Aula 00

Temas de Discursivas de Direito Tributrio

Professor: Fbio Dutra

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Direito Tributrio
Curso de Questes Discursivas
Prof. Fbio Dutra- Aula 00

AULA 00: Apresentao do Curso de Questes

Discursivas

SUMRIO

PGINA

Apresentao do professor e consideraes sobre o edital

Cronograma do curso
Apresentao da metodologia do curso
Questo Discursiva N 01
Questo Discursiva N 02

01
03
04
05
09

Apresentao do Professor e Consideraes Sobre o Curso

Ol meu amigo(a)! Tudo bem com voc?

com enorme prazer e satisfao que lano mais um curso aqui no
Estratgia Concursos, dessa vez direcionado exclusivamente preparao
para as provas discursivas de concursos pblicos que cobram a disciplina
Direito Tributrio.
No h dvidas de que a cobrana de questes discursivas em
concursos pblicos tem se tornado cada vez mais recorrente. Afinal,
trata-se de uma excelente oportunidade para aferir no s o grau de
conhecimento do candidato, mas tambm a sua capacidade de externar esse
conhecimento, o que essencial para o bom desempenho das atribuies de
um cargo pblico.
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Desse modo, torna-se muito relevante a prvia preparao a fim de que

o candidato tenha condies de enfrentar esse tipo de prova, conseguindo
utilizar os seus conhecimentos a seu favor, garantindo a sua aprovao no
certame e, mais do que isso, uma excelente classificao!
Antes de eu apresentar como ser o nosso curso, permita-me fazer uma
breve apresentao pessoal: meu nome Fbio Dutra. Nasci no estado do Rio
de Janeiro, mas atualmente resido em Osasco SP, em decorrncia da minha
lotao na Delegacia da Receita Federal desse municpio.
Sou ps-graduando em Direito Tributrio. Fui aprovado no concurso de
Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil de 2012, tendo alcanado a 28
posio nesse certame extremamente difcil. Boa parte dessa classificao

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se deve ao meu desempenho nas provas discursivas elaboradas pela
ESAF.
Alm disso, trabalhei como especialista na orientao de candidatos para
concursos pblicos da rea fiscal federal, estadual e municipal, no site Econcurseiro, inclusive para as provas discursivas. Acredito que muitos j me
conheam de l. Aos demais, ser um grande prazer t-los como alunos.
Comprometo-me em oferecer
contribuir com a sua aprovao!

um

excelente

trabalho,

para

Lembre-se: O primeiro passo rumo aprovao se entregar de corao ao

seu objetivo. Isso comea por aqui, no nosso curso.
Observao: Destaco que o ndice de aprovao dos meus cursos aqui
no Estratgia Concursos muito prximo de 100%, sendo que em
alguns deles alcanamos o a aprovao unnime dos alunos. Portanto, tenha
certeza de que voc est adquirindo um material de excelente
qualidade!

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Cronograma do Curso

AULA

ASSUNTO ABORDADO

PUBLICAO

AULA 0

Apresentao do Curso de Questes Discursivas

PUBLICADA

AULA 1

Questes Discursivas Comentadas (Parte I)

25/01

AULA 2

Questes Discursivas Comentadas (Parte II)

10/02

AULA 3

Questes Discursivas Comentadas (Parte III)

25/02

AULA 4

Questes Discursivas Comentadas (Parte IV)

10/03

AULA 5

Questes Discursivas Comentadas (Parte V)

25/03

AULA 6

Questes Discursivas Comentadas (Parte VI)

10/04

Observao: Nosso curso conter 30 questes discursivas comentadas,

distribudas durante as aulas que sero publicadas conforme o cronograma
acima.

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Apresentao da Metodologia do Curso

