UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PROGRAMA DE ACTUALIZACION PROFESIONAL

PROFESOR: CARLOS SOTOMAYOR GUZMAN
CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA
1. DEFINICION
LA AUDITORA TRIBUTARIA SE DEFINE COMO EL EXAMEN ORIENTADO A
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FORMALES Y
SUSTANCIALES DE LOS CONTRIBUYENTES

La auditoria tributaria supone la verificacin del cumplimiento de todas las

obligaciones tributarias del deudor tributario, verificacin que esta a cargo del
auditor tributario

Esta verificacin significa la evaluacin del estado del deudor tributario, en

consecuencia la competencia del auditor tributario, se limitara a toda materia
que tenga vinculacin, sea directa o indirecta, con la materia tributaria
La verificacin se deber efectuar teniendo en cuenta las normas tributarias
vigentes en el perodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, permitiendo establecer una conciliacin entre los aspectos legales y
contables para determinar las bases imponibles y, consecuentemente, los
tributos que las afectan.
2. OBJETIVO GENERAL
EL PRINCIPAL OBJETIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA ES LOGRAR QUE
LOS DEUDORES TRIBUTARIOS CUMPLAN DE MANERA CABAL TODAS LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE LES CONCIERNE.
Objetivo Especficos

Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

juradas
Establecer la veracidad de la contabilidad con fines tributarios, a travs del anlisis
de los libros, registros, documentos y operaciones involucradas
Estudiar la aplicacin de las prcticas contables, sustentadas en los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para establecer las diferencias temporales
y/o permanentes al conciliarlas con la legislacin vigente en el ejercicio auditado.
3. PRINCIPIOS QUE SUSTENTAN EL SISTEMA TRIBUTARIO
-

SIMPLIFICACION

EL SISTEMA TRIBUTARIO DEBE SER SIMPLE, CONSTAR DE POCOS

TRIBUTOS, QUE LAS TASAS O ALICUOTAS DE LOS IMPUESTOS SEAN
RAZONABLES, CONTRIBUYENDO CON LA AMPLIACION DE LA BASE

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TRIBUTARIA PARA SUPERAR LOS NIVELES DE RECAUDACION, CON RELACION

AL PBI
-

NEUTRALIDAD

LOS TRIBUTOS SE CREAN LUEGO DE UNA EVALUACION TECNICA,

ESTABLECIENDO LOS PARAMETROS PARA EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA,
SIN TENER QUE MODIFICARSE O UTILIZARSE COMO INSTRUMENTO DE
MANEJO POLITICO
-

EQUIDAD

LA EQUIDAD ES EL MARCO DE REALIDAD DE NUESTRO PAIS EN LA QUE

EXISTE UNA GRAN CONCENTRACION DEL INGRESO Y DONDE LAS POLITICAS
ECONOMICAS APLICADAS HAN SIGNIFICADO UNA GRAN MASA DE
TRABAJADORES EMPOBRECIDOS. EN ESTE CONTEXTO LA EQUIDAD DEBE
SER ENTENDIDA COMO QUE TRIBUTE EL QUE MAS TIENE
EN OTROS PAISES, CON UNA MEJOR CONCENTRACION DE INGRESO, LA
EQUIDAD SIGNIFICA UNA ESCALA DE IMPUESTO A LA RENTA MAS PROGRESIVA
-

RECAUDACION

PRINCIPIO CUYO OBJETIVO ES RECAUDAR LOS TRIBUTOS EN FORMA

EFICAZ Y EFICIENTE
4. AUDITORA TRIBUTARIA PREVENTIVA
Constituye la evaluacin de la situacin tributaria de una empresa con el
propsito de conocer las deficiencias administrativas y contables que originan
contingencias tributarias, para fortalecerlas y evitar as el involuntario incumplimiento
de las obligaciones substanciales y formales de naturaleza tributaria
5. CLASIFICACION DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
-

SUSTANCIALES

Comprende los tributos que afectan a los contribuyentes

-

FORMALES

Estn referidas a las informaciones y documentos que deben mantenerse o

presentarse ante la Administracin Tributaria en las oportunidades requeridas
por ella para los propsitos del control y de las eventuales fiscalizaciones
Obligaciones sustanciales
. Tributos del Gobierno Central
- Impuesto a la Renta, de tercera categora y las retenciones impositivas por
rentas puestas a disposicin de terceras personas, comnmente de cuarta y quinta
categora, y de beneficiarlos del exterior.

