Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FUENTE
OCTAVA
SEMANA
7.
Impuesto
Predial
7.1
Sujeto
Pasivo
7.2
Hecho
Generador
7.3
Aspecto
Temporal
7.4
Base
Gravable
7.5
Tarifa
8
Impuesto
de
Industria
Y
Comercio
8.1
Elemento
Subjetivo
8.2
Elemento
Objetivo
8.3
Aspecto
Temporal
8.4
Aspecto
Espacial
Territorialidad
8.5
Aspecto
Cuantitativo
8.6
Base
Gravable
8.7
Tarifa
1. Introduccin
En
esta
semana
el
tema
a
tratar
son
los
impuestos
territoriales,
distinguirlos,
cual
es
el
hecho
generador,
base
gravable,
tarifa
y
su
influencia
en
los
estados
de
resultados
de
las
empresas
Al
terminar
esta
semana
usted
estar
en
condiciones
de
conceptualizar
sobre
los
impuestos
territoriales,
para
lograr
estos
objetivos
es
necesario
que
usted
se
apropie
de
las
lecturas
de
cada
una
de
las
semanas,
tener
en
cuenta
las
teleconferencias
y
los
videos
tutoriales.
El
comprender
y
entender
los
anteriores
temas
le
sern
de
gran
utilidad
para
su
desarrollo
en
el
campo
laboral
ya
que
en
la
seccin
de
impuestos
es
muy
importante
para
la
compaa
tener
personal
con
el
dominio
del
impuesto
al
patrimonio
y
el
impuesto
de
timbre.
2. Metodologa.
Para
el
logro
de
los
objetivos
del
mdulo
es
muy
importante
su
compromiso
responsabilidad
y
dedicacin
que
ustedes
coloquen
para
tal
fin
es
indispensable
que
ustedes
efecten
dediquen
un
correcto
entendimiento
del
mdulo
es
indispensable
que
usted
efectu
las
lectura
de
las
cartillas,
vean
las
conferencias
y
videos
relacionados
con
la
semana
8
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
4. Mapa
conceptual.
[Estructura
que
grafique
el
todo
y
las
partes
que
compone
y
contiene
la
unidad.
Para
estructurar
el
mapa,
se
recomienda
las
preguntas:
cuntos
temas
y
subtemas
conforman
y
hacen
parte
de
la
unidad
y
cmo
se
relacionan?
Aplica
solamente
para
las
semanas
impares
(1,
3,
5,
7)
cuando
inicia
la
unidad]
5. Objetivo General.
El
estudiante
adquiere
el
conocimiento
sobre
los
impuestos
territoriales,
su
componente
legal
y
su
importancia
en
la
organizacin,
cual
es
so
base
gravable,
cual
es
el
hecho
generador,
como
afecta
la
renta
de
las
personas,.
5.1.
Competencias
El
estudiante
estar
en
condiciones
de
conceptualizar
acerca
del
Impuesto
al
patrimonio
y
el
impuesto
de
timbre
y
otros
impuestos.
El
estudiante
estar
en
condiciones
de
conceptualizar
acerca
de
la
retencin
en
la
fuente,
su
definicin,
elementos,
que
se
considera
prestacin
de
servicios
y
bienes
para
la
retencin
en
la
fuente.
El
estudiante
podr
determinar
la
clase
de
retencin
en
la
fuente
a
que
se
refiere
una
transaccin
en
particular.
El
estudiante
est
en
condiciones
de
elaborar
los
diferentes
asientos
contables
necesarios
para
determinar
la
retencin
en
la
fuente
por
pagar.
6. Desarrollo temtico.
6.1
Componente
Motivacional.
La
correcta
aplicacin
del
impuesto
del
impuesto
al
patrimonio
y
del
impuesto
de
timbre
es
muy
importante
dentro
del
desarrollo
del
proceso
contable.
Las
funciones
de
documentacin
y
contabilizacin
requieren
de
personas
que
evidencien
competencias
en
la
liquidacin
y
registro
de
los
diversos
gravmenes
a
cargo
del
ente
econmico.
El
desarrollo
del
presente
mdulo
le
permitir
generar
competencias
profesionales
antes
mencionadas
para
su
desempeo
en
el
mbito
de
una
empresarial.
6.2
Recomendaciones
acadmicas.
Es
indispensable
que
efecten
las
lecturas
de
la
semana
8
y
conceptualicen
sobre
los
impuestos
territoriales
Leer
la
cartilla
sobre:
Impuestos
territoriales.
Recuerden
que
deben
planear
con
tiempo
suficiente
la
realizacin
de
esta
actividad
y
de
esta
manera
no
se
atrasaran
en
su
proceso
de
aprendizaje
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
El
impuesto
predial
unificado,
es
un
gravamen
real
que
recae
sobre
los
bienes
races
ubicados
en
el
Distrito
Capital
de
Bogot,
y
se
genera
por
la
existencia
del
predio.
