Memo 2014

CONTRALORAGENERALDECUENTAS
MEMORANDODEPLANIFICACIN
Presupuesto
MINISTERIODELADEFENSA
DEL01DEENEROAL31DEDICIEMBREDE2014
CUANo.46673
NDICE
Pgina
1. INFORMACINDELAENTIDAD
BASELEGAL
VISIN
MISIN
OBJETIVOSESTRATGICOS
FUNCINOGESTINPRINCIPAL
ESTRUCTURAORGNICADELAENTIDAD
EJECUCINDEGESTINFINANCIERA
2. FUNDAMENTOLEGALDELAAUDITORA
3. LEYES,NORMAS,REGLAMENTOSYOTROSASPECTOS
LEGALESAPLICABLES
4. CONDICIONESPARAEFECTUARLAAUDITORA
5. INFORMACINFINANCIERAYPRESUPUESTARIA
6. REASCRTICASYEVALUACINDEFACTORESDERIESGO
12
7. OBJETIVOSDELAAUDITORA
15
REAFINANCIERA
15
Generales
15
Especficos
16
8. ALCANCEDELAAUDITORA
REAFINANCIERA
16
16
9. CRITERIOSPARALASELECCINDELAMUESTRA
17
10. INFORMESQUESEPRESENTARN
20
11. CRONOGRAMADEACTIVIDADES
20
12. RECURSOS
20
13. ANEXOS
21
COMISINDEAUDITORA
21
Contralora General de Cuentas
Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)
1. INFORMACIN DE LA ENTIDAD
BASE LEGAL
El Ministerio de la Defensa Nacional, se rige por la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala, Artculos 244 al 250; tambin por el Decreto No. 114-97
Ley del Organismo Ejecutivo en su Artculo 37 y por el Decreto No. 72-90 Ley
Constitutiva del Ejrcito.
La Ley del Organismo Ejecutivo en el artculo 37 indica: Le corresponde al
Ministerio de la Defensa Nacional formular las polticas y hacer cumplir el rgimen
jurdico relativo a la defensa de la soberana y de la integridad del territorio
nacional, resguardar y proteger las fronteras; ser el conducto de comunicacin
entre el Presidente de la Repblica y el ejrcito, administrar lo concerniente a la
adquisicin, produccin, conservacin y mejoramiento de equipo de guerra;
atender lo referente a la jerarqua, disciplina, instruccin y seguridad de las tropas
y lugares de acuartelamiento, administrar lo relativo a los ascensos, retiros y
excepciones militares, imparticin de justicia a los miembros del ejrcito; organizar
y administrar los servicios militares y la logstica militar, controlar la produccin,
importacin, exportacin, consumo, almacenamiento, traslado, prstamo,
transformacin, transporte, adquisicin, tenencia, enajenacin, conservacin de
armas de uso militar, municiones, explosivos y toda clase de substancias
inflamables de uso blico; dictar las medidas pertinentes para la prestacin de
cooperacin en casos de emergencia o calamidad pblica.
Los lineamientos generales del Gobierno para el perodo 2011, establecen entre
las polticas institucionales, la seguridad integral, y dentro de sta, acciones
estratgicas como la reconversin de la institucin militar, sta abarca la
reconversin a travs de tres ejes axiomticos: eficiencia, credibilidad y
transparencia; reorganizacin del Estado Mayor de la Defensa Nacional;
transparencia programtica en la informacin del gasto de defensa; readecuacin
y reduccin de unidades e instalaciones militares; compromiso con la
profesionalizacin y capacitacin militar; presentar propuestas a la gestin
legislativa que permitan consolidar la reconversin; generacin de estabilidad en
los cuadros del alto mando militar y cuadros intermedios que permitan continuidad
y permanencia; y cooperar en materia de atencin de desastres, proteccin
ambiental y apoyo a la seguridad pblica.
Para cumplir con sus polticas, el Ministerio cuenta con ocho programas:
Actividades Centrales; Independencia, Soberana e Integridad del Territorio;
Sistema Educativo Militar; Salud Militar y Servicio Social; Construccin y
Cartografa; Misiones Militares en el Exterior; Regulacin de Espacios Acuticos
Nacionales, y Partidas No Asignables a Programas.
MINISTERIO DE LA DEFENSA
MEMORANDO DE PLANIFICACIN
PRESUPUESTO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
A travs de esos programas, realiza sus operaciones administrativas y financieras,

destacndose el mantenimiento de los comandos militares (brigadas militares,
comandos estratgicos, comandos especiales, comandos navales y capitanas y
comandos areos). Su presupuesto se centraliza a travs de una unidad
ejecutora.
La Direccin General de Finanzas del Ministerio de la Defensa Nacional, es la
unidad administrativa responsable de coordinar la formulacin del presupuesto, la
programacin de la ejecucin de la administracin, manejo, uso y custodia de los
recursos financieros.
VISIN
Ser un Ejrcito con tropa profesional selecto, que conforme la fuerza permanente
terrestre, area y martima, con los medios tecnolgicos de transporte,
comunicaciones y armamento, que incrementen la capacidad operativa para el
cumplimiento de la misin constitucional y misiones militares en el exterior.
MISIN
El Ministerio de la Defensa Nacional a travs del ejrcito de Guatemala, dirige su
actuar enfocado a mantener la independencia, la soberana, el honor de
Guatemala, la integridad del territorio, la paz, la seguridad interior y exterior, la
cooperacin en situaciones de emergencia y calamidad pblica, para contribuir a
la creacin de un ambiente de seguridad, que coadyuve al desarrollo integral de la
poblacin Guatemalteca; asimismo, al mantenimiento de la paz y seguridad
internacional, al fortalecimiento de las relaciones regionales, continentales y
mundiales de Guatemala.
OBJETIVOS ESTRATGICOS
Contribuir a la creacin de un ambiente de seguridad interior en todo el territorio
nacional; Garantizar la soberana e integridad territorio de Guatemala; Desarrollar
la reforma educativa, para contar con unidades profesionales con un nivel
acadmico elevado a 5 aos plazo; Descentralizar la cobertura de atencin
mdica de los miembros del ejrcito y derecho habientes, a un plazo de 5 aos;
Restaurar la infraestructura de las instalaciones militares; Mantener la
participacin del Ejrcito de Guatemala, en el escenario internacional y regional.
PRESUPUESTO
FUNCIN O GESTIN PRINCIPAL

