UNIVERSIDAD MARTIN LUTERO

(UML)
UN MINISTERIO DE LAS ASAMBLEAS DE DIOS

DOCENTE:
TUTORIA DE:
AUDITORIA IV
FECHA:

TRABAJO REALIZADO POR:

Normas de Auditoria Interna

I.

Normas de Atributo
Propsito, autoridad y responsabilidad de las cuales estn deben estar establecidos
en el acta constitutiva de la Empresa.

Independencia y objetividad
Independencia organizacional esta se encarga de evitar conflictos sin perjuicio.
Objetividad individual
Impedimento para la independencia a la objetividad.
Destreza
Cautela
Desarrollo profesional continuo

Programa de mejoramiento y aseguramiento de la calidad

II.

Evaluar programa de calidad (Internas y Externas)

Informes del programa de calidad
Uso de efectuado de conformidad con las normas
Aclaracin del incumplimiento
Seguimiento de los avances
Aceptacin de los riesgos por parte de la administracin
Normas de Desempeo

Administracin de la actividad interna

Planeacin
Comunicacin y aprobacin
Administracin de recursos
Polticas y procedimientos
Coordinacin
Informes

Naturaleza del Trabajo

Administracin del riesgo

Control
Gobierno

Planeacin de compromiso

Consideracin de la planeacin
Objetivos del compromiso
Alcance del compromiso
Asignacin de recursos al compromiso
Programa de trabajo para el compromiso

Realizacin del compromiso

Identificacin de informacin
Anlisis de evaluacin
Registros de la informacin
Supervisin del compromiso

Comunicacin de Resultados

Criterios para comunicar

Calidad de la comunicacin
Errores y omisiones

Aclaracin de incumplimiento con normas en el compromiso

Organizacin del Departamento de Control Interno

Un plan de organizacin apropiado puede variar de acuerdo a la empresa, por lo general
un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y debe establecer claramente las lneas de
autoridad y responsabilidad. Un elemento importante en cualquier plan de organizacin
es la independencia de funciones de operacin, custodia, contabilizacin y auditora
interna. Esta independencia requiere la separacin de deberes en tal formas que existan
registros fuera de un departamento que sirva de control sobre sus actividades. Aunque
estas separaciones son necesarias, el trabajo de todos los departamentos debe integrarse
y coordinarse para obtener un flujo regular de trabajo y eficiencia de operacin en
general.
Adems de una apropiada divisin de deberes y funciones debe establecerse la
responsabilidad dentro de cada divisin para con la adhesin a los requerimientos de la
poltica de la empresa. Junto con esto debe ir la delegacin de autoridad para afrontar
tales responsabilidades.
Esta responsabilidad y la delegacin de autoridad deben estar claramente establecidas y
definidas en las grficas del manual de organizacin. Debe evitarse la igualdad en
responsabilidad, pero esta puede dividirse en fases; cuando el trabajo de las divisiones es
complementario.
Tal divisin de responsabilidad es inherente en un buen sistema de control interno el cual
determina que las funciones de iniciacin y autorizacin de una actividad deben estar
separadas de su contabilizacin. Similarmente la custodia de activos debe estar separada
de su contabilizacin.
Sistema de autorizaciones y procedimientos de registro.
Un sistema satisfactorio debe incluir los medios para que los registros controlen las
operaciones y transacciones y se clasifiquen los datos dentro de una estructura formal de
cuentas. Un cdigo de cuentas preparado cuidadosamente facilita la preparacin de
estados financieros. Si el cdigo se adiciona con un manual de cuentas que defina las
cuentas y asientos correspondientes, se puede obtener mayor uniformidad en los
registros de transacciones contables.
Los medios para que los registros originales controlen las operaciones y transacciones se
crean a travs de diseos de registros y formularios apropiados y por medio del flujo
lgico de los procedimientos de registro y aprobacin. Estos formularios y las
instrucciones respecto al flujo del procedimiento de registro y aprobacin se incorpora en
manuales de procedimientos.
Practicas Sanas
La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones estn
determinadas en alto grado por las prcticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de
los deberes y funciones de cada departamento de la organizacin.
Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la autorizacin de
transacciones, su registro y el mantenimiento de custodia de los activo. Prcticas sanas

proveen los medios para asegurar la integridad de tales autorizaciones, registros y

