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Parcial II

1. En el impuesto sobre los bienes personales cules son los bienes cuya valuacin
contempla importes mnimos.
a)
b)
c)
d)
e)

Los crditos en pesos y las obras de arte

La valuacin de las acciones y las participaciones sociales
Los inmuebles , automviles y objetos personales o del hogar
Los ttulos pblicos y acciones de sociedades annimas
Los bienes de Uso y los depsitos y tenencia de moneda extranjera.

Ref. Articulo 22 de la Ley del Impuesto sobre los Bienes Personales

2. Segn el artculo 12 del impuesto a la ganancia mnima presunta, cules bienes se
consideran no computables:
a) Hasta $ 200.000 de Activo
b) Los bienes amortizables de primer uso en el ejercicio de adquisicin y en el siguiente.
c) Los bienes amortizables de primer uso en el ejercicio de adquisicin y en el siguiente,
excepto automotores.
d) Los inmuebles de propiedad horizontal
e) Los saldos pendientes de integracin de los accionistas.
Ref.: Artculo 12 de la Ley del Impuesto a la ganancia Mnima Presunta
3. Cmo se determina, en el impuesto al valor agregado, la base imponible para Obra
sobre Inmueble propio?
a) Sobre el precio total de la escritura, o la base imponible para el impuesto inmobiliario
el que resulte mayor
b) Sobre el precio de la obra que convengan las partes
c) Sobre el precio de la obra que surja de aplicar la proporcin que corresponda a la obra
segn el avalo fiscal.
d) Sobre el precio que convengan las partes, con el lmite del avalo fiscal respecto la
proporcin de la obra.
e) Sobre el precio total de la obra que surja de los comprobantes
Ref.: Artculo 10 de la Ley de IVA
4. Indicar dentro de las siguientes alternativas Cul es la base imponible para el
impuesto al Valor Agregado por la venta de un producto gravado con los siguientes
elementos: Precio $100.000. Descuento por cantidad $
5.000. Flete $
1.000.
Impuestos Internos $ 5.000. Intereses por financiacin $ 5.000. Otros gastos de
venta $ 1.000.
a)
b)
c)
d)
e)

La base imponible es $ 107.000.La base imponible es $ 101.000.La base imponible es $102.000.La base imponible es $108.000.La base imponible es $100.000.-

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Parcial II

Ref.: Artculo 10 de la Ley de IVA

5. Un comerciante Responsable Inscripto en el IVA retira de su negocio, una camioneta
que tena para reparto, para ser destinada a uso familiar. El precio de costo fue de $
5.000, el valor residual es de $ 3.000, el valor residual actualizado es de $ 4.000 y el
precio final de plaza segn publicaciones especializadas es de $ 6.000 .Todos los
precios indicados no incluyen el IVA. Indique si esta operacin est alcanzada por el
impuesto al valor agregado, y si as fuera cual es el monto del dbito fiscal que
origina.a)
b)
c)
d)

No est alcanzada por el impuesto al valor agregado por ser un bien de uso.S esta alcanzada por el IVA y el monto del dbito fiscal que genera es de $ 6.000
S esta alcanzada por el IVA y el monto del dbito fiscal que genera es de $ 1.260
S est alcanzada por el IVA y el monto del dbito fiscal que genera es de
$ 1041,32
e) No est alcanzada por el IVA por que se destina a uso particular y no resulta ser
venta para el IVA.
Ref.. Artculo 2 y 10 de la ley de IVA
6. Un Responsable Inscripto edifica en el ao 1994 sus oficinas propias para dedicarlas al
sector de administracin de la empresa. En enero de 2001 decide vender las oficinas
construidas en el ao 1994. Qu tratamiento deber dispensarle al Crdito Fiscal
proveniente de la construccin de las oficinas?.a) En el mes de enero de 2001, solo declarar el dbito fiscal por ventas y el crdito fiscal
por Compras, ya que no se computo crdito fiscal por el edificio, ya que se trata de un
inmueble.b) En el mes de enero de 2001, declarar el dbito fiscal por ventas menos el crdito fiscal
por Compras ms el crdito fiscal computado oportunamente por la construccin del
inmueble
c) Declarar el dbito fiscal por ventas y el crdito fiscal por Compras, ya que el Crdito
fiscal por compra de bienes de uso es no computable.d) En el mes de enero de 2001, declarar el dbito fiscal por ventas, ms el crdito fiscal
computado oportunamente por la construccin del inmueble menos el crdito fiscal por
compras.
e) Ninguna de las afirmaciones es correcta.
Ref.: Artculo 11 de la Ley de IVA
7. Una empresa responsable inscripta en el impuesto al valor agregado realiza una
compra de mercadera, por una valor de $ 35.500, ms IVA, el total de la factura que
le entrega el proveedor es de $ 43.055, con el IVA discriminado.a) El Crdito Fiscal computable por la compra es de $ 7.455.b) El Crdito Fiscal computable por la compra es de $ 7.555.c) No se puede computar Crdito Fiscal por compra de Bienes de Uso

