Practica 285

E
DITORIAL
El presidente Lic. Vicente Fox Quesada dio a conocer, mediante publicacin en el Diario
Oficial de la Federacin del 5 de marzo de 2002, el Decreto por el que se exime del pago
de los impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona.
Este decreto desat una nueva polmica, pues hay quienes sealan que no se tienen
bases consistentes para determinar que la razn para eximir del pago de algunos impuestos como el IEPS a bebidas refrescantes, sea no afectar a esta industria, ya que entonces, se debera eximir del pago de impuestos a otras empresas nacionales tambin
afectadas por ello.
Para los productores estadounidenses que dejaron ver que podran emprender una
guerra comercial si no se daba marcha atrs al gravamen del IEPS en bebidas endulzadas con fructuosa, la decisin no slo fue parcial, sino que no gener el clima de seguridad para hacer negocios.
Para los miembros de la cmara azucarera, el decreto result perjudicial y piden al gobierno federal apoyo para fortalecer el precio de esta materia prima.
Algunos legisladores han sealado que llevarn la controversia constitucional a la Suprema Corte de Justicia de la Nacin al considerar que el Ejecutivo Federal se ha excedido en el ejercicio de sus facultades y ha usurpado facultades del legislativo al modificar
algunas de las leyes aprobadas en el Congreso de la Unin. Asimismo, han indicado que
es oportuno revisar tales facultades conferidas al Ejecutivo mediante el artculo 39 del
CFF, debido a que tiene ya algunos aos de vigencia y cuando se le otorgaron se pens
en situaciones de contingencia. No obstante, actualmente preocupa que este tipo de facultades se puedan ejercer constantemente, como lo sucedido con el reciente decreto.
Ante esto, el gobierno federal ha defendido las modificaciones efectuadas por el Presidente de la Repblica al sealar que el decreto se public en ejercicio de sus facultades
conferidas por la Constitucin Poltica Mexicana y adems responde a demandas sociales.
Por su parte, el sector empresarial respald los ajustes y correcciones fiscales decretados y ha solicitado al Poder Legislativo a evitar confrontaciones.
As, en un momento difcil de su relacin con el Ejecutivo Federal, las principales fuerzas
polticas de la Cmara de Diputados prepararon la agenda legislativa para dicho rgano,
de cara al inminente arranque del periodo ordinario de sesiones del Congreso de la Unin
que inici el 15 de marzo. Seguramente, este escenario influir en la construccin de acuerdos legislativos. Con todo, confiamos en que el trabajo legislativo de este periodo contribuya de manera positiva a que se tomen acuerdos en pro del bienestar del pas, dejando de
lado controversias como la suscitada con la publicacin del polmico decreto.
Organo informativo de estudio y anlisis

de Tax Editores Unidos, SA de CV
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
ONTENIDO GENERAL
Pago de impuestos a travs de

medios electrnicos.
Avances de su implantacin
Gestiones jurdicas para presentar el

dictamen fiscal por Internet y
reduccin del plazo para
efectuarlo
electrnicas anuales para

personas morales
A49
TALLER DE PRACTICAS
Est aplicando correctamente el
nuevo rgimen de IVA con base en
el flujo de efectivo?
6 Marco terico
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

A16
6 Casos prcticos
anticipo cobrado en el mes
de marzo de 2002
A27
5 Tratamiento del IVA cuando se

reciben pagos en 2002 por
operaciones efectuadas en
noviembre de 2001
A28
A29
5 Tratamiento del IVA en una

enajenacin cuyo precio se paga
en parcialidades
A31
5 Cancelacin del IVA acreditable

por la devolucin de un anticipo
pagado en enero de 2002
Deduccin para un profesionista

de los activos fijos
adquiridos mediante planes
de pago a plazos
5 Causacin del IVA sobre un
enajenacin a plazos
NUMERO 285 3A. DECENA MARZO 2002
A48
Nuevo sistema de declaraciones
FISCAL
5 Causacin del IVA por una
AO XII
A48
A33
A50
Cumplimiento de requisitos en los
comprobantes cuando se realizan

operaciones en parcialidades o en
una sola exhibicin a la tasa
0% de IVA
A50
Tratamiento fiscal del impuesto a la

venta de bienes y servicios suntuarios
traslados a los contribuyentes
A51
Subsiste la obligacin de presentar

las nminas ante el IMSS y la SHCP,
al hacer el acreditamiento contra el
ISR y retenciones, del excedente entre
el crdito al salario y el impuesto sustitutivo?
A51
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Reduccin de impuestos mediante
decreto presidencial
A36
TESIS SELECTAS
Comentarios a la Vigsima Quinta

Resolucin de modificaciones
a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2000
En el contrato de arrendamiento
A37
Comentarios a la Primera Resolucin

de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002
A45
Aviso del SAT para solucionar

problemas en el uso de los programas
DIMM y Formulario 90
DISPOSICIONES AL DIA
Primera Resolucin de
A47
Otorgar el SAT prrroga para

presentar la declaracin anual
del ejercicio 2001?
A52
A42
Nuevas aclaraciones a la reforma

fiscal 2002 a travs de la Resolucin
Miscelnea
financiero, quien utiliza el bien, es

quien debe pagar el impuesto sobre
tenencia o uso de vehculos
A47
modificaciones a la Resolucin
A54
RESUMEN DOF
A58
INDICADORES
A60
TALLER DE PRACTICAS
Diferencias entre sociedad
annima y sociedad civil
TALLER DE PRACTICAS
B1
B5
Se inician acciones contra
empresas que alteran medidores

de energa elctrica en el DF
B5
En agosto, el Bur de Crdito

eliminar historiales de ms
de siete aos de antigedad
TALLER DE PRACTICAS
Sentencias del TFJFA.
Deben remunerarse los permisos

a los trabajadores para cumplir
con las actividades ciudadanas?
B6
Integracin de salarios para
efectos de liquidacin laboral
Indemnizacin por incapacidad

no profesional
C3
C3
TESIS SELECTAS
La falta de pago o reduccin del
salario que el patrn realice al
trabajador sin causa justificada,
se considera falta de probidad
y honradez?
COMERCIO EXTERIOR
B8
B13
B14
Nueva imagen de la Unidad
B14
Se modifica el acuerdo que

identifica importaciones y
exportaciones sujetas al
cumplimiento de la NOM
B14
INDICADORES
IV. Ejemplo del escrito de queja,

cuando la autoridad
no cumple una sentencia
D4
Consejo de la Judicatura
Federal
de Defensora Pblica
D8
D8
Se reforma la organizacin
y funcionamiento del Consejo

de la Judicatura Federal
D8
C7
Obligacin patronal de entregar
a los trabajadores constancias de

das laborados y la informacin
sobre aportaciones realizadas
a la cuenta individual
C11
de cesanta en edad avanzada

y vejez a partir del 1o. de abril
C13
Procedimiento para presentar

B15
Nueva Area de Libre Comercio
de las Amricas. Invitacin a

realizar comentarios y opiniones
D2
Incremento de las pensiones
Entra en operacin el primer
equipo de rayos gamma en la

aduana de Nuevo Laredo y en
aduanas martimas
D2
III. Requisitos de la queja
Se publican acuerdos del

C5
TALLER DE PRACTICAS
el IMSS, para la apertura rpida
de empresas
Panel sobre telecomunicaciones
de apoyo para la investigacin

fiscal y aduanal
II. Naturaleza jurdica

de la queja
Trmite de registro patronal ante
Se dan a conocer resoluciones
entre Mxico y los EUA, en el

marco de la OMC
D1
SEGURIDAD SOCIAL
Pago de contribuciones al
en materia de cuotas
compensatorias
I. Introduccin
Se reforma el Instituto Federal
TALLER DE PRACTICAS
comercio exterior. Gua para
su correcto cumplimiento
Instancia para obligar a las

autoridades fiscales a
cumplirlas. Anlisis
y desarrollo prctico
C1
La Condusef instrumenta
procedimientos para mejorar

la calidad en el servicio
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL-LEGAL-EMPRESARIAL
B15
B16
en forma extempornea la
Declaracin anual de riesgos
de trabajo
DIRECTORIO
C14
Medios de defensa a los que
pueden recurrir tanto patrones

como trabajadores respecto
de obligaciones y derechos
previstos en la LSS
INDICADORES
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
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CP Jos Ramrez Lpez
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Editores en Comercio Exterior
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y de Seguridad Social
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Coordinacin de Relaciones
Pblicas
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Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
Flor Velasco Vizcarra
Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
ESTA APLICANDO CORRECTAMENTE EL NUEVO REGIMEN
DE IVA CON BASE EN EL FLUJO DE EFECTIVO?
Mediante el artculo sptimo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin se reformaron diversas disposiciones de
la Ley del IVA; dicha reforma est encaminada a que la causacin del impuesto se realice bajo un esquema de flujo de
efectivo, lo cual si bien trae algunos beneficios el principal consiste en evitar el pago del impuesto cuando no se haya
cobrado la contraprestacin correspondiente, tambin implica diversos cambios, sobre todo de ndole administrativa,
los cuales, de no tomarse en cuenta, pueden acarrear errores u omisiones en la determinacin de este impuesto.
Mediante un taller fiscal, se da cuenta en el presente nmero, de las disposiciones relativas al momento de causacin,
acreditamiento y retencin del IVA bajo el esquema de flujo de efectivo. Asimismo, se resaltan los puntos de controversia en los que se deber poner especial atencin. Finalmente, se ilustra con casos prcticos, la aplicacin del nuevo rgimen de IVA base flujo de efectivo.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS)

REDUCCION DE IMPUESTOS MEDIANTE DECRETO PRESIDENCIAL
El Ejecutivo Federal, en ejercicio de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica Mexicana, dio a conocer en el
DOF del 5 de marzo de 2002, el Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona.
Este decreto exenta y reduce algunos impuestos, as como ampla el estmulo fiscal a los productores de agave, con lo
que se pretende impedir tratos desfavorables a ciertas ramas industriales, evitar el contrabando y proteger la economa
familiar. Conozca los comentarios al respecto.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

NUEVAS ACLARACIONES A LA REFORMA FISCAL 2002 A TRAVES
DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL
Mediante la Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, publicada en el DOF el 5 de marzo pasado, se dieron a conocer diversas aclaraciones a la reforma fiscal 2002.
Asimismo, a unos das de haberse publicado la Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, se indicaron nuevas aclaraciones a la reforma fiscal 2002, mediante la Primera Resolucin
de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002. Al respecto, en este apartado se incluye un cuadro esquemtico de dichas aclaraciones, que contiene el nmero de regla modificada, adicionada o derogada, el resumen de
la aclaracin y el ordenamiento en ley al cual afecta.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

3a. decena Marzo-2002
A9
Sntesis Ejecutiva
EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO, QUIEN UTILIZA EL BIEN,
ES QUIEN DEBE PAGAR EL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS
Conozca los argumentos de la tesis emitida por la Primera Sala Regional del Noreste del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, mediante la cual se sostiene que en el arrendamiento financiero, aun cuando la propiedad del
bien sea de la arrendadora, el uso y tenencia del vehculo lo tendr el arrendatario, por lo que, en esos trminos, ser
ste el obligado a pagar el impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
(VEASE TESIS SELECTAS)

Se da respuesta a las siguientes preguntas planteadas por nuestros lectores:
1. Deduccin para un profesionista de los activos fijos adquiridos mediante planes de pago a plazos.
2. Cumplimiento de requisitos en los comprobantes cuando se realizan operaciones en parcialidades o en una sola
exhibicin a la tasa 0% de IVA.
3. Tratamiento fiscal del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios trasladado a los contribuyentes.
4. Subsiste la obligacin de presentar las nminas ante el IMSS y la SHCP, al hacer el acreditamiento contra el ISR y
retenciones, del excedente entre el crdito al salario y el impuesto sustitutivo?.
(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)
LEGAL-EMPRESARIAL
DIFERENCIAS ENTRE SOCIEDAD ANONIMA Y SOCIEDAD CIVIL
Existen diferencias fundamentales entre las sociedades mercantiles y las civiles, la ms importante reside en la finalidad
por la que fueron constituidas, ya que en las primeras se pretenden obtener beneficios econmicos, mientras que en las
segundas tambin tienen fines econmicos, pero sin especulacin comercial.
As, para identificar las ventajas y diferencias que conlleva la constitucin de una sociedad civil o una mercantil, es necesario que se conozcan las caractersticas de cada una de ellas, y as tomar una decisin informada.
Por tanto, en esta edicin se realiza un anlisis claro y preciso de los aspectos legales de cada una de estas figuras.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)

PAGO DE CONTRIBUCIONES AL COMERCIO EXTERIOR.
GUIA PARA SU CORRECTO CUMPLIMIENTO
Las personas que introducen mercancas al territorio nacional o las extraen del mismo, estn obligadas al pago de diversas contribuciones al comercio exterior; sin embargo, la mayora de stas desconocen cules son las contribuciones y leyes que las regulan, as como los procedimientos que se deben cumplir para el clculo de las mismas.
Aqu se comentan las diversas contribuciones al comercio exterior que se causan en la importacin o exportacin de las
mercancas.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)
A10
Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
Sntesis Ejecutiva
LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

DEBEN REMUNERARSE LOS PERMISOS A LOS TRABAJADORES
PARA CUMPLIR CON LAS ACTIVIDADES CIUDADANAS?
Es obligacin de los mexicanos contribuir a los gastos pblicos del pas, alistarse y servir en la guardia nacional y prestar diversos servicios pblicos, a fin de mantener los preceptos de democracia e independencia plasmados en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Por ello, y en congruencia con las disposiciones constitucionales, la Ley Federal del Trabajo seala la obligacin patronal de permitir a sus trabajadores faltar a su centro laboral para que realicen tales actividades cvicas.
Sin embargo, dichas disposiciones no siempre indican si se debe o no pagar salario a los trabajadores ausentes, por lo
que en esta edicin encontrar un anlisis de aquellos casos en los que las ausencias no generan la obligacin de pagar salario, as como sus fundamentos legales.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LABORAL)

LA FALTA DE PAGO O REDUCCION DEL SALARIO QUE EL PATRON REALICE
AL TRABAJADOR SIN CAUSA JUSTIFICADA, SE CONSIDERA
FALTA DE PROBIDAD Y HONRADEZ?
Al iniciar una relacin laboral tanto el patrn como el trabajador se obligan a observar y cumplir durante el tiempo que
exista sta, las obligaciones y responsabilidades derivadas de la aplicacin de la Ley Federal del Trabajo (LFT).
De esta manera, si durante la relacin de trabajo el empleado o patrn incurren en alguna falta que lesione las condiciones laborales establecidas, la legislacin otorga el derecho a ambas partes de rescindir dicha relacin, siempre y cuando la falta cometida se encuentre entre las causales citadas en los artculos 47 y 51 de la LFT.
As, en el caso de que el empleador decida reducir o no efectuar el pago del salario del trabajador sin que exista algn
motivo que justifique tal hecho, el afectado podr ejercer su derecho de rescisin, fundando en la falta de probidad y
honradez el proceder del patrn, pues con ello contraviene los deberes que asumi en su carcter de empleador.
En este sentido, destaca la tesis emitida por el Sexto Tribunal Colegiado en materia de trabajo, cuyo contenido se analiza en la presente edicin.
(VEASE EL APARTADO TESIS SELECTAS DE LA SECCION LABORAL)
TRAMITE DE REGISTRO PATRONAL ANTE EL IMSS,

PARA LA APERTURA RAPIDA DE EMPRESAS
Por iniciativa del gobierno federal y con el objetivo de otorgar facilidades para realizar los trmites de apertura rpida de las
empresas, el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), dio a conocer los procedimientos para efectuar el trmite de
inscripcin patronal y de los trabajadores, as como la inscripcin de las empresas en el seguro de riesgos de trabajo.
Estos lineamientos fueron difundidos en el Diario Oficial de la Federacin del 28 de febrero pasado y en tal publicacin
tambin se incluyeron los documentos y formatos necesarios para realizar dichos trmites.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)

A11
Sntesis Ejecutiva
INCREMENTO DE LAS PENSIONES DE CESANTIA EN EDAD AVANZADA
Y VEJEZ A PARTIR DEL 1o. DE ABRIL
Algunas disposiciones transitorias del Decreto por el que se reforman diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social, en vigor a partir del 21 de diciembre de 2001, establecieron cambios en cuanto a los montos de las pensiones que
actualmente est pagando el Instituto Mexicano del Seguro Social.
En trminos del artculo dcimo cuarto transitorio del decreto en comento, a partir del 1o. de abril se otorgar un incremento en las pensiones por cesanta en edad avanzada y vejez otorgadas antes de la entrada en vigor del decreto de reformas.
Asimismo, los artculos vigsimo primero y vigsimo cuarto transitorios, dan a conocer los ajustes que se realizarn a
las pensiones mnimas garantizadas y a la cantidad que se entregar a los jubilados por Ferrocarriles Nacionales de Mxico antes de 1982.
En esta edicin, se dan a conocer los detalles de los cambios que sufrirn las pensiones a cargo del instituto.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)

PROCEDIMIENTO DE PRESENTACION EXTEMPORANEA DE LA
DECLARACION ANUAL DE RIESGO
El 28 de febrero pasado, dio trmino el plazo establecido por el artculo 74 de la Ley del Seguro Social, para presentar la
Declaracin anual de la prima de riesgos de trabajo, la cual se origina de la obligacin de los patrones de revisar
anualmente su siniestralidad.
No obstante, el vencimiento para entregar la declaracin no fue suficiente, ya que aun hay patrones que no han dado
cumplimiento a tal disposicin, por lo que el Instituto Mexicano del Seguro Social ha instrumentado la forma en que se
realice la presentacin de manera extempornea.
Por lo anterior, en esta publicacin se detalla el procedimiento establecido por el instituto en el Oficio 0952174200/727,
el 21 de enero de 2002.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
JURIDICO-FISCAL
SENTENCIAS DEL TFJFA. INSTANCIA PARA OBLIGAR A LAS
AUTORIDADES FISCALES A CUMPLIRLAS.
ANALISIS Y DESARROLLO PRACTICO
La sentencia en el juicio contencioso administrativo constituye una resolucin jurisdiccional que pone fin al proceso y
que decide sobre las pretensiones que han sido objeto del proceso. De acuerdo con lo establecido en el artculo 239 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, la sentencia puede:
1. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada;
2. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada para determinados efectos; y
3. Declarar la existencia de un derecho subjetivo y condenar al cumplimiento de una obligacin, as como declarar la
nulidad de la resolucin impugnada.
Con base en dichas sentencias, las autoridades fiscales estn impedidas para repetir las resoluciones que fueron previamente anuladas por el tribunal, en incurrir en excesos, defectos u omisiones al dar cumplimiento a las sentencias. Sin
embargo, en algunas ocasiones las autoridades violan lo dispuesto en las sentencias que dicta el tribunal, de tal forma
que los particulares se enfrentan ante lo siguiente: la repeticin del acto impugnado, la negativa para dar cumplimiento
a la sentencia, o a una serie de defectos o excesos en su cumplimiento. Por esta situacin, el Cdigo Fiscal de la Federacin considera una instancia denominada queja para combatir este tipo de actuaciones y omisiones por parte de las
autoridades fiscales.
En el presente nmero se analiza esta instancia o herramienta que pretende garantizar el cumplimiento de las sentencias, y se incluye un escrito de queja.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL)
A12
Taller de
prcticas
A partir del 1o. de enero de 2002, los contribuyentes del impuesto al valor agregado
debern observar una serie de nuevas disposiciones, no obstante que para este ao
no haya registrado modificaciones la Ley del IVA. Esto obedece a que los legisladores
efectuaron cambios a dicha ley mediante el artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002; sin
embargo, la vigencia de esta ltima ley slo comprende del 1o. de enero al 31 de
diciembre de 2002, por lo que habr que esperar si posteriormente se incorporan a la
Ley del IVA tales reformas.
De las nuevas disposiciones, destacan las relativas a un esquema ms justo, basado
en el flujo de efectivo, es decir, se causar el IVA cuando efectivamente se cobren las
contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas; mientras, el acreditamiento
slo proceder cuando el IVA trasladado a los contribuyentes haya sido efectivamente
pagado y, en su caso, las adquisiciones efectivamente pagadas. Esto har que los
contribuyentes lleven un riguroso control administrativo de todas sus operaciones.
Tambin se indica el tratamiento que deber darse a las operaciones efectuadas antes
del 1o. de enero de 2002, por las cuales ya se haya trasladado o acreditado el IVA.
Como podr observarse, este nuevo rgimen del IVA en base a flujo de efectivo representa cambios importantes; por tal razn, en el presente taller se analiza cada uno de
los puntos modificados mediante este nuevo esquema, mismos que se ejemplifican
con diversos casos prcticos.
A15
Fiscal
Est aplicando correctamente el nuevo rgimen

de IVA con base en el flujo de efectivo?
Marco terico
Uno de los cambios ms trascendentes que se planteaba en la iniciativa de reformas a la Ley del IVA, presentada por el Ejecutivo Federal al Congreso de la Unin el 3
de abril de 2001, consista en establecer la causacin del
impuesto a partir del mecanismo denominado base flujo, mediante el cual, en la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios, o en el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, el impuesto se causa en el momento en que el contribuyente cobra efectivamente el precio
o contraprestaciones.
Momento en que se causa el IVA
El Ejecutivo justific esta propuesta, basado en el hecho

de que el esquema de causacin del impuesto, a partir
del momento en que se considera que naci el derecho
a exigir el cobro o el pago del precio o contraprestacin
pactados, a pesar de que no se hayan cobrado, implicaba en algunas ocasiones que el contribuyente estuviera
obligado a pagar el impuesto aun sin haber obtenido la
percepcin del pago, provocando en ciertos casos problemas de liquidez, los cuales tenan mayor incidencia
en las micro, pequeas y medianas empresas.
Es importante observar que cuando efectivamente se cobre el precio o la contraprestacin pactada, a partir del
1o. de enero de 2002, respecto de actos o actividades por
los cuales ya se caus el IVA, en trminos de los artculos
11, 17 y 22 vigentes hasta el 31 de diciembre de 2001, no
se causar este impuesto, pues ya se caus en el ejercicio de 2001. As, cuando se haya expedido el comprobante por el total de la operacin y se haya trasladado el
IVA, no se deber efectuar traslado alguno en los comprobantes expedidos por las contraprestaciones respectivas que se perciban a partir del 1o. de enero de 2002.
El propsito de la base flujo era que la obligacin de

pago surgiera en el momento en que se percibiera efectivamente el precio pactado y dems cantidades
cobradas al adquirente, a quien recibiera el servicio, o a
quien usara o gozara temporalmente un bien, y en contrapartida que la persona a quien se efectuara el traslado
efectivo, nicamente lo pudiera acreditar hasta que efectivamente pagara la contraprestacin y hasta por el
monto del impuesto efectivamente trasladado, no obstante que previo al pago hubiese recibido el comprobante de la operacin.
En cuanto al IVA de intereses reales, a que se refiere el

artculo 18-A de la Ley del IVA, se causar cuando se devenguen, a excepcin de los generados por enajenaciones a plazo en los trminos del CFF.
La propuesta de una nueva Ley del IVA no fue aprobada

por el Congreso; sin embargo, a partir del 1o. de enero
de 2002, los contribuyentes del impuesto al valor agregado deben acatar una serie de nuevas disposiciones,
dado que los legisladores efectuaron cambios a dicha
ley mediante el artculo sptimo de las disposiciones
transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin (LIF)
para el ejercicio fiscal de 2002; con estos cambios se
modific el momento de causacin y acreditamiento de
este impuesto a fin de adecuarlos al esquema de flujo de
efectivo.
A16
En la enajenacin de bienes, prestacin de servicios u

otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, el IVA
se causar en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada
una de ellas.
En el caso de importaciones de bienes intangibles, previsto en la fraccin III del artculo 26 de la Ley del IVA, se
considerar efectuada la importacin en el momento en
que se pague la contraprestacin correspondiente.
Causacin del IVA en enajenaciones a plazos

