa Catarina) - contemplando os custos financeiros dos prazos

Planilha de clculo do Custo de Aquisio e do Preo Sugerido de Venda


= campos sujeitos a alteraes, de acordo com a realidade.
Condio de tributao do lucro:
Produto:

1
2
3
4

5
6
7
8

Lucro Real

Mercadoria XXX (adquirida de fornecedor fora do estado)

Taxa Financeira:

CLCULO DO CUSTO LQUIDO DE AQUISIO


BASE
%
Preo de compra da mercadoria para revenda, definido pelo fornecedor
+ IPI incidente sobre o preo de compra
15.00
Preo com IPI, conforme a Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)
+ Frete FOB ( % estimada sobre o preo de compra)
1.60
Tributos Recuperados - creditados na entrada das compras
( - ) IPI (sobre preo de compra da mercadoria)
0.00
( - ) ICMS (sobre preo de compra da mercadoria + frete)
12.00
( - ) PIS (sobre preo da mercadoria com IPI + frete)
1.65
( - ) COFINS (sobre preo da mercadoria com IPI + frete)
7.60
CUSTO LQUIDO DE AQUISIO A VALOR PRESENTE

R$
4.12
0.618
4.738
0.066
(0.502)
(0.079)
(0.365)

0.85 % ao Ms

Dias

42
15

25
40
40

VARIVEIS AO PREO SUGERIDO DE VENDA


TRIBUTOS
%
Dias
ICMS
17.00
25
1
PIS
1.65
40
2
COFINS
7.60
40
3
Imposto de Renda Pessoa Jurdica (ver observao 1)
25%
0.947
45
4
Contribuio social sobre o lucro (ver observao 2)
9%
0.341
45
5
DESPESAS OPERACIONAIS
Gerais e Administrativas (ver observao 3)
5.95
20
6
Vendas, Marketing e Logstica:
Propaganda / publicidade / promoes (ver observao 3)
0.50
30
7
Fretes nas entregas (ver observao 3)
1.25
30
8
Fixos da estrutura (ver observao 3)
6.15
20
9
Outras (ver observao 3)
1.80
30
10
LUCRO LQUIDO OBJETIVO CONTEMPLADO NO CLCULO
2.50
0
PORCENTAGEM TOTAL VARIVEL AO PREO SUGERIDO DE VENDA, A VALOR PRESENTE

R$ VP

4.682
0.066
(0.499)
(0.078)
(0.361)
3.810

% VP
16.881
1.631
7.515
0.935
0.337
5.917
0.496
1.239
6.115
1.785
2.500
45.350

Observao 1 : IRPJ de 15% at lucro base tributvel de R$ 20.000,00 ms e 25% para o que ultrapassar.
Observao 2 : Contribuio Social de 9 % do lucro tributvel.
Observao 3: Porcentagem obtida no oramento preparado para este exerccio social da empresa e que vem se realisando no ms a ms.

Frmula do clculo do preo sugerido de venda:


Preo Sugerido de Venda =

Custo lquido de aquisio a valor presente, ajustado ao prazo concedido ao cliente


% total varivel ao preo sugerido de venda, a valor presente, ajustado ao prazo concedido ao cliente

PRAZO EM QUANTIDADE DE DIAS CONCEDIDO AO CLIENTE:

45

DIAS

Custo lquido de aquisio a valor presente, ajustado ao prazo concedido ao cliente:

3.858

Percentagem total varivel ao preo sugerido de venda a valor presente, ajustada ao prazo concedido ao cliente:

45.930

PREO SUGERIDO DE VENDA CALCULADO:

7.136

MERCADINHO "EU CALCULO" LTDA. (So Paulo)

Planilha de clculo comparativo do Custo de Aquisio e do Preo Sugerido de Venda (Real, Presumido
= campos sujeitos a alteraes, de acordo com a realidade.
Produto:

Mercadoria YZ para revenda, adquirida de fornecedor situado fora do estado

CLCULO DO CUSTO LQUIDO DE AQUISIO

1
2
3
4

5
6
7
8

BASE
Preo de compra da mercadoria p/revenda, definido pelo fornecedor
+ IPI incidente sobre o preo de compra
Preo com IPI, conforme a Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)
+ Frete FOB ( % estimada sobre o preo de compra)
Tributos Recuperados - creditados na entrada das compras
( - ) IPI (sobre preo de compra da mercadoria)
( - ) ICMS (sobre preo de compra da mercadoria)
( - ) PIS (sobre preo da mercadoria com IPI + frete)
( - ) COFINS (sobre preo da mercadoria com IPI + frete)
CUSTO LQUIDO DE AQUISIO

VARIVEIS AO PREO SUGERIDO DE VENDA


TRIBUTOS
ICMS
1
PIS
2
COFINS
3
Imposto de Renda Pessoa Jurdica
4
Contribuio social sobre o lucro
5
Simples Nacional
6
DESPESAS OPERACIONAIS
Gerais, vendas e administrativas fixas
7
Propaganda / publicidade / promoes
8
Fretes nas entregas
9
Outras variveis
10
LUCRO LQUIDO OBJETIVO CONTEMPLADO NO CLCULO
PORCENTAGEM TOTAL VARIVEL AO PREO SUGERIDO DE VENDA

Condio de tributao - %
Lucro
Lucro
Simples
Real
Nacional
Presumido
%
%
%
15.00

15.00

15.00

1.60

1.60

1.60

12.00
1.65
7.60

12.00

Real
%

Presumido

15.00
9.00

Simples
%

15.00
9.00

PREO SUGERIDO DE VENDA CALCULADO:

PROVA REAL:

PREO SUGERIDO DE VENDA CALCULADO:


( - ) CUSTO LQUIDO DE AQUISIO
VARIVEIS AO PREO SUGERIDO DE VENDA
TRIBUTOS
( - ) ICMS
( - ) PIS
( - ) COFINS
( - ) Simples Nacional
( - ) Gerais, vendas e administrativas fixas

Real
%
18.00
1.65
7.60
13.23

Presumido

%
18.00
0.65
3.00
13.23

Simples
%
11.61
11.09

( - ) Propaganda / publicidade / promoes


0.50
( - ) Fretes nas entregas
1.25
( - ) Outras variveis
1.80
= LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL
( - ) Imposto de Renda Pessoa Jurdica
15.00
( - ) Contribuio social sobre o lucro
9.00
= LUCRO LQUIDO OBJETIVO CONTEMPLADO NO CLCULO
2.50
PROVA REAL --> se diferente de R$ zero, h algo errado

0.50
1.25
1.80

0.50
1.25
1.80

15.00
9.00
2.50

2.50

nda (Real, Presumido e Simples)

ituado fora do estado


Condio de tributao - R$
Lucro
Lucro
Simples
Real
Nacional
Presumido
R$
R$
R$
4.12
4.12
4.12
0.618
0.618
0.618
4.738
4.738
4.738
0.066
0.066
0.066
(0.502)
(0.079)
(0.365)
3.857
Real
%
18.00
1.65
7.60
0.49
0.30

(0.502)
4.302
Presumido

%
18.00
0.65
3.00
1.20
1.08

4.804
Simples
%

11.61
13.23
0.50
1.25
1.80
2.50
47.319

13.23
0.50
1.25
1.80
2.50
43.210

11.09
0.50
1.25
1.80
2.50
28.750

7.322

7.575

6.742

Condio de tributao - R$
Lucro
Lucro
Simples
Real
Nacional
Presumido
R$
R$
R$
7.322
7.575
6.742
(3.857)
(4.302)
(4.804)

(1.318)
(0.121)
(0.556)
(0.969)

(1.363)
(0.049)
(0.227)
(1.002)

(0.783)
(0.748)

(0.037)
(0.092)
(0.132)
0.241
(0.036)
(0.022)
(0.183)
(0.000)

(0.038)
(0.095)
(0.136)
0.362
(0.091)
(0.082)
(0.189)
(0.000)

(0.034)
(0.084)
(0.121)
0.169
(0.169)
(0.000)