Lucrarea numrul 3 Egaliti contabile

Se va realiza un bilan iniial cu 10 15 elemente in Activ, resprectiv Pasiv i 8 operaiuni

economico-financiare corespunztoare celor 8 egaliti contabile; se vor nregistra n Registrul
Jurnal forma didactic, se va ntocmi Registrul Cartea Mare pentru fiecare cont utilizat i Balana
de verificare.

Bilan iniial
Activ
Nr.
crt

Simbol
element

Denumire element

Pasiv
Suma

Nr.
crt

Simbol
elemen
t

1.
2.
3.

2111
212
301

Terenuri
Construcii
Materii prime

9.000
86.000
5.500

1.
2.
3.

1011
1012
106

4.

302

Materiale consumabile

2.000

4.

121

5.

303

3.100

5.

281

6.
7.

345
4111

6.800
11.000

6.
7.

8.

425

1.200

9.

456

10.

461

11.
12.

Denumire element

Suma
3.000
67.000
19.000

401
404

Capital subscris nevrsat

Capital subscris vrsat
Rezerve
Rezultatul exerciiului
(profit)
Amortizri privind
imobilizrile corporale
Furnizori
Furnizori de imobilizri

8.

419

Clieni creditori

4.900

1.000

9.

421

Personal salarii datorate

5.600

Debitori diveri

4.000

10.

444

5121

Conturi la bnci n lei

19.400

11.

5191

5311

Casa n lei

3.000

12.

5198

Total

152.000

Materiale de natura
obiectelor de inventar
Produse finite
Clieni
Avansuri acordate
personalului
Decontri cu
acionarii/asociaii
privind capitalul

Impozitul pe venituri de
natura salariilor
Credite bancare pe
termen scurt
Dobnzi aferente
creditelor bancare pe
termen scurt
Total

9.100
16.000
10.000
8.500

400
7.000
1.500
152.000

Operaiunea economic nr.1:

Se nregistreaz conform facturii vnzarea de produse finite ctre clieni n valoare de
5.300 de lei.

345, Produse finite, A, ,C, 5.300 lei

4111, Clieni, A, + , D, 5.300 lei

Sporirea nregistrat n debitul contul de Activ 4111 Clieni este egal cu reducerea
consemnat n creditul contului de Activ 345 Produse finite.
Operaiunea economic nr. 2:
Din contul creditului bancar se achit o datorie ctre furnizori de imobilizri ajuns la
scaden n valoare de 4.100 de lei.

404, Furnizori de imobilizri, P, , D, 4.100 lei

5191, Credite bancare pe termen scurt, P, +, C , 4.100 lei

Reducerea consemnat n debitul contului de Pasiv 404 Furnizori de imobilizri este

egal cu sporirea nregistrat n creditul contului de Pasiv 5191Credite bancare pe termen
scurt.
Operaiunea economic nr.3:
Se nregistreaz achiziionarea de materii prime de la furnizori n valoare de 3.500 lei,
urmnd ca plata s se efectueze ulterior.

301, Materii prime, A, +, D, 3.500 lei

401, Furnizori , P, +, C , 3.500 lei

Sporirea nregistrat n debitul contului de Activ 301 Materii prime este egal cu
sporirea consemnat n creditul contului de Pasiv 401 Furnizori.
Operaiunea economic nr.4:
Conform extrsului de cont se nregistreaz achitarea unei pri din datoria curent ctre
banc, n valoare de 10.000 de lei

5121, Conturi la bnci n lei, A, , C, 10.000 lei

5191, Credite bancare pe termen scurt, P, , D, 10.000 lei

Diminuarea nregistrat n debitul contului de Pasiv 5191 Credite bancare pe termen

scurt este egal cu diminuarea nregistrat n creditul contului de Activ 5121 Conturi la bnci
n lei.
Operaiunea economic nr.5:
Conform registrului de cas se nregistreaz ncasarea de la un client a sumei de 6.000 de
lei, contravaloarea facturii de 3.800lei diferena reprezentnd avansul facturii viitoare.

4111, Clieni,A, , C, 3.800 lei

5311, Casa n lei, A, +, D, 6.000 lei
419, Clieni creditori, P, +, C, 2.200 lei

Sporirea nregistrat n debitul contului de Activ 5121 Conturi la bnci n lei n valoare
de 6.000 de lei, e egal cu reducerea cu 3.800lei consemnat n creditul contului de Activ
4111 Clieni i sporirea cu 2.200lei nregistrat n creditul contului de Pasiv 419 Clieni
creditori.
Operaiunea economic nr.6:
n urma unei hotrri judectoreti se nregistreaz recuperarea unui debit n valoare de
3.700 de lei, astfel nct se ncaseaz n numerar suma de 1.000 de lei i se achit o parte din
salarii.