custodia.
Esto usualmente se consigue con una divisin tal de deberes y responsabilidades que
ninguna persona pueda manejar una transaccin completamente de principio a fin. Con
esta divisin se provee una comprobacin auxiliar de la correccin del trabajo y la
probabilidad de deteccin de errores se aumente. Como se explica bajo plan de organizacin, esta divisin de responsabilidad es aplicable tanto a los departamentos como a
individuos y debe ejercerse en la organizacin total y a todos los niveles de autoridad.
Recursos Humanos
Un sistema de control interno que funcione satisfactoriamente depende no solamente de
la planeacin de una organizacin efectiva y lo adecuado de sus prcticas y procedimientos, sino tambin, de la competencia de los funcionarios, jefes de departamento y
otros empleados claves para llevar a cabo lo prescrito en una manera eficiente y
econmica.
Los controles administrativos ordinariamente se relacionan solo indirectamente a los
registros financieros y por lo tanto no requieren evaluacin. Si el auditor independiente
cree sin embargo que ciertos controles administrativos tienen importancia en relacin con
la razonabilidad de los registros financieros debe considerar la necesidad de avaluarlos.
Por ejemplo, los registros estadsticos mantenidos por produccin y ventas o cualquier
otro departamento de operaciones pueden requerir evaluacin en un caso particular.
Donde es posible, la revisin del control interno por parte del auditor correspondiente
debe ser efectuada como una fase separada del examen, preferiblemente en una fecha
intermedia, aplicando procedimientos de auditora apropiados dirigidos particularmente a
evaluar la efectividad del sistema del cliente. Donde esto no es posible, la revisin debe
hacerse en conjunto con otras fases del programa de Auditora. Un registro de la revisin
hecha por el auditor Independiente debe ser preparado en una forma adecuada.
Como un subproducto de este estudio y evaluacin el Auditor Independiente puede
frecuentemente ofrecer a su cliente sugerencias constructivas para mejorar o hacer ms
efectivo el sistema de control interno.

Manual de Auditoria Interna

La Auditora Interna es una unidad operativa que tiene por fin liderar el proceso mediante
el cual la Administracin obtiene la seguridad de que la exposicin al riesgo que enfrenta
la empresa sea entendida y manejada apropiadamente dentro de contextos dinmicos
cambiantes de esta.
Ese proceso constituye una actividad independiente de aseguramiento y consulta,
Concebida para agregar valor y mejorar las operaciones; as como, efectuar las
actividades que ayudan al cumplimiento de los objetivos de la empresa, aportando un
enfoque sistmico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin de la Empresa.
A continuacin se dan a conocer algunos puntos importantes
Interna.

del Manual de Auditoria

1) Competencia de la Auditora Interna.

A la Auditora Interna le corresponde el examen independiente, objetivo, sistemtico y
amplio del funcionamiento del control interno establecido en las operaciones y procesos
internos de la Empresa. Ya que realiza actuaciones y auditoras, selectivas y posteriores

que abarcan los aspectos presupuestales, econmicos, financieros, patrimoniales,

normativos y de gestin, as como la evaluacin de programas y proyectos que alcanza a
todas las unidades, divisiones, departamentos y reas comprendidos dentro de la
Organizacin.
2) Objetivos y Alcance del Trabajo.
El auditor aplicar las tcnicas de control establecidas en las normas internacionales de
auditora generalmente aceptadas y en las normas internacionales para el ejercicio
profesional de la auditoria interna. Dado que pueden presentarse situaciones derivadas de
normas especficas, solicitudes y/o denuncias, que demanden al auditor la necesidad de
efectuar estudios o exmenes especiales, stos sern realizados utilizando los
procedimientos, recursos profesionales y mtodos apropiados conformes su naturaleza y
circunstancia. Se utilizarn mtodos selectivos de observacin y comprobacin, dado que
por su naturaleza y costo, podra resultar difcil verificar la totalidad del universo sujeto a
control, Sujetos activos los responsables de la unidad o proceso auditados, y los sujetos
pasivos son los integrantes del equipo auditor.
En tal sentido, se propicia la utilizacin de herramientas, tales como el anlisis de riesgos
y muestreo estadstico.

Objeto.

El objeto de la auditora consiste en evaluar:

a. La eficiencia y eficacia en las operaciones
b. La salvaguarda de activos
c. La confiabilidad de la informacin econmica financiera
d. El cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables.

Alcance.

