26/04/2015

O QUE SO?

RET
REGIMES ESPECIAIS
DE TRIBUTAO

EXIGNCIAS
Variam de acordo com cada regime, mas
sua observncia fundamental para
evitar contingncias futuras.

VANTAGENS
Reduo,
suspenso
de
tributos,
alquotas zero, desde que satisfeitas as
condies tributrias exigidas.

Modalidades tributrias diferenciada em

relao aos demais contribuintes.
Ex: SIMPLES

OBJETIVOS
Desenvolver e incentivar determinados
segmentos.

PREVISO CONSTITUCIONAL:
Art. 146. Cabe lei complementar:
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre:
d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive
regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art.
155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da
contribuio a que se refere o art. 239. (Includa pela EC 42/2003)

26/04/2015

REPORTO REGIME TRIBUTRIO PARA INCENTIVO

MODERNIZAO E AMPLIAO DA ESTRUTURA PORTURIA

REIDI REGIME ESPECIAL PARA O

DESENVOLVIMENTO DA INFRAESTRUTURA

Implantao de obras de infraestrutura nos setores de:

transportes
portos
gerao de energia
saneamento bsico
Irrigao

VANTAGENS

Suspenso de PIS/COFINS na aquisio de mquinas,

instrumentos, materiais de construo e na contratao de servios
aplicveis na obra.

EXIGNCIAS

Voltado PJ que exera preponderantemente exportao (mnimo

de 80% da receita bruta total do ltimo ano) e que assuma
compromisso de manter este percentual por dois anos-calendrio.

VANTAGENS

Fica suspensa a exigncia da Contribuio para o PIS/PASEPImportao e da COFINS-Importao incidentes sobre a importao
de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos.

EXIGNCIAS
Pode utilizar-se por at 3 anos corridos seguidos aps sua
adoo
Precisa ter 100% PIS/COFINS no cumulativo

Visa ampliar os investimentos nos Portos (at 2015).

So beneficirios os operadores porturios, o concessionrio de
porto, arrendatrio do porto e a empresa autorizada a explorar o
porto (inclusive com embarcaes off shore).

VANTAGENS

Os equipamentos utilizados nestas operaes, quando adquiridos

atravs do REPORTO sero desonerados da incidncia de
PIS/COFINS.

PARTICULARIDADE

Desde 2008 aplica-se tambm em empresas que prestam

servios de transporte de mercadorias em ferrovias.

Aplicvel as Incorporaes Imobilirias

Incorporador quem no efetua a construo mas vende as fraes de
terreno em edificaes serem construdas ou administre e coordene
propostas para efetivao destas transaes, responsabilizando-se por
prazos e preos das obras concludas.
Incorporao Imobiliria Atividade de realizao e construo .
feita a adeso por empreendimento , opcional e irretratvel.

Aprovao de projeto especfico por obra junto ao

ministrio responsvel por aquele tipo de infraestrutura.

RECAP - REGIME ESPECIAL DE AQUISIO DE BENS DE CAPITAL

PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RET INCORPORAO PATRIMNIO DE AFETAO

VANTAGENS
Incorporadora pagar 4% da receita mensal recebida, que corresponde:
COFINS - 1,71%
PIS 0,37%
IRPJ - 1,26%
CSLL 0,66%

EXIGNCIAS

Incorporadora deve vincular seu CNPJ ao RET

Deve afetar o terreno onde ser construda a obra
Deve apresentar a RFB o termo de opo pelo RET

26/04/2015

REFRI - REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAO DE BEBIDAS FRIAS

Aplicvel a PJ que industrialize ou importe refrigerantes, refrescos, cerveja

(com e sem lcool), repositores hidroeletrolticos e compostos lquidos
prontos para o consumo.

VANTAGENS
Afeta IPI, PIS e COFINS que passam a ter um preo de referncia para venda e
em funo disso um valor de tributos preestabelecido por litro, de acordo com
sua classificao na TIPI.

EXIGNCIAS
Empresa deve solicitar ingresso no site da RFB e passa a vigorar partir dos
ms subsequente, podendo solicitar sua excluso a qualquer tempo.

