Analiza cheltuielilor variabile

Indicatori

2011

Cifra de afaceri
Cheltuieli variabile (CV)
Cifra de afaceri recalculat ( CA

81.949.051

30.654.645

81.565.930

44.182.665

19.147.412

19.357.735

28.778.300

76.688.539

539,15

624,62

237,33

18.768.292

18.974.451

Cheltuieli variabile recalculate (

CV rec )

2011 =

CV 2011
CA 2011

2012 =

CV 2012
CA 2012

CV 2013
CA 2013

2013

rec

)
Cheltuieli variabile la 1000 de lei
1000
cifr de afaceri ( CV
)

CV 1000

2012

* 1000 =

qcvu2011
qp2011

* 1000 =

qcvu2012
qp2012

*1000 =

qcvu2013
qp2013

* 1000 =

44.182.665
81.949.051

* 1000 =

* 1000 =

19.147.412
30.654 .645

* 1000 =

* 1000 =

19.357 .735
81.565.930

* 1000 =

539,15 lei

CV 1000
624,62 lei

CV 1000

2013

237,33 lei

CV

1000

1. q
2. p
3. cvu

2011 - 2012

 CV 1000

1000
= CV

2012 -

CV 1000

2011 =

624,62 539,15 = 85,47 lei

1. Influena modificrii structurii vnzrilor asupra modificrii cheltuielilor variabile la

1000 lei cifr de afaceri.
CV (q1000
)

44.182.665
81.949.051

CV rec
CA rec

* 1000 -

CV 2011
CA 2011

* 1000 =

18.768.292
28.778 .300

* 1000 -

* 1000

CV (q1000
)
= 652,17 539,15 = 113,02 lei

2. Influena modificrii preului de vnzare adupra modificrii cheltuielilor variabile la

1000 lei cifr de afaceri.
CV (1000
p)
=

CV rec
CA 2012

18.768.292
28.778 .300

* 1000

rec

* 1000 -

CV
CA rec

* 1000 =

18.768.292
30.654 .645

* 1000 -

CV (1000
p)
= 612,25 652,17 = - 39,92 lei

3. Influena modificrii costului variabil unitar asupra modificrii cheltuielilor variabile

la 1000 lei cifr de afaceri.
1000
CV (cvu)
=

18.768.292
30.654 .645

CV 2012
CA 2012

* 1000 -

CV rec
CA 2012

* 1000 =

19.147.412
30.654 .645

* 1000 -

* 1000

1000
CV (cvu)
= 624,62 612,25 = 12,37 lei

La nivelul ntreprinderii analizate, se poate observa o scdere important a cifrei de

afaceri cu 51.294.406 lei, dar i o scdere a cheltuielilor variabile cu 25.035.253, respectiv cu
56,67 %. ntreprinderea nregistreaz consumuri ridicate, cheltuielile variabile cresc mai rapid

dect volumul de activitate (

I CV

= 43,33% >

I CA =37,40

), aceast situaie fiind una

nefavorabil.
n ceea ce privete cheltuielile variabile la 1000 lei cifr de afaceri, se nregistreaz o
cretere cu 85,47 lei. Influena structurii vnzrilor se apreciaz ca fiind negativ, intruct
cheltuielile variabile la 1000 lei cifr de afaceri cresc cu 113,02 lei. Ca urmare a creterii
preului de vnzare, cheltuielile variabile la 1000 lei cifr de afaceri au sczut cu 39,92 lei,
este o influen pozitiv, deoarece acest lucru denot o imbuntire a calitii produselor. O
influen negativ asupra cheltuielilor variabile la 1000 lei cifr de afaceri o reprezint costul
unitar variabil, care a condus la o cretere a cheltuielilor variabile la 1000 lei cifr de afaceri
cu 12,37 lei.
Per ansamblu, ntreprinderea prezint o situaie nefavorabil pe perioada 2011 2012.
Pentru reducerea cheltuielilor variabile, ntreprinderea poate nlocui utilejele uzate sau
depite din punct de vedere tehnic cu utilaje de nou generaie, cu consumuri mai mici i cu
cheltuieli de ntreinere mai avantajoase, reducerea cheltuielilor materiale sau reducerea
personalului direct productiv.

2012 2013
CV 1000

1000
= CV

2013 -

CV 1000

2012 =

237,33 - 624,62 = - 387,29 lei

1. Influena modificrii structurii vnzrilor asupra modificrii cheltuielilor variabile la

1000 lei cifr de afaceri.
CV (q1000
)

rec

19.147.412
30.654 .645

CV
rec
CA

* 1000 -

CV 2012
CA 2012

* 1000 =

18.974 .451
76.688 .539

* 1000 -

* 1000

CV (q1000
)
= 247,42 624,62 = - 377,2 lei

2. Influena modificrii preului de vnzare adupra modificrii cheltuielilor variabile la

1000 lei cifr de afaceri.

 CV (1000
p)
=

CV rec
CA 2013

18.974 .451
76.688 .539

* 1000

1000

CV ( p)

* 1000 -

CV rec
CA rec

* 1000 =

18.974 .451
81.565.930

* 1000 -

= 232,63 247,42 = - 14,79 lei

3. Influena modificrii costului variabil unitar asupra modificrii cheltuielilor variabile

la 1000 lei cifr de afaceri.

CV

1000
(cvu)

18.974 .451
81.565.930

CV 2013
CA 2013

* 1000 -

CV rec
CA 2013

* 1000 =

19.357 .735
81.565.930

* 1000 -

* 1000

1000
CV (cvu)
= 237,33 232,63 = 4,7 lei

Pe perioada 2012 - 2013, ntreprinderea nregistreaz o cretere att a cifrei de afaceri ct

i a cheltuielilor variabile. Cifra de afaceri a cunoscut o cretere semnificativ, cu 50.911.285
lei, in timp ce cheltuielile variabile s-au majorat cu 210.323 lei.
Din punct de vedere al cheltuielilor variabile la 1000 de lei cifr de afaceri,
ntreprinderea prezint o situaie favorabil ntruct acestea scad cu 387,29 lei. Cea mai
mare influen asupra cheltuielilor variabile la 1000 lei cifr de afaceri, a avut-o structura
vnzrilor care a determinat o scdere a cheltuielilor cu 377,2 lei. O influen pozitiv, dar
nu la fel de important ca cea a structurii vnzrilor a avut-o preul de vnzare. Ca urmare
a creterii preului de vnzare, cheltuielile variabile la 1000 lei cifr de afaceri au sczut
cu 14,79 lei. n ceea ce privete influena costului unitar variabil asupra cheltuielilor
variabile la 1000 lei cifr de afaceri este una negativ, deoarece a determinat creterea
cheltuielilor variabile la 1000 lei cifr de afaceri cu 4,7 lei.

Per ansambu, n urma analizei efectuate la nivelul ntreprinderii, se prezint o situaie

favorabil, cheltuielile variabile s-au diminuat ca urmare a reducerii numrului de
personal direct productiv.