El Ejrcito de Guatemala, es una institucin destinada a mantener la
independencia, la soberana y el honor de Guatemala, la integridad del territorio, la
paz y la seguridad interior y exterior. Es nico e indivisible, esencialmente
profesional, apoltico, obediente y no deliberante. Est integrado por fuerzas de
tierra, mar y aire. Su organizacin es jerrquica y se basa en los principios de
disciplina y obediencia.
ESTRUCTURA ORGNICA DE LA ENTIDAD
La organizacin est constituida de la siguiente forma: Un Ministro, un
Viceministro, un Viceministerio de Marina, Estado Mayor del Ministerio de la
Defensa Nacional , Auditora Militar de Cuentas, Direccin General Administrativa,
Direccin General de Salud y Bienestar Social, Direccin General de Finanzas,
Direccin General de Industria, Tecnologa y Desarrollo, Direccin General de
Deportes y Recreacin, Direccin General de Asuntos Jurdicos y Direccin
General de Poltica de Defensa.
EJECUCIN DE GESTIN FINANCIERA
Por medio del Acuerdo Gubernativo nmero 544-2013, del Ministerio de Finanzas
Pblicas de fecha 30 de diciembre de 2013, emitido conforme al Decreto 30-2012,
del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal 2013, fue aprobado el
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal
2014, asignndose para el Ministerio de la Defensa Nacional, el monto de
Q2,037,900,000.00 para un presupuesto vigente al 31 diciembre dos mil catorce
de Q2,038,713,298.00, de los cuales al 31 de julio de dos mil catorce, se ejecut la
cantidad de Q1,142,479,317.72, que representa un 56.04%.
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORA
La auditora se realiz con base en:
La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, segn lo establecido en
sus artculos 232 y 241.
El Decreto Nmero 31-2002 Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas,
artculos: 2 mbito de competencia y 4 Atribuciones.
PRESUPUESTO
Normas Internacionales de Auditora -NIAS-, Normas de Auditora del Sector

Gubernamental y las Normas Generales de Control Interno, emitidas por la
Contralora General de Cuentas.
Segn el (los) nombramiento (s) de auditora, DAG-0205-2014 y DAG-0206-2014
de fecha 23 de julio de 2014.
3. LEYES, NORMAS, REGLAMENTOS Y OTROS ASPECTOS LEGALES
APLICABLES
De acuerdo al tipo de auditora que se practicar, a los objetivos y alcances que se
definirn, se han identificado leyes y normas de carcter general y especfico que
ser necesario consultar, dentro de las cuales se mencionan las siguientes:
LEYES GENERALES
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
Decreto No. 31-2002 del Congreso de la Repblica, Ley Orgnica de la
Contralora General de Cuentas y su Reglamento.
Acuerdo Gubernativo nmero 544-2013 del Ministerio de Finanzas Pblicas,
conforme Decreto 30-2012, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal
2013.
Decreto No. 101-97 del Congreso de la Repblica, Ley Orgnica del Presupuesto
y su Reglamento.
Decreto No. 114-97 del Congreso de la Repblica, Ley del Organismo Ejecutivo.
Decreto No. 57-92 del Congreso de la Repblica, Ley de Contrataciones del
Estado y sus reformas, y su Reglamento.
Decreto 89-2002 del Congreso de la Repblica, Ley de Probidad y
Responsabilidades de Funcionarios y Empleados Pblicos.
Acuerdo 09-03 del Contralor General de Cuentas, Normas de Auditora
Gubernamental y Normas Generales de Control Interno.
Acuerdo Gubernativo No. 217-94, Reglamento de Inventarios de los Bienes
Muebles de la Administracin Pblica.
PRESUPUESTO
Acuerdo No. 215-2004 Aprobacin del Manual de Clasificaciones Presupuestarias

