III Congresso de Direito Fiscal

A REFORMA DO SISTEMA FISCAL ANGOLANO

Rui Dinis Nascimento | Advogado / Consultor Fiscal

25 e 26 de Outubro de 2012

A origem da Reforma Fiscal em Angola resulta de vrios factores

internos e externos
Queda abrupta do crescimento e investimento
devido crise internacional
PIB Real

Elevados nveis de dependncia da receita

petrolfera
Percentagem da receita petrolfera
Forte
80.6
impacto
75.1
71.7
67.1
negativo no
51.3
oramento
do Estado da
descida do
preo do
petrleo
2007 08
09
10 2011

2.1%
14.4%

2001 02

03

04

05

06

07

08

09 2010

Sistema fiscal antigo e desactualizado

Necessidade de modernizao da Administrao

Fiscal e insuficincia de recursos

Imposto sobre rendimentos empresariais de

Falta de recursos e carncias ao nvel da

1972
Cdigo Geral Tributrio de 1968
Procedimentos de liquidao e outros
mecanismos fiscais desactualizados
Inexistncia de Acordos de Dupla Tributao

formao
Mdia de idade nos 45 anos
60% apenas com educao secundria

Rcio PCs funcionrios 1:5

Angola recorreu a uma linha de crdito externo junto do FMI em 2009 /

2010 ($1.4B) condicionada implementao de uma Reforma Fiscal
FONTE: Ministrio das Finanas; Press clippings
1

Para operacionalizar o PERT, foi criada a UTERT, organizada em seis

Domnios
Principais responsabilidades

Objecto da interveno
Sec. Estado das Finanas
(Coordenao do PERT)

Conselho
Tributrio
Consultivo
Unidade Tcnica Executiva
para a Reforma Tributria
(UTERT)

Domnio da
Reforma da
Administrao
Tributria

Domnio da
Reforma do
Sistema
Tributrio

Melhorar prticas e Identificar e

processos de
atendimento ao
contribuinte
Potenciar uma
maior justia
tributria,
promovendo uma
crescente formalizao da economia
Criar uma nica
entidade
administrativa
tributria

implementar
medidas imediatas
que permitam
incrementar e
diversificar a receita
Redesenhar a
estrutura do sistema
tributrio, tornandoo mais justo,
moderno, eficaz e
simples

Domnio do
Recrutamento e
Formao
Especializada

Domnio da
Reforma da
Justia Tributria

Promover a

reformulao do
sistema de justia
tributria nos
aspectos que se
interligarem com a
Reforma Tributria,
para a obteno de
uma tributao mais
justa, moderna e
eficaz

Domnio da
Modernizao e
das Tecnologias
da Informao

Recrutar recursos e Alargar e

implementar
programas de
capacitao no
sentido de potenciar
a modernizao da
estrutura da
Administrao
Tributria

modernizar
sistemas de gesto
tributria, sistemas
de comunicao e
infra-estrutura de
suporte ao
funcionamento da
administrao
Melhorar os
sistemas de suporte
gesto e controlo
do funcionamento
da administrao

Domnio da
Comunicao e
Marketing
Institucional

Coordenar a difuso

de informao sobre
as normas tributrias
e cumprimento de
obrigaes fiscais e
sensibilizao dos
contribuintes
Apoiar o lanamento
de iniciativas
elaboradas no
mbito da reforma
tributria atravs de
programas de
comunicao interna
e externa

A reforma do sistema tributrio tem sido pautada por quatro elementoschave do contexto angolano
Caractersticas previsveis da economia,
contribuintes e administrao

Orientaes definidas na
Constituio e nas Linhas
Gerais

Comparao com pases

de referncia ao nvel de
prticas e carga fiscal

Linhas de orientao da reforma

do sistema tributrio angolano

Boas prticas de desenho e gesto de

sistemas tributrios

Pelos princpios definidos na Constituio

Tarefas do
Estado
Constituio
da Repblica
de Angola
(artigos 21.,
88. e 101.)
Sistema
tributrio

Promover o bem estar, solidariedade e qualidade devida

dos angolanos,

a erradicao da pobreza e

o desenvolvimento sustentado em todo territrio nacional

Construo de um sistema tributrio justo e equitativo

capaz de satisfazer as necessidades financeiras do

entes pblicos,

de realizar a politica econmica do Estado e

de promover a justa repartio dos rendimentos e

riqueza nacional

FONTE: Constituio da Repblica de Angola

4

 e pelas Linhas Gerais do PERT

Impostos sobre
Rendimento

() progressividade do imposto sobre

o rendimento
() [ separar o] rendimento global em
duas bases tributrias: a que respeita
aos rendimentos do trabalho e a que
inclui os rendimentos do capital em
sentido amplo.
() distinguir claramente ()
grandes empresas dos aplicveis a
pequenas e mdias empresas

