Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
rationamentului
professional
in
Aplicatii Stagiu
An III semestru II - 2014
30.000
2.500
%
%
1012 Capital subscris varsat
668 Alte cheltuieli financiare
2.500
1.500
1.000
Sum
Capitaluri proprii +
a
Datorii
2.500 Capitalul social(1000
actiuni)
400 Rezerve
200 Profit
1.500 Furnizori
Credite bancare
4.600
Total
Sum
a
2.50
0
500
1.00
0
300
300
4.60
0
500 lei
200
3.000
Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)
105
Rezerve din reevaluare
428,57
Echipamente tehnologice
mijloacelor
2813
Amortizarea instalatiilor,
757,72
(masini, utilaje si instalatii de lucru)
105 Rezerve din reevaluare
571,43
2813 Amortizarea instalatiilor,
183.29
mijloacelor de transport, animalelor si
plantatiilor
Primele de capital
Primele de emisiune
Se emit 1.500 parti sociale cu valoarea de emisiune de 1,5 lei si valoarea
nominala de 1,2 lei, care se incaseaza in numerar. Ulterior, primele de emisiune
se incorporeaza in capitalul social.
a) emisiunea partilor sociale:
456 Decontari cu asociatii privind capitalul =
2.250
%
1011 Capital subscris nevarsat
1.800
1041 Prime de emisiune
450
b) se incaseaza in numerar valoarea partilor sociale:
5311 Casa in lei = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul
c) trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat:
1011 Capital subsris nevarsat = 1012 Capital subscris varsat 1.800
9
2.250
6.000
1.000
4200
8250
5350
500
5000
9500
1250
2400
1300
2300
350
6200
2700
8500
2500
700
32000
93000
200
200
330000
500
330500
280
40
320
237500
120
237620
38019.2
199600
.8
%
109 Actiuni proprii
4.000
141 Castiguri legate de vanzarea sau anularea
1.000
instrumentelor de capitaluri proprii
c) Transferarea la rezerve a castigurilor obtinute din anularea actiunilor proprii:
141 Castiguri legate de vanzarea sau anularea
instrumentelor de capitaluri proprii
1.000
12
13
3.000
3.000
2.900
100
2.800 lei
2.100 lei
700 lei
2.100 lei
5.600 lei
3.500 lei
- Anularea provizionului
1511 Provizioane pentru litigii
70%*0
20%*3.000 =
10%*40.000 =
20.000
110.000
de obligatiuni
461 Debitori diversi
95.000
17
18
Dobanza
2 = 1 * 15% *
3/12
6000
5625
5235.9375
4832.285156
4413.49585
3979.001944
3528.214517
Rata
3
16000
16000
16000
16000
16000
16000
16000
19
Principal
4=3-2
10000
10375
10764.06
11167.71
11586.5
12021
12471.79
Sold Final
5=1-4
150000
139625
128860.9
117693.2
106106.7
94085.72
81613.93
81613.93
68674.46
55249.75
41321.62
26871.18
11878.84
Total
3060.522561
2575.292157
2071.865613
1549.560574
1007.669095
43.878,85
68674.46
55249.75
41321.62
26871.18
11878.84
0
10.000
%
203 Cheltuieli de dezvoltare
50.000
404 Furnizori de imobilizari
5.000
21
= 404 Furnizori de
imobilizari 48.000
205
Concesiuni,
brevete,
28.000
drepturi si active similare
208
Alte
20.000
licene,
imobilizari
marci
comerciale,
necorporale
Amortizarea
anuala
125 000
93 750
70 310
52 730
26 368
26 368
26 368
26 368
26 368
Valoarea
amortizabila
la sfarsitul
anului
375 000
281 250
210 940
158 210
131 842
105 474
79 106
52 738
26 370
10
Amortizare lineara
Amortizarea accelerata
Anul
Norma de
amortizare
degresiva sau
lineara
1
50%
2
25%
3
25%
4
25%
5
Amortizare lineara
6
Amortizare lineara
7
Amortizare lineara
8
Amortizare lineara
9
Amortizare lineara
10
Amortizare lineara
Amortizarea
anuala
250 000
27 778
27 778
27 778
27 778
27 778
27 778
27 778
27 778
27 776
0
Valoarea
amortizabila
la sfarsitul
anului
250 000
222 222
194 444
166 666
138 888
111 110
83 332
55 554
27 776
0
53.500
5.500
48.000
18.500
1.500
%
18.600
7583 Venituri din vanzarea activelor 15.000
si alte operaiuni de capital
4427 TVA colectata
3.600
25.000
12.000
13.000
tranzactiile
de
intrare
in
patrimoniu
= 404 Furnizori de
imobilizari 6.200
232 Avansuri acordate pentru imobilizari corporale
5.000
4424 TVA colectata
1.200
b) Receptia utilajului
%
= 404 Funizori de imobilizari 19.840
2131 Echipamente tehnologice
16.000
4426 TVA colectata
