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PRESENTACIN
La presente separata tiene por objeto facilitar a los estudiantes del Curso de
Contabilidad Pblica de la Facultad de Ciencias Empresariales, Escuela
Acadmico Profesional de Contabilidad de la Universidad Peruana Unin-Juliaca,
como material de estudio en el proceso de enseanza-aprendizaje de la
Contabilidad del Sector Pblico Nacional.
La separata no pretende abarcar en forma completa
el aspecto contable
UNIDAD
UNIDAD
1
UNIDAD
2
UNIDAD
3
UNIDAD
4
I N D I C E
DENOMINACIN
PRESENTACIN
INDICE
ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD PBLICA.
PAG.
1-2
3
4 - 21
22 - 46
62 -71
71 - 80
81 - 84
84 - 88
89 - 91
47 - 48
49 - 51
52 - 54
55 - 61
UNIDAD
5
92 - 98
99
100
101 102
103 104
105 110
UNIDAD 01
ASPECTOS GENERALES DE LA
CONTABILIDAD PBLICA
EL MATERIAL ADICIONAL DE ESTUDIO PARA ESTA UNIDAD, SER LA LEY N 28708 LEY
GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.
las
Universidades
Pblicas
los
organismos
constitucionalmente autnomos.
b)
c)
d)
e)
Gobierno Regional
Los Gobiernos Regionales y sus organismos pblicos descentralizados.
Gobierno Local
a) Los Gobiernos Locales y sus organismos Pblicos descentralizados.
b) Las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
c)
EL
objetivo central del desarrollo de la Contabilidad Pblica o
Gubernamental est direccionado a promover el valor y la necesidad de
conocer la contabilidad como sistema, desde el punto de vista gerencial,
del ejecutivo que est relacionado directamente con la marcha de su
entidad cada vez ms, soporta una fuerte competencia
cambios
constantes, por lo que necesita tomar decisiones con un mayor grado de
exigencia y confiablidad, por tanto en esta nueva realidad los
responsables de las operaciones requieren conocer, analizar e interpretar
el contenido y el flujo de las operaciones econmicas y financieras, as
como sus estados financieros, las mismas que podrn utilizar como
herramientas de informacin para el xito de su gestin.
B)
OBJETIVOS ESPECFICOS:
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.
Son las ideas fundamentales que han de guiar a los interesados en la
aplicacin de las normas de contabilidad:
10
11
ESTADOS PRESUPUESTARIOS:
La
Contabilidad
Presupuestal
bsicamente
reporta
las
informaciones denominados Estados Presupuestarios. Son
aquellos que presentan la Programacin y Ejecucin del Presupuesto de
ingresos y de gastos por fuentes de financiamiento aprobados y ejecutados
conforme a las metas y objetivos trazados por cada entidad para un
periodo determinado dentro del marco legal vigente; son las siguientes:
Programacin del Presupuesto de Ingresos (PP-1).- Tiene por
finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de ingresos
inicialmente (PIA) y su modificacin (PIM) por fuente de financiamiento,
desagregando su identificacin por partida genrica. Nos muestra el monto
anual previsto de los recursos financieros con que dispondr la entidad a fin
de ejecutarlos.
Programacin del Presupuesto de Gastos (PP-2).- Tiene por finalidad
presentar cuantitativamente los gastos previstos y aprobados a nivel de
fuente de financiamiento, partida genrica y especfica y niveles
operativos. Nos muestra los montos anuales previstos a fin de que sean
ejecutados (gastos) teniendo en cuenta las metas previstas.
Balance de Ejecucin
del Presupuesto (EP-1).- Es un Estado
Presupuestario que nos muestra la ejecucin de los ingresos del ejercicio,
por fuente de financiamiento, por partida genrica, y por niveles operativos
frente a los gastos ejecutados, clasificados en gastos corrientes, gastos de
capital, y servicios de la deuda.
Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP-2).- Es el Estado
Presupuestario a travs del cual se realiza la captacin de ingresos
ejecutados y obtenidos por fuente de financiamiento, modalidad de
12
13
14
CTAS
8301
8401
5302
2103
DENOMINACIN
DEBE
HABER
01
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTO DE GASTOS
800.00
0201 Recursos Directamente Recaudados
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
800.00
0201 Recursos Directamente Recaudados
30/03 Registro de Devengado por
concepto de
Servicio de Energa Elctrica del mes de
Marzo
Segn el Recibo N TR-5533344 y O/S N
005
02
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
CONTRATACIN DE SERVICIOS
800.00
02 Servicios Bsicos, de Comunicaciones,
Publicidad
0201 Servicios de Energa Elctrica, Agua
y Gas
020101 Servicio de Suministro de Energa
Elctrica
CUENTAS POR PAGAR
800.00
01 Bienes y Servicios por Pagar
0101 Bienes y Servicios por Pagar
30/03Registro de Gasto Devengado segn
Recibo N TR-5533344 por concepto de
servicio de Energa Elctrica del mes de
mayo 2013.
016
031
032
036
039
041
042
043
059
060
070
230
231
232
233
234
NOMBRE
Convenio suscrito
Orden de compra-gua de internamiento
Orden de servicio
Planilla de movilidad
Planilla de dietas de directorio
Planillas de propinas
Planilla de racionamiento
Planilla de viticos
Contrato compra-venta
Contrato suscrito (varios)
Contrato suscrito (obras)
Planilla anualizada de gastos en personal
Planilla anualizada de gastos en pensiones
Resumen anualizado retribuciones-CAS
Resumen servicios pblicos anualizado
Dispositivo legal o acto de administracin 1/
16
235
Planilla ocasionales
1/ Slo en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo, caja chica,
encargos sentencias en calidad de cosa juzgada y aguinaldos .
17
B)
18
D)
E)
F)
G)
H)
19
J)
20
21
C)
D)
E)
TERMINOLOGA BSICA:
ACTIVO.- Son recursos controlados por una entidad pblica como
consecuencia de hechos pasados (adquisicin, transferencia, construccin,
donacin, etc.) de los cuales se espera recibir beneficios econmicos futuros
o un potencial de servicios y que contribuyen al desarrollo de la funcin
administrativa o cometido estatal, se constituyen en cuentas representativas
de los bienes, derechos y pertenencias, tangibles e intangibles de la entidad
pblica.
22
23
24
UNIDAD 2
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
PBLICO
EL MATERIAL DE ESTUDIO PARA ESTA UNIDAD, SER LA LEY N 28411 LEY GENERAL DEL
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO Y LA LEY N30114 LEY DE PRESUPUESTO PBLICO
PARA EL AO FISCAL 2014
Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Pblico que
administran fondos pblicos.
DIRECCION NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, es el rgano rector del
Sistema y la ms alta autoridad tcnico-normativa en materia presupuestaria,
mantiene relaciones tcnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la
que haga sus veces en la Entidad Pblica y ejerce sus funciones y
responsabilidades de acuerdo con lo dispuesto por la Ley Marco de la
Administracin Financiera del Sector Pblico-Ley N 28112.
Son atribuciones de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
a) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso
presupuestario;
b) Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico;
c) Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d) Regular la programacin mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos;
e) Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria;
y,
f) Emitir Opinin autorizada en materia presupuestal de manera exclusiva y
excluyente en el Sector Pblico.
ENTIDAD PBLICA
Son todas las instituciones y organismos del Gobierno Nacional, de los
Gobiernos Regionales, de los Gobiernos Locales y dems instancias
descentralizadas, creadas o por crearse, incluyendo los fondos, sean de
derecho pblico o privado, las empresas pblicas no financieras en las que el
Estado ejerza el control accionario, as como los organismos e instituciones
constitucionalmente autnomos, como: Contralora General de la repblica,
Banco Central de Reserva del Per, Superintendencia de Banca y Seguros,,
Consejo Nacional de la Magistratura, Ministerio Pblico, Defensora del
Pueblo, Jurado Nacional de Elecciones y el Tribunal Constitucional.
Caractersticas de las Entidades Pblicas:
27
EL PRESUPUESTO PBLICO
El presupuesto pblico es la programacin econmica y financiera que permite
al Estado y a sus instituciones realizar una estimacin anticipada de los ingresos
y gastos para facilitar el logro de los objetivos y metas trazados en sus
respectivos planes operativos.
El presupuesto constituye uno de los instrumentos de gestin del Estado que
permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan
Operativo Institucional (POI), as mismo, es la expresin cuantificada, conjunta y
sistemtica de los gastos para atender durante el ao fiscal, por cada una de las
Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que
financian dichos gastos.
El presupuesto es un Instrumento de Planificacin y de gestin econmico
financiero, a travs del cual se estiman los ingresos a obtenerse y se autorizan
los niveles mximos de gasto para concentrarse en trminos financieros los
planes operativos.
Por el mbito de aprobacin de los presupuestos, stos estn conformados por
la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los Presupuestos de los Gobiernos
Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el Presupuesto del
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado.
FONAFE.
PRINCIPIOS
EQUILIBRIO PRESUPUETARIO.- El presupuesto pblico est constituido por los
crditos presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible
evolucin de los ingresos y los recursos a asignar de conformidad con las
polticas pblicas de gasto, estando prohibido incluir autorizaciones de gasto sin
el financiamiento correspondiente.
EQUILIBRIO MACROFISCAL.- La preparacin, aprobacin y ejecucin de los
presupuestos de las entidades preservan la estabilidad conforme al marco de
equilibrio macro fiscal, de acuerdo con la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal, Ley N 27245 y sus modificatorias.
UNIVERSALIDAD Y UNIDAD.- Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico,
as como todos los Presupuestos de las Entidades que lo comprenden, se sujetan
a la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
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29
DEL
PRESUPUESTO
del personal
31
Los agentes participantes son los que tienen voz y voto, en la discusin y toma
de decisiones sobre la priorizacin de problemas y de proyectos de inversin.
Los agentes participantes estn integrados por los miembros del Consejo de
Coordinacin Regional, Consejo de Coordinacin Local, los miembros de los
Consejos Regionales, Consejos Municipales y los representantes de la Sociedad
Civil identificados para este propsito, Asimismo por el equipo tcnico de
soporte del proceso, quien tiene a su cargo la conduccin del mismo.
La Sociedad Civil comprende las organizaciones sociales de base territorial o
temtica as como a Organismos e instituciones privadas dentro del mbito
regional o local.