Consumo e transaces

Modelo que onere mais fortemente os

consumos suprfluos e de luxo e que
desonere os bens de primeira
necessidade

Introduo ou evoluo do actual

imposto de consumo para um
imposto tipo IVA. sem efeitos de
cascata ()

Patrimnio

A tributao do patrimnio deve ()

ser uma fonte de financiamento das
finanas locais

() concentrao num imposto

incidente sobre o seu uso e fruio
[do patrimnio imobilirio], em
detrimento do momento da transmisso
()

Orientaes programticas gerais

() reduo significativa da taxa dos impostos () e encargos parafiscais que incidem sobre a actividade empresarial; ()
desonerando, simplificando ou mesmo isentando, temporariamente, as micro e as pequenas empresas

[Promover o] enquadramento na economia e a reduo do sector informal.; () alargamento progressivo da base tributria; ()
reduo e supresso progressiva de incentivos fiscais inadequados ();

Necessrio um certo pragmatismo (), e ter em considerao a capacidade de a reforma ser implantada de acordo com as
possibilidades da sua absoro; Deve ser efectuada por fases (gradualismo)

() melhor articulao entre as finanas do Estado e as finanas locais, definindo quais as receitas que so prprias de cada
nvel () e qual a participao que os diferentes nveis tero nas receitas nacionais, tendo em conta a poltica que for
estabelecida no mbito da desconcentrao e descentralizao poltica e administrativa

os encargos de natureza parafiscal, () devidas pela realizao de actos administrativos, notariais, registrais ou judiciais, ou
privados (), registam hoje uma carga excessiva com repercusso negativa na vida dos cidados e das empresas ()
[funcionando] como um factor inibidor da formalizao, pelo que urge rever a sua necessidade e os seus valores

FONTE: Linhas Gerais para a Reforma Tributria

5

Adicionalmente, crucial ter em conta as caractersticas actuais e

prospectivas da economia angolana
Coexistncia de contribuintes
sofisticados com elevado nvel de
informalidade

Carncias administrativas

Falta de rgos e mecanismos de

suporte aos contribuintes

Reduzido nmero de empresas

com dimenso e complexidade para
cumprir obrigaes fiscais, mas com
elevado peso na receita

Falta de funcionrios em nmero e

com formao adequada para
promover a correcta aplicao da
legislao

Falta de tcnicos contabilistas, e

sem mecanismos de certificao
(Ordem de TOC e ROC ainda por
formalizar)

Falta de contabilidade organizada

fivel para muitos dos contribuintes;
vrias empresas (principalmente as
mais pequenas) sem qualquer
contabilidade

Deficincias vrias a nvel de

sistema informtico, dificultando o
tratamento informtico das
declaraes e utilizao das
tecnologias para suporte

Inexistncia de software de
facturao / gesto certificado pela
Direco Nacional de Impostos

Elevada taxa de iliteracia entre a

populao

Elevada disperso geogrfica e

assimetrias regionais, dificultando a
actividade da Administrao, em
particular nas zonas mais remotas

Caractersticas actuais que se mantero no futuro a mdio prazo

Comparao com referncias internacionais permite

identificao de 3 questes-chave em conformidade com
Linhas Gerais do PERT
Objectivos programticos

Nvel de
receita

Aproximao gradual da
receita no petrolfera a
nveis de pases mais
desenvolvidos

Receitas fiscais no petrolferas em percentagem do

PIB no petrolfero (2011)
Brasil

39%

Portugal

37%

OCDE

36%

Nambia
Carga fiscal
sobre
actividade
econmica

Desagravamento gradual
da carga fiscal sobre
actividade econmica
formal

Moambique

28%

frica Sul

28%

Marrocos
Zmbia

Tributao
indirecta

Aumento do peso relativo

da tributao indirecta
(consumo e patrimnio)
principalmente por
alargamento da base e
tributao de bens de luxo

31%

23%
17%

Costa do Marfim

16%

Angola

16%

Congo

14%

Nigria

14%

FONTE: OCDE; Ministrio das Finanas de Angola; Heritage Foundation; CIA World Fact Book; International Monetary Fund
7

O esforo tem sido no sentido do alinhamento dos nveis de

arrecadao com as melhores prticas
Arrecadao em percentagem do PIB no-petrolfero
Total4

27%

19%

9,1%

4,8%

Singulares

16%
1,7%

Rendimento
Empresas2

3,8%

2,5%

Patrimnio

1,9%

1,9%

8,8%

6,7%

Comrcio
interno

5,4%

0%
3,5%

Consumo
Aduaneiro3

2,8%

2,3%

3,0%

Outros

0,6%

0,5%

1,5%

OCDE (2008)

OCDE (1 quintil)1

Angola

1 Mdia dos sete pases da OCDE com menor carga fiscal: Mxico, Chile, Turquia, Estados Unidos da Amrica, Coreia do Sul, Austrlia, Japo
2 Inclui imposto de selo (selo dos recibos)
3 Inclui impostos Especiais sobre o Consumo
4 No inclui contribuies para a Segurana Social
FONTE: OECD; Sites das administraes tributrias; DNI.

