PROGRAMA DE CIVISMO FISCAL

GUA DEL MODELO EDUCATIVO PARA EL TERCER GRADO DE SECUNDARIA

MANUAL DEL INSTRUCTOR

Gua del Modelo Educativo para el Tercer

Grado de Secundaria
Elaborado por:
Servicio de Administracin Tributaria
Administracin General de Asistencia al Contribuyente
Para el Programa de Civismo de Civismo Fiscal
Desarrollado Tcnicamente por:
Administracin de Planeacin
Lic. Mara Dolores Salas Reyes
Validacin Tcnica por:
Administracin Central de Operacin, Desarrollo y Servicios
Administracin de Planeacin
Lic. Carlos Martn Malpica Jimnez
Diseo Pedaggico:
Administracin de Planeacin
Lic. Mara Dolores Salas Reyes
Supervisin Editorial:
Administracin de Difusin Masiva

Prohibida su reproduccin para fines ajenos a los del Programa de Civismo Fiscal
y sin previa autorizacin del SAT
Ciudad de Mxico, 2003.
C

NDICE
PRIMERA PARTE
Introduccin
Objetivo general
Objetivo especfico de secundaria
Objetivo especfico del 3er. Grado de secundaria
Consideraciones metodolgicas
Sesiones y tiempos
Contenidos
Resumen y ejercicios
Evaluacin
Relacin de contenidos con la SEP

1
3
3
3
4
4
4
5
6
6

SEGUNDA PARTE
PRIMER MDULO
1. Nociones Generales del Estado
2. Elementos del Estado
La poblacin
El territorio
Poder, potestad o gobierno
3. Fines del Estado
4. Actividad financiera del Estado
Precio pblico
Emprstito pblico
Recursos Tributarios
Resumen
Ejercicios

8
9
9
10
10
11
12
13
13
13
14
15

SEGUNDO MDULO
1. Qu son los impuestos?. Artculo 31 fraccin IV
de la Constitucin poltica Mexicana
2. Principios de los impuestos
3. Clasificacin de los impuestos
Impuestos locales y federales
4. Finalidad de los impuestos
Resumen
Ejercicios

16
16
17
17
19
21
22

TERCERA PARTE
Evaluacin general
Respuestas a los ejercicios
Respuestas de la evaluacin
Bibliografa
Gua didctica

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26
27
27
28
3

El trabajo es la mejor garanta de la

libertad. La libertad no florece sin la
justicia. Ambas no son un don, sino un
fruto de la lucha diaria.
Adolfo Ruiz Cortines
Presidente de los Estados Unidos
Mexicanos, 1952-1958.

Introduccin
A fin de dar continuidad a los objetivos propuestos del Programa de Civismo Fiscal en el
Modelo Educativo, se ha elaborado el presente trabajo que esquematiza el contenido y las
actividades por desarrollar con estudiantes de tercer grado de secundaria. En l se han
delimitado las acciones desde una perspectiva didctica, pretende ser una herramienta de
apoyo en las actividades que se realicen y una gua que oriente el proceso de enseanzaaprendizaje.
A lo largo del desarrollo de los contenidos definidos para el tercer grado de secundaria se
revisan de manera implcita los valores sociales que rigen nuestra conducta en sociedad.
La justicia es la primera virtud de las instituciones sociales, que se refleja en las
contribuciones a travs del principio de equidad. Por esta razn, hemos concebido este
proyecto como consecuencia de un ordenamiento de ideas y prcticas apegadas a la
justicia social, cuyos principios proporcionan un modo para asignar derechos y deberes en
las instituciones bsicas de la sociedad y definen la distribucin apropiada de los
beneficios y las cargas de la cooperacin social (equidad contributiva).
Abordar el estudio del Estado no es nada sencillo, ni aun para los tericos de esta materia.
No obstante es imperante su estudio, dado que es la principal institucin de las sociedades
organizadas, y su trascendencia e influencia en la vida de todos los ciudadanos.
Aunado a lo anterior, debemos considerar que as como existen obligaciones por parte del
Estado, ste debe cumplir y hacer cumplir, conforme a derecho, los deberes y derechos de
los ciudadanos.
Es importante mencionar que el objetivo del Programa en este nivel no es profundizar en
los temas que se establecieron, sino el promover conocimientos bsicos sobre materia
fiscal; por ello, en este trabajo slo se delinean de manera general los conceptos y las
instituciones que de alguna forma constituyen la plataforma de una cultura fiscal.

Por otro lado, sin soslayar los dems Programas de la Administracin General de
Asistencia al Contribuyente, en el Programa de Civismo Fiscal tenemos la tarea y la
responsabilidad, como dira Jaime Torres Bodet, de que cada mexicano eduque a otro
mexicano. Lo que significa mantener la sostenibilidad y el crecimiento de nuestro pas en
un constante ascenso, desde una perspectiva econmica y social.
De las anteriores reflexiones, coincidimos en la pertinencia de dar continuidad al proyecto
denominado Civismo Fiscal enfocado, ahora, al sector educativo que cursa el 3er. Grado
de secundaria. Por lo que de manera sencilla, pero sin perder claridad y precisin en los
conceptos, abordamos definiciones, circunstancias y la manera en que nos insertamos y
apropiamos de lo que hemos decidido llamar sociedad.