Enfrentar provas discursivas no uma tarefa fcil. Para muitos, um

monstro, algo que os faz desistir de seus sonhos. Contudo, voc no precisa
temer! Se voc estudou de verdade, e treinou bastante, ter condies de
fazer uma boa redao.
Em poucas palavras, vamos explicar como sero as nossas aulas neste
curso de questes discursivas. O objetivo que o candidato seja esclarecido do
modo como abordaremos as questes e os seus respectivos comentrios e
sugesto de resposta.
exceo desta aula demonstrativa, cada aula conter 05 questes
discursivas, que sero mescladas entre questes j cobradas em provas
anteriores e questes inditas, elaboradas por ns, com o objetivo de abordar
temas cuja probabilidade de serem cobrados na sua prova alta.
Nossas aulas sero divididas em tpicos, sendo que cada um deles
conter uma questo discursiva. Antes de partirmos para a resoluo da
questo propriamente dita, teceremos comentrios sucintos no que diz
respeito ao embasamento terico para responder a questo. Logo aps os
comentrios, apresentaremos uma sugesto de resposta cabvel para a
referida questo.
Esse curso no possui correo individual de questes discursivas.
No entanto, estamos disposio no frum de dvidas, para sanar questes
sobre o assunto tratado nas questes ou mesmo sobre as tcnicas de escrita.
Contudo, no entraremos em questes especficas de gramtica.
Como
complemento,
sempre
que
julgarmos
pertinente,
apresentaremos dicas de provas discursivas e outras informaes
relevantes para nortear o candidato na organizao das suas ideias, na
confeco da sua resposta.
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Por fim, gostaria de dizer que vamos expor nesta aula duas questes,
com os respectivos comentrios e sugestes de resposta, demonstrando como
ser o nosso curso. Essa questo no nada menos do que as duas ltimas
provas discursivas de Direito Tributrio, aplicadas para o concurso de
Auditor-Fiscal da Receita Federal (2012 e 2014), tendo sido elaboradas
pela ESAF. Portanto, vamos comear o nosso curso com um grande
desafio!
Observao: Evidentemente, a maior parte das dicas de provas sero
fornecidas nas prximas aulas, j que enfrentaremos juntos diversas
questes discursivas.

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1 QUESTO DISCURSIVA N 01 (ESAF/AFRFB/2014)
Discorra, em um mnimo de 20(vinte) e em um mximo de 40(quarenta)
linhas, sobre o Simples Nacional, abordando os seguintes tpicos:
a) O que , quem pode e quem no pode optar por este regime (quais os
parmetros legais); de que forma se d essa opo; quem possui a
competncia para regulament-lo; o que se considera receita bruta para fins
de aplicao do simples nacional.
b) Quais os tributos que tm seu recolhimento unificado abrangido pelo
Simples Nacional; se o Simples Nacional facultativo para Estados e
Municpios.
c) Como dever proceder o contribuinte optante pelo Simples Nacional que
auferir receitas sujeitas a substituio tributria ou decorrentes de exportao;
se h alguma distino, no tocante s obrigaes acessrias, entre optantes do
Simples Nacional e os demais contribuintes.
Observao: Essa questo foi uma grande surpresa para todos os
candidatos, j que muitos imaginavam que a ESAF iria cobrar uma questo
sobre crdito tributrio, legislao tributria ou limitaes ao poder de
tributar.

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1.1 Reviso Terica
DICA DE PROVA: O primeiro passo para realizar uma prova discursiva ler
completamente a questo e extrair o assunto geral solicitado pelo examinador.
Posteriormente, deve-se pontuar tudo o que foi solicitado, para ento resgatar
todo o conhecimento que voc acumulou durante os seus estudos.
Assunto Geral: Simples Nacional
A)
1. O que o Simples Nacional?
Resposta: O Simples Nacional consiste em um tratamento jurdico
diferenciado s micro e pequenas empresas, mediante a reduo dos encargos
tributrios, criando um regime nico de arrecadao de diversos impostos e
contribuies, com recolhimento mensal, sendo opcional para o contribuinte. O
Simples Nacional foi institudo pela Lei Complementar 123/2006, recebendo
diversas alteraes posteriores.
2. Quem pode e quem no pode optar por este regime (parmetros legais)?
Resposta: Em regra, as micro e pequenas empresas podem optar pelo
Simples Nacional, sendo assim enquadradas conforme a sua receita bruta
anual. H determinadas micro e pequenas empresas que esto impedidas de
optar pelo Simples Nacional por expressa disposio na LC 123/2006, como,
por exemplo, aquelas constitudas sob a forma de sociedade por aes.
Obviamente, as que ultrapassarem o limite de receita bruta permitido tambm
esto impedidas de optarem pelo Simples Nacional.
3. De que forma se d essa opo?
Resposta: A opo pelo Simples Nacional dar-se- somente na internet, por
meio do Portal do Simples Nacional, sendo irretratvel para todo o anocalendrio.
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4. Quem possui a competncia para regulamentar o Simples Nacional?