Finalmente, pretende-se que o sistema tributrio absorva as boas

prticas internacionais e evolua no sentido de uma maior
sofisticao e simplificao atravs de

Segmentao

Coexistncia de solues sofisticadas para grandes contribuintes

com solues simples para os pequenos contribuintes menos
sofisticados (e.g. Estatuto dos Grandes Contribuintes)

Simplificao

Utilizao de mtodos e procedimentos simples na liquidao e

arrecadao de impostos, em particular para os pequenos
contribuintes

Auto suficiente

Utilizao ao mximo de procedimentos que reduzam a

dependncia de declarao pelo contribuinte ou de aco de
fiscalizao pela administrao (e.g. privilegiados os mecanismos
de reteno na fonte)

Culturalmente
adaptado

Adopo de regras e prticas em linha com a prtica estabelecida e

que sejam de mais fcil aceitao e absoro por contribuintes e
administrao (e.g. Regime Jurdico das Facturas)

O actual sistema tributrio tem 10 impostos principais, muitos dos quais

foram j objecto de profundas alteraes
Impostos sobre o
rendimento

Imposto Industrial
Lucros da actividade
Prestao de servios
(7/97)

Impostos sobre

Rendimentos do Trabalho
Salrios
Prestao de servios

Imposto sobre Aplicao de

Capitais
Juros
Mais-valias
Dividendos

Impostos sobre o
consumo e
transaces

Imposto de Consumo
Produo
Importao
Vendas finais
Prestaes de servios
seleccionadas

Taxas aduaneiras
Importao
Imposto de selo
Recibos
Documentos, actos e

Impostos sobre o
patrimnio

Imposto Predial Urbano

(propriedade)
Propriedade de imveis
urbanos

SISA
Transaces e direitos de
imveis a ttulo oneroso

Imposto sobre Sucesses e

Doaes
Transmisses a ttulo
gratuito

operaes
Transaces aduaneiras

Imposto Predial Urbano

(rendas)
Rendas recebidas

10
10

Foram criados novos cdigos transversais e revistos os principais cdigos

tributrios com base nas propostas existentes e lacunas identificadas
Novos cdigos transversais

Reviso dos principais cdigos tributrios

Imposto Industrial e
Legislao
complementar

Propostas de diplomas em fase

de reviso e aprovao

Imposto sobre
os Rendimentos
do Trabalho

Reduzido e revisto o mbito de

Cdigos totalmente revistos de modo estrutural e
modernizados a todos os nveis

Introduzidos procedimentos mais eficazes e

eficientes para clculo, liquidao, cobrana,
apresentao e resposta a reclamaes, etc.
Revistas as propostas em linha com as Linhas
Gerais do Executivo para a Reforma Tributria

Regime Simplificado das Execues Fiscais

tributao e mtodos de liquidao

Descontinuao de mtodos
obsoletos

Imposto do Selo

Imposto do
Consumo

Revisto mbito de incidncia do

imposto e reviso das taxas

Alargado o mbito (p.ex., juros de

Imposto sobre a
Aplicao de Capitais

Pacote Predial [IPU,

SISA e IS]

depsitos bancrios, juros de ttulos

de dvida pblica e do Banco
Central, mais-valias) e revista
tributao de dividendos (iseno
para participaes qualificadas)

Descida significativa de taxas

Introduo de mecanismo de

reteno na fonte (IPU rendas)

Alteraes com base nos projectos e estudos anteriores Reforma, revistos e modificados segundo as linhas de
orientao da Reforma e outras necessidades e lacunas identificadas
FONTE: Projectos de alterao dos Cdigos; Anlise UTERT
11

O impacto destas iniciativas e de outras levadas a cabo no mbito mais

alargado da Reforma Tributria atingiu os Kz 42 mil milhes at 2011
(USD 420 milhes)
Arrecadao de impostos no petrolferos na DNI e SNA acumulada, Kz mil milhes
Com Reforma
Sem Reforma

Impacto da reforma at 2011

(valores arrecadados)
725
42

621

683

2010

2011

FONTE Base de dados do SGCC; GERI; MinFin; SNA

12

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