Es el campo de intervencin y anlisis. El mismo se extiende a cualquier nivel, funcin,

sector, unidad, programa, actividad, proyecto, producto, proceso, registro, transaccin,
contrato, etc., sin obviar la consideracin de su funcionamiento coordinado en el conjunto
del sistema. El alcance de la auditora es integral y por lo tanto comprende:

La evaluacin del funcionamiento del sistema de control interno y de las

operaciones, incluyendo aspectos tales como la debida proteccin de los activos y
dems recursos y de la existencia de los controles establecidos para detectar y
disuadir la ocurrencia de cualquier tipo de accin irregular

La verificacin del cumplimiento de la normativa vigente

El examen sobre la confiabilidad e integridad de la informacin emitida
La evaluacin de la eficacia y eficiencia de la organizacin en los diferentes
procesos operativos.
Evaluar la eficacia y eficiencia del sistema de control interno del organismo respecto
al logro de los objetivos establecidos y en el cumplimiento de la normativa.
Informar acerca del resultado de la gestin con relacin a los objetivos de economa,
eficiencia y eficacia.
Recomendar las acciones que promuevan la correccin de los desvos detectados en
el cumplimiento de los objetivos y el establecimiento de prcticas aceptables.

3) Organizacin y ejecucin del trabajo de auditoria.

Planificacin anual de la actividad de la Divisin.

La Jefatura de Divisin de Auditora realizar un plan anual de actuaciones y reportes, el

que ser elevado al Directorio anualmente con informe del Comit de
Auditora. Este plan ser revisado y actualizado semestralmente.

Plan individual de auditora.

Relevamiento de la informacin.
La primera tarea a cumplir, dentro de la planificacin de la auditora, es el conocimiento
de la unidad sujeta a control. Se realizarn relevamientos preliminares con el objeto de
reunir informacin acerca de las actividades a auditar. Esto permitir conocer, con un
grado de detalle apropiado, los objetivos y estrategias del rea, su estructura
organizativa, la normativa vigente, los recursos humanos, la localizacin geogrfica, los
usuarios, los proveedores, el estilo de direccin, las modalidades operativas principales,
las polticas bsicas, los recursos disponibles y similares.
Se obtendr una comprensin del sistema de control interno y sus procedimientos que
permitirn desarrollar el plan respectivo considerando los riesgos inherentes de auditora.
Se identificarn reas a ser auditadas, definiendo el alcance del trabajo y el tiempo
estimado de ejecucin.
Se tomar como fuente de informacin:
1) El organigrama
2) Los cometidos asignados
3) Los objetivos y metas definidas
4) Los indicadores de desempeo
5) Los informes internos y externos existentes
6) Los papeles de trabajo de auditoras anteriores
7) La normativa jurdica y de administracin
8) Los manuales de procedimientos definidos
9) La informacin obtenida a travs de visitas a las distintas secciones, cuestionarios y
entrevistas con el personal y toda otra informacin que se entienda pertinente.

Plan de trabajo.
Se deber elaborar un plan de trabajo para cada una de las auditoras a practicar, a fin de
permitir su apropiada conduccin y aprobacin. Ello facilitar el avance de las tareas a
travs de las distintas etapas, el control del tiempo insumido y consecuentemente, la
apropiada utilizacin de los recursos humanos y materiales.
El plan de auditora deber ser complementado con el respectivo programa de trabajo, el
que tendr la siguiente estructura:
1) Origen de la auditora: Describe el motivo que origina la realizacin de la auditora,
precisando si obedece al plan anual, a pedido efectuado o a denuncia formulada.
2) Sntesis del diagnstico general: Incluye diversos aspectos relevados durante la
planificacin.
3) Objetivos de la auditora: Se refieren a lo que se espera lograr como resultado de la
auditora en trminos globales y especficos, evitndose la descripcin detallada de las
acciones a realizar, utilizando verbos en infinitivo.

4) Alcance y metodologa: Describe la extensin del trabajo a realizar para cumplir con
los objetivos de la auditora, el perodo objeto de examen y los procedimientos de
auditora a aplicar a fin de obtener evidencia suficiente para la elaboracin del informe.
5) reas y procesos crticos a ser auditados: Se incluye la descripcin de los asuntos
ms importantes identificados en la etapa de planificacin y los hallazgos potenciales.
6) Recursos humanos: Incluye la nmina de personal designado para integrar el equipo
de auditora.
Los cambios que se produzcan en los objetivos o en el alcance, en el curso de la auditora,
deben ser informados al Directorio y al Comit de Auditora y ser documentados
apropiadamente.
Procedimiento y tcnicas de auditora.
Los procedimientos de auditora constituyen mtodos analticos de investigacin y prueba
que los auditores deben utilizar en su examen, con el objeto de obtener evidencia
suficiente, confiable, relevante y til que le permitan fundamentar sus opiniones,
conclusiones y recomendaciones para la eleccin de los procedimientos y tcnicas de
auditora, se tendr en cuenta el resultado de la evaluacin del Sistema de Control Interno
realizado en la etapa de relevamiento de la informacin.