para el Sector Pblico de Guatemala.
Normas sobre Fondos Rotativos.
Plan Operativo Anual -POAPlan Anual de Auditora -PAAAcuerdo Gubernativo No. 26-70, Reglamento para la Auditora Militar de Cuentas.
Resolucin 30-2009 Normas para el uso del sistema de Informacin de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado (GUATECOMPRAS).
LEYES ESPECFICAS
Decreto No. 72-90 del Congreso de la Repblica: Ley Constitutiva del Ejrcito de
Guatemala, publicado el 17 de enero de 1991; reformado por Decreto No.
50-2003, publicado el 28 de octubre de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 195-95: Suprmase la Seccin de Educacin, del
Departamento de Informacin y Divulgacin del Ejrcito, publicado el 12 de mayo
de 1995.
Acuerdo Gubernativo No. 228-95: Suprmase el Departamento de Seguridad, en
la Tabla de Organizacin y Equipo del Estado Mayor Presidencial, publicado el 9
de junio de 1995.
Acuerdo Gubernativo No. 154-97: Reglamento de la Tarjeta de Identificacin
Militar, de fecha 7 de enero de 1997; modificado por Acuerdo Gubernativo No.
152-2003, publicado el 9 de mayo de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 13-98: Suprmase de la Organizacin del Ejrcito de
Guatemala, la existencia y funcionamiento del Comando Especial Militar de la
Polica Militar Ambulante, publicado el 26 de febrero de 1998.
Acuerdo Gubernativo No. 795-98: Crease el Centro de Atencin a Discapacitados
del Ejrcito de Guatemala, de fecha 12 de noviembre de 1998; reformado por
Acuerdo Gubernativo No. 306-2003, publicado el 9 de junio de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 373-2000: Crease el Servicio de Historia Militar,
publicado el 8 de agosto de 2000.
PRESUPUESTO
Acuerdo Gubernativo No. 836-2000: Crease la Oficina de Informacin del Ejrcito

de Guatemala -OIE-, publicado el 29 de diciembre de 2000.
Acuerdo Gubernativo No. 480-2001: Reglamento del Departamento Jurdico del
Ejrcito, publicado el 14 de diciembre de 2001.
Acuerdo Gubernativo No. 487-2001: Designase al Ministerio de Comunicaciones,
Infraestructura y Vivienda, por medio de la Direccin General de Caminos y la
Unidad de Conservacin Vial y, al Ministerio de la Defensa Nacional, por
intermedio del Batalln del Cuerpo de Ingenieros del Ejrcito, como Unidades
Ejecutoras del Proyecto Programa de Adquisicin de Alcantarillas de Metal,
Puentes Rurales y Puentes de Emergencia para mejorar la infraestructura de la
red vial de Guatemala, publicado el 18 de diciembre de 2001.
Acuerdo Ministerial No. 003-2002: Reglamento de Funcionamiento de la Unidad
Ejecutora del Programa de Modernizacin del Sistema de Administracin de
Justicia Militar, publicado el 11 de marzo de 2002.
Acuerdo Gubernativo No. 384-2002: Reglamento Orgnico Interno del Centro de
Atencin a Discapacitados del Ejrcito de Guatemala -CADEG, publicado el 2 de
diciembre de 2002.
Acuerdo Ministerial No. 04-2003: Reglamento para Conceder Licencias al
Personal Militar en Servicio Activo, publicado el 10 de febrero de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 140-2003: Suprmase de la Organizacin del Ejrcito de
Guatemala, la existencia y funcionamiento de la Zona Militar Nmero 302,
publicado el 16 de abril de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 293-2003: Acurdale suprimir de la organizacin del
Ejrcito de Guatemala, la existencia y funcionamiento de la Zona Militar Nmero
11, con sede en la cabecera departamental de Cuilapa, Santa Rosa, publicado el
2 de junio de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 309-2003: Cranse las Regiones Militares de las
Fuerzas de Tierra del Ejrcito de Guatemala, publicado el 3 de junio de 2003.
Decreto No. 20-2003 del Congreso de la Repblica: Ley de Servicio Cvico,
publicado el 17 de junio de 2003.
Acuerdo Ministerial No. 015-2003: Reglamento de Viticos y Gastos conexos del
Centro de Atencin a Discapacitados del Ejrcito de Guatemala (CADEG),
PRESUPUESTO
publicado el 27 de junio de 2003.

Acuerdo Gubernativo No. 357-2003: Crease el Servicio de Capellana del Ejrcito
de Guatemala, publicado el 2 de julio de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 358-2003: Crease el Departamento de Derechos
Humanos del Ministerio de la Defensa Nacional, como Dependencia Militar Auxiliar
del Ejrcito de Guatemala, publicado el 3 de julio de 2003.
Acuerdo Ministerial No, 021-2003: Establece el da uno de julio de cada ao como
el Da del Polica Militar, publicado el 18 de agosto de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 587-2003: Crease el Departamento de Anlisis
Estratgico del Ministerio de la Defensa Nacional, como Dependencia Militar
Auxiliar del Ejrcito de Guatemala, publicado el 28 de octubre de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 711-2003: Suprmase de la organizacin del Ejrcito de
Guatemala, la existencia y funcionamiento del Estado Mayor Presidencial y Estado
Mayor Vicepresidencial, publicado el 19 de noviembre de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 621-2003: Transformase la denominacin del
Departamento Geogrfico Militar por el de Servicio Geogrfico Militar, publicado el
7 de noviembre de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 622-2003: Transformase la denominacin del Centro de
Computacin del Ministerio de la Defensa Nacional, por el de Servicio de
Informtica del Ejrcito de Guatemala, publicado el 7 de noviembre de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 731-2003: Reglamento para la Prestacin del Servicio
Cvico Militar, publicado el 12 de diciembre de 2003.
Acuerdo Gubernativo No. 522-2006 del 30 de octubre de 2006: Transformase la
denominacin de Departamento de Finanzas del Ejrcito, por el de Direccin
General de Finanzas del Ministerio de la Defensa Nacional.
Plan Operativo Anual-POA-.
Plan Anual de Auditora PAA-.
Acuerdo Gubernativo No. 26-70, Reglamento para la Auditora Militar de Cuentas.
Decreto Nmero 15-2009 del Congreso de la Repblica, Ley de Armas y
Municiones DIGECAM
PRESUPUESTO
Otras disposiciones legales de observancia general.