Objetivo general del Programa de Civismo Fiscal

El Modelo de Educacin en Civismo Fiscal tiene como propsito fomentar valores ticos en
sujetos de distintos niveles escolares, a travs de acciones planeadas didcticamente para
la conformacin de una cultura fiscal.

Objetivo especfico de secundaria

Promover conocimientos bsicos en materia fiscal a estudiantes de secundaria, a fin de
introducir elementos que vayan construyendo una cultura fiscal.

Objetivo especfico del 3er. grado de secundaria

Al trmino de las sesiones que el Programa prev para el 3er. grado de secundaria, los
alumnos identificarn la responsabilidad ciudadana de contribuir al gasto pblico a travs
del pago de impuestos y cmo constituyen un medio que ayuda a resolver los problemas
colectivos y mejorar el entorno social.

Consideraciones metodolgicas
Hemos considerado pertinente incluir este apartado con el propsito de que constituya
una herramienta de apoyo en las actividades del Programa de Civismo Fiscal. Aqu
encontrarn los lineamientos y criterios que rigen cada una de las actividades previstas del
Programa en este nivel, e informacin referente a los rubros que a continuacin se
enlistan.
Es importante que al organizar y preparar el material que utilizarn en las sesiones se
revise la Gua Didctica con la finalidad de que cuenten con todos los elementos para la
realizacin de las actividades. sta es una herramienta en donde se planea y organiza una
sesin, se distribuyen los temas de acuerdo con los tiempos y se indica el medio didctico
que se debe prever, as como las tcnicas didcticas por utilizar. Es importante aclarar que
los tiempos contenidos en la gua didctica son estimados y slo son una referencia para
realizar las actividades de las sesiones, por lo que el personal responsable podr planear y
distribuir sus tiempos considerando los acuerdos tomados con la institucin educativa.
Sesiones y tiempos
La planeacin educativa para el tercer grado de secundaria est definida para que se
realice en tres sesiones de 60 minutos cada una (como mximo), aunque este tiempo est
supeditado al acuerdo que se convenga con la institucin educativa. En caso de que se
determine un tiempo menor al establecido, o un nmero menor de sesiones, el
responsable del Programa en este nivel deber ajustar los temas de acuerdo con los
tiempos convenidos con la escuela.
Contenidos
El material est compuesto por dos mdulos, con los siguientes temas y subtemas:
Primer mdulo
1. Nociones generales del Estado
2. Elementos del Estado
2.1 La poblacin
2.2 El territorio
2.3 Poder o potestad
3. Fines del Estado
4. Actividad financiera del Estado
Segundo mdulo
7

1. Qu son los impuestos?. Artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica Mexicana

2. Principios de los impuestos
3. Clasificacin de los impuestos
3.1 Locales y federales
4. Finalidad de los impuestos
A efecto de cubrir los temas propuestos se ha establecido la siguiente distribucin de
temas por sesin:
Primer mdulo

Primera y segunda sesin

Segundo mdulo

Segunda y tercera sesin

Evaluacin y entrega de constancias de

Tercera sesin

participacin; agradecimiento a los

alumnos, profesores y autoridades
presentes.

Resumen y ejercicios
Al trmino de cada mdulo se encuentra un resumen que de manera general retoma los
puntos importantes abordados en las sesiones. Al finalizar un mdulo, el instructor deber,
apoyndose con este material, exponer a los estudiantes el resumen de los puntos
tratados.
Tambin se han elaborado ejercicios o actividades de aprendizaje que tienen por objeto
reafirmar los conocimientos obtenidos. El responsable del Programa deber coordinar esta
actividad y verificar que no existan dudas.
Los ejercicios se realizarn al trmino de cada mdulo. Al final del documento encontrarn
las respuestas correspondientes, que se debern cotejar con las respuestas de los
alumnos.
Evaluacin
A efecto de constatar el aprovechamiento de los alumnos se ha elaborado una evaluacin,
la cual se aplicar al trmino de los dos mdulos. Est compuesta por diez reactivos y
cada uno de ellos tiene valor de un punto.
La evaluacin es individual y debern realizarla slo los alumnos que estuvieron en las tres
sesiones. La evaluacin se aplicar en un tiempo de quince a veinte minutos.
8

Para determinar la calificacin de un alumno slo hay que sumar el nmero de aciertos.
Para determinar el promedio de un grupo se suman las calificaciones de cada uno de los
alumnos y el resultado se divide entre el nmero de alumnos que realizaron la evaluacin.
Al final del documento hay una seccin donde se establecen las respuestas correctas de la
evaluacin. Este apartado les servir de apoyo al momento de calificar las evaluaciones.
Relacin de contenidos con la SEP
La Secretara de Educacin Pblica ha establecido en el Programa de Estudios del tercer
grado de secundaria, en la asignatura de Formacin tica y Cvica, diversos temas que
se relacionan con los contenidos del Programa de Civismo Fiscal.
En el Programa de Estudios de la SEP, especficamente en las unidades uno y dos,
podemos observar una estrecha relacin con los temas propuestos en este trabajo, tal es
el caso de las preguntas orientadoras que guan esta asignatura y que a continuacin se
citan por la importancia que revisten para este trabajo, toda vez que podemos encontrar
propsitos similares en ambos esfuerzos:
Para qu existen las leyes y el Gobierno, y qu tienen que ver conmigo?, Cules son
mis responsabilidades colectivas?, Cmo se resuelven colectivamente los problemas que
son de todos y que permiten mejorar el entorno?. Programas de Estudios Comentados;

Educacin Secundaria; SEP; 1999; pag. 92.