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d) Los Bienes de Uso no llevan IVA discriminado, y por lo tanto no es computable.e) El Crdito Fiscal computable por la compra es de $ 7.875.Ref.: Articulo 12 de la Ley de IVA
8. En el Impuesto al valor Agregado se presume que no se vinculan con operaciones
gravadas:
a) Las compras efectuadas por una empresa exportadora.b) El gasto incurrido en un restaurante por una almuerzo de negocios
c) El gasto de hotel efectuado por una empresa para el dictado de un curso de capacitacin
para su personal.d) La compra de un utilitario para afectarlo a la actividad gravada.e) La compra de un automvil afectado a la actividad gravada por una empresa de remises.
Ref.: Artculo 12 de la Ley de IVA
9. El esquema base de liquidacin en el IVA, es:
a) Dbito fiscal por compras menos crdito fiscal por ventas, mas
efectuados a los RNI.b) Dbito fiscal por compras menos crdito fiscal por ventas, mas
efectuados a los RNI, menos los ingresos directos.c) Dbito fiscal por ventas menos crdito fiscal por compras, mas
efectuados a los RNI.d) Dbito fiscal por ventas mas crdito fiscal por compras, mas
efectuados a los RNI, menos los ingresos directos.e) Dbito fiscal por ventas menos crdito fiscal por compras, ms
efectuados a los RNI, menos los ingresos directos.

las percepciones
las percepciones
las percepciones
las percepciones
las percepciones

Ref.: Artculo 11, 12 y 24 de la Ley de IVA

10. Las causales de exclusin del Rgimen Simplificado para pequeos contribuyentes,
entre otras son:
a) Cundo la energa elctrica consumida en el curso del ejercicio fiscal supera los
lmites de la ltima categora y adems posea ingresos en relacin de dependencia.
b) Cundo los ingresos brutos y la energa consumida superen la tercera categora en
el perodo fiscal anterior
c) Cundo alguno de los parmetros establecidos para la categorizacin en el rgimen
superen la ltima categora prevista
d) Cuando el impuesto a las ganancias determinado supere el lmite establecido y los
ingresos brutos sean superiores a $ 36.000
e) Cundo no se cuenta con empleados en relacin de dependencia.
Ref.: Art. 17 del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes

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Ejercicios a Desarrollar
1)La Atencin S.A. responsable inscripto en IVA, vende bienes gravados a la tasa del 21% y
bienes exentos en el IVA. A continuacin se detallan las operaciones efectuadas por la
Atencin SA, durante el mes de Octubre del 2002 , en todos los casos son hechos imponibles
perfeccionados en dicho mes. Sufri retenciones en el IVA por $ 1227 durante del mes de
Octubre. La DDJJ del mes de setiembre del 2002, arroj un saldo tcnico a favor del
contribuyente de $ 200 ( artculo 24 1 prrafo)
Se solicita:
1. Confeccionar la DDJJ del mes de Octubre del 2002
2. Indicar la caracterstica de los saldos que arroje la DDJJ e indicar el tratamiento de los mismos.
Operaciones de venta
Comprador
Venta a Responsable Inscripto un
producto gravado al 21%
Venta a un Responsable No
Inscripto un producto gravado al
21%
Venta a Consumidor Final un
producto exento en el IVA
Venta a un sujeto Exento un
producto gravado al 21%