4. CONDICIONES PARA EFECTUAR LA AUDITORA
El Ministerio de la Defensa Nacional a travs de la Direccin General de
Finanzas, para el registro de las operaciones presupuestarias y de tesorera,
utiliza el sistema SICOIN Web, por lo que los reportes que genera este sistema, y
las cajas fiscales, constituyen el principal insumo para la realizacin de la
auditora, que sern utilizados como fuente de evidencia para la aplicacin de las
pruebas sustantivas y de cumplimiento; por lo que es auditable, en virtud que
cuenta con sistemas de informacin, que proveen reportes contables y
presupuestarios, dentro de estos se encuentran: el SIAF, Sicoin Web,
Guatecompras, Cajas Fiscales y su respectiva documentacin de soporte.
Dichos sistemas de registro, informacin y archivo actualizados, son necesarios
para practicar la Auditora a la Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Egresos
del Ministerio de la Defensa Nacional del ejercicio fiscal 2014.
5. INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
5.1 ESTADO DE LIQUIDACIN DE PRESUPUESTO
5.1.1 INGRESOS
El presupuesto de gastos asignado al Ministerio, ser financiado segn la
siguiente clasificacin por fuente de financiamiento:
(Cifras expresadas en quetzales)
Fuente
11
Concepto
Asignado
Ingresos Corrientes
1,603,666,457.00
29
31
32
Otros Recursos
Especfica
Ingresos Propios
del
Tesoro
con
79
Afectacin
196,543.00
168,937,000.00
17,000,000.00
237,600,000.00
12
10,500,000.00
Disminucin de Caja y Bancos de Ingreso Propios
52
Prstamos Externos
71
Donaciones Internas
TOTAL
2,037,900,000.00
PRESUPUESTO
100
El presupuesto de gastos vigente del Ministerio de la Defensa Nacional, ser

financiado segn la siguiente clasificacin por fuente de financiamiento:
Fuente
11
Ingresos Corrientes
Concepto
Vigente
1,826,336,258.00
90
17
Ingresos derivados de la Extincin de Dominio
18
2,992,647.00
Disminucin de Caja y Bancos de Ingreso Derivados por
Extinsin de Dominio
2,499,850.00
29
31
0
0
Otros Recursos del Tesoro con Afectacin Especfica

196,543.00
162,666,637.00
23,021,363.00
8,500,000.00
2,000,000.00
10,500,000.00
2,038,713,298
100
Ingresos Propios
32
Disminucin de Caja y Bancos de Ingreso Propios
52
Prstamos Externos
61
Donaciones Externas
71
Donaciones Internas
TOTAL
FUENTE: SICOIN web R00804768.rpt
Considerando la evaluacin final de la utilizacin de las asignaciones

presupuestarias se har sobre la fuente 13, venta de bienes y servicios de la
Administracin pblica, que a continuacin se presenta:
Clase
13000
23000
Concepto
Vigente
Venta de Bienes y Servicios de Administracin
Pblica
168,937,000.00
Disminucin y Otros Activos Financieros
17,000,000.00
TOTAL
%
91
9
100
185,937,000.00
FUENTE: SICOIN web R00804768.rpt
PRESUPUESTO
10
Los ingresos propios devengados al 31 de diciembre de 2014, fueron recaudados

y registrados en los rubros de ingresos siguientes:
Rubro
13220
13230
13290
23100
Concepto
Vigente
Servicios de Salud y Asistenfcia

Social
20,810,000.00
Servicios Educacionales
20,931,000.00
Otros Servicios
127,196,000.00
Disminucin de Caja y Bancos
17,000,000.00
Devengado a
Julio 2014
11,295,357.74
21
11,669,705.47
21
31,409,450.36
58
TOTAL
185,937,000.00
54,374,513.57
100
FUENTE: SICOIN web R00884416 rpt.rpt
5.1.2 EGRESOS
El presupuesto vigente de egresos, segn clasificacin por tipo de gasto:
Clase
13000
23000
Concepto
Vigente
Venta de Bienes y Servicios de Administracin
Pblica
168,937,000.00
Disminucin y Otros Activos Financieros
17,000,000.00
%
91
9
TOTAL
100
185,937,000.00
FUENTE: Decreto Nmero 30-2012
Distribucin del Presupuesto Asignado por Programa

Tipo
Gastos
10
20
de
Descripcin
Asignado a julio 2014
Gastos de Funcionamiento
Inversin
1,971,337,900.00
66,562,100.00
97
3
TOTAL
2,037,900,000.00
100
PRESUPUESTO
11

Programa
01
03
Concepto
Presupuesto
Asignado
516,776,776.00
25
279,266,811.00
14
Actividades Centrales
Actividades Comunes Salud y Educacin
11
Defensa de la Soberana e Integridad Territorial

823,372,001.00
40
12
Prevencin de Hechos Delictivos contra el Patrimonio

132,302,285.00
Apresto Para la Movilizacin de Defensa, Prevencin y
Mitigacin de Desastres
24,182,069.00
13
14
15
99
Regulacin de Espacios Acuticos Nacionales

7,990,257.00
90,384,988.00
163,624,813.00
Proyeccin Diplomtica y Apoyo en Misiones de Paz

Partidas No Asignables a Programas
TOTAL
2,037,900,000.00
100
Distribucin del Presupuesto devengado por Programa al 31 de julio de 2014.