No cabe duda de que estas reflexiones y la inquietud de la Secretara de Educacin
Pblica, que es el rgano encargado de formar ciudadanos en todos sus aspectos, son
compartidas por el Servicio de Administracin Tributaria.
A continuacin describimos algunos temas que se relacionan y se complementan con los
definidos en el Programa de Civismo Fiscal para el tercer grado de secundaria:
I.

Los derechos, las leyes, el Gobierno y la participacin ciudadana como acuerdos y

vas para la convivencia y el desarrollo poltico, econmico y social de nuestro pas.
La Constitucin: la ley suprema para la convivencia y el desarrollo social de Mxico.
Los derechos sociales.
El Estado Mexicano y su forma de gobierno.
Separacin de poderes: Legislativo, Ejecutivo y Judicial.
Las responsabilidades de los ciudadanos.
Artculos constitucionales 31, 35 y 36.
9

II.

Estudio, trabajo y realizacin personal.

Artculo quinto constitucional.
Panorama regional de las oportunidades de formacin y trabajo posteriores a la
secundaria.
Fuentes de trabajo. Anlisis de stas en el mbito Nacional.
Trabajo asalariado y por cuenta propia.

Slo nos resta decir que el objetivo de este Programa es apoyar y complementar la labor
docente, sin entorpecer la noble labor del educador.

10

PRIMER MDULO
1. Nociones generales del Estado
Es difcil convencer a la gente que el Estado no son personas, edificios o dems cosas
materiales, sino una forma de convivencia que organiza y combina elementos muy
complejos para servir a la sociedad.
Hablar del Estado es complicado, toda vez que el estudio de esta figura nos lleva
forzosamente al estudio de la formacin de las sociedades. En este sentido,
mencionaremos que el surgimiento del Estado se da como una evolucin de la sociedad,
es decir, como la presencia de un orden normativo de la conducta y de la estructuracin
del grupo social.
El Estado aparece, al cabo de una larga duracin como un orden de convivencia de la
sociedad organizada, en una institucin de carcter pblico y superior a las dems
instituciones y organizaciones de individuos.

Sociedad.-

La sociedad es cualquier grupo de personas

relativamente permanente, capaz de subsistir en un medio fsico
dado y con cierto grado de organizacin que asegura su
perpetuacin biolgica y el mantenimiento de una cultura, y que
posee, adems, una determinada conciencia de su unidad
espiritual e histrica.

A lo largo de la evolucin natural del hombre y de la sociedad, se fueron creando e

imponiendo ciertas reglas necesarias para mantener la convivencia entre los hombres, sin
las cuales sera imposible la vida social. El contenido de estas reglas atiende
principalmente a la justicia en un sentido proporcional, y constituye una caracterstica de
las sociedades organizadas.
El establecimiento del Estado se manifiesta en un grupo de seres humanos que
permanentemente cooperan en la realizacin de fines comunes; mas esa vida social se
debe reflejar en nuestras acciones a travs de la cooperacin y del respeto a los dems.
De esta forma adquirimos conciencia de que somos parte de una entidad, a la cual nos
entregamos y con la que creamos vnculos de solidaridad y de independencia que nos
llevan a identificarnos definitivamente con el grupo social del cual formamos parte.

11

Finalmente, diremos que el Estado es una entidad poltica que preside los destinos
colectivos de una sociedad, y que est formado por un conjunto de instituciones normadas
y reguladas por una ley fundamental que es la Constitucin Poltica.

Actualmente, el trmino Estado se emplea de dos maneras:

1. Como Estado Nacional, al referirnos a una comunidad poltica,

soberana e independiente, frente a otros Estados del mundo.
2. Como una demarcacin territorial, es decir, un Estado o
territorio que forma parte de un Estado Nacional, por ejemplo
Guanajuato, Guerrero o Zacatecas.

2. Elementos del Estado

El Estado no es solamente una idea de la mente humana; una abstraccin, es un ser
inmaterial susceptible de conocimiento. La construccin de este conocimiento tiene que
partir de la realidad donde se encuentra. En el Estado concurren diversos hechos o
circunstancias que se registran y suceden en la realidad socio-poltica, el concepto o la
explicacin del Estado debe hacerse tomando en cuenta todos y cada uno de los factores
que intervienen en l.
Podemos decir que en el Estado existen elementos formativos, anteriores a su creacin,
como la poblacin, el territorio y el poder soberano. Y elementos que encontramos
despus de su origen como el poder pblico y la forma de gobierno.
2.1 La poblacin
Vivimos en unin con otros seres humanos a los que estamos vinculados por diversos
lazos, como son: unin de esfuerzos, divisin de tareas, etc.; es decir, vivimos en una
sociedad. Por ello el concepto de poblacin como elemento del Estado se refiere a un
concepto cuantitativo de hombres y mujeres, nacionales y extranjeros que habitan, en un
territorio determinado.
Dentro de los elementos que conforman el Estado encontramos el establecimiento de
diversas comunidades sociales, que unidas o vinculadas a otras forman la sociedad
humana.

