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caratula

ITAN
ALLISHON MELISSA PORTUGAL TUANAMA

INDICE

QUE ES ITAN........................................................................................................ 3

SUJETOS DEL ITAN............................................................................................... 4


TASAS DEL ITAN................................................................................................... 5
BASE IMPONOBLE Y DEDUCCIONES.....................................................................6
CRONOGRAMA DE DECLARACIN JURADA..........................................................7
APLICACIONES DE LOS PAGOS DEL ITAN..............................................................9
CASO PRATICO.................................................................................................. 10
NORMAS LEGALES............................................................................................. 12

ITAN -203

QUE ES ITAN
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio,
que grava los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede
utilizarse como crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto
a la Renta.
grafico

ITAN -203

SUJETOS DEL ITAN


Sujetos obligados a presentar la declaracin del ITAN correspondiente al
Ejercicio 2013
Todos aquellos contribuyentes que generan rentas de tercera categora
comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron
operaciones con anterioridad al 01 de enero de 2013, incluidos los del Rgimen de
Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc., as como
las sucursales , agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2012 supere un
milln de Nuevos Soles ( S/ 1 000,000).

ITAN -203

TASAS DEL ITAN


En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del
ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos
netos de la empresa que exceda S/.1000,000, segn el balance cerrado al 31 de
diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:
De tal modo:
Alcuota del ITAN
0%
0.4%

Hasta S/.1000,000
Por el exceso de S/.1000,000

Para el ejercicio 2013 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la
base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un
milln de Nuevos Soles, segn balance cerrado al 31.12.2012.

ITAN -203

BASE IMPONOBLE Y DEDUCCIONES


Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir, de ser el
caso, los siguientes conceptos:

Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas


al ITAN excepto las exoneradas.

Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3)
aos.

Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido


por la SBS.

Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de


exportacin.

Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de


propiedad del Estado en la CAF.

Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el


caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.

Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados


como patrimonio cultural por el INC.

Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren


afectados a la prestacin de servicios pblicos as como las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.

Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con


Convenio que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la Renta,
excepto las exoneradas de este impuesto.

Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos


efectuada bajo el rgimen de los establecido en el Inciso 2) del artculo 104 de la
Ley de Renta.

ITAN -203

CRONOGRAMA DE DECLARACIN JURADA


Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN - Formulario Virtual N 648 de
acuerdo con el cronograma siguiente:
Las fechas de vencimiento para la recepcin de las Declaraciones del Impuesto
Temporal a los Activos Netos ITAN 2013 y pago del tributo son:
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO
DEL RUC

10
Ab
ril
20
13

11
Ab
ril
20
13

12
Ab
ril
20
13

15
Ab
ril
20
13

16
Ab
ril
20
13

17
Ab
ril
20
13

18
Ab
ril
20
13

19
Ab
ril
20
13

08
Ab
ril
20
13

BUENOS
CONTRIBUYE
9 NTES
0, 1, 2, 3, 4, 5,
6, 7, 8 y 9

ITA
N

09
Ab
ril 22 Abril 2013
20
13

El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales,
de la siguiente manera:

Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar
junto con la presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.

Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve
(9) cuotas mensuales iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/.
1.00 (un Nuevo Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario
Virtual N 648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con
posterioridad a la presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se
deber realizar a travs del Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a
travs de Internet en www.sunat.gob.pe , Consignando el cdigo de tributo "3038
Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario 03/2013.
Lugares para presentar la Declaracin y Pago (Alternativa de Declaracin y
Pago presencial)

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- Tratndose de Principales Contribuyentes lo harn en las dependencias


fijadas por la SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.
- El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeos ) lo harn en las
sucursales o agencias bancarias autorizadas.
- En ambos casos mediante usando medio magntico para declarar y sistema
pago fcil, que le genera la boleta N 1662.
En caso de realizarse el pago en bancos el pago podr realizarse en efectivo o
cheque, consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos
Netos" y como perodo tributario 03/2013.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el
Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr
realizarse en efectivo o cheque, consignando como cdigo de tributo "3038
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS". El perodo tributario ser el
sealado en el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a
continuacin.
Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito
negociable, utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.
Cronograma de pago en cuotas ITAN
N de Cuota

Perodo tributario

Primera

03/2013 (*)