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- Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo, que demanda

controles especiales para la identificacin de los dos elementos determinantes de las
referidas obligaciones; el impuesto bruto y el crdito fiscal; adicionalmente est
comprendida en esta parte, el impuesto que corresponde abonar al Fisco por los
servicios prestados por entidades domiciliadas en el exterior.
- Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
. Tributos de Gobiernos Locales:
Comprende principalmente los Impuestos Predial, de Alcabala, al Patrimonio
Automotriz, a las Apuestas, a los Juegos y a los Espectculos Pblicos.
. Otros tributos:
Constituidos bsicamente por las Contribuciones de Seguridad Social, I.E.S
(Impuesto Extraordinario de Solidaridad), Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico
Industrial (SENATI) y al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin (SENCICO)
Obligaciones formales
-

Declaraciones juradas
Comunicaciones
Libros de contabilidad
Documentacin sustentatoria

6. LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA - SUNAT
LA SUNAT ES UN ORGANISMO PBLICO DESCENTRALIZADO DEL SECTOR
ECONOMIA Y FINANZAS QUE ACTUA COMO ORGANO ADMINISTRADOR DE LOS
TRIBUTOS
INTERNOS.
TIENE
PATRIMONIO
PROPIO,
AUTONOMIA
ADMINISTRATIVA, FUNCIONAL, TECNICA Y FINANCIERA
Funcin Principal
ADMINISTRAR Y APLICAR LOS PROCESOS DE RECAUDACION Y
FISCALIZACION DE LOS TRIBUTOS INTERNOS, ASI COMO PROPONER Y
PARTICIPAR EN LA REGLAMENTACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Funciones Especficas
-

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Administrar todos los tributos internos con excepcin de los municipales

Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los municipales
Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de
combatir la evasin fiscal.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria de acuerdo a ley
Ejercer los actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria de
acuerdo a ley
Administrar los mecanismos de control tributario preventivo
proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la Reglamentacin de las
normas tributarias y participar en su elaboracin

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Resolver en primera instancia administrativa los recursos interpuestos por

los contribuyentes o responsables, concediendo los recursos de apelacin
y dando cumplimiento a las resoluciones del tribunal fiscal y en su caso a
las del poder judicial

Estructura Orgnica
ALTA DIRECCION :
SUPERINTENDENTE NACIONAL Y
SUPERINTENDENTE NACIONAL ADJUNTO
ORGANO DE APOYO :
COMIT DE ALTA DIRECCION
INSTITUTO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SECRETARIA GENERAL
ORGANO DE CONTROL :
OFICINA DE CONTROL INTERNO
ORGANOS DE LINEA :
INTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION
INTENDENCIA NACIONAL DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
INTENDENCIA NACIONAL JURIDICA
INTENDENCIA NACIONAL DE PLANEAMIENTO
INTENDENCIA NACIONAL DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA NACIONAL DE SISTEMAS DE INFORMACION
INTENDENCIA NACIONAL DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
ORGANOS DESCENTRALIZADOS
INTENDENCIAS REGIONALES
OFICINAS ZONALES
Tributos que Administra
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV
GRAVA LA TRANSFERENCIA DE BIENES Y PRESTACION DE SERVICIOS
EN EL PAIS, INCIDIENDO DIRECTAMENTE EN LOS PRECIOS RELATIVOS DE LOS
MISMOS
ES EL IMPUESTO CON MAYOR RECAUDACION EN EL PAIS
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO QUE SE APLICA A LA RENTA O INGRESO QUE OBTIENEN LAS
PERSONAS POR SU TRABAJO, LA INVERSION DE UN CAPITAL O LA
COMBINACION DE AMBOS FACTORES. EXISTEN CINCO CATEGORIAS:
* 1RA. : ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
* 2DA. : GANANCIAS DE CAPITAL, REGALIAS, MARCAS, PATENTES
* 3RA. : COMPRA O PRODUCCION Y VENTA DE BIENES Y/O PRESTACION
DE SERVICIOS
* 4TA. : EJERCICIO INDIVIDUAL DE CUALQUIER PROFESION, ARTE,
CIENCIA, OFICIO Y ADEMAS POR SER DIRECTOR DE SOCIEDADES O
SIMILARES.
* 5TA. : TRABAJO PRESTADO EN FORMA DEPENDIENTE