Comunidad.- Es un conjunto de personas que viven en un

territorio comn, en donde realizan actividades sociales,

laborales, recreativas, comerciales y culturales, y en las que sus
miembros tienen un sentido de pertenencia.

12

2.2 El territorio
Como elemento del Estado, el territorio es el espacio fsico dentro del cual se ubica la
poblacin de manera permanente. Es un elemento geogrfico de integracin nacional,
cuyo proceso se da a travs de diversas causas o circunstancias, tales como: la naturaleza
del suelo, el clima, los recursos econmicos, sociales etc., que actan sobre las
comunidades.
Otra caracterstica del territorio es que es un espacio dentro del cual se ejerce el poder del
Estado, es decir, no es cualquier territorio, es aqul que ha sido delimitado a travs de su
formacin y establecido en su Constitucin Poltica.
El territorio delimita y divide geogrficamente la independencia del Estado frente a otros,
es el suelo donde los gobernantes ejercen sus funciones y es el ambiente fsico donde se
aplican las leyes.
2.3 Poder, potestad o gobierno
Hasta aqu hemos revisado dos elementos del Estado: la poblacin y el territorio, ahora
revisaremos lo referente al poder o potestad del mismo.
Es importante mencionar que el estudio de estos elementos nos conduce a otro. Estn
estrechamente vinculados e interactan en la vida del Estado, son elementos constitutivos
y forzosamente se requieren para formar el Estado.
La existencia de la sociedad implica, de manera necesaria, la presencia de un orden
normativo de conducta y de estructuracin del grupo social. Esas reglas de conducta
forman en conjunto un sistema armnico de normas de derecho que dotan de poder a los
rganos del Estado.

Las normas marcan lmites a la actuacin de los integrantes de

una sociedad; en ellas se garantizan los derechos, pero tambin

las obligaciones y deberes que comprometen la colaboracin e
interrelacin entre las personas.

El Estado debe tener un objetivo y un fin de su creacin, sin el cual no tendra sentido. La
respuesta a esta afirmacin es lo que la Teora del Estado ha denominado Fines del
Estado. Para que el Estado pueda cumplir sus diversos objetivos o fines debe tener
necesariamente un poder. Este poder estatal o poder pblico se ejerce a travs de las
funciones legislativas, ejecutiva y judicial por conducto de los rganos o autoridades
correspondientes, como lo son: el Congreso de la Unin, las diversas Secretaras de
13

Estado y los tribunales. Dichas funciones se ejercitan a travs de mltiples actos de

autoridad y poder pblico. Por medio del poder pblico, el Estado puede imponerse a
todas las voluntades individuales, colectivas o sociales dentro de su espacio territorial.
Finalmente, podemos decir que el poder del Estado se ejerce a los gobernados, que son
las personas que viven dentro de dicho espacio territorial.
POBLACIN

ESTADO

TERRITORIO

PODER O
GOBIERNO

3. Fines del Estado

Una vez revisados los elementos del Estado previos a su conformacin, analizaremos cul
es la finalidad de esta figura tan importante para las sociedades.
La sociedad es la base del Estado. Se caracteriza por la presencia del fin especfico que
persigue. Este fin es el bien pblico de los hombres que forman su poblacin, y se
denomina bien comn porque la accin del Estado no se limita a procurar el bien de
determinadas personas o clases, sino procurar el bien de todos los ciudadanos o los ms
posibles. Se dice el bien sin especificar cul ha de ser, porque se trata de amparar el
bien completo, es decir, que ningn bien que contribuya al bienestar humano se excluya
del Estado.
La idea del bien comn implica dos elementos generales: a) la idea de bien, es decir,
todos los bienes materiales e inmateriales susceptibles de satisfacer necesidades, y b)
comn, se refiere a que la finalidad perseguida se extienda a toda la comunidad, sin que
ninguna persona deba ser excluida de ella.
La finalidad del Estado consiste en mltiples y variados propsitos especficos que son
susceptibles de realizarse y se refieren al bienestar de la nacin, la solidaridad social, la
seguridad pblica, la proteccin de los intereses individuales y colectivos, el desarrollo
econmico, cultural y social de la poblacin, la solucin de los problemas nacionales, y la
satisfaccin de las necesidades pblicas, entre otros. Todos estos fines que constituyen el
quehacer del Estado se encuentran regulados y establecidos en la Constitucin Poltica.
14

4. Actividad financiera del Estado

Como lo hemos mencionado, el Estado tiene encomendada la realizacin de ciertos fines u
objetivos, dentro de los cuales est la satisfaccin de las necesidades colectivas. Para
lograrlo realiza una serie de funciones y actividades y cuenta con diversos rganos o
instituciones que forman su estructura. Para que el Estado proporcione a la comunidad
estos satisfactores, adems de contar con una estructura con instituciones y rganos
necesita recursos de tipo humano, material y financiero, que le permitan el correcto
cumplimiento de ellos.
Tanto la organizacin como el establecimiento de los servicios pblicos prestados por el
Estado tienen un costo monetario, el cual es cubierto por ste. Por ello realiza actividades
de tipo financiero que le permitan obtener recursos econmicos, los administra y efecta
el gasto pblico. La actividad financiera que realiza el Estado implica tres momentos
fundamentales que son las siguientes:

La obtencin del ingreso.

El manejo y la administracin de los recursos obtenidos, y

La realizacin de un conjunto de erogaciones (gasto), dirigidas al sostenimiento de la

funcin pblica.

