Informativo Legal N 669 - Tributario

17 de julio de 2012

MODIFICAN LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

El 29 de junio se public el Decreto Legislativo No.
1112 (en adelante, el Decreto), que modifica la Ley del
IR (en adelante, la Ley), cuyos principales aspectos,
tratndose de empresas, reseamos:

Sustento de costo computable

El costo computable ser aplicable para la

determinacin de la renta bruta siempre que est
sustentado con comprobantes de pago.
Sin embargo, dicho costo no ser deducible an
cuando se encuentre sustentado con comprobantes de
pago si stos han sido emitidos por contribuyentes que
a la fecha de emisin tengan la condicin de no
habidos en el RUC, salvo que al fin del ejercicio en
que se emiti el comprobante de pago se haya
levantado tal condicin.

Dividendos en reduccin de capital

contribuyentes del impuesto con sus partes vinculadas

o a las que se realicen desde, hacia o a travs de
pases o territorios de baja o nula imposicin. Sin
embargo, se advierte que slo proceder realizar el
ajuste del valor convenido por las partes cuando ste
determinase en el pas un menor IR del que
correspondera por aplicacin de las normas de precios
de transferencia.
As, se precisa que a efecto de verificar si se ha
determinado un menor IR deber tomarse en cuenta el
efecto que, en forma independiente, cada transaccin o
conjunto de transacciones, genera para el IR de las
partes intervinientes.
El ajuste surtir efecto tanto para el transferente como
para el adquirente, siendo que en el caso de sujetos no
domiciliados solamente proceder respecto de
transacciones que generen rentas gravadas en el Per
y/o deducciones para la determinacin del IR en el
pas.

Se entender por dividendos y cualquier otra forma de

distribucin de utilidades sujeto al IR (4.1%) a la
reduccin de capital, hasta por el importe de las
utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes por
reexpresin, primas y/o reservas de libre disposicin
que existan al momento de acordar la reduccin de
capital.

Adems, se establecen reglas especiales para la

imputacin del ajuste tratndose de operaciones
gratuitas o de aquellas en las que no sea posible
determinar el perodo correspondiente. De igual modo,
se prevn reglas especficas relativas a los ajustes
correspondientes a sujetos no domiciliados.

Si despus de la reduccin de capital dichos conceptos

fueran distribuidos, no sern considerados dividendos
u otra forma de distribucin de utilidades para el IR.
Tampoco lo sern si luego de ser capitalizadas se
reduce el capital, hasta por ese importe.

Finalmente, se han modificado aspectos relacionados a

los acuerdos anticipados de precios a celebrarse con la
SUNAT, y sobre la declaracin jurada informativa de
las transacciones con partes vinculadas y dems
obligaciones formales.

Valor de mercado de valores mobiliarios

El reglamento puede establecer un valor de mercado

de los valores mobiliarios, distinto del valor de
cotizacin o del valor de participacin patrimonial en
base al balance.

Prdidas de capital
Se restringe la deductibilidad de la prdida de capital
originada en la enajenacin de valores mobiliarios
cuando:

Precios de transferencia

Las normas sobre Precios de Transferencia sern

aplicables a las transacciones realizadas por los

Al momento de la enajenacin o con posterioridad

a ella, en un plazo no mayor de 30 das se
produzca la adquisicin de valores mobiliarios del
mismo tipo que los enajenados u opciones de
compra sobre los mismos.

El presente Informativo Legal slo tiene el propsito de brindar informacin general sobre la materia tratada y no sustituye la asesora u
opinin para cada caso concreto.
Calle Las Palmeras 285 - 299 San Isidro, Lima 27 Per | T: +51 1 513 9430 | www.estudiograu.com

Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo

que no exceda los 30 das calendario, se
produzca la adquisicin de valores mobiliarios del
mismo tipo que los enajenados, o de opciones de
compra sobre los mismos. Lo sealado no ser
aplicable si, luego de la enajenacin, el
enajenante no mantiene ningn valor mobiliario
del mismo tipo en propiedad.

La regla mencionada tambin influir en la

determinacin del costo computable de los valores
mobiliarios que finalmente mantenga el contribuyente,
as como en la deducibilidad de la referida prdida
para efecto de determinar la renta imponible de la
tercera categora cuando se presenten las
condiciones antes descritas.
Se excluyen de esta regla a los fondos mutuos de
inversin en valores, fondos de inversin, fondos de
pensiones y fideicomisos bancarios y de titulizacin,
segn corresponda, as como a las operaciones de
reporte, pactos de recompra y prstamos burstiles,
en tanto dichas operaciones no generan ganancias o
prdidas de capital.

Prdida originada
acreencias

en

la

transferencia

de

Se prohbe la deduccin de los gastos constituidos por

la diferencia entre el valor nominal de un crdito
originado entre partes vinculadas y su valor de
transferencia a terceros no vinculados que asuman el
riesgo crediticio.
Si la transferencia del crdito genera una cuenta por
cobrar, su provisin y/o castigo no ser deducible para
el transferente.

Diferencias en cambio

La diferencia en cambio por pasivos en moneda

extranjera relacionados a existencias, activos fijos u
otros activos permanentes, que se genere a partir de la
entrada en vigencia del Decreto deber incluirse en la
determinacin de la materia imponible del perodo en el
cual la tasa de cambio flucta, considerndose como
utilidad o como prdida.

Diferimiento de los ingresos para empresas

constructoras

Se elimina el mtodo de diferimiento de ingresos en

contratos de construccin, sealando que las empresas
que hubieran adoptado el mismo hasta antes de la
entrada en vigencia del Decreto seguirn aplicndolo a
las rentas derivadas de contratos de obra iniciadas
antes del 1 de enero de 2013, hasta su total
terminacin.

Vigencia

El Decreto entrar en vigencia a partir del 1 de enero

de 2013, con excepcin de las disposiciones
relacionadas a (i) la distribucin de dividendos por
reduccin de capital, (ii) las normas sobre precios de
transferencia relativas a la declaracin jurada y otras
obligaciones formales, y (iii) la deduccin de
donaciones para determinar la renta neta de tercera
categora, que entraron en vigencia al da siguiente de
la publicacin de la norma.

Contacto:
Csar Castro S.
ccastro@estudiograu.com

Rolando Cevasco Z.

Dicha regla no resultar aplicable a empresas del

Sistema Financiero.

Gastos por donaciones

rcevasco@estudiograu.com

Rodrigo Flores B.
rflores@estudiograu.com

Eduardo Rojas S.

La SUNAT ser la encargada de calificar a las

entidades y dependencias que podrn ser perceptoras
de donaciones, en lugar del MEF.

erojas@estudiograu.com

Christian Del Carpio T.

cdelcarpio@estudiograu.com

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