Resposta: O CGSN possui atribuio de regulamentar a opo, excluso,
tributao, fiscalizao, arrecadao, cobrana, dvida ativa, recolhimento e
demais itens relativos ao regime nico de tributao.
5. O que se considera receita bruta para fins de aplicao do Simples
Nacional?
Resposta: Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e servios
nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado

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nas operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos.
B)
1. Quais os tributos que tm seu recolhimento unificado abrangido pelo
Simples Nacional?
Resposta: Basicamente, trata-se de impostos e contribuies. So eles: IRPJ,
IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e ISS.
2. O Simples Nacional facultativo para Estados e Municpios?
Resposta: No. Todos os Estados e Municpios participam obrigatoriamente do
Simples Nacional. Entretanto, a depender da participao de cada Estado no
Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, podero ser adotados pelos Estados
limites diferenciados de receita bruta, para efeitos de recolhimento do ICMS ou
do ISS.
C)
1. Como dever proceder o contribuinte optante pelo Simples Nacional que
auferir receitas sujeitas a substituio tributria ou decorrentes de
exportao?
Resposta: O contribuinte dever informar essas receitas destacadamente de
modo que o aplicativo de clculo as desconsidere da base de clculo dos
tributos objeto de substituio (no caso de a ME ou EPP se encontrar na
condio de substituda tributria) ou exportao. Ressalte-se, porm, que
essas receitas continuam fazendo parte da base de clculo dos demais tributos
abrangidos pelo Simples Nacional.
2. H alguma distino, no tocante s obrigaes acessrias, entre optantes
do Simples Nacional e os demais contribuintes?
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Resposta: Diferentemente das demais pessoas jurdicas, as empresas

optantes do Simples Nacional devem declarar mensalmente os crditos
tributrios, por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do
Simples Nacional Declaratrio PGDAS-D. Ademais, deve ser entregue
anualmente a Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais DEFIS.
DICA DE PROVA: Antes de escrever a sua resposta na folha definitiva,
muito importante ter um planejamento para no extrapolar o nmero de linhas
permitido pela banca. A sugesto preparar um rascunho, para evitar
qualquer tipo de problema nesse sentido.

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1.2 Sugesto de Resposta
O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e
favorecido, institudo pela Lei Complementar 123/2006, sendo opcional para as
microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP), assim definidas em
lei. A opo pelo Simples Nacional dar-se- somente na internet, por meio do
Portal do Simples Nacional, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio.
Destaque-se que nem todas MEs e EPPs podem usufruir desse regime
tributrio, j que a prpria LC 123/2006 fez algumas restries, a exemplo das
que tenham sido constitudas sob a forma de sociedade por aes. Ademais, s
podem optar pelo Simples Nacional ou permanecer no regime as empresas que
aufiram receita bruta anual dentro do limite legal.
Nessa linha, considera-se receita bruta o produto da venda de bens e
servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o
resultado nas operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e
os descontos incondicionais concedidos.
De qualquer modo, as MEs e EPPs devem se submeter aos atos editados
pelo Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), que possui atribuio de
regulamentar a opo, excluso, tributao, fiscalizao, arrecadao,
cobrana, dvida ativa, recolhimento e demais itens relativos ao regime nico
de tributao.
No que concerne aos tributos abrangidos pelo regime, deve-se salientar
que se trata basicamente de impostos e contribuies. So eles: IRPJ, IPI,
CSLL, COFINS, PIS/Pasep, CPP, ICMS e ISS.
Percebe-se que esto includos nesse regime impostos de competncia
estadual (ICMS) e municipal (ISS), tornando evidente que o Simples Nacional
no facultativo para Estados e Municpios, havendo apenas a opo de
adotarem limites diferenciados de receita bruta, para fins de recolhimento do
ICMS ou do ISS.
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Na hiptese de o contribuinte optante pelo Simples Nacional auferir

receitas sujeitas a substituio tributria ou decorrentes de exportao, dever
informar essas receitas destacadamente de modo que o aplicativo de clculo as
desconsidere da base de clculo dos tributos objeto de substituio ou
exportao.
Por fim, diferentemente das demais pessoas jurdicas, as empresas
optantes do Simples Nacional devem declarar mensalmente os crditos
tributrios, por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do
Simples Nacional Declaratrio PGDAS-D. Ademais, deve ser entregue
anualmente a Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais DEFIS.

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2 QUESTO DISCURSIVA N 01 (ESAF/AFRFB/2012)
Sobre os tratados internacionais em matria tributria, analise:
1. O processo de celebrao e de entrada em vigor de um tratado
internacional;
2. O status que possui o tratado internacional dentro do ordenamento jurdico
interno;
3. As formas de resoluo de conflitos entre o ordenamento jurdico interno e o
tratado internacional; e
4. O critrio utilizado pelo Supremo Tribunal Federal para dirimir conflitos entre
o ordenamento jurdico interno e o tratado internacional.
(Desenvolvimento em um mnimo de 15 (quinze) e um mximo de 30 (trinta)
linhas)

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2.1 Reviso Terica
1. Qual o processo de celebrao e de entrada em vigor de um tratado
internacional?
Resposta: O processo de celebrao e de entrada em vigor de um tratador
internacional pode ser dividido em 05 etapas, quais sejam:

Negociao e Assinatura: realizadas pelo Poder Executivo.

