MANEJO DE CAJA

Expositor: C.P.C. Rosana Araujo

raraujo@mp-consultores.net

INDICE
1. Qu es el manejo de caja?
2. Qu es un activo, pasivo y patrimonio ?
3. Qu operaciones se reflejan en el movimiento de
4.

5.
6.
7.

caja?
Cmo puedo controlar los movimientos de caja?
Bancarizacin
Estados financieros y sus relaciones con el flujo de
caja
Recomendaciones que debes tomar en cuenta

1. QU ES EL MANEJO DE CAJA?
El manejo
Caja, es la forma
como
los
movimientos de ingreso y egreso de las
transacciones comerciales de un Negocio, son
ordenadas a fin de que reflejen
los saldos
disponibles y los saldos contables.

Actividades del negocio que

generan activo, pasivo patrimonio
Propietarios
Invierten en el
negocio

Clientes

Pagan en
Efectivo
Venden Bienes y
Servicios

Retiran
(propietario o socio)

Prestan Dinero
Acreedores

Negocio
Pagan Prstamo

Pagan x Bienes
y Servicios

Proporcionan
bienes y servicios

Empleados y
proveedores
4

Ecuacin Contable
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Pasivo

Activo

Patrimonio

2. QUE ES UN ACTIVO, PASIVO Y

PATRIMONIO?
ACTIVO

Mercadera

Vehculos

Caja Dinero en el Banco

Cuentas por Cobrar a Clientes

Muebles de la Empresa

PASIVO
Proveedores de bienes y servicios

Obligaciones con trabajadores

Pago de impuestos

PATRIMONIO
Capital aportado

ESTRUCTURA DE BALANCE GENERAL

Dinero en Bancos

Cuentas por Cobrar

Activo Corriente

Inventario o Existentes

Inmuebles
Muebles
Maquinarias

Activo Fijo

Equipo
Vehculos
8

ESTRUCTURA DE BALANCE GENERAL

Remuneracin, impuestos
Cuentas por pagar

Pasivo Corriente

Financiamiento Corto Plazo

Prstamos Largo Plazo

Pasivo No Corriente

Capital
Resultados Retenidos

Patrimonio

Ecuacin Contable
ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

PASIVO

ACTIVO

CAPITAL

CAPITAL

ACTIVO

PASIVO

Ejemplo:

BALANCE GENERAL
ACTIVO

S/.

S/.

5, 000.00

PASIVO

3,000.00

CAPITAL

2, 000.00

TOTAL

5, 000.00

5, 000.00

Ecuacin Contable
5,000.00

3,000.00

2,000.00

3,000.00

5,000.00

2,000.00

2,000.00

5,000.00

3,000.00

LIBRERA PEPITO E.I.R.L.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
PRELIMINAR
ACTIVOS

PASIVOS

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Caja y Bancos

Nota 1

30,000.00

Cuentas por Cobrar a clientes

Nota 2

120,000.00

Mercaderas

Nota 3

100,000.00

Crdito Fiscal IGV

Nota 4

1,000.00

Total Activo Corriente

Sobregiro Bancario
Cuentas por Pagar - Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas Terceros

Total Activo No Corriente

20,000.00

Nota 7

10,000.00
30,000.00

251,000.00

Pasivo No Corriente

Inmueble, Maquinarias y Equipos

Depreciacin

Nota 6

Total Pasivos Corriente

Activo No Corriente

Muebles y Enseres

0.00

Cuentas por pagar a largo plazo

Nota 5

10,000.00

Nota 8

50000.00

Total Pasivo No Corriente

50000.00

Total Pasivo

80,000.00

-1,000.00
9,000.00

Patrimonio

TOTAL ACTIVOS

260,000.00

Capital

Nota 9

100,000.00

Resultado del Perodo (Utilidad)

Nota 10

80,000.00

Total Patrimonio

180,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

260,000.00

3. QUE OPERACIONES SE REFLEJAN EN

EL MOVIMIENTO DE CAJA

INGRESOS

Se registran ingresos de dinero a travs de medios de

pago autorizados como: depsitos en cuenta, cheques,
transferencias interbancarias relacionadas a operaciones
comerciales del negocio que generen ingreso.
Provenientes del curso
normal
de
las
operaciones
de
la
empresa.

Provenientes o no del
curso de las operaciones
de la empresa.

Ingreso
(Propiamente
dicho)

Ganancia

Que operaciones se reflejan en el

movimiento de caja?