Los talleres de trabajo son las reuniones de Agentes participantes convocadas
por los Presidentes Regionales y Alcaldes con la finalidad de identificar desde
una perspectiva temtica y territorial los problemas de la Regin, Provincia o
Distrito, as como tambin la priorizacin de los proyectos de inversin.
El Equipo tcnico integran los profesionales y tcnicos de la Oficina de
Planeamiento, Presupuesto y Acondicionamiento Territorial del Gobierno
Regional; los funcionarios de la Oficina de Planeamiento y Presupuesto de los
Gobiernos Locales: de la Oficina de Programacin e Inversin en el Gobierno
Regional y Gobierno Local, pudiendo adems integrar por profesionales con
experiencia en temas de planeamiento provenientes de la sociedad civil.
Para asegurar la calidad de la inversin slo deben priorizarse proyectos que
puedan ser viables y sostenibles, es decir que satisfagan las necesidades
bsicas de la poblacin en el mbito de la competencia de cada nivel de
gobierno, as como el desarrollo potencial orientadas a la generacin de
ingresos locales, con el compromiso de mejorar en forma progresiva el capital
regional y local, por ello es necesario plantear e identificar correctamente los
problemas, necesidades, que permitan avanzar efectivamente hacia la mejora
del bienestar social.
OBJETIVOS.
a) Mejorar la eficiencia en la asignacin y ejecucin de los recursos pblicos de
acuerdo a las prioridades consideradas en los objetivos de los planes de
Desarrollo concertado y en los programas estratgicos del Presupuesto por
Resultados.
b) Reforzar la relacin ente el Estado y la Sociedad Civil, introduciendo
formalmente, en el mbito de la gestin pblica, mecanismos que permiten
mejorar la focalizacin de la inversin pblica hacia aquellos grupos de la
poblacin con mayores carencias en servicios bsicos.
c) Comprometer a la Sociedad Civil en las acciones a desarrollar para el
cumplimiento de los objetivos estratgicos del Plan de Desarrollo Concertado,
creando la conciencia respecto a los derechos y obligaciones que los
32
33
34
35
36
37
38
PRESUPUESTO DE INGRESOS.
Es la estimacin que constituye el clculo o proyeccin de los ingresos que
por todo concepto se espera alcanzar cada trimestre del ao fiscal, a travs
de las acciones y operaciones de la administracin tributaria y dems entes
autorizadas a recaudar, captar y obtener recursos pblicos, teniendo en
cuenta los factores estacionales que puedan incidir en el comportamiento de
sus ingresos, como consecuencia de captacin de nuevos conceptos o
desaparicin de ciertos conceptos de ingresos.
Se efecta la incorporacin en el Presupuesto Institucional de Apertura, los
montos por concepto de mayores captaciones de ingresos previstos y cuando
se trate de los recursos provenientes del saldo de balance.
Fuentes de Financiamiento:
1. Recursos Ordinarios.- (Rubro 00) Provenientes principalmente de la
recaudacin tributaria, fondos de monetizacin de productos de los
alimentos del convenio con la Agencia para el Desarrollo Internacional
(AID).
2. Recursos Directamente Recaudados.- (Rubro 09) Son ingresos
generados por las Entidades Pblicas y administrados directamente por
stas, entre otros las Rentas de la Propiedad, Tasas, venta de bienes,
prestacin de servicios.
3. Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito.- (Rubro19)
Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de
operaciones de crdito efectuadas por el Estado con Instituciones y
organismos internacionales y gobiernos extranjeros.
4. Donaciones y Transferencias.- (Rubro 13) Son fondos no reembolsables
recibidos de las Agencias Internacionales de Desarrollo, Gobiernos,
Instituciones y organismos internacionales, as como de otras personas
naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas.
5. Recursos Determinados.- Provenientes de los rubros:
04 Contribuciones a Fondos: Aportes obligatorios por los trabajadores,
aportes obligatorios por los empleadores por prestaciones de salud del
Seguro Social.
07 Fondo de Compensacin Municipal: Provenientes del impuesto de
Promocin Municipal, impuesto al rodaje, impuesto a las embarcaciones de
recreo, saldo de Balance y otros.
08 Impuestos Municipales: Provenientes de los Tributos a favor de los
Gobiernos Locales sin contraprestacin directa de la entidad al
contribuyente, ejemplo: Impuesto predial, patrimonio vehicular, a los
juegos y otros.
18 Canon y Sobre canon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones:
Perciben las entidades del estado conforme a ley, por la explotacin
39
CTAS.
8201
S/. 50,000.00
S/. 20,000.00
S/. 80,000.00
S/. 30,000.00
S/.100,000.00
S/. 60,000
S/. 10,000
S/. 30,000
DENOMINACIN
01
PRESUPUESTO DE INGRESOS
HABER
230,000.
00
0201
Recursos
Directamente
Recaud.
0301 Recursos por Op. Ofic.
Crdito
0401 Donaciones
8101
20,00
0
80,00
0
30,00
0
0502 Fondo de Compensacin 60,00
Munic.
0
0503 Impuestos Municipales
10,00
0
0504 Canon y Sobrecanon
30,00
0
PIA Y PIM
DEBE
230,000.
00
0201
Recursos
Directamente
Recaud.
0301 Recursos por Op. Ofic.
Crdito
0401 Donaciones
20,00
0
80,00
0
30,00
0
0502 Fondo de Compensacin 60,00
Munic.
0
0503 Impuestos Municipales
10,00
0
0504 Canon y Sobrecanon
30,00
0
02/01
Para
Registrar
la
aprobacin del
Presupuesto de Ingresos para el
ao
40
DENOMINACIN
PIA Y PIM
HABER
280,000
.00
8301
50,00
0
0201
Recursos
Directamente 20,00
Recaud.
0
0301 Recursos por Op. Ofic. 80,00
Crdito
0
0401 Donaciones
30,00
0
0502 Fondo de Compensacin 60,00
Munic.
0
0503 Impuestos Municipales
10,00
0
0504 Canon y Sobrecanon
30,00
0
PRESUPUESTO DE GASTOS
DEBE
280,000.
00
50,00
0
0201
Recursos
Directamente 20,00
Recaud.
0
0301 Recursos por Op. Ofic. 80,00
Crdito
0
0401 Donaciones
30,00
0
0502 Fondo de Compensacin 60,00
Munic.
0
0503 Impuestos Municipales
10,00
0
41
30,00
0
Ejecucin de Ingresos.
La ejecucin de fondos pblicos se produce cuando la entidad o el
Estado estima, determinan, recauda, capta y obtiene los recursos
financieros efectivamente; los cuales son destinados a financiar los
gastos previstos por medio de Pliegos Presupuestarios.
Constituye el Pliego Presupuestario las Entidades del Sector Publico, a las que
se aprueba una asignacin en el Presupuesto anual para el cumplimiento de
las actividades y proyectos a su cargo, de acuerdo a los objetivos
institucionales determinados para un ao fiscal. La creacin o supresin de
los pliegos presupuestarios se autoriza por ley.
a) Estimacin.- Constituye el clculo o proyeccin de los ingresos que por
todo concepto se espera alcanzar durante cada trimestre del ao fiscal, a
travs de las acciones y operaciones de la Administracin Tributaria y
42
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33
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36
37
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
45
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
Subvenciones a Estudiantes
Pago Sentencias Judiciales, del Personal Administrativo
Pagos de Daos por terremoto
pago planilla de obra Centro de Reclusin por administracin Directa
pago por compra de materiales para construccin de puerto. Adm.Directa
pago de fletes por traslado de materiales, obra construccin de carretera. A.D.
Compra de carpetas para escuelas
Pago por compra de materiales, obra Agua Potable. A.D.
Adquisicin de Pinturas y Esculturas
Compra de papas para siembra
Compra de Programa SIAF-SP
Elaboracin de Expedientes Tcnicos
Adquisicin de Acciones, De Empresas
Amortizacin de la Deuda Interna, De Gobierno Nacional
Intereses de la Deuda Externa, Banco Interamericano de Desarrollo BID.
DENOMINACIN
01
PRESUPUESTO DE GASTOS
8401
01Recursos Ordinarios
0101Recursos Ordinarios
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
9101
01Recursos Ordinarios
0101Recursos Ordinarios
20/03
Fase
comprometido,
por
la
aprobacin de
la O/C N 001, adquisicin de Repuestos y
Accesorios para vehculos.
02
CONTRATOS Y COPROMISOS APROB.
9102
DEBE
HABER
2,000.0
0
2,000.
00
2,000.0
0
2,000.
00
47
de repuestos y accesorios
Para vehculos.
Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada
ao fiscal pueden afectarse al Presupuesto Institucional del perodo
inmediato siguiente, previa anulacin del registro presupuestario
efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a
los crditos presupuestarios aprobados para el nuevo ao fiscal. El
devengado es regulado en forma especfica por las normas del Sistema
Nacional de Tesorera.
Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao
fiscal se cancelan durante el primer trimestre del ao fiscal siguiente, con
cargo a la disponibilidad financiera existente.
2. El Devengado.-Es el acto de administracin mediante el cual se
reconoce una obligacin de pago, derivada de un gasto aprobado y
comprometido, que se produce previa acreditacin documentaria ante
el rgano competente de la realizacin de la prestacin o el derecho
del acreedor. El reconocimiento de la obligacin debe afectarse al
presupuesto institucional, con cargo a la correspondiente cadena de
gasto. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico.
Ejemplo: El proveedor entrega los repuestos y accesorios conforme a la
0/C 001 y la factura N 500
CTAS
1301
2103
DENOMINACIN
01
BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
06 Repuestos y Accesorios
0601 De Vehculos
CUENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
2,000.0
0
2,000.0
0
02
Y COMPROMISOS
CONTRATOS
POR CONTRA
08 Ordenes de Compra por Ejecutar
CONTRATOS Y COPROMISOS
APROBADOS
2,000.0
0
2,000.0
0
48
210
3
210
5
DENOMINACION
01
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
DEBE
2,000.00
01 Recursos Ordinarios
0101 Recursos Ordinarios
EJECUCIN DE GASTOS
01 Recursos Ordinarios
0101 Recursos Ordinarios
26/03 Fase Girado, para la cancelacin
de
La Factura N 500, de acuerdo a la O/C
N 001
02
CUENTAS POR PAGAR
01 Bienes y Servicios por Pagar
0101 Bienes y Servicios por Pagar
OBLIGACIONES TESORO PBLICO
HABER
2,000.0
0
2,000.00
2,000.0
0
01 Gastos Corrientes
26/03 Fase Girado, para cancelar la
Factura N 500, segn O/C N 001
Limitaciones de los crditos Presupuestarios:
49
La
evaluacin
institucional
anual
del
ejercicio
presupuestario
correspondiente, se realiza tomando en consideracin la informacin
50
remitida por las entidades durante el proceso del Cierre y conciliacin del
ao fiscal respectivo.