El tercer prrafo del artculo 12 de la Ley del IVA establece
que en las enajenaciones a plazo, en los trminos del CFF,
el impuesto correspondiente se podr diferir como sigue:
1. Por el valor de la enajenacin, excluyendo intereses,
el IVA se podr diferir conforme sean efectivamente
recibidos los pagos.
2. Por los intereses que se pacten, el IVA se podr diferir al mes en que stos sean exigibles.
Este artculo tambin se refiere al diferimiento del IVA en
las operaciones de arrendamiento financiero, e indica
que el impuesto que podr diferirse ser el que corresponda al monto de los pagos por concepto de intereses
conforme stos sean exigibles.
Bajo el esquema de flujo de efectivo, la fraccin XIII del
artculo sptimo transitorio de la LIF confirma que en las
enajenaciones en las que se hubiera diferido el pago del
Fiscal
IVA sobre la parte de las contraprestaciones que se cobren con posterioridad, por las mismas se pagar el impuesto en la fecha en que sean efectivamente
percibidas. Respecto a los intereses que hubieran sido
exigibles antes del 1o. de enero de 2002, que correspondan a enajenaciones a plazo o a contratos de arrendamiento financiero en que se hubiera diferido el pago del
impuesto en los trminos del artculo 12 vigente hasta el
31 de diciembre de 2001, el impuesto se pagar en la fecha en que los intereses sean efectivamente cobrados.
En el caso de intereses que sean exigibles posteriormente, estarn afectos al pago del impuesto en el momento
en que efectivamente se cobren.
Momento en que se considera que se cobran
efectivamente las contraprestaciones
En cuanto al momento en que se considera pagado el
precio o la contraprestacin pactados, el artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la LIF establece
diversos supuestos de pago, entre los que se encuentran los siguientes:
1. Cheque.
2. Documentos o vales respecto de los cuales un tercero asuma la obligacin de pago.
3. Tarjetas electrnicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios.
en que se deba presentar la declaracin de pago provisional de IVA (da 17 del mes de que se trate) posiblemente
no se cuente con toda la informacin para determinar dicho pago. Por ello, vale la pena que los contribuyentes
evalen la opcin de celebrar tales contratos con las instituciones de crdito.
Otras formas de cobro distintas al cheque
Cabe sealar que en el caso de que el contribuyente reciba ttulos de crdito distintos al cheque, se considerar
como garanta de pago del precio o la contraprestacin
pactada, y en estos casos se entender recibido el pago
cuando el contribuyente cobre efectivamente, o cuando
transmita a un tercero los documentos pendientes de cobro, excepto cuando la transmisin sea en procuracin
con las instituciones de crdito.
Respecto a la transmisin en procuracin, la Ley General
de Ttulos y Operaciones de Crdito establece en su artculo 26 que los ttulos nominativos sern transmisibles, entre
otros medios, por endoso. La ley en cita establece diversas
clases de endoso, entre ellos, el endoso en procuracin; al
respecto, el artculo 35 del ordenamiento en comento establece que en este caso no se transfiere la propiedad del ttulo; pero da facultad al endosatario, persona a la que se
transfiere el ttulo de crdito, para presentar el documento a
Cheque
Cuando el precio o la contraprestacin pactados por la
enajenacin de bienes, la prestacin de servicios o el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, se paguen mediante cheque, se considerar que el valor de la
operacin, as como el IVA trasladado correspondiente,
fueron pagados en la fecha en que se cobre el cheque.
Es decir, hasta que ingrese a la cuenta del contribuyente
el importe del precio o la contraprestacin pactada, se
considerar cubierto el IVA trasladado. Por esta razn, el
contribuyente deber contar con estrictos controles administrativos que le permitan conocer al ltimo da de
cada mes, el importe de los ingresos efectivamente cobrados a esa fecha.
Los contribuyentes que en los trminos de los contratos
celebrados con las instituciones bancarias tengan acceso a los movimientos efectuados durante el da (va Internet), podrn verificar diariamente qu operaciones fueron
efectivamente cobradas, y con base en esa informacin
podrn saber cul es el IVA por el que ya se tiene obligacin de pago; mientras los contribuyentes que no tengan
celebrados estos contratos tendrn que esperar hasta
que llegue el estado de cuenta del mes de que se trate
para saber qu operaciones ya fueron efectivamente cobradas. Sin embargo, existe el inconveniente de que no
todos los bancos realizan su corte de operaciones el ltimo da de cada mes, lo cual conllevara a que al ltimo da
A17
Fiscal
la aceptacin, cobrarlo judicial o extrajudicialmente, endosarlo en procuracin y para protestarlo en su caso;
as, para efectos del IVA, en este supuesto no se considera que el beneficiario del ttulo percibe efectivamente
el precio o la contraprestacin al transmitirlo.
Cuando el pago de la contraprestacin se d por otros
medios, como documentos o vales respecto de los cuales
un tercero asuma la obligacin de pago, o se reciba el
pago mediante tarjetas electrnicas o cualquier otro
medio que permita al usuario obtener bienes o servicios,
se considerar que el valor de las actividades respectivas,
as como el IVA correspondiente, fueron efectivamente
pagados en la fecha en que los documentos, vales,
tarjetas electrnicas o cualquier otro medio hayan sido
recibidos o aceptados por los contribuyentes.
Pago en especie
El artculo sptimo transitorio de la Ley de Ingresos de la
Federacin no regula el pago en especie dentro de los
medios de pago que dan lugar a la causacin del IVA; sin
embargo, el artculo 34 de la Ley del IVA dispone que en
el caso de las permutas y pagos en especie, el IVA se
causar por cada bien cuya propiedad se transmita, o
cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada
servicio que se preste. Asimismo, el artculo en comento
seala que en estos casos se debe considerar como
valor de los bienes o servicios recibidos, el de mercado,
o en su defecto, el de avalo.
Momento en que se causa el IVA por la transmisin
de documentos pendientes de cobro a empresas
de factoraje financiero
La Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito establece en su artculo 45-B que por virtud del contrato de factoraje la empresa de factoraje
financiero conviene con el cliente en adquirir derechos
de crdito que ste tenga a su favor por un precio determinado o determinable, en moneda nacional o extranjera, independientemente de la fecha y la forma en que se
pague, siendo posible pactar cualquiera de las modalidades siguientes:
1. Que el cliente no quede obligado a responder por el
pago de los derechos de crdito transmitidos a la
empresa de factoraje financiero; o
2. Que el cliente quede obligado solidariamente con el
deudor a responder del pago puntual y oportuno de
los derechos de crdito transmitidos a la empresa de
factoraje financiero.
La fraccin VI del artculo sptimo de las disposiciones
transitorias de la LIF establece que cuando los contribuyentes transmitan documentos pendientes de cobro a
empresas de factoraje financiero, se considerar que se
causa el IVA por las actividades que generaron estos documentos, atendiendo lo siguiente:
A18
1. En el caso de contratos de factoraje financiero en los

que el contribuyente quede obligado a responder
por el pago de los derechos de crdito transmitidos a
las empresas de factoraje financiero y la cobranza de
los documentos quede a cargo del propio contribuyente, la contraprestacin correspondiente a las
actividades que dieron lugar a la emisin de los documentos mencionados, se entender percibida
cuando se cobren dichos documentos y ser en ese
momento cuando se d la causacin del IVA.
2. En el caso de contratos de factoraje financiero en los
que la cobranza de los documentos se realice por las
empresas de factoraje financiero, o se delegue a terceros, as como en aquellos contratos en los que el
contribuyente no asuma la obligacin de responder
por el pago de los derechos de crdito transmitidos a
las empresas de factoraje financiero, el IVA se causar conforme a lo siguiente:
a) Cuando las empresas de factoraje financiero cobren los documentos por cobrar.
Cantidad cobrada por los documentos,
sin incluir IVA
() Cantidad pagada por los documentos,
sin incluir IVA
(=) Contraprestacin
(x) 15%
(=) IVA de la contraprestacin obtenida
por la empresa de factoraje financiero
b) Cuando las empresas de factoraje financiero
enajenen a un tercero los documentos pendientes de cobro.
Cantidad cobrada al tercero por los
documentos, sin incluir IVA
() Cantidad pagada por los documentos
al cliente, sin incluir IVA
(=) Contraprestacin
(x) 15%
(=) IVA de la contraprestacin obtenida
por la empresa de factoraje financiero
En los dos casos antes planteados, las empresas de factoraje financiero sustituirn a los contribuyentes en las
obligaciones de pago del impuesto correspondiente a
las operaciones que dieron lugar a la emisin de los documentos pendientes de cobro, exclusivamente por las
cantidades que se determinen como contraprestacin.
Expedicin de comprobantes
El esquema de flujo de efectivo tambin conlleva cambios relativos a la expedicin de comprobantes; el artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la LIF
establece en su fraccin VII que los contribuyentes debern expedir comprobantes, los cuales deben contener
lo siguiente:
Fiscal
1. Cuando el comprobante ampare actos o actividades
gravados con el IVA, cuyo pago se hace en una sola
exhibicin:
a) Los requisitos que establezcan el CFF y su reglamento.
b) El importe total de la operacin y el monto equivalente al impuesto que se traslada.
c) Sealar en forma expresa que el pago de la contraprestacin se realiza en una sola exhibicin.
2. Cuando el comprobante ampare actos o actividades
gravados con el IVA, cuyo pago se hace en parcialidades:
a) Los requisitos que establezcan el CFF y su reglamento.
b) El importe total de la operacin y el monto equivalente al impuesto que se traslada.
c) El importe total de la parcialidad que se cubre en
ese momento y el monto equivalente al impuesto
que se traslada sobre dicha parcialidad.
d) Sealar en forma expresa que el pago de la contraprestacin se realiza en parcialidades.
Se debe tomar en cuenta que cuando el pago de la contraprestacin se efecte en parcialidades, por el pago que
de cada una de ellas que se haga con posterioridad a la fecha en que se hubiera expedido el comprobante antes
descrito, los contribuyentes debern expedir un comprobante, el cual deber contener los siguientes requisitos:
1. Impreso el nombre, denominacin o razn social,
domicilio fiscal y clave del RFC de quien los expida;
en el caso de contribuyentes que tengan ms de un
local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en que se expidan los
comprobantes.
2. Impreso el nmero de folio.
3. Lugar y fecha de expedicin.
4. RFC de la persona a favor de quien se expida.
5. Importe de la parcialidad que ampare.
6. Forma como se realiz el pago de la parcialidad.
7. Monto del impuesto trasladado, y monto del impuesto retenido, en su caso.
8. Nmero y fecha del comprobante con requisitos fiscales que se hubiera expedido amparando la enajenacin de bienes, el otorgamiento de su uso o goce
temporal.
S bien no hay disposicin al respecto, en nuestra opinin, estos ltimos comprobantes no requieren ser impresos en establecimientos autorizados.
Cabe sealar que en el caso de prestacin de servicios,
la expedicin de este tipo de comprobantes no aplica, ya
que de conformidad con la regla 11.9 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002, contenida en la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolu-
A20
cin Miscelnea Fiscal, cada pago que perciban los

prestadores de servicios lo debern considerar como
una sola exhibicin y no como una parcialidad. Esto tambin ser aplicable a los contribuyentes que se dediquen a
prestar servicios de suministro de agua y de recoleccin de
basura (Distrito Federal, estados, municipios, organismos
descentralizados, concesionarios, permisionarios y autorizados para proporcionar dichos servicios).
Otro de los puntos a que se refiere la fraccin VII del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la LIF, se
relaciona con el documento que deber expedir el contribuyente cuando reciba la devolucin de bienes enajenados o se otorguen descuentos o bonificaciones; en este
caso, seala que la restitucin correspondiente deber hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y separada la contraprestacin y el IVA trasladado
que se hubiesen restituido, as como los datos de identificacin del comprobante de la operacin original.
Asimismo, de conformidad con la fraccin XII del artculo
sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002,
los contribuyentes que expidieron comprobantes fiscales por el total de la operacin con su correspondiente
IVA en el ejercicio fiscal de 2001, no efectuarn el traslado de este impuesto en los comprobantes que expidan
por las contraprestaciones que perciban a partir del 1o.
de enero de 2002.
Finalmente, con respecto a la expedicin de comprobantes conviene sealar que no obstante que la fraccin
VII del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de
la LIF para el ejercicio fiscal de 2002 establece que lo dispuesto en la misma se aplicar en sustitucin de lo previsto
en la fraccin III del artculo 32 de la Ley del IVA, en nuestra
opinin, la fraccin VII slo se debe aplicar en sustitucin
de lo previsto en el primer prrafo de la fraccin III del artculo 32, el cual se refiere a los trminos en que se deben
expedir los comprobantes y al momento en el que deben
entregarse, sealamientos que se contraponen con las disposiciones contenidas en el artculo transitorio en comento.
Sin embargo, lo dispuesto en los prrafos segundo, tercero
y ltimo no se contrapone con las disposiciones del artculo
transitorio, por ello, cuando se realice una operacin con el
pblico en general, en la que el adquirente, el prestatario del
servicio o quien use o goce temporalmente el bien, no solicite un comprobante con requisitos fiscales, el contribuyente
deber expedir un comprobante simplificado que no incluya
el IVA desglosado.
Asimismo, los contribuyentes a los que se retenga el IVA
debern expedir comprobantes con la leyenda Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
Devolucin de los anticipos o depsitos recibidos
En el esquema de flujo de efectivo, el impuesto se causa
en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas;
Fiscal
dentro de las contraprestaciones quedan comprendidos
los anticipos o depsitos que reciba el enajenante, el
prestador del servicio o quien otorgue el uso o goce temporal del bien, cualquiera que sea el nombre que se d a
dichos anticipos o depsitos.
Lo anterior implica que el IVA se causa al momento en
que se reciba un anticipo o depsito; por ello, cuando se
realice la devolucin de anticipos o depsitos, la persona que recibi el depsito o anticipo deber cancelar el
IVA correspondiente al mismo de su IVA trasladado;
mientras la persona que lo otorg tendr que cancelar el
IVA correspondiente a este concepto de su IVA acreditable; dichas cancelaciones se debern realizar aplicando
las reglas referentes a la devolucin de bienes enajenados o al otorgamiento de descuentos o bonificaciones a
que se refiere el artculo 7o. de la Ley del IVA.
Acreditamiento y retencin del IVA
De conformidad con la fraccin II del artculo sptimo de
las disposiciones transitorias de la LIF, el acreditamiento
del IVA slo proceder cuando el impuesto al valor agregado trasladado a los contribuyentes haya sido efectivamente pagado y, en su caso, las adquisiciones efectivamente
pagadas. En virtud de lo anterior, en nuestra opinin, se
debe tener presente que en el caso de las adquisiciones,
para poder acreditar el IVA se tendrn que pagar tanto
este impuesto como el precio del bien.
En nuestra opinin, los contribuyentes que en el ejercicio
anterior efectuaron operaciones por las cuales les hubieran
trasladado la totalidad del IVA en el comprobante
respectivo, y en virtud de las disposiciones vigentes en 2001
hayan acreditado ese impuesto, aun cuando no hubieran
Operacin
pagado el precio o la contraprestacin correspondiente,

si en el ejercicio de 2002 hacen pagos relativos a estas
operaciones, ya no podrn acreditar el IVA.
Asimismo, en el caso de las retenciones a que se refiere
el artculo 1o.-A de la Ley del IVA, se deber efectuar la
retencin del impuesto en el momento en el que se pague el precio o contraprestacin y sobre el monto de lo
efectivamente pagado.
Otros aspectos por considerar
Opcin de no aplicar en enero y febrero de 2002 las

disposiciones relativas a la causacin del IVA con
base en el esquema de flujo de efectivo
Mediante la regla 11.10, contenida en la Vigsimo Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002, la SHCP otorg la opcin de que por los dos primeros meses del ejercicio se
continen aplicando las disposiciones de la Ley del IVA
vigentes hasta el 31 de diciembre de 2001. Se debe tener
en cuenta que de tomarse esta opcin, se ejercer en
forma ntegra respecto de tales disposiciones, no pudiendo aplicar ninguna de las contenidas en el artculo
sptimo transitorio de la LIF.
Los contribuyentes que aplicaron lo establecido en la regla antes comentada, debern considerar lo siguiente a
partir del 1o. de marzo de este ao:
Efecto en el periodo del 1o.

de enero al 28 de febrero de 2002
Medida por tomar a partir del 1o. de

marzo de 2002
Realizacin de actos o actividades.
Causacin del IVA de conformidad con En el cobro del precio o las contrapreslos artculos 11, 17 y 22 vigentes al 31 de taciones que deriven de estas operaciodiciembre de 2002.
nes no se causar el IVA, dado que ya se
caus.
Expedicin de los comprobantes por el

total de la operacin.
Se traslad el IVA por el monto total de

la operacin.
Enajenaciones a plazos.
Se difiere la causacin del IVA a la fecha Se causa el IVA en el momento en que

en que sea efectivamente percibida la
sea efectivamente percibida la contracontraprestacin.
prestacin.
En los comprobantes que se expidan por

las contraprestaciones relacionadas con
esta operacin, no se deber trasladar el
IVA, pues ya se traslad en su totalidad.
Intereses correspondientes a enajenacio- Se difiere la causacin del IVA en la fenes a plazo o a contratos de arrendacha en que stos son exigibles.
miento financiero.
El IVA se pagar en la fecha en que los

intereses sean efectivamente cobrados.
Intereses reales (artculo 18-A de la

LIVA).
Se causa el IVA en el momento en que

los intereses sean exigibles.
Se causa el IVA en el momento en que

se devenguen los intereses.
Contratos de obras de construccin de

inmuebles celebrados con la Federacin,
el Distrito Federal, los estados y los municipios.
El impuesto se causa hasta el momento El impuesto se pagar cuando efectivaen que se paguen las contraprestaciones mente se cobren las contraprestaciones
correspondientes al avance de obra y
correspondientes a dichos servicios.
cuando se hagan los anticipos.
A21
Fiscal
Adems de los puntos antes sealados, los contribuyentes que deban presentar el primer pago provisional en
forma trimestral, en virtud de la fraccin LXXXIII del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley
del ISR, debern tener presente que esta opcin slo es
aplicable por los dos primeros meses del ejercicio, por lo
que en el mes de marzo, para determinar el IVA ya debern considerar las disposiciones contenidas en el artculo sptimo transitorio de la LIF para 2002, lo cual implica
que durante este periodo el IVA se determine sobre dos
bases diferentes, no obstante que se trate de un mismo
pago provisional.
Aspectos que resuelve el esquema de causacin del

IVA basado en el flujo de efectivo
Uno de los problemas que se resuelve con este esquema
es que las empresas, sobre todo las micro, pequeas y
medianas, no financien el IVA a sus clientes cuando
realicen operaciones a crdito, ya que esto implica un
costo que deben absorber, pues el esquema de economa
de mercado en el que operan, donde ste es el regulador
de los precios, no les permite modificar sus precios para
minimizar el impacto de pagar el impuesto con anticipacin
al cobro de la contraprestacin.
Cabe sealar que de conformidad con el artculo 5o. de la
Ley del IVA, los contribuyentes de este impuesto debern
presentar pagos provisionales por los mismos periodos y
en las mismas fechas de pago que las establecidas para
el ISR, y dado que en este ejercicio la mayora de los
contribuyentes del ISR presentan pagos provisionales
mensuales, los pagos del IVA tambin se debern
presentar con esta periodicidad. Esto complementa en
cierta forma el esquema de flujo de efectivo, pues con ello
se atena el impacto que representa para el fisco la
percepcin de este impuesto sobre lo efectivamente
cobrado por los contribuyentes. Lo anterior tambin
coadyuva a tener presente que el IVA no es un recurso de
la empresa, sino un impuesto que se debe reportar al
fisco, pues se minimiza el lapso de tiempo que transcurre
entre el cobro del impuesto y el entero de ste.
Inconvenientes del esquema de causacin del IVA basado en el flujo de efectivo

Con el esquema anterior, los momentos de acumulacin
del ISR y de causacin del IVA eran iguales; con el
esquema de flujo de efectivo, esta situacin slo
prevalece en algunos casos, como se puede apreciar en
el siguiente cuadro:
A22
Tipo de
contribuyente
Momento de
Momento de
acumulacin de
causacin del IVA
ingresos para ISR
Personas morales Expidan el comdel rgimen gene- probante que amral.