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ISC

GRAVA LA PRODUCCION Y/O IMPORTACION DE CIERTOS PRODUCTOS
COMO LOS COMBUSTIBLES, CIGARRILLOS, BEBIDAS, LICORES, VEHICULOS Y
ADEMAS EL JUEGO DE AZAR ENTRE OTROS
Facultades de la Administracin Tributaria
DE DETERMINACION
LA ADMINISTRACION DETERMINA LA OBLIGACION TRIBUTARIA DE
CARGO DEL DEUDOR TRIBUTARIO, ES DECIR DETERMINA CUAL ES EL HECHO
IMPONIBLE, QUIEN ES EL DEUDOR TRIBUTARIO, CUAL ES LA BASE IMPONIBLE,
CUAL ES LA ALICUOTA DEL TRIBUTO ASI COMO EL IMPORTE DEL TRIBUTO.
(RESOLUCION DE DETERMINACION)
DE RECAUDACION
CONSISTE EN LA RECAUDACION DE LOS TRIBUTOS
SANCIONADORA
SANCIONA
DE
MANERA
DISCRECIONAL
TRIBUTARIAS PREVIAMENTE TIPIFICADAS

LAS

INFRACCIONES

COBRANZA COACTIVA
EJERCE ACCIONES DE COERCION PARA LAS DEUDAS EXIGIBLES EN
COBRANZA COACTIVA, QUE ESTABLECE EL CODIGO TRIBUTARIO.
DE FISCALIZACION
INCLUYE: LA INSPECCION, LA INVESTIGACION Y EL CONTROL DEL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Sistemas que utiliza la Administracin Tributaria
SISTEMA DE REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
REGISTRA TODAS LAS PERSONAS, EMPRESAS Y ENTIDADES QUE
DESARROLLAN ALGUNA ACTIVIDAD ECONOMICA Y QUE GENERAN UN TRIBUTO
DE LOS QUE ADMINSTRA LA SUNAT
SISTEMA DE COMPROBANTES DE PAGO
ESTABLECE OBLIGACION DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO EN LAS
TRANSFERENCIAS DE BIENES, EN PROPIEDAD O EN USO O CON PRESTACION
DE SERVIICOS DE CUALQUIER NATURALEZA
SISTEMA DE CONTROL DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
LOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES SON DETERMINADOS POR SU
IMPORTANCIA EN TERMINOS DE RECAUDACION. TIENEN UN TRATAMIENTO
DIFERENCIADO Y EFECTUAN SUS DECLARACIONES Y PAGOS EN LAS PROPIAS
OFICINAS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

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SISTEMA DE CONTROL DE RECAUDACION TRIBUTARIA

SE DESCENTRALIZO LA RECAUDACION DE LOS TRIBUTOS, A TRAVES DE
CONVENIOS CON LOS BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL,
QUIENES RECIBEN LAS DECLARACIONES Y PAGOS DE LOS CONTRIBUYENTES
7.

LEY
MARCO
DEL
SISTEMA
(DECRETO LEGISLATIVO No. 771)

TRIBUTARIO

NACIONAL

ESTABLECE LAS NORMAS Y TRIBUTOS QUE RIGEN DENTRO DEL TERRITORIO

NACIONAL, ESTAN COMPRENDIDOS EN EL CODIGO TRIBUTARIO
-

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DERECHOS ARANCELARIOS
TASAS
POR
LA
PRESTACION
DE
INDIVIDUALIZADOS EN EL CONTRIBUYENTE
EL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
-

SERVICIOS

PUBLICOS

TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES (D.L. No. 776)

IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICO NO DEPORTIVOS
IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL *
IMPUESTO AL RODAJE *
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO *
PARTICIPACION EN RENTAS DE ADUANAS *
CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
* Creados a favor de municipalidades
-