461, Debitori diveri, A, , C, 3.700 lei

5311, Casa n lei, A, +, D, 1.000 lei
421, Personal salarii datorate, P, , D, 2.700 lei

Sporirea cu 1.000lei nregistrat n debitul contului de Activ 5311 Casa n lei i

diminuarea cu 2.700lei nregistrat n debitul contului de Pasiv 421 Personal salarii datorate
sunt egale cu diminuarea cu suma de 3.700 de lei consemnat n creditul contului de Activ 461
Debitori diveri.
Operaiunea economic nr.7:
Se hotrte de ctre AGA mjorarea capitalului social 25.000 de lei, i anume: 15.000 de
lei din rezerve i 10.000 de lei ca aport al acionarilor.

1011, Capital subscris nevrsat, P, + , C, 25.000 lei

456, Decontri cu acionarii/ascociaii privind capitalul, A, +, D, 10.000lei
106, Rezerve, P, , D, 15.000 lei

Sporirea cu suma de 10.000 de lei nregistrat n debitul contului de Activ 456 Decontri
cu acionarii/asociaii privind capitalul este egal cu sporirea cu suma de 25.000lei nregistrat
n creditul contului de Pasiv 1011 Capital subscris nevrsat i diminuarea consemnat n
creditul contului de Pasiv 106 Rezerve cu suma de 15.000lei.
Operaiunea economic nr. 8:
Se nregistreaz reinerea din salariu a impozitului pe salarii n valoare de 700lei i a
avansurilor acordate personalului n valoare de 1.200 de lei.

421, Personal salarii datorate, P, , D, 1.900lei

425, Avansuri acordate personalului, A, , C, 1.200lei
444, Impozitul pe venituri de natura salariilor,P, +, C, 700lei

Diminuarea cu suma de 1.900 lei nregistrat n debitul contului de Pasiv 421 Personal
salarii datorate este egal cu sporirea cu suma de 700lei nregistrat n creditul contului de Pasiv

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor i diminuarea cu 1.200lei consemnat n creditul

contului de Activ 425 Avansuri acordate personalului.

Registrul Jurnal
1.

2.

3.

4.

D
C
%
=
891
2111
212
301
302
303
345
4111
425
456
461
5121
5311
Se nregistreaz deschiderea
conturilor de Activ
891
=
%
1011
1012
106
121
281
401
404
419
421
444
5191
5198
Se nregistreaz deschiderea
conturilor de Pasiv
4111
=
345
Conform facturii se nregistreaz
vnzarea de produse ctre clieni
404
=
5191
Conform extrasului de cont se

Sd

Sc
152.000

9.000
86.000
5.500
2.000
3.100
6.800
11.000
1.200
1.000
4.000
19.400
3.000

152.000
3.000
67.000
19.000
9.100
16.000
10.000
8.500
4.900
5.600
400
7.000
1.500

5.300

5.300 A + X X = P
+ A = A

4.100

4.100

A= P+ X X
P = +P

5.

6.

7.

8.

9.

10
.

nregistrez plata datoriilor la

furnizori.
301
=
401
Conform facturii se nregistrez
achiziia de materii prime.
5191
=
5121
Conform extrasului de cont se
nregistreaz plata datoriilor la
banc.
5311
=
%
4111
419
Conform extrasului de cont se
nregistreaz ncasarea unei
creane.
%
=
461
421
5311
Conform hotrrii judectoreti
se nregistreaz recuperarea unui
debit.
%
=
1011
456
106
Conform hotrrii AGA se
mrete capitalul social din
rezerve i prin aportul
acionarilor.
421
=
%
425
444
Se nregistreaz reinerea din
salariu a impozitului pe venituri
de natura salariilor i avansurilor
acordate personalului.

3.500

3.500 A + X = P + X
+ A= + P

10.000

10.000 A X = P X
P = A

6.000

A + X x = P + x
3.800
+ A = A
2.200
+P

2.700
1.000

3.700 A X + x = P x
P = A
+A

10.000
15.000

25.000 A + x = P + X x
+ A= + P
P

1.900

A x = P X + x
1.200
P = A
700
+P

Registrul Cartea Mare

2111

Si = 9.000
Rd = 0

Rc = 0

Tsd = 9.000

Tsc = 0

D
Si = 86.000

Sfd = 9.000
212
C

Rd = 0

Rc = 0

Tsd = 86.000

Tsc = 0
Sfd = 86.000

301

Si = 5.500
3.500 (op. 5)
Rd = 3.500

Rc = 0

Tsd = 9.000

Tsc = 0
Sfd = 9.000

D
Si = 2.000

302

Rd = 0

Rc = 0

Tsd = 2.000

Tsc = 0

Sfd = 2.000

D
Si = 3.100

303

Rd = 0
Tsd = 3.100

Rc = 0
Tsc = 0
Sfd = 3.100
345
C

D
Si = 6.800
Rd = 0

5.300 (op. 3)
Rc = 5.300

Tsd = 6.800

Tsc = 5.300
Sfd = 1.500

D
4111
C
Si = 11.000
5.300(op.3)
3.800 (op.7)
Rd =5.300
Rc = 3.800
Tsd =16.300
Tsc =3.800
Sfd =12.500
D
425
C
Si = 1.200
1.200 (op.10)
Rd = 0
Rc = 1.200
Tsd = 1.200
Tsc =1.200
Cont soldat
D
456
C
Si = 1.000
10.000 (op.9)
Rd = 10.000
Rc = 0
Tsd = 11.000
Tsc = 0
Sfd = 11.000
D
461
C
Si =4.000
3.700 (op.8)
Rd = 0
Rc = 3.700
Tsd = 4.000
Tsc =3.700
Sfd = 300
D
Si =19.400
Rd = 0
Tsd =19.400