51
d)
e)
53
f)
LEY
LEY 28112
28112
Conjunto
Conjunto de
de
normas,
normas,
principios,
principios,
procedimientos,
procedimientos,
para
para buen
buen uso
uso
de
los
de los fondos
fondos
pblicos
pblicos
Legislativo,
Ejecutivo y
Judicial,
Ministerio
pblico,
Universidades
pblicas,
Gobiernos
Regionales y
Locales entre
otros.
54
PRINCIPIOS
PRINCIPIOS
La
administracin
Financiera se
regula por la
presente ley, y
por las leyes
respectivas de
los sistemas
conformantes.
S.N.P.P.
Formada por
el conjunto de
derechos,
obligaciones
de contenido
econmico
financiero, el
Titular es el
Estado por
medio de las
entidades
encargadas de
administrar
conforme a
Ley.
Viabilizar el
manejo de los
recursos
pblicos,
conforme a la
normatividad
jurdica,
promoviendo
el adecuado
funcionamien
to de los
sistemas que
conforman.
El manejo de
los fondos
pblicos debe
administrarse
con
transparencia,
legalidad,
eficiencia y
eficacia.
REGLAS
REGLAS DE
DE INTEGRACIN
INTEGRACIN INTERSISTMICA.
INTERSISTMICA.
S.N.E.P.
La asignacin
de los fondos
pblicos es de
acuerdo con
los objetivos,
prioridades de
gasto del plan
nacional y
planes de las
entidades del
sector
pblico.
S.N.C.P.
S.N.T.
Conjunto de
Conjunto de
Conjunto de
Conjunto
de
rganos,
rganos, normas
rganos,
rganos,
normas
y
y
normas y
normas,
procedimiento
procedimientos,
procedimiento
procedimiento
CENTRAL
NIVEL
s polticas,
conduce NIVEL
el
s para la
s
y
tcnicas
e
Documentacin e informacin
DESCENTRALIZADO principios
proceso
administracin
instrumentos
sea m tiple, evitar esfuerzos
no
Las Unidades
Ejecutoras deben
sobre la
presupuestario
eficiente
de
SISTEMAS
CONFORMANTES
para la
necesarios de los recursos
asegurar el cumplimiento
y
contabilidad
del sector
Endeudamient
humanos, financieros correcta
y
aplicacin
de
la
normatividad,
del
sector
pblico.
o
evita interferencias de procesos.
pblico.
Integrantes: materiales. administracin
Concertacin y
de los fondos
Atribuciones:
DPP depende
desembolso de
pblicos.
Normar los
del Vice
endeudamient
Integrantes:
procedimiento
Ministro de
o, registra la
DNTP ente
s contables,
Hacienda y por
deuda,
atiende
rector del
elaborar
la Unidades
el servicio de
sistema.
informes,
Ejecutoras.
la deuda,
Dicta normas,
procesa las
Elabora el
autoriza
a
elabora el
rendiciones
de
anteproyecto de
otras entidades
presupuesto de
cuenta, evala
la Ley anual de
del
estado
y
caja, centraliza
la aplicacin
Presupuesto,
controla los
los fondos
de
las normas.
emite directivas,
montos.
pblicos,
Consejo
emite opinin
programa y
Normativo:
autorizada.
autoriza los
Bco. Central
pagos
de Reserva,
mediante la
Conasev. SBS,
Cta. Principal
Sunat, Inei,
del T.P. Banco
DNC.
de la Nacin y
Colegios de
Sub cuentas
Contadores y
de las UE.
otros.
55
57
rganos:
rea de Programacin e informacin.- Es la etapa a travs de la cual se
proyectan los ingresos y gastos requeridos para el cumplimiento de objetivos
y metas institucionales y comprende el conjunto de acciones relacionados
con la previsin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas y
salidas de recursos pblicos, con la finalidad de optimizar el movimiento de
efectivo en el corto plazo permitiendo compatibilizar los requerimientos
programticos del presupuesto con l disponibilidad real de fondos y priorizar
su atencin.
El propsito de esta rea es el de proporcionar informacin sobre la
disponibilidad futura de los recursos de los recursos financieros del estado,
en funcin del flujo de las operaciones, proyectadas de ingresos y egresos de
fondos con sus respectivos fuentes de financiamiento.
rea de Ingresos.- Es el rea que capta los fondos en efectivo o en cheque,
girados a favor de la entidad o institucin pblica, constituyendo en la etapa
de la ejecucin del ingreso, que percibe la entidad por fuente de
financiamiento y por el clasificador de ingreso.
rea de Egresos.- Es la fase en la cual, se refiere a los egresos de los
fondos que realiza el rea sobre la base de los montos autorizados, y se giran
cheques para cancelar sus obligaciones contradas por los dems sistemas
administrativos.
Entre las funciones est la elaboracin de los comprobantes de pago, giro de
cheques, efectuar pagos a los beneficiarios en contra entrega de los
documentos fuente.
rea de Registro.- En esta rea se agrupan los documentos fuentes que
cumplen la funcin de registro en el libro auxiliar de Caja, Libro auxiliar de
Bancos Cuentas Corrientes, auxiliar del Fondo para Pagos en Efectivo,
auxiliar de obligaciones del tesoro pblico e informar los movimientos de
fondos de la entidad, tanto de los ingresos como de los gastos por fuentes de
financiamiento.
Los documentos fuente que se utiliza en la oficina de Tesorera son:
Comprobantes de pago y cheque respectivo, Comprobantes de pago
autorizadas por la SUNAT, planillas de remuneraciones, planillas de viticos,
valorizaciones de obras, recibos de ingresos, Notas de cargo, Notas de
abono, extractos bancarios entre otros.
58
UNIDAD DE CAJA.
El sistema est planteado con el sentido de contribuir a que se mantenga el
concepto de la unidad de informacin en los mecanismos del manejo de
fondos pblicos, sin que ello signifique la centralizacin de los mismos en
todos los casos, por lo tanto la unidad de caja significa el ingreso y salida de
efectivo a travs de las cuentas y subcuentas bancarias.
TERMINOLOGA BSICA:
SUBCUENTAS DE GASTOS.- Cuentas bancarias dependientes de una
cuenta principal abiertas por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico a
nombre de las Unidades Ejecutoras para el registro de las operaciones de
pagadura.
SUBCUENTAS DE INGRESOS.- Cuentas bancarias abiertas por la Direccin
Nacional del tesoro Pblico para el registro de operaciones relacionadas con
movimientos de fondos en el proceso de recaudacin fiscal.
PRESUPUESTO DE CAJA DEL GOBIERNO NACIONAL.- Instrumento de
gestin financiera que expresa el pronstico de los niveles de liquidez
disponibles para cada mes, sobre la base de la estimacin de los fondos del
Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya
atencin se ha priorizado para el mismo periodo. Asimismo, establece la
oportunidad del financiamiento temporal.
CUENTAS BANCARIAS.- Cuentas abiertas en el Sistema Financiero Nacional
a nombre de las entidades pblicas con autorizacin de la Direccin Nacional
del Tesoro Pblico para el manejo de los fondos pblicos.
FONDOS PBLICOS.- Todos los recursos financieros de carcter tributario y
no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o
prestacin de bienes y servicios que las Entidades Ejecutoras o entidades
pblicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la atencin de los gastos
del presupuesto pblico.
CUENTA PRINCIPAL DEL TESORO PBLICO.- Cuenta bancaria ordinaria
que mantiene la Direccin Nacional del Tesoro Pblico en el Banco de la
Nacin, en la cual se centraliza los fondos pblicos provenientes de la fuente
de financiamiento Recursos Ordinarios. Cuyo nmero de Cta. Es 00000299294
59
60
61
62
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE
ABASTECIMIENTO
SE EFECTUAR UN ESTUDIO DE LA RESOLUCIN JEFATURAL N 11880-INAP/DFNA.
LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, DL. N 1017 DEL 04.06.2008.
Y SU REGLAMENTO DS. N 184-2008-EF DEL 01.01.2009.
El Estado en el desarrollo de
las actividades necesarias
para el cumplimiento de sus
fines, emplea bienes y
servicios que son adquiridos
por el sector productivo del
pas,
en
determinados
casos en el extranjero y de
esa manera se convierte en
el mayor comprador. El
abastecimiento tiene que
contar con un planeamiento
estratgico
y
su
organizacin, orientados a
la
identificacin
de
necesidades materiales y
de servicios en la entidad.
Se concepta como uno de
los sistemas auxiliares, en cualquier tipo de organizacin, que tiene por
finalidad proveer de todas las necesidades de bienes y servicios que requiere
una entidad para su normal desempeo y desenvolvimiento, asegurar la
unidad, racionalidad, eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento
de bienes y servicios no personales en la administracin pblica, a travs de
procesos tcnicos de catalogacin, registro de proveedores, programacin,
adquisiciones, almacenamiento y seguridad, distribucin, registro y control,
mantenimiento, recuperacin de bienes y disposicin final, siguiendo un
orden lgico o metodologa establecida.