3.840
c) Achitarea datoriei catre furnizor cu retinerea avansului acordat
404 Funizori de imobilizari =
19.840
%
232 Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale
5.000
4426 TVA colectata
1.200
5121 Conturi la banci in lei
13.640
Intrari de imobilizari prin productie proprie
O entitate construieste in regie proprie o cladire, in conditiile urmatoare:
28
%
456 Decontari cu asociatii privind capitalul
18.000 lei
1043 Prime de aport
32.000 lei
29
=
%
13.640
7584 Venituri din vanzarea activelor
11.000
4427 TVA colectata
2.640
%
12.500
2131 Echipemente
(masini, utilaje si instalatii
de lucru)
281 Amortizari privind imobilizarile corporale
10.000
6583 Cheltuieli privind activele cedare
2.500
30
tranzactiile
de
iesire
din
patrimoniu
=
%
7583 Venituri din vanzarea
activelor si alte operaiuni
de capital
4427 TVA colectata
si
= 2133 Mijloace de transport
%
2813 Amortizarea instalaiilor
tehnice, mijloacelor de transport,
animalelor si plantaiilor
6583 Cheltuieli privind activele cedate
si alte operaii de capital
372.000
300.000
72.000
250.000
180.000
70.000
%
302 Materiale consumabile
3.000
421 Personal salarii datorate
7.000
b) Inregitrarea pieselor de schimb recuperate
302 Materiale consumabile = 7588 Alte venituri din exploatare 12.000
c) Scoaterea din gestiune a utilajului
%
=
50.000
2813
Amortizarea
48.000
tehnice, mijloacelor de transport,
animalelor si plantaiilor
6583
Cheltuieli
privind
2.000
si alte operaii de capital
activele
cedate
130.000
2812
Amortizarea
66.000
671
Chetuieli
privind
64.000
alte evenimente extraordinare
212 Constructii
constructiilor
calamitatile
32
si
10.000
varsaminte asimilate
401 Furnizori
85.00
1682 Dobanzi aferente creditelor
10.000
bancare pe termen lung
b) Inregistrarea celorlate cheltuieli
- cheltuielile cu igienizarea si reparaii la spaiul destinat instalarii utiliajului
628 Cheltuieli cu servicii executate
=
401 Furnizori
25.000
de teri
- cheltuieli cu paza
628 Cheltuieli cu servicii executate
=
401 Furnizori
5.000
de teri
- cheltuieli de reclama si publicitate
33
5.000
5.000
401 Furnizori
300.000
60.000
15.000
231Imobilizari corporale
in curs
397 500
445 Subventii
2.000
5121 Conturi curente la banci
35
%
7411 Venituri din
exploatare aferente cifrei
4.000
exploatare pentru plata
personalului
472 Venituri in
avans
6.000
Veniturile in avans
Editura PRESS incaseaza prin banca in luna decembrie abonamentele aferente
anului viitor in suma de 48.000 lei plus TVA, conform facturilor emise si a
ordinelor de plata.
a) Emiterea facturilor
4111 Clienti
%
472 Venituri in avans
4427 TVA colectata
59.520
48.000
11.520
b) Incasarea facturilor
5121 Conturi la banci in lei = 4111Clienti 59.520
Anul urmator, se va descarca pe venituri lunar suma de 48.000/12 luni = 4.000
lei
704 Venituri din servicii prestate = 472 Venituri in avans 4.000
Cheltuieli in avans
In data de 15.12.2011 se achita in numerar o polita RCA pentru un autovehicul
detinut de companie.
Aceasta polita este valabila pana pe data de 14.12.2012 si are o valoare totala de
600 lei
a) Plata politei RCA
471 Chetuieli in avans = 5311 Casa in lei 600
b) Descarcare pe chetuieli pentru perioada 15.12.2011-31.12.2011(600 lei/12
luni/31 zile * 17 zile ramase din luna decembrie = 27,42 lei)
613 Chetuieli privind primele de asigurare = 471 Cheltuieli in avans 27,42
c) In perioada Ianuarie-Noiembrie se va descarca pe chetuiala suma de 50 lei
36
%
5121 Conturi curente la banci
10.000
404 Furnizori de imobilizari
27.000
269 Varsaminte de efectuat pentru
8.000
imobilizari financiare
Varsamintele efectuate pentru emitent pe masura valorii eliberate:
269 Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare
10.000
15.000
5121 Conturi curente la banci
7.000
267 Creante imobilizate
2.000
3. O societate vinde titluri imobilizate la un prt de vanzare de 60.000 lei si
plateste un commision de 900 lei. Titlurile au fost achizitionale la suma de 50.000
lei.