GASTOS

Se registran los egresos de dinero a travs de medios de

pago autorizados como giro de cheques, transferencias
bancarias, retiros de efectivo, etc. Relacionadas a
operaciones comerciales del negocio que generen gasto.
Gasto

Provenientes
del
curso
normal de las operaciones
de la empresa.

(Propiamente
dicho)

Provenientes o no del curso

de las operaciones de la
empresa.

Prdida

4. COMO PUEDO CONTROLAR

LOS MOVIMIENTOS DE CAJA ?
Caja chica
Libro caja bancos
Libro de ingresos y

gastos.
Flujo de caja

Caja chica
Qu es ?
La caja chica esta constituida por un importe fijo de
dinero en efectivo. Totalmente restituible.
Para que sirve?
Sirve para cancelar obligaciones de valor reducido y
por lo cual no es comn ni frecuente que se paguen
mediante la emisin de cheques.
El objetivo es contar con fondos disponibles para
cubrir gastos menores derivados del funcionamiento
interno del negocio

Ejemplo:
PLANILLA DE LIQUIDADCION DE CAJA CHICA
Periodo : _________
Monto asignado: _________
FECHA DE LA
OPERACION

DETALLE

DOCUMENTO
SUSTENTARIO

TOTAL

MONTO
GASTO

AREA Y/O
FUNCIONARIO
QUE
AUTORIZO

SUSTENTO DE LOS EGRESOS

PLANILLAS DE MOVILIDAD

RECIBO INTERNO DE EGRESOS

A & A CONSULTORES ASOCIADOS SAC
RECIBO DE CAJA CHICA
N _______
Fecha
Da_____/Mes____/Ao

Recib la cantidad de:_________________________ Nuevos soles

Por concepto de:______________________________
_____ ________________

V B

RECIBI CONFORME

ejemplo:
gastos de movilidad de los
trabajadores, artculos de oficina, fotocopias, y
otros gastos de menor cuanta.

Libro Caja y Bancos

Qu es?
Es un libro obligatorio, para las empresas que llevan
contabilidad completa. Se encarga del registro los
fondos en caja , cuenta de ahorro, cuentas corrientes
bancarias , utilizados en el curso normal del negocio.
Para que sirve?
Es un libro que lo lleva el contador de la empresa,
sirve para sustentar los movimientos de efectivo y
bancos que se hayan realizado de manera mensual.

FORMATO LIBRO CAJA BANCOS

Libro de Ingresos y Gastos

Qu es?
Es el nico libro exigido para personas naturales que
no perciben rentas empresariales, pero si perceptoras
de rentas de Segunda y cuarta categora ( Honorarios
profesionales).
Para que sirve?
Es un libro que se puede llevar de manera manual para
controlar los ingresos percibidos y las retenciones de
rentas cuarta de los independientes

Formato:

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE

CUARTA CATEGORA

FLUJO DE CAJA
Qu es ?

Es un Reporte financiero que determina cuanto

Dinero
tienes disponible
en un momento
determinado.
Para que sirve?
El flujo de caja es una herramienta que sirve para
controlar los movimientos de ingreso, egreso , que
se reflejan en los cobros, pagos que se realizan
En el flujo de caja se mide la liquidez, no la
utilidad.

FORMATO
FLUJO DE CAJA

5. Bancarizacin
Qu es?
La obligacin legal de canalizar las transacciones
econmicas a travs de las instituciones bancarias y
financieras, controladas estas a su vez por la SBS. Esta
obligacin implica la exigencia de usar medios de pago.
Para que sirve?
Para acreditar la realizacin de operaciones con
terceros cuando el importe sea superior al monto
establecido. Su falta de empleo tiene como efecto la
imposibilidad de deducir gastos, etc.

IMPORTES POR LOS QUE ES

OBLIGATORIO BANCARIZAR
A partir del 1 de enero del
ejercicio 2008, por un
importe a partir de S/3500 o
US$ 1000 dlares americanos

Entrega y devolucin
de prestamos
(mutuos) de dinero

Obligacin de carcter legal Texto

nico Ordenado de la Ley 28194
D.S. N 150-2007-EF

Obligacin de
bancarizar
Cualquier
monto

Obligacin de
bancarizar

MEDIOS DE PAGO
Depsitos en cuenta
Giros

Transferencia de fondos.
rdenes de Pago.
Tarjetas de dbito y crdito.