TRIBUTOS PARA OTROS FINES

SEGURIDAD SOCIAL Y SISTEMA PREVISIONAL

FONDO NACIONAL DE VIVIENDA, IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE
SOLIDARIDAD (No Vigentes)
CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO TECNICO
INDUSTRIAL (SENATI)
CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA
INDUSTRIA DE CONSTRUCCION (SENCICO)
Clases de Tributos
A. IMPUESTO
TRIBUTO CUYO CUMPLIMIENTO NO ORIGINA UNA CONTRAPRESTACION
DIRECTA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE POR PARTE DEL ESTADO

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B. CONTRIBUCION
ES EL TRIBUTO CUYA OBLIGACION TIENE COMO HECHO GENERADOR
BENEFICIOS DERIVADOS DE LA REALIZACION DE OBRAS PUBLICAS O DE
ACTIVIDADES ESTATALES
C. TASA
ES EL TRIBUTO CUYA OBLIGACION TIENE COMO HECHO GENERADOR
LA PRESTACION EFECTIVA POR EL ESTADO DE UN SERVICIO PUBLICO
INDIVIDUALIZADO EN EL CONTRIBUYENTE
Clasificacin de Tasas
-

ARBITRIOS
SE PAGAN POR LA PRESTACION O MANTENIMIENTO DE UN SERVICIO
PUBLICO

DERECHOS
SE PAGAN POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO ADMINISTRATIVO
PUBLICO O EL USO O APROVECHAMIENTO DE BIENES PUBLICOS

LICENCIAS
GRAVAN LA OBTENCION DE AUTORIZACIONES ESPECIFICAS PARA
LA REALIZACION DE ACTIVIDADES DE PROVECHO PARTICULAR
SUJETAS A CONTROL O FISCALIZACION

7. REGIMENES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
COMPRENDE A LAS PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
QUE GENEREN RENTAS DE TERCERA CATEGORIA (por actividades de comercio
y/o industria y/o actividades de servicio) Y DE CUARTA CATEGORIA (no
profesionales, por actividades de oficio).
SUS INGRESOS BRUTOS MENSUALES NO SUPERAN LOS TREINTA MIL
NUEVOS SOLES (S/. 30,000).
NO DEBEN CONTAR CON MAS DE CINCO (5) TRABAJADORES Y DEBEN
REALIZAR SUS ACTIVIDADES EN UN SOLO ESTABLECIMIENTO QUE NO
EXCEDA DE 100 METROS CUADRADOS.
EL VALOR DE SUS ACTIVOS DEDICADOS A SU ACTIVIDAD NO DEBE
SUPERAR LOS S/. 70,000
NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES,
PERO
DEBEN
CONSERVAR
EL ORIGINAL DE
LOS
COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS Y LOS QUE SUSTENTEN SUS COMPRAS
REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA - RER

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INCLUYE A LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS, SOCIEDADES

CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS DOMICILIADAS EN EL PAIS QUE
OBTENGAN RENTAS DE TERCERA CATEGORIA PROVENIENTES DE
ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA (venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen y recursos naturales que extraigan); Y/O SERVICIOS.
EL MONTO MAXIMO DE INGRESOS ANUALES PARA ACOGERSE A ESTE
REGIMEN ES DE QUINIENTOS VEINTICINCO MIL NUEVOS SOLES (S/. 525,000)
DE INGRESOS NETOS.
SUS ADQUISICIONES NO DEBEN SUPERAR LOS S/. 525,000,
INCLUYENDO TRIBUTOS
EL VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS NO DEBE SUPERAR LOS S/. 126,000,
CON EXCEPCION DE PREDIOS Y VEHICULOS
NO DEBEN CONTAR CON MAS DE DIEZ (10) PERSONAS POR TURNO DE
TRABAJO Y DEBEN REALIZAR SUS ACTIVIDADES EN DOS UNIDADES DE
EXPLOTACION CUYA AREA TOTAL NO EXCEDA DE 200 METROS CUADRADOS.
TASA DE IMPUESTO A LA RENTA: ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O
INDUSTRIA Y/O SERVICIOS, 1.5% DE INGRESOS NETOS MENSUALES
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
COMPRENDE A LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS, SOCIEDADES
CONYUGALES, SUCESIONES INDIVISAS, PERCEPTORES DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORIA (actividades de comercio, industria, minera, servicios
comerciales y agentes mediadores de comercio).
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
PERSONAS JURIDICAS: DEBEN LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA
OTROS PERCEPTORES DE RENTAS DE 3RA. CATEGORIA:
SI OBTIENEN INGRESOS BRUTOS ANUALES IGUALES O
MENORES A 150 UIT, DEBEN LLEVAR: REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS, REGISTRO DE COMPRAS, LIBRO DIARIO DE
FORMATO SIMPLIFICADO
SI SUS INGRESOS BRUTOS SON MAYORES A 150 UIT DEBEN
LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA.
TRIBUTOS AFECTOS:
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA, TASA DEL 30%
SOBRE LA RENTA NETA IMPONIBLE
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV), TASA 19 %
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC), SI ESTAN AFECTOS,
SEGN LAS TABLAS DE LA LEY DE IGV E ISC.
CONTRIBUCIONES A ESSALUD, TASA DE 9 %
8. EL AUDITOR TRIBUTARIO
PROFESIONAL QUE DEBE CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA, ACTUA EN REPRESENTACION DEL GOBIERNO
ES PROFESIONAL DEBIDA Y PREVIAMENTE CALIFICADO COMO TAL POR LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
REQUIERE SER CONTADOR PBLICO

