PRINCIPIO DE

RESERVA DE
LEY
Es la ley como la
expresin de la
voluntad popular,
manifestada por
el rgano
representativo.
Caracterizaras y
similitudes:
-corresponde
diferenciar el
principio de
legalidad;
entendido como
proclamacin de
la supremaca
jerrquica de la
ley, que impone a
los poderes
pblicos una
vinculacin
positiva a su
contenido, DEL
PRINCIPIO DE
RESERVA DE LEY;

PRINCIPIO
DE
SEGURIDAD
JURIDICA
Obtiene
validez en el
ordenamient
o una vez se
integren los
dems
principios
vistos. Este
principio
debe ser
objeto de
ponderacin,
para as
determinar
en que caso
debe ceder o
no frente a
otros con los
que pueda
colisionar.
Caracterstica
s:
-Segn la

JUSTICIA
FISCAL
Se trata
como
conjunto,
unidad en
que se
funden los
ingresos y los
gastos.
Caracterstic
as:
-se estudia el
fenmeno
financiero
desde la
perspectiva
unitaria de su
justicia.
-la corte
reconoce la
relacin
entre ingreso
y gastos, y
que en
Colombia el
principio de

PRINCIPIO
DE
GENERALID
AD
Es el primero
de los
principios
constitucional
es en materia
tributaria.
Segn
FERRERO
LAPATZA:
todos deben
soportar las
cargas
tributarias, es
decir que
nadie este
apartado de
ese deber
comn que es
contribuir al
sostenimiento
de los gastos
pblicos.
Caracterstica
s:

PRINCIPIO
DE EQUIDAD
Referido al
orden
tributario. La
ley debe dar
igual
tratamiento a
todas las
personas que
estn en las
mismas o
anlogas
circunstancias
, de tal
manera que
se de igual
trato a los
iguales.
Caracterstica
s:
-la equidad
tributaria
tiende a
establecer
que a cada
uno se le exija

PRINCIPIO DE
PROGRESIVIDA
D

PRINCIPIO
DE
EFICIENCIA

Se encuentra
fundamentado
en el art 363 de
nuestra
constitucin
colombiana. Este
se funda en los
principios de
equidad,
eficiencia y
progresividad.
Segn la corte
considera que el
principio de
progresividad se
deduce del
principio de
equidad vertical,
es decir exige la
aplicacin de
otro de principio,
puesto que
permite otorgar
un tratamiento
diferencial en
relacin los

La eficiencia
debe orientar
al sistema
tributario.
Desde la
doctrina se
aplica dos
perspectivas:
1. desde el
punto de
vista de
administraci
n, la cual
debe
propender
por el mejor
recaudo
posible con el
menor
desgaste
administrativ
o en su
gestin.
2.desde la
perspectiva

se exige de que
determinadas
materias sean
objeto de
regulacin,
precisamente a
travs de
disposiciones o
normas con el
rango de ley.
- para Fraseando
Spisso; cuando el
principio de
legalidad
tributaria
despliega su
eficacia
normativa sobre
las fuentes del
derecho recibe el
nombre de
RESERVA DE LEY.
- Se reserva un
determinado
espacio de la
realidad social al
mbito exclusivo
de la ley.
- influencia
marcada en los

jurisprudenci
a espaola:
la seguridad
es la suma
de la
irretroactivid
ad y de la
interdiccin
de la
arbitrariedad.
Se subdivide
en una triple
dimensin:
1.
conocimiento
y certeza del
derecho
positivo.
2. confianza
de los
ciudadanos
en las
instituciones
pblicas y el
orden jurdico
en general,
en cuanto a
paz social.
3.
presivilidad

justicia
financiera y
justicia
material del
gasto
encuentra en
la
jurisprudenci
a un
antecedente
importante,
no obstante
no estar
consagrado
expresament
e en la
constitucin.
- se puede
decir que el
principio de
justicia fiscal
conecta en el
sistema
espaol los
conceptos de
ingreso y
gasto,
Mientras que
en COLOMBIA
encontramos

-la gnesis de
este principio
tiene que ver
con la
necesidad de
acabar con
las
distinciones o
prerrogativas
especiales
que en un
determinado
momento de
la historia
hicieron que
algunos
miembros de
la sociedad
se vieran
excluidos de
la obligacin
de pagar
tributos.
-en nuestra
constitucin
colombiana
nos dice que
es deber de

una obligacin
conforme a su
capacidad
contributiva.
Esta equidad
puede llevar a
la liquidacin
de valores
diferentes,
siempre que
los ms
capaces
econmicame
nte paguen
mayores
tributos que
los pobres, en
otros
trminos:
tratamiento
igual para los
iguales y
desigual para
los
desiguales.

contribuyentes
de mayor renta
de tal forma
terminan
aportando
progresivamente
mas ingresos al
estado por la
mayor
tributacin a que
estn obligados.

del
contribuyente
, el cual debe
ejecutar su
obligacin
tributaria con
las menores
trabas y
dificultades.
Caracterstica
s:

Caractersticas:

-segn el
autor
RESTREPO:
seala que
para lograr la
eficiencia
debe existir
mayor control
en el recaudo
y en el
fraude, y
dotar de
mayor
agilidad a la
administraci
n en todos
sus trmites
tendientes