Precio
Neto

IVA

IVA
RNI

Precio
Final
18.150
6.575
500
1573

Operaciones de Compra
Vendedor
Compra de productos gravados
al 21% a un Responsable
Inscripto
Compra de productos exentos a
un Responsable Inscripto
Compra de un bien de uso
destinado a su actividad gravada
a un Responsable Inscripto. Tasa
10,5%

Precio
Neto

IVA

Precio
Final
18.530
4200
14520

Ref. Artculo 10, 11, 12, 24, 34, 37, 38, 39 y 40 de la ley de IVA
2) Un responsable Inscripto en el impuesto, vende dos tipos de productos uno de ellos est exento
del IVA. De acuerdo al siguiente detalle de operaciones indique qu monto de crdito fiscal puede
computar.

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Compra de Productos
Precio neto
IVA
Productos Gravados
6000
1260
Productos Exentos
7000
1470
Energa Elctrica ( destinada 1000
1280
para las dos actividades)
Datos de las ventas: Ventas Gravadas $ 6000 Ventas Exentas $ 7000.
Ref.: Artculo 13 de la la Ley de IVA

3). La Unica SA - Responsable Inscripto efecta en el mes de octubre slo dos operaciones. La
primera una compra al contado, a un responsable Inscripto por un total neto de IVA de $ 2.200, y la
segunda una venta a responsable de igual condicin frente al gravamen, por un total neto de
impuestos de $ 4.500.
Ambas transacciones se hallan alcanzadas por el IVA a la alcuota general del 21%.
q Situacin I a Cunto asciende el impuesto para el mes de octubre?
q Situacin II Luego de concertada la venta, Unica SA se entera de que su cliente se ha
transformado en un deudor incobrable. Indique que ocurre ante esta situacin.
Ref.: Artculo 5, 11 y 12 de la Ley de IVA

4)Se solicita valuar los siguientes inmuebles para el impuesto sobre los bienes personales
correspondiente al periodo fiscal 2002 del Lic. Javier Litrenta, de acuerdo a los siguientes datos:
Profesin: Licenciado en Economa
N de CUIT 20-555555555-6
Domicilio: Bv. Pern 358 Capital Federal
Inmuebles
Referencia
a)
b)
c)
d)

Concepto
Juan Daz de Sols 443
Departamento Entre Ros 947 1 piso
Departamento en Florianpolis Brasil
Campo el la localidad 9 de julio Pcia. de Bs. As.
Total

Valor de adquisicin
$ 150.000
$ 100.000
$ 80.000
$ 800.000
$ 1.130.000

a) Inmueble destinado a casa habitacin, adquirido el 08/2001 con un prstamo del Banco Ro.
El saldo de la deuda al 31.12.202, en concepto de capital era de $ 30.000. Avalo fiscal a la
fecha de compra: 80% edificio 20% terreno. Valuacin Fiscal al 31.12.2002 $130.000
b) Departamento afectado a la profesin. Fecha de compra 10/1999. Se desconoce la
proporcin del avalo fiscal a la fecha de compra. El contribuyente estima, 90% edificio y
10% terreno. Valuacin Fiscal al 31.12.2002, $ 115.000.
c) Departamento en el exterior, fecha de compra 01/2002, incurri en gastos de escrituracin $
3000. El porcentaje del edificio es el 95% surge de la escritura. Valor de plaza al
31.12.2002 es de $ 70.000 segn tasacin realizada en Brasil.