Para la obtencin de evidencias se deber considerar la relacin costo beneficio, entre

los gastos necesarios y la utilidad de los resultados esperados.
Los procedimientos a aplicar podrn ser los siguientes:
Indagacin: Consiste en la averiguacin mediante entrevistas directas con el personal de
la entidad auditada o con terceros que tengan relacin con las operaciones de sta
(evidencias testimoniales).
Encuestas y cuestionarios: Aplicacin de preguntas relacionadas con las operaciones,
para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones, que deben estar
debidamente intervenidas por los involucrados (evidencias documentales, testimoniales).
Observacin: Verificacin ocular de operaciones y procedimientos durante la ejecucin
de las actividades de la unidad.
Comparacin: Anlisis entre las operaciones realizadas y las definidas para determinar
sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas
(Evidencias analticas).
Revisin selectiva: Examen de las caractersticas importantes que debe cumplir una
actividad, informe o documento, seleccionndose as parte de las operaciones que sern
evaluadas o verificadas en la ejecucin de la auditora (evidencias analticas).
Relevamiento: Conjunto de actividades que permiten documentar la forma en la que se
ejecuta un procedimiento (evidencias documentales, testimoniales).
Rastreo: Seguimiento de una operacin, a travs de la documentacin respectiva, a fin
de conocer y evaluar su ejecucin (evidencias analticas).
Revisin de clculos matemticos: Verificacin de la exactitud aritmtica de las
operaciones contenidas en documentos (evidencias analticas y documentales).
Confrontacin: Cotejo de informacin contenida en registros contra el soporte
documental para confirmar la veracidad, exactitud, existencia, legalidad y legitimidad de
las operaciones realizadas.
Mtodos estadsticos: Seleccin sistemtica o casual o combinacin de ambas, estos
mtodos aseguran que todas las operaciones tengan la misma posibilidad de ser
seleccionadas y que la seleccin represente significativamente la poblacin o universo.

Confirmacin: Corroboracin de la verdad, certeza o probabilidad de los hechos,

situaciones, sucesos u operaciones mediante datos o informacin, obtenidos de manera
directa y por escrito de los funcionarios que participan o ejecutan las tareas sujetas a
verificacin.
Comprobacin: Confirmacin de la veracidad, exactitud, existencia, legalidad y
legitimidad de las operaciones realizadas por la organizacin auditada, mediante el
examen de los documentos que las justifican
Conciliaciones: Examen de la informacin emanada de diferentes fuentes con respecto a
una misma operacin o actividad, a efectos de hacerla concordante
Tabulacin: Agrupacin de resultados importantes obtenidos en reas, segmentos o
elementos analizados, para arribar o sustentar conclusiones.
Comunicacin: Obtencin de informacin directa y por escrito de un sujeto externo a la
entidad auditada.
Anlisis: Separacin de los elementos o partes que conforman una operacin, actividad,
transaccin o proceso, con el propsito de establecer sus propiedades y conformidad con
los criterios de orden normativo y tcnico.
Anlisis de tendencias y comparacin con los indicadores: Permite medir la
eficiencia y economa en el manejo de los recursos, la eficacia y efectividad de los bienes
producidos o de los servicios prestados o el grado de satisfaccin de las necesidades de
los usuarios o beneficiarios
Anlisis de soportes informticos: Evaluacin de los elementos lgicos, programas y
aplicaciones utilizados por el auditado
Inspeccin: Examen fsico y ocular de activos tangibles o de hechos, situaciones,
operaciones, transacciones y actividades aplicando la indagacin, observacin,
comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin.
Adicionalmente podrn utilizarse mtodos
procedimientos ya citados, tales como:

auxiliares

que

complementen

los

1) Pruebas selectivas a criterio del auditor: Se seleccionar una muestra

representativa del universo a analizar con el objeto de simplificar las labores de
medicin, verificacin o examen. La cantidad y caractersticas de las unidades
elegidas estarn vinculadas con el conocimiento que pueda tener el auditor del
control interno vigente.
2) Pruebas selectivas por muestreo estadstico: Se aplicarn mtodos
matemticos para determinar el tamao mnimo de la muestra que permita
cuantificar el grado de riesgo que resulta de examinar slo una parte del universo.
El criterio profesional del auditor y su experiencia determinarn la combinacin de
prcticas y procedimientos, segn los riesgos y otras circunstancias, con vistas a obtener
la evidencia necesaria y la suficiente certeza para sustentar sus conclusiones y opiniones
de manera objetiva.
Papeles de trabajo.
Entre los principales papeles se encuentran:
- Programa de auditora
- Cuestionarios o guas de control;
- Datos de la organizacin, tales como, organigramas y descripciones de puestos
trabajo
- Copias de contratos y acuerdos importantes
- Informacin sobre las polticas financieras y operativas
- Resultados de las evaluaciones de los controles

de

- Cartas de confirmacin de saldos, comunicaciones y minutas

- Copia del borrador del informe.
Caractersticas.
Los papeles de trabajo constituyen los documentos en los cuales el auditor registra todos
los datos e informacin, til e importante, obtenidos durante la auditora as como los
resultados de los procedimientos aplicados. Los papeles de trabajo revelan el alcance de
la auditora, la extensin y naturaleza de las pruebas aplicadas, por lo que su condicin
confidencial se mantiene durante el curso de la auditora y despus de realizada sta, y
deben archivarse con la seguridad que correspondan en la Divisin pueden estar
contenidos en diversos soportes, tales como: papel, CD o disquetes. Los papeles de
trabajo sirven de soporte material y respaldo del informe de auditora, sin formar parte de
ste. La propiedad de los papeles de trabajo es de la Administracin de la organizacin y
los plazos de conservacin sern los previstos por la normativa vigente.
Requisitos.
Para una adecuada revisin y supervisin de los papeles de trabajo, stos deben cumplir
con los siguientes requisitos:
1- Deben ser completos, claros, simples, entendibles, detallados, suficientes.
2- Deben limitarse a informar sobre asuntos importantes, pertinentes y tiles
relacionados con los objetivos establecidos para la auditora.
3- Deben contener, por lo menos, la siguiente informacin:
-

Nombre de la unidad
Descripcin del objetivo de la auditora
Perodo abarcado
Extensin de las pruebas que se realizaron
Mtodos de muestreo utilizados
Limitaciones al alcance del trabajo
Fuentes de donde se extrajo la informacin
Otros datos pertinentes al trabajo
Firma y fecha de quien lo elabor
4- Deben incluir un ndice adecuado para facilitar su identificacin y localizacin.

Tcnica de confeccin de papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo debern ser elaborados: En forma simultnea a la aplicacin de
cada procedimiento, evitando postergar la anotacin de la tarea realizada y de las
eventuales observaciones
utilizando los registros del organismo y facilitando la
comprensin por quienes efectuarn la supervisin de la tarea, permitiendo la verificacin
precisa y rpida de que todos los procedimientos contenidos en el programa de trabajo
que se han cumplido.
Archivo de los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo se archivarn en carpetas que sern clasificadas como
permanentes o corrientes.
Archivo permanente: Contiene documentacin que no vara con el tiempo y es
consultada como base de informacin para la planificacin de futuras auditoras:
normativa de la unidad, organigrama vigente, manuales y reglamentos, planes
operativos, presupuesto institucional, convenios y contratos importantes o a largo plazo,

informes de auditora, evaluaciones de gestin de la propia organizacin. Se deben revisar

y actualizar peridicamente.
Archivo Corriente: Contiene el programa de trabajo, detalle de los procedimientos
aplicados, constancia del control de su ejecucin y los papeles de trabajo elaborados
durante el desarrollo de la auditora debidamente indizados y referenciados.

4)