PRINCPIO DA ISONOMIA PRONUNCIAMENTOS DO STF:

Ao direta de inconstitucionalidade ajuizada contra o art. 13, 3, da LC 123/2006, que isentou as
microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
Simples Nacional (Supersimples). (...) A iseno concedida no viola o art. 146, III, d, da
Constituio, pois a lista de tributos prevista no texto legal que define o campo de reserva da lei
complementar exemplificativa, e no taxativa. Leitura do art. 146, III, d, juntamente com o art. 170,
IX, da Constituio. O fomento da micro e da pequena empresa foi elevado condio de princpio
constitucional, de modo a orientar todos os entes federados a conferir tratamento favorecido aos
empreendedores que contam com menos recursos para fazer frente concorrncia. Por tal motivo, a
literalidade da complexa legislao tributria deve ceder interpretao mais adequada e harmnica
com a finalidade de assegurar equivalncia de condies para as empresas de menor porte. Risco
autonomia sindical afastado, na medida em que o benefcio em exame poder tanto elevar o nmero
de empresas a patamar superior ao da faixa de iseno quanto fomentar a atividade econmica e o
consumo para as empresas de mdio ou de grande porte, ao incentivar a regularizao de
empreendimentos. (ADI 4.033, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 15-9-2010, Plenrio, DJE
de 7-2-2011 - grifamos).

PRINCPIO DA ISONOMIA PRONUNCIAMENTOS DO STF:

O Simples Nacional surgiu da premente necessidade de se fazer com que o sistema tributrio
nacional concretizasse as diretrizes constitucionais do favorecimento s microempresas e s
empresas de pequeno porte. A LC 123, de 14-12-2006, em consonncia com as diretrizes traadas
pelos arts. 146, III, d, e pargrafo nico; 170, IX; e 179 da CF, visa simplificao e reduo das
obrigaes dessas empresas, conferindo a elas um tratamento jurdico diferenciado, o qual guarda,
ainda, perfeita consonncia com os princpios da capacidade contributiva e da isonomia. Ausncia de
afronta ao princpio da isonomia tributria. O regime foi criado para diferenciar, em iguais condies,
os empreendedores com menor capacidade contributiva e menor poder econmico, sendo
desarrazoado que, nesse universo de contribuintes, se favoream aqueles em dbito com os fiscos
pertinentes, os quais participariam do mercado com uma vantagem competitiva em relao queles
que cumprem pontualmente com suas obrigaes. A condicionante do inciso V do art. 17 da LC
123/2006 no se caracteriza, a priori, como fator de desequilbrio concorrencial, pois se constitui em
exigncia imposta a todas as pequenas e microempresas (MPE), bem como a todos os
microempreendedores individuais (MEI), devendo ser contextualizada, por representar, tambm,
forma indireta de se reprovar a infrao das leis fiscais e de se garantir a neutralidade, com enfoque
na livre concorrncia. A presente hiptese no se confunde com aquelas fixadas nas Smulas 70, 323
e 547 do STF, porquanto a espcie no se caracteriza como meio ilcito de coao a pagamento de
tributo, nem como restrio desproporcional e desarrazoada ao exerccio da atividade econmica. No
se trata, na espcie, de forma de cobrana indireta de tributo, mas de requisito para fins de fruio a
regime tributrio diferenciado e facultativo. (RE 627.543, rel. min. Dias Toffoli, julgamento em 30-102013, Plenrio, DJE de 29-10-2014, com repercusso geral grifamos)

Em suma, os regimes de tratamento diferenciado

conferido alguns setores da economia, no pode ser
considerado inconstitucional porque no advm de
diferenciao arbitrria ou mesmo absurda; pelo contrrio, vem
a reboque dos anseios sociais pelo desenvolvimento econmico
em seus diversos perfis.
A tendncia no mercado a concentrao econmica.
Assim, quando a Constituio cria mecanismos para favorecer o
acesso e a permanncia no mercado no est criando reservas
ou barreiras livre concorrncia, mas fomentando-a,
notadamente porque o abuso do poder econmico no
incomum no sistema capitalista, sendo papel do Estado impedir
tais prticas.