7.3
Aspecto
temporal
Se
causa
el
1
de
enero
de
cada
ao
y
comprende
hasta
el
31
de
diciembre
del
respectivo
ao
gravable
(art
15.
decreto
352
de
2002).
Su
exigibilidad
lo
determinar
el
calendario
tributario
municipal
expedido
por
la
administracin
municipal.
7.4
Base
gravable
El
avalo
catastral
vigente
a
1enero
de
cada
ao,
o
el
autoavalo
cuando
se
establezca
la
declaracin
anual
del
impuesto
(art
13
Ley
44/1990).
Al
avalo
catastral
debe
ser
actualizado
al
menos
cada
5
aos.
Reajuste
anual
determinado
por
el
Gobierno
Nacional
previo
concepto
de
CONPES
en
un
porcentaje
menor
o
igual
a
meta
de
inflacin
(art
8
Ley
44/1990).
(Art
22
D
352/2002).
El
avalo
catastral
consiste
en
la
determinacin
del
valor
de
los
predios,
obtenidos
mediante
investigacin
y
anlisis
estadstico
del
mercado
inmobiliario.
El
avalo
catastral
de
cada
predio
se
determinar
por
la
adicin
de
los
avalos
parciales
practicados
independientemente
para
los
terrenos
y
para
las
edificaciones
en
l
comprendidos.
Quienes
los
definen:
autoridad
catastral
Instituto
geogrfico
Agustn
Codazzi
Catastro
Distrital
Catastro
de
Cali
Catastro
de
Antioquia
7.5
Tarifa
Art
4
ley
44/1990
Fijada
por
el
concejo
municipal
o
distrital
entre
el
1
y
el
16
por
mil,
de
manera
diferencial
y
progresiva,
teniendo
en
cuenta:
estratos
socioeconmicos
usos
del
suelo,
en
el
sector
urbano
antigedad
de
la
formacin
o
actualizacin
catastral
vivienda
popular
y
pequea
propiedad
rural
destinada
a
la
produccin
agropecuario
deben
ser
tarifas
mnimas.
Los
terrenos
urbanizables
no
urbanizados
y
los
urbanizados
no
edificados,
hasta
con
el
33
por
mil
8.
IMPUESTO
DE
INDUSTRIA
Y
COMERCIO
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
De
acuerdo
a
la
ley
14
de
1983
en
su
Captulo
II
El
Artculo
32
reza:
El
impuesto
de
Industria
y
Comercio
recaer,
en
cuanto
a
materia
imponible,
sobre
todas
las
actividades
comerciales,
industriales
y
de
servicio
que
ejerzan
o
realicen
en
las
respectivas
jurisdicciones
municipales,
directa
o
indirectamente,
por
personas
naturales,
jurdicas
o
por
sociedades
de
hecho,
ya
sea
que
se
cumplan
en
forma
permanente
u
ocasional,
en
inmuebles
determinados,
con
establecimientos
de
comercio
o
sin
ellos
8.1
ELEMENTO
SUBJETIVO
Sujeto
activo:
es
el
respectivo
distrito
o
municipio
donde
se
realice
la
actividad
gravada
y
su
administracin
se
encuentra
a
cargo
de
las
respectivas
tesoreras
municipales
o
el
rgano
administrador
de
acuerdo
a
la
estructura
interna
de
cada
entidad
municipal
y,
en
el
caso
del
Distrito
Capital,
a
cargo
de
la
Direccin
Distrital
de
Impuestos.
Sujeto
Pasivo:
las
personas
naturales,
las
personas
jurdicas
y
las
sociedades
de
hecho
que
ejerzan
las
actividades
gravadas
(art.
195
D
1333
de
1986),
patrimonios
autnomos
(en
Bogot
acuerdo
105/2003),
consocios,
uniones
temporales,
sociedades
de
hecho.
8.2
ELEMENTO
OBJETIVO
El
impuesto
de
industria
y
comercio
recaer,
en
cuanto
en
materia
imponible,
sobre
todas
las
actividades
comerciales,
industriales
y
de
servicios
que
ejerzan
o
realicen
en
las
respectivas
jurisdicciones
municipales,
directa
o
indirectamente,
por
persona
naturales,
personas
jurdicas,
o
por
sociedades
de
hecho,
ya
sea
que
se
cumplan
en
forma
permanente
u
ocasional,
en
inmuebles
determinados,
con
establecimientos
de
comercio
o
sin
ellos
(art
32.D
352
de
2002
Bogot)
Actividad
Industrial:
se
consideran
actividades
industriales
las
dedicadas
a
la
produccin,
extraccin,
fabricacin,
confeccin,
reparacin,
transformacin,
preparacin,
manufactura
y
ensamblaje
de
cualquier
clase
de
material
o
bienes.