Informe de Auditoria

Elaboracin.
El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor, por medio del cual se
exponen las observaciones, conclusiones y recomendaciones. Debe contener juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas, con el objeto de brindar suficiente
informacin acerca de los desvos o deficiencias ms importantes y las recomendaciones
pertinentes. Los objetivos del informe deben estar definidos en el plan individual de
auditora y recogidos en el informe. El informe de auditora es la herramienta de
comunicacin a la administracin, para convencer y persuadir sobre la implantacin de
acciones correctivas que la ayudarn a alcanzar los objetivos y metas.
Caractersticas.
Caractersticas Importancia del contenido: Los asuntos que se incluyan en el
informe deben ser lo suficientemente relevantes para recabar la atencin de los
funcionarios a los que va dirigido.
Completo y suficiente: Se debe brindar la informacin necesaria para la adecuada
interpretacin de los temas tratados.
Utilidad: El propsito del informe es agregar valor a la unidad auditada, generar una
accin constructiva, ayudar al auditado y a la organizacin y conducir a la obtencin de
mejoras que resulten necesarias.
Oportunidad: debe emitirse sin retraso, a fin de permitir una rpida accin correctiva. La
oportunidad siempre es importante pero lo es ms an cuando el informe se refiere a
temas tales como malversacin de recursos, transacciones ilegales, acciones de
responsabilidad y otras fallas en la proteccin del inters pblico.
Objetividad: La informacin debe ser real y libre de distorsin. Las observaciones,
conclusiones y recomendaciones deben expresarse de forma imparcial, estando
sustentadas por evidencia vlida y suficiente, que conste en los papeles de trabajo.
Calidad convincente: Las observaciones se presentarn de manera convincente y las
conclusiones y recomendaciones debern inferirse lgicamente de los hechos
presentados. Los datos contenidos en el informe deben ser suficientes para convencer a
los lectores de la importancia de las observaciones, la conveniencia de aceptar las
recomendaciones y la razonabilidad de las conclusiones. El auditor debe estar preparado
para dar pruebas concretas de todas y cada una de las manifestaciones contenidas en su
informe.
Precisin, claridad y simplicidad: Los informes deben ser concretos utilizando un
estilo de redaccin claro, preciso, simple y con un ordenamiento lgico. Debe evitarse el
lenguaje excesivamente tcnico y brindar informacin de apoyo para la comprensin de
los temas complejos. Un informe conciso es aquel que se expresa con palabras justas.
Tono constructivo: El estilo de redaccin del informe debe buscar una reaccin de
aceptacin a las recomendaciones y conclusiones. Las observaciones se presentarn con
un lenguaje que no genere una posicin defensiva u oposicin, se debe poner nfasis en
los beneficios de adoptar las mejoras. Debe evitarse adjetivar y/o acentuar en demasa las
deficiencias y presentarlas en una justa perspectiva que las seale sin exagerar (excepto
en casos de notorias y costosas irregularidades) a fin de canalizar e impulsar las
correcciones. Asimismo, se deber mencionar cuando sea el caso, los logros ms

destacados observados en la entidad y las fortalezas de aquellas reas o situaciones que

as lo demuestren.
Estructura
El informe deber contener como mnimo la siguiente estructura:
Destinatario: Especificar a quien o a quienes va dirigido.
Identificacin de la unidad auditada: Referenciar la Organizacin donde se encuentra
comprendido el objeto de la auditora.
Motivo de la actuacin: Dejar constancia si la actuacin es a pedido expreso o se
encuentra incluida en el plan anual de la Gerencia. Se deber incluir la fecha de inicio de
la auditora.
Objetivo: Describir el anlisis y/o evaluacin de la materia objeto previamente
identificada, que permita proveer razonable seguridad en relacin a la suficiencia y
efectividad del sistema de control interno de la unidad auditada
Limitaciones al alcance: En caso que el alcance de las tareas previamente definidas o
procedimientos, se hayan visto limitados por cualquier factor, se deber dejar constancia
de ese hecho, indicando los detalles que correspondan. Se deber informar las
consecuencias que pueda generar esa limitacin, de esta forma se limita la
responsabilidad del auditor con respecto a aquellas circunstancias que no hayan podido
ser sometidas a anlisis.
Observaciones y hallazgos de auditora: Este captulo fundamenta la conclusin a la
que deber arribar el auditor. Es el punto ms extenso e informativo, debido a que todos
los hallazgos de auditora que tienen un impacto significativo en la gestin de la entidad
auditada, son observaciones que debern sustentarse con la descripcin del hecho u
operacin examinada. El informe debe incluir slo comentarios sobre observaciones
importantes.
Conclusiones y Recomendaciones: Las conclusiones y recomendaciones no deben ser
simples repeticiones de lo expuesto en el captulo de observaciones, an cuando pudieran
emplearse palabras diferentes. Una conclusin debe ser entonces, una deduccin lgica,
consecuencia de un hecho o de una situacin, o de un conjunto de hechos o situaciones,
pero no el hecho o la situacin considerados en s mismos. Las conclusiones se deben
formular con absoluta independencia de criterio, objetividad, claridad y responsabilidad
profesional en relacin con los hechos y otra informacin pertinente obtenida en el
transcurso de la auditora o estudio especial de auditora. El auditor debe, por tanto,
asegurarse que en sus papeles de trabajo existe evidencia suficiente y adecuada para
apoyar cada una de sus conclusiones. Finalmente, las conclusiones no deben hacer
referencia a situaciones o hechos particulares, ni contener ejemplos.
Por cada observacin se deber efectuar una recomendacin. Las recomendaciones se
deben formular en tono constructivo, dirigidas a mejorar el sistema de control interno y a
corregir errores y deficiencias contables, financieras, administrativas o de otra naturaleza,
encontradas en las operaciones evaluadas en el transcurso de una auditora o estudio
especial de auditora. Es conveniente comenzar redactando las fortalezas y proseguir con
las debilidades detectadas.
Anexos: Los mismos forman parte del informe, pero no de su cuerpo y deben contener
informacin relacionada con los comentarios del mismo, con el objeto de aclarar
conceptos. Los anexos, que estarn ubicados al final del informe, slo deben incluirse en
caso necesario. Se debe evitar el uso de los mismos, ya sea con la inclusin de
informacin detallada en los papeles de trabajo, o bien con un resumen de la misma en
cuadros concisos que se puedan incluir en el cuerpo del informe. La totalidad de los
captulos del informe, deben presentar informacin clara, que sea accesible al lector, sin