Cheques no negociables,
no a la orden u otra
equivalente.

CASO PRACTICO N 1
Pago a un tercero

Enunciado
Una empresa nos consulta si constituye gasto aceptado tributariamente el
pago de una factura de US$ 2,500.00 por una compra debe abonar a su
proveedor XYZ S.A. considerando que dicho pago se har a favor de su
representante legal.
SOLUCION:

CHEQUE AL PORTADOR
BANCO NUEVO MILENIO

N 000001-8

S/4,000.00

86

Lima 16 / 10 / 2008

AV. Pardo 560-Lima 18-Peru

Pguese a
La orden de : AL PORTADOR __________
La suma de: cuatro mil y 00/100________

El importe de la operacin supera los S/ 3500.00 se

debi utilizar un medio de pago conforme con el
artculo N 4 de la Ley de bancarizacin

687-9004080
MARIO ALBERTO ANTUNEZ NORIEGA
DNI 06801183
La emisin de este cheque al portador no constituye
un medio de pago contemplado en el artculo 5 de
la ley de Bancarizacin

___________________
FIRMA

Observacin: Si el cheque sirve para retirar dinero en

efectivo, no hay contingencia tributaria por su uso
puesto que no est cancelando una obligacin.

CHEQUE GIRO O GIRO BANCARIO

BANCO NUEVO MILENIO
AV. Pardo 560-Lima 18-Pe
Pguese a
La orden de :

N 000001-8

S/12,800.00

86

Lima 05 / 11 / 2008

Liz Soto Torres___________________________________________

La suma de: Doce mil ochocientos y 00/100________________________________

687-9004080
MARIO ALBERTO ANTUNEZ NORIEGA
DNI 06801183

GIRO
BANCARIO

De conformidad con lo dispuesto en

la Ley de bancarizacin, los giros
bancarios califican como medios de
___________________
pago
FIRMA

Este cheque implicar el traslado de fondos de una

plaza a otra ( a travs de oficinas a corresponsalas
que el banco tenga en lugar distinto al de su
emisin. Para su cobro se requerir la prestacin
del referido documento

CHEQUE CON CLAUSULA

BANCO NUEVO MILENIO

N 000001-8

86

Lima 20 / 09 / 2013

AV. Pardo 560-Lima 18-Pe

Pguese a
La orden de :

S/60,500.00

El mondo a partir del cual se deber

utilizar medios de pago es S/3500 o
$1000 dlares americanos en este
caso cumple.
Liz Soto Torres___________________________________________

La suma de: SESENTA MIL QUINIENTOS Y y 00/100_______________________________

687-9004080
MARIO ALBERTO ANTUNEZ NORIEGA
DNI 06801183

___________________
FIRMA

Al ser un cheque no
negociable se girar a al
orden de la (persona
natural
o
jurdica)
beneficiaria del mismo

Conforme a Ley 28194, los cheques que se utilizan

para cancelar una obligacin debern consignar la
clausula no negociable, intransferible, no a la

orden

6.ESTADOS FINANCIEROS Y SUS

RELACIONES CON EL FLUJO DE CAJA
Los Estados Financieros, son Informes , productos de la
contabilidad basados en los PGA . Los cuales exponen la
situacin econmica y financiera de la empresa a un
periodo determinado.
Son la fotografa de la situacin financiera y
econmica del negocio a una fecha son histricos
Solo los puede emitir un contador Publico , debidamente
acreditado , por organismos de control pblico ( colegio de
contadores Pblicos del Peru)

Elementos de los Estados

Financieros
Con el Balance
General

Con el Estado
de Resultados

Activo
Pasivo
Patrimonio

Valuacin de
Situacin
Financiera

Ingresos
Vala el
Rendimiento
Gastos

Esquemas de
Estados Financieros
Estado de Ganancia y Prdidas

Ingresos
Gastos
Utilidad/Prdida

Activo Corriente
Caja
Activo No Corriente
Total Activo

Balance
Pasivo

rrr

Resultados
Patrimonio

Estado Flujo de Efectivo

Ingresos
Egresos
Inversin
Financiamiento
Caja

XXX
YYY
zzzzzz
ZZZ

zzzz
ZZZ

nnn
ooo
ppp
qqq

rrr rrr
36

Estado de Resultado o
Ganancias y Prdidas

+ Ingresos por Ventas

- Costos de Ventas
= Utilidad Bruta
- Gastos Administrativos
= Utilidad Operativa
- Gastos Financieros
= Utilidad antes de Impuestos
- Impuestos a la Renta
= Utilidad Neta