Programa
01
Concepto
Actividades Centrales
Devengado al 31 de
Julio de 2014
274,762,084.96
24
03
Actividades Comunes Salud y Educacin
160,795,468.82
14
11
Defensa de la Soberana e Integridad Territorial
393,864,355.16
34
12
13
14
Prevencin de Hechos Delictivos contra el

Patrimonio
Apresto Para la Movilizacin de Defensa,
Prevencin y Mitigacin de Desastres
Regulacin de Espacios Acuticos Nacionales
156,293,412.00
14
15,498,639.00
1
5,113,128.00
1
15
99
Proyeccin Diplomtica y Apoyo en Misiones de

Paz
Partidas No Asiginables a Programas
44,345,930.00
4
91,806,299.78
8
Total
1,142,479,317.72
100
PRESUPUESTO
12
6. REAS CRTICAS Y EVALUACIN DE FACTORES DE RIESGO

6.1 ESTADO DE LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO
INGRESOS
Segn los reportes del SICOIN Web, de los ingresos devengados al 31 de
diciembre de 2013, el 11% de los ingresos propios del Ministerio son originados
por Servicios de Salud y Asistencia Social, el 11% por Servicios Educacionales el
68%, por Otros Servicios y el 9% por disminucin de caja y bancos; en ese
sentido, deber evaluarse el proceso relacionado con la recepcin y custodia de
los fondos, as como el registro e informacin oportuna de las operaciones.
Los riesgos inherentes asociados a esta cuenta son los siguientes:
Deficiencias en los registros contables y presupuestarios.
Documentacin insuficiente para soportar los ingresos que recibidos.
Sistema deficiente de la integracin de los fondos privativos.
Saldos de efectivo no reintegrados al fondo comn.
Los procedimientos de cobro no estn establecidos.
Factores de riesgo
Concentracin de funciones incompatibles.
Deficiencias en la aplicacin de la normativa especfica que regula los
ingresos privativos.
Falta de evaluacin por parte de auditora interna a los procesos
administrativos y financieros, legales y de gestin.
Falta de controles internos en el manejo, administracin, recepcin y traslado
de los fondos a los respectivos bancos.
EGRESOS
Para determinar los grupos y renglones que sern objeto de evaluacin
tomaremos como referencia los programas 01, 03, 11,12, 13, 14,15 y 99 por la
importancia de los montos ejecutados y la naturaleza de las operaciones que
involucran, para que a este nivel se decidan los renglones especficos que sern
evaluados y luego vincular el efecto de los posibles hallazgos que se detecten a
los objetivos de los programas que corresponden.
PRESUPUESTO
13
Expresado en quetzales
Grupo
Gastos
de
000
100
200
Programa 01 Actividades
Centrales
Devengado al 31 de Julio
de 2014
Servicios Personales
Servicios No Personales
Materiales y Suministros
184,053,241.00
19,136,660.00
71,572,183.96
67
7
26
Tortal
274,762,084.96
100
En el programa 01, Actividades Centrales, se seleccion el grupo 000 Servicios

Personales y dentro de este, el rengln 011, 015 y 071; del grupo de gasto 100
Servicios No Personales se revisarn los renglones de gasto 111, 151, 165, 171
y 195. Del grupo de gasto 200 Materiales y Suministros, se tomaron los
renglones 211, 233, 262, 269, 285 y 298. Del grupo 300, Propiedad Planta y
Equipo se tom el rengln 326.
Grupo
Gastos
000
de
Programa 03 Actividades Comunes

Salud Educacin
de 2014
117,597,913.46
73
100
12,906,003.63
8
200
23,644,271.12
300
Propiedad Planta y Equipo
363,100.00
400
Transferencias Corrientes+
6,284,180.61
15
0
4
Total
160,795,468.82
100
Del Programa 03 Actividades Comunes de Salud y Educacin, se seleccion en

el grupo 000 Servicios Personales los renglones 011, 015, 022 y 071. Del grupo
de gasto 100 Servicios No Personales se seleccionaron los renglones, 111 y
189. Del grupo de gasto 200 Materiales y Suministros los renglones 211, 266 y
285. Del grupo 400 Transferencias Corrientes, se evaluarn lod renglones 416 y
417.
PRESUPUESTO
14
Grupo
Gastos
de
000
100
200
300
400
Programa 11 Defensa de la
Soberana e Integridad
Territorial
Total
Devengado al 31 de
Julio de 2014
291,691,826.04
18,720,535.57
75,570,626.93
7,241,922.40
74
5
19
2
639,444.22
393,864,355.16
0
100
Del Programa 11 "Defensa de la Soberana e Integridad Territorial" se seleccion

del grupo 000 "Servicios Personales" los renglones 011 y 071.. Del grupo de
gasto 100 "Servicios No Personales" los renglones 111, 165, 176y 195..
Del grupo de gastos 200 "Materiales y Suministros" los renglones 211, 239, 285 y
298.. Del grupo de gastos 300 "Propiedad Planta y Equipo, el renglon 341. El
grupo 000 "servicios Personales" representa un alto porcentaje, el cual se
evaluar a travs de oficinas centales, en cuanto a su reclutamiento y selecciin
de personal.
Grupo
Gastos
000
100
200
de
Programa 12 Prevencin de
Hechos Delictivos Contra el
Patrimonio
Total
de 2014
130,988,394.00
1,074,183.00
24,230,835.00
156,293,412.00
84
1
15
100
Del Programa 12 "Prevencin de Hechos Delictivos Contra el Patrimoniol" del