En la obtencin de los ingresos intervienen todos aquellos medios con que cuenta el
Estado para allegarse recursos de tipo econmico que le son indispensables para la
realizacin de sus actividades.
Una vez que cuenta con los recursos, se hacen necesarias algunas gestiones a fin de que
sean aplicados de manera correcta.
Por ltimo, y para el sostenimiento de la funcin pblica, la prestacin de servicios
pblicos y el cumplimiento de los fines encomendados al Estado, se realiza un gran
nmero de erogaciones.

La actividad financiera del Estado o las finanzas pblicas se define como aquella actividad
que se desarrolla para obtener los recursos econmicos que le permitan realizar sus
objetivos, as como satisfacer los gastos pblicos.
A travs de las finanzas pblicas el Estado se hace de los medios econmicos que le son
necesarios para desarrollar sus funciones, y cubrir los gastos erogados para la realizacin
de sus fines.

15

Existen diversas formas mediante las cuales el Estado puede allegarse de recursos
econmicos para cumplir con las funciones que tiene encomendadas, entre las cuales se
pueden mencionar las siguientes:

Precio pblico

Emprstito pblico

Recursos tributarios

Precio pblico.- Es aqul que percibe el Estado por concepto del provecho que se
obtiene de determinadas empresas de su propiedad.

Emprstito pblico. La utilizacin de los emprstitos pblicos como medio de obtencin

de recursos, se da generalmente cuando el Estado ve disminuida su capacidad econmica
en forma significativa, o no ha obtenido los recursos econmicos suficientes para realizar
el gasto pblico. Es entonces cuando el Estado se ve obligado a solicitar la intervencin de
terceros, a fin de que por medio de crditos otorgados por stos, pueda estar en
posibilidad de obtener recursos para realizar el gasto pblico.
El emprstito pblico puede provenir tanto del interior como del exterior del pas.
Si el origen del emprstito es interno, ste constituye la principal fuente de la deuda
interna de la nacin.
Cuando el emprstito pblico es externo, tiene su origen en economas de otros Estados, o
proviene de distintos organismos internacionales como el Fondo Monetario Internacional,
en este caso nos encontramos ante la principal fuente de la deuda externa del pas.

Recursos tributarios. Es una fuente de las finanzas pblicas y son aquellos ingresos
provenientes de contribuciones. Forman parte de las contribuciones: los impuestos, las
aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejoras y los derechos. De todos
ellos, los impuestos constituyen la principal fuente de ingresos del Estado.
En el siguiente mdulo veremos con ms detalle en qu consisten las contribuciones y los
impuestos.
Resumen del primer mdulo
En el primer mdulo vimos que la figura del Estado aparece como una caracterstica de las
sociedades que permanentemente cooperan para la realizacin de fines comunes a travs
de la cooperacin y del respeto a los dems, tambin vimos que ste respeto y
16

cooperacin deben estar sustentados en un sistema de derecho que armonice la

convivencia humana bajo los principios de justicia y equidad.
Observamos cmo el Estado se conforma de elementos, uno de ellos la poblacin, que se
refiere a un concepto cuantitativo de hombres y mujeres que habitan en un territorio
determinado; el territorio, como la delimitacin geogrfica de un pas, y por ltimo un
poder o potestad, que le permite cumplir sus diversos fines y que ejerce a travs de los
rganos o dependencias pblicas.
Un punto importante que tratamos fue el referente a los fines que tiene el Estado, los
cuales justifican su creacin. De manera general, el Estado debe procurar el bien comn, y
ste se traduce en el bienestar de la nacin, la solidaridad social, la seguridad pblica, el
desarrollo econmico, cultural y social de la poblacin; la satisfaccin de las necesidades
pblicas, etctera.
As mismo, se revis lo referente a la actividad financiera que realiza el Estado para estar
en condiciones econmicas de satisfacer las necesidades de la poblacin. Dicha actividad
se realiza a travs de tres momentos cruciales:

La obtencin del ingreso;

La administracin de los recursos obtenidos;

La aplicacin o gasto de los recursos.

La obtencin de los ingresos se refiere a la forma o los medios en que el Estado se allega
de recursos econmicos. Prcticamente se puede hablar de tres mecanismos:
Precio pblico.- Es el provecho que obtiene el Estado por determinadas empresas de su
propiedad.
Emprstito pblico.- Es un medio de obtencin de recursos econmicos, y se presenta
cuando el pas no cuenta con recursos de esta naturaleza que le permitan cumplir con sus
objetivos; entonces, solicita a otros pases prestamos monetarios.
Recursos tributarios.- Son los ingresos provenientes de las contribuciones, es decir, de
las aportaciones y los impuestos que pagan los ciudadanos para contribuir al gasto
pblico.

17

PRIMER MDULO
Ejercicios
I. Seala en los siguientes enunciados si es falso o verdadero:
1.- La formacin del Estado es una caracterstica de las sociedades organizadas.
Falso ( )

Verdadero ( )

2.- El establecimiento del Estado se manifiesta en un grupo de seres humanos que

persiguen fines distintos y diferentes.
Falso ( )

Verdadero ( )

4.- La cultura es un elemento formativo del Estado.

Falso ( )

Verdadero ( )

5.- La poblacin es uno de los elementos formativos del Estado.

