3.2.

2 Ganancias y prdidas de capital

GANANCIAS Y PRDIDAS DE CAPITAL.
Ganancia de capital: cuando el precio de venta de propiedades
depreciables (activos) o de un bien raz (terrenos) exceden el valor
en
libros,
ha
ocurrido
una
ganancia
d
capital.
Ganancia
=precio
de
venta

valor
en
libros.
Donde la ganancia de capital > 0. Si la ocurre dentro de los 6 meses
siguientes a la fecha de compra, se refiere a la ganancia de capital
como a ganancia a corto plazo (GCP; si el periodo de propiedad es
mayor de 6 meses, la ganancia es ganancia a largo plazo (GLP). La
GCP
y
GLP
se
gravan
de
forma
diferente.
Perdida de capital: valor en libros precio de venta.
Los trminos perdidos a corto plazo (PCP) y perdidos a largo plazo
(PLP) se definen en forma anloga a la ganancia de capital, es
decir, un punto de cambio a los 6 meses. El costo de amortizado,
resulta
una
prdida
de
capital.
Las prdidas de ganancias de capital se tratan individualmente de
acuerdo con la siguiente tabla:

A continuacin se describe el procedimiento exacto utilizado para

calcular los impuestos en los cuales se involucran prdidas y
ganancias de capital. Una GLP se grava con una tasa del 30%
sobre la ganancia en la que se ha incurrido durante el ao, si el
ingreso gravable sobrepasa $ 25 000. Para una firma pequea se
aplica la tasa tributaria normal del 22 % de la ganancia. Una PCP
solo puede utilizarse para compensar una GLP. As, si en un ao en
particular la PLP = $ 5 500 y la PCP = $ 3, 200; hay una GLP neta =
$ 2, 300 que debe ser gravada.
El trato que se da a la GCP y a la PCP es similar, excepto que la
ganancia neta se grava como ingreso regular. Una vez que las
prdidas han sido utilizadas para compensar las ganancias, se
obtiene el resultado neto. Este valor se usa entonces para el clculo

de los impuestos, no para las ganancias individuales y los valores

de perdida. En todo caso, las prdidas netas declaradas en
cualquier ao no pueden exceder las ganancias de ese ao. Los
ejemplos siguientes esclarecern el procedimiento real.
Ejemplo 1: Una compaa tiene los siguientes ingresos, ganancias y
prdidas de valores durante un ao:

(Los parntesis se usan para indicar perdidas.) Calcule los

impuestos
a
la
renta.
Solucin:
Utilizando las prdidas para compensar las ganancias, se obtienen
los siguientes resultados:

Por lo tanto, $ 52 000 se gravan realmente como ingresos corriente,

de la siguiente manera:

El
clculo
del
impuesto
a
la
renta
Impuesto = 52 000 (0.22) + 27 000 (0.26) = $ 18 460.

es:

Ejemplo 2: Suponga que las siguientes prdidas y ganancias

ocurren en un ao:

Cmo se hara el clculo de impuestos de la ganancia o prdida

neta
resultante?
Solucin:
El resultado es una prdida neta de $ 2 500. Sin embargo, la ley
estipula que solamente las prdidas que sumen lo mismo que las
ganancias son deducibles del impuesto gravable. Por lo tanto, de
los $ 2 500 de perdida solo $ 1 000, la cantidad de la ganancia,
puede tomarse del IG para reducir los impuestos.
Comentario: Sin embargo, las leyes tributarias permiten que la
diferencia no deducida entre prdidas y ganancias puede llevarse 3
aos atrs como una PCP, o 5 aos adelante sino fue
completamente absorbida al llevarla hacia atrs. Por lo tanto, los
restantes $ 1 500 de prdida pueden utilizarse para compensar las
ganancias de capital hasta que se agoten, en un periodo mximo de
9 aos.