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d) Campo inexplotado adquirido el 6/2000. La valuacin fiscal de la tierra libre de mejoras al

31.12.2002 es de $ 600.000. El inmueble est ubicado en zona rural
Ref. Artculo 22 y 23 de la Ley de Impuesto sobre Bienes Personales
5) Establezca el crdito fiscal computable en las siguientes operaciones de compra realizadas por un
Responsable Inscripto en IVA:
a) A un monotributista, por una valor total de $ 1.000.b) A un Responsable Inscripto, quien le confeccion la siguiente factura:
NETO
IVA
TOTAL

12.000
4.500
16.500

c) Compra a un exento un libro por un total de $ 1.210.d) Adquiere un computadora que venda un consumidor final, la que ser utilizada en su
oficina, por un total de $ 200.e) Al realizar su compra mensual de provisiones para su consumo personal en el
supermercado, manifiesta ser responsable inscripto por lo que le confeccionan la
siguiente factura:
Neto
IVA

2.000
420

Ref.: Artculos 36, 37, 38, 39 y 40 de la Ley de IVA

6) Una fbrica de chapas de Zinc, frente a las ltimas inundaciones ocurridas en la provincia de
Santa Fe , dona una partida de estos productos. Nos consultan si la operacin est alcanzada por el
IVA. Fundamente su respuesta.
Ref.: Articulo 1 y 2 de la ley de IVA.
7) Se contrata a una empresa de pintura, especialista en frentes de edificios para que pinte toda la
fachada de tres dplex. Nos consultan si loa operacin se encuentra alcanzada por el IVA .Indique
la norma aplicable
Ref. : Artculo 3 de la Ley de IVA
8) El titular de un bazar Responsable Inscripto en el IVA, fallece, siendo su hija nica heredera. Al
cabo de un tiempo la descendiente vende el stock completo del Bazar. Nos consultan si por esta
venta es sujeto pasivo del impuesto al valor agregado. Justifique su respuesta.
Ref.: Artculo 4 de la Ley de IVA

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Parcial II

9) Una empresa constructora adquiere un inmueble en la suma de $ 200.000 y luego lo vende en la

suma de $ 350.000, indicar si esta operacin se encuentra alcanzada por el IVA.
Fundamente la respuesta.
Ref.: Artculo 1, 3, y 4 de la Ley de IVA
10) Una empresa dedicada al desagote y limpieza de pozos ciegos presta sus servicios a un
responsable inscripto en IVA . Al mismo tiempo al concluir sus servicios debe reponer la tapa
del pozo ciego. Nos consultan a que tasa est gravada la operacin.
Ref. artculo 10 y 28 de la Ley de IVA

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RESPUESTAS CORRECTAS
Mltiple Choice
1. c
2. c
3. d
4. c
5. c
6. d
7. a
8. b
9. e
10. c
Desarrollo
1) La Atencin S.A. responsable inscripto en IVA, vende bienes gravados a la tasa del 21% y al
10,5%. A continuacin se detallan las operaciones efectuadas por la Atencin SA, durante el mes de
Junio del 2004 , en todos los casos son hechos imponibles perfeccionados en dicho mes.
Operaciones de venta
Comprador
Venta a Responsable Inscripto al
21%
Venta a un no Responsable en
IVA 21%
Venta a Consumidor Final al
21%
Venta a un sujeto Exento al 21%
Venta a Responsable Inscripto a
una tasa 10,5%
Venta a Monotributista al 21%
Venta a un Consumidor fina a
una tasa del 21%

Precio
Neto

IVA

Precio
Final
12.100
5.917,50
701,80
1452
1525
1089
54,45

Operaciones de Compra
Vendedor
Responsable Inscripto
Responsable Inscripto
Sujetos Exento
Monotributista
Responsable Inscripto

Precio
Neto

IVA

Precio
Final
6292
4200
3000
820
1452

Con estos datos determine la posicin de IVA del mes de Junio del 2004.

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Ref. Artculo 10, 11, 12, 24, 34, 37 , 38, 39 y 40 de la ley de IVA
2) Un responsable Inscripto en el impuesto, vende dos tipos de productos uno de ellos est
exento del IVA. De acuerdo al siguiente detalle de operaciones indique qu monto de
crdito fiscal puede computar .
Compra de Productos Precio neto IVA Productos Gravados 6000 1260 Productos Exentos 7000
1470 Energa Elctrica ( destinada para las dos actividades)
1000 1280
Datos de las ventas: Ventas Gravadas $ 6000 Ventas Exentas $ 7000.
Ref.: Artculo 13 de la la Ley de IVA
SOLUCIN
Ejercicio 1)
Comprador