Falso ( )

Verdadero ( )

II. Coloca en el parntesis de la derecha la letra que corresponda segn su

definicin.
1. El territorio ( )

a) Se considera como la principal fuente

de ingresos del Estado

2. El bien comn ( )

b)

Es

el

momento

en

el

que

se

establecen los medios y se recaudan

los recursos econmicos pblicos
3. La obtencin del ingreso ( )

c) Es el fin general del Estado

4. Recursos tributarios ( )

d) Es uno de los elementos del Estado

5. Actividad financiera del Estado ( )

e) Se denomina as a la actividad que

realiza

el

Estado

para

obtener

administrar recursos y a la erogacin

del gasto pblico.

18

SEGUNDO MDULO
1. Qu son los impuestos?. Artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica
Mexicana
En el mdulo anterior aprendimos que el Estado realiza una serie de actividades y
funciones encaminadas a satisfacer las necesidades pblicas y a procurar el bienestar
comn de los ciudadanos, lo cual implica forzosamente el pago de recursos humanos y la
compra de insumos o materiales destinados precisamente a la satisfaccin de estas
necesidades. Tal es el caso del alcantarillado, que requiere de la contratacin de personal
para que se realice la obra y por supuesto la compra del material necesario para su
construccin, como tubos, concreto, etc., etc.
Tambin veamos que el Estado, para tener recursos econmicos y administrarlos
razonadamente, realiza una actividad financiera, la cual le permite obtener recursos y
planear adecuadamente el gasto. El impuesto constituye una de las formas de obtener
ingresos; quizs no sea la nica fuente de ingresos del Estado, pero s es la principal.
La obligacin de pagar impuestos es una de las obligaciones primordiales a cargo de los
mexicanos, que consiste en contribuir al gasto pblico ya sea de la Federacin, del Estado
o del Municipio donde residan. As lo establece la Constitucin en su artculo 31 fraccin
IV.

Artculo 31.- Son obligaciones de los mexicanos:

...
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o
del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes...
Esta obligacin se traduce en el deber de pagar impuestos , o sea, el de aportar al Estado
determinadas cantidades, generalmente en dinero, a efecto de que stas se destinen al
sostenimiento econmico de la entidad y de los servicios pblicos. Las personas que
tienen la obligacin de contribuir o de pagar impuestos son las personas fsicas o morales
denominadas contribuyentes y debern de contribuir siempre y cuando realicen las
situaciones previstas en las leyes fiscales y sean la causa por la cual se pague impuestos.
2. Principios de los impuestos
Nuestra Constitucin Poltica ha previsto que las contribuciones deben observar algunos
principios que garanticen que no se haga un cobro indebido de los impuestos. Estos
19

principios forman parte del sistema de valores de la humanidad, y tienden a armonizar

todas las actividades de los hombres. El pagar impuestos es una obligacin constitucional
y tiene un fin especfico, pero esta obligacin de ninguna manera debe tornarse agresiva o
injusta para el ciudadano. Los principios de los impuestos permiten imponer lmites a la
potestad del Estado para cobrarlos. Entre dichos principios encontramos los siguientes:
Principio de legalidad.- Los impuestos se fijan y se regulan a travs de leyes. El
principio de legalidad se refiere a que no se podr cobrar ningn impuesto o contribucin
que no se encuentre establecido en una ley, con anterioridad al hecho o circunstancia que
fue la causa del pago de un impuesto.
Principio de proporcionalidad.- Se refiere a que los impuestos debern ser acordes
con los ingresos o recursos de los ciudadanos; es decir a la necesidad de contribuir de
acuerdo con la capacidad econmica de los contribuyentes.
Principio de equidad.- Este principio supone la idea de justicia e igualdad, y consiste en
el trato igual a los iguales. La equidad es la justicia proyectada sobre situaciones concretas
y contribuyentes concretos.

La equidad, como un valor de la convivencia humana, implica

que cada persona, grupo o comunidad tenga acceso a un trato

justo que les permita desarrollar sus actividades sociales,
econmicas y polticas dentro de un ambiente de libertad e
igualdad absolutas.

3. Clasificacin de los impuestos

Impuestos locales y federales
Tal como vimos en el apartado anterior, tanto la Federacin a travs del Congreso de la
Unin (que es el encargado de formular las leyes que rigen en todo el pas), como los
Estados a travs de los Congresos Estatales, pueden establecer las contribuciones
necesarias para cubrir el gasto pblico. Es importante mencionar que las contribuciones
que fije el Congreso de la Unin, rigen en todo el territorio nacional, y las contribuciones
que establezcan los Congresos Estatales slo aplican en el territorio del Estado
correspondiente al Congreso Estatal.
De esta forma, podemos distinguir entre dos tipos de impuestos: los locales y los
federales.

20

Es decir, son impuestos federales los establecidos en Ley por el Congreso de la Unin, por
lo que rigen en todo el territorio nacional.
Y son impuestos locales los establecidos por los Congresos Estatales, y slo rigen el
territorio del Estado al que pertenece el Congreso.