(Y
en
general
cualquier
proceso
de
transformacin
por
elemental
que
ste
sea,
art.
33
D352
de
2002
Bogot).
Actividad
Comercial:
se
entienden
por
actividades
comerciales
las
destinadas
al
expendio,
compraventa
o
distribucin
de
bienes
o
mercancas,
tanto
al
por
mayor
como
al
por
menor,
y
las
dems
definidas
como
tales
por
el
cdigo
de
comercio,
siempre
y
cuando
no
estn
consideradas
por
el
mismo
cdigo
o
por
este
decreto,
como
actividades
industriales
o
de
servicios
(art.
34.D
352
de
2002
Bogot).
Actividad
Servicios:
son
actividades
de
servicios
las
dedicadas
a
satisfacer
necesidades
de
la
comunidad
mediante
la
realizacin
de
una
o
varias
de
las
siguientes
o
anlogas:
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Decreto
ley
133
de
1986,
Art
195.
El
impuesto
de
industria
y
comercio
recaer,
en
cuanto
a
materia
imponible,
sobre
todas
las
actividades
comerciales,
industriales,
y
de
servicios
que
se
ejerzan
o
realicen
en
las
respectivas
jurisdicciones
municipales.
El
gravamen
sobre
la
actividad
industrial
se
pagar
en
el
municipio
donde
se
encuentre
ubicada
la
fbrica
o
planta
industrial,
teniendo
como
base
gravable
los
ingresos
brutos
provenientes
de
la
produccin.
8.5
ASPECTO
CUANTITATIVO
Decreto
1333
de
1986
art.
196.
El
impuesto
de
industria
y
comercio
se
liquidar
sobre
el
promedio
mensual
de
ingresos
brutos
del
ao
inmediatamente
anterior,
expresados
en
moneda
nacional,
y
obtenidos
por
las
personas
y
sociedades.
Con
exclusin:
devoluciones,
ingresos
provenientes
de
venta
de
activos
fijos
y
de
exportaciones,
recaudo
de
impuestos
de
aquellos
productos
cuyo
precio
est
regulado
por
el
Estado
y
percepcin
de
subsidios.
8.6
BASE
GRAVABLE
La
norma
habla
de
un
promedio
mensual
de
ingresos
brutos
del
ao
inmediatamente
anterior,
al
cual
se
le
aplica
la
tarifa
tambin
mensual.
Por
lo
tanto
el
resultado
de
esa
operacin
de
ingresos
por
tarifa
(mensual)
se
multiplica
a
su
vez
por
los
meses
del
ao
(12)
dado
el
que
el
periodo
gravable
del
impuesto
es
anual:
del
1
enero
al
31
diciembre.
La
base
gravable
Bogot
corresponde
a
cada
bimestre,
se
liquidar
con
base
en
los
ingresos
netos
del
contribuyente
obtenidos
durante
el
periodo.
Para
determinarlos
se
restar,
de
la
totalidad
de
los
ingresos
ordinarios
y
extraordinarios,
los
correspondientes
a
actividades
exentas
y
no
sujetas,
as
como
las
devoluciones,
rebajas
y
descuentos,
las
exportaciones
y
la
venta
de
activos
fijos.
8.7
TARIFA
Sobre
la
base
gravable
definida,
se
aplicar
la
tarifa
que
determinen
los
concejos
municipales
dentro
de
lo
siguiente
lmites:
Del
2
al
7
por
mil
(2-7%o)
mensual
para
actividades
industriales,
Del
2
al
10
por
mil
(2-10%o)
mensual
para
actividades
comerciales
y
servicios.
Retenciones
en
la
fuente
a
ttulo
del
impuesto
de
industria
y
comercio
El
impuesto
de
industria
y
comercio
es
recaudado
en
forma
acelerada
y
anticipada
por
medio
del
mecanismo
de
la
retencin
en
la
fuente,
generando
un
grupo
de
personas
que
les
han
10
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
11
12
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
[Listado
de
trminos
con
sus
definiciones
cortas.
Se
incluyen
slo
las
palabras
que
no
estn
en
el
glosario
general
del
inicio
del
mdulo
o
en
otra
cartilla]
1. RETENCIN:
es
la
detraccin
que
al
momento
de
efectuar
el
pago
o
abono
en
cuenta
respectivo,
debe
hacer
el
agente
retenedor
a
ttulo
de
impuesto.
2. RETENCIN
EN
LA
FUENTE:
Es
un
mecanismo
que
tiene
por
finalidad
conseguir
que
el
impuesto
de
renta
se
recaude
en
forma
gradual
del
mismo
ejercicio
gravable
en
que
se
cause.