pare el precio o la
contraprestacin
pactada, enven o
entreguen materialmente el bien,
presten el servicio,
o se cobren o sea
exigible total o parcialmente el precio
o la contraprestacin pactada, aun
cuando provenga
de anticipos, lo que
ocurra primero.
En el momento en
que se cobren
efectivamente las
contraprestaciones
y sobre el monto
de cada una de
ellas.
Personas fsicas y
personas morales
del rgimen simplificado.
En el momento en
que se cobren
efectivamente las
contraprestaciones
y sobre el monto
de cada una de
ellas.
En el caso del cheque, se considera
pagada la contraprestacin hasta el
momento en que el
contribuyente lo
cobre.
Cuando sean efectivamente percibidos en efectivo,

cheques, bienes o
servicios.
En el caso del cheque, basta con su
entrega al contribuyente para que
ste considere que
percibi efectivamente la contraprestacin.
Por el desfasamiento que tienen los momentos de acumulacin de los ingresos para ISR y de causacin del IVA,
los contribuyentes debern utilizar una serie de controles
a fin de que cuenten con la informacin respecto al monto
de ingresos que tendrn que acumular para el ISR, el
monto que tendrn que considerar para determinar el IVA
trasladado y el monto para determinar sus ingresos desde el punto de vista financiero.
Otro control que debern implantar estas personas es el
relativo a los pagos efectuados, as como los recibidos,
pues hay que tener presente que para efectos de IVA la
entrega de un cheque no implica el pago de la contraprestacin; por lo que se tendr que verificar que ste se
haya cobrado para considerar que efectivamente se
efectu el pago de la contraprestacin, y en virtud de ello
poder acreditar el IVA de las compras; la misma situacin se presenta en los ingresos respecto del IVA trasladado. A efecto de lo anterior es conveniente contar con
un auxiliar en el que se controlen tanto el monto de las
operaciones celebradas, como el monto de los cobros o
pagos relativos a tales operaciones; dichos auxiliares
podran ser como los que a continuacin se muestran:
Fiscal
Conforme a esta perspectiva, no es tan conveniente el

pago con cheque, siendo mejor alternativa las trasferencias electrnicas, ya que obviaran este control.
Como se puede observar, los principales inconvenientes
de este nuevo esquema tienen su origen en el mbito administrativo, por las necesidades de informacin que se
deben cubrir y los controles por implantar, para que la informacin sea confiable y oportuna, dado el entero mensual de los pagos provisionales; as, uno de los aspectos
en los que se deber poner mayor atencin es el sistema
contable.
cin VII del ordenamiento en cita seala que cuando los

pagos cuya deduccin se pretenda realizar se hagan a
contribuyentes que causen el IVA, dicho impuesto se
trasladar en forma expresa y por separado en los comprobantes correspondientes, no especificando que la
erogacin que ampare el comprobante deba estar efectivamente pagada, ya que este sealamiento lo hace en
su fraccin IX slo respecto de algunas deducciones, las
cuales son las siguientes:
1. Pagos a personas fsicas.
2. Pagos a personas del rgimen simplificado.
Repercusin del esquema de flujo de efectivo en la

deducibilidad de los gastos para ISR
En su artculo 31, la Ley del ISR establece los requisitos
que debern reunir las deducciones que realicen las personas morales del rgimen general; entre ellos, la frac-
A24
3. Donativos.
En estos casos, si la erogacin no se realiza efectivamente en el ejercicio, no se podr realizar su deduccin
y, en consecuencia, tampoco el acreditamiento del IVA
respectivo.
Fiscal
En las operaciones realizadas con otras personas morales del rgimen general, e inclusive tratndose de sociedades y asociaciones civiles, no se condiciona su deduccin
a que estn efectivamente erogadas, por lo que en estos
casos basta con tener el comprobante que ampare la operacin en el que se traslade expresamente y por separado
el IVA respectivo, as como cumplir con los otros requisitos particulares que especifique la Ley del ISR, dndose
la situacin de que las operaciones podran hacerse deducibles para el ISR, pero el acreditamiento del IVA se reservara hasta el momento en que se realizara su pago.
Casos en los que se causa el IVA y no existe flujo de
efectivo
El artculo 8o. de la Ley del IVA establece que para los
efectos de esta ley se entiende por enajenacin, adems
de lo sealado en el CFF, el faltante de bienes en los inventarios de las empresas. Sin embargo, bajo el esquema de causacin del impuesto con base en el flujo de
efectivo, existe la situacin de que si bien hay un acto sujeto de gravamen, el momento en que ste se causar no
se encuentra previsto en la ley.
En este caso, al considerarse como presuncin de
enajenacin los bienes faltantes en los inventarios, en
nuestra opinin, el IVA se causa al momento en que la
autoridad fiscal descubre la omisin al ejercer sus
facultades de comprobacin. Al respecto, cabe observar
que dentro de la iniciativa de reformas a la Ley del IVA se
propona puntualizar que ante la imposibilidad prctica
de determinar cundo ocurri el faltante en inventarios,
se considerara como efectivamente cobrado el valor
correspondiente al mismo, en la fecha en que la autoridad tuviera conocimiento del faltante.
En otros casos no existe flujo de efectivo, pero s hay contraprestacin, por ejemplo, cuando la contraprestacin se
percibe en bienes o servicios. En estos supuestos, de
conformidad con el artculo sptimo transitorio de la Ley
de Ingresos de la Federacin para 2002, en concordancia
con el artculo 34 de la Ley del IVA, el impuesto se causar
en el momento en que se reciban los bienes o servicios.
Conclusiones
1. La causacin del IVA al momento en que se cobren
las contraprestaciones pactadas, evita que los contribuyentes financien este impuesto a sus clientes
cuando realizan operaciones a crdito, lo cual implica un beneficio inmediato en la liquidez de las
empresas, sobre todo en las micro, pequeas y medianas, dado que no tienen que absorber el costo
financiero que representa pagar el impuesto con
anticipacin al cobro del precio o la contraprestacin
pactada.
A25
Fiscal
2. Este nuevo esquema implica un control exhaustivo
por parte de los contribuyentes, tanto de los pagos
recibidos como de los efectuados, sobre todo en el
caso de que estos pagos se hagan mediante cheque. Algunos especialistas opinan que esto no es necesario, ya que a su juicio el contribuyente percibe la
contraprestacin al momento en que recibe el cheque con independencia del momento en que lo cobre; sin embargo, las disposiciones vigentes
establecen el momento de causacin del IVA cuando el cheque sea cobrado, lo cual justifica el control
antes comentado.
3. No obstante que la fraccin VII del artculo sptimo
transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002 indica que las disposiciones contenidas
en este ordenamiento se aplicarn en sustitucin de
las marcadas en la fraccin III del artculo 32 de la Ley
del IVA, a nuestro juicio, los sealamientos del artculo transitorio slo sustituirn lo dispuesto en el primer
prrafo de la fraccin III del artculo 32, ya que los prrafos subsecuentes se refieren a la expedicin de
comprobantes en operaciones con el pblico en general y a la leyenda que debern contener los comprobantes que expidan los contribuyentes a los que
se les retenga el impuesto.
4. Bajo este esquema, el acreditamiento del IVA se
debe realizar cuando este impuesto sea efectivamente pagado; consideramos que tratndose de adquisiciones, tanto el IVA como el precio debern
estar pagados a efecto de se pueda acreditar el IVA
correspondiente, aun cuando la fraccin II del artculo sptimo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002 no es muy preciso.
5. Los contribuyentes que tomaron la opcin de la regla
11.10 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002,
de aplicar por los dos primeros meses del ejercicio
las disposiciones de la Ley del IVA vigentes en 2001,
y que se encuentren obligados a realizar su primer
pago provisional en forma trimestral, debern considerar que por los dos primeros meses del ejercicio
determinarn el IVA sobre la base vigente en el ejercicio de 2001, y por el mes de marzo debern determinarlo sobre la base de flujo de efectivo, es decir,
tendrn que determinar un mismo pago provisional
sobre dos bases distintas, a menos que al respecto
las autoridades fiscales realicen algn sealamiento.
6. El desfasamiento entre los momentos en que se deber acumular el ingreso para efectos del ISR y la
causacin del IVA, implica que se debern implantar
una serie de controles a fin de contar con la informacin respecto al monto de ingresos que se habrn de
acumular para el ISR, el monto por considerar para
determinar el IVA trasladado y el monto para calcular
A26
los ingresos desde el punto de vista financiero. Este

desfasamiento es evidente para las personas morales que tributan en el rgimen general de la Ley del
ISR; respecto de las personas fsicas, as como de
las morales que tributan en el rgimen simplificado,
es ms sutil, ya que actualmente la Ley del ISR prev
que estas personas acumulen el ingreso al momento
en que reciban efectivamente los ingresos, por lo
que cuando se perciban en efectivo, en bienes o servicios, el momento de acumulacin para ISR coincidir con la causacin del IVA; sin embargo, cuando
se perciban mediante cheque u otros ttulos de crdito, en algunos casos no coincidirn estos momentos, pues para el ISR basta la entrega del cheque al
contribuyente, mientras para que se cause el IVA, el
cheque tiene que ser cobrado.
7. El esquema de flujo de efectivo no tiene repercusiones
en la deducibilidad para ISR, ya que el artculo 31 de la
Ley del ISR seala los requisitos que debern reunir las
deducciones que realicen las personas morales del
rgimen general, entre los cuales, la fraccin VII de la
misma ley indica que cuando los pagos cuya
deduccin se pretenda efectuar se hagan a
contribuyentes que causen el IVA, dicho impuesto se
trasladar en forma expresa y por separado en los
comprobantes correspondientes, sin especificar que
la erogacin que ampare el comprobante deba estar
efectivamente pagada, pues este sealamiento lo
hace en su fraccin IX, slo respecto de algunas deducciones.
8. En el ejercicio de 2002, la mayora de los contribuyentes tendrn la obligacin de realizar pagos provisionales mensuales, lo cual en cierta forma es el
contrapeso del esquema de flujo de efectivo, ya que
por una parte atena el impacto que representa para
el fisco que este impuesto se cause sobre lo efectivamente cobrado, y por otra, coadyuva a generar una
cultura respecto a que el IVA no es un recurso de la
empresa, pues se minimiza el lapso que transcurre
entre el cobro del impuesto y el entero de ste.
9. Los principales inconvenientes de este esquema tienen su origen en el mbito administrativo, por las necesidades de informacin que se tienen que cubrir y
los controles que se deben implantar para contar
con informacin confiable y oportuna. Por otra parte,
la correcta aplicacin de este esquema se complica
debido a la dispersin de las disposiciones que lo regulan, ya que las mismas se encuentran en la Ley de
Ingresos de la Federacin; sin embargo, tambin se
deben atender las disposiciones que an continan
vigentes en la Ley del IVA, as como las que la autoridad va expidiendo mediante la Resolucin Miscelnea Fiscal.
Fiscal
Casos prcticos
CASO 1
Causacin del IVA sobre un anticipo cobrado en el mes de marzo de 2002
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que realiza actividades empresariales desea determinar el IVA causado a consecuencia de haber recibido un anticipo, que fue pagado con cheque.
DATOS
q
Fecha en que se recibe el anticipo

Monto del anticipo
q Fecha de cobro del cheque
29/III/2002
$15,000 +IVA
2/IV/2002
DESARROLLO
1. Determinacin del momento en que se causa el IVA.
Fecha en que se recibi el cheque

29/III/2002
Fecha en que se cobr el cheque,

y por tanto se causa el IVA
2/IV/2002
2. Determinacin del IVA causado por el anticipo recibido.

Monto del anticipo
(x)
$15,000
Tasa de IVA
15%
(=) IVA causado por el anticipo
$2,250
COMENTARIO
La fraccin I del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin establece
que el impuesto se causar en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el
monto de cada una de ellas; dentro de estas contraprestaciones quedan comprendidos los anticipos o depsitos
que reciba el enajenante, el prestador del servicio o quien otorgue el uso o goce temporal del bien, cualquiera que
sea el nombre que se d a la cantidad recibida.
Bajo el esquema de flujo de efectivo, el IVA se causa en el momento del cobro de la contraprestacin; en este caso,
se plantea que el cheque fue entregado al enajenante el 29 de marzo, sin embargo, ste lo cobr hasta el 2 de abril,
fecha en la cual, de conformidad con el segundo prrafo de la fraccin IV del ordenamiento transitorio en cita, se
causar el IVA.
Otro punto por resaltar es el tipo de comprobante con el que debern ampararse los anticipos, ya que las
disposiciones vigentes no hacen sealamiento alguno al respecto; en nuestra opinin, al recibir anticipos, el
contribuyente deber expedir comprobantes simplificados, en los que se manifieste que se trata de un anticipo, as
como el monto de ste y el IVA trasladado correspondiente; estos comprobantes sern avalados por un
comprobante con todos los requisitos fiscales, mismo que se entregar al adquirente al momento de que cubra la
totalidad del precio.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo transitorio, fracciones I y IV, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
A27
Fiscal
CASO 2
Tratamiento del IVA cuando se reciben pagos en 2002 por operaciones efectuadas en noviembre de 2001
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del rgimen general realiz una venta de mercanca en noviembre de 2001, por la que expidi el
comprobante por la totalidad de la operacin; si bien en ese mes slo recibi parte del precio, el cual se pag en su totalidad en marzo de 2002. Esta persona desea determinar el IVA por trasladar a raz de la contraprestacin recibida en
2002.
DATOS
q
Monto total de la operacin

IVA trasladado
q Monto de la operacin recibida en 2001
q Monto de la operacin recibida en 2002
$125,500
$18,825
$81,575
$62,750
DESARROLLO
1. Determinacin del IVA que se deber trasladar por la contraprestacin recibida en marzo de 2002.
a) Determinacin del IVA causado en el ejercicio de 2001.1
Monto total de la operacin
(x)
$125,500
Tasa de IVA
15%
(=) IVA causado en el ejercicio de 2001
$18,825
Nota
1. La Ley del IVA, en su artculo 11 vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, estableca que el IVA se causaba en el momento en que
se efectuara la enajenacin, lo cual suceda cuando se realizara cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Se enviara el bien al adquirente; a falta de envo, se entregara materialmente el bien; lo anterior no aplicaba cuando la persona a la
que se enviara o entregara el bien, no tuviera obligacin de recibirlo o de adquirirlo.
b) Se pagara parcial o totalmente el precio, salvo en los casos en que as lo sealara la ley.
c) Se expidiera el comprobante que amparara la enajenacin.
En el caso aqu planteado, se expidi el comprobante que ampara la enajenacin, lo cual origin que para efectos de las disposiciones de la Ley del IVA vigentes en el ejercicio de 2001, el impuesto se causara por la totalidad del precio, no obstante que slo se haya
recibido una parte de ste.
b) Determinacin del IVA causado en el ejercicio de 2002.

IVA causado en el ejercicio de 2002
$0
Debido a que de conformidad con las disposiciones vigentes en 2001 ya se caus la totalidad del IVA, si con posterioridad se reciben contraprestaciones relativas a esta operacin, no se deber trasladar IVA alguno.
COMENTARIO
La fraccin I del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002,
indica que en sustitucin de lo previsto en los artculos 11, 17 y 22 y dems correlativos de la Ley del IVA, el
impuesto se causar en el momento en que se reciban efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de
cada una de ellas; esta reforma entr en vigor a partir del 1o. de enero de 2002.
A28
Fiscal
Sin embargo, lo anterior no aplica a las contraprestaciones que se reciban en 2002 relativas a actos o actividades
que ya hubieran causado el impuesto de conformidad con los artculos 11, 17 y 22 vigentes hasta el 31 de
diciembre de 2001, aun cuando no se hayan cobrado.
Por ello, en el caso antes planteado, la contraprestacin recibida en marzo de 2002 no da lugar a la causacin del
impuesto. Otro aspecto por considerar es el de los comprobantes que se expidan por estas contraprestaciones; al
respecto, la fraccin XII del artculo transitorio en cita indica que en los comprobantes que se expidan, en estos
casos no se deber efectuar el traslado del IVA.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo transitorio, fraccin XII, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
CASO 3
Causacin del IVA por una enajenacin a plazos
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del rgimen general de la Ley del ISR pact en diciembre de 2001 una enajenacin a plazos, por la
cual opt por diferir el impuesto sobre la parte de las contraprestaciones cobradas con posterioridad, al momento en
que se perciban efectivamente, y el impuesto correspondiente a los intereses al momento en que stos sean exigibles.
Se acord con el cliente que el pago se realizara en seis parcialidades mensuales, las cuales incluiran un inters fijo
exigible al final de cada mes; la primera de estas parcialidades se pag en diciembre al celebrar la operacin.
Cabe sealar que dicha persona opt por aplicar las disposiciones de la Ley del IVA vigentes al 31 de diciembre de
2001, por los meses de enero y febrero de 2002, de conformidad con la regla 11.10 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002.
Se desea determinar el IVA causado por esta operacin en el mes de marzo.
DATOS
q
Monto de la enajenacin
IVA correspondiente
q Monto de la parcialidad sin incluir IVA
q Monto mensual de los intereses sin incluir IVA
$180,900
$27,135
$30,150
$1,809
Concepto
Parcialidad (2 de 6)
Enero
Febrero
Marzo
No se recibe el pago
No se recibe el pago
Se recibe el pago de las dos
parcialidades anteriores,
incluidos sus intereses, as
como de la parcialidad
correspondiente a este mes.
A29
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del IVA causado por esta operacin en el mes de marzo.
a) Determinacin del IVA causado durante los meses de enero y febrero.
Fecha
31/I/2002
28/II/2002
Concepto
Precio
cobrado
IVA
causado
Total
Intereses
cobrados
IVA
causado
Total
Fecha de
cobro
Exigibilidad del
inters pactado
$0
$2711
$271
N/A
Exigibilidad del
inters pactado
$0
$2711
$271
N/A
Nota
1. Este impuesto se causa, si bien no se cobr la parcialidad correspondiente, en virtud de que el artculo 12 de la Ley del IVA indica
que en las enajenaciones a plazos el impuesto correspondiente a los intereses se podr diferir al mes en que stos sean exigibles;
dicha disposicin se tendr que atender, pues el contribuyente opt por aplicar lo sealado en la Ley del IVA vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, de conformidad con la regla 11.10, dada conocer en la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002.
b) Determinacin del IVA causado durante marzo.

Fecha
Concepto
18/III/2002
27/III/2002
Precio
cobrado
IVA
causado
Cobro de las
parcialidades
2y3
$60,300
Cobro con
cheque de la
parcialidad 4,
con sus
respectivos
intereses
$30,150
Total de IVA
causado
Total
Intereses
cobrados
$9,045
$69,345
$3,618
$4,522
$34,672
$1,809
$13,567
IVA
causado
Total
Fecha de
cobro
$01
$3,618
19/III/2002
$2712
$2,080
27/III/20023
$271
Resumen del IVA causado en el mes de marzo

IVA correspondiente al precio
(+) IVA correspondiente a los intereses
(=) IVA causado en el mes de marzo
$13,567
271
$13,838
Notas
1. Este IVA ya se caus al momento de la exigibilidad de los intereses, lo cual se puede apreciar en el punto anterior.
2. De conformidad con la fraccin XIII del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin
para 2002, el impuesto correspondiente a los intereses que deriven de enajenaciones a plazos, por los que se hubiera diferido el impuesto en los trminos del artculo 12 vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, se pagar en la fecha en que sean efectivamente cobrados.
3. Cuando el pago de las contraprestaciones se realice con cheque, se considerar que el valor de la operacin, as como del IVA
correspondiente, se efecta a la fecha del cobro del mismo.
A30
Fiscal
COMENTARIO
La fraccin XIII del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para
2002, establece que tratndose de enajenacin de bienes por la que de conformidad con lo dispuesto en el artculo
12 de la Ley del IVA vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, se hubiera diferido el pago del IVA sobre la parte de
las contraprestaciones que se cobren con posterioridad, por las mismas se pagar en impuesto en la fecha en que
sean efectivamente percibidas.
En los intereses que hubieran sido exigibles antes del 1o. de enero de 2002, que correspondan a enajenaciones a
plazo o a contratos de arrendamiento financiero en que se hubiere diferido el pago del impuesto en los trminos del
artculo 12 vigente hasta el 31 de diciembre del 2001, el impuesto se pagar en la fecha en que los intereses sean
efectivamente cobrados. En nuestra opinin, esto slo ser aplicable cuando el IVA de los intereses no se hubiera
causado con anterioridad. En el caso de los intereses que sean exigibles con posterioridad, estarn afectos al pago
del impuesto en el momento en que efectivamente se cobren.
En este caso, dado que el contribuyente tom la opcin de la regla 11.10 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, relativa a aplicar las disposiciones de la Ley del IVA vigentes al 31 de diciembre de 2001, por los meses de
enero y febrero el impuesto relativo a los intereses se causa, no obstante que no se hayan cobrado, pues stos ya
son exigibles. El impuesto correspondiente al valor de la enajenacin se causa al momento en que sea recibido el
pago, en este caso, en marzo.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo transitorio, fraccin XIII, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
CASO 4
Tratamiento del IVA en una enajenacin cuyo precio se paga en parcialidades
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica del rgimen intermedio a las actividades empresariales realiza una enajenacin y pacta con su cliente que el precio se pague en parcialidades; esta operacin se realiza en febrero de 2002. Se desea determinar el tipo de
comprobante que se deber expedir por el pago de la segunda parcialidad, que se recibe en marzo de 2002.
DATOS
q
Importe total de la operacin

IVA trasladado
q Nmero de parcialidades convenidas
q Monto de la parcialidad
q IVA trasladado
q
$90,000
$13,500
6
$15,000
$2,250
A31
Fiscal
DESARROLLO
1. Comprobante que se expidi al momento de realizar la operacin.
2. Comprobante que se deber expedir por el pago de la segunda parcialidad.
A32
Fiscal
COMENTARIO
La fraccin VII del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para
2002 establece la forma en que se debern expedir los comprobantes que amparen actos o actividades gravados
con el IVA; en el caso de operaciones que se realicen en parcialidades, se indica que en el comprobante se deber
indicar en forma expresa que el pago de la contraprestacin se hace en parcialidades; adems, deber contener el
importe total de la parcialidad que se cubre en ese momento y el monto equivalente al impuesto que se traslada
sobre dicha parcialidad.
Por el pago que de las parcialidades hechas con posterioridad a la fecha en que se hubiera expedido el
comprobante antes comentado, los contribuyentes debern expedir un comprobante por cada una de las
parcialidades, el cual deber contener los requisitos siguientes:
1. Impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del RFC de quien lo expida; en el caso
de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en que se expidan los comprobantes.
2. Impreso el nmero de folio.
3. Lugar y fecha de expedicin.
4. RFC de la persona a favor de quien se expida.
5. Importe de la parcialidad que ampare.
6. Forma como se realiz el pago de la parcialidad.
7. Monto del impuesto trasladado, y el monto del impuesto retenido, en su caso.
8. Nmero y fecha del comprobante con requisitos fiscales que se hubiera expedido, amparando la enajenacin
de bienes, el otorgamiento de su uso o goce temporal o la prestacin del servicio de que se trate.
En este caso se ejemplifica la expedicin de tal tipo de comprobantes por operaciones realizadas por un
contribuyente que tributa en el rgimen intermedio de las actividades empresariales de la Ley del ISR; es
importante comentar que para este tipo de contribuyentes, conforme a la fraccin II del artculo 134 de la misma ley,
se otorga la facilidad de anotar en el reverso del comprobante que ampare la operacin, el importe de las
parcialidades pagadas; sin embargo, dicha facilidad no es operativa para aquellos contribuyentes que realicen
actividades gravadas por el IVA, debido a que para efectos de este impuesto s tienen obligacin de expedir un
comprobante por cada una de las parcialidades cobradas.
Por otra parte, es importante observar que en el caso de prestacin de servicios, la expedicin de este tipo de
comprobantes no aplica, pues de conformidad con la regla 11.9 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002,
contenida en la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal, cada pago
que perciban los prestadores de servicios lo debern considerar como una sola exhibicin y no como una
parcialidad.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo transitorio, fraccin VII, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
CASO 5
Cancelacin del IVA acreditable por la devolucin de un anticipo pagado en enero de 2002
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales de la Ley del ISR pag un
anticipo en enero de 2002, el cual se le devolvi en marzo, debido a que su proveedor no consigui la mercanca de las
caractersticas y calidad requeridas.
Cabe sealar que este contribuyente slo realiza actos gravados para efectos de la Ley del IVA.
A33
Fiscal
DATOS
q
Monto del anticipo

IVA acreditable del anticipo
q Fecha en que se pag el anticipo
q Nmero de comprobante que ampara el anticipo
q IVA acreditable del mes de marzo
$29,360
$4,404
8/I/2002
006
$21,885
DESARROLLO
1. Comprobante que ampara el anticipo pagado en enero de 2002.1
Nota
1. Las disposiciones del IVA vigentes no indican el tipo de comprobante que se deber expedir cuando se reciben anticipos; sin embargo, a efecto de controlar la recepcin de estos ingresos as como el IVA que se causa por su cobro, proponemos este formato.
2. Cancelacin del IVA acreditable por el anticipo devuelto al contribuyente.