Es Sistema de Abastecimiento es definido como el conjunto interrelacionado
de polticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y procesos
tcnicos, orientados al racional flujo, dotacin o suministro, empleo y
63
conservacin de
especializadas.
medios
materiales,
as
como
aquellas
acciones
64
65
66
BIENES
LICITACIN PLICA
>o=
400,000
DIRECTAADJUDICACIN
SELECTIVA
MENOR
CUANTA
OBRAS
>o=
1800,000
>=a
400,000
CONCURSO PBLICO
PBLICA
SERVICIOS
<a
400,000
> de
200,000
<de
400,000
>de
200,000
< de
1800,000
>a
900,000
<= de
200,000
>= de
40,000
<de
40,000
>de
11,550
<=de
200,000
>=de
40,000
<de
40,000
>de
11,550
<=de
900,000
>=de
180,000
<de
180,000
>de
11,550
c) rea de Almacn: Es
actividad
tcnico
administrativa referida
ubicacin temporal de
bienes materiales en un
espacio
fsico
denominado
almacn,
fines de custodia, como
para
trasladarlos
definitivamente para el
de las dependencias de
entidad
o
para
la
ejecucin
de
los
proyectos de inversin.
ambientes deben reunir
condiciones apropiadas
el debido y adecuado
mantenimiento,
conservacin, preservacin, seguridad, etc.
una
a la
con
va
uso
la
Los
las
para
67
Etapas:
Recepcin: Consiste en la secuencia de operaciones que se
desarrollan a partir del momento que los bienes han llegado al local del
almacn y termina con la ubicacin de los mismos en el lugar
designado y efectuar la verificacin y control de calidad.
Registro y Control: Una vez ubicadas se proceder a registrar su
ingreso en la tarjeta de control visible, la misma que ser colocada
junto al grupo de bienes registrados, para aquellos bienes que
provienen de donaciones, transferencias, sobrantes y otros distintos a
la compra, se formular previamente la nota de entrada a almacn.
68
TERMINOLOGA BSICA:
BIENES.- Productos materiales o inmateriales que poseen un valor
econmico, susceptibles de ser valuados en trminos monetarios y que
satisfacen alguna necesidad o producen beneficios econmicos.
BIENES DE CAPITAL.- Bienes (como maquinaria y equipo) que
intervienen en el proceso productivo y que generalmente no se
transforman. Es sinnimo de capital de produccin. Son los activos
destinados para producir otros activos.
BIENES DE CONSUMO NO DURADEROS.- Todos aquellos bienes que
satisfacen directamente una necesidad del pblico, como alimentos,
bebidas, tiles de escritorio, etc. Estos bienes constituyen lo opuesto a
los bienes de capital.
UNIDAD
03
DINMICA
DINMICA DE
DE NUEVO
NUEVO PLAN
CONTABLE GUBERNAMENTAL
70
ACTIV
O
SE DEBITA:
Venta de bienes y servicios en efectivo,
Donaciones, encargos, y anticipos
recibidos.
Prstamos obtenidos.
Adquisicin de bienes, Donaciones y
Traspasos de bienes recibidos, alta de
bienes.
Adquisicin de terrenos, maquinarias,
vehculos y otros equipos.
Ejemplos:
CTAS
.
1305
2103
SE ACREDITA:
Pago por adquisicin de bienes y
servicios,
Donaciones,
encargos
efectuados,
anticipos otorgados a
proveedores, entregas a rendir cuenta.
Prstamos concedidos
Donaciones, Traspasos de bienes
entregados, faltantes de bienes.
Venta y baja de activos fijos.
DENOMINACIN
01
MATERIALES
AUXILIARES
SUMINISTROS Y REPUSTOS
01 Materiales Auxiliares
20.00
02 Suministros Diversos
30.00
03Repuestos
50.00
CUENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
Y
100.00
100.00
71
1101
1501
1402
2103
08Construccin de Estructuras
0802 Infraestructura Vial
080202Por Adm. Directa-Personal
500.00
080203 Por Adm. Directa-Bienes
3,000.00
080204Por Adm. Directa-Servicios
1,000.00
080205 Por Adm. Directa-Otros
500.00
REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS POR PAGAR
01 Remuneraciones por Pagar
CUENTAS POR PAGAR
1503
2102
1,000.0
0
1,000.0
0
5,000.0
0
500.00
4,500.0
0
10,000.
00
72
2103
2301
2105
02 Deuda Interna
0203 Otros Crditos Internos
020301 Banco de la Nacin
OBLIGACIONES TESORO PBLICO
1601
02 Gastos de Capital
|5/05 Por el importe de pago de la Deuda
al Bco.
De la Nacin.
07
TRASPASOS Y REMESAS
1101
1301
4401
10,000.
00
5,000.0
0
800.00
5,800.0
0
5,000.0
0
5,000.0
0
8,000.0
73
0
1503
02 Traspaso de Documentos
0299 Otros Documentos
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
8,000.0
0
1601
5506
02 Traspasos de Documentos
0299 Otros Documentos
16/05
Por
la
cancelacin
de
la
Depreciacin Acumulada del Cargador
Frontal al ser cedida en forma definitiva a
la
Direccin
Departamental
de
Transportes.
09
OTROS GASTOS DIVERSOS
1601
01 Baja de Bienes
TRASPASOS Y REMESAS
1508
7,000.0
0
1,000.0
0
1,000.0
0
02 Traspasos de Documentos
0299 Otros Documentos
16/05 Para registrar la baja del valor neto
en libros de la maquinaria entregada en
74
sesin de uso.
3101
10
HACIENDA NACIONAL
8,000.0
0
1601
02 Traspaso de Documentos
0299 Otros Documentos
31/12 Disminucin de la Hacienda
Nacional, por transferir un cargador frontal
en sesin de uso definitivo.
11
TRASPASOS Y REMESAS
3401
02 Traspaso de Documentos
0299 Otros Documentos
RESULTADOS ACUMULADOS
1302
02 Dficit Acumulado
31/12 Registro de cancelacin de la
transferencia de documentos y anulacin
de
la
depreciacin
acumulada
de
ejercicios anteriores.
12
BIENES PARA LA VENTA
1508
1503
8,000.0
0
8,000.0
0
8,000.0
0
3,000.0
0
2,000.0
0
5,000.0
0
01 Vehculos
0101 Para Transporte Terrestre
17/05 Por la reclasificacin del vehculo en
uso para la venta:
Valor
de
Adquisicin
5,000.00
Depreciacin Acumulada
(
2,000.00)
Valor
en
libros
3,000.00
Valor
de
recuperacin
75
4,500.00
1202
4602
5701
1302
13
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
01 Venta de Activos no Financieros por
Cobrar
VENTA DE VEHCULOS, MAQUINARIA Y
OTROS
01Venta de Vehculos
0101 Venta de Vehculos
17/05 Por la venta de Vehculo.
14
COSTO DE VENTAS DE ACTIVO NO
FINANCIERO
02 Costo de Vehculos, Maquinaria y
equipo
0201 Costo de Vehculo
BIENES PARA LA VENTA
4,500.0
0
4,500.0
0
3,000.0
0
3,000.0
0
76
PASIVO
SE DEBITA:
Cancelacin de los impuestos, leyes
sociales, remuneraciones pendientes
de pago.
SE ACREDITA:
Por el importe de los impuestos,
leyes sociales, remuneraciones por
pagar.
Devolucin de fondos
de garanta
a terceros.
Ejemplos:
77
CTAS.
5101
5103
2101
2102
1101
2103
1101
2104
DENOMINACIN
DEDBE
01
PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES, RETRIBUCIONES Y
10,000.0
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO.
0
03 Profesional de la Salud
0301 Profesionales de la Salud
030101 Personal Nombrado
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD
SOCIAL
900.00
01 Obligaciones del Empleador
0101 Obligaciones del Empleador
010105 Contribuciones a ESSALUD
02
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
OTROS
03 Seguridad Social
0301 Prestacin de Salud
030101 Rgimen de Prestacin de Salud
900.00
0302 Sistema Nacional de Pensiones
130.00
REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS POR PAGAR
01 Remuneraciones por Pagar
17/05 Devengado de la Planilla de
Remuneraciones.
03
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
2,000.00
EFECTIVO
03
Depsitos
en
Instituciones
Financieras Pblicas
0304 Otros Depsitos
CUENTAS POR PAGAR
03Depsitos Recibidos en Garanta
18/05 Depsito efectuado por el
Contratista para garantizar la ejecucin
de la Obra.
04
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
6,000.00
EFECTIVO
06 Encargos
INTERMEDIACIN DE RECURSOS
MONETARIOS
04 Encargos Recibidos
19/05 Fondos Recibidos de la Direccin
Departamental de Salud, para la
HABER
1,030.0
0
9,870.0
0
2,000.0
0
6,000.0
0
78
1101
2301
1301
1301.
0
2103
ejecucin
De la Obra. Construccin de Posta
Mdica.
05
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
20,000.0
EFECTIVO
0
03
Depsitos
en
Instituciones
Financieras Pblicas
0301 Cuentas Corrientes
030103 Endeudamiento Interno
DEUDA PBLICA
20,000.
00
01 Deuda Externa
0102 Provenientes de Organismos
Internacionales
010201
Banco
Interamericano
de
Desarrollo-BID
20/05
Fase
Recaudado,
Prstamo
Obtenido del Banco Interamericano.
06
BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
4,000.00
03 Combustibles y Carburantes
0301 Combustibles y Carburantes
CUENTAS POR PAGAR
4,000.0
0
80
PATRIMONI
O
SE DEBITA:
Traslado del saldo deudor de la cuenta
Resultados Acumulados.
Donaciones, traspasos efectuados en
efectivo y en bienes de capital.
SE ACREDITA:
Diferencia entre el importe de los
activos y de los pasivos, expresado
en la Cuenta Hacienda Nacional.
Capitalizacin
de
Hacienda
Nacional Adicional (Adquisicin,
donaciones, y Traspasos de bienes
de capital, recibidos)
Capitalizacin de Reservas y de
Resultados Acumulados.
Ejemplos:
CTAS
.
160
1
DENOMINACIN
01
TRASPASOS Y REMESAS
DEBE
HABER
2,000.0
0
01 Traspasos de Fondos
0101 Tesoro Pblico
320
1
320
1
310
1
2,000.0
0
5,000.0
0
5,000.0
0
81
610
1
340
1
310
1
160
1
SUPERVIT O DFICIT
8,000.0
0
8,000.0
0
01 Supervit Acumulado
24/05 Por el importe del Resultado favorable
del
Ejercicio.
04
HACIENDA NACIONAL
3,000.0
0
3,000.0
0
01Traspasos de Fondos
0104 Gobiernos Locales
25/05 Por el traslado del saldo deudor de la
segunda cuenta a Hacienda Nacional.
Desarrollar los ejercicios propuestos:
1. Determinar el Resultado de Operacin y el Resultado del Ejercicio, con los
saldos de las siguientes cuentas:
4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativos
S/.