-en Colombia la
progresividad es
una
manifestacin de
dicha capacidad,
(capacidad
econmica), es
por eso que los
contribuyente
solo fueran
gravados cuando
efectivamente
tuvieran un
sustento
econmico sobre
el cual pudiera

textos
constitucionales
de estados
democrticos,
cuando el alcance
del mismo es
diferente se
conoce como
RESERVA
ABSOLUTA.
-Se reserva la
facultad por parte
del legislador de
regular los
aspectos
sustantivos
inherentes al
tributo o una
reserva relativa,
es decir en exigir
la presencia de la
ley en
configuracin de
los elementos
esenciales.
(sujeto activo,
sujeto pasivo,
hecho
generador , base

de los efectos
que derivan
aplicacin de
las normas y
de acciones o
conductas de
terceros.
-Este
principio de
seguridad
jurdica se
deriva y tiene
que ver con
el
fundamento
de la
CONFIANZA
LEGITIMA
como una de
sus
dimensiones,
esto quiere
decir que el
estado no
puede
sbitamente
alterar unas
reglas de
juego que

preceptos
dispersos en
la
constitucin
y por ende
no existe un
tratamiento
unitario del
fenmeno
fiscal, lo cual
constituye
una gran
falencia, ya
que
pretender
desarrollar
una poltica
fiscal sin el
ya resaltado
deber de
coherencia,
puede
generar no
pocas
dificultades
al momento
de entrar a
cumplir las
finalidades
del estado

todos los
ciudadanos
contribuir a la
carga fiscal
del estado
bajo los
conceptos de
justicia y
equidad.
-este
principio
surge as de
la mano del
principio de
capacidad
econmica y
del principio
de igualdad.

materializar el
deber de
contribuir.
(disponibilidad
econmica del
sujeto pasivo, la
cual depender
de la riqueza o
de otros valores .
-no toda
titularidad de
riqueza debe
estar gravada,
dado que hay
que asociar que
una parte de ella
est dirigida a la
satisfaccin de
las necesidades
bsicas del
individuo.
-el sistema
tributario debe
fundarse en el
principio de
progresividad.
-algunos
impuestos no

hacer ms
eficaz , el
sistema
tributario.
-segn la
corte el
principio de
eficiencia es
la
materializaci
n en el
sistema
tributario del
principio de
efectividad
propio del
estado social
de derecho.
-este
principio le es
viable aplicar,
la eficiencia
del tributo
(asignacin
de los
recursos en la
economa, en
el balance
fiscal y en la
redistribucin

gravable y tarifa).
1. PRINCIPIO
DE
RESERVA
DE LA LEY
TRIBUTARI
A.
Mandato
constitucional
que establece la
regulacin de los
tributos debe
realizarse por la
ley .
Segn FERREIRO
LAPATZA, los
impuestos solo
pueden ser
definidos por los
rganos
legislativos
competentes
Caractersticas:
-nuestra
constitucin
colombiana

regulaban
sus
relaciones
con los
particulares.
Ampara
expectativas
que surgen a
partir de
acciones u
omisiones de
la
administraci
n pblica,
interpretaci
n de normas
jurdicas.

social.
1. JUSTICIA
TRIBUTARIA.
Es deber de
todo
ciudadano de
contribuir al
financiamient
o de los
gastos del
estado ,
dentro de los
conceptos de
justicia y
equidad.
Caracterstic
as:
-segn la
corte el
principio de
justicia
tributaria,
consiste en
que la carga
tributaria
debe
consultar la
capacidad

cumplen con
dicho principio,
pues la dinmica
de la misma no
lo perite es el
caso del IVA ,
debido a que sus
tipos tiene
carcter
proporcional,
pero permite
introducir unas
pequeas dosis
de progresividad.
-su principal
pape
protagnico de
este principio es
el cometido de
redistribucin de
la renta y que su
debida
aplicacin en el
sistema( regulaci
n impuestos
sobre la renta y
patrimonio.),
garantiza el
corolario de

del ingreso
de un pas,)
y la
eficiencia
del recaudo.
(Instrumentac
in de
estrategias y
mecanismos
idneos para
el cobro del
importe del
tributo.)

consagra el
principio de
reserva de la ley
tributaria en el
articulo 338, en
este articulo se
presenta tres
especies dentro
de un genero son:
el IMPUESTO, LA
CONTRIBUCION Y
LA TASA.

econmica
de la
persona, es
decir la
capacidad
contributiva
de los sujetos
pasivos del
tributo
entendida
como la
posibilidad
econmica
que tiene
una persona
de tributar,
sea la
idoneidad
subjetiva
real, en
cuanto
depende de
la fuerza
econmica
del sujeto,
para ser
llamado a
cumplir con
el deber de
pagar

justicia fiscal.
-se le atribuye a
este principio de
origen Italiano y
segn MARTIN
DELGADO: es
aquella
caracterstica de
un sistema
tributario segn
el cual medida
que aumente la
riqueza de los
sujetos pasivos,
aumenta la
contribucin en
proporcin
superior al
incremento de
riqueza

tributos.
-el contenido
de este
principio es
definido a
partir de
otros
principios
que orientan
al sistema
tributario que
son: equidad,
progresividad
, y eficiencia.

INTEGRANTES:

SERGIO ANDRES MEJIA.

YAKE NORIEGA SOLANO.
YULIETH P. BELEO MULETH
STEFFI ARRIETA CORENA