PCGE ELEMENTO 1

Franklin Uriol Gonzales

Activo Disponible y Exigible

(Cta 10 hasta 19)

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja

y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico se
efectuarn sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo.
Para la presentacin de estados financieros, se identificar la parte
corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado.

En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten

acreedoras, se reclasificarn para su presentacin en el rubro de
pasivo que corresponda.

CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL ACTIVO DISPONIBLE Y

EXIGIBLE (ELEMENTO 1)?
PCGR (Clase 1)

PCGE (Elemento 1)

10 Caja y bancos

10 Efectivo y equivalentes de efectivo

31 Valores

11 Inversiones financieras

12 Clientes

14 Cuentas por cobrar a accionistas (socios)

y personal

12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros

13 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
14 Cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas (socios), directores y
gerentes
16 Cuentas por cobrar diversas Terceros

16 Cuentas por cobrar diversas

17

38 Cargas diferidas

18 Servicios y otros contratados por

anticipado

19 Provisin para cuentas de cobranza

dudosa

19 Estimacin de cuentas de cobranza

dudosa

Cuentas por
Relacionadas

cobrar

diversas

CUENTA 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en
instituciones financieras, y otros.
Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin
embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su
disposicin o uso.
PCGR

PCGE

101 Caja

101 Caja y bancos

102 Fondos Fijos

102 Fondos Fijos

103 Remesas en trnsito

103 Efectivo en trnsito

104 Cuentas corrientes

104 Ctas ctes en instituciones financieras

105 Certificados bancarios

105 Otros equivalentes de efectivo

106 Depsitos a plazo

106 Depsitos en instituciones financieras

109 Fondos sujetos a restriccin

107 Fondos sujetos a restriccin

NIIF aplicables
Los saldos deudores y acreedores de cuentas corrientes pueden
compensarse? ( 32 de la NIC 1)
El efectivo y equivalentes de efectivo debe mostrarse como un activo
corriente? Cundo se muestran como no corriente? ( 66 de la NIC 1)
Obligacin de convertir los saldos en ME (23 de la NIC 21)
Tratamiento de las Diferencias de Cambio ( 28 de la NIC 21)
Normas Tributarias
Bancarizacin (Decreto Supremo N 150-2007-EF)
Saldos en Moneda Extranjera (Artculo 61 de la LIR)

CASO 1
Prestacin de servicio sujeto a detraccin
Se presta el servicio de asesora contable, a un tercero, por un valor de S/.
5,000 ms IGV, el cual est sujeta a la detraccin (12%).

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

DEBE
5,900.00

HABER

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera

40 Trib. Y aportes al sistema de pensiones y

salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV-cta propia.
70 Ventas
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros

Por la factura emitida por el servicio

900.00

5,000.00

CASO 1

*******
10 Caja y Bancos
104 Cuenta corriente en Ins. Financ.
1041 Cuentas corrientes operativas
12
121
1212

5,192.00

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

5,192.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Emitidas en cartera

Depsito la cobranza neta de detracciones

*******
10 Caja y Bancos
708.00
104 Cuenta corriente en Ins. Financ.
1042 Cuentas corrientes para fines especficos
12
121
1212

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Emitidas en cartera

Por el depsito de la detraccin

708.00

CUENTA 11
INVERSIONES FINANCIERAS
DEFINICION

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la

intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociacin), y las que han sido designadas especficamente como disponibles
para la venta.
PCGR

PCGE
111 Inversiones mantenidas para
negociacin
112 Inversiones disponibles para la venta
113 Activos financieros Acuerdo de
compra

NIIF aplicables
Los activos financieros se clasifican en las cuatro categoras
siguientes:
a) activos financieros al valor razonable con cambios en resultados;
b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
c) prstamos y partidas por cobrar; y
d) activos financieros disponibles para la venta.
Los activos financieros al valor razonable con cambios en
resultados y los activos financieros disponibles para la venta se
registran en la cuenta 11 Inversiones Financieras.
En todo caso, las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se registran
en la cuenta 30 Inversiones Mobiliarias.
Respecto de los prstamos y partidas por cobrar, stas se consignan en las
cuentas 12, 13, 14, 16 17, segn corresponda.
( 45 de la NIC 39)

CASO 1
Caso:
Se adquiere en la bolsa de Valores bonos emitidos por una entidad. El valor de compra
es de S/. 10,000.00, comisiones agentes de bolsa y otros S/100.00 ms IGV.