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Funciones principales, verificar:

-

INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA
OBLIGACION DE EXIGIR Y EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS
OBLIGACION
DE
PRESENTAR
DECLARACIONES
Y
COMUNICACIONES
OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
VERIFICACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

9. CODIGO TRIBUTARIO
ES EL INSTRUMENTO LEGAL QUE ESTABLECE LOS PRINCIPIOS GENERALES,
INSTITUCIONES, PROCEDIMIENTOS Y NORMAS DEL ORDENAMIENTO JURIDICO
TRIBUTARIO.
RIGE LAS RELACIONES JURIDICAS ORIGINADAS POR LOS TRIBUTOS
10. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
COMPRENDE EL CONOCIMIENTO Y ESTUDIO DE LA INFORMACIN DISPONIBLE
SOBRE EL CONTRIBUYENTE SUJETO DE FISCALIZACIN, PARA OBTENER UNA
VISIN GENERAL DEL COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO
Fuentes de informacin para el planeamiento
Se puede disponer de informacin de dos fuentes:

INTERNAS

Disponibles en la misma administracin, como son: informacin del RUC,

declaraciones presentadas por los contribuyentes, etc.

EXTERNAS

Que pueden ser obtenidas en otras instituciones u organizaciones como:

Registros Pblicos, Superintendencia del Mercado de Valores, INEI, etc.
Inicio del planeamiento
El planeamiento se inicia cuando el auditor recibe del supervisor la orden de
fiscalizacin conjuntamente con la carta de presentacin y el primer requerimiento
Seleccin de Contribuyentes

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La seleccin de contribuyentes se realiza aplicando determinadas variables,

establecidas por la administracin tributaria, que permite elegir a los contribuyentes
que sern examinados a fin de dar cumplimiento a las acciones establecidas en un
plan de auditora anual
El planeamiento culmina con la elaboracin de un informe, en el que se har constar la
estrategia global que determina los procedimientos de auditora que corresponder
aplicar a los puntos crticos determinados y el tiempo necesario de ejecucin.
El informe de planeamiento forma parte de los papeles de trabajo.
Secuencia del planeamiento
-

Evaluacin preliminar
Evaluacin de campo
Determinacin de puntos crticos y objetivos de auditora
Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
Informe de planeamiento

Segmentos de contribuyentes

Segmento I:
Contribuyentes Megas y aquellos con ingresos de 20 Millones (S/.) a ms.