Grupo 00 "Servicios Personales" se seleccionaron los renglones 011, 015 y 022.
Del Grupo 100Servicios No Personales se seleccion el renglon 111. Del Grupo
200 "Materiales y Suministros" el renglnes 211, 281 y 298.
PRESUPUESTO
15
Grupo de
Gastos
Programa 15 Proyeccin
Diplomtica y Apoyo en
Misiones de Paz
000
100
200
300
de 2014
15,399,596.00
21,790,760.79
6,880,054.00
275,519.21
35
49
15
1
Total
44,345,930.00
100
Del Programa 15 "Proyeccin Diplomtica y Apoyo en Misiones de Paz" del Grupo

00 "Servicios Personales" se seleccionaron los renglones 011, 015 y 064. Del
grupo de gastos 100 "Servicios no Personales" los renglones 131 y 151.
Del grupo de gastos 200 "Materiales y Suministros" el rengln 298
Grupo
Gastos
400
500
de
Programa 99 Partidas No
Asignables a Programas
Transferencias de Capital
Total
Devengado al 31 de
Julio de 2014
56,806,299.78
35,000,000.00
91,806,299.78
62
38
100
Del Progrma 99 "Partidas No Asignables a Programas", del grupo 400

"Transferencias Corrientes", se selecciono el rengln 453 y del grupo de gastos
500 "Transferencias de Capital" el renglon 533.
7. OBJETIVOS DE LA AUDITORA
REA FINANCIERA
Generales
Emitir opinin sobre la razonabilidad de la Ejecucin del Presupuesto de Ingresos
y Egresos del ejercicio fiscal 2013 de la entidad; evaluando la estructura del
control interno, verificando el adecuado cumplimiento de normas, leyes,
reglamentos y otros aspectos aplicables.
Evaluar la gestin administrativa y operativa bajo los preceptos de eficiencia,
eficacia y economa de los programas de la entidad, contribuyendo con
recomendaciones para mejorar la administracin.
PRESUPUESTO
16
Especficos
a. Evaluar las polticas, procedimientos, necesidad, legalidad y oportunidad del
proceso de las modificaciones presupuestarias.
b. Evaluar el proceso de ejecucin presupuestaria de ejecucin de egresos
(contratacin, recepcin, pago, regstro, distribucin, informacin, etc.) incluyendo:
la legalidad , eficiencia, de las operaciones y la oportunidad y correccin de la
informacin presupuestaria y financiera que generan los sistemas de registro;
c. Evaluar si los montos presupuestados y ejecutados en los diferfentes programas
que guardan relacin con los objetivos y metas fsicas alcanzadas, de acuerdo a
las polticas sectoriales e institucionales.
8. ALCANCE DE LA AUDITORA
REA FINANCIERA
Con base a la evaluacin del control interno y la ejecucin presupuestaria de la
entidad, que comprende el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013, en
la seleccin de la muestra, se elaborarn programas de auditora para cada rubro
de los renglones, con nfasis principalmente en las cuentas que conforman el rea
financiera y presupuestaria tales como: Ingresos propios, gastos personales, no
personales, materiales y suministros, Propiedad Planta y Equipo, transferencias,
bancos, fondos rotativos, depreciaciones, plan operativo anual (POA), convenios
suscritos, inventarios, contingencias y modificaciones presupuestarias, etc., con el
fin de determinar el logro de las metas institucionales, los objetivos y las funciones
de la entidad y su gestin administrativa.
Durante la semana del 7 al 11 de octubre 2013, se realizarn visitas de campo a
los comandos siguientes: Brigada de Infantera de Marina, ubicada en Puerto
Barrios, Izabal. Tercera Brigada de Infantera General Manuel Aguilar Santa
Mara, ubicada en La Cabecera Departamental de Jutiapa. Instituto Adolfo V. Hall
de Chiquimula.
Durante la semana del 14 al 18 de octubre de 2013, se realizarn visitas de campo
a los comandos siguientes: Brigada Especial de Operaciones de Montaa,
ubicada en la cabecera departamental de San Marcos, Comando Areo del Sur,
ubicada en la cabecera departamental de Retalhuleu, Base Naval del Pacfico y
Brigada de Paracaidistas General Felipe Cruz, ubicada en el Puerto de San Jos,
departamento de Escuintla.
PRESUPUESTO
17
9. CRITERIOS PARA LA SELECCIN DE LA MUESTRA

INGRESOS
La evaluacin del presupuesto de ingresos al 31 de diciembre de 2013, por su
importancia relativa, se revisarn los montos devengados y la naturaleza que
involucra la fuente de financiamiento, los rubros y la naturaleza en las
operaciones, habiendo seleccionado los siguientes rubros:
Se verificar el porcentaje establecido en el riesgo combinado, segn la
evaluacin de la estructura de control interno y los riesgos inherente y de control,
plasmados en la cdula correspondiente, de acuerdo con la naturaleza,
considerando los ingresos presupuestarios y aplicando el criterio de importancia
relativa.
Una vez determinados los rubros y la muestra a examinar se listarn y solicitarn
las cajas fiscales y cur de ingresos, para seleccionar los meses a revisar,
examinando el 100% de los cur de ingresos.
Con las polizas seleccionadas, se elaborarn las cedulas de cada uno de los
rubros examinados.
EGRESOS
Con base en la ejecucin presupuestara, al 31 de diciembre de 2013, se aplicaron
criterios de importancia relativa, para la seleccin de la muestra, elaborando los
programas de auditora y cuestionarios de control interno, para cada uno de los
renglones de gasto, en los cuales se aplicarn los procedimientos siguientes:
Se examinar el porcentaje establecido segn la evaluacin de la estructura de
control interno, y los riesgos inherente y de control plasmado en la cdula
correspondiente, aplicando el criterio de importancia relativa y evaluando los
ndices de gestin, a manera de satisfacer la razonabilidad de los egresos.
Asimismo se realizarn pruebas de campo en algunos comandos del Ejrcito en
los meses de octubre, noviembre de 2013 y enero 2014.
Una vez determinados los programas, grupos y renglones de gastos, para la
muestra a examinar, se listaran las plizas y cur de gastos seleccionados, que
deben examinarse al 100%.
Considerando el presupuesto vigente y la ejecucin de los egresos, al 31 de
diciembre de 2013, por su importancia y materialidad se pondr ms nfasis a los
PRESUPUESTO
18
programas: 01 "Actividades Centrales", 03 "Actividades comnes Salud

