Fundao Getlio Vargas

MBA em Gesto Empresarial

Contabilidade para Executivos
Prof: Alfredo Augusto Gonalves Pinto
Aluno: Carlos Daniel Porto Poppe

Resumo
1. Sistema de Informaes Contbeis:

Inputs

Processamento

Outputs

Fatos Contbeis

Registro/Anlise

Demonstraes Contbeis

Processamento:
1. Registro (dirio/razo)
2. Anlise e conciliao
Outputs:
1. Balano patrimonial situao econmica e financeira da empresa
num dado momento, ou seja, o resultado das transaes envolvendo
seus bens, direitos e obrigaes.
2. Demonstrao do resultado do exerccio resultado do confronto entre
receitas, custos e despesas.
3. Demonstrao do fluxo de caixa informaes sobre a movimentao
e o saldo de caixa e equivalentes de caixa.
4. Demonstrao das mutaes do patrimnio lquido revela as
variaes ocorridas no patrimnio lquido da empresa, bem como a
causa delas e o efeito que tiveram sobre esse patrimnio.
5. Demonstrao do valor adicionado exigida para empresas de capital
aberto, indica o valor da riqueza gerada pela companhia e a sua
distribuio entre os elementos que contriburam para a gerao dessa
riqueza.
Um bom plano de contas deve conter:
1. Elenco das contas relao nominal das contas (ttulos) que integram
o plano
2. Funo das contas discriminao do contedo de cada conta,
esclarecendo-se o significado de cada ttulo, os elementos
componentes, etc.

3. Funcionamento das contas explicao sumria da movimentao de

cada conta, indicando as relaes com outras contas e a posio do
saldo.
A contabilidade um sistema de informao e avaliao visando fornecer
demonstraes e anlises de natureza econmica, financeira, fsica e de
produtividade com relao entidade objeto de contabilizao.
Entidade: empresa
Usurios: internos ou externos
Usurio
Acionistas
Governo
Clientes
Fornecedores
Alta Administrao
Empregados em geral

Interno/Externo
Externo
Externo
Externo
Externo
Interno
Interno

Informao Desejada
Fluxo de dividendos
Recolhimento de tributos
Ps-venda dos bens adquiridos
Crdito
Anlises em geral
Medio de desempenho

Processamento das informaes contbeis

Usurios
externos
Fatos Contbeis
Observados
Classificados
Coletados

Fatos Contbeis
Registrados
Conferidos
Conciliados

Informaes contbeis
Demonstraes contbeis

Usurios
internos

Fatos contbeis: permutativos (no alteram a situao patrimonial da

empresa) e modificativos.
O registro dos fatos vale-se das partidas dobradas: para toda origem de
recurso dever haver uma aplicao correspondente.
Origens: De onde vm os recursos.
Capitais prprios
Capitais de terceiros

Aplicao: Para onde vo os recursos.

Capital de giro
Capital fixo

Finalidades da informao contbil: controle e planejamento.

Controle: processo pelo qual a administrao se certifica de que a
organizao est agindo de acordo com os planos traados.
Planejamento: processo pelo qual se decidem as aes a serem
empreendidas no futuro.
Conceitos bsicos
1. Gastos Todos os consumos de bens e servios, adquiridos vista ou
a prazo, efetuados pelas organizaes representam gastos que,
conforme suas caractersticas, podem dividir-se em: custos, despesas
e perdas. Todo gasto em algum momento gera desembolso.
2. Desembolsos Sada de recursos financeiros para aquisio de bens e
servios ou pagamento de obrigaes assumas anteriormente.
3. Custos So os gastos efetuados com o objetivo de gerar bens e/ou
prestao de servios.
4. Estoques: Bens adquiridos ou produtos destinados venda.
5. Investimentos: Bens destinados gerao de renda, tal como aluguel.
6. Imobilizado: bens destinados ao uso nas atividades produtivas
(mquinas e equipamentos) ou administrativas e comerciais (mveis e
utenslios).
7. Despesas consumo de bens e servios, adquiridos vista ou a prazo,
com o objetivo de gerar receitas. Exemplos:
a. Gasto incorrido na aquisio ou produo dos bens vendidos e
servios prestados.
b. Despesas de vendas, tais como impostos, fretes, comisses,
propaganda, garantias etc
c. Despesas administrativas, tais como salrios e encargos do
pessoal administrativo, servios pblicos, aluguis etc.
d. Despesas financeiras, tais como juros e encargos.
e. Despesas tributrias, tais como imposto de renda e contribuio
social.
8. Perdas correspondem aos gastos anormais ou involuntrios
efetuados pela empresa que no geram novos bens ou servios e
tampouco receitas. Exemplo: deteriorao de material por problemas
de prazo de validade ou ms condies de armazenagem.
9. Receitas representam os valores que uma empresa recebe ou tem
direito a receber, provenientes de suas operaes e vendas, de
prestao de servios ou de aplicaes financeiras. Exemplos:
a. Receita de vendas