IVA acreditable del mes de marzo
()
IVA acreditable del anticipo
(=) IVA efectivamente acreditable en el mes de marzo
$21,885
4,4041
$17,481
Nota
1. Dado que el contribuyente slo realiza actos gravados para efectos de la Ley del IVA, el IVA correspondiente al anticipo devuelto se
resta del IVA acreditable del periodo en el que se recibe la devolucin del anticipo, que en este caso es el mes de marzo.
A34
Fiscal
3. Comprobante que se deber expedir por la devolucin del anticipo.
COMENTARIO
De conformidad con la fraccin V del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la
Federacin para 2002, las reglas aplicables a la devolucin de bienes enajenados o al otorgamiento de descuentos
o bonificaciones a que se refiere el artculo 7o. de la Ley del IVA, tambin sern aplicables cuando los
contribuyentes reciban la devolucin de anticipos o depsitos; el mismo artculo indica el procedimiento que se
deber seguir para la cancelacin del IVA acreditable, en funcin de si el IVA que se cancela se identific con actos
gravados para esta ley, o bien con el IVA no identificado al que se le aplic el factor de acreditamiento.
Asimismo, la fraccin VII del ordenamiento transitorio en cita, establece que en estos casos la restitucin del IVA
deber hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y separada la contraprestacin y el IVA
que se restituye, as como los datos de identificacin del comprobante de la operacin original.
FUNDAMENTO
Artculo sptimo transitorio, fracciones V y VII, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
A35
Informacin
de trascendencia
Reduccin de impuestos mediante
decreto presidencial
El Ejecutivo Federal, en ejercicio de las facultades que le
confiere la Constitucin Poltica Mexicana, dio a conocer
en el DOF del 5 de marzo de 2002, el Decreto por el que
se exime del pago de los impuestos que se indican y se
ampla el estmulo fiscal que se menciona.
Este decreto exenta y reduce algunos impuestos, as
como ampla el estmulo fiscal para los productores de
agave, con lo que se pretenden impedir tratos desfavorables a ciertas ramas industriales, evitar el contrabando y
proteger la economa familiar.
A continuacin, se comentan los artculos de este decreto.
Se exime del pago del IEPS a determinados

productos (artculo primero)
Considerando que es necesario evitar que al aplicar el
IEPS a la enajenacin o importacin, entre otros, de
aguas gasificadas o minerales, refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, se otorgue un trato desfavorable
a esta rama de la industria en el pas, se exime totalmente
a los contribuyentes del pago del IEPS que se cause por
la importacin o la enajenacin de los bienes a que se refieren los incisos g y h de la fraccin I del artculo 2o. de la
Ley del IEPS. Los bienes exentos del pago del IEPS son
los siguientes:
1. Aguas gasificadas o minerales, refrescos, bebidas
hidratantes o rehidratantes, concentrados, polvos,
jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes que utilicen edulcorantes distintos del azcar de caa.
2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que
se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automticos, elctricos o mecnicos, que utilicen
edulcorantes distintos del azcar de caa.
Por ello, los contribuyentes que se encuentren en el supuesto de la exencin mencionada, no trasladarn cantidad alguna por concepto del IEPS en la enajenacin de
los citados bienes.
A36
Se reduce de 60 a 50% la tasa del IEPS en bebidas

alcohlicas de ms de 20 GL (artculo segundo)
Con la finalidad de que no se afecte a la industria nacional que elabora bebidas alcohlicas sujetas a la tasa de
60% del IEPS, debido a que al aumentar su valor en el
mercado nacional se hace ms lucrativo el contrabando,
adems de propiciar la elaboracin clandestina o adulteracin de estas bebidas alcohlicas, lo cual representa
un riesgo para la salud de los consumidores, se exime en
una sexta parte a los contribuyentes del pago del IEPS
causado por la importacin o la enajenacin de bebidas
con graduacin alcohlica de ms de 20 G.L., que indica el numeral 3 del inciso A, de la fraccin I del artculo
2o. de la Ley del IEPS.
Para calcular el impuesto, ya incluida la exencin parcial,
los contribuyentes aplicarn el factor de 0.5 a los valores
de los actos o actividades que correspondan; la cantidad
resultante ser el monto del IEPS y el importe que los contribuyentes trasladarn a los adquirentes de los bienes.
Los contribuyentes que apliquen la citada exencin, slo
podrn disminuir los crditos fiscales previstos en el artculo tercero del presente decreto y en la fraccin XII del
artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para
2002, hasta por el 50% del IEPS causado por la enajenacin que se realice de tequila o mezcal, reducido con el
importe de la exencin antes sealada.
Se aumenta el estmulo fiscal a los productores de

agave, de $4 a $6 por kilo (artculo tercero)
Considerando que el agave utilizado para elaborar tequila ha aumentado su precio de manera importante, dado
que se gener una baja en su cultivo por razones meteorolgicas imprevistas lo que ocasion que la industria
nacional de este producto se viera afectada en sus costos de produccin, originando un riesgo en el sostenimiento econmico de esta actividad, se increment
hasta en $2.00 el estmulo fiscal otorgado a los productores de agave tequilana weber azul que marca la norma
oficial mexicana, utilizado exclusivamente en la elaboracin de tequila, para que la cantidad que puedan acreditar los adquirentes de este producto pueda ser, en lugar
de hasta $4.00, hasta de $6.00 por kilo de agave, esto de
Legal-Empresarial
Fiscal
conformidad con la fraccin XII del artculo 17 de la Ley
de Ingresos de la Federacin para 2002.
Se exime del pago del IVA al agua para uso
domstico (artculo cuarto)
Ao con ao, mediante disposiciones transitorias de la
Ley del IVA, se indicaba que el impuesto al valor agregado sobre el servicio o suministro de agua para uso domstico que se efectuara en el ejercicio, se causara a la
tasa de cero por ciento.
En virtud de que este ao no hubo modificaciones a la
Ley del IVA, el servicio o suministro de agua para uso domstico qued gravado a la tasa general de 15%; por
ello y con el fin de cuidar la economa de las familias, a
partir del 6 de marzo de 2002 se exime totalmente del
pago del IVA durante el ejercicio 2002 a los contribuyentes que lo causen.
vicios suntuarios, realizada por los residentes en el estado de Baja California y en la franja fronteriza de 20
kilmetros paralela a las lneas divisorias internacionales
del norte y sur del pas, toda vez que los consumidores
en esas zonas podran desplazarse hacia las ciudades y
poblaciones limtrofes de los pases vecinos, para adquirir bienes similares, en deterioro del comercio establecido en esas regiones, y considerando que se trata de
bienes que no pueden ser importados por el consumidor
final, se exime totalmente a los contribuyentes del pago
de este impuesto que se cause por la enajenacin de los
bienes que establece el inciso a de la fraccin I del artculo
octavo de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, excepto tratndose
de la enajenacin de automviles con capacidad hasta de
15 pasajeros con precio superior a $250,000.00, siempre
que su enajenacin se realice por los residentes antes
citados y la entrega material de los bienes se lleve a cabo
en esos lugares.
Los contribuyentes que apliquen dicha exencin no trasladarn cantidad alguna por concepto del IVA en la prestacin del citado servicio. Asimismo, estos contribuyentes no
acreditarn el IVA pagado con motivo del traslado efectivo
de este impuesto por las inversiones y erogaciones, as
como el propio IVA pagado con motivo de las importaciones, realizadas para proporcionar el servicio o suministro de agua para uso domstico.
Se consideran residentes en el estado de Baja California

y en la franja fronteriza de 20 kilmetros paralela a las lneas divisorias internacionales del norte y sur del pas:
Se exime del pago del impuesto a la venta de bienes

y servicios suntuarios, a residentes de Baja
California y las franjas fronterizas del norte y sur
2. Los comitentes u otras personas que realicen las

enajenaciones en los lugares geogrficos mencionados, por conducto de comisionistas o personas
que acten por cuenta ajena, con locales o establecimientos en tales lugares.
Con objeto de no afectar la venta de los bienes por los

que se deba pagar el impuesto a la venta de bienes y ser-
1. Los contribuyentes con uno o varios locales o establecimientos en los lugares geogrficos mencionados, respecto a las enajenaciones que realicen en
esos locales o establecimientos.
Comentarios a la Vigsima Quinta Resolucin

de modificaciones a la Resolucin
La SHCP dio a conocer en el DOF del 5 de marzo de
2002, la Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones
a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002 y el
anexo 14, mediante la cual se prorroga hasta el 31 de
mayo de 2002, la vigencia de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2000, denominndose en lo sucesivo Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002. Asimismo, se reformaron y adicionaron diversas reglas, que se comentan a
continuacin.
Forma en que las personas fsicas manifiestan la

opcin de compensar o solicitar la devolucin del
saldo a favor de ISR en la declaracin del ejercicio
de 2001 (regla 2.2.12; reforma)
Las personas fsicas que determinen saldo a favor de ISR
en la declaracin del ejercicio fiscal de 2001, darn a conocer a las autoridades fiscales la opcin de que solicitan
la devolucin o efectan la compensacin, marcando el
recuadro respectivo en las formas oficiales 6 Declaracin
del ejercicio. Personas fsicas u 8 Declaracin del ejer3a. decena Marzo-2002
A37
Fiscal
cicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos
asimilados.
En caso de que opten por la devolucin, en la forma oficial anotarn el nmero de cuenta bancaria para transferencia electrnica de conformidad con las disposiciones
reguladas por el Banco de Mxico en sistemas de pago,
as como la denominacin de la institucin de crdito,
para que en su caso, el importe autorizado sea depositado en esa cuenta.
Caso en que las personas fsicas que percibieron
ingresos por salarios anexen la constancia de
retenciones y percepciones a su declaracin anual
(regla 2.2.13; adicin)
Las personas fsicas que percibieron ingresos por salarios y en general por prestar un servicio personal subordinado de conformidad con lo dispuesto en el primer
prrafo y la fraccin I del artculo 78 de la Ley del ISR vigente para 2001, que presenten declaracin anual del
ejercicio fiscal de 2001 en la que manifiesten saldo a favor del ISR y soliciten la devolucin, debern anexar a la
forma oficial 6 u 8, copia de la constancia de las remuneraciones cubiertas y retenciones efectuadas en ese ejercicio (forma oficial 37-B Constancia de retenciones por
salarios y conceptos asimilados para 2001).
Documentos que debern proporcionar las
personas fsicas que soliciten inscripcin en el
RFC (regla 2.3.23; adicin)
Esta nueva regla seala los documentos que debern
proporcionar las personas fsicas que soliciten inscripcin en el RFC y a su vez requieran la obtencin de la cdula de identificacin fiscal al da hbil siguiente al de la
recepcin de la solicitud de inscripcin; para ello debern proporcionar lo siguiente:
1. Formato R-1 por duplicado.
2. Solicitud de cdula de identificacin fiscal con Clave
Unica de Registro de Poblacin (por duplicado), y
documentacin que en la misma se seala.
3. Original y fotocopia de identificacin oficial del contribuyente y del representante legal (credencial de
elector, pasaporte vigente o cdula profesional).
4. Acta de nacimiento en copia certificada (expedida
por el Registro Civil) o copia certificada por funcionario pblico competente o fedatario pblico.
En caso de extranjeros, el acta de nacimiento llevar
en su caso, traduccin oficial al idioma espaol debidamente certificada, legalizada o apostillada por autoridad competente o el original y fotocopia del pasaporte vigente (original para cotejo).
5. En caso de representacin legal, copia certificada y
fotocopia del poder notarial (copia certificada para
cotejo).
A38
6. Original y fotocopia del comprobante de domicilio

(original para cotejo) consistente en cualquiera de
los documentos siguientes:
a) Estado de cuenta a nombre del contribuyente
proporcionado por las instituciones que componen el sistema financiero, con antigedad mxima de dos meses; el domicilio deber coincidir
con el sealado en la forma oficial R-1.
b) Ultimo pago del impuesto predial; en el caso de
pagos parciales, el recibo no debe tener una antigedad mayor a tres meses; tratndose de
pago anual, el recibo debe ser del ejercicio en
curso; en ambos casos, el domicilio consignado
en el recibo deber coincidir con el sealado en
la forma oficial R-1 y en la identificacin oficial.
c) Ultimo comprobante de pago de servicios de
agua, luz, telfono domiciliario (no celulares),
siempre que no tengan una antigedad mayor
de tres meses y coincidan con el domicilio sealado en la forma oficial R-1 y en la identificacin
oficial.
d) Contrato de arrendamiento, acompaado del
ltimo recibo de pago de renta que rena requisitos fiscales, que coincidan con el domicilio sealado en la forma oficial R-1 y en la identificacin oficial.
7. En caso de extranjeros, original y fotocopia del documento con que acrediten su nmero de identificacin fiscal del pas en que residan, cuando tengan
obligacin de contar con ste, debidamente certificado, legalizado o apostillado por la autoridad competente (original para cotejo).
Precisin respecto de los requisitos que debern
contener los comprobantes fiscales
(regla 2.4.1; reforma)
Entre otros requisitos que deben contener los comprobantes fiscales, respecto a los datos del impresor autorizado, se encuentra la fecha de la autorizacin
correspondiente en la pgina de Internet del SAT, con letra no menor de tres puntos. Antes, se requera la fecha
de publicacin en el DOF de la autorizacin o el nmero
de oficio y fecha en la cual constara la autorizacin para
imprimir comprobantes fiscales.
Sitio en donde se pueden consultar las
autorizaciones y revocaciones para los
contribuyentes autorizados a imprimir
comprobantes fiscales (regla 2.4.2; reforma)
Los contribuyentes propietarios de establecimientos autorizados para imprimir comprobantes, as como los datos de aquellos a quienes se les haya revocado la
respectiva autorizacin, se podrn consultar en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria
(www.sat.gob.mx). Asimismo, se precisa que cuando el
Legal-Empresarial
Fiscal
SAT revoque la autorizacin, sta operar a partir de la
fecha en que se incorpore en la pgina de Internet.
Sitio en donde se pueden consultar las
autorizaciones y revocaciones para los
contribuyentes autorizados a imprimir sus
propios comprobantes fiscales
Los contribuyentes autorizados para imprimir sus propios comprobantes, as como los datos de aquellos a
quienes se les haya revocado la respectiva autorizacin,
se podrn consultar en la pgina de Internet del Servicio
de Administracin Tributaria (www.sat.gob.mx).
Cuando el SAT revoque la autorizacin, se considerar
que los comprobantes impresos antes de la revocacin
satisfacen el requisito establecido en el segundo prrafo
del artculo 29 del CFF. Cabe sealar que la revocacin
operar a partir de la fecha en que se incorpore en la pgina de Internet.
Se precisan referencias para los contribuyentes
obligados a presentar los avisos y cartas de
presentacin del dictamen (regla 2.10.10; reforma)
Por otro lado, se especifica que dentro de los intermediarios financieros no bancarios estn:
1. Las uniones de crdito.
2. Los almacenes generales de depsito.
3. Las arrendadoras financieras.
4. Las empresas de factoraje financiero.
Opcin de no presentar las nminas ante el IMSS y

a la SHCP para los contribuyentes que escojan no
pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario
Se adiciona un ltimo prrafo a esta regla, para sealar
que los contribuyentes que hayan tomado la opcin de
no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, podrn no presentar la nmina de los trabajadores que tengan derecho al crdito al salario, ante el IMSS, con copia
para la SHCP, de conformidad con la fraccin V del artculo 119 de la Ley del ISR; adems de no solicitar la autorizacin del monto del crdito sealada en la fraccin
VI del mismo artculo.
Se adecan las referencias respecto a la presentacin

de los avisos y cartas de presentacin del dictamen fiscal para los contribuyentes que se ubiquen en los parmetros que seala la fraccin XII, apartado B, del artculo
17 del Reglamento Interior del SAT y los integrantes del
sistema financiero.
Al respecto, cabe hacer la siguiente observacin: la fraccin V del artculo 31 de la Ley del ISR seala que los pagos que se realicen por salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado, se podrn deducir siempre que se cumplan las obligaciones a
que se refieren los artculos 118, fraccin I, y 119 de la
misma ley.
Prrroga para presentar las declaraciones

informativas por medios magnticos
Adems, la fraccin XX del artculo 31 de la Ley del ISR

establece que tratndose de pagos efectuados por concepto de salario y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, a trabajadores que tengan
derecho al crdito al salario a que se refieren los artculos
115 y 116 de dicha ley, efectivamente se entreguen las
cantidades que por ese crdito le correspondan a sus
trabajadores y se d cumplimiento a los requisitos a que
se refiere el artculo 119 de la misma ley.
Se hace oficial la prrroga hasta el 29 de marzo de 2002,

para la presentacin de las declaraciones informativas en
medios magnticos a travs del Sistema de Declaraciones Informativas por Medios Magnticos (DIMM), as
como la forma oficial 90-B Declaracin anual de sueldos
y salarios, exclusivamente para los contribuyentes obligados a proporcionarlas en dichos medios magnticos
Forma en que debern presentar las entidades
financieras el dictamen fiscal, cuando opten por no
hacerlo va Internet (regla 2.11.2; reforma)
Las entidades financieras que opten por no presentar su
dictamen fiscal va Internet, presentarn en medios magnticos la informacin a que se refieren los artculos 50,
fraccin III, y 51, fracciones II y III, del Reglamento del
CFF, la cual ser procesada conforme al anexo 16-A de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, utilizando el Sistema de Presentacin del Dictamen 2001
(SIPRED 2001).
Como podemos observar, ambas disposiciones remiten

a las obligaciones establecidas en el artculo 119 de la
Ley del ISR, para efectos de deducir los pagos por salarios, por lo que es obligatorio presentar las nminas ante
el IMSS y la SHCP.
Sin embargo, se puede interpretar que los contribuyentes que hayan optado por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, no debern presentar sus
nminas ante el IMSS y la SHCP, para efectos de la deducibilidad de los pagos por salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado, debido
a que la regla exime de tal obligacin.
A39
Fiscal
Comprobantes de las personas que tributen en el
nuevo rgimen simplificado (regla 3.10.2; adicin)
Los contribuyentes que venan tributando en el rgimen
simplificado establecido en la Ley del ISR vigente para
2001, y a su vez continen en el nuevo rgimen simplificado de la Ley del ISR para 2002, podrn continuar expidiendo los comprobantes que tengan la leyenda
Contribuyente de Rgimen Simplificado, sin que sea necesario que los mismos incluyan la leyenda Contribuyente del Rgimen de Transparencia, tal y como lo seala la
fraccin III del artculo 82 de la Ley del ISR, en concordancia con la fraccin XXXIX del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002.
Forma en que debern enterar el impuesto que

determinen las personas morales del rgimen
simplificado anterior (regla 3.10.3; adicin)
Las personas morales que tributaron en el rgimen simplificado de conformidad con el ttulo II-A de la Ley del
ISR para 2001, debern enterar en la forma oficial 1-D, el
ISR que en su caso resulte a su cargo en los trminos de
la fraccin XVI del artculo segundo de las disposiciones
transitorias de la Ley del ISR para 2002.
Por ello, el entero del impuesto se manifestar en la cartula del formato en el rengln a. IMPUESTO SOBE LA
RENTA clave 110002 y deber anotarse como periodo,
en los recuadros correspondientes, el ejercicio de 2001,
como sigue: 01 2001 12 2001.
Forma de enterar el impuesto que determinen las

personas fsicas que tributaron hasta 2001 en el
rgimen simplificado (regla 3.23.14; adicin)
Las personas fsicas que tributaron en el rgimen simplificado de conformidad con la seccin II del captulo VI,
del ttulo IV de la Ley del ISR vigente para 2001, debern
enterar en la forma oficial 1-D, el ISR que en su caso resulte a su cargo en los trminos de la fraccin XVI del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley
del ISR para 2002.
As, el entero del impuesto se manifestar en la cartula
del formato en el rengln h. ACTIVIDAD EMPRESARIAL
clave 110010 y deber anotarse como periodo, en los
recuadros correspondientes, el ejercicio de 2001, como
sigue: 01 2001 12 2001.
Exencin del ISR para ciertos pagos de intereses

que realicen los intermediarios financieros
Los intermediarios financieros no efectuarn retencin
de ISR por el pago de los intereses siguientes:
A40
1. Los que deriven de fondos de primas de antigedad,

constituidos en trminos del artculo 33 de la Ley del
ISR.
2. Los que generen las sociedades de inversin en instrumentos de deuda que administren en forma exclusiva inversiones de dichos fondos o agrupen como
inversionistas de manera exclusiva a la Federacin,
Distrito Federal, estados, municipios, organismos
descentralizados cuyas actividades no sean preponderantemente empresariales, partidos polticos
y asociaciones polticas legalmente reconocidos.
Se corrige el error del ttulo de las tablas de los
artculos 114 y 178 de la Ley del ISR para 2002
Se corrige el error que haba en el ttulo de las tablas de
los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR para 2002, para
quedar como sigue: el ttulo de la columna Tasa para
aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como por ciento de subsidio sobre impuesto
marginal, de conformidad con el prrafo inmediato siguiente a la tabla de que se trate.
Con ello termina la confusin que se gener respecto a
la interpretacin de la determinacin del subsidio acreditable para las personas fsicas que obtienen ingresos
por salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado.
Requisitos que debern cumplir los contribuyentes
dedicados exclusivamente al transporte terrestre
que efecten el acreditamiento sealado en la
fraccin XI del artculo 17 de la LIF para 2002
(regla 11.11; adicin)
A fin de regular el estmulo fiscal sealado para los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre de carga o pasaje, que utilicen la red nacional
de autopistas de cuota, consistente en el acreditamiento
de los gastos realizados en el pago de los servicios por el
uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en 50%
del gasto erogado por dicho concepto, se establecen los
siguientes requisitos:
1. Presentar, ante la Administracin Local de Recaudacin o Administracin Local de Grandes Contribuyentes, segn el caso, correspondiente al domicilio
fiscal, a travs de medios magnticos, la informacin
correspondiente al nombre, RFC y domicilio del contribuyente sujeto del estmulo fiscal en los trminos
de lo dispuesto por la fraccin XI del artculo 17 de la
LIF para 2002.
Este dispositivo deber contener adems, el inventario de los vehculos que utilizan las autopistas de
cuota por los que se realizar el acreditamiento de
referencia y la informacin a que se refieren los numerales 1, 2 y 3, del inciso b, de la propia regla.
Legal-Empresarial
Fiscal
2. Contar con un sistema de control de pagos de autopistas por cada uno de los vehculos a que se refiere
esta regla, que permita identificar lo siguiente:
a) Denominacin del equipo, incluyendo el nombre tcnico y comercial.
b) Modelo de la unidad.
c) Nmero de control de inventario y datos de la
placa vehicular.
d) Fechas de cruce por caseta de cobro e importes
pagados por cruce.
3. Conservar los comprobantes simplificados o facturas, emitidas por las casetas de cobro que amparen
los importes pagados por cruce, los cuales debern
reunir los requisitos fiscales que establece el CFF.
4. Aplicar la tabla sealada en la regla, la cual establece
los por cientos mximos de acreditamiento sobre el
gasto erogado por concepto de los servicios por el
uso de la infraestructura carretera de cuota, por cada
tramo carretero.
Es preciso obsevar que los gastos efectuados por concepto de los servicios por el uso de la infraestructura carretera
de cuota, en los tramos carreteros no especificados en la
presente regla, no tendrn acreditamiento alguno.
Anexo modificado
Anexo 14. Donatarias autorizadas.
Transitorios
Primero
La Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002 entr en
vigor el 6 de marzo de 2002.
Segundo
Se derog el anexo 2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2001-2002.
Tercero
Se indica que los contribuyentes autorizados para imprimir comprobantes fiscales o en su caso imprimir sus propios comprobantes, as como a quienes se les hubiera
revocado la autorizacin correspondiente, sealados en
el anexo 2 derogado a partir del 6 de marzo de 2002, se
sustituyen por los que se dan a conocer en la pgina de
Internet del SAT (www.sat.gob.mx).
Asimismo, se precisa que los comprobantes impresos
con la fecha de autorizacin publicada en el DOF, en trminos de lo dispuesto por el rubro C de la regla 2.4.1.,
antes de la modificacin, podrn continuar utilizndose
por los contribuyentes hasta que se agoten o se cumpla
su periodo de vigencia, sin que ello implique la comisin
de infracciones o de delitos de carcter fiscal.
A41
Fiscal
Comentarios a la Primera Resolucin de modificaciones

a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002
Con fecha 8 de marzo, la SHCP public la Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002; cabe sealar que mediante la Vigsima
Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2001-2002 se dio prrroga a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000, la cual en lo
sucesivo se denominar Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002. Mediante esta primera modificacin se reformaron, adicionaron y derogaron diversas reglas, mismas que se comentan a continuacin:
Forma en que el sistema financiero podr identificar
a las personas que les paguen intereses
Cuando los integrantes del sistema financiero deban
proporcionar informacin a las autoridades fiscales por
concepto de intereses pagados, podrn identificar al
perceptor del inters por su Registro Federal de Contribuyentes (RFC), en el caso de personas morales, o por la
Clave Unica de Registro de Poblacin (CURP), tratndose de personas fsicas.
Se adecan las referencias para que las empresas
que lleven a cabo desarrollos inmobiliarios
deduzcan los terrenos (regla 3.6.2; reforma)
Se adecan las referencias con la Ley del ISR para 2002,
respecto a los requisitos que debern cumplir las empresas que se dediquen preponderantemente a realizar desarrollos inmobiliarios y que opten por deducir el monto
original de los terrenos en el ejercicio en que los adquieran.
Concepto no acumulable de las reservas
preventivas globales (regla 3.6.28; reforma)
Conforme a lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley del
ISR, las instituciones de crdito podrn deducir el monto
de las reservas preventivas globales que se constituyan
o se incrementen de conformidad con el artculo 76 de la
Ley de Instituciones de Crdito, en el ejercicio en que las
reservas se constituyan o se incrementen.
Asimismo, cuando el saldo acumulado de las reservas
preventivas globales que tengan las instituciones de crdito al 31 de diciembre del ejercicio de que se trate, sea
menor que el saldo acumulado actualizado de dichas reservas que se hubiera tenido al 31 de diciembre del ejer-
A42
cicio inmediato anterior, la diferencia se considerar