y Educacin", 11 "Defensa de la Soberana e Integridad Territorial", 12
"Prevencin de Hechos Delictivos Contra el Patrimonio", 14 "Regulacin de
Espacios Acuticos", 15 "Proyeccin Diplomtica y Apoyo en Misiones de Paz" y
99 "Partidas no Asignables a Programas"; se presenta el anlisis que sirvi de
base para la determinacin de la Muestra.
La seleccin de la muestra se realiz de acuerdo a los programas y renglones
presupuestarios como a continuacin se detalla:
Ingresos
Clase
Rubro
Descripcin
Presupuesto
Vigente
Presupuesto
Devengado
Muestra
Auditora
%
Muestra
13
13220 Ingresos Propios, Rubro 13220 Servicios De Salud Y

Asistencia Social
20,810,000.00
11,295,357.74
6,777,214.64
60
13
13230 Ingresos Propios,

Educacionales
20,931,000.00
11,669,705.47
7,001,823.28
60
13
13290 Ingresos Propios, Rubro 132290 Otros Servicios,.
127,196,000.00
31,409,450.36
18,845,670.22
60
168,937,000.00
54,374,513.57
32,624,708.14
100.00
Rubro
13230
Servicios
13
Total Examinado
13
No Examinado
0.00
0.00
13
Total Clase
168,937,000.00
54,374,513.57
100
Total General Examinado
168,937,000.00
54,374,513.57
100.00
Total General No examinado

Total Ejecucin Presupuestaria
0.00
0.00
168,937,000.00
54,374,513.57
100
Egresos
Programa
Rengln
Descripcin
Presupuesto
Vigente
Presupuesto
Devengado
Muestra
Auditora
%
Muestra
01
011
Programa 01 Activ. Centrales, Rengln 011
124,145,098.00
72,417,975.00 43,450,785.00
60
01
015
109,738,015.00
64,008,342.00 38,405,005.20
60
01
022
25,115,559.00
9,812,642.00
5,887,585.20
60
01
071
Programa 01 Activiades Centrales, Rengln 071
15,708,395.00
7,009,442.00
4,205,665.20
60
01
111
Programa 01 Actividades Centrales, Rengln

111
20,002,472.00
5,860,136.00
3,516,081.60
60
01
165

165
2,666,211.00
985,617.00
591,370.20
60
01
211

211
30,098,901.00
16,808,733.08 10,085,239.85
60
01
233

233
13,730,275.00
01
262

262
60,662,370.00
01
267

267
1,042,054.00
723,669.56
434,201.74
60
01
285

285
4,899,400.00
1,400,000.00
840,000.00
60
01
298

298
9,471,356.00
4,083,329.50
2,449,997.70
60
226,976,046.14 136,185,627.69
82.61
8,085,106.00
4,851,063.60
60
35,781,054.00 21,468,632.40
60
01
Total Examinado
417,280,106.00
01
No Examinado
100,400,787.00
47,786,038.82
17.39
01
Total Programa
517,680,893.00
274,762,084.96
100
03
011
Programa 03 Act. Comunes De Salud Y

Educacion Renglon 011
82,457,074.00
PRESUPUESTO
48,099,962.00 28,859,977.20
60
19
03
015
Programa 03 Actv. De Salud Y Educacion

Renglon 015
55,206,163.00
31,741,869.00 19,045,121.40
60
03
022

Renglon 022
28,565,867.00
16,938,887.66 10,163,332.60
60
03
071

Renglon 071
10,223,330.00
4,742,194.00
2,845,316.40
60
03
111

Renglon 111
9,085,866.00
6,751,179.58
4,050,707.75
60
03
211

Renglon 211
16,786,168.00
11,993,435.85
7,196,061.51
60
03
266

Renglon 266
7,332,519.00
4,118,301.00
2,470,980.60
60
03
295

Renglon 295
2,804,989.00
1,661,148.00
996,688.80
60
03
416

Renglon 416
4,155,600.00
2,224,149.00
1,334,489.40
60
03
417

Renglon 417
7,000,000.00
3,992,761.61
2,395,656.97
60
132,263,887.70 79,358,332.63
82.26
03
Total Examinado
03
No Examinado
223,617,576.00
41,866,352.00
28,531,581.12
17.74
03
Total Programa
265,483,928.00
160,795,468.82
100
11
011
Programa 11 Defensa De La Soberania