b. Receita de servios
c. Receita de aluguel
d. Receitas financeiras
Estrutura conceitual para
demonstraes contbeis

elaborao

apresentao

das

Pressupostos bsicos:
1. Regime de competncia Apropriao das receitas e despesas, com
suas mutaes nos ativos e passivos e, consequentemente, no
patrimnio lquido, com fundamento nos momentos em que seus fatos
geradores contbeis ocorrem, e no apenas quando de seus reflexos
no caixa.
2. Continuidade Pressupe que a entidade operar por tempo indefinido
Caractersticas qualitativas:
1. Compreensibilidade fundamenta-se no objetivo do pronto
entendimento por parte do usurio da informao contbil.
2. Relevncia Diz respeito influncia de uma informao contbil na
tomada de decises.
3. Confiabilidade Exige que a informao seja apresentada da forma
mais apropriada possvel, retratando adequadamente o que se
pretende evidenciar. Torna-se necessrio observar a neutralidade
(imparcialidade), a prudncia e a integridade.
4. Comparabilidade Caracterstica que permite a melhor viso da
evoluo da entidade, medida sob os mesmo critrios e princpios ao
longo do tempo.

2. Demonstraes Contbeis:
Demonstraes financeiras obrigatrias ao fim de cada exerccio:
1. Balano patrimonial
2. Demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados (podendo ser
substituda pela demonstrao das mutaes do patrimnio lquido)
3. Demonstrao de resultados do exerccio
4. Demonstrao do fluxo de caixa
5. Demonstrao do valor adicionado
Finalidades:
1. Refletir a situao do patrimnio no momento
2. Mutaes ocorridas no exerccio
Nota:
A publicao das demonstraes contbeis dever vir acompanhada da
indicao dos valores correspondentes das demonstraes do exerccio
anterior.
Apresentao lgica da formao e representao da estrutura patrimonial:
Balano Patrimonial
Ativo
Bens
Grau de liquidez
Direitos

Aplicao dos recursos

Contas de natureza devedora

Passivo
Obrigaes com terceiros
Exigibilidade
Patrimnio lquido
Capital
Lucros/Prejuzos acumulados
Origem dos recursos
Contas de natureza credora

Estrutura comparativa das origens e aplicaes na formao da estrutura

patrimonial:
Investimentos
Distribuio das fontes de
financiamentos

Financiamentos
Formao das fontes de
financiamentos

Externas Investidores;
terceiros

Internas - resultados
Principais objetivos

Pagar os financiadores

Remunerar os investidores

Balano patrimonial:
Ativo

Passivo

Ativo circulante (grupo)

Disponvel (subgrupo)
Crditos (subgrupo)
Outros crditos (subgrupo)
Estoques (subgrupo)
Despesas
do
exerccio
(subgrupo)

Passivo circulante (grupo)

Obrigaes (subgrupo)

seguinte

Ativo no circulante (grupo)

Realizvel a longo prazo (subgrupo)
Investimento (subgrupo)
Imobilizado (subgrupo)
Intangvel (subgrupo)

Passivo no circulante (grupo)

Obrigaes (subgrupo)

Total

Total

Patrimnio lquido (grupo)

Capital (subgrupo)
Reservas de capital (subgrupo)
Ajuste de avaliaes patrimoniais
(subgrupo)
Reservas de lucro (subgrupo)
Aes em tesouraria (subgrupo)
Prejuzos acumulados (subgrupo)

Ativo:
Ativo circulante bens e direitos cuja realizao ocorra no curso do exerccio
social seguinte ao encerramento do exerccio atual.
Ativo realizvel a longo prazo bens e direitos cuja realizao certa ou
provvel aps o trmino do exerccio social subsequente.
Investimento participaes societrias em controladas, coligadas e em
outras sociedades que sejam de natureza permanente, assim como os
direitos de qualquer natureza que no tenham por finalidade atender
manuteno da atividade da companhia ou da empresa.
Imobilizado bens tangveis destinados manuteno das atividades da
companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os
decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e
controle desses bens.
Intangvel direitos que tenham por objetivo bens incorpreos destinados
manuteno da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o
fundo de comrcio adquirido.
Passivo:
Circulante ou no circulante mesma definio de ativo circulante ou
realizvel a longo prazo.
Patrimnio lquido Valores recebidos dos investidores e os recursos
gerados pela prpria atividade, ou seja, os lucros que esto formalmente
incorporados atividade como fonte de financiamento. Divide-se em:
1. Capital social;
2. Reservas de capital;
3. Ajustes de avaliaes patrimoniais;
4. Reservas de lucros