CUENTA 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros
que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
empresa en razn de su objeto de negocio.
PCGR

PCGE

121 Facturas por cobrar

121 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar

122 Anticipos recibidos

122 Anticipos recibidos

123 Letras (o efectos) por cobrar

123 Letras por cobrar

NIIF aplicables
Cmo se miden los ingresos provenientes de las actividades ordinarias?
( 9 de la NIC 18)

Cmo se tratan las diferencias de cambio? ( 28 de la NIC 21)

Cul es el tratamiento del deterioro de las cuentas por cobrar (Cobranza
dudosa)? ( 63 de la NIC 39)

Normas tributarias
Emisin del comprobante de pago (Artculo 5 del RCP)
Nacimiento de la OT (Artculo 4 de la LIGV)

Reconocimiento de ingresos (Artculo 57 de la LIR)

Deduccin de Cobranza dudosa (Inciso del artculo 37 de la LIR)

CASO 1
Venta de bienes
Se vende mercaderas manufacturadas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa
no relacionada econmicamente, emitindose y entregndose la factura N 0013200.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

1,180.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera

40 Trib. Y aportes al sistema de pensiones y

salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV-cta propia.
70 Ventas
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros

180.00

1,000.00

CUENTA 13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -RELACIONADAS
DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica.

PCGR

PCGE

121 Facturas por cobrar

131 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar

122 Anticipos recibidos

132 Anticipos recibidos

123 Letras (o efectos) por cobrar

133 Letras por cobrar

NIIF aplicables
Por qu nace la cuenta 13? ( 1 de la NIC 24)
Definicin de Matriz ( 4 de la NIC 27)

Definicin de asociada ( 2 de la NIC 28)

Definicin de subsidiaria ( 4 de la NIC 27)
Definicin de sucursal (Art. 396 de la LGS)
Normas Tributarias
No deduccin de estimaciones de cobranza dudosa por vinculados (Inciso
del artculo 37 de la LIR)

Quines son vinculados? (Artculo 24 del Reglamento de la LIR)

CASO 1
Venta de bienes
Se vende mercaderas por S/. 5,000 ms IGV, a una empresa relacionada
econmicamente (subsidiaria), emitindose y entregndose la factura N 001-7200.

13 Cuentas por cobrar Comerciales - Relacionadas

131 Facturas, Bolet. Y otros comp. De pago por cobr.

900.00

1312 emitidas en cartera

13122 subsidiarias

40 Tributos y aportes al sistema privado de

pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 IGV.
40111 IGV- cta propia
70 Ventas
701 Mercaderas
70112 Relacionadas
Reconoc. De la venta de mercadera

900.00

5,000.00

CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el
personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las
cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de capital
pendientes de pago.
PCGR
141 Prestamos al personal

PCGE
141 Personal

142 Prestamos a accionistas (o socios)

144 Accionistas (o socios), suscripciones
pendientes de cancelacin

142 Accionistas (o socios)

143 Prstamos a directores

143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas

NIIF aplicables
Por qu se incluye la subcuenta Gerentes? ( 1 de la NIC 24)
Personal clave de la gerencia ( 9 de la NIC 24)
Suscripciones pendientes de cancelacin (NIC 39)

Normas Tributarias
No intereses presuntos (Artculo 26 de la LIR)
Deduccin de estimaciones de cobranza dudosa (Inciso i) Artculo 37 de
la LIR)
No deduccin de estimaciones de cobranza dudosa por vinculados (Inciso
i) del artculo 37 de la LIR)
Quines son vinculados? (Artculo 24 de la LIR)
Bancarizacin en prstamos a trabajadores (Ley de Bancarizacin)