2,000.00
4303 Venta de Servicios
S/. 3,000.00
4403 Donaciones de Capital Recibidas en Efectivo y en Bienes S/.
6,000.00
4603 Venta de Otros Activos
S/. 1,000.00
5101 Personal y Obligaciones Sociales-retribuciones y C.
S/.
3,500.00
5301 Consumo de bienes
S/. 1,500.00
5602 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda
S/.
2,500.00
SE DEBITA:
Devolucin de ingresos.
El total de los saldos acreedores
al cierre del ejercicio con abono a
las
Sub
cuentas
6101.01
Resultado de operacin y a
6101.02 resultado del ejercicio
respectivamente.
INGRESO
S
SE ACREDITA:
82
4102
4103
4104
DENOMINACIN
01
CUENTAS POR COBRAR
01 Impuestos y Contribuciones
Obligatorias
0101 Impuestos
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
01 Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble
0101 Predial
010101 Predial
100.00
0102Alcabala
010201 Alcabala
500.00
IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL
CONSUMO
03 Impuesto Selectivo A Productos
Especficos
0304 Impuesto Al Rodaje
030401 Impuesto Al Rodaje
IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y
LAS TRANSACCIONES
INTERNACIONALES
01 Impuestos a las Importaciones
0101 Derechos de Aduanas y Otros
Derechos de Importaciones
010102 Comercio Internacional PerColombia
DEBE
HABER
1,500.0
0
600.00
300.00
100.00
83
4105
500.00
S/.
700.00
Registro Civil
S/. 200.00
Derechos de Examen de Admisin
S/. 100.00
Licencia de Construccin
S/. 300.00
Puestos, Kioscos y Otros
S/. 100.00
Venta de Servicios
S/. 200.00
Servicios de Fumigacin
S/. 40.00
Derechos de Matrcula
S/. 60.00
Hospitalizacin
S/. 20.00
Alquiler de Edificios
S/. 30.00
Baos Municipales
S/. 50.00 _________
S/.1,200.00
CUEN
TAS
DENOMINACIN
1201
02
CUENTAS POR COBRAR
4301
DEBE
HABE
R
1,200.
00
300.0
0
4302
4303
Forestales
010101Productos Frutcolas
100.00
02 Venta de Bienes Pecuarios
0201 Venta de Bienes Pecuarios
020103Productos de Granja
80.00
03 Venta de Productos Minerales
0303 Venta de Productos Minerales
030301Venta de Agua
20.00
04 Venta de Productos Industriales
0401 Venta de Productos Industriales
040108 Productos Metlicos
40.00
06 Venta de Productos de Salud
0606 Venta de Productos de Salud
060602Medicinas
60.00
VENTA DE DERECHOS Y TASAS
ADMINISTRATIVOS
01
Derechos
Administrativos
Generales
0101 Registros y Licencias
010101Registro Civil
200.00
03
Derechos
Administrativos
de
Educacin
0301
Derechos
Administrativos
de
Educacin
030102 Derechos de Exam. Admisin
100.00
05 Derechos Administrativos de
Vivienda y Construccin.
0502 Derechos Administrativos de
Construccin
050201 Licencia de Construccin
300.00
09 Derechos administrativos de
Industria
Y Comercio
0901
Derechos
administrativos
de
Industria
Y Comercio
090105 Puestos, Kioscos y Otros
100.00
VENTA DE SERVICIOS
700.0
0
200.0
0
85
01 Servicios Agropecuarios y de
Minera
0101 Servicios Agropecuarios
010102 Servicios de Fumigacin
40.00
03 Servicios de Educacin,
Recreacin y cultura
0301 Servicios Educativos
030104 Derechos de Matrcula
60.00
04 Servicios de Salud
0401 Servicios Mdicos Asistenciales
040106 Hospitalizacin
20.00
05 Ingresos por Alquileres
0501 Inmuebles y Terrenos
050101Edificios e Instalaciones
30.00
09 Otros Ingresos por Prestacin de
Servicios
0902 Otros Ingresos por Prestacin de
Servicios
090201 Baos Municipales
50.00
27/05 Fase Determinado, Por el importe de
la captacin de recursos Directamente
Rec.
03
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
7,000.
00
01
Gasto
Corriente
2,000.00
02
Gasto
de
Capital
5,000.00
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES
RECIBIDOS
01Traspasos del Tesoro Pblico
4404 TRAASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
RECIBIDOS
01 Traspasos del Tesoro Pblico
28/05 Por el importe de los Cheques
Pagados
Por el Banco de la Nacin, segn el estado
de Cuenta mensual.
Desarrollar los ejercicios propuestos:
1. Se recauda ingresos por:
Impuesto Predial
2,000.
00
5,000.
00
S/. 4,000.00
86
S/.
S/. 3,000.00
S/. 1,000.00
S/. 2,000.00
S/. 5,000.00
SE DEBITA:
Consumo de materiales y
de servicios por las
dependencias de la
entidad.
Remuneraciones,
impuestos, leyes sociales.
Traspasos
y
remesas
otorgadas.
Indemnizaciones.
Intereses y comisiones.
Estimaciones del Ejercicio.
SE ACREDITA:
Anulaciones por
exceso de gastos y
estimaciones.
87
5301
5302
05 Materiales y tiles
0501 De Oficina
050102 Papelera en General, tiles y
materiales de oficina.
CONTRATACIN DE SERVICIOS
2102
1301
2103
5,000.0
0
1,000.0
0
3,000.0
0
1,000.0
0
3,000.0
0
88
5403
1101
01 En Efectivo
0101 A los Gobiernos Extranjeros
010104 A Agencias Gubernamentales de
Cooperacin Internacional
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
5601
1101
5801
1508
9,000.0
0
9,000.0
0
1,000.0
0
1,000.0
0
2,000.0
0
2,000.0
0
89
5101
2102
1,800.0
0
1,800.0
0
90
Repuestos de Vehculos
1,000.00
Material didctico
2,000.00
Productos farmacuticos
3,000.00
Herramientas
S/. 4,000.00
F.F. Donaciones
7. Pago de viticos y comisin de servicio
2,000.00
Energa elctrica
Alquiler de edificios
5,000.00
Propina a practicantes
4,000.00
8. Donacin Otorgada en efectivo a Gobiernos Locales
100,000.00
F.F. Endeudamiento.
9. Se registra estimaciones del ejercicio:
Depreciacin de edificios no residenciales
6,000.00
Depreciacin de vehculos
2,000.00
Cobranza dudosa
1,000.00
Amortizacin de Estudios
7,000.00
Agotamiento de Ganado reproductor
S/. 3,000.00
S/,
S/.
S/.
S/.
S/.
1,600.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
RESULTADOS
S
SE DEBITA:
Importe de los saldos
deudores de la cuenta
Gastos, en las Sub
cuentas 6101.01
Resultado de operacin y a
6101.02 Resultado del
ejercicio respectivamente.
Saldo acreedor de la
Sub cuenta 6101.01.
Ejemplos:
CUENT DENOMINACIN
SE ACREDITA:
Importe de los saldos
acreedores de la cuenta
Ingresos, en las Sub
cuentas 6101.01
Resultado de Operacin
y a 6101.02 Resultado
del ejercicio
respectivamente.
Saldo deudor de la Sub
cuenta 6101.01
DEBE
HABER
91
AS
6101
01
SUPERVIT O DFICIT
10,500.0
0
01 Resultado de Operacin
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALESRETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN
EFECTIVO
08 Personal Obrero
0802 Personal Obrero Eventual
5301
CONS CONSUMO DE BIENES
04Municiones, Explosivos y Similares
0401 Municiones, Explosivos y Similares
510
1
5302
5502
5802
4102
4106
4402
CONTRATACIN DE SERVICIOS
06 Servicios Administrativos, Financieros y de
Seguros
0603 Seguros
060303 Seguro Obligatorio Accidentes de
Trnsito (SOAT)
TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN
FINES DE LUCRO
01Transferencias a Instituciones sin Fines de
Lucro
0101 En Efectivo
010101 A la Iglesia
PROVISIONES DEL EJERCICIO
02 Provisiones Diversas
30/05 Por el traslado de los saldos de las
cuentas de gastos a Resultados al cierre del
ejercicio.
02
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
02 Impuesto sobre la Propiedad no Inmueble
0202 A las Embarcaciones de Recreo
020201 A las Embarcaciones de Recreo
CONTRIBUCIONES OLIGATORIAS
01 Contribuciones Obligatorias
0101 Aportes para Infraestructura
010102Aporte de Empresas para
Electrificacin Rural
TRASPSOS Y REMESAS CORRIENTES
RECIBIDOS
03 Por Participaciones d Recursos
Determinados
0301 Canon y Sobre canon
030101 Canon Petrolero
500.00
1,000.00
1,500.00
2,000.00
1,000.00
5,000.00
500.00
1,500.00
2,000.00
92
4505
4604
6101
6101
6101
3401
6101
3,000.00
1,000.00
8,000.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
PRESUPUESTARIA
S
CTA.
8201
DENOMINACIN
01
PRESUPUESTO DE INGRESOS
DEBE
HABER
5,000.
00
01Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados
5,000.00
93
8101
8101
ETC.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
01 Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados
5,000.00
ETC.
02/01 Por la aprobacin del Presupuesto de
Ingresos para el ejercicio fiscal de 2011, de
acuerdo a RA. N 100
02
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8301
01Recursos Ordinarios
4,000.00
02 Recursos Directamente Recaudados
5,000.00
ETC.
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301
01Recursos Ordinarios.
4,000.00
02 Recursos Directamente Recaudados
5,000.00
ETC.
02/01 Por la aprobacin del Presupuesto de
Gastos para el ao fiscal de 2011, segn RA. N
100.
03
PRESPUESTO DE GASTOS
8401
01 Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados
Etc.
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
5,000.
00
9,000.
00
9,000.
00
2,000.
00
2,000.
00
01 Recursos Ordinarios
1,500.00
02 Recursos Directamente Recaudados
500.00
Etc.
20/12 Fase Comprometido, por los gastos de
remuneraciones, Adquisicin de bienes y
servicios, equipos,.
94
04
8401
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
1,500.
00
01 Recursos Ordinarios
1,500.00
02 Recursos Directamente Recaudados
8601
EJECUCIN DE GASTOS
1,500.
00
01 Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados
8501
Etc.
25/12 Pago de los compromisos efectuados en el
presente mes.
05
EJECUCIN DE INGRESOS
4,000.