ingreso acumulable en el ejercicio. Para el clculo del
ingreso acumulable, no se considerarn las disminuciones aplicadas contra las reservas por castigos que ordene o autorice la Comisin Nacional Bancaria y de
Valores.
Tambin, para el clculo de la diferencia que se estime
ingreso acumulable en el ejercicio, no se considerarn
las disminuciones aplicadas a las reservas preventivas
que provengan de la eliminacin de crditos calificados
como de tipo E, reservados al 100%, del activo de la institucin de crdito, de acuerdo con las reglas de carcter
general emitidas por la Comisin Nacional Bancaria y de
Valores.
Precisin respecto a los requisitos relativos a la
deduccin de las reservas para fondos de
pensiones y jubilaciones del personal
Se reforma esta regla, publicada en la Vigsima Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, con objeto de precisar
respecto a la distribucin uniforme en al menos diez ejercicios de la deduccin de las reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal, complementarias
a las que establece la Ley del Seguro Social, que slo
ser aplicable respecto de las cantidades que deban
aportarse a dicho fondo por concepto de servicios prestados antes de la constitucin de los mismos.
Retencin por dividendos respecto de acciones
colocadas entre el gran pblico inversionista
Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades respecto de acciones colocadas entre el gran pblico inversionista, a personas residentes en Mxico,
podrn estar a lo siguiente:
1. Enviarn el monto de los dividendos o utilidades distribuidas al SD Indeval, S.A. de C.V.
2. Emitirn una constancia en la que manifiesten, bajo
protesta de decir verdad, la cuenta o cuentas fiscales
de cuyos saldos provenga el dividendo o utilidad distribuida, o si se trata de los dividendos o utilidades a
que se refiere el artculo 11 de la Ley del ISR, el importe correspondiente por accin, as como el impuesto pagado por accin.
Legal-Empresarial
Fiscal
Por su parte, el SD Indeval, S.A. de C.V., entregar los dividendos o utilidades enviados por dichas personas morales a las casas de bolsa o instituciones de crdito que
tengan en custodia y administracin las acciones; asimismo, proporcionar a los intermediarios financieros
fotocopia de la constancia proporcionada por el emisor.
Los intermediarios, a su vez, sealarn en los estados de
cuenta correspondientes, la cuenta o cuentas fiscales de
cuyos saldos provenga el dividendo o utilidad distribuido, el importe correspondiente por accin, de conformidad con lo sealado en la constancia proporcionada por
el emisor. Las personas fsicas que perciban los dividendos o utilidades a que se refiere esta regla, podrn considerar el estado de cuenta que emitan los intermediarios
financieros como constancia para acreditar el ISR pagado por la sociedad que distribuy los dividendos o utilidades.
En caso de que el SD Indeval, S.A. de C.V., sea el custodio de las acciones, deber emitir la constancia respectiva con base en la informacin proporcionada por el
emisor. Cuando los dividendos o utilidades se distribuyan a fideicomisos cuyos contratos se celebren de conformidad con las leyes mexicanas, la fiduciaria deber
emitir la constancia respectiva cuando efecte el pago
de los dividendos o utilidades a las personas fsicas. En
este caso, los custodios debern proporcionar la fotocopia de la constancia emitida por el emisor.
Opcin para que uno de los integrantes de la
sociedad conyugal acumule la totalidad de los
ingresos en la declaracin anual de esta sociedad
Cuando se trate de sociedad conyugal, sus integrantes
podrn optar por el que presente declaracin anual, acumule la totalidad de los ingresos obtenidos por la sociedad. En caso de que ambos presenten declaracin
anual en los trminos de la Ley del ISR, podrn tomar la
opcin de que acumule la totalidad de los ingresos de la
sociedad el integrante que obtenga mayores ingresos en
el ejercicio de que se trate.
Casos en que no se considera que la enajenacin
de acciones de sociedades de inversin se efecta
en oferta pblica (regla 3.16.6; reforma)
Conforme a lo sealado en la fraccin XXVI del artculo
109 de la Ley del ISR, no se pagar el impuesto sobre la
renta por la obtencin de ingresos derivados de la enajenacin de acciones emitidas por sociedades mexicanas,
en bolsa de valores concesionada en los trminos de la
Ley del Mercado de Valores o de acciones emitidas por
sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas de
valores.
Tratndose de ofertas pblicas de compra de acciones,
la exencin slo ser aplicable cuando se renan ciertos
requisitos.
No ser aplicable la exencin en algunos casos, entre

ellos, cuando la enajenacin se realice por oferta pblica
y durante el periodo de la misma las personas que participen en ella no tengan la posibilidad de aceptar otras
ofertas ms competitivas de las que se reciban con anterioridad o durante dicho periodo, y que de aceptarlas se
haya convenido una pena al que la realiza.
Con la reforma a esta regla se establece que no se considera que la enajenacin de acciones de sociedades de
inversin se efecta en oferta pblica cuando se realice a
los valores de mercado y se d la operacin de registro
en la bolsa de valores.
Procedimiento para determinar los aos de

cotizacin (regla 3.16.9; adicin)
En la fraccin X del artculo 109 de la Ley del ISR se indica
que no se pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos que obtengan las personas que hayan estado sujetas
a una relacin laboral en el momento de su separacin, por
concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, as como los obtenidos con cargo a la
subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley
del Seguro Social, y los que obtengan los trabajadores al
servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del
Sistema de Ahorro para el Retiro, prevista en la Ley del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, hasta por el equivalente a 90 veces el
salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente por cada ao de servicio o de contribucin en el
caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez o de la
cuenta individual del Sistema de Ahorro para el Retiro.
Al respecto, se adiciona esta regla para sealar el procedimiento relativo a determinar los aos de cotizacin
(aos de servicio), que debern aplicar las instituciones
de crdito y las administradoras de fondos para el retiro
que entreguen al trabajador o beneficiario, en una sola
exhibicin, recursos con cargo a la subcuenta de retiro
(SAR92) de acuerdo con la Ley del Seguro Social.
Para ello, debern utilizar la resolucin o la negativa de
pensin emitidas por el IMSS, o la constancia que acredite que el trabajador cuenta con una pensin o jubilacin
derivada de un plan privado de jubilacin autorizado y registrado por la Comisin Nacional de los Sistemas de
Ahorro para el Retiro. En cualquier caso, el documento
deber indicar el nmero de aos o semanas de cotizacin del trabajador.
En caso del pago en una sola exhibicin de la subcuenta
de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez (RCV) prevista en la Ley del Seguro Social, cuando se obtenga la
negativa de pensin por parte del IMSS o se acredite que
el trabajador cuenta con una pensin o jubilacin derivada de un plan privado de jubilacin autorizado y registrado por la Comisin Nacional de los Sistemas de Ahorro
A43
Fiscal
para el Retiro, se estar a lo dispuesto por esta regla, salvo en ciertos casos.
Asimismo, el trabajador o su beneficiario, en todos los
casos, podrn considerar la retencin como definitiva
cuando a los ingresos obtenidos por el trabajador o su
beneficiario, segn el caso, en el ejercicio en que se hayan recibido los fondos de las subcuentas mencionadas
sean iguales o inferiores al lmite superior sealado por
la tarifa del artculo 177 de la Ley del ISR correspondiente
a la tasa aplicable de 25%.
No se public la regla 3.16.10; adicin
Aun cuando en las instrucciones (intrngulis) de la Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, se seala que se adiciona la regla
3.16.10, el texto de la misma no se incluy, por lo que esperamos que la autoridad aclare esta situacin.
Precisin respecto a la retencin de intereses
provenientes de valores a cargo del gobierno
federal (regla 3.24.1; reforma)
Se modifica una vez ms esta regla, para sealar que las
administradoras de fondos para el retiro tambin debern
observar el procedimiento contenido en ella para determinar la retencin de los rendimientos de las aportaciones
voluntarias de la cuenta individual abierta en los trminos
de la Ley del Seguro Social o en la cuenta individual del
Sistema de Ahorro para el Retiro en los trminos de la
Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado.
Exencin de los intereses que provengan de la
captacin de recursos de establecimientos
ubicados en el extranjero de instituciones de crdito
del pas (regla 3.24.3, numeral F; derogacin)
Derivado de la adicin de la regla 3.24.11 mediante esta
resolucin, donde se establece que no se efectuar la retencin de ISR a los intereses que se paguen a residentes en Mxico que provengan de la captacin de
recursos de establecimientos ubicados en el extranjero
de instituciones de crdito del pas, se deroga el numeral
F de la regla 3.24.3.
Acumulacin de intereses cuando la cuenta tenga
ms de un titular (regla 3.24.8; reforma)
Conforme a lo dispuesto en el artculo 159 de la Ley del
ISR, las personas fsicas debern acumular a sus dems
ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio.
Para tales efectos, en esta regla se establece que cuando la cuenta que genera los intereses tenga ms de un titular, se entender que los intereses les corresponden al
titular y a todos los cotitulares en la misma proporcin,
A44
excepto cuando comuniquen por escrito a la institucin

que pague dichos intereses que nicamente uno de
ellos acumular la totalidad de los mismos.
No retencin a personas fsicas por el pago de

intereses provenientes de ttulos de crdito
Se reforma esta regla, publicada en la Vigsima Cuarta
Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, a fin de especificar que para
los efectos de la fraccin LXXII del artculo segundo de
las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, los intermediarios financieros tampoco debern realizar la retencin sobre los intereses pagados obtenidos por personas
fsicas provenientes de los ttulos de crdito a que se refiere el segundo prrafo de la fraccin XIX del artculo 77 de
la Ley del ISR vigente para 2001.
No retencin de ISR a los intereses que provengan

de la captacin de recursos de establecimientos
ubicados en el extranjero de instituciones de crdito
del pas (regla 3.24.11; adicin)
No se efectuar la retencin del ISR por los intereses que se
paguen a residentes en Mxico que provengan de la captacin de recursos de establecimientos ubicados en el extranjero de instituciones de crdito del pas, siempre que dichas
instituciones informen al SAT sobre los intereses pagados
durante el ejercicio a cada uno de los contribuyentes, identificndolos por su RFC, en el caso de personas morales, y
por la CURP, tratndose de personas fsicas.
Precisin respecto a la deduccin de los intereses

reales por crditos hipotecarios contratados con
instituciones de crdito o con otras instituciones
Las personas fsicas podrn deducir en la declaracin
anual del ejercicio fiscal de 2003, los intereses reales
efectivamente pagados en este ejercicio por crditos hipotecarios destinados a casa-habitacin contratados
con los integrantes del sistema financiero en los trminos del la fraccin IV del artculo 176 de la Ley del ISR,
siempre que cumplan con los requisitos que establece el
citado artculo para los crditos hipotecarios contratados con otras instituciones y con los dems que se sealan en las disposiciones fiscales.
Legal-Empresarial
Fiscal
Nuevas aclaraciones a la reforma fiscal 2002

a travs de la Resolucin Miscelnea
Mediante la Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, publicada en el DOF el 5 de marzo pasado, se dieron a conocer diversas aclaraciones a la reforma fiscal 2002, las cuales se resumen a continuacin:
Regla
Aspecto aclarado
Referencia con las leyes fiscales
2.10.10 (reforma)
Se precisan referencias para los contribuyentes obligados a Artculos 8o., ltimo prrafo, de la Ley
presentar los avisos y cartas de presentacin del dictamen. del ISR y 17, fraccin XII, apartado B,
del nuevo Reglamento Interior del
SAT, publicado en el DOF el 1o. de
marzo de 2001.
3.6.35 (adicin)
Opcin de no presentar las nminas ante el IMSS y la

SHCP, para los contribuyentes que no paguen el impuesto
sustitutivo del crdito al salario.
Artculo 119, fracciones V y VI, de la

Ley del ISR.
3.10.2 (adicin)
No ser necesario incluir la leyenda Contribuyente del rgimen de transparencia en los comprobantes que expidan
los contribuyentes que tributen en el nuevo rgimen simplificado.
Artculos 82, fraccin III, segundo prrafo, de la Ley del ISR y segundo,
fraccin XXXIX, de las disposiciones
transitorias de la misma ley.
3.10.3 (adicin)
Forma fiscal en la que debern enterar el impuesto por la

utilidad pendiente de gravamen que determinen las personas morales que tributaron en el rgimen simplificado vigente en 2001.
Artculo segundo, fraccin XVI, de las

disposiciones transitorias de la Ley
del ISR.
3.23.14 (adicin)
Forma fiscal en la que debern enterar el impuesto por la

Artculo segundo, fraccin XVI, de las
utilidad pendiente de gravamen que determinen las perso- disposiciones transitorias de la Ley
nas fsicas que tributaron hasta 2001 en el rgimen simplifi- del ISR.
cado.
3.24.10 (adicin)
No retencin del ISR para ciertos pagos de intereses que

realicen los intermediarios financieros
3.28.3 (adicin)
Se corrige el error del ttulo de las tablas de subsidio de los Artculos 114 y 178 de la Ley del ISR.
artculos 114 y 178 de la Ley del ISR para 2002.
Artculos 58, de la Ley del ISR y segundo, fraccin LXXII, de las disposiciones transitorias de la misma ley.
As, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como por ciento
de subsidio sobre impuesto marginal, de conformidad con
el prrafo inmediato siguiente a la tabla de que se trate.
11.11 (adicin)
Requisitos que debern cumplir los contribuyentes dedica- Artculo 17, fraccin XI, de la Ley de
dos exclusivamente al transporte terrestre que efecten el
Ingresos de la Federacin para 2002.
acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los
servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota
hasta en 50% del gasto total erogado por este concepto, en
trminos de lo dispuesto en la fraccin XI del artculo 17 de
la LIF para 2002.
Asimismo, a pocos das de haberse publicado la Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, se dieron a conocer nuevas aclaraciones a la reforma fiscal 2002, mediante la Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, mismas que se enlistan a continuacin:
A45
Fiscal
Regla
Aspecto aclarado
Referencia con la Ley de ISR de 2002
3.6.2 (reforma)
Se adecan las referencias para que las empresas que lleven a cabo desarrollos inmobiliarios efecten la deduccin
de terrenos en el ejercicio en que los adquieran.
Artculos 29, fraccin II, 20, fraccin V,

y 36 de la Ley del ISR.
3.6.28 (reforma)
Se especifican conceptos que no sern considerados ingresos acumulables cuando disminuya el saldo del monto
de las reservas preventivas globales, para las instituciones
de crdito.
Artculo 53, quinto prrafo, de la Ley

del ISR.
3.6.38 (reforma)
Se precisan los requisitos relativos a la deduccin de las re- Artculo 33, fraccin I, de la Ley del
servas para fondos de pensiones y jubilaciones del perso- ISR.
nal.
3.8.4 (reforma)
Retencin por dividendos respecto de acciones colocadas

entre el gran pblico inversionista.
3.16.6 (reforma)
Casos en que no se considera que la enajenacin de accio- Artculo 109, fraccin XXVI, de la Ley
nes de sociedades de inversin se efecta en oferta pblica. del ISR.
3.16.9 (adicin)
Procedimiento para calcular los aos de cotizacin, para

Artculo 109, fraccin X, de la Ley del
efectos de determinar el importe exento en ingresos que
ISR.
obtengan las personas que han estado sujetas a una relacin laboral en el momento de su separacin, por concepto
de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros
pagos, as como los obtenidos con cargo a la subcuenta
del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del Sistema de Ahorro
para el Retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad
y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
3.24.1 (reforma)
Precisin respecto a la retencin de intereses provenientes

de valores a cargo del gobierno federal.
Artculos 86, fraccin XIV, y 165 de la

Ley del ISR.
Artculo segundo, fraccin LXXII, tercer prrafo, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR.
3.24.3, numeral F (dero- Exencin de los intereses que provengan de la captacin

gacin)
de recursos de establecimientos ubicados en el extranjero
de instituciones de crdito del pas.
Artculos 28, fraccin III, 69 y 77, fracciones XIX y XXI, de la Ley del ISR
para 2001.
3.24.8 (reforma)
Acumulacin de intereses cuando la cuenta tenga ms de

un titular.
Artculo 159 de la Ley del ISR.
3.24.9 (reforma)
No retencin a personas fsicas por el pago de intereses

provenientes de ttulos de crdito.
Artculo segundo, fraccin LXXII, de

las disposiciones transitorias de la
Ley del ISR.
3.24.11 (adicin)
No retencin de ISR a los intereses que provengan de la

captacin de recursos de establecimientos ubicados en el
extranjero de instituciones de crdito del pas.
Artculo 160 de la Ley del ISR.
3.25.3 (adicin)
Precisin respecto a la deduccin para 2003 de los intere- Artculo 176, fraccin IV, de la Ley del
ses reales por crditos hipotecarios contratados con institu- ISR.
ciones de crdito o con otras instituciones.
Los comentarios a estas reglas se incluyen en este mismo apartado de Informacin de trascendencia, en los artculos
denominados:
Comentarios a la Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000.
Comentarios a la Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
A46
Legal-Empresarial
Fiscal
Aviso del SAT para solucionar problemas en el uso de los

programas DIMM y Formulario 90
En fechas recientes, el SAT dio a conocer mediante su pgina de Internet, www.sat.gob.mx, el siguiente aviso,
con objeto de solucionar un problema reiterado entre los contribuyentes que utilizan los programas DIMM y
Formulario 90, para la presentacin de sus declaraciones informativas:
ATENTO AVISO
DIMM y FORMULARIOS 90-A y 90-B
Si su declaracin presenta problemas cuando desea continuar con el llenado de la pestaa Datos de los trabajadores, desplegando mensajes como el siguiente:
Probablemente se trate de un problema de configuracin de la fecha en su PC.

Para solucionarlo, vaya al icono de inicio - configuracin - panel de control - configuracin regional y cambie el
formato de fecha corta a: dd/MM/aaaa.
Otorgar el SAT prrroga para presentar la

declaracin anual del ejercicio 2001?
Est prximo a vencer el plazo para cumplir con la obligacin de presentar la declaracin anual de las personas
morales, aunque poco antes de que termine el mismo se consideran como das de asueto el 21 de marzo y la Semana Santa.
A la fecha de cierre de esta edicin, el Servicio de Administracin Tributaria seal extraoficialmente, que no habr prrroga para presentar la declaracin anual de impuestos correspondientes al ejercicio fiscal de 2001, tanto
de personas morales como de personas fsicas.
Por lo cual, el administrador central de Enlace Normativo y Difusin Interna del SAT, Augusto Langner Minne, ha
exhortado a los contribuyentes a presentar en tiempo su declaracin, y no dejarlo hasta el ltimo momento, ya
que es en las ltimas semanas cuando se concentra el mayor porcentaje de contribuyentes que tienen que cumplir con dicha obligacin.
A su vez, inform que el SAT cuenta con varios esquemas de apoyo para atender a los contribuyentes que requieran asesora para elaborar sus declaraciones.
A47
Fiscal
Pago de impuestos a travs de medios electrnicos.

Avances de su implantacin
A mediados de marzo del presente ao, la SHCP dio a conocer en el Dcimo Segundo Ciclo de Conferencias
va Satlite, que en breve las personas fsicas y morales podrn efectuar el pago de impuestos a travs de medios electrnicos.
Se indic que prximamente, todas las personas morales y algunas personas fsicas podrn efectuar el pago de
impuestos desde la comodidad de su casa u oficina, a travs de Internet. Unicamente ingresarn a la pgina de su
banco, seleccionarn la opcin de pagar impuestos, llenarn los requisitos necesarios y efectuarn una transferencia electrnica de fondos. El sistema les podr expedir un recibo electrnico, que les servir como comprobante de pago.
A las personas fsicas de menores ingresos, se les entregar una tarjeta electrnica denominada tarjeta tributaria, la cual debern presentar en el banco de su preferencia y automticamente se capturarn los datos, evitando as errores; adems, ya no se utilizarn algunas de las formas fiscales, disminuyendo as el molesto papeleo.
Al respecto, extraoficialmente se inform que a partir de mayo de este ao, el SAT comenzar a repartir a las personas fsicas, en su domicilio fiscal, la tarjeta tributaria, que entrar en funcionamiento el mismo mes.
Esta tarjeta contar, entre otras, con las siguientes caractersticas:
1.
2.
3.
Se otorgar a las personas fsicas que tributen en el rgimen por actividades empresariales y cuyos ingresos no rebasen la cantidad de 1 milln de pesos anuales, y a quienes tengan ingresos por honorarios y
arrendamiento, siempre y cuando no rebasen la cantidad de $300,000.00 anuales.
Con la tarjeta tributaria, las personas fsicas podrn pagar sus impuestos por ese medio, adems de realizar
cualquier trmite fiscal (cambio de domicilio, aumento o disminucin de obligaciones, suspensin de actividades, etc.).
Se simplificar la carga administrativa para las personas fsicas, pues no tendrn que presentar las formas
fiscales impresas para los trmites correspondientes.
Finalmente, queremos sealar que una vez que la autoridad d a conocer ms informacin al respecto, la proporcionaremos por este medio a nuestros lectores.
Gestiones jurdicas para presentar el dictamen

fiscal por Internet y reduccin
del plazo para efectuarlo
En la revista 282, correspondiente a la tercera decena de febrero de 2002, se indic que recientemente, el Servicio
de Administracin Tributaria emiti un oficio circular por medio del cual inform a los contadores pblicos registrados ante la Administracin General de Auditora Fiscal Federal, que se estn llevando a cabo las gestiones jurdicas
necesarias para que el dictamen y la informacin a que se refiere el artculo 50 del Reglamento del Cdigo Fiscal de
la Federacin, se presenten en forma obligatoria a travs de Internet en los meses de junio y julio de 2002.
A la fecha, es sabido que el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos manifest su desacuerdo a la Administracin General de Auditora Fiscal Federal, por lo que se encuentran en plticas a efecto de llegar a una solucin razonable. Asimismo, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos ha solicitado a los Colegios Federados y
socios del IMCP no ejercer accin alguna hasta que se agoten las gestiones y se definan las medidas por seguir.
A48
Legal-Empresarial
Fiscal
Nuevo sistema de declaraciones electrnicas

anuales para personas morales
Recientemente, el SAT puso a disposicin de los contribuyentes en su pgina de Internet, www.sat. gob.mx, el
Sistema de Declaraciones Electrnicas Anuales Versin 2002.1 mediante el cual se facilita la presentacin de las
declaraciones anuales, que evita la aplicacin manual de formatos y establece uno estndar. Con este programa
se podrn elaborar las siguientes declaraciones:
Formato 2 Declaracin del ejercicio. Personas morales, rgimen general.
Formato 2A Declaracin de consolidacin.
Formato 3 Declaracin del ejercicio. Personas morales, rgimen simplificado.
Si ya se tiene toda la informacin, el sistema proporciona cuatro medios para la entrega de las declaraciones:
Forma de presentacin
Banca Electrnica
Genera un archivo para ser presentado ante una institucin bancaria a travs de algn medio electrnico.
Genera un archivo para ser presentado ante una institucin bancaria.
ventanilla de banco
Genera un archivo para ser enviado a travs de Internet.
encripcin para envo de Internet

Luego de llenar la declaracin, se utiliza esta opcin para imprimirla.
Imprimir declaracin
Los requerimientos mnimos para poder utilizar el sistema son:

32 Bits
HARDWARE
Procesador
Pentium 120 Mhz.
Memoria RAM
32 MB
Espacio en disco duro
25 MB
Teclado
Mouse
SOFTWARE
Windows 95 o superior
Navegador de Internet
Mensajera Windows
Correo compatible con Mapi
Cabe sealar que ya antes el SAT haba diseado programas para presentar declaraciones informativas y anuales de personas fsicas, pero este es el primer ao que pone a disposicin del pblico un programa que ayude a
los contribuyentes personas morales a elaborar la declaracin anual.
A49
Consultas
de nuestros
lectores
Deduccin para un profesionista

de los activos fijos adquiridos
mediante planes de pago a plazos
Soy contadora independiente. Uno
de mis clientes es una persona fsica que presta servicios personales
independientes de diseo de software, por lo cual se encuentra tributando en el rgimen de las personas
fsicas con actividades profesionales
y empresariales; esta persona adquiri para el desarrollo de su actividad equipo de cmputo mediante
un plan de pago a plazos.
Debido a que actualmente la acumulacin de los ingresos y la deduccin de las erogaciones se basa
en el esquema de flujo de efectivo,
es decir, hasta que son efectivamente cobrados o erogados, en el
caso de las inversiones no s como
se podra aplicar este esquema, si
se debe hacer deducible cada parcialidad efectivamente pagada, o
bien, si la deduccin de estas inversiones procede hasta el momento
en que se liquide la totalidad del
precio.
en caso de que el pago de realice a

plazos, la deduccin proceder por
el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o ejercicio que corresponda, excepto
tratndose de las deducciones a
que se refiere el artculo 124.
vados a la tasa 0%. Derivado de las

reformas fiscales en materia de IVA,
referente a la expedicin de comprobantes fiscales, tengo una duda
cuando se realicen operaciones en
parcialidades o se paguen en una
sola exhibicin.
Este ltimo artculo se refiere a la

deduccin de las inversiones, e
indica que sta se determinar aplicando lo dispuesto en la seccin II
del captulo II, del ttulo II de la Ley
del ISR, es decir, aplicando los por
cientos mximos de deduccin. Asimismo, en el segundo prrafo de dicho artculo se seala que los por
cientos de deduccin se aplicarn
sobre el monto original de la inversin, aun cuando sta no se haya
pagado en su totalidad en el ejercicio en que proceda su deduccin.
Lector de Crdoba, Veracruz
En virtud de lo anterior, la inversin

tendr que deducirse va depreciacin, aplicando al monto original de
la inversin el por ciento que le corresponda, que en este caso es de
30%, segn la fraccin VI del artculo 40 de la ley en cita.
Lectora de Puebla, Puebla

. Pregunta
Cmo debern deducirse los activos fijos que se adquieren mediante
planes de pago a plazos?
. Respuesta
El artculo 125 de la Ley del ISR establece los requisitos de las deducciones; en su fraccin VI seala que
A50
Cumplimiento de requisitos en los

comprobantes cuando se realizan
operaciones en parcialidades o en
una sola exhibicin a la tasa 0%
de IVA
Laboro como contador general de
una persona moral que tributa en el
rgimen general de la Ley del ISR.
Nuestra actividad consiste en la
venta de productos destinados a la
alimentacin, los cuales estn gra-
. Pregunta
Los comprobantes fiscales en operaciones a la tasa 0% de IVA deben
sealar en forma expresa si la operacin se realiza en parcialidades o
en una sola exhibicin?
. Respuesta
De acuerdo con el artculo sptimo,
fraccin VII, de las disposiciones
transitorias de la Ley de Ingresos de
la Federacin para 2002, los contribuyentes debern expedir comprobantes en los que se incluyan los
requisitos que sealan el Cdigo
Fiscal de la Federacin y su reglamento.
Sin embargo, cuando el comprobante ampare actos o actividades
gravados con el impuesto al valor
agregado, en el mismo se deber
indicar en forma expresa si el pago
de la contraprestacin se hace en
una sola exhibicin o en parcialidades.
Asimismo, por el pago en parcialidades realizadas con posterioridad
a la fecha en que se haya expedido
el comprobante fiscal, los contribuyentes expedirn uno por cada una
de las parcialidades, el cual deber
Fiscal
contener los requisitos previstos en
las fracciones I, II, III y IV del artculo
29-A del CFF, as como anotar el importe de la parcialidad, el monto del
impuesto trasladado, el monto del
impuesto retenido, en su caso, y el
nmero y fecha del documento en
que se expidi amparando la enajenacin de bienes, el otorgamiento
del uso o goce temporal o la prestacin de servicios.
fiscal se tiene que aplicar al impuesto a la venta de bienes y servicios

suntuarios que opt por que le fuera
trasladado a dicha persona fsica,
por concepto de consumo en restaurantes.
En virtud de lo anterior, consideramos que esta disposicin aplica a

los contribuyentes que realicen actos o actividades gravados, inclusive a la tasa 0%; por ello, los
comprobantes fiscales que expida
la empresa debern reunir los requisitos mencionados antes.
Qu opciones existen para poder

aprovechar el traslado de este
impuesto?
Tratamiento fiscal del impuesto a

la venta de bienes y servicios
suntuarios trasladado a los
contribuyentes
Soy auxiliar contable de un despacho de contadores pblicos cuyos
clientes son exclusivamente personas fsicas. Uno de esos contribuyentes tributa desde el ao 2000 en
el rgimen general de las actividades empresariales de conformidad
con la Ley del ISR vigente hasta el
31 de diciembre de 2001, por lo que
estaba obligado a presentar pagos
provisionales trimestrales del referido impuesto. Cabe recordar que de
acuerdo con las disposiciones fiscales que rigen a partir del 1o. de enero de 2002, los contribuyentes que
tributen bajo el esquema de las actividades empresariales y profesionales, tendrn que realizar enteros
mensuales del ISR, a excepcin del
primer pago, que se deber efectuar
de manera trimestral, siempre que
en el ao anterior el contribuyente
hubiera estado obligado a presentarlos de dicha forma, supuesto en
el que se encuentra el cliente en comento.
Ahora que se aproxima la fecha en
que se debe presentar el pago provisional, no sabemos qu tratamiento
Lectora de Chetumal, Quintana Roo
. Pregunta
. Respuesta
El ltimo prrafo del rubro D, de la
regla 14.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, publicada en el DOF el 14 de enero del
presente ao, establece que el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios que se traslade a las
personas morales o a las personas
fsicas que tributen en el rgimen de
las actividades empresariales o profesionales, ser acreditable contra el
IVA, el ISR o el IMPAC en la proporcin en que la erogacin sea deducible para efectos del impuesto
sobre la renta. Este acreditamiento
se podr efectuar mediante el uso
del formato 1-D1, publicado en el
DOF el 18 de enero de 2002.
Cabe sealar que, en nuestra opinin,
el excedente que no se pueda acreditar contra estos impuestos federales,
se podr considerar como gasto deducible, ya que no existe disposicin
alguna que lo impida.
Subsiste la obligacin de
presentar las nminas ante el
IMSS y la SHCP, al hacer el
acreditamiento contra el ISR y
retenciones, del excedente entre
el crdito al salario y el impuesto
sustitutivo?
Presto servicios profesionales independientes a diferentes empresas
del sector privado en el rea de

consultora fiscal. Ante lo dispuesto
en la regla 3.6.35 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal, modificada recientemente el 5 de marzo, me surge una duda, ya que algunas
empresas que asesoro optaron por
no hacer el pago del impuesto sustitutivo del crdito al salario, y en la
mayora de los casos el crdito al
salario es superior al impuesto sustitutivo, por lo que el excedente lo
acreditan contra ISR y retenciones.
Lector de Ixtapa, Guerrero
. Pregunta
Subsiste la obligacin de presentar
las nminas ante el IMSS y la SHCP
al hacer el acreditamiento contra el
ISR y retenciones del excedente entre el crdito al salario y el impuesto
sustitutivo?
. Respuesta
La regla 3.6.35 seala que los contribuyentes que ejerzan la opcin de no
pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, podrn no presentar la
informacin a que se refiere la fraccin V del articulo 119 de la Ley del
ISR, ni solicitar la autorizacin sealada en la fraccin VI de dicho artculo.
De acuerdo con la interpretacin de
esta regla, se hace una generalizacin para todos aquellos que tomaron la opcin de no hacer el pago
del impuesto sustitutivo, independientemente de que efecten o no
el acreditamiento del excedente entre el crdito al salario y de este impuesto; por lo que consideramos
que no persiste la obligacin de
presentar las nminas ante el IMSS
y la SHCP al hacer el acreditamiento
contra el ISR y retenciones, del excedente entre el crdito al salario y
el impuesto sustitutivo.
Tambin consideramos importante
destacar que al ejercer la opcin
que se seala en la regla 3.6.35, no
se tendrn problemas en la deducibilidad de sueldos y salarios.
A51
Tesis
selectas
En el contrato de arrendamiento financiero,
quien utiliza el bien, es quien debe pagar
el impuesto sobre tenencia o uso de vehculos
El artculo 14, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin seala como enajenacin de bienes, la que se realiza mediante arrendamiento financiero.
Al respecto, en el primer prrafo del artculo 15 del mismo cdigo se indica que:
Para efectos fiscales, arrendamiento financiero es el
contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a
otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo
forzoso, obligndose esta ltima a liquidar, en pagos
parciales como contraprestacin, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de
adquisicin de los bienes, las cargas financieras y los
dems accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece
la Ley de la materia.
A su vez, en el primer prrafo del artculo 25 de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crdito se seala lo siguiente:
1. La compra de los bienes a un precio inferior a su valor de adquisicin, que quedar fijado en el contrato.
En caso de que no se haya fijado, el precio debe ser
inferior al valor de mercado a la fecha de compra,
conforme a las bases que se establezcan en el contrato;
2. Prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce
temporal, pagando una renta inferior a los pagos peridicos que vena haciendo, conforme a las bases
que se establezcan en el contrato; y
3. Participar con la arrendadora financiera en el precio
de la venta de los bienes a un tercero, en las proporciones y trminos que se convengan en el contrato.
De las disposiciones anteriores se interpreta que el
arrendamiento financiero implica el otorgamiento del
uso o goce temporal de un bien tangible, reservndose,
quien otorga ese uso o goce temporal, la propiedad de
dicho bien, hasta en tanto no se determine cul de las
opciones terminales sealadas se actualice.
Por virtud del contrato de arrendamiento financiero, la

arrendadora financiera se obliga a adquirir determinados bienes y a conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso, a una persona fsica o moral, obligndose
sta a pagar como contraprestacin, que se liquidar
en pagos parciales, segn se convenga, una cantidad
en dinero determinada o determinable, que cubra el valor de adquisicin de los bienes, las cargas financieras
y los dems accesorios, y adoptar al vencimiento del
contrato alguna de las opciones terminales a que se refiera el artculo 27 de esta Ley.
Por otra parte, el artculo 1o. de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos indica:
Al concluir el plazo del vencimiento del contrato una vez

que se hayan cumplido todas las obligaciones, la arrendataria deber adoptar alguna de las siguientes opciones terminales:
Por lo anterior, en primera instancia se podr pensar que

en el contrato de arrendamiento financiero la propiedad
del bien es de la arrendadora, no obstante, se debe tomar en cuenta que el uso y tenencia del vehculo lo tiene
A52
Estn obligadas al pago del impuesto establecido en

esta Ley, las personas fsicas y las morales, tenedoras
o usuarias de los vehculos a que se refiere la misma.
Para los efectos de esta Ley, se presume que el propietario es tenedor o usuario del vehculo.
........................................
Legal-Empresarial
Fiscal
el arrendatario, por lo que en esos trminos, es ste el
obligado a pagar el impuesto de referencia, mxime que
la presuncin prevista en el artculo 1o. citado admite
prueba en contrario.
El criterio anterior es el que ha sostenido la Primera Sala
Regional del Noreste del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en la siguiente tesis:
SUJETO OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHICULOS, TRATANDOSE DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. Conforme al artculo 15 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, el arrendamiento financiero es el contrato
por virtud del cual una persona se obliga a otorgar a
otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo
forzoso, obligndose esta ltima a liquidar, en pagos
parciales, como contraprestacin, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de
adquisicin de los bienes, cargas financieras y los dems accesorios, y adoptar al vencimiento del contrato,
alguna de las opciones terminales que establece el artculo 25 de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crdito. Lo anterior implica el otorgamiento del uso o goce temporal de un bien tangible,
reservndose, quien otorga ese uso o goce temporal,
la propiedad de dicho bien, hasta en tanto no se determine cul de las opciones terminales a que se refiere el
artculo 25 citado, se actualice. Por su parte, el artculo
1o. de la Ley del Impuesto sobre Tenencia y Uso de
Vehculos, previene que estn obligados al pago del
impuesto de trato, las personas fsicas y morales tenedoras o usuarias de los vehculos, presumindose que
el propietario es el tenedor o usuario de aqullos. Bajo
esa ptica, si bien en el contrato de arrendamiento financiero, la propiedad del bien es de la arrendadora,
no puede perderse de vista que, finalmente, el uso y tenencia de aqul, lo tiene el arrendatario, por lo que en
esos trminos, es ste el obligado a pagar el impuesto
de referencia, mxime que la presuncin prevista en el
artculo 1o. de la Ley de la materia, admite prueba en
contrario, desvirtundose con el contrato de referencia
que el propietario sea el tenedor o usuario del bien, ya
que ese carcter lo tiene el arrendatario. (12)
Juicio No. 3382/00. Resuelto por la Primera Sala Regional del Noreste del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, el 30 de marzo de 2001, por unanimidad
de votos. Magistrada Instructora: Adriana Cabezut Uribe. Secretaria: Lic. Mabel Vzquez Granados.
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Revista No. 12, Quinta Epoca, ao 1, diciembre de 2001,
pgina 298.
A53
Disposiciones
al da
Primera Resolucin de modificaciones

a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 (8/III/2002)
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
C. Al momento de la enajenacin del terreno, se considere ingreso acumulable el valor total de la enajenacin, en lugar de la ganancia a que se refiere el
artculo 20 fraccin V de la Ley del ISR.
PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA

RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2002
D. El monto original de la inversin de los terrenos no se

incluya en la estimacin de los costos directos e indirectos a que se refiere el artculo 36 de la Ley del ISR.
Con fundamento en los artculos 16 y 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; 33, fraccin l,
inciso g) del Cdigo Fiscal de la Federacin y 6o., fraccin XXXIV del Reglamento Interior de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, esta Secretara resuelve:
E.
........................................
2.
Que al momento de la enajenacin del terreno, se

considerar como ingreso acumulable el valor total
de la enajenacin, en lugar de la ganancia a que se
refiere el artculo 20 fraccin V de la Ley del ISR.
Primero. Se reforman las reglas 3.6.2., rubros C, D y E,

numeral 2; 3.6.28.; 3.6.38.; 3.8.4.; 3.16.6.; 3.24.1., primer
prrafo; 3.24.8.; 3.24.9.; se adicionan las reglas 3.1.10.;
3.15.5.; 3.16.9.; 3.16.10.; 3.24.11.; 3.25.3., y se deroga la
regla 3.24.3., inciso F, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 en vigor, para quedar de la siguiente manera:
3.6.28. Para los efectos del artculo 53, quinto prrafo, de

la Ley del ISR, para el clculo de la diferencia que se considere ingreso acumulable en el ejercicio, tampoco se
considerarn las disminuciones aplicadas a las reservas
preventivas que provengan de la eliminacin de crditos
calificados como de tipo E, reservados al 100%, del activo de la institucin de crdito, de acuerdo a las reglas de
carcter general emitidas por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
3.1.10. Para los efectos de la Ley del ISR, cuando los integrantes del sistema financiero deban proporcionar informacin a las autoridades fiscales relativa a intereses
por ellos pagados, podr identificar al perceptor del inters por su RFC en el caso de personas morales y por la
CURP tratndose de personas fsicas.
3.6.2. Para los efectos del artculo 29, fraccin II, de la
Ley del ISR, los contribuyentes que se dediquen preponderantemente a realizar desarrollos inmobiliarios, podrn optar por deducir el monto original de la inversin
en terrenos en el ejercicio en el que los adquieran, siempre que:
.............................................
A54
3.6.38. Lo dispuesto por el artculo 33, fraccin I, de la

Ley del ISR, relativo a la distribucin uniforme en al menos diez ejercicios de la deduccin de las reservas para
fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro
Social, nicamente ser aplicable respecto de las cantidades que deban aportarse a dicho fondo por concepto
de servicios prestados con anterioridad a la constitucin
de los mismos.
3.8.4. Para los efectos de los artculos 86, fraccin XIV y
165, de la Ley del ISR, las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades respecto de acciones coloca-
Fiscal
das entre el gran pblico inversionista, de conformidad
con lo previsto en la presente Resolucin, a personas residentes en Mxico, podrn estar a lo siguiente:
Dichas personas morales enviarn el monto de los dividendos o utilidades distribuidas al SD Indeval, S.A. de
C.V., y emitirn una constancia en la que manifiesten,
bajo protesta de decir verdad, la cuenta o cuentas fiscales de cuyos saldos provenga el dividendo o utilidad distribuida, o si se trata de los dividendos o utilidades a que
se refiere el artculo 11 de la Ley del ISR, el importe correspondiente por accin, as como el impuesto pagado
por accin.
El SD Indeval, S.A. de C.V., a su vez, entregar los dividendos o utilidades enviados por las referidas personas
morales a las casas de bolsa o instituciones de crdito
que tengan en custodia y administracin las acciones. El
SD Indeval, S.A. de C.V. proporcionar a estos intermediarios financieros fotocopia de la constancia proporcionada por el emisor.
Los intermediarios sealarn en los estados de cuenta
correspondientes, la cuenta o cuentas fiscales de cuyos
saldos provenga el dividendo o utilidad distribuido, el importe correspondiente por accin, de conformidad con
lo sealado en la constancia proporcionada por el emisor. Las personas fsicas que perciban los dividendos o
utilidades a que se refiere esta regla, podrn considerar
el estado de cuenta que emitan los intermediarios financieros como constancia para acreditar el ISR pagado por
la sociedad que distribuy los dividendos o utilidades.
Cuando el SD Indeval, S.A. de C.V. sea el custodio de las
acciones, ste deber emitir la constancia respectiva
con base en la informacin proporcionada por el emisor.
Cuando los dividendos o utilidades se distribuyan a fideicomisos cuyos contratos estn celebrados de conformidad con las leyes mexicanas, la fiduciaria deber emitir
la constancia respectiva cuando efecte el pago de los
dividendos o utilidades a las personas fsicas. En este
caso, los custodios debern proporcionar la fotocopia
de la constancia emitida por el emisor.
3.15.5. Cuando se trate de sociedad conyugal, sus integrantes podrn optar por que aqul de ellos que presente declaracin acumule la totalidad de los ingresos
obtenidos por dicha sociedad. Si ambos presentan declaracin en los trminos de la Ley del ISR, podrn optar
por que acumule la totalidad de los ingresos de la sociedad el integrante que obtenga mayores ingresos en el
ejercicio de que se trate.
3.16.6. Para los efectos del artculo 109, fraccin XXVI,
de la Ley del ISR, no se considera que la enajenacin de
acciones de sociedades de inversin se efecta en oferta pblica cuando se realice a los valores de mercado y
se d la operacin de registro en la bolsa de valores.
3.16.9. Para determinar los aos de cotizacin a que se

refiere el artculo 109, fraccin X, de la Ley del ISR, las
instituciones de crdito y las administradoras de fondos
para el retiro que entreguen al trabajador o beneficiario,
en una sola exhibicin, recursos con cargo a la subcuenta de retiro (SAR92) de acuerdo a la Ley del Seguro Social, debern utilizar la resolucin o la negativa, de
pensin emitidas por el Instituto Mexicano del Seguro
Social, o la constancia que acredite que el trabajador
cuenta con una pensin o jubilacin derivada de un plan
privado de jubilacin autorizado y registrado por la Comisin Nacional de los Sistemas de Ahorro para el Retiro. En cualquier caso, el documento deber indicar el
nmero de aos o semanas de cotizacin del trabajador.
Cuando la cotizacin se emita en nmero de semanas se
dividir entre 52. En ningn caso el nmero de semanas
de cotizacin que se consideren en el clculo podr exceder de 260 semanas. Si el trabajador inici su cotizacin despus de 1992 y el nmero de semanas
cotizadas es igual o superior al mximo de semanas sealado, el nmero de aos cotizados calculado en los
trminos ya indicados se deber disminuir por el nmero
de aos transcurridos desde 1992 y el ao en el que el
trabajador comenz a cotizar, segn se indique en su
nmero de Seguro Social. Para los efectos de este prrafo, toda fraccin igual o mayor a 0.5 se considerar como
un ao completo.
En los casos en los que las instituciones y administradoras antes sealadas desconozcan el rea geogrfica de
cotizacin del trabajador, la exencin se determinar a
partir del salario mnimo general del rea geogrfica C de
acuerdo a la Resolucin del Consejo de la Comisin Nacional de los Salarios Mnimos.
Para determinar el monto de los ingresos gravados, dichas instituciones y administradoras, disminuirn, del
total retirado de las subcuentas, la cantidad exenta determinada a partir de la informacin proporcionada por el
trabajador o su beneficiario, de acuerdo a lo establecido
en el prrafo anterior. El monto as obtenido se sujetar a
lo dispuesto en el Captulo IX del Ttulo IV de la Ley del
ISR y las instituciones que lo entreguen debern efectuar
sobre dicho monto la retencin a que se refiere el artculo
170 de la misma Ley.
Tratndose del pago en una sola exhibicin de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
(RCV) prevista en la Ley del Seguro Social, cuando se
obtenga la negativa de pensin por parte del Instituto
Mexicano del Seguro Social o se acredite que el trabajador cuenta con una pensin o jubilacin derivada de un
plan privado de jubilacin autorizado y registrado por la
Comisin Nacional de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, se estar a lo dispuesto en esta regla, salvo por lo sealado a continuacin:
A55
Fiscal
a)
b)
Cuando la jubilacin o pensin del plan privado se

pague en una sola exhibicin, los fondos de la subcuenta de RCV se le sumarn a dicho pago y se aplicar al total obtenido la exencin indicada en los
artculos 75, 84 y 85 del Reglamento de la Ley del
ISR.
El mximo de semanas referido en el segundo prrafo de esta regla se podr aumentar en 52 semanas
por ao transcurrido a partir de 2003 y hasta el momento en el que se efecte el retiro. Para los efectos
de este inciso, cuando el nmero de semanas sea
igual o mayor a 26 se considerar como un ao completo.
El trabajador o su beneficiario, en todos los casos podrn considerar la retencin a que se refiere el prrafo
anterior como definitiva cuando a los ingresos obtenidos
por el trabajador o su beneficiario, segn el caso, en el
ejercicio en que se hayan recibido los fondos de las subcuentas mencionadas sean iguales o inferiores al lmite
superior sealado por la tarifa del artculo 177 de la Ley
del ISR correspondiente a la tasa aplicable del 25%.
3.24.1. Las instituciones de crdito, las instituciones de
seguros y las sociedades de ahorro y prstamo, para el
ejercicio de 2002, calcularn el monto de los intereses
por los que se pagar el impuesto en los trminos del prrafo tercero de la fraccin LXXII del Artculo Segundo de
las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, aplicando a la totalidad de los intereses pagados, un por ciento
equivalente a la tenencia promedio por parte de dichas
instituciones en valores emitidos por el Gobierno Federal; por lo anterior, la retencin a que se refiere el primer
prrafo de la fraccin citada, en el caso en que la tasa
anual de inters pactada sea igual o superior al 10%, se
efectuar aplicando sobre el monto del capital la tasa
anual del 2%; en el supuesto en que la tasa anual de inters pactada sea inferior al 10%, la retencin respectiva
se efectuar a la tasa del 20% sobre el monto de los intereses pagados, sin deduccin alguna. Lo dispuesto en
este prrafo, tambin ser aplicable para las Administradoras de Fondos para el Retiro nicamente por los rendimientos de las aportaciones voluntarias a que se refiere
el ltimo prrafo del artculo 158 de la Ley del ISR.
.............................................
3.24.3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
F. (Se deroga)
.............................................
3.24.8. Para los efectos del artculo 159 de la Ley del ISR,
cuando la cuenta que genera los intereses tenga ms de
un titular, se entender que los intereses les corresponden al titular y a todos los cotitulares en la misma propor-
A56
cin, salvo que comuniquen por escrito a la institucin

que pague los intereses que nicamente uno de ellos
acumular la totalidad de los mismos.
3.24.9. Para los efectos de la fraccin LXXII del Artculo
Segundo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del
ISR, los intermediarios financieros no efectuarn retencin sobre los ingresos por intereses que paguen provenientes de valores a cargo del Gobierno Federal o de
sus agentes financieros, de bonos de regulacin monetaria emitidos por el Banco de Mxico, de Pagars de Indemnizacin Carretera emitidos por el Fideicomiso de
Apoyo para el Rescate de Autopistas Concesionadas ni
de los Bonos de Proteccin al Ahorro Bancario emitidos
por el Instituto para la Proteccin al Ahorro Bancario.
Asimismo, no efectuarn la mencionada retencin sobre los intereses pagados por los ttulos de crdito a que
se refiere el cuarto prrafo de la misma fraccin.
3.24.11. Para los efectos del artculo 160 de la Ley del
ISR, no se efectuar la retencin del impuesto por los intereses que se paguen a residentes en Mxico que provengan de la captacin de recursos de establecimientos
ubicados en el extranjero de instituciones de crdito del
pas, siempre y cuando dichas instituciones informen al
SAT sobre los intereses pagados durante el ejercicio a
cada uno de los contribuyentes, identificndolos por su
RFC tratndose de personas morales y de la CURP en el
caso de personas fsicas.
3.25.3. Para los efectos del artculo 176, fraccin IV, de
la Ley del ISR, las personas fsicas podrn deducir en su
declaracin anual del ejercicio de 2003, los intereses
reales efectivamente pagados en el ejercicio citado, de
los crditos hipotecarios contratados con los integrantes del sistema financiero en los trminos de la Ley citada, siempre y cuando cumplan con todos los requisitos
que dicho artculo establece para los crditos hipotecarios contratados con otras instituciones y con los dems
que se establezcan en las disposiciones fiscales.
Transitorio
Unico. La presente Resolucin entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reeleccin.
Mxico, D.F., a 7 de marzo de 2002.- En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y del Subsecretario del Ramo, y con fundamento en el artculo 105 del
Reglamento Interior de esta Secretara,el Subsecretario
de Ingresos, Rubn Aguirre Pangburn. Rbrica.
Resumen
DOF
Usuarios de Servicios Financieros.
15-febrero-2002
SE. Aviso por el que se da a

conocer la lista general de organismos de certificacin acreditados por la Entidad Mexicana de
Acreditacin, A.C. (EMA) y, en
su caso, aprobados por las dependencias competentes en lo
que respecta a normas oficiales
mexicanas, vigentes al 31 de diciembre de 2001.
25-febrero-2002
SEDESOL. Acuerdo por el que

los integrantes del Comit Tcnico del Programa de Empleo
Temporal (PET), establecen las
Reglas de Operacin del Programa de Empleo Temporal previsto en el Decreto de Presupuesto
de Egresos de la Federacin
para el Ejercicio Fiscal de 2002.
18-febrero-2002
IMSS. Acuerdo nmero