CASO 1
Entregas a rendir cuenta
Se otorga un anticipo para gastos de viaje a un vendedor por S/. 3,000.00 quien reporta,
luego de terminado el viaje, gastos por transporte de S/.500, hoteles por 1200 y comidas por
S/. 800.00, devolviendo el saldo en efectivo, el que es depositado en cta. cte. de la empresa.
14
141
1413
10
104
1041

10
104
1041
63
631
6311
63112
6313
6314
14
141
1413

Cuentas por cobrar al personal , a los

Personal
entregas a rendir cuenta

3,000.00

3,000.00

Efectivo y Equivalente de efectivo

Cuentas crrts. En inst. financieras.

cuentas corrientes operativas
Reconoc. Del prst. Otorgado al personal.
**********
500.00

Efectivo y Equivalente de efectivo

Cuentas crrts. En inst. financieras.

cuentas corrientes operativas
Gastos de Servicios Prestados por Terc.
Transp.,correso y gast. De viaje
Transporte
De pasajeros
Alojamiento
alimentacin.
Cuentas por cobrar al personal , a los
Personal
entregas a rendir cuenta
*************
94 Gastos de Administracin
79 C.I.A.C.C.G.
Destino de los gastos.

2,500.00
500.00
1,200.00
800.00
3,000.00

2,500.00

CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto del negocio.
PCGR

PCGE

161 Prstamos a terceros

161 Prstamos

162 Reclamos a terceros

162 Reclamaciones de terceros

163 Intereses por cobrar

163 Intereses, regalas y dividendos

164 Depsitos en garanta

164 Depsitos otorgados en garanta

165 Venta de activo inmovilizado

166 Activos por instrumentos financieros
168 Otras cuentas por cobrar diversas

168 Otras cuentas por cobrar diversas

NIIF aplicables
Definicin de ingresos (Marco Conceptual)
Reconocimiento de Intereses, regalas y dividendos ( 29; 30 de la NIC
18)
Obligacin de convertir los saldos en ME ( 23 de la NIC 21)
Tratamiento de las Diferencias de Cambio ( 28 de la NIC 21)
Normas Tributarias
Bancarizacin en prstamos (Ley de Bancarizacin)

CASO 1
La Empresa donde se matiene inversiones en acciones ha declarado, dividendos
por s/. 4,000.00, los que an no se han cobrado.

16 Cuentas por cobrar diversas - terceros

163 Intereses, regalas y dividendos
1633 dividendos
77 Ingresos financieros
773 Dividendos
Reconoc. De los divid. Por cobrar.

4,000.00
4,000.00

CUENTA 17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades
relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de su
actividad principal.

PCGR

PCGE

161 Prstamos a terceros

171 Prstamos

163 Intereses por cobrar

173 Intereses, regalas y dividendos

164 Depsitos en garanta

174 Depsitos otorgados en garanta

175 Venta de activo inmovilizado
176 Activos por instrumentos financieros

168 Otras cuentas por cobrar diversas

178 Otras cuentas por cobrar diversas

NIIF aplicables
Por qu nace la cuenta 13? ( 1 de la NIC 24)
Reconocimiento de Intereses, regalas y dividendos ( 29; 30 de la NIC 18)

Obligacin de convertir los saldos en ME ( 23 de la NIC 21)

Tratamiento de las Diferencias de Cambio ( 28 de la NIC 21)
Normas Tributarias
Bancarizacin en prstamos (Ley de Bancarizacin)
Vinculacin econmica (Artculo 24 del Reglamento de la LIR)

CASO 1
Se prest a una subsidiaria dinero en efectivo por S/ 50,000.00 a cobrar en dos aos
el cual se ha pactado garanta hipotecaria

17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas

171 Prstamos
1711 Con garanta
17112 Subsidiarias
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
104 Cuentas crrts. En inst. financieras.
1041 cuentas corrientes operativas
reconoc. Del prstamo