00
01 Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados
Etc.
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
4,000.
00
01 Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados
Etc.
25/12 Importe de la recaudacin de ingresos
durante el presente mes.
CUENTAS DE ORDEN
SON CUENTAS DE CONTROL DE LAS DIFERENTES ACCIONES QUE EJECUTA UNA
ENTIDAD PBLICA.
SE DEBITA:
Contratos y compromisos
aprobados.
Valores y Garantas.
Bienes
en
custodia
depreciables.
prstamo,
y
no
Obligaciones Previsionales.
Cuentas de contingencia.
SE ACREDITA:
Contratos,
compromisos
por el contra contenido.
Valores y Garantas por
contra.
Control de Bienes en
prstamo, custodia y no
depreciable.
Control de obligaciones
previsionales.
Cuentas de contingencia
por el contrario.
95
Ejemplos:
CUEN
TAS
DENOMINACIN
9103
01
CONTRATOS Y COMPROMISOS
APROBADOS
08 Ordenes de Compra Aprobadas
2,000.00
09 Ordenes de Servicio Aprobadas
1,000.00
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
CONTRA
08 Ordenes de Compra por Ejecutar
2,000.00
09 Ordenes de Compra por Ejecutar
1,000.00
02/06 Por el importe de las rdenes de
compra y de Servicios aprobados.
02
VALORES Y GARANTAS
9104
01 Garantas Otorgadas
1,000.00
08 Cheques Girados
2,000.00
09 Cartas Ordenes y Documentos Emitidos
y/o Recibidos
2,000.00
VALORES Y GARANTAS POR CONTRA
9101
9102
9105
DEBE
HABER
3,000.0
0
3,000.
00
5,000.0
0
5,000.
00
7,000.0
0
96
9106
9104
9103
9102
9101
7,000.
00
1,500.0
0
1,500.
00
2,000.0
0
2,000.
00
08 Cheques Girados
06/06 Por el importe de Cheques entregados
a los proveedores.
Desarrollar ejercicios propuestos:
1. Registrar la anulacin del Presupuesto de Ingresos y de Gastos:
F.F. Recursos Ordinarios
S/. 13,000.00
Recursos Directamente recaudados
S/.
11,000.00
Donaciones
S/. 3,000.00
Donaciones
S/. 1,500.00
2. Registrar la ampliacin del Presupuesto de Ingresos y de Gastos, por el Saldo
de Balance. Fondo de compensacin Municipal S/. 5,000.00 y Impuestos
Municipales S/. 4,000.00
GLOSARIO DE TRMNINOS DEL NUEVO PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL
97
98
pueden
convertirse
99
100
101
102
UNIDAD 4
INTEGRACIN
CONTABLE
Es el rea donde las operaciones contables Financieras y presupuestarias de
las diferentes reas administrativas, se consolidan, en base al suministro de
las informaciones correspondientes, acerca de las actividades y su
capacidad de emplear adecuadamente los recursos pblicos
en el
cumplimiento de los fines y objetivos y metas de las entidades pblicas, y
para facilitar la elaboracin de los estados financieros y presupuestarios.
CICLO CONTABLE.
1.-
BSICA
QUE
REPORTA
LA
CONTABILIDAD
103
ACTIVO
Gastos:
Corrientes,
costos y
provisiones
-
+
Gastos
diversos y
extraordina
rios.
Resultados
HACIENDA
NACIONAL
EF-4
HACIENDA
NACIONAL
ADICIONAL
RESERVAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
104
invertidos,
en
financiamiento.
actividades
de:
operacin,
inversin
Ingresos
(-) Egresos
= Aumento (disminucin) de efectivo
de Actividades de Operacin-
A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
B. ACTIVIDADES DE INVERSIN
Ingresos
(-) Egresos
= Aumento (disminucin) de efectivo
de Actividades de Inversin-
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos
(-) Egresos
= Aumento (disminucin) de efectivo
de Actividades de Financiamiento.
D. AUMENTO
(DISMINUCIN)
DE
EFECTIVO
NETO
DEL
PERIODO..
E. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO
F. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO
105
UNIDAD 5
INTRODUCCIN AL SISTEMA DE
GESTIN ADMINISTRATIVA SIGA Y AL
SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIN FINANCIERA SIAF
SISTEMA INEGRADO DE GESTIN ADMINISTRATIVA SIGA.
SIGA, est conformado por un conjunto de mdulos funcionales para el
manejo integral de los procedimientos administrativos propios de
organismos pblicos y privados, desarrollado en funcin de los
requerimientos de Ley establecidos, orientado a proporcionar informacin
para la toma de decisiones en el momento oportuno, aumentando la
competitividad de su institucin o empresa, adaptndose a las dinmicas
administrativas, presupuestarias, financieras y contables, generadas por
cambios derivados en polticas gubernamentales y privadas.
SIGA, es una herramienta modular para facilitar las labores administrativas,
contables, presupuestarias y financieras, tanto en el sector pblico como del
sector privado, desarrollado con la filosofa cliente/servidor.
Mdulos:
Formulacin de Presupuesto.
Control y Ejecucin Presupuestaria.
Sistema de Personal, (Expediente, Nmina, Vacaciones, Prestaciones
Sociales y fideicomiso)
Contabilidad.
Rentas y Recaudacin.
Control Bancario.
Control de Inventarios.
Produccin.
1.
FORMULACIN DE PRESUPUESTO.
Este mdulo facilita la elaboracin sencilla del Presupuesto de Ingresos y
Egresos para los organismos exigidos por el instructivo 21 emanado por la
OCEPRE. Permite presupuestos por recursos recibidos del FIDES, LAEE y
otros organismos de financiamiento.
2.
PERSONAL.
Mediante toda la informacin de los expedientes del personal del ente, al
disponer de informacin completa sobre cada persona (Estudios y Cursos
realizados, cargos, carga familiar, permisos, vacaciones, anticipos de
prestaciones, etc.). Permite el manejo de diferentes tipos de personal, tanto
empleados como obreros, en condicin de fijos, contratados, jubilados,
permitiendo la elaboracin de las planillas de pago, se integra con SIGAPresupuesto, para generar los diferentes compromisos por concepto de
pagos de planillas.
Contempla el manejo de asignaciones y deducciones en forma en forma de
parmetros ajustndose todos los conceptos mediante su respectiva
frmula o accin de clculo. No tiene restricciones en el nmero de
conceptos de nmina a manejar. Se pueden elaborar nminas de pagos
especiales: Bonos retroactivos, aguinaldos, nminas de pago con
frecuencia semanal, quincenal, mensual y extraordinario. La forma de pago
puede ser: efectivo, depsitos en cuenta, cheques. Generacin de archivos
de datos en medios magnticos para depsitos en cuenta.
4.
CONTABILIDAD,
Facilita el registro relacionado a la situacin econmica y financiera de
entes pblicos o privados, esto se logra a travs de un conjunto de
procesos mediante los cuales se seleccionan los hachos contables, se
reconocen, autorizan, calculan, clasifican y finalmente se registran de
acuerdo con la informacin de las transacciones que efecta en ente en
razn de su objeto social. Multi Ente, multi Periodo. Manejo de Plan de
Cuentas independiente para cada ente y cada periodo, ajustable al Plan
nico de Cuentas que rige para los entes pblicos. Diseado en funcin de
las normas y principios contables generalmente aceptados. Integra la
informacin generada en los diferentes mdulos de SIGA evitando el re
trabajo.
5.
RENTAS Y RECAUDACIN.
La hacienda Pblica es el patrimonio del rgano pblico y est constituida
por su activo y su pasivo, es decir, por el conjunto de bienes, acreencias,
107
CONTROL DE INVENTARIO.
Apoya las operaciones de actualizacin de inventario (Requisiciones,
Ordenes de Compra, Recepcin de mercaderas, compras, pedidos,
cotizaciones, ventas, notas de entrega, ordenes de despacho,
devoluciones, cargos, descargos, traslados) y su respectiva afectacin a
Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar. Lleva el control a Clientes,
Proveedores, es multi Depsito, multi moneda, manejo de los impuestos de
Ley, impuestos municipales, etc. Gestin de lotes, Productos compuestos,
cdigos alternos y cdigos similares, comisiones de ventas y cobranzas,
manejo de diferentes unidades por producto, diferentes precios en funcin
del costo, precio base y tabla de unidades de ventas. Dimensiones y peso
por producto para controlar las rutas de despacho.
SIGA-Inventario, al estar integrado con SIGA-Presupuesto, genera
automticamente los compromisos por efecto de la emisin de rdenes de
Compra. Tambin se integra con SIGA-Bancos para generar las
transacciones respectivas (Depsitos y cheques) al pago de Cuentas por
Cobrar y Cuentas por Pagar.
8. PRODUCCIN.
Facilita el diseo de su modelo de composicin de producto, materias
primas componentes, gastos y procesos. Planificador de Produccin,
Planificador de necesidades de material, cambio neto, tiempos, cantidades,
lotes. Control de puestos de trabajo, control de rdenes de produccin:
Operaciones, materiales, clculo de costos, plazos, requisiciones,
devoluciones, control de calidad, monitoreo (Entrada, ejecucin,
liquidacin). Clculo de costos de productos. Contabilidad de costos de
108
109
PRINCIPIOS:
El Sistema Integrado de Administracin Financiera y de control se debe
organizar y operar a partir de un conjunto de principios de carcter
general destacando:
Centralizacin Normativa y desconcentracin operacional a nivel
central del ministerio encargado de las finanzas pblicas.
Unicidad, en cuanto al mbito de aplicacin, el SIAF es obligatoria para la
administracin central y entes descentralizados y autnomos.
Universalidad, Todos los aspectos de la gestin pblica vinculadas a los
sistemas financieros, administrativos y de control forman parte del SIAF.
Se entiende por sistemas financieros, presupuesto, contabilidad, tesorera,
y crdito pblico; por sistemas administrativos, personal, contratacin de
bienes y servicios, administracin de bienes de uso, de materias primas,
materiales y suministros; por sistemas de control los controles internos y
externo.