abusar en el uso de terminologa tcnica, con excepcin de informes tcnicos completos.

Dicha informacin debe ser la suficiente pero sin abundar en extensin.

5)

El Comit de Auditoria

Integracin.
El Comit de Auditora estar conformado los integrantes del Directorio de la
Administracin de la organizacin, el Gerente General, un representante de los
Jefes de rea y el Auditor Interno General, aunque para su sesin normal pueda
efectuarse por un representante de cada uno de los mismos.

Tareas.
El Comit de Auditora tiene como funciones:

Propiciar la comunicacin entre los miembros del Directorio de la organizacin, la

Gerencia General, la Auditora Interna y la Auditora Externa.
Revisar el Manual de Procedimientos de la Auditora Interna (Estatuto).
Recibir los informes de la Auditora Interna y considerar las medidas a ser tomadas
por el equipo de conduccin.
Propiciar la comunicacin respecto al funcionamiento de los jefes corporativo.
Entender en el funcionamiento del Control Interno.
Entender en las actividades de la Auditora Interna.
Controlar el cumplimiento de la materia legal y regulatoria general.
Monitorear el riesgo de las operaciones y la confiabilidad de la informacin
financiera.

Disposicin provisoria.
Para el caso que no se constituya el Comit de Auditora las funciones de coordinacin se
efectuarn por parte de la Gerencia General y la Divisin de
Auditora Interna, siendo las decisiones relacionadas al jefe corporativo derivadas y sin
perjuicio de las funciones que correspondan a la Gerencia General. Asimismo, a efectos de
dar cumplimiento con el Plan de Calidad de la organizacin y entender en las temticas
que considere convenientes, el Directorio se reunir mensualmente con al menos un
integrante de la Auditora Interna y/o la Gerencia General.

6)

Comunicacin del Informe de Auditoria.

Reunin con el auditado.

Previo a la culminacin del informe se debe mantener una reunin con el responsable de
la unidad auditada a efectos de:

Dar a conocer los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de la auditora previo

a su remisin formal.
Reducir el riesgo de interpretacin errnea de los resultados, y darle la oportunidad
de realizar las aclaraciones pertinentes sobre los hallazgos de auditora. Los
comentarios que surjan en esta reunin deben ser tomados en cuenta, para la
emisin del informe final (verificacin, revisin, rectificacin o ratificacin). El plazo
es de dos das (2) para su remisin a la Divisin Auditora.

Recepcin de comentarios y emisin del primer informe.

