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Las cuentas a cobrar por ventas representan derecho de la empresa contra terceros. Estos
derechos se cancelan, mediante la cobranza o su anulacin si la cuenta es incobrable.
Como sabemos la venta es el eje de una empresa, por ende tiene significatividad en el balance
general. La empresa al otorgar un crdito debe protegerse diseando un control interno, tales
como:
Verificar; es decir persigue los mismos objetivos que el auditor independiente. Las
cuentas que dan origen a las operaciones de una venta.
Estudiar los procesos y procedimientos de las cuentas a cobrar para ver si se han
seguido las reglas y normas de la empresa. Si se han incrementado los intereses de la
empresa y si los procedimientos de contabilidad empleados presentan una asistencia
ptima.
Descripcin.- Son diferentes las descripciones para los diferentes sectores como:
Instituciones Municipales .......ingresos a cobrar.
Ca. Leasing y agencias de la propiedad inmobiliaria........alquileres a cobrar.
Editores .................... suscripciones a cobrar.
Podemos decir que representa la partida ms grande.
PROCEDIMIENTOS.
TIPOS DE EVIDENCIA.
Exmenes Fsicos.
Declaraciones orales y/o escritas.
Documentos autorizados preparados fuera y dentro de la organizacin.
Clculos.
Manifestaciones de Ejecutivos y Empleados.
Interrelacin con otra informacin.
Nuestros auditores, (empresa auditora), estn efectuando, a peticin nuestra, una revisin de
nuestros estados nancieros. Con este motivo, desean que ustedes les indiquen su
conformidad o reparo al saldo de su cuenta al (cierre de ejercicio), que segn nuestros libros
asciende a (importe) e a nuestro favor, de acuerdo con el estado detallado que adjuntamos.
Si el saldo arriba indicado merece su conformidad, les agradeceremos rmen el impreso de
conrma- cin adjunto y lo enven directamente a nuestros auditores (nombre y direccin de
los auditores), utilizando para ello el sobre franqueado que les remitimos. En caso de
disconformidad, les rogamos que les faciliten en el impreso de conrmacin, cualquier
informacin que pueda ayudarles a localizar las diferencias.
Debemos advertir que esta carta no es una solicitud de pago, y asimismo, que su
conformidad no excluye la posibilidad de que, con posterioridad a la indicada fecha, dicho
saldo haya podido ser total o parcialmente liquidado.
Con gracias anticipadas por su colaboracin, les saludamos atentamente, Anterma y rma.
CASO PRCTICO
TEKMIN S.A.
PROGRAMA DE AUDITORA PARA LA EVALUACIN DE CUENTAS POR COBRAR.
PROCEDIMIENTO
AUDITORIA
DE
REF. HECHO
P/T
POR:
FECHA
OBJETIVOS
PROCEDIMIENTOS
Solicitar el listado de clientes.
B - I ATP
B - 2 ATP
B - 3 ATP
B - 4 ATP
DE
FECHA
TERMINO
DE