40/2002 mediante el cual se modifica el similar publicado el 31
de enero de 2002.
BM. Costo porcentual promedio de captacin (CPP), del mes

de febrero de 2002: 6.01%.
BM. Costo de captacin de los

pasivos a plazo denominados en
moneda nacional (CCP), del
mes de febrero de 2002: 6.76%.
22-febrero-2002
SE. Norma oficial mexicana

NOM-063-SCFI-2001, Productos
elctricos-Conductores-Requisitos de seguridad.
SE. Norma oficial mexicana

NOM-086/1-SCFI-2001, Industria
hulera-Llantas para camin-Especificaciones de seguridad y
mtodos de prueba.
BM. Valor de la unidad de inversin del 26 de febrero al 10

de marzo de 2002.
26-febrero-2002
SECODAM. Lista de precios
CONDUSEF. Estatuto Orgnico

de la Comisin Nacional para la
Proteccin y Defensa de los
A58
mnimos de avalo para desechos de bienes muebles que generen las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal.
BM. Sustitucin de productos

del ndice nacional de precios al
consumidor.
27-febrero-2002
ST. Convenio de Reasignacin

de Recursos para la Promocin
y Desarrollo Turstico que celebran las secretaras de Hacienda
y Crdito Pblico, de Contralora
y Desarrollo Administrativo y de
Turismo, y el estado de Aguascalientes.
ST. Convenio de Reasignacin

de Recursos para el Desarrollo
Turstico que celebran las secretaras de Hacienda y Crdito Pblico, de Contralora y Desarrollo
Administrativo y de Turismo, y el
estado de Baja California Sur.
28-febrero-2002
SHCP. Tasas de recargos para

el mes de marzo de 2002.
IMSS. Acuerdo que en cumplimiento del Acuerdo que establece la apertura rpida de empresas emite el Instituto Mexicano
del Seguro Social para dar a conocer los trmites a realizar ante
el Instituto Mexicano del Seguro
Social, inscritos en el Registro
Federal de Trmites y Servicios.
Fiscal
1-marzo-2002
4-marzo-2002
SHCP. Vigsima Sexta Resolu-
IMPI. Aviso de apertura de la
cin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para 2000 y sus

anexos 1, 2, 4, 6, 13, 18, 21 y 22.
Oficina Regional Sureste del Instituto Mexicano de la Propiedad

Industrial.
SHCP. Tasas para el clculo
SHCP. Tasas para el clculo

del impuesto especial sobre produccin y servicios aplicables a
la enajenacin de gas natural
para combustin automotriz correspondientes al periodo del 5
de enero al 4 de febrero de
2002.
SHCP. Decreto por el que se

exime del pago de los impuestos que se indican y se ampla el
estmulo fiscal que se menciona.
SHCP. Vigsima Quinta Resolucin de modificaciones a la

Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2000 y anexo 14.
BM. Equivalencia de las monedas de diversos pases con el

dlar de los Estados Unidos de
Amrica, correspondiente al mes
de febrero de 2002.
SS. Acuerdo por el que se dan

a conocer los establecimientos
que debern presentar el trmite
de Aviso de Funcionamiento, en
el marco del Acuerdo que establece el Sistema de Apertura Rpida de Empresas.
SG. Indice del Diario Oficial de

la Federacin, correspondiente
al mes de febrero de 2002, tomo
DLXXXI.
SHCP. Primera Resolucin de

5-marzo-2002
del impuesto especial sobre produccin y servicios aplicables a

la enajenacin de gasolinas y
diesel en el mes de enero de
2002.
8-marzo-2002
6-marzo-2002
BM. Resolucin que modifica

las reglas a las que se sujetarn
las casas de cambio en sus operaciones con divisas y metales
preciosos.
modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002.
BM. Valor de la unidad de inversin del 11 al 25 de marzo de

2002.
BM. Indice nacional de precios

al consumidor del mes de febrero de 2002: 354.4340.
11-marzo-2002
SHCP. Acuerdo que modifica

al Convenio de Colaboracin
Administrativa en Materia Fiscal
Federal celebrado por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el estado de Quertaro.
12-marzo-2002
BM. Costo de captacin de los

pasivos a plazo denominados en
dlares de los EUA (CCP-dlares), del mes de febrero de
2002: 3.58%.
A59
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
354.6620
A60
FEB
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
354.4340
MAR
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
ABR
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
MAY
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
JUN
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940
JUL
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010
AGO
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320
SEP
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
0.0646
0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
0.0756
0.0771
0.0792
0.0807
0.0828
0.0871
0.0920
0.0968
0.1115
0.1356
0.1562
0.1792
0.2369
0.2756
0.3252
0.4179
0.5327
0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
0.0651
0.0693
0.0690
0.0713
0.0708
0.0743
0.0756
0.0773
0.0794
0.0804
0.0837
0.0871
0.0921
0.0969
0.1129
0.1383
0.1570
0.1892
0.2387
0.2789
0.3309
0.4242
0.5445
0.9747
1.8558
3.0242
4.7788
9.5376
22.9855
41.7402
49.3075
63.4209
76.0554
87.3233
95.3048
101.8145
148.3070
191.2730
226.1520
263.8150
303.1590
330.1680
349.6150
NOV
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
0.0592
0.0632
0.0653
0.0656
0.0691
0.0693
0.0713
0.0707
0.0750
0.0753
0.0774
0.0793
0.0806
0.0837
0.0876
0.0923
0.0975
0.1143
0.1421
0.1581
0.1978
0.2413
0.2818
0.3352
0.4316
0.5550
1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
0.0596
0.0633
0.0656
0.0658
0.0694
0.0694
0.0710
0.0712
0.0752
0.0753
0.0775
0.0788
0.0804
0.0843
0.0883
0.0927
0.0978
0.1187
0.1432
0.1594
0.2028
0.2447
0.2842
0.3411
0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Fiscal
SALARIOS MINIMOS GENERALES (DIARIOS)

AO PERIODO DE VIGENCIA
ZONA A
RECARGOS E INTERESES EN CONVENIO
ZONA B
ZONA C
1,650
1,520
1,340
del 1o. de junio al 21 de octubre
2,065
1,900
1,675
del 22 de octubre al 31 de diciembre
2,480
2,290
2,060
3,050
2,820
2,535
del 1o. de abril al 30 de junio
3,660
3,385
3,045
del 1o. de julio al 30 de septiembre
4,500
4,165
3,750
del 1o. de octubre al 15 de diciembre
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
1988 del 1o. de enero al 29 de febrero
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
13,330
12,320
11,115
1992 del 1o. de enero al 31 de diciembre
13,330
12,320
11,115

(en pesos)
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
1995 del 1o. de enero al 31 de marzo
16.34
15.18
13.79
del 1o. de abril al 3 de diciembre
18.30
17.00
15.44
20.15
18.70
17.00

del 1o. de abril al 2 de diciembre
1997 del 1o. de enero
al 31 de diciembre
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50

30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70

al 31 de diciembre
34.45
31.90
29.70

al 31 de diciembre
37.90
35.10
32.70

al 31 de diciembre
40.35
37.95
35.85
2002 a partir del 1o. de enero
42.15
40.10
38.30
1986 del 1o. de enero al 31 de mayo
del 1o. de marzo al 31 de diciembre

1989 del 1o. de enero al 30 de junio
del 1o. julio al 3 de diciembre
1990 del 1o. enero al 15 de noviembre
del 16 noviembre al 31 de diciembre
1991 del 1o. enero al 10 de noviembre
del 11 noviembre al 31 de diciembre
(en nuevos pesos)
AO
%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
1998
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
0.44
1.22
2.31
2.45
2.54
2.25
2.66
3.00
3.00
3.00
0.29
0.81
1.54
1.63
1.69
1.50
1.77
2.00
2.00
2.00
1999
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
Febrero
Marzo
1.55
1.79
0.62
1.03
1.19
0.41
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACION (CPP)

MES
1986
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
68.55 95.89 122.54

70.30 96.20 135.88
71.79 96.25 117.16
73.48 95.79 81.03
75.02 94.79 60.59
76.97 93.76 46.76
81.36 92.91 40.72
84.40 92.15 39.90
87.72 91.02 39.90
91.48 90.30 40.03
94.19 92.37 41.65
95.33 104.29 45.48
1987
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
A61
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
ENE
FEB
MAR
9.6828
9.7328
9.7328
9.7328
9.7328
9.7560
9.6998
9.6945
9.6464
9.6464
9.6464
9.7238
9.7389
9.7065
9.7219
9.6763
9.6763
9.6763
9.7022
9.7044
9.6797
9.7090
9.7278
9.7278
9.7278
9.7183
9.6618
9.6827
9.7025
9.7052
9.7052
9.7052
9.6688
9.6370
9.6409
9.6542
9.6468
9.6468
9.6468
9.6703
9.6625
9.6320
9.5760
9.5843
9.5843
9.5843
9.6233
9.5683
9.5683
9.5188
9.5722
9.5722
9.5722
9.6540
9.5315
9.5139
9.5380
9.5203
9.5203
9.5203
9.4933
9.4152
9.3914
9.4201
9.4140
9.4140
9.4140
9.4059
9.3587
9.3093
9.3093
9.3093
9.3093
9.3093
9.2908
9.3230
9.2723
9.1966
9.2748
9.2748
9.2748
9.3525
9.3700
9.2768
9.3123
9.2671
9.2671
9.2671
9.3049
9.3049
9.2537
9.2830
9.2873
9.2873
9.2873
9.2579
9.2212
9.2048
9.2160
9.1967
9.1967
9.1967
9.2250
9.1922
9.1610
9.1645
8.9952
8.9952
8.9952
8.9774
8.9428
8.9660
9.0398
9.0805
9.0805
9.0805
9.0945
9.0781
9.0851
9.1653
9.1835
9.1835
9.1835
9.1735
9.1369
9.1722
9.1208
9.1235
9.1235
9.1235
9.0680
9.0290
9.0940
9.1180
9.0523
9.0523
9.0523
9.0522
9.0502
9.0792
9.0798
9.0570
9.0570
9.0570
9.0730
9.0595
9.0606
9.0608
9.0900
9.0900
9.0900
9.0708
9.0221
9.0258
9.0707
9.0312
9.0312
9.0312
9.1503
9.1193
9.1476
9.2953
9.3420
9.3420
9.3420
9.3542
9.2918
9.1855
9.1283
9.2000
9.2000
9.2000
9.1796
9.1107
9.1087
9.1599
9.1570
9.1570
9.1570
9.1920
9.1472
9.1408
9.2111
9.1698
9.1698
9.1698
9.1638
9.1292
9.1200
9.0958
9.0897
9.0897
9.0897
9.1247
9.0863
9.1206
9.0940
9.0833
9.0833
9.0833
9.1155
9.1383
9.1227
9.1158
9.1205
9.1205
9.1205
9.1444
9.1123
9.1365
9.1438
9.1692
9.1692
9.1692
9.2000
9.1936
9.1957
9.2587
9.2898
9.2898
9.2898
9.3242
9.3716
9.5475
9.4447
9.4748
9.4748
9.4748
9.4942
9.4478
9.4455
9.4185
9.4802
9.4802
9.4802
9.4848
9.4315
9.4842
9.5258
9.5542
9.5542
9.5542
9.5098
9.5037
9.5217
9.5273
9.5243
9.5243
9.5243
9.5808
9.5666
9.5163
9.4053
9.3397
9.3397
9.3397
9.3538
9.2753
9.2350
9.2340
9.2310
9.2310
9.2310
9.1971
9.1977
9.2243
9.2173
9.2469
9.2469
9.2469
9.2722
9.2421
9.2682
9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815
9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.1692
9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
9.1219
9.1521
9.1480
9.1227
9.1227
9.1227
9.1295
9.1585
9.1714
9.1974
9.1463
9.1463
9.1463
9.1544
9.1544
9.1627
9.1294
9.1381
9.1381
9.1381
9.1465
9.0787
9.0896
9.0607
9.0838
9.0838
9.0838
9.0652
9.0638
9.0690
9.0858
9.0757
9.0757
9.0757
9.1061
9.0831
9.0815
9.0919
9.1303
9.1303
9.1303
9.0957
9.0723
9.0770
9.0797
9.0753
9.0753
9.0753
9.0728
9.0703
9.0753
% INTERESES ACUMULABLES Y DEDUCIBLES
1997
TERCERO
CUARTO
Por ciento acumulable

de los intereses
devengados
a favor
31.19
23.97
1998
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
6.36
32.48
34.53
21.57
Ao
1999
2000
2001
A62
Trimestre
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
PRIMERO
SEGUNDO
30.41
53.22
51.45
37.45
27.07
52.30
49.16
25.83
68.68
67.08
Por ciento deducible

de los intereses
devengados
a cargo
57.74
53.95
28.29
59.43
62.74
49.05
52.91
71.77
71.12
63.00
56.88
74.43
72.53
59.90
82.66
82.75
ARTICULO 141-B (Crdito general)

3er. Trimestre 2000
I. Crdito general diario
4.80
II. Crdito general mensual
146.04
III. Crdito general trimestral
438.12
4.88
4o. Trimestre 2000

148.27
444.81
IV. Crdito general anual
1,732.59
1er. y 2do. Trimestres 2001

4.99
151.67
455.01
3er. y 4o. Trimestres 2001

5.14
156.17
468.51
IV. Crdito general anual
$ 1,847.04
Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA
CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%
TASA
B
6.5%
C
8.5%
D
10.4%
Del 1o. de julio al

30 de septiembre de 2001
(DOF 30/VII/2001)
Hasta
$537,000
De ms
de $537,000 a
$1054,000
De ms
de $1054,000 a
$1663,000
De ms
de $1663,000
En adelante
Del 1o. de octubre al

31 de diciembre de 2001
(DOF 02/X/2001)
Hasta
$540,000
De ms
de $540,000 a
$1060,000
De ms
de $1060,000 a
$1672,000
De ms
de $1672,000
En adelante
Del 1o. de enero al

31 de marzo de 2002
(DOF 29/XII/2001)
Hasta
$550,000
De ms
de $550,000 a
$1079,000
De ms
de $1079,000 a
$1701,000
De ms
de $1701,000
En adelante
Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.
TASA DE RECARGOS EN EL ESTADO DE MEXICO

Periodo
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
Publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
31/XII/2001
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

Mes
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2000
2001
2002
A64
Septiembre
1.98
1.52
Fecha de
Publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
22/VIII/2000
Octubre
2.00
1.54
26/IX/2000
Noviembre
1.78
1.37
4/X/2000
Diciembre
1.94
1.49
28/XI/2000
Enero
1.92
1.48
11/I/2001
Febrero
1.58
1.21
30/I/2001
Marzo
2.30
1.77
22/II/2001
Abril
2.60
2.00
3/IV/2001
Mayo
1.98
1.52
26/IV/2001
Junio
1.99
1.53
29/V/2001
Julio
2.08
1.60
29/VI/2001
Agosto
1.82
1.40
31/VII/2001
Septiembre
2.40
1.85
21/VIII/2001
Octubre
1.10
0.85
20/IX/2001
Noviembre
0.85
0.65
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
Febrero
1.54
1.19
29/I/2002
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
C O N E L DOL AR D E L OS E ST A D O S U N I D O S D E A M ER ICA (2001-2002)
Pas
Monedas
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Pas
Monedas
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.16397
1.14924
1.12994
1.12372
1.09616
1.09883
Franco
0.00140
0.00136
0.00135
0.00134
0.00131
0.00132
Islandia
Corona
0.00979
0.00965
0.00922
0.00964
0.00967
0.00991
Albania
Lek
0.00708
0.00710
0.00715
0.00736
0.00697
0.00711
Israel
Shekel
0.22915
0.23269
0.23641
0.22761
0.21701
0.21690
Alemania
Marco
0.46870
0.46277
0.45500
0.45249
0.44140
0.44247
Italia
Lira
0.47344
0.46745
0.45959
0.45706
0.44586
0.44694
Antillas
Holandesas
Florn
0.56180
0.56180
0.56180
0.56022
0.56180
0.56180
Jamaica
Dlar
0.02195
0.02195
0.02128
0.02077
0.02075
0.02116
Japn
Yen
0.00842
0.00820
0.00808
0.00762
0.00753
0.00745
1.41044
!
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26660
0.26665
0.26666
0.26665
0.26665
0.26665
Jordania
Dinar
1.39276
1.40351
1.40390
1.40588
1.41044
Argelia
Dinar
0.01375
0.01344
0.01340
0.01295
0.01275
0.01269
Kenya
Cheln
0.01265
0.01264
0.01264
0.01272
0.01272
0.01280
Argentina
Peso
1.00000
1.00050
1.00000
1.00000
0.50000
0.47506
Kuwait
Dinar
3.28181
3.27429
3.26179
3.25574
3.24675
3.24728
Australia
Dlar
0.66050
Austria
Cheln
Bahamas
0.49340
0.50310
0.52030
0.51130
0.50800
0.51670
Lbano
Libra
0.66072
0.66116
0.66050
0.66050
0.66050
0.06662
0.06578
0.06467
0.06432
0.06274
0.06289
Libia
Dinar
1.55352
1.55424
1.55885
1.55933
1.55812
0.75821
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.25000
0.25000
0.25000
0.25000
0.25003
0.25224
Bahrain
Dinar
2.65252
2.65252
2.65245
2.65245
2.65245
2.65245
Luxemburgo
Franco
0.02272
0.02244
0.02206
0.02194
0.02140
0.02145
Barbados
Dlar
0.50251
0.50000
0.50125
0.50125
0.50125
0.50125
Malasia
Ringgit
0.26312
0.26315
0.26319
0.26312
0.26319
0.26319
Blgica
Franco
0.02272
0.02244
0.02206
0.02194
0.02140
0.02145
Malta
Lira
2.26014
2.21484
2.19491
2.20629
2.16638
2.22173
Belice
Dlar
0.50633
0.50000
0.50378
0.50378
0.50378
0.50607
Marruecos
Dirham
0.08883
0.08792
0.08667
0.08617
0.08479
0.08489
Bermuda
Dlar
1.01010
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Nicaragua
Crdoba
0.07337
0.07262
0.07283
0.07267
0.07225
0.07251
Bolivia
Boliviano
0.14879
0.14728
0.14663
0.14663
0.14482
0.14347
Nigeria
Naira
0.00873
0.00894
0.00830
0.00881
0.00837
0.00800
Brasil
Real
0.36832
0.36799
0.39393
0.43197
0.41135
0.42283
Noruega
Corona
0.11367
0.11265
0.11144
0.11151
0.11017
0.11207
Bulgaria
Lev
0.47286
0.45842
0.45475
0.45539
0.44136
0.44581
Canad
Dlar
0.63283
0.63028
0.63613
0.62610
0.62889
0.62317
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
China
Yuan
Colombia
Peso
Corea del
Norte
Won
Corea del
Sur
!
!

0.00144
0.00140
0.00146
0.00151
0.00148
0.00149
0.12082
0.12082
0.12081
0.12082
0.12082
0.12082
0.42917
0.43332
0.43356
0.43877
0.44036
0.43281
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.76911
Won
0.77250
0.79005
0.75586
0.76307
Pases Bajos Florin!

Rupia
Panam
Balboa
Paraguay
Guaran
Per
Nvo. Sol
Polonia
Zloty
0.75443
Portugal
Escudo

!
0.40105
0.41415
0.41245
0.41475
0.41580
0.41990
0.41598
0.41072
0.40382
0.40160
0.39175
0.39270
0.01558
0.01623
0.01645
0.01645
0.01664
0.01665
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.22371
0.21817
0.21181
0.21575
0.20693
0.20218
0.28703
0.29042
0.29108
0.29058
0.28742
0.28804
0.23683
0.24359
0.24503
0.24871
0.24085
0.23841
0.00457
0.00451
0.00444
0.00441
0.00431
0.00432
0.00300
0.00298
0.00295
0.00293
0.00291
0.00288
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.02709
0.02694
0.02678
0.02782
0.02706
0.02725
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.11136
0.10627
0.09660
0.08365
0.08749
0.08766
Rial
Coln
Cuba
Peso
Dinamarca
Corona
0.12350
0.12174
0.11922
0.11883
0.11631
0.11615
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000

!
Pakistn
Costa Rica

Egipto
Libra
0.23462
0.23529
0.23455
0.21834
0.21587
0.21610
El Salvador
Coln
0.11422
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
Rep. de
Yemen
0.00594
0.00591
0.00595
0.00589
0.00577
0.00574
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00327
0.00323
0.00314
0.00328
0.00314
0.00302
Repblica
Dominicana
0.06130
0.06149
0.06168
0.06149
0.06112
0.06061

0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061
0.57061

0.03292
0.03229
0.03179
0.03179
0.03125
0.03096
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27225
0.27226
0.27226
0.27225
0.27225
0.27226
Eslovaquia
Corona
0.02103
0.02077
0.02045
0.02063
0.02038
0.02069
Espaa
Peseta
0.00551
0.00544
0.00535
0.00532
0.00519
0.00520
Estonia
Corona
0.05888
0.05778
0.05674
0.05642
0.05526
0.05525
Etiopa
Birr
0.11881
0.11866
0.11834
0.11827
0.11827
0.11900
!
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03395
0.03369
0.03338
0.03278
0.03256
0.03230
Fidji
Dlar
0.43300
0.43500
0.44070
0.43350
0.43350
0.43380
Filipinas
Peso
0.01946
0.01921
0.01925
0.01940
0.01951
0.01946
Finlandia
Marco
0.15418
0.15223
0.14967
0.14885
0.14520
0.14555
Francia
Franco !
0.13975
0.13798
0.13566
0.13492
0.13161
0.13193
Ghana
Cedi
0.13717
0.13643
0.13605
0.13559
0.13423
0.13072
Gran
Bretaa
Libra
1.47020
1.45560
1.42550
1.45040
1.41310
1.41680
Grecia
Dracma! 0.00269
0.00266
0.00261
0.00260
0.00253
0.00254
Guatemala
Quetzal
0.12579
0.12347
0.12500
0.12662
0.12608
0.12589
Guyana
Dlar
0.00554
0.00554
0.00554
0.00555
0.00554
0.00553
Hait
Gourde
0.04082
0.03960
0.03717
0.03905
0.03817
0.03721
Honduras
Lempira
0.06410
0.06361
0.06329
0.06329
0.06250
0.06224
!

