Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
empresa.
Cada operacin contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza
porque tiene una doble entrada:
en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte
de la derecha (Haber) el
origen de esos recursos.
Ejemplo 1: En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del
crdito se ha ingresado e
la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los mismos (el dinero proviene de un
crdito del banco).
Ejemplo 2: La cuenta es el elemento bsico de la Contabilidad. Es como una ficha individual
donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. La cuenta
se representa en forma de T y tiene la siguiente estructura:
*SALDO ACREEDOR
SALDO NULO
Ahora bien.
en qu momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER? Cmo sabemos,
por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES, si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o
en el HABER? Todo depender del tipo de cuenta que sea.
Observa el siguiente esquema:
Ahora, slo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos colocar la
cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO, as
que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en el HABER. Segn el
esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejara segn el grfico:
Supongamos que nuestro cliente ALEJANDRO ARAY nos debe una factura con un importe de
10.000 . Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el importe en la parte
correspondiente:
ACTIVO
PASIVO
Clientes ,Caja, Bancos
Capital, Efectos a pagar, Reservas, Remanente,
Efectos a cobrar, Maquinaria
Fondo social
Mobiliario, Edificios, Vehculos
Hacienda acreedores, Proveedores, Acreedores
*Traspasando nuestro ejemplo anterior, tendramos:
INGRESOS :
GASTOS:
Ventas, Ingresos extra.
Compras, gastos
extraordinarios
Intereses, Ingre. Financieros
alquileres, salario,
amortizaciones,
Descuent.compras, Prest. Servicios
tributos, suministros,
publicidad.
Subvenciones, Comisiones
Observa que las dos cuentas utilizadas son de ACTIVO; pero una aumenta (CAJA) y la otra
disminuye (CLIENTES). Observa tambin que se cumple la norma de la partida doble; el asiento
afecta a dos cuentas como mnimo.
Daremos unos cuantos movimientos contables y seguidamente crearemos el libro diario y el
libro mayor. Hay un hecho importante en estos movimientos a tener en cuenta. En principio
vamos a reflejar movimiento de compras y ventas. En estos movimientos, normalmente
intervienen cuentas de IVA. De momento, no te preocupes por ellas, pues realizaremos los
asientos sin tenerlas en cuenta.
1. Vendemos 100.000 de nuestro cliente ALEZ. Nos paga al contado a travs de Bancos.
2. Compramos a nuestro proveedor por valor de 30.000 . Pagamos la mitad por caja y el resto
pendiente.
3. Traspasamos 20.000 de bancos a caja.
4. Vendemos por valor de 300.000 . Giramos letra por el total del importe.
Libro diario:
__________________ Fecha ___________________
100.000 Caja Clientes 100.000
__________________ a ___________________
__________________ Fecha ___________________
30.000 Compras Caja 15.000
Proveedores 15.000
__________________ a ___________________
__________________ Fecha ___________________
20.000 Caja Bancos 20.000
__________________ a ___________________
__________________ Fecha ___________________
300.000 Efectos a Ventas 300.000
Cobrar
__________________ a ___________________
Libro mayor:
Asientos Contables
Los asientos contables son los registros que se van asentando en forma cronolgica en el DIARIO
GENERAL, previo a un anlisis de las cuentas que deben debitarse (registrar en el DEBE) y las
cuentas que deben acreditarse (registrar en el HABER), a este anlisis se le denomina
JORNALIZACION. Para ejemplificar mejor esta situacin vamos a suponer que la empresa
adquiere un vehculo y que paga con cheque la suma de 12.000 dlares. Antes de proseguir el
Contador debe asegurarse de que posee toda la documentacin que sustenta la transaccin,
esto es, la factura, el contrato de compra-venta del vehculo, el cheque, etc.
A continuacin debe hacer el siguiente anlisis en funcin del principio de la partida doble:
A continuacin vamos a realizar un asiento mixto, donde intervienen varias cuentas deudoras y
una acreedora. Para esto conocemos que un nuevo socio se integra a la compaa y da un aporte
econmico de $ 18.000 de los cuales $ 15.000 lo deposita en Bancos y $ 3000 los ingresa a Caja,
adems trae 3 equipos de computacin valorados en $ 2.000.