Aprovao ou Referendo: aprovao (ou homologao) do Legislativo,
por meio de decreto legislativo.
Ratificao: realizada pelo Chefe do Executivo, mediante depsito do
respectivo instrumento ( nessa etapa que o Estado se compromete a
cumprir o tratado a nvel internacional).
Promulgao: edio de decreto do Presidente da Repblica a fim de que o
contedo do tratado internacional passe a ter vigncia interna.
Publicao: essencial para que o tratado produza efeitos internamente.

2. Qual o status que possui o tratado internacional dentro do ordenamento

jurdico interno?
Resposta: H muita discusso a respeito desse assunto, o que tambm
acarreta divergncias em relao aos tpicos seguintes. Podemos dizer que os
tratados internacionais sobre matria tributria possuem fora normativa
equivalente s leis ordinrias nacionais. Isso o que defende parte da
doutrina.
3. Quais so as formas de resoluo de conflitos entre o ordenamento jurdico
interno e o tratado internacional?
Resposta: De acordo com Luciano Amaro, a resoluo de conflito entre o
ordenamento jurdico interno e o tratado internacional se resolve pelo critrio
da especialidade. Como o tratado traz consigo a normativa especial, a lei
interna no se aplica (porque o tratado afasta a sua incidncia), ou a lei
interna aplicvel com a limitao prevista em tratado.
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Ainda segundo o ilustre autor, em se tratando de eventual denncia do

tratado, a lei interna volta a incidir sobre os fatos que rege, j que houve
perda de eficcia da norma especial.
4. O critrio utilizado pelo Supremo Tribunal Federal para dirimir conflitos
entre o ordenamento jurdico interno e o tratado internacional.
Resposta: O entendimento do STF a respeito do tema que os tratados
internacionais situam-se, no sistema jurdico brasileiro, nos mesmos planos de
validade, de eficcia e de autoridade em que se posicionam as leis ordinrias,
havendo, em consequncia, entre estas e os atos de direito internacional
pblico, mera relao de paridade normativa.

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Por conseguinte, para dirimir conflitos entre o ordenamento jurdico
interno e o tratado internacional, a Suprema Corte entende que deve ser
utilizado o critrio cronolgico, ou seja, norma posterior revoga norma
anterior.

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2.2 Sugesto de Resposta
O processo de celebrao e de entrada em vigor de um tratado
internacional tem incio no mbito do Poder Executivo, com a negociao e
assinatura do tratado pelo Presidente da Repblica. Posteriormente, o tratado
encaminhado ao Legislativo, para que este aprove, mediante decreto
legislativo. A partir de ento, o Poder Executivo deve ratificar, promulgar e
publicar o tratado, para que tenha vigncia no ordenamento jurdico interno.
No que se refere ao status que possui o tratado internacional dentro do
ordenamento jurdico interno, no h consenso na doutrina. Entretanto, boa
parte dos estudiosos entende que os tratados internacionais sobre matria
tributria possuem fora normativa equivalente s leis ordinrias nacionais.
Dessa forma, a resoluo de conflitos entre o ordenamento jurdico
interno e o tratado internacional, no entender de Luciano Amaro, se d pelo
critrio da especialidade. Assim sendo, como o tratado traz consigo a
normativa especial, a lei interna no se aplica (porque o tratado afasta a sua
incidncia), ou a lei interna aplicvel com a limitao prevista em tratado.
Ressalte-se, por fim, que esse no o entendimento prevalente no
Supremo Tribunal Federal STF -, para o qual h relao de paridade
normativa entre a legislao interna e os tratados internacionais. Logo, o
critrio utilizado para dirimir conflitos entre estes e aquela o cronolgico,
resumido na expresso lex posterior derogat priori.
DICA DE PROVA: Observe nas duas respostas elaboradas por ns o modo
como facilitamos a vida do examinador. Cada pargrafo inicia um assunto
solicitado. bvio que nem sempre possvel fazer essa diviso, como foi o
caso da primeira questo. Ainda assim, o candidato deve repetir as palavras
citadas no enunciado, a fim de que o examinador localize rapidamente o que
ele quer avaliar: o seu conhecimento sobre o assunto.

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Nossa aula inicial e demonstrativa finaliza aqui. Nas prximas aulas,

fortes emoes nos esperam!!!
Espero que tenha gostado da aula e que venha fazer parte da nossa
turma! Ser um prazer fazer parte da sua trajetria como concurseiro.
Um abrao e at a prxima aula!
Prof. Fbio Dutra
Email: fabiodutra@estrategiaconcursos.com.br
Facebook: http://www.facebook.com/FabioDutraFS

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