a) Scaderea din evidenta a titlurilor la valoarea de intrare:
6641 Cheltuieli privind imobilizarile
50.000
financiare cedate
37
40.0000
320.000
45.000 lei
3200
Sf
40
371 Marfuri
Si
12000
1200
4000
14800
Sfs
8300
6500
Sf
%
301 Materii prime
4426 TVA deductibila
= 401 Furnizori
2.480
2.000
480
= 401 Furnizori
4.960
4.000
960
2. Achitia de marfuri
%
371 Marfuri
4426 TVA deductibila
%
707 Venituri din vanzarea marfurilor
4427 TVA colectata
1.984
1.600
384
D
Si
12000
371 Marfuri
12000
6500
6500
Sfs
1. Achizitia de materii prime
%
601 Cheltuieli cu materii prime
4426 TVA deductibila
= 401 Furnizori
2.480
2.000
480
2. Achitia de marfuri
%
371 Chetuieli privind marfurile
4426 TVA deductibila
= 401 Furnizori
4.960
4.000
960
%
707 Venituri din vanzarea marfurilor
4427 TVA colectata
42
1.984
1.600
384
%
= 401 Furnizori
301 Materii prime
6588 Alte chetuieli de exploatare
4426 TVA deductibila
7.440
5.000
1.000
1.440
b) Imputarea lipsei:
4282 Alte creante in legatura cu personalul =
1.240
%
7581 Venituri din despagubiri,
amenzi
1.000
si penalitati
4427 TVA colectata
240
Contabilitatea materialelor consumabile
43
401 Furnizori
1.860
1.500
360
= 401 Furnizori
1.860
1.500
360
7.500
7.000
2.500
401 Furnizori
44
2.480
= 401 Furnizori
3.720
3.000
720
%
701 Venituri din vanzarea produselor finite
446 Alte impozite si taxe
4427 TVA colectata
1 000
200
288
711 Venituri aferente costurilor stocurilor produse = 345 Produse finite 200
3. Societatea Gama doneaza produse finite in suma de 35.000 lei confirm avizului
de insotire a marfii si procesului verbal de predare/primate.
6582 Donatii acordate = 345 Produse finite 35.000
4. La inventariere se constata minus de produse finite de 70 lei care se imputa
gestionarului , la valoarea de 110 lei plus TVA 24%. Suma se incaseaza ulterior in
numerar.
711 Venituri aferente costurilor stocurilor produse = 345 Produse finite 70
4282 Alte creante in legatura cu personalul =
374
%
7581 Venituri din despagubiri,
amenzi
110
4427 TVA colectata
264
Studiu de caz privind contabilitatea marfurilor.
1. Se presupune urmatorul detaliu de factura:
Marfuri
1.000 lei
Rabat (5 % 1 000 lei) 50 lei
950 lei
Remiza (10 % 950 lei) 95 lei
NETA COMERCIALA
855 lei
Scont de decontare (2 % 855 lei) 17, 10 lei
NETA FINANCIARA
837, 90 lei
TVA (24 % 837, 90 lei)
201,1 lei
NETA DE PLATA
1.039 lei
a) inregistrarea sconturilor acordate pe baza de factura la livrarea bunurilor:
855 lei
1039 lei
201,1 lei
10 lei
371 Marfuri
4426 TVA deductibila
401 Furnizori
46
17,
TVA 24%
Total factura
%
371 Marfuri
4426 TVA deductibila
401 Furnizori
37.572
30.300
7.272
4. Societatea Alfa vinde marfuri la pretul de 25.000 lei plus TVA 24% societatii
Beta. Termnul de decontare conform contractului este de 2 luni. Ca urmare a
dorintei societatii Beta de a deconta imediat, societatea Alfa ii acorda o reducere
(scont) de 3%. Factura de reducere consta in scontul de 750 lei plus TVA.
Inregistrari la vanzator
a) Factura de vanzare a marfilor este inregistrata astfel:
4111 Clienti =
%
31.000
707 Venituri din vanzarea marfurilor 25.000
4427 TVA colectata
6.000
4111 Clienti
930
750
180
Inregistrari la cumparator
a) Achizitia de marfa
%
371 Marfuri
4426 TVA deductibila
401 Furnizori
31.000
25.000
6.000
b) Factura de reducere
401 Furnizori
%
767 Venituri din sconturi obtinute
4427 TVA colectata
930
750
180
3.867
49