Precio
Neto
Venta a Responsable Inscripto al 10.000
21%
Venta a un no Responsable en
4890.50
IVA al 21%
Venta a Consumidor Final al
580
21%
Venta a un sujeto Exento al 21% 1200
Venta a Responsable Inscripto a 1380
una tasa 10,5%
Venta a Monotributista al 21%
900
Venta a un Consumidor fina a
45
una tasa del 21%
Total IVA Dbito
Operaciones de Compra

IVA

Vendedor

IVA

Responsable Inscripto
Responsable Inscripto
Sujetos Exento
Monotributista
Responsable Inscripto
Total IVA Crdito
Dbito Fiscal

Precio
Neto
5200
3471.07
3000
820
1200

2100

Precio
Final
12.100

1027

5.917,50

121,80

701,80

252
145

1452
1525

189
9,45

1089
54,45
3.844.25

1092
728.93
252

Precio
Final
6292
4200
3000
820
1452
2072.93

3844.25

Crdito Fiscal 2072.93

Salto Tcnico 1.771.32
A pagar
1.771.32

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Rgimen Tributario
Parcial II

SOLUCIN
Ejercicio 2)
Crdito Fiscal Computable
Crdito fiscal Prorrateable:
6000/13000= 46,15%
1270 * 46.10%=
Total Crdito Computable

$ 1260 por compra de productos gravados

$ 585.47 Crdito por Energa Elctrica

$ 1845.47

SOLUCIN
Ejercicio 3)
Situacin I
Ventas:
Compras

$ 4.500 x 21 % = 945
$ 2.200 x 21 % = 462

Posicin del mes de Octubre:

Dbito Fiscal
Crdito Fiscal
Saldo Tcnico

$ 945
$ 462
$ 483 A favor del Fisco

Situacin II
En esta situacin La nica SA deber ingresarle al Fisco $ 483, en el IVA no se contemplan
situaciones de incobrabilidad , contingencia que deber ser soportada por el contribuyente.
Si se confecciona una NC, se pierde difinitivamente la posibilidad de cobro, ya que se
enetrega al deudor un documento que lo libera de la deuda.
SOLUCIN
Ejercicio 4)
II Bienes Personales
Inmuebles
Refe- Concepto
rencia
a)
b)
c)
d)

Juan Daz de Sols 443

Departamento Entre
Ros 947 1 piso
Departamento en
Florianpolis Brasil
Campo el la localidad 9
de julio Pcia. de Bs. As.
Total

Importe

Ajustes
(-)

Valuacin IBP
(+)

Pas
Exterior
$ 116.400
$ 90.000

$ 150.000
$ 100.000

$33.600
$ 10.000

$ 80.000

$ 10.000

$ 800.000

$ 800.000

$ 1.130.000

$ 853.600

$206.400

$ 70.000

$70.000

a) Amortizacin Acumulada: (150.000 x 0,80 / 200T) x 6 T = 3.600

10

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Parcial II

Valor Residual actualizado 150.000 3600 = 146.400

Avalo Fiscal . 130.000
V.R.A 146.400 30.000 = 116.400
b) Amortizacin Acumulada: (100.000 x 0,90 / 200T) x 13 T = 5.850
Valor Residual actualizado 100.000 5.850 = 94.150
Avalo Fiscal . 115.000
Valor de Plaza $ 90.000 Se deber informar a la AFIP el procedimiento utilizado para
determinar el valor de plaza. Artculo 17 DR
c) Segn art. 23 inciso a) Valor de Plaza $ 70.000. Constancia perito tasador del extranjero
art. 25 DR
d) Exento articulo 21 inciso f)
SOLUCIN
5)
Establezca el crdito fiscal computable en las siguientes operaciones de compra realizadas por un
Responsable Inscripto en IVA:
f) A un monotributista, por una valor total de $ 1.000.No puede computar nada ya que el monotributista no discrimina IVA cuando factura.

g) A un Responsable Inscripto, quien le confeccion la siguiente factura:

NETO
IVA
TOTAL

12.000
4.500
16.500

El IVA que le facturaron supera el 21% de la base, por lo tanto por aplicacin de la regla del tope
slo puede tomar el 21%/ 12.000, o sea, 2.520.-

h) Compra a un exento un libro por un total de $ 1.210.No puede computar IVA por las mismas razones que en el punto a).
i)

Adquiere un computadora que venda un consumidor final, la que ser utilizada en su

oficina, por un total de $ 200.-

11

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Parcial II

El consumidor final realiza una venta excepcional, por lo que no est obligado a emitir
factura, no habilitando al comprador a computar crdito fiscal.
j)

Al realizar su compra mensual de provisiones para su consumo personal en el

supermercado, manifiesta ser responsable inscripto por lo que le confeccionan la
siguiente factura:
Neto
IVA

2.000
420

No puede computa crdito fiscal porque la compra no est vinculada a su actividad gravada.
Establezca el crdito fiscal computable en las siguientes operaciones de compra realizadas por un
Responsable Inscripto en IVA:
k) A un monotributista, por una valor total de $ 1.000.No puede computar nada ya que el monotributista no discrimina IVA cuando factura.
l)

A un Responsable Inscripto, quien le confeccion la siguiente factura:

NETO
IVA
TOTAL

12.000
4.500
16.500

El IVA que le facturaron supera el 21% de la base, por lo tanto por aplicacin de la regla del tope
slo puede tomar el 21%/ 12.000, o sea, 2.520.m) Compra a un exento un libro por un total de $ 1.210.No puede computar IVA por las mismas razones que en el punto a).
n) Adquiere un computadora que venda un consumidor final, la que ser utilizada en su
oficina, por un total de $ 200.El consumidor final realiza una venta excepcional, por lo que no est obligado a emitir factura, no
habilitando al comprador a computar crdito fiscal.
o) Al realizar su compra mensual de provisiones para su consumo personal en el
supermercado, manifiesta ser responsable inscripto por lo que le confeccionan la
siguiente factura:
Neto

2.000

12

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Rgimen Tributario
Parcial II

IVA

420

No puede computa crdito fiscal porque la compra no est vinculada a su actividad gravada.
6) Una fbrica de chapas de Zinc, frente a las ltimas inundaciones ocurridas en la
provincia de Santa Fe , dona una partida de estos productos. Nos consultan si la operacin
est alcanzada por el IVA. Fundamente su respuesta.
Ref.: Articulo 1 y 2 de la ley de IVA.
NO SE ENCUENTRA ALCANZADA POR SER A TITULO GRATUITO
7) Se contrata a una empresa de pintura, especialista en frentes de edificios para que pinte
toda la fachada de tres dplex. Nos consultan si loa operacin se encuentra alcanzada por el
IVA .Indique la norma aplicable
Ref. : Artculo 3 de la Ley de IVA
ESTA GRAVADA ARTCULO 3 INC. A)
8) El titular de un bazar Responsable Inscripto en el IVA, fallece, siendo su hija nica
heredera. Al cabo de un tiempo la descendiente vende el stock completo del Bazar. Nos
consultan si por esta venta es sujeto pasivo del impuesto al valor agregado. Justifique su
respuesta.
Ref.: Artculo 4 de la Ley de IVA
SI ES SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO POR SERT HEREDERA DE UN RESPONSABLE
INSCRIPTO ART. 4
9) Una empresa constructora adquiere un inmueble en la suma de $ 200.000 y luego lo
vende en la suma de $ 350.000, indicar si esta operacin se encuentra alcanzada por el IVA.
Fundamente la respuesta.
NO SE ENCUENTRA ALCANZADA LA VENTA DE INMUBLES EN EL IVA
Ref.: Artculo 1, 3, y 4 de la Ley de IVA
10) Una empresa dedicada al desagote y limpieza de pozos ciegos presta sus servicios a
un responsable inscripto en IVA . Al mismo tiempo al concluir sus servicios debe
reponer la tapa del pozo ciego. Nos consultan a que tasa est gravada la operacin.
Ref. artculo 10 y 28 de la Ley de IVA
ESTA GRAVADA AL 27% POR SER ACCESORIA LA TAPA A LA PRESTACIN
PRINCIPAL.

13

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Parcial II

14