Segmento II:

Contribuyentes con ingresos de 100 UIT a menos de 20 millones. Tiene tres

tramos:
A. Ingresos de 1,500 UIT a menos de 20 millones
B. Ingresos de 500 UIT a menos de 1,500 UIT
C. Ingresos de 100 UIT a menos de 500 UIT

Segmento III:
Contribuyentes con ingresos menores a 100 UIT

Organizacin de la fiscalizacin
Las facultades de fiscalizacin son ejercidas por:
-

La Divisin de fiscalizacin de la Intendencia de Principales Contribuyentes

La Divisin de fiscalizacin de Intendencias Regionales
Las Secciones de auditora de oficinas zonales

Procedimientos de Fiscalizacin

Inicio
Mediante carta notificada al deudor tributario, indicando el alcance de la auditora

Lugar de fiscalizacin
En el domicilio del deudor tributario o en las oficinas de la administracin tributaria

Horario de Fiscalizacin

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En las oficinas fiscales, en horario oficial de atencin al pblico y en oficinas del

contribuyente de acuerdo a su horario establecido

Representantes de los Deudores Tributarios

-

Contribuyentes
Padres, tutores o curadores de los incapaces
Agentes de retencin o percepcin de cualquier tributo
Sucesores y dems adquirientes de la obligacin tributaria
Los adquirientes del activo y pasivo de empresas
Los responsable solidarios segn el Cdigo Tributario

11. DOCUMENTOS DE AUDITORIA O PAPELES DE TRABAJO

SON LOS ELEMENTOS MATERIALES BASICOS EN LOS QUE SE REFLEJA LOS
RESULTADOS DE LA FISCALIZACIN Y DEMUESTRA LA CALIDAD TECNICA Y EL
ALCANCE DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Objetivos
-

Dejar constancia de cuntos hechos o circunstancias con relevancia tributaria

se produjeron durante la auditora
Plasmar la informacin obtenida durante el desarrollo de la auditora, as como
las conclusiones derivadas
Reflejar el proceso de determinacin de la obligacin tributaria y fundamentar
los valores que resulten del procedimiento de fiscalizacin
Sustentar la posicin de SUNAT ante los reclamos de los contribuyentes

Clases o tipos de papeles de trabajo

Cartas
Documentos mediante los que se inicia e impulsa el proceso de fiscalizacin

Requerimientos
Documento que se confecciona inicialmente para solicitar documentacin e
informacin necesarias y posteriormente para hacer constar hechos relevantes en el
desarrollo de la auditora.
Son de dos tipos: de solicitud de informacin y/o documentacin y de sustentacin de
reparos

Situacin legal de libros y registros contables

El auditor verificar la existencia de los libros requeridos y dejar constancia de la
situacin en que se encuentran

Cartas Inductivas
Se emiten al finalizar la auditora, cuando no se han encontrado reparos en la
determinacin de la deuda tributaria, que justifiquen la emisin de una Resolucin de
Determinacin o de Multa

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Reporte de Cierre
Documento elaborado por el auditor para comunicar a las Unidades de Clausura y
Sancin, que se ha detectado una infraccin sancionada como cierre temporal

Informe Final
Documento en el que el auditor refleja en forma objetiva, clara y concisa los
antecedentes, alcance y resultado de la auditora
Contiene los datos bsicos del contribuyente, un resumen del examen practicado, las
infracciones encontradas, las situaciones ms saltantes de la intervencin, as como
las recomendaciones y sugerencias.
Valor probatorio de los papeles de trabajo
-

Los documentos de auditora o papeles de trabajo y sus copias tienen el valor

probatorio de los documentos pblicos.
Los hechos consignados en ellos por los auditores, se presumen verdaderos,
salvo manifestacin en contrario.
Los hechos consignados en el resultado del requerimiento, que hayan sido
aceptados por el deudor tributario, se presumirn ciertos, salvo prueba en
contrario.
En los papeles de trabajo deben constar los mtodos, formulas y dems
fundamentos utilizados para la determinacin de la deuda tributaria.

Infracciones
-

No exhibir los libros, registros u otro documento solicitado por la SUNAT

Ocultar o destruir antecedentes, bienes y documentos, antes del trmino
prescriptorio
No mantener operativos, soportes magnticos con datos vinculados con la
materia imponible
No proporcionar informacin requerida sobre sus actividades o proporcionarlas
sin observar los plazos y condiciones establecidas
Proporcionar informacin no conforme con la realidad
No comparecer ante la administracin tributaria

Libros contables y documentacin sustentatoria

-

SGC

Diario, Mayor e Inventarios y Balances

Actas de Junta Gral. De Accionistas
Actas de Directorio
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de inventarios permanentes
Registro de transferencia de acciones
Control permanente de activos fijos
Libro de retenciones
Control de bienes en consignacin
Planilla de Remuneraciones
Libros auxiliares

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