110
111
necesarias, proporcionando
presupuestaria de la entidad.
la
confiabilidad
sobre
la
informacin
112
ANEXO 01
RESOLUCION DE ALCALDIA No. 750-MPSA
Juliaca, 15 de Diciembre del 2014
CONSIDERANDO:
113
Que, mediante Ley N 29951 se ha aprobado el Presupuesto del Sector Pblico correspondiente al
ao fiscal de 2015;
Que, los artculos 1 y 2
Pblico y los recursos que lo financian, cuyo detalle se especifica en los anexos respectivos,
asignndole al Pliego, la suma ascendente a S/.1181,000,000.00 (UN MILLON CIENTO OCHENTA
Y UN MIL NUEVOS SOLES,) Por toda Fuente de Financiamiento;
Que, el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) constituye el documento presupuestario que
rige la ejecucin del presupuesto del pliego durante el ao fiscal 2015
Que, es necesario aprobar el Presupuesto Institucional de Apertura para el ao fiscal 2015,
desagregado de acuerdo a los montos asignados a travs de la Ley N 29951
Ley del
Presupuesto del Sector Pblico para el ao Fiscal 2015 a nivel de Unidad Ejecutora, para efectos de
operativizar la gestin presupuestaria del ao fiscal 2015 , Y,
De conformidad con lo sealado en el artculo 23 de la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, Ley N 28411;
SE RESUELVE:
Artculo 1 Aprobar el Presupuesto Institucional de Apertura de Gastos correspondiente al ao
fiscal 2015 del Pliego de acuerdo a lo siguiente:
Gastos Corrientes
Gastos de Capital
Servicio de la Deuda
TOTAL
s/.
s/
s/.
390,000
s/.
946,000
60,000
1396,000
00
s/.
206,000
s/.
253,000
s/.
60,000
S/.
122,000
1181,000
114
ACCIONES
CENTRALES
ACCIONES
CENTRALES
FUNCIN
DIVISIN
FUNCIONAL
GRUPO
FUNCIONAL
5000002
CONDUCCI
N Y
ORIENTACI
N
SUPERIOR
TODO
GOBIERNO
03
PLANEAMIENT
O, GESTIN Y
RESERVA DE
CONTINGENCI
A
006
GESTIN
0007
DIRECCIN Y
SUPERVISIN
SUPERIOR
5000003
GETIN
ADMINISTR
ATIVA
TODO
GOBIERNO
03
PLANEAMIENT
O, GESTIN Y
RESERVA DE
CONTINGENCI
A
006
GESTION
0008
ASESORAMIE
NTO Y APOYO
10
AGROPECUARI
A
025
RIEGO
0050
INFRAESATR
UCTURA DE
RIEGO
ACTIVIDAD
PROYECTO
FINALIDAD
0042
APROVECHA
MIENTO DE
LOS
RECURSOS
HIDRICOS
PARA USO
AGRARIO
5000150
ASISTENCIA
TCNICA A
PRODUCTORES
AGRARIOS EN
PRCTICAS DE
RIEGO
0082
2007748
AGUA Y
SANEAMIENT
O PARA LA
POBLACIN
URBANA
0101
INCREMENTO
DE LA
PRCTICA DE
ACTIVIDADE
S FSICAS,
DEPORTIVAS
Y
RECREATIVA
S EN LA
POBLACIN
PERUANA
9002
ASIGNACION
ES
PESUPUESTA
LES QUE NO
RESULTAN
EN
PRODUCTOS
CONSTRUCCION
DEL SISTEMA DE
ABASTECIMIENTO
DE AGUA
POTABLE
18
040
SANEAMIENTO
SANEAMIENTO
SANEAMIENT
O URBANO
5004209
INFRAESTRUCTUR
A DEPORTIVA
CON
CONDICIONES
ADECUADAS
PARA EL
FUNCIONAMIENT
O
21
CULTURA Y
DEPORTE
500
INFRAESTRUC
TURA
DEPORTIVA
0102
INFRAESTRU
CTURA
RECREATIVA
Y DEPORTIVA
23
PROTECCIN
SOCIAL
051
ASISTENCIA
SOCIAL
0115
PROTECCIN
DE
POBLACIONE
S EN RIESGO
01496
BRINDAR
ASISTENCI
A
ALIMENTAR
IA
5001059
PROGRAMA
VASO DE
LECHE
-------------------------------------ALCALDE
0089
----------------------------------------GERENCIA DE PRESUPUESTO
ANEXO 03
115
DONACIONES Y
4
TRANSFERENCIAS
RECURSOS POR
3
OPERACIONES DE CREDITO
DETALLE
RECURSOS DIRECTAMENTE
2
RECAUDADOS
CODIGOS
RECURSOS ORDINARIOS 1
ANEXO N 01/GR
TOTAL
INGRESOS
PRESUPUESTARIOS
1.1
IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES OBLIGATOR.
1.1.2
Impuesto a la Propiedad
8,000
8,000
1.1.2.1.1.1
Predial
5,000
5,000
1.1.2..2.1.
1
1.1.3
Al Patrimonio Vehicular
3,000
3,000
Impuesto a la Produccin y
el Consumo
Impuesto de Promocin
Municipal a las V.I.
4,000
4,000
2,000
2,000
1.1.3.3.1.1
Impuesto Selectivo al
Consumo a las Ventas I.
1,,000
1,,000
1.1.3.3.4.1
Impuesto al Rodaje
1,,000
1,,000
1.1.6
Contribuciones
Obligatorias
1,000
1,000
1.1.6.1.1.1
1,0000
1,0000
1.3
127,00
0
127,000
1.3.1
1.3.1.1.1.1
1.3.1.1.1.3
1.3.1.2.1.3
Venta de Bienes
Productos Frutcolas
Productos Forestales
Productos de Granja
32,000
5,000
8,000
10,000
32,000
5,000
8,000
10,000
1.3.1.4.1.1
Alimentos y Bebidas
5,000
5,000
1.3.1.5.1.2
4,000
4,000
1.3.2
Derechos y Tasas
Administrativos
Tasas Registrales
50,000
10,000
50
,000
10,000
10,000
10,000
1.1.3.2.1.1
1.3.2.1.1.2
1.3.2.1.1.5
13,000
13,000
1.3.2.1.4.1
Expedicin de Partidas
Certificadas
Certificados Domiciliarios
5,000
5,000
1.3.2.3.1.3
Grados y Ttulos
4,000
4,000
1.3.2.6.1.4
Tarifas de Agua
3,,000
3,,000
1.3.2.8.1.3
Derechos de Permisos de
Operacin
Puestos Kioscos Otros
8,,000
8,,000
4,000
4,000
1.3.2.10.1.
4
1.3.3
Legalizacin de Documentos
6,,000
6,,000
45,000
45,000
1.3.3.1.1.2
Servicios de Fumigacin
10,000
10,000
1.3.3.2.1.1
Servicios de Almacenaje
8,000
8,000
1.3.3.3.1.4
Derecho de Matrcula
10,000
10,000
1.3.3.4.1.8
Servicio de Clnicas
10,000
10,000
1.3.3.5.1.1
1.3.3.9.2.1
3
Edificios e Instalaciones
Servicios de Procesamiento
Aut.de Datos
2,000
5,000
2,000
5,000
1.3.2.9.1.5
Venta de Servicios
116
1.4
DONACIONES Y TRANSFER.
600,000
109,000
709,000
1.4.1
Donaciones y
Transferencias Corrientes
Brasil
300,000
109,000
409,000
1.4..1.1.1.
2
1.4.1.1.2.2
Espaa
1.4.1.1.,4.
3
1.4.1..2.2.
9
1.4.1.4.1.1
1.4.1.4.1.3
1.4.1.4.1.4
100,000
100,000
100,000
100,000
50,000
50,000
50,000
50,000
20,000
20,000
Canon Minero
Canon Gasfero
15,000
5,000
15,000
5,000
1.4.1.4.1.6
Canon Pesquero
10,000
10,000
1.4.1.4.2.1
Regalas Mineras
24,000
24,000
1.4.1.4.5.1
35,000
35,000
1.4.2
Fondo de Compensacin
Municipal
Donaciones de Capital
1.4.2.1.1.4
1.4.2.1.3.1
1.4.2.1.4.3
300,000
300,000
Canad
100,000
100,000
Japn
100,000
100,000
100,000
100,000
1.5
1.5.1
Rentas de la Propiedad
1.5.1.1.2.2
1.6.2.1.1.1
1.6.2.2.2.2
Mobiliario
1.6.4
1.6
71,000
30,000
71,000
30,000
10,000
10,000
20,000
20,000
25,000
25,000
1.6.4.1.1.2
25,000
25,000
1.6.5
Venta de Activos no
Producidos
Terrenos Urbanos
16,000
16,000
16,000
16,000
8,000
8,000
8,000
8,000
1.6.2
1.6.5..1.1.
1
1.7
1.7.1.2.1.1
VENTA DE ACTIVOS
FINANCIEROS
Bonos
1.8
ENDEUDAMIENTO
1.8.1
Endeudamiento Externo
1.8.1.1.2.6
Fondo Internacional de
Desarrollo Agrcola Fida.
1.8.2
Endeudamiento Interno
1.8.2.1.2.1
1.9
1.9.1
1.9.1.1.1.1
Banco de la Nacin
SALDO DE BALANCE
Saldo de Balance
Saldo de Balance
TOTALES
253,
000
00
206,00
0
253,000
153,000
153,000
153,000
153,000
100,000
100,000
100,000
0
253,000
600,000
100,000
0
122,000
1181,000
117
ANEXO 04
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS AO FISCAL 2015
ANEXO N 02/GR
CODIGO
S
DETALLE
1
RECURS
OS
ORDINA
RIOS
2
RECURS
OS DIR.
RECAU
DADOS
3
RECURSO
S POR
OPERACI
ONES DE
CREDITO
4
DONACI
ONES Y
TRANSF
ERENCI
AS
5
RECURS
OS
DETER
MINAD
OS
TOTAL
2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
5000002 ACTIVIDAD: Conduccin y Orientacin Superior Todo Gobierno
2.1
2.1.1
2.1.1.1.
1.1
2.1.1.9.
1.2
2.1.1.9.
1.3
2.1.1.10
.12
2.1.3
2.1.3.1.
1.5
2.2.1.1.
1.2
2.3
PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES
Retribuciones y Complementos en
efectivo
Funcionarios Elegidos por eleccin Polt.
27,00
0
18,00
0
5,0
00
Aguinaldos
5,000
5,000
5,000
4,000
4,000
4,000
4,000
Contribuciones a la Seguridad
Social
Contribucin a Essalud
9,000
9,000
5,000
5,000
4,000
4,000
35,000
18,000
2.3.2.2.