LIBRERA PEPITO E.I.R.L.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
PRELIMINAR

Costo de Ventas
Utilidad Bruta

200,000.00
-70,000.00
130,000.00

Gastos Administrativos
Gastos de Venta
Utilidad Operativa

-10,000.00
-15,000.00
105,000.00

Ventas

Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad antes de Participaciones
e Impuesto a la Renta
Impuesto a ala Renta
Participacin de Trabajadores
Utilidad Neta del Ejercicio

-5,000.00
-20,000.00
80,000.00

30%
8%

-24,000.00
-6,400.00
49,600.00

LIBRERA PEPITO E.I.R.L.

DETALLE DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
AL 31 de Diciembre del 2012
GASTOS AL 31-12-2012

JULIO

AGOSTO

SETIEMBRE OCTUBRE

PROYECCION
FLUJO DE CAJA

NOVIEMBR
E
DICIEMBRE

Gastos Administrativos

TOTAL
S/.

10,000.00

Gasto de Personal

800.00

800.00

800.00

800.00

800.00

800.00

4,800.00

Alquiler del local

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

3,000.00

Servicios de Telefonia

250.00

250.00

250.00

250.00

250.00

250.00

1,500.00

Servicio de Luz y Agua

80.00

80.00

80.00

80.00

80.00

80.00

480.00

30.00

40.00

50.00

50.00

50.00

220.00

Internet

Gastos de Ventas

S/.
120.00

15,000.00

Impresin de Volantes

120.00

240.00

Pagina Web

1000.00

Publicidad en Radio

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

3,000.00

Vendedores - Comisiones

3000.00

1000.00

1000.00

900.00

900.00

3960.00

10,760.00

1,000.00

Otros Gastos
Seguro de Responsabilidad Civil

S/.
4000.00

4000.00

3000.00

3000.00

3000.00

3000.00

Gastos Financieros

Comisiones Bancarias Soles

TOTALES

INGRESOS AL 31-12-2012
Ventas

20,000.00
S/.

900.00
S/.
11,150.00

JULIO
50000.00

900.00

800.00
S/.
S/. 8,060.00 S/. 6,970.00 7,000.00

AGOSTO
20000.00

800.00

SETIEMBRE OCTUBRE
45000.00
29000.00

800.00
S/.
6,880.00

800.00

S/. 9,940.00

20,000.00

5,000.00

5,000.00
S/.
50,000.00

NOVIEMBR
E
DICIEMBRE
TOTAL
11000.00
45000.00
S/. 200,000.00

FLUJO CAJA PROYECTADO A 6 MESES

LIBRERA PEPITO E.I.R.L.

10 Cosas que debes hacer en

tu Negocio
Tome un curso de contabilidad bsica
Consulte y elija un contador familiar con su industria.
Determine que programa de contabilidad necesita
Al principio, registre usted mismo su contabilidad
Fije polticas de inventarios y controles internos
Reconcilie la cuenta del banco mensualmente
Mantenga al da su planilla de control de flujo de caja
Contrate una compana de payroll para el pago de salaries
y declaracin de los impuestos de nmina.
9. Prepare estados financieros mensualmente
10. Retenga los records del negocio separados de los
personales.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

41

10 Cosas que no Debes hacer en tu Negocio

No delegue la capacidad de firmar cheques ni rdenes de compra.
No use el dinero retenido en impuestos a las ventas y de salarios para
otros fines.
3. No mezcle sus bienes personales con los del negocio
4. No sea optimista en la proyecciones de venta ni demasiado conservator
con el clculo de los gastos.
5. No confie en un acuerdo oral para ningn tipo de operacin comercial
6. No pague una factura de compra si no concuerda con la orden de
compra.
7. No delegue su relacin con sus proveedores.
8. No deje para ltimo momento la bsqueda de prstamos or crditos.
9. No espere en buscar consejo a ltima hora de su contador y abogado
ante una situacin financiera importante y delicada e
10. No se deje llevar por lo que dicen los dems
1.
2.

42

Necesito un
contador?

Gerente
E-mail
Telfono
Web

:
:
:
:

Rosana Araujo Perfecto

raraujo@mpconsultores.net
467-5659/ 6523990
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GRACIAS