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Edio
Livro dedicado aos brasileiros que buscam ensinamentos visando construir um pas com mais postos de trabalho.
Autores: Jos Reinaldo Theiss e Manfredo Krieck
Este arquivo tem por objetivo facilitar a realizao de alguns clculos apresentados no livro.
Nele esto contempladas algumas atualizaes provenientes de refino da informao e/ou alterao da legislao.
Antes de iniciar as simulaes, certifique-se em conjunto com o seu prestador de servios contbeis, que
todas as bases contempladas e clculos esto corretos.
Em anexo so encontradas sete (alm desta) planilhas que permitiro a realizao dos clculos de:
Custo KM --> Custo do quilmetro percorrido por veculo automotor.
Custo Servio --> Custos e faturamento mnimo requerido numa empresa de servios.
Pr Sug Vda Comrcio sem i --> Preo sugerido de venda na atividade comercial, sem contemplar o custo do
dinheiro, nos prazos concedidos (pelo fornecedor e pelo vendedor).
Comrcio melhor opo CPA --> Clculo da melhor opo de compra, havendo diversos fornecedores e contemplando
o custo do dinheiro, nos prazos concedidos pelos mesmos.
IND melhor opo CPA --> Clculo da melhor opo de compra na atividade industrial, havendo diversos fornecedores e contemplando o custo do dinheiro, nos prazos concedidos pelos mesmos.
Pr Sug Vda Comrcio com i --> Preo sugerido de venda na atividade comercial, contemplando o custo do dinheiro,
nos prazos concedidos (pelo fornecedor e pelo vendedor).
Real Presum Simples --> Clculo de preos de venda, numa atividade comercial, comparativo Real, Presumido e
Simples Nacional.
Theiss 12.01.2009
CUSTO / DESPESA MS
Valor do
bem
em R$ ( 1 )
200,000.00
100,000.00
150,000.00
50,000.00
60,000.00
(24,000.00)
36,000.00
Expectativa
de vida til
em meses ( 2 )
36
36
80
60
DESCRIO DO ITEM
Equipamentos de processamento de dados
Softwares
Mveis e utenslios
Equipamentos de ar condicionado
Veculos
( - ) Valor passvel de recuperao aps vida til
= Custo a ser contemplado nos clculos
50
Total das depreciaes / ms
( 1 ) = Valor estimado de reposio, nas condies em que se encontram, caso tivssemos que adquir-los.
( 2 ) = Estabelecida na experincia e bom senso.
2. MO DE OBRA
Scios
Gerentes
Encarregados
Auxiliares
Custo / despesa
por ms
em R$
5,555.56
2,777.78
1,875.00
833.33
720.00
11,761.67
CUSTO / DESPESA MS
Pr-labore ou
remunerao
DESCRIO DO ITEM
mensal R$
(2 pessoas)
10,000.00
(2 pessoas)
9,000.00
(2 pessoas)
5,000.00
(16 pessoas)
19,200.00
Total das remuneraes com encargos / ms
% dos encargos
sociais e
trabalhistas ( 3 )
20.00%
84.68%
84.68%
84.68%
Custo / despesa
por ms
em R$
12,000.00
16,621.20
9,234.00
35,458.56
73,313.76
3. GASTOS GERAIS
CUSTO / DESPESA MS
DESCRIO DO ITEM
Aluguel
Associao de classe
Condomnio
Energia eltrica
Gastos com veculo (combustvel + manuteno + seguros + licenciamento)
Honorrios (Advogado + Auditor + Contador + Consultor)
Iptu
Livros
Materiais de cozinha
Material de expediente
Material de higiene e limpeza
Revistas
Telefone
Outros
Total dos gastos gerais / ms
4. TOTAL GERAL DOS CUSTOS / DESPESAS MENSAIS CALCULADOS EM R$
5. ITENS VARIVEIS AO VALOR DA VENDA DOS SERVIOS
1 Tributos:
ISS (Observao 1)
PIS
COFINS
Imposto de Renda Pessoa Jurdica / IRPJ (Observao 2)
Contribuio Social sobre o Lucro / CSSL (Observao 2)
2 Despesas Operacionais:
Gerais e administrativas
Vendas e marketing
Outras (se houver)
3 Lucro bruto definido pelos empreendedores
TOTAL DOS VARIVEIS AO PREO DE VENDA
Valor
orado
por ms
4,100.00
300.00
750.00
800.00
1,500.00
2,000.00
220.00
500.00
700.00
2,850.00
1,000.00
500.00
1,500.00
2,500.00
Custo / despesa
por ms
em R$
4,100.00
300.00
750.00
800.00
1,500.00
2,000.00
220.00
500.00
700.00
2,850.00
1,000.00
500.00
1,500.00
2,500.00
19,220.00
104,295.43
Porcentagens
5
1.65
7.6
(Observao 3)
(Observao 3)
(Observao 3)
15
29.25
Observaes:
( 1 ) = A percentagem varia em cada municpio.
( 2 ) = Os temas IRPJ e CSSL sero tratados detalhadamente em captulos futuros, para no gerar maior dificuldade neste
clculo.
( 3) = J contemplado / considerado no quadro anterior.
Faturamento mnimo requerido
147,414.03
COMERCIAL "EU CALCULO" LTDA. (Santa Catarina) - sem contemplar os custos financeiros dos prazos
Planilha de clculo do Custo de Aquisio e do Preo Sugerido de Venda
= campos a serem preenchidos e/ou alterados.