LOCALES

FEDERALES

IMPUESTOS

A continuacin te enunciamos algunos impuestos locales que se recaudan en los estados

de Chihuahua, Tamaulipas, Yucatn y en la ciudad de Mxico.
En Chihuahua:
 Impuesto sobre hospedaje
 Impuesto sobre adquisicin de vehculos automotores y otros bienes muebles
usados
 Impuesto sobre loteras, rifas y sorteos.
En Tamaulipas:
 Impuesto sobre la Propiedad Urbana, Suburbana y Rustica,
 Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles,
 Impuesto sobre Plusvala y Mejora de la Propiedad Particular,
 Impuesto sobre Venta y Explotacin de Ganado, Aves y Colmenas,
 Impuestos sobre Frutos y Productos Agrcolas,
 Impuesto sobre la Prestacin de Servicios de Hospedaje.
En Yucatn:
 Impuesto Predial
 Impuesto a la Adquisicin de Inmuebles
21

 Impuesto a Espectculos y Diversiones Pblicas

En la ciudad del Mxico:
 Impuesto Predial
 Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles
 Impuesto sobre Espectculos Pblicos
 Impuesto sobre Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos
 Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos
 Impuesto sobre la Adquisicin de Vehculos Automotores Usados
 Impuesto por la Prestacin de Servicios de Hospedaje
Los impuestos federales ms comunes son:
 Impuesto sobre la Renta
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuesto sobre Automviles Nuevos
 Impuesto al Activo
4. Finalidad de los impuestos
Se considera que las contribuciones tienen como fin costear los servicios pblicos que el
Estado brinda, y el contribuyente paga con los impuestos los servicios que recibe. En ese
sentido, hablamos de una contraprestacin, toda vez que el contribuyente proporciona
una parte de sus recursos a cambio de la satisfaccin de ciertas necesidades de carcter
colectivo, como el drenaje, el alcantarillado, el transporte pblico, los hospitales, el
servicio de bomberos, ambulancias, construccin y mantenimiento de vas pblicas, entre
otros.
Hay que aclarar que la recaudacin de los tributos no slo se destina al gasto de los
servicios pblicos, sino tambin a todas las erogaciones que realiza el Estado para cumplir
con sus fines. Anteriormente, veamos que el Estado realiza una actividad financiera
consistente en la obtencin, administracin y gasto de los recursos monetarios
provenientes de diversas fuentes, entre los cuales se encuentran los impuestos. Pues bien,
el Estado, a travs de sus funcionarios, elabora un presupuesto de gasto pblico mediante
el cual destina una parte de sus ingresos a cada una de las actividades y funciones que se
22

requieren para cumplir con su objetivos, de manera que a travs de un proceso de

presupuesto se destina una parte a los diversos programas de gobierno que tienen como
objeto satisfacer las demandas de la sociedad.
Entre las principales necesidades que se atienden con las contribuciones de los ciudadanos
encontramos las siguientes:
Salud

Educacin

Desarrollo social

Seguridad pblica

Desarrollo industrial y empresarial

Ganadera

Proteccin de recursos naturales

Silvicultura

Imparticin de justicia

Deportes

El pago de impuestos, como podrs ver despus de haber estudiado este apartado tiene
una finalidad y es muy importante que todas las personas contribuyan, puesto que con
sus aportaciones se atienden necesidades bsicas de la poblacin y se pueden elaborar
programas sociales que impulsen el desarrollo social y econmico del pas.
Tu participacin es importante como ciudadano. En un futuro podrs contribuir con el
pago de impuestos para realizar obras que ayuden a otros ciudadanos y a tu pas. Por
ahora, tu obligacin principal es prepararte y educarte para que el da de maana formes
parte activa de los ciudadanos conscientes, y te sientas orgulloso de ser mexicano.

23

Resumen del segundo mdulo

En el segundo mdulo se explic con ms precisin qu son las contribuciones y su
importancia para el desarrollo social y econmico del pas.
Revisamos cmo el pago de impuestos es una obligacin, contenida en el artculo 31
constitucional en su fraccin IV, y que esta obligacin se traduce en el deber de pagar
determinadas cantidades de dinero a efecto de que se destinen al sostenimiento
econmico de la entidad y al funcionamiento de los servicios pblicos.
Tambin se explicaron los principios constitucionales que rigen los impuestos, para evitar
un cobro abusivo de ellos.
El principio de legalidad.- Se refiere a que no se podr cobrar ningn impuesto que no
se encuentre contenido en ley.
El principio de proporcionalidad.- Hace referencia a que los contribuyentes debern
contribuir de acuerdo con su capacidad econmica; es decir, el importe de los impuestos
debe tener relacin y proporcionalidad con los recursos o ingresos de los contribuyentes.
El principio de equidad.- Garantiza un trato igual a contribuyentes que se encuentren
en la misma situacin econmica.
De igual forma se explic la clasificacin de los impuestos en locales y federales. Son
impuestos locales aqullos que slo se cobran y rigen en las entidades, municipios y en la
Ciudad de Mxico, y son impuestos federales los que rigen en todo el pas.
Por ltimo, se explic cul es la finalidad de los impuestos, y cmo stos constituyen la
principal fuente de financiamiento del Estado. Entre las necesidades que se atienden con
el pago de impuesto podemos encontrar: los programas de desarrollo social, de salud, de
educacin, seguridad pblica, imparticin de justicia, ganadera, deportes, programas de
fomento a la cultura, etc. Adems del pago y sostenimiento de servicios pblicos, como:
alcantarillado, alumbrado, creacin y mantenimiento de vas de comunicacin, servicio
postal, entre otros.