Renglon 011
233,532,355.00
136,227,206.00 81,736,323.60
60
11
015

Renglon 015
157,136,735.00
92,147,595.00 55,288,557.00
60
11
071

Renglon 071
29,209,088.00
14,687,777.24
8,812,666.34
60
11
111

Renglon 111
13,000,192.00
10,464,910.00
6,278,946.00
60
11
165

Renglon 165
10,460,345.00
708,176.50
424,905.90
60
11
195

Renglon 195
45,049,609.00
619,000.00
371,400.00
60
11
211

Renglon 211
82,704,444.00
57,174,754.79 34,304,852.87
60
11
239

Renglon 239
4,157,599.00
1,750,000.00
1,050,000.00
60
11
269

Renglon 269
4,050,566.00
1,051,230.00
630,738.00
60
11
285

Renglon 285
7,704,238.00
57,008.00
34,204.80
60
11
298

Renglon 298
16,517,653.00
2,011,031.00
1,206,618.60
60
316,898,688.53 190,139,213.11
80.46
11
Total Examinado
603,522,824.00
11
No Examinado
130,612,053.00
76,965,666.63
11
Total Programa
734,134,877.00
393,864,355.16
19.54
100
12
011
Programa 12 Prevencion De Hechos Delictivos

Renglon 011
23,609,483.00
13,772,195.00
8,263,317.00
60
12
015
Programa 12 Prevensin De Hechos Delictivos

Rengln 015
19,250,105.00
11,229,229.00
6,737,537.40
60
12
022

Rengln 022
95,160,241.00
73,958,836.00 44,375,301.60
60
12
111

Rengln 111
630,210.00
503,569.00
302,141.40
60
12
211

Rengln 211
17,374,837.00
13,229,273.00
7,937,563.80
60
12
269
Programa 12 Prevencin De Hechos Delictivos

Rengln 269
4,050,566.00
1,051,230.00
630,738.00
60
12
298

Rengln 298
3,355,475.00
386,029.00
231,617.40
60
12
341
Programa 12 Prevencin De Hechos Delictivos,

Rengln 341
30,266,745.00
7,235,922.40
4,341,553.44
60
121,366,283.40 72,819,770.04
77.65
12
Total Examinado
12
No Examinado
193,697,662.00
23,168,824.00
34,927,128.60
22.35
12
Total Programa
216,866,486.00
156,293,412.00
100
PRESUPUESTO
20
15
011
Programa 15 Proyeccin Diplomtica Rengln

011
15,617,624.00
9,110,283.00
5,466,169.80
60
15
015

015
3,294,380.00
1,921,720.00
1,153,032.00
60
15
064

064
3,909,216.00
2,280,376.00
1,368,225.60
60
15
131

131
39,853,669.00
20,296,643.79 12,177,986.27
60
15
151

151
2,490,000.00
525,774.00
315,464.40
60
15
298

298
3,466,514.00
2,150,546.00
1,290,327.60
60
36,285,342.79 21,771,205.67
81.82
15
Total Examinado
68,631,403.00
15
No Examinado
21,347,325.00
8,060,587.21
18.18
15
Total Programa
89,978,728.00
44,345,930.00
100
99
453
Programa 99 Partidas No Asignables A

Programas Rengln 453
105,802,082.00
50,999,999.62 30,599,999.77
60
99
533
Programa 99 Partidas No Asignables A

Programas Rengln 533
65,000,000.00
35,000,000.00 21,000,000.00
60
170,802,082.00
85,999,999.62 51,599,999.77
93.68
99
Total Examinado
99
No Examinado
99
Total Programa
Total General Examinado
9,822,731.00
5,806,300.16
6.32
180,624,813.00
91,806,299.78
100
1,677,551,653.00
919,790,248.18
100
10. INFORMES QUE SE PRESENTARN

Se obtendrn los resultados al ingresar los hallazgos al sistema, confirmados en la
primera y segunda fase.
De acuerdo al cronograma de actividades, el informe de auditora se presentar en
mayo de 2014, el cual contendr los resultados expresados en hallazgos y
recomendaciones para mejorar la calidad de los controles internos, procesos y
operaciones, evaluadas, expresando una opinin sobre la Liquidacin de los
Ingresos y Egresos de la Direccin General de Finanzas del Ministerio de la
Defensa Nacional , de acuerdo al formato previamente aprobado en el manual de
Auditora Gubernamental.
11. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
El cronograma general de actividades y el cronograma de asignacin de tiempo y
personal, se presentan en anexos.
12. RECURSOS
Para la prctica de esta auditora es necesario contar con los siguientes recursos:
a) Humanos
1 Supervisor
1 Auditor coordinador
4 Auditores
PRESUPUESTO
21
b) Materiales
Equipo de escritorio
Equipo de cmputo
Papelera y tiles
13. ANEXOS
Cronograma General.
Programas de Auditora.
Cuestionarios de Control Interno.
COMISIN DE AUDITORA
REA FINANCIERA
Lic. EDGAR AUGUSTO DE LEON
Lic. JOE MAZARIEGOS VALENZUELA
Auditor Independiente
Auditor Gubernamental
Lic. JULIO ADOLFO CRUZ BRAN
Lic. NELTON ESTUARDO MERIDA
Lic. JORGE ROLANDO GARCIA

Coordinador Gubernamental
PRESUPUESTO

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Asignado a julio 2014

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(Cifras expresadas en quetzales)

Defensa de la Soberana e Integridad Territorial

Prevencin de Hechos Delictivos contra el Patrimonio

Regulacin de Espacios Acuticos Nacionales

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Distribucin del Presupuesto devengado por Programa al 31 de julio de 2014.

Actividades Comunes Salud y Educacin

Defensa de la Soberana e Integridad Territorial

Prevencin de Hechos Delictivos contra el

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