Opera
a
partir
de
las
operaciones
econmicas
que
realizan
las
personas,
denominndosele
a
un
retenedor
y
a
la
otra
retenido
o
beneficiario.
Los
entes
retenedores
son
delegados
del
Estado
o
agentes
de
ste,
responsables
ante
el
fisco
por
el
recaudo
de
la
retencin
en
la
fuente,
su
determinacin
y
consignacin.
La
calidad
de
agente
retenedor,
para
cada
concepto
sujeto
a
retencin,
est
expresamente
determinada
por
la
ley
y
no
tiene
incidencia
que
sea
contribuyente
del
impuesto
de
renta
o
no
lo
sea.
Por
lo
tanto,
las
entidades
no
contribuyentes
tambin
son
agentes
retenedores.
3. REVOCATORIA
DIRECTA:
esta
accin
procede
cuando
el
contribuyente
no
interpuso
los
recursos
por
la
va
gubernativa.
El
trmino
para
ejercerla
es
de
dos
(2)
aos
contados
a
partir
de
la
ejecutoria
del
respectivo
acto
administrativo.
En
general,
los
actos
administrativos
deben
ser
revocados
por
los
mismos
funcionarios
que
los
hayan
expedido
o
por
sus
inmediatos
superiores,
de
oficio
o
a
solicitud
de
parte
y
por
las
siguientes
causales:
1.
Violacin
de
la
Constitucin,
2.
Cuando
no
estn
de
acuerdo
al
inters
pblico
o
social
o
atenten
contra
l,
3.
Cuando
se
cause
agravio
injustificado
a
una
persona.
4. SALDO
A
FAVOR:
los
contribuyentes
o
responsables
que
liquiden
saldos
a
favor
en
sus
declaraciones
tributarias
podrn:
Imputarlos
dentro
de
su
liquidacin
privada,
del
impuesto
correspondiente
al
siguiente
periodo
gravable.
Solicitar
su
compensacin
con
deudas
por
concepto
de
impuestos,
anticipos,
retenciones,
intereses
y
sanciones
que
figuren
a
su
cargo.
Solicitar
su
devolucin.
5. SOCIEDAD:
es
todo
ente
jurdico
constituido
de
acuerdo
con
leyes
extranjeras
y
cuyo
domicilio
principal
est
en
el
exterior.
6. SUJETO
ACTIVO:
es
el
ente
administrativo
que
tiene
la
facultad
y
la
capacidad
para
7. SUJETO PASIVO: se define como aquel en quien recae la obligacin del pago del
tributo; en el impuesto a la renta los sujetos pasivos son las personas naturales y
13
jurdicas
y
sus
asimiladas,
al
igual
que
otros
entes
pblicos
y
privados.
El
Sujeto
Pasivo
o
contribuyente
puede
estar
o
no
obligado
a
presentar
las
declaraciones,
situaciones
que
la
Ley
determina.
8. TANGIBLE:
que
puede
tocarse.
9. TARIFA (del promedio del intervalo): entindase por tarifa del promedio de
10. TASA DE CAMBIOS: valor en pesos establecido para una moneda extranjera en una
fecha
determinada.
la
renta
y
complementarios,
el
responsable
del
impuesto
sobre
las
ventas,
los
sujetos
pasivos
del
impuesto
de
timbre,
y
los
retenedores
en
su
calidad
de
recaudadores
del
tributo
pertinente
para
hacer
efectivos
sus
derechos
frente
al
fisco.
12. TTULOS VALORES: documentos necesarios para legitimar el ejercicio del derecho
imperio,
exige
de
las
personas
sobre
quienes
ejerce
soberana,
con
el
objeto
de
agenciarse
recursos
que
le
permitan
cumplir
sus
fines.
14. VALOR FISCAL: es una cifra establecida como calor de un bien con fines puramente
14
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
15. VARIACIN: cambio establecido en una cifra o valor durante un periodo determinado
8. Bibliografa.
A
continuacin
relaciono
bibliografa
consultada:
Editorial
Legis:
Estatuto
Tributario
Decreto
624/89
y
sus
actualizaciones.
Editorial
Legis:
Rgimen
del
Impuesto
a
la
Renta
y
Complementarios
Editorial
Legis.
Cdigo
Contencioso
Administrativo
Editorial
Legis.
Rgimen
Tributario
Comentado.
8.1. Remisin
a
fuentes
complementarias
http://impuestos.shd.gov.co/portal/page/portal/portal_internet_sdh/impuestos/predio_imp/i
mpuesto_predial_unificado
http://impuestos.shd.gov.co/portal/page/portal/portal_internet_sdh/impuestos/calendario_i
mp
15