Segunda

04/2013

Tercera

05/2013

Cuarta

06/2013

Quinta

07/2013

Sexta

08/2013

Stima

09/2013

Octava

10/2013

Novena

11/2013

ITAN -203

(*) Se paga junto con la presentacin de la Declaracin


Jurada del ITAN Formulario Virtual PDT 648

ITAN -203

APLICACIONES DE LOS PAGOS DEL ITAN


Aplicacin contra los pagos a cuenta:
Se aplica contra el pago a
cuenta del IR correspondiente a
Mes de Pago del ITAN
los siguientes periodos
tributarios
Abril

Desde marzo a diciembre

Mayo

Desde abril a diciembre

Junio

Desde mayo a diciembre

Julio

Desde junio a diciembre

Agosto

Desde julio a diciembre

Setiembre
Octubre

Desde agosto a diciembre


Desde setiembre a diciembre

Noviembre

Desde octubre a diciembre

Diciembre

Noviembre y diciembre

Aplicacin contra el pago de regularizacin del impuesto a la renta:


En este caso, slo se podr utilizar como crdito, el ITAN pagado total o
parcialmente dentro del plazo de presentacin o vencimiento de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al cual corresponde.

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CASO PRATICO

La empresa Servicios Generales SAC se encuentra afecta al ITAN, por lo cual


desea saber la determinacin del referido impuesto para el presente ejercicio.
Para tal efecto tenemos la siguiente informacin de la mencionada empresa, al 31
de diciembre del ejercicio anterior.
Paso 1: Determinar la base imponible:
Determinacin de la Base Imponible
Activo Neto segn Balance

7'319,729.00

Adiciones
Obsolescencia no sustentada con informe tcnico

45,600.00
(1'916,675.55
)

Deducciones
Depreciacin Acelerada por Arrendamiento 648,500.0
Financiero
0

Saldo de existencias por exportacin

863,875.5
5

Maquinaria y equipo con una antigedad no 379,000.0


mayor a 3 aos
0
Diferencia de cambio imputable al costo del
activo fijo
25,300.00
Total Base Imponible

ITAN -203

5'448,653.45

Paso 2: Clculo del ITAN: [ (Base Imponible menos S/. 1,000,000) x Alcuota ]
Alcuota
2013

Base

ITAN por
pagar

0%

Hasta S/. 1000,000.00

0.4%

Por el exceso =
4'448,653.45

17,794.61

Total

17,794.61

ITAN -203

NORMAS LEGALES
Ley N 28424 - Publicada el 21 de diciembre de 2004
Aprueba la Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Decreto Supremo N 025-2005-EF - Publicado el 16 febrero de 2005
Reglamento de la Ley N 28424, Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Resolucin de Superintendencia N 071-2005-SUNAT - Publicada el 2 de abril de
2005
Dictan normas para la declaracin y pago del Impuesto Temporal a los Activos
Netos.
Resolucin de Superintendencia N 059-2006-SUNAT - Publicada el 4 de abril de
2006
Aprueban nueva versin del PDT ITAN, Formulario Virtual No. 648-Versin 1.1,
que permite a los contribuyentes la presentacin de la declaracin del Impuesto
Temporal a los Activos Netos por el ejercicio 2006.
Decreto Legislativo N 971 - Publicada el 24 de diciembre de 2006
Modifican el Impuesto Temporal a los Activos Netos creado por Ley N 28424.
Decreto Legislativo N 976 - Publicada el 15 de marzo de 2007
Decreto Legislativo que establece reduccin gradual del Impuesto Temporal a los
Activos Netos.
Resolucin de Superintendencia N 067-2007-SUNAT- Publicada el 6 de abril de
2007
Aprueban disposiciones para la declaracin del Impuesto Temporal a los Activos
Netos del ejercicio 2007 y nueva versin del PDT ITAN - Formulario Virtual 648 Versin 1.2
Resolucin de Superintendencia N 071-2007-SUNAT - Publicada el 11 de abril
de 2007
Modifican fecha de vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al
perodo marzo 2007 de los sujetos afectos al ITAN.
Resolucin de Superintendencia N 043-2008-SUNAT- Publicada el 1 de abril de
2008
Aprueban disposiciones para la declaracin y pago del Impuesto Temporal a los
Activos Netos del Ejercicio 2008.
Resolucin de Superintendencia N 087-2009-SUNAT- Publicada el 28 de marzo
de 2009
Aprueban disposiciones para la Declaracin y Pago del Impuesto Temporal a los

ITAN -203

activos netos y nueva versin del PDT ITAN - Formulario virtual N 648 versin
1.3.
Ley N 29717 - Publicada el 25 de junio de 2011
Ley que incorpora el Articulo 4-A a la Ley 28424, Ley que crea el Impuesto
Temporal a los Activos Netos, respecto de las Cooperativas.

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