2.1
2.3.2.3.
1.1
2.3.2.7.
5.2
35,00
0
10,000
10,000
10,000
15,000
15,000
2.1
PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES
Retribuciones y Complementos en
Efectivo
Personal Administrativo Nombrado
40,00
0
34,00
0
15,000
2.1.1
2.1.1.1.
1.2
2.1.1.3.
1.3
2.1.1.3.
3.1
2.1.1.9.
1.2
2.1.1.9.
1.3
2.1.3
2.1.3.1.
1.5
2.2
2.2.1
BIENES Y SERVICIOS
27,000
10,000
5,000
45,000
5,000
39,000
3,000
18,000
Personal Serums
6,000
6,000
Guardias Hospitalarias
3,000
Aguinaldos
5,000
5,000
5,000
5,000
Contribuciones a la Seguridad
Social
Contribuciones a Essalud
6,000
6,000
6,000
6,000
PENSIONES Y OTRAS
PRESTACIONES
Pensiones
6,0
00
4,000
6,0
00
4,000
2,0
00
5,000
118
CODIGO
S
DETALLE
1
RECURS
OS
ORDINA
RIOS
2
RECURS
OS DIR.
RECAU
DADOS
3
RECURSO
S POR
OPERACI
ONES DE
CREDITO
4
DONACI
ONES Y
TRANSF
ERENCI
AS
5
RECURS
OS
DETER
MINAD
OS
TOTAL
2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
5000002 ACTIVIDAD: Conduccin y Orientacin Superior Todo Gobierno
2.1
PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES
Retribuciones y Complementos en
efectivo
Funcionarios Elegidos por eleccin Polt.
27,00
0
18,00
0
5,0
00
2.1.1.9.
1.2
2.2.1.1.
1.1
2.3
Aguinaldos
5,000
5,000
5,000
2.3.1
Compra de Bienes
Alimentos y beb. para consumo hum.
206,0
00
106,0
00
40,000
46,00
0
46,00
0
2.3.1
2,0
00
25,00
0
15,00
0
5,000
2,0
00
277,00
0
121,00
0
45,000
2.3.1.3.
1.1
2.3.1.5.
1.2
2.3.1.5.
3.1
2.31.8.1
.1
2.3.1.10
.1.4
2.3.1.99
.1.1
2.3.2
Combustibles y Carburantes
5,000
10,000
46,000
Papelera en General
3,000
26,000
2.3.2.1.
1.2
2.3.2.2.
1.2
2.3.2.2.
2.1
2.3.2.5.
1.1
2.3.2.7.
2.4
2.6
2.1.1
2.1.1.1.
1.1
2.6.1
2.6.1.1.
1.1
2.6.2
2.6.2.3.
2
2.62.3.2
.4
BIENES Y SERVICIOS
27,000
18,000
61,000
29,000
600
600
Vacunas
400
400
700
20,000
20,700
Herramientas
300
10,000
10,300
10,00
0
3,000
100,0
00
50,000
110,00
0
53,000
10,00
0
10,000
11,000
1,0
00
1,000
De Edificios y Estructuras
1,000
15,000
16,000
Perfiles de Inversin
4,000
15,000
19,000
Contratacin de Servicios
ADQUISICIN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
Adquisicin de Edificios y
Estructuras
Compra de Viviendas Residenciales
Construccin de Edificios y
Estructuras
Infraestructura Vial
Costo de Construccin por
Administracin Directa-Personal
82,00
0
10,00
0
10,000
72,00
0
25,00
0
7,000
11,000
251,00
0
251,00
0
251,000
596,0
00
11,00
0
11,00
0
11,000
940,00
0
272,00
0
272,000
72,000
25,000
7,000
119
CODIGO
S
DETALLE
1
RECURS
OS
ORDINA
RIOS
2
RECURS
OS DIR.
RECAU
DADOS
3
RECURSO
S POR
OPERACI
ONES DE
CREDITO
4
DONACI
ONES Y
TRANSF
ERENCI
AS
5
RECURS
OS
DETER
MINAD
OS
TOTAL
2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
5000002 ACTIVIDAD: Conduccin y Orientacin Superior Todo Gobierno
2.1
PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES
Retribuciones y Complementos en
efectivo
Funcionarios Elegidos por eleccin Polt.
27,00
0
18,00
0
5,0
00
2.1.1.9.
1.2
2.6.2.3.
2.5
2.6.2.3.
2.6
2.6.2.3.
5
2.6.2.3.
5.3
Aguinaldos
5,000
5,000
5,000
15,000
15,000
3,000
3,000
30,00
0
8,000
30,000
2.6.2.3.
5.4
2.6.2.3.
5.5
2.6.23-6
2.6.2.3.
6.3
20,000
20,000
2,000
2,000
17,00
0
7,000
17,000
2.6.2.3.
6.4
2.6.2.3.
6.5
9,000
9,000
1,000
1,000
2.6.3
Adquisicin de Vehculos,
Maquinarias y otros
2.6.3.1.
1.1
2.7
2.7.1
2.7.1.1.
1.1
2.8
2.8.1
Amortizacin de la Deuda
2.8.1.2.
3.1
2.8.2
2.8.2.2.
3.1
2.1.1
2.1.1.1.
1.1
27,000
18,000
8,000
7,000
ADQUISICIN DE ACTIVOS
FINANCIEROS
596,0
00
596,00
0
596,000
2,000
596,00
0
4,000
2,
000
2,000
4,0
00
4,000
6,000
6,000
6,000
60,000
Banco de la Nacin
60,00
0
50,00
0
50,000
Intereses de la Deuda
10,000
10,000
Banco de la Nacin
10,000
10,000
122,0
00
1396,0
00
TOTALES
215,0
00
206,0
00
253,00
0
600,0
00
50,000
50,000
120
ANEXO 05
DESARROLLAR LA SIGUIENTE MONOGRAFIA POR LAS OPERACIONES CONTABLES
REALIZADAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SAN ANTONIO
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO PRESUPUESTAL DE 2015.
1.
I.
121
Infraestructura Vial
Infraestructura Elctrica
Infraestructura Agrcola
Agua y Saneamiento
Plazuelas, Parques y Jardines
Otras Estructuras
1,000.00
2,000.00
1,500.00
3,000.00
800.00
200.00
122
ACTIVOS NO PRODUCIDOS
Tierras y Terrenos
Terrenos Urbanos
2,300.00
2,300.00
1,000.0
0
800.00
500.00
Terrenos Rurales
Terrenos Eriazos
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
Vehculos
Para transporte Terrestre
2,000.00
Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
Mobiliario de Oficina
600.00
Equipo Computacionales y Perifrico
400.00
ESTUDIOS Y PROYECTOS
Elaboracin de Expediente Tcnico
OTROS ACTIVOS
Animales Reproductores
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO.
Depreciacin Acumulada, Edificios y
Estructuras
Edificios o Unidades no residenciales
(800.00)
Estructuras
(700.00)
Depr. Acumulada de Vehculos, Maquinarias
y Otros
Vehculos
(200.00)
Maquinarias, equipos, Mobiliario y Otros
(450.00)
Amortizacin Acumulada de Intangibles
Estudios y Proyectos
(200.00)
Agotamiento de Bienes Agropecuarios,
Mineros y otros
Agotamiento de Bienes Agropec. Mineros y
(500.00)
otros
TOTAL ACTIVO:
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios por Pagar
Bienes
PASIVO NO CORRIENTE
DEUDA PBLICA
Deuda Interna
Del Banco de la Nacin
TOTAL PASIVO
3,000.00
2,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
500.00
500.00
(2,850.00)
(1,500.00
)
(650.00)
(200.00)
(500.00)
-------------42,550.00
=======
==
I.
II.
PATRIMONIO
HACIENDA NACIONAL
Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
RESULTADOS ACUMULADOS
Dficit Acumulado
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
800.00
800.00
800.00
5,000.00
5.000.00
5,000.00
-------------5,800.00
47,750.00
47,750.00
(11,,000.
00)
(11,000.0
0)
--------------42,550.00
=======
==
2.
3.
123
4.
5000002
5.
Impuesto al Rodaje
EN
LA
CTA.CTE.RESPECTIVA
1,900.00
600.00
600.00
900.00
400.00
300.00
200.00
400.00
150.00
200.00
50.00
5000003
17,480.00
Pago al personal administrativo nombrado
10,000.
00
1,500.0
0
6.
1.3
124
Venta de animales
Productos de Granja
Venta de productos hidrobiolgicos
Medicinas
Placas
DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
Registro civil
Expedicin de Partidas certificadas
Certificados Domiciliarios
Pases Sanitarios
VENTA DE SERVICIOS
500.00
200.00
100.00
400.00
100.00
Servicios de fumigacin
200.00
Servicio de Transporte
Servicio de Capacitacin
Atencin Mdica
Alquiler de Maquinarias y Equipos
700.00
100.00
200.00
250.00
150.00
2,000.0
0
100.00
300.00
150.00
1,000.0
0
250.00
125
10
11
12.
80.00
50 repuestos y accesorios, a S/. 2.00
600.00
20 jabones a S/. 4.00
80.00
100 capsulas antirrbicas a S/. 1.50
150.00
10 libros a S/. 50.00
500.00
Servicio de telefona fija
200.00
Gastos notariales
150.00
Propinas para practicantes
240.00
13
14
15
16
17
126
18
19.
20.
21.
80.00
100.00
80.00
150.00
500.00
200.00
150.00
240.00
22.
23.
1,000.00
50 sillas de madera a s/.80.00
400.00
Una
motobomba
450.00
24.
25.
Recursos
Directamente
Recaudados
2,300.00
Fondo
de
Compensacin
Municipal
127
1,500.00
Impuestos
1,000.00
Canon
600.00
26.
Municipales
sobre
canon
SE PIDE:
1.
IDENTIFICAR
LAS
GUBERNAMENTAL,
CUENTAS
DE
ACUERDO
AL
NUEVO
PLAN
CONTABLE
3.
4.
5.
6.
DATOS ADICIONALES
1. CTA.CTE. N 721-7243805 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
2. CTA.CTE. N 721-9080751 DONACIONES
3. CTA.CTE. N
4.
5.
CTA.CTE. N
6.
7.
8.
128