5121

10.000 (op.6)
Rc = 10.000
Tsc =10.000
Sfd = 9.400

D
5311
Si = 3.000
6.000 (op.6)
1.000 (op.8)
Rd = 7.000
Rc = 0

Tsd = 10.000

1011
C
Si = 3.000
25.000 (op.9)
Rc = 25.000
Tsc =28.000

Rd = 0
Tsd = 0
Sfc =28.000
D

1012
C
Si = 67.000

Rd = 0
Tsd = 0
Sfc = 67.000
D
15.000 (op.9)
Rd = 15.000
Tsd =15.000
Sfc = 4.000
D
D
Rd = 0
Tsd = 0
Rd
Sfc==09.100
Tsd = 0
Sfc = 16.000
D

Tsc = 0
Sfd = 10.000

Rc = 0
Tsc = 67.000

106
Si =19.000

Rc = 0
Tsc = 19.000
121
C
Si = 9.100
281
C
Si==0 16.000
Rc
Tsc = 9.100
Rc = 0
Tsc = 16.000
401
C
Si = 10.000
3.500(op.5)

Rd = 0

Rc = 3.500

Tsd = 0

Tsc = 13.500

Sfc = 13.500

404
Si = 8.500

4.100 (op.4)
Rd = 4.100
Tsd = 4.100
Sfc = 4.400
D

Rd = 0
Tsd = 0
Sfc = 7.100

Rc = 0
Tsc = 8.500
419
C
Si = 4.900
2.200 (Op. 7)
Rc = 2.200
Tsc = 7.100

421
Si = 5.600

2.700 (op.8)
1.900 (op.10)
Rd =4.600
Rc = 0
Tsd =4.600
Tsc = 5.600
Sfc = 1.000
D
444
C
Si = 400
700 (op.10)
Rd = 0
Rc = 700
Tsd = 0
Tsc = 1.100
Sfc = 1.100

D
10.000 (op.6)
Rd = 10.000
Tsd = 10.000
Sfc = 1.100
D

5191
Si = 7.000
4.100 (op.4)
Rc = 4.100
Tsc = 11.100
5198
C
Si = 1.500

Rd = 0

Rc = 0

Tsd = 0

Tsc = 1.500

Sfc = 1.500
Se ntocmete balana de verificare:

Balana de varificare
Nr
crt

Simbol
element

1011

1012

106

121

5
6

2111
212

281

301

302

10

303

11
12

345
401

13

404

14
15

4111
4 19

16

421

17

425

18

444

19

456

20

461

21

5121

22

5191

Denumire cont
Capital subscris
nevrsat
Capital subscris
vrsat
Rezerve
Rezultatul
exerciiului
(profit)
Terenuri
Construcii
Amortizri
privind
imobilizrile
corporale
Materii prime
Materiale
consumabile
Materiale de
natura obiectelor
de inventar
Produse finite
Furnizori
Furnizori de
imobilizri
Clieni
Clieni creditori
Personal salarii
datorate
Avansuri
acordate
personalului
Impozitul pe
venituri de
natura salariilor
Decontri cu
acionarii/asocia
ii privind
capitalul
Debitori diveri
Conturi la bnci
n lei
Credite bancare

Sold iniial
D
C

Rulaje
D

3.000

Total sume
D
C

25.000

67.000
19.000

15.000

15.000

9.100
9.000
86.000

28.000

28.000

67.000

67.000

19.000

4.000

9.100

9.100

9.000
86.000
16.000

5.500

Sold final
D
C

9.000
86.000
16.000

3.500

16.000

9.000

9.000

2.000

2.000

2.000

3.100

3.100

3.100

6.800

5.300
3.500

10.000
8.500
11.000

4.100
5.300

4.900
5.600

3.800
2.200

4.600

1.200

1.200

400

1.000

6.800
4.100

8.500

16.300

3.800
7.100

4.600

5.600

1.200

1.200

700

10.000

5.300
13.500

1.500
13.500
4.400
12.500
7.100
1.000

1.100

11.000

1.100

11.000

4.000

3.700

4.000

3.700

300

19.400

10.000

19.400

10.000

9.400

4.100

10.000

11.100

7.000

10.000

1.100

23

5198

24

5311

pe termen scurt
Dobnzi
aferente
creditelor
bancare pe
termen scurt
Casa n lei
Total

1.500

3.000
152.000

152.000

1.500

7.000
59.500

59.500

10.000
211.500

211.500

1.500

10.000
153.800

153.800