50,000.00

50,000.00

CUENTA 18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a
recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios
que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las
primas pagadas por opciones financieras.
PCGR

PCGE

381 Intereses por devengar

181 Costos financieros

382 Seguros pagados por adelantado

182 Seguros

383 Alquileres pagados por adelantado

183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones

185 Mantenimiento de activos

inmovilizados

389 Otras cargas diferidas

189 Otros gastos contratados por

anticipado

NIIF aplicables
Base de acumulacin (o devengo) ( 22 del Marco Conceptual)
Cundo el monto pagado por anticipado, se reconoce como un gasto? (
94 y 96 del Marco Conceptual)
Devengo de los intereses ( 8 de la NIC 23)
Tratamiento de los Arrendamientos operativos ( 33 de la NIC 17)
Normas Tributarias
Reconocimiento de Gastos (Artculo 57 de la LIR)
Deduccin de gastos financieros (artculo 37 de la LIR)
Servicio sujeto a detraccin: Alquileres (Resolucin N 183-2004/SUNAT)

CASO 1
Una Empresa contrata un seguro contra accidentes por un importe de
US$
t/c
v.vta US$ igv
total
US$ de 12,000.00 ms IGV, El seguro contratado tiene una vigencia de
12,000.00
3.00 36,000.00
6,480.00
42,480.00
12 meses. (US$ 1,000 Cada mes) .El t/c. es 3.000. Se devenga 1 mes
Devengo del primer mes
.36,000/12
18 Servicios y otros contrat. Por anticip
182 Seguros
40 Tributos contarprest.y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 IGV.
40111 IGV- cta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
421 Facturas, boletas y otros compr. Por pag
4212 emitidas
Reconoc. Del seguro contrat.
*******
65 Otros Gastos de gestin
651 Seguros
18 Servicios y otros contrat. Por anticip
182 Seguros
Reconoc. Del devengo del seguro por el
primer mes.
*******
95 Gastos de Venta
79 C.I.A.C.Y G.
Destino de gastos.

3,000.00
36,000.00
6,480.00

42,480.00

3,000.00
3,000.00

3,000.00
3,000.00

CUENTA 19
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
DEFINICION
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso
para cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar
PCGR

192 Clientes

PCGE
191 Cuentas por cobrar comerciales
Terceros

192 Cuentas por cobrar comerciales

Relacionadas

194 Cuentas por cobrar accionistas (o

socios) y personal

193 Cuentas por cobrar al personal, a los

accionistas (socios), directores y

gerentes
194 Cuentas por cobrar diversas
196 Cuentas por cobrar diversas

Terceros
195 Cuentas por cobrar diversas
Relacionadas

NIIF aplicables
Cul es el tratamiento del deterioro de las cuentas por cobrar (Cobranza
dudosa)? ( 63 de la NIC 39)
Normas Tributarias
Deduccin de estimaciones de cobranza dudosa (Inciso i) Artculo 37 de
la LIR)

Prohibicin de deducir estimaciones de cobranza dudosa a vinculados

(Inciso i) Artculo 37 de la LIR)
Vinculacin econmica (Artculo 24 del Reglamento de la LIR)

CASO 1
Una empresa tiene facturas por cobrar por un importe de S/.10,000.00 que luego
de una evaluacin por parte de la gerencia han sido consideradas como de dudosa
recuperacin. Posteriormente se realiza el castigo de la cta. Cobranza dudosa.

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones

684 Valuacin de activos
6841 Estimacin de ctas. De cobr. Dudosa
19 Estimacin de cobr. Dudosa
191 Cuentas por cobrar comerc.- terceros
1911 Fact, bol, y otros compr. Por cobrar.
registro del gasto de cob. Dudosa
******
19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
1911 Fact, bol, y otros compr. Por cobrar.
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
121 Fact, bol, y otros compr. Por cobrar.
1212 emitidas
Castigo de la deud. Cinobr.
*******
94 GA
79 CIACC
Destino

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00
10,000.00