Una vez decepcionadas las consideraciones y comentarios efectuados por el responsable
de la unidad auditada o transcurrido el plazo indicado, se emitir el informe que ser
firmado por los integrantes del equipo auditor y deber contar con informe de los
responsables de la Auditora Interna (Jefe y/o Subjefe de
Divisin).
Notificacin.
El mismo, ser elevado al Comit de Auditora, va Gerencia General quien dispondr la
notificacin y poner a disposicin de una copia del mismo al jefe de la unidad auditada, en
un plazo mximo de dos das (2). En caso que el informe involucre a un proceso o ms de
una unidad, la notificacin deber practicarse a todos los jerarcas de las unidades
auditadas o en su defecto, dentro de un trmino no mayor a los dos das (2) hbiles a
partir de la primera notificacin.
Tratamiento del informe.
Se entiende por unidad auditada aquella que es duea de un proceso, de datos, que
mantiene los registros, de las operaciones objeto de anlisis del equipo auditor. Una vez
recepcionado el informe de auditora por parte del Comit de Auditora el mismo deber
ser analizado y considerar las conclusiones y recomendaciones que contiene, pudiendo
solicitar informaciones adicionales o las ampliaciones que estime pertinentes. Todas las
actuaciones debern formar parte del expediente administrativo de la actuacin
correspondiente, para su posterior elevacin a Directorio, el que dar por enterado de las
acciones tomadas por la Gerencia General o dispondr de las medidas administrativas
que entienda pertinente.
Publicacin.
A efectos de dar cumplimiento con las normas de auditoria generalmente aceptadas se
dispondr la publicacin de su resumen de los informes de auditora, sin identificar
detalles de personas y unidades, y estableciendo las lneas de accin tomadas por el
Equipo de Conduccin a efectos de capitalizar las experiencias organizacionales,
mejorando as el ambiente de control desarrollando las capacidades de su Capital
Humano.

7) Cdigo de tica de los funcionarios de la Auditoria

Interna
Los funcionarios de la Auditora Interna desarrollarn sus tareas de acuerdo con los
siguientes principios y normas de conducta, adems de los establecidos en la normativa
vigente.

Integridad

Los auditores internos desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y

responsabilidad.
Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponda de acuerdo con la ley. No
participarn a sabiendas de una actividad ilegal o ilcita.

Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin.

Objetividad.

La actividad del auditor debe ejecutarse manteniendo independencia de criterio,

desarrollando su trabajo con objetividad e imparcialidad en la formulacin de los
juicios.
La objetividad es una actitud mental independiente que deben mantener los
auditores internos en la realizacin de sus trabajos. Deben tener una honesta
confianza en el producto de su labor y en la calidad de la misma.
La objetividad consiste en una actuacin fundada en la realidad de los hechos y
circunstancias relevadas durante el plan de auditora que permita mantener sobre
bases slidas las conclusiones y juicios sin deformacin alguna.
Constituyen impedimentos internos o personales como:
a. Parentesco cercano por consanguinidad o afinidad.
b. Amistad ntima o enemistad pblica con aquellos cuya actividad debe
evaluar.
c. Intereses econmicos relevantes con el ente evaluado.
d. Prejuicios o favoritismos impulsados por razones polticas o religiosas.
Se debe comunicar a la Direccin cuando se verifiquen situaciones que
comprometan la objetividad.
Los auditores deben proteger su independencia y evitar cualquier conflicto posible.
Los auditores deben evitar toda clase de relaciones con las autoridades, directivos y
personal del organismo auditado que puedan influir sobre, comprometer o
amenazar la capacidad de los auditores para actuar y parecer que actan con
independencia.
Los auditores no deben participar en el diseo, implantacin u operacin de
procedimientos o mtodos de control.

Confidencialidad.

Los auditores sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en

el transcurso de su trabajo.
No utilizarn informacin para lucro personal o de cualquier forma que fuera
contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la
organizacin.

Competencia profesional.
Los auditores deben conocer y cumplir las normas, las polticas, los procedimientos y las
prcticas aplicables de auditora, contabilidad y gestin presupuestal y financiera.
Igualmente deben entender los principios y normas constitucionales, legales e
institucionales que rigen el funcionamiento del organismo auditado.
El auditor efectuar las auditorias con el debido cuidado profesional. Esto supone que
actuar aplicando la cautela, la reflexin y debida atencin a las normas. La actividad de
la organizacin debe reunir, en forma colectiva en el equipo, la pericia suficiente para
cumplir con las responsabilidades asignadas:
a) Aptitud para la aplicacin de normas
b) Pericia en los principios y tcnicas contables
c) Conocimiento de las tcnicas de identificacin del fraude, tcnicas de auditora
asistidas por computador y mtodos cuantitativos

d) Capacidad para comunicarse en forma oral y escrita de modo de transmitir eficazmente

los objetivos, evaluaciones y conclusiones arribadas,
e) Cualidad para el trato con las personas
f) Comprensin de los objetivos para evaluar la materialidad y significacin de los
hallazgos.
El debido cuidado implica prudencia y competencia razonable, no la infalibilidad ni una
actuacin extraordinaria. El debido cuidado requiere de exmenes, verificaciones y
pruebas hasta un grado razonable.