Condio de tributao do lucro:
Lucro Real
Mercadoria:
1
2
3
4
5
6
7
8
Mercadoria XXX -
R$
4.12
0.618
4.738
0.066
(0.502)
(0.079)
(0.365)
3.857
Percentagem
17.00
1.65
7.60
-
CLCULO:
Preo sugerido de venda =
Preo sugerido de venda =
Preo sugerido de venda =
Preo sugerido de venda =
R$
3.857
3.857
3.857
7.110
dividido por
dividido por
(1(1-
dividido por
ou R$
7.11
45.75 %)
0.4575 )
0.5425
5.95
0.50
1.25
6.15
1.80
3.85
45.75
1
2
3
4
Taxa Financeira:
1.05 % ao Ms
17.00
1.65
7.60
17.00
1.65
7.60
12.00
1.65
7.60
(1.574)
(0.168)
(0.773)
25
40
40
(1.560)
(0.165)
(0.762)
7.534
(1.710)
(0.166)
(0.765)
25
40
40
(1.695)
(0.164)
(0.754)
(1.018)
(0.154)
(0.708)
7.253
25
40
40
(1.009)
(0.152)
(0.699)
7.372
7.253
Taxa Financeira:
0.95
% ao Ms
10.00
12.00
1.65
7.60
10.00
12.00
1.65
7.60
5.00
17.00
1.65
7.60
(1.700)
(2.079)
(0.286)
(1.317)
40
25
40
40
(1.679)
(2.062)
(0.282)
(1.300)
13.452
(1.660)
(2.042)
(0.281)
(1.293)
40
25
40
40
(1.639)
(2.026)
(0.277)
(1.277)
(0.965)
(3.281)
(0.318)
(1.467)
13.293
40
25
40
40
(0.953)
(3.255)
(0.314)
(1.448)
12.991
12.991
COMERCIAL "EU CALCULO" LTDA. (Santa Catarina) - contemplando os custos financeiros dos prazos
1
2
3
4
5
6
7
8
Lucro Real
Taxa Financeira:
R$
4.12
0.618
4.738
0.066
(0.502)
(0.079)
(0.365)
0.85 % ao Ms
Dias
42
15
25
40
40
R$ VP
4.682
0.066
(0.499)
(0.078)
(0.361)
3.810
% VP
16.881
1.631
7.515
0.935
0.337
5.917
0.496
1.239
6.115
1.785
2.500
45.350
Observao 1 : IRPJ de 15% at lucro base tributvel de R$ 20.000,00 ms e 25% para o que ultrapassar.
Observao 2 : Contribuio Social de 9 % do lucro tributvel.
Observao 3: Porcentagem obtida no oramento preparado para este exerccio social da empresa e que vem se realisando no ms a ms.
45
DIAS
3.858
Percentagem total varivel ao preo sugerido de venda a valor presente, ajustada ao prazo concedido ao cliente:
45.930
7.136
Planilha de clculo comparativo do Custo de Aquisio e do Preo Sugerido de Venda (Real, Presumido
= campos sujeitos a alteraes, de acordo com a realidade.
Produto:
1
2
3
4
5
6
7
8
BASE
Preo de compra da mercadoria p/revenda, definido pelo fornecedor
+ IPI incidente sobre o preo de compra
Preo com IPI, conforme a Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)
+ Frete FOB ( % estimada sobre o preo de compra)
Tributos Recuperados - creditados na entrada das compras
( - ) IPI (sobre preo de compra da mercadoria)
( - ) ICMS (sobre preo de compra da mercadoria)
( - ) PIS (sobre preo da mercadoria com IPI + frete)
( - ) COFINS (sobre preo da mercadoria com IPI + frete)
CUSTO LQUIDO DE AQUISIO
Condio de tributao - %
Lucro
Lucro
Simples
Real
Nacional
Presumido
%
%
%
15.00
15.00
15.00
1.60
1.60
1.60
12.00
1.65
7.60
12.00
Real
%
Presumido
15.00
9.00
Simples
%
15.00
9.00
PROVA REAL:
Real
%
18.00
1.65
7.60
13.23
Presumido
%
18.00
0.65
3.00
13.23
Simples
%
11.61
11.09
0.50
1.25
1.80
0.50
1.25
1.80
15.00
9.00
2.50
2.50
(0.502)
4.302
Presumido
%
18.00
0.65
3.00
1.20
1.08
4.804
Simples
%
11.61
13.23
0.50
1.25
1.80
2.50
47.319
13.23
0.50
1.25
1.80
2.50
43.210
11.09
0.50
1.25
1.80
2.50
28.750
7.322
7.575
6.742
Condio de tributao - R$
Lucro
Lucro
Simples
Real
Nacional
Presumido
R$
R$
R$
7.322
7.575
6.742
(3.857)
(4.302)
(4.804)
(1.318)
(0.121)
(0.556)
(0.969)
(1.363)
(0.049)
(0.227)
(1.002)
(0.783)
(0.748)
(0.037)
(0.092)
(0.132)
0.241
(0.036)
(0.022)
(0.183)
(0.000)
(0.038)
(0.095)
(0.136)
0.362
(0.091)
(0.082)
(0.189)
(0.000)
(0.034)
(0.084)
(0.121)
0.169
(0.169)
(0.000)