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SEGUNDO MDULO
Ejercicios
I. Seala la opcin que corresponda:
1.- Es el artculo de la Constitucin Poltica que contiene la obligacin de contribuir al
gasto pblico.
a) Artculo 5

b) Articulo 27 fraccin II

c) Artculo 31 fraccin IV

2.- Son los principios de los impuestos.

a) Legalidad, proporcio-

b) Lealtad y proporcionalidad c) Confidencialidad, propor-

nalidad y equidad

cionalidad y equidad

3.- Es el principio que se refiere a la necesidad de contribuir al gasto pblico de acuerdo

con la capacidad econmica de los contribuyentes.
a) Confidencialidad

b) Proporcionalidad

c) Claridad

4.- Es una de las clasificaciones de los impuestos.

a) Federales y locales

b) Econmicos y polticos

c) Individuales y generales

5.- Es el documento que elabora el Estado, que tiene como finalidad el destinar en partes
o en sectores los ingresos pblicos, para satisfacer las necesidades de la poblacin.
a) Programa de desarrollo

b) Programa de desarrollo

agropecuario

econmico

c) Presupuesto de gasto
pblico

25

II. Encuentra en el siguiente cuadro los conceptos que corresponden a las siguientes
definiciones y escrbelo en la lnea:
1. As se denomina a las personas que

4. Son pblicos y generales y se

tienen la obligacin de contribuir al

proporcionan a los ciudadanos para

gasto pblico.

satisfacer necesidades colectivas. Se

pagan con los ingresos provenientes de

____________________________

los impuestos.
____________________________
2. Es el principio que establece que

5. Son los impuestos establecidos por

todo impuesto o contribucin debe

los Congresos Estatales y slo rigen en

estar contenido en una ley.

el Estado al que pertenece el Congreso.

____________________________

____________________________

3. Son los impuestos que se establecen

6. Es una de las principales necesidades

por el Congreso de la Unin y rigen

que se atienden con las contribuciones

en todo el territorio nacional.

de

los

ciudadanos

fomenta

el

desarrollo cientfico y tecnolgico del

____________________________

pas.
____________________________
Q

LL

26

Evaluacin general
I.

Seala la opcin que corresponda:

1.- Cul es el concepto de Estado?

a) Es una institucin que

b) Es el conjunto de

c) Es una entidad poltica

se encarga de ayudar a

normas de conducta.

que

los enfermos.

preside

los

destinos

colectivos de una sociedad.

2.- Cules son los elementos que forman parte del Estado?
a) Un territorio, el Himno

b) Un territorio, poblacin

c)

La

Nacional y las escuelas.

y poder de gobernar.

escuelas.

sociedad

las

3.- Cules son los fines del Estado?

a) Crear escuelas y

b) El bien comn de sus

c) Comprar vehculos y

regalar libros.

habitantes.

construir carreteras.

4.- Cules son los mecanismos financieros con que cuenta el Estado para obtener
recursos?
a) Recursos tributarios,

b) Recursos tributarios y

c) Precio pblico, venta de

precio pblico, y emprstito

renta de edificios

ropa deportiva y prstamos

pblico.

privados.

extranjeros.

5.- Qu se entiende por emprstito?

a) Son los prstamos de

b) Es la venta de bienes

c) Son los recursos

dinero que solicita el

que pertenecen a la

econmicos que se obtienen

Estado cuando sus

nacin.

de los impuestos.

recursos no son
suficientes para cubrir el
gasto pblico.
6.-Cul es el artculo de la Constitucin que establece el deber de pagar impuestos?
a) Artculo 27.

b) Artculo 36.

c) Articulo 31.

27

7.- Cules son los principios que rigen los impuestos?

a) Proporcionalidad,

b) Proporcionalidad,

c) Proporcionalidad, claridad

legalidad y

legalidad y equidad.

y confiabilidad.

sustentabilidad.
8.- Cul de las siguientes opciones se refiere a una clasificacin de los impuestos?
a) Escolares y temporales

b) Directos y obligatorios

c) Federales y locales.

9.- Cul de las siguientes opciones menciona una necesidad que se cubre con los
impuestos?
a) Los servicios pblicos.

b) Construir bibliotecas y
casas de campismo.

c) Crear empresas que

fabriquen refrescos.

10.- Qu pasara si no se pagaran impuestos?

a) No se tendra dinero

b) No se podran

c) Se podra tener seguridad

para hacer fiestas.

mejorar las condiciones

en los parques pblicos.

de vida de los
ciudadanos.

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Respuestas a los ejercicios

Primer mdulo
I.

II.

1.- Verdadero

1. ( d )

2.- Falso

2. ( c )

3.- Falso

3. ( b )

4.- Falso

4. ( a )

5.- Verdadero

5. ( e )

Segundo mdulo
I.

II.

1. c) Artculo 31 fraccin IV

1. Contribuyentes

2. a) Legalidad, proporcionalidad y equidad

2. Legalidad

3. b) Proporcionalidad

3. Federales

4. a) Federales y locales

4. Servicio

5. b) Normativas, administrativas y juris-

5. Locales

diccionales

6. Educacin

6. c) Presupuesto de gasto pblico

Q

LL

29

Respuestas de la evaluacin

1. c)

6. c)

2. b)

7. b)

3. b)

8. c)

4. a)

9. a)

5. a)

10. b)

Bibliografa

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Orihuela,
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Derecho
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numerosos).
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