El registro de este asiento es de la siguiente manera:
Como podemos observar en los asientos realizados, se cumple el principio de la partida doble,
tambin en cada uno observamos los 7 pasos que se cumplieron en el asiento nmero 1.
Originalmente cuando surgi la Contabilidad, estos libros se tenan que llevar a mano, con buena
letra, sin manchones ni enmendaduras, sin embargo con el desarrollo de la civilizacin ahora
pues, se pueden realizar en modernos sistemas computarizados, el formato del diario general
mantiene su estructura de fondo, pero en algunos casos ha cambiado ligeramente de forma para
facilitar la jornalizacin conocida modernamente como digitacin de documentos contables.
Transacciones:
El 1 de agosto de 20_ _ se registra el Estado de Situacin de la Empresa XT dedicada a la
prestacin de servicios publicitarios con los siguientes datos:
Dinero en efectivo
350,oo
Cuenta Corriente en el Banco Popular
12.600,oo
Cuentas por Cobrar
21.500,oo
Documentos por Cobrar
25.700,oo
Edificio
86.250,oo
Muebles y Enseres
18.000,oo
Vehculos
15.600,oo
Cuentas por Pagar
15.800,oo
Documentos por Pagar
20.300,oo
Hipotecas por Pagar
23.900,oo
Capital Social
120.000,oo
El 2 de agosto de 20_ _ se paga $ 600 con cheque 01 del Banco Popular como abono a la Cuenta
por Pagar. En esta misma fecha realizamos el cobro de $ 1.500 de Cuentas por Cobrar a clientes,
dinero que ingresa a Caja, segn comprobante 01.
El 3 de agosto de 20_ _, el dinero ingresado en Caja se deposita en el Banco Popular, segn
papeleta de depsito 1562, comprobante 01.
El 4 de agosto de 20_ _ se compra un mueble por $ 1.000 segn factura 2043 a Credicentro,
pagamos con cheque 02 del Banco Popular.
Una vez hechos los anlisis contables respectivos de las transacciones con los documentos
fuente, el Diario General se mostrara de la siguiente manera:
Para iniciar el proceso de mayorizacin, contamos las cuentas del primer asiento y procedemos a
abrir once T (ts) para registrar en ellas los dbitos y crditos respectivos en cada cuenta, para
asegurarnos de que la mayorizacin est bien realizada, colocamos junto a cada cifra el nmero
de asiento de donde proviene ese valor.
Cuando ya disponemos de una T para una cuenta y observamos que esa cuenta se encuentra
registrada en otro asiento, no abrimos otra T, pues el objetivo de la mayorizacin es la
acumulacin de los valores debitados o acreditados en una sola T.
Una vez terminado el proceso de mayorizacin, analizamos cada cuenta o T y si observamos que
hay ms de una cifra ya sea en el Debe o Haber, procedemos a sumar las cifras y determinar los
nuevos saldos.
Terminado el proceso de mayorizacin, el Mayor General se mostrara de la siguiente manera:
Este proceso en los inicios de la Contabilidad no estaba libre de error, por tanto era necesario
realizar una prueba que se denomina Balance de Comprobacin, precisamente para comprobar
si se realiz bien el proceso de mayorizacin.
Balance de Comprobacin
Este balance sirve para comprobar que la suma de los saldos deudores y acreedores de todas las
cuentas que han intervenido en la Contabilidad, totalicen valores iguales, de ser as se tendr la
certeza de que el proceso estuvo bien realizado, caso contrario hay necesidad de volver a revisar
el proceso de mayorizacin hasta que los totales cuadren, es decir totalicen cifras iguales.
A continuacin vamos a observar el Balance de Comprobacin luego del proceso de
mayorizacin antes expuesto.
Con este balance hemos podido comprobar que el proceso se realiz correctamente, en razn de
que obtenemos cifras iguales tanto en el Debe como en el Haber de las Sumas, cuando estas dos
columnas cuadran, es un buen indicio de que las otras dos columnas de saldos, tambin van a
cuadrar y efectivamente as es.
Con este pequeo ejercicio el lector puede tener una mejor idea del desarrollo del proceso
contable, hemos incluido aqu nicamente cuentas del Estado de Situacin pero posteriormente
incluiremos tambin cuentas de ingresos y gastos.