5. Aes em tesouraria;
6. Prejuzo acumulado.
Demonstrao do resultado do Exerccio
A demonstrao do resultado tem por objetivo apresentar de forma dinmica
o resultado econmico da empresa num dado perodo de apurao. O lucro
ou prejuzo apurado pela diferena entre as receitas auferidas e os custos e
as despesas.
Estrutura Sinttica
Receita operacional bruta
(-) Dedues
(=) Receita operacional lquida
(-) Custo das mercadorias vendidas
(-) Custo dos servios prestados
(-) Custo dos produtos vendidos
(=) Lucro obtido
(-) Despesas operacionais
Despesas administrativas
Despesas comerciais
(+/-) Resultado financeiro lquido
(+) outras receitas operacionais
(-) outras despesas operacionais
(=) Resultado operacional lquido
(+) outras receitas
(-) outras despesas
(=) Resultado lquido antes da contribuio social
(-) Contribuio social sobre o lucro lquido
(=) Resultado do exerccio antes do imposto de renda
(-) Proviso para imposto de renda
(=) Resultado do exerccio depois do imposto de renda
(-) Participaes
(=) Resultado lquido do exerccio
Demonstrao do fluxo de caixa
Tem por objetivo apresentar os fatos que acarretaram modificaes na
disponibilidade que a base para avaliao da situao financeira da
empresa e sua capacidade de arcar com o pagamento das obrigaes.
Recebimentos
1. Operacionais
2. De investimentos
3. De financiamentos

Mtodo Indireto

Fluxo de caixa das atividades operacionais

Variaes no ativo circulante

Variaes no passivo circulante
Mtodo Direto (entradas e sadas durante o exerccio)

Fontes geradoras de entrada de recursos

Aplicaes de recursos

Variao lquida disponvel

Saldo inicial disponvel

Saldo final disponvel
Demonstraes das mutaes do patrimnio lquido
Operaes que afetam o patrimnio:

Acrscimo pelo lucro ou reduo pelo prejuzo lquido do exerccio

Reduo por dividendo

Acrscimo por doaes e subvenes para investimentos recebidos

Acrscimo por integralizao de capital

Acrscimo pelo recebimento de valor que exceda o valor nominal das
aes subscritas e integralizadas ou o preo de emisso das aes
sem valor nominal

Reduo por aes prprias adquiridas ou acrscimo por sua venda

Acrscimo ou reduo por ajustes de exerccios anteriores
No afetam:

Aumento de capital com utilizao de lucros e reservas

Apropriao do lucro lquido do exerccio reduzindo a conta de lucro ou
prejuzo acumulado para formao de reservas, tais como reserva
legal, reserva de lucros a realizar, reserva para contingncia e outras

Reverses de reservas de lucros para a conta de lucros ou prejuzos
acumulados

Compensao de prejuzos com reservas e outros
Demonstrao do valor adicionado
Indica quanto da riqueza gerada cabe a cada um dos agentes que
contriburam para sua formao, ou seja, quanto cabe aos scios ou
acionistas, aos financiadores (capital de terceiros) e aos empregados, e
quanto cabe ao governo.
Notas explicativas
Complementas as demonstraes para
patrimonial e dos resultados do exerccio.

esclarecimento

da

situao

Relatrio da administrao
Fornece dados e informaes complementares para que os usurios possam
melhor compreender a entidade e assim tomar suas decises com maior
fundamentao.
Parecer dos auditores

Com ressalva

Sem ressalva

Adverso

Negativa de opinio

3. Participaes societrias e variaes do patrimnio lquido:

Participaes societrias so os investimentos efetuados por uma sociedade
na aquisio de aes ou cotas de capital de outra pessoa jurdica.
Coligada A empresa participa com 10% ou mais do capital social da
sociedade investida at o ponto de no exercer o controle.
Controlada A empresa investidora, direta ou indiretamente, atravs de
outras sociedades controladas, titular de direitos de scio que lhe
assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais e
poder de eleger a maioria dos administradores.
Patrimnio lquido e sua composio
Diferena entre o ativo e o passivo exigvel de uma entidade, compondo-se
dos valores lquidos dos acionistas ou proprietrios da entidade.

Capital social constitudo pelos scios (efetivamente integralizado)

Reservas de capital

Reservas de lucros

Reservas de incentivos fiscais

Lucros ou prejuzos acumulados
Principais causas de variao do patrimnio lquido:

Investimento inicial de capital feito pelos scios e seus aumentos
posteriores ou desinvestimentos feitos pela entidade

O resultado obtido do confronto entre contas de receitas e despesas
dentro do perodo contbil

4. Anlise econmico-financeira:
A anlise econmico financeira deve tomar por base os seguintes itens:

Balano patrimonial

Demonstrao do resultado do exerccio

Demonstrao das mutaes do patrimnio lquido

Demonstrao do fluxo de caixa

Demonstrao do valor adicionado

Notas explicativas

Relatrio da administrao

Parecer dos auditores independentes