Peso
Rep. Islmica de Irn Rial

Rumania
Leu
Singapur
Dlar
0.56659
0.54853
0.54548
0.54054
0.54483
0.54450
Siria
Libra
0.01928
0.01915
0.01916
0.02042
0.02081
0.01956
Sri-Lanka
Rupia
0.01110
0.01090
0.01074
0.01075
0.01070
0.01068
Suecia
Corona
0.09351
0.09410
0.09366
0.09550
0.09378
0.09529
Suiza
Franco
0.61954
0.61214
0.60702
0.60266
0.58456
0.58665
Surinam
Florn
0.00102
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
Tailandia
Baht
0.02252
0.02238
0.02270
0.02263
0.02275
0.02283
Taiwn
Dlar
0.02894
0.02897
0.02902
0.02850
0.02861
0.02851
Tanzania
Cheln
0.00112
0.00110
0.00109
0.00109
0.00106
0.00103
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.01514
0.16420
0.16367
0.16367
0.16181
0.16300
Turqua
Lira
0.00065
0.00625
0.00067
0.00069
0.00075
0.00071

Ucrania
Hryvna
0.18748
0.18888
0.18946
0.18874
0.18795
0.18791
Uruguay
Peso
0.07348
0.07171
0.07232
0.07182
0.06993
0.06798
Euro
Hong Kong
Dlar
0.12821
0.12821
0.12822
0.12825
0.12822
0.12822
Unin
Monetaria
Europea
0.91670
0.90510
0.88990
0.88500
0.86330
0.86540
Hungra
Forint
0.00357
0.00354
0.00353
0.00361
0.00357
0.00352
Venezuela
Bolivar
0.00135
0.00135
0.00134
0.00132
0.00131
0.95352
India
Rupia
0.02090
0.02083
0.02084
0.02072
0.02061
0.02052
Vietnam
Dong
0.06666
0.06652
0.06638
0.06631
0.06613
0.06607
Indonesia
Rupia
0.10338
0.09634
0.09602
0.09547
0.09639
0.09814
Yugoslavia
Dinar
0.01581
0.01550
0.01519
0.01514
0.01515
0.01493
Irak
Dinar
3.21027
3.21337
3.18066
3.17965
3.21234
3.19285

"
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej
de existir.
A65
Fiscal
Tabla de actualizacin de multas por

infracciones relacionadas con las disposiciones fiscales
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin I
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscripcin a
nombre de un tercero.
Sealar domicilio fiscal errneo
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR,
o del rgimen de pequeos
contribuyentes
Los dems contribuyentes
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin III
No citar la clave del registro
b)
En los dems documentos
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $1,714.00
a $5,142.00
De $1,765.00
a $5,295.00
De $1,805.00
a $5,414.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior, no hayan
anterior, no hayan
anterior, no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1532,399.00
$ 1498,825.00
$ 1455,594.00.
De $ 766.00
De $ 749.00
De $ 728.00
a $ 1,532.00
a $ 1,499.00
a $ 1,456.00
De $ 2,183.00
De $ 2,248.00
De $ 2,299.00
a $ 4,367.00
a $ 4,496.00
a $ 4,597.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $3,831.00. En ningn
y $3,747.00. En ningn
y $3,639.00. En ningn
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,532.00
menor de $1,499.00
menor de $1,456.00
ni mayor de $3,831.00
De $ 437.00
De $ 450.00
De $ 460.00
a $ 1,019.00
a $ 1,049.00
a $ 1,073.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 8,571.00
a $ 17,142.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,705.00
a $ 5,116.00
De $ 1,756.00
a $ 5,268.00
De $ 1,795.00
a $ 5,386.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,527.00
a $ 17,053.00
De $ 8,780.00
a $ 17,560.00
De $ 8,977.00
a $ 17,953.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 722.00
De $ 706.00
De $ 686.00
a $ 9,023.00
a $ 8,825.00
a $ 8,571.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 686.00
a $ 17,142.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 706.00
a $17,651.00
que est afecto
De $ 722.00
a $18,046.00
que est afecto
De $ 6,570.00
a $ 13,140.00
De $ 6,765.00
a $ 13,531.00
De $ 6,917.00
a $ 13,834.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,024.00
a $ 14,049.00
De $ 7,233.00
a $ 14,466.00
De $ 7,395.00
a $ 14,790.00
e)
En los dems documentos
De $ 702.00
a $ 2,248.00
De $ 723.00
a $ 2,315.00
De $ 740.00
a $ 2,366.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 514.00
a $ 1,714.00 por
cada uno
De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno
De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno
De $ 26.00
a $ 43.00
De $ 26.00
a $ 44.00
De $ 27.00
a $ 45.00
De $ 86.00
a $ 171.00
De $ 88.00
a $ 176.00
De $ 90.00
a $ 180.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
Por cada dato adicional.

Tratndose de la omisin de
la presentacin de anexos,
por cada dato que contenga
el anexo no presentado
A66
Fiscal
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 343.00
a $ 857.00
De $ 353.00
a $ 883.00
De $ 361.00
a $ 902.00
De $ 2,107.00
a $ 7,024.00
De $ 2,170.00
a $ 7,233.00
De $ 2,219.00
a $ 7,395.00
De $ 620.00
a $ 1,860.00
De $ 638.00
a $ 1,915.00
De $ 653.00
a $ 1,958.00
De $ 309.00
a $ 843.00
De $ 318.00
a $ 868.00
De $ 325.00
a $ 888.00
De $ 686.00
a $ 17,142.00
De $ 706.00
a $ 17,651.00
De $ 722.00
a $ 18,046.00
De $ 8,571.00
a $ 17,142.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 857.00
a $ 5,142.00
De $ 883.00
a $ 5,295.00
De $ 902.00
a $ 5,414.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 10,950.00
a $ 43,801.00
De $ 11,276.00
a $ 45,102.00
De $ 11,528.00
a $ 46,113.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,714.00
a $ 5,142.00
De $ 1,765.00
a $ 5,295.00
De $ 1,805.00
a $ 5,414.00
De $ 243.00
a $ 324.00
De $ 250.00
a $ 333.00
De $ 256.00
a $ 341.00
De $ 32,512.00
a $ 97,537.00
De $ 33,478.00
a $ 100,434.00
De $ 34,228.00
a $ 102,684.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,142.00
a $ 17,142.00
De $ 5,295.00
a $ 17,651.00
De $ 5,414.00
a $ 18,046.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 15.00 a
$ 29.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
De $65,313.00
a $87,085.00
De $67,253.00
a $89,671.00
De $68,760.00
a $91,680.00
De $22,284.00
a $34,283.00
De $22,946.00
a $35,301.00
De $23,460.00
a $36,092.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,142.00
a $17,142.00
De $5,295.00
a $17,651.00
De $5,414.00
a $18,046.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $5,142.00
a $11,999.00
De $5,295.00
a $12,355.00
De $5,414.00
a $12,632.00
De $42,854.00
a $85,708.00
De $44,127.00
a $88,253.00
De $45,115.00
a $90,230.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A67
Fiscal
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 6,199.00
a $ 12,399.00
De $ 6,384.00
a $ 12,767.00
De $ 6,527.00
a $ 13,053.00
De $ 38,099.00
a $ 76,199.00
De $ 39,231.00
a $ 78,462.00
De $ 40,110.00
a $ 80,220.00
De $ 4,858.00
a $ 8,097.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 4,858.00
a $ 8,097.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 8,097.00
a $ 16,193.00
De $ 8,337.00
a $ 16,674.00
De $ 8,524.00
a $ 17,048.00
De $ 61,995.00
a $ 123,989.00
De $ 63,836.00
a $ 127,672.00
De $ 65,266.00
a $ 130,531.00
De $ 7,439.00
a $ 13,639.00
De $ 7,660.00
a $ 14,044.00
De $ 7,832.00
a $ 14,358.00
De $ 748.00
a $ 7,471.00
De $ 770.00
a $ 7,693.00
De $ 787.00
a $ 7,866.00
De $ 159.00
a $ 3,736.00
De $ 164.00
a $ 3,847.00
De $ 168.00
a $ 3,933.00
De $ 159.00
a $ 2,988.00
De $ 164.00
a $ 3,077.00
De $ 168.00
a $ 3,146.00
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR, o
del rgimen de pequeos
contribuyentes
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 8,679.00
a $ 49,596.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
De $ 455.00
a $ 5,976.00
De $ 469.00
a $ 6,153.00
De $ 479.00
a $ 6,291.00
VIGENCIA
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
A68
Fiscal

Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1239,891.00.
De $ 868.00
a $ 1,736.00
De $ 8,679.00
a $ 49,596.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,496.00
a $ 7,471.00
De $ 1,540.00
a $ 7,693.00
De $ 1,574.00
a $ 7,866.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,428.00
a $ 17,142.00
De $ 3,530.00
a $ 17,651.00
De $ 3,609.00
a $ 18,046.00
De $ 6,857.00
a $ 68,566.00
De $ 7,060.00
a $ 70,603.00
De $ 7,218.00
a $ 72,184.00
De $ 488.00
a $ 8,128.00
De $ 502.00
a $ 8,369.00
De $ 513.00
a $ 8,557.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 325.00
a $ 6,502.00
De $ 335.00
a $ 6,696.00
De $ 342.00
a $ 6,846.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 857.00
a $ 2,571.00
De $ 883.00
a $ 2,648.00
De $ 902.00
a $ 2,707.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 159.00
a $ 7,471.00
De $ 164.00
a $ 7,693.00
De $ 168.00
a $ 7,866.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
20% del valor del cheque
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
De $ 21.00 a $ 31.00 por

cada dato no asentado, o
asentado
incorrectamente
De $ 21.00 a $ 32.00 por

asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 32.00 por

asentado
incorrectamente
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 247,978.00
a $ 495,956.00
De $ 255,343.00
a $ 510,686.00
De $ 261,063.00
a $ 522,126.00
De $ 3,251.00
a $ 48,769.00
De $ 3,348.00
a $ 50,217.00
De $ 3,423.00
a $ 51,342.00
De $ 12,399.00
a $ 37,197.00
De $ 12,767.00
a $ 38,301.00
De $ 13,053.00
a $ 39,159.00
De $ 50.00
a $ 100.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto
VIGENCIA
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Contribuyentes del rgimen

simplificado, o de pequeos
contribuyentes
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
A70
No proporcionar informacin o hacerlo

incorrecta o falsamente, por cada omisin
De $53.00
De $51.00
De $50.00
a $105.00
a $103.00
a $100.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 211.00 y de
$ 631.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 218.00 y de
financiero
De $ 222.00 y de
financiero
Fiscal

VIGENCIA
Artculo 84-F
No efectuar la notificacin de la cesin de

crditos de empresas de factoraje financiero
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
No expedir los estados de cuenta con los

requisitos para poder considerarlos como
comprobante fiscal
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
Artculo 88
diversa, a la prevista en las disposiciones
Multas
fiscales
relacionadas
con
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
infracciones
previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por
se hayan practicado visitas en el domicilio
servidores
fiscal o incluir en las actas relativas datos
pblicos
falsos; divulgar, hacer uso personal o
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 3,251.00
a $ 32,512.00
De $ 3,348.00
a $ 33,478.00
De $ 3,423.00
a $ 34,228.00
De $ 53.00
De $ 51.00
De $ 50.00
a $ 105.00
a $ 103.00
a $ 100.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 8,571.00
a $ 25,712.00
De $ 8,825.00
a $ 26,476.00
De $ 9,023.00
a $ 27,069.00
De $ 748.00
a $ 30,945.00
De $ 770.00
a $ 31,864.00
De $ 787.00
a $ 32,578.00
De $ 1,626.00
a $ 40,640.00
De $ 1,674.00
a $ 41,847.00
De $ 1,711.00
a $ 42,785.00
De $ 65,502.00
a $ 87,336.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 3,720.00
a $ 6,199.00
De $ 3,830.00
a $ 6,384.00
De $ 3,916.00
a $ 6,527.00
De $ 12.00 a $ 37.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto
De $ 25.00 a $ 62.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto
De $ 12.00 a $ 31.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
Entre el 10% del crdito

fiscal garantizado y
$ 51,425.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,142.00 ni mayor
de $ 51,425.00

$ 52,952.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,295.00 ni mayor
de $ 52,952.00

$ 54,138.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,414.00 ni mayor
de $ 54,138.00
De $ 24,290.00
a $ 56,676.00
De $ 25,011.00
a $ 58,359.00
De $ 25,571.00
a $ 59,666.00
De $ 65,502.00
a $ 87,336.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
A71
Fiscal

VIGENCIA
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
Del 1o./ene/2001
al 30/jun/2001
2-mar-2001
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002
De $ 17,142.00
a $ 34,283.00
De $ 17,651.00
a $ 35,301.00
De $ 18,046.00
a $ 36,092.00
De $ 156.00
a $ 1,567.00
De $ 161.00
a $ 1,614.00
De $ 164.00
a $ 1,650.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
De 10 a 20% de las
Costo de captacin de los pasivos a plazo

denominados en dlares de los Estados Unidos (CCP-dlares)
2001
2002
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Costo de captacin de los pasivos a plazo

denominados en moneda nacional (CCP)
2002
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
A72
2001
5.16%
4.76%
4.61%
4.48%
4.17%
3.88%
3.66%
3.58%
10.15%
8.97%
8.04%
8.16%
8.53%
7.22%
6.49%
6.19%
6.76%
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, 2000-2001 (EN PESOS)
Art
Vigencia
Jul/Sep/2000
Oct/Dic/2000
Ene/Jun/2001
Jul/Dic/2001
12/Jul/2000
10/Nov/2000
2/Mar/2001
30/Jul/2001
12,519,788.00
12,711,341.00
13,046,920.00
13,046,920.00
1,251,979.00
1,271,134.00
1,304,692.00
1,304,692.00
6,260.00
6,356.00
6,501.00
6,694.00
729.00
740.00
757.00
780.00
1,459.00
1,481.00
1,515.00
1,560.00
Concepto
ISR
12-III; 67-H y 111-IV Ingresos para realizar pagos provisionales trimestrales

24-III y 136-IV
Ingresos para expedir cheques nominativos
24-III y 136-IV
Monto mnimo del cheque nominatvo
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
25-XIV
Lmite deducible en renta de aviones
46-II
Monto deducible en automviles utilitarios
46-III y 137-II
Lmite deducible en inversin en aviones
46-VIII
Lmite deducible en equipo de blindaje
70-XII
Activos totales de las SC que administren cajas de ahorro
74-A
Inversiones en Jubifis, para no aplicar lo dispuesto en este artculo
77-XXV
Ingresos exentos por la obtencin de premios
81
820.00
833.00
852.00
877.00
3,687.00
3,743.00
3,829.00
3,943.00
7,299.00
7,411.00
7,580.00
7,806.00
316,256.00
321,094.00
328,447.00
338,202.00
8,272,037.00
8,398,599.00
8,590,927.00
8,846,077.00
209,618.00
212,825.00
217,699.00
224,164.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
82-III-e)
Lmite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
94-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
1,459.00
1,481.00
1,520.00
1,520.00
103
Enajenacin de bienes muebles sin retencin
218,965.00
222,315.00
227,406.00
234,160.00
119-A
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.
3,130,241.00
3,178,134.00
3,262,037.00
3,262,037.00
119-C
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan reducir su ingreso
1,344,921.00
1,365,499.00
1,401,548.00
1,401,548.00
119-E, XII
Lmite de ingresos en el reg. simp. para deducir 3 salarios mnimos
1,459,770.00
1,482,104.00
1,521,232.00
1,521,232.00
119-M
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos
3,130,241.00
3,178,134.00
119-, III
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1,682.00
1,707.00
1,746.00
1,798.00
119-, V
Importe mnimo para expedir notas de venta en el rgimen de pequeos
50.00!
50.00!
50.00!
50.00!
145 y 146-A
Lmite de salarios exentos para residentes en el extranjero
121,223.00
123,078.00
125,896.00
129,635.00
145 y 146-A
Lmite de salarios sujetos a una retencin de 15%, para extranjeros
976,515.00
991,456.00
1,014,160.00
1,044,281.00
165-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
145,978.00
148,211.00
151,605.00
156,108.00
1,394,321.00
1,394,321.00
1,517,709.00
1,517,709.00
1,456,992.00"
1,456,992.00"
IMPAC
12-A
Facilidades para el clculo del impuesto
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas
1,337,303.00"
1,337,303.00"
32
Lmite de ingresos para que los pequeos contribuyentes lleven contabilidad
1,174,000.00
1,174,000.00
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
22,914,606.00
22,914,606.00
24,965,463.00
24,965,463.00
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
45,829,211.00
45,829,211.00
49,930,926.00
49,930,926.00
70
Lmite de ingresos para obtener una reduccin de 50% en multas
1,193,810.00
1,193,810.00
1,239,891.00
1,276,715.00
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
13,373.00
13,373.00
14,570.00
14,570.00
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si

existe delito de contrabando:
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta:
569,550.00
569,550.00
620,525.00
620,525.00
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta:
854,325.00
854,325.00
930,787.00
930,787.00
150-III
Importe mnimo en gastos de ejecucin
203.00
203.00
211.00
211.00
150-III
Importe maximo en gastos de ejecucin
31,839.00
31,839.00
33,068.00
34,050.00
15-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.
1,170.05$
1,170.05$
1,215.21%
1,251.30
585.02$
585.02$
607.60%
625.64
11,695.63$
11,695.63$
12,147.09%
12,507.85
5,847.82$
5,847.82$
6,073.54%
6,253.93
LIF
Personas fsicas y morales (por socio) que no tributen en el reg. simp.

Personas morales que tributen en el reg. simp. (total)
Personas morales que no tributen en el reg. simp. (total)
1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.
3a. decenaMarzo-2002
A73
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene/2002 y
12/Feb/2002
Artculo
Concepto
ISR
31-III y 172-IV
Monto mnimo por el que se debe expedir cheque nominativo
2,000.00
31-XVI
Monto del crdito incobrable al da de su vencimiento para ser deducible
5,000.00
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
32-V
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
32-V
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
3,850.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de aviones
7,600.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de automviles
42-II
Monto mximo deducible en automviles
200,000.00
42-III
Lmite deducible en inversin en aviones
8600,000.00
81
Lmite de ingresos para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen intermedio
750.00
1,500.00
850.00
165.00
86-VIII
Monto de operaciones en el ejercicio para no estar obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores
86-XII y 133-XI
Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero:
Personas morales
Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
10000,000.00
50,000.00
13000,000.00
3000,000.00
106
Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio
116
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
1000,000.00
300,000.00
117-III-e)
Limite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin anual
300,000.00
133-II
Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada
10000,000.00
133
Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas
10000,000.00
134
Importe mximo de ingresos para poder tributar en el rgimen intermedio
134
Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras de
comprobacin fiscal
4000,000.00
Ms de
1000,000.00 a
4000,000.00
137
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes
139-II
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1500,000.00
139-V
Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes
145-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
154
Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin
227,400.00
160
Ingresos por intereses para no estar obligado a presentar declaracin anual
100,000.00
175
Lmites de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos, salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de
300,000.00
100,000.00
2,000.00
50.00
1,500.00
1500,000.00!
175
Monto de ingresos para no estar obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%
213
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales
preferentes
160,000.00
218-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
152,000.00
125,900.00
1000,000.00"
IMPAC
12-A
A74
Facilidades para el clculo del impuesto
1517,709.00#O$
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene/2002 y
12/Feb/2002
Artculo
Concepto
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas puedan estar exentas
1521,100.00%
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
26063,943.00%
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
52127,886.00%
70
Lmite de ingresos para tener una reduccin de 50% en multas
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si existe delito de contrabando:

Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta
150-III
1305,314.00
15,211.00%
Importes a cargo por concepto de gastos de ejecucin:

Mnimo
Mximo
647,828.00%
971,742.00%
222.00
34,813.00
IEPS
18, II, VI, IX
Servicios que estn exentos del pago de este impuesto:

Telefona bsica residencial
Larga distancia nacional residencial
Telefona celular
250.00
40.00
200.00
LIF
Octavo transitorio,
I, a), 3) y 4)
Monto mximo por el que los bienes no estarn sujetos al pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios: &
Automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros
Relojes
Equipos de sonido
Equipo de cmputo
Equipos reproductores de audio y video
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales
250,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
5,000.00
10,000.00
17-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio)
Personas fsicas y morales (por socio) que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas
Personas morales (total)
Personas morales que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas (total)
640.28'
1,280.58'
6,752.28'
12,800.54'
17-XII
Monto del estmulo a los productores de agave weber azul
$6.00
1. Las cifras contenidas en la Ley del ISR son las vigentes para todo el ejercicio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes tratndose
de operaciones menores a $50.00. En nuestra opinin resulta aplicable lo dispuesto en la regla 2.4.13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
3. El monto que se aplicar para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
4. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se
aplicar la tasa de retencin de 30%.
5. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
6. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de la presente edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al
presente ejercicio.
7. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en los trminos del artculo 17-A del CFF.
8. De acuerdo con la regla 14.1, rubro B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001-2002, los contribuyentes debern incluir dicho impuesto en el precio en que los bienes
y servicios se ofrezcan, excepto tratndose de automviles.
9. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
10. De conformidad con la fraccin XII del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, este estmulo es hasta por un lmite mximo de $4.00; sin embargo,
mediante el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el DOF del 5 de
marzo de 2002, se ampla hasta esta cantidad.
A76
Fiscal
Valor en moneda nacional

de la Unidad de Inversin (2001 y 2002)
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
2.939784 2.945192 2.948799 2.971584
2.940304 2.944895 2.949423 2.971879 2.980238 2.988694 2.986155 2.990716 3.015273 3.035265 3.049864 3.055865 3.069217 3.089337
2.940824 2.944598 2.950048 2.972174 2.980282 2.988907 2.985486 2.991360 3.016624 3.035737 3.050428 3.056161 3.070609 3.088716
2.941344 2.944300 2.950672 2.972469 2.980326 2.989120 2.984818 2.992004 3.017975 3.036210 3.050992 3.056457 3.072002 3.088096
2.941865 2.944003 2.951297 2.972763 2.980370 2.989333 2.984149 2.992648 3.019327 3.036682 3.051556 3.056753 3.073395 3.087475
2.942385 2.943706 2.951922 2.973058 2.980414 2.989546 2.983480 2.993293 3.020679 3.037154 3.052120 3.057049 3.074789 3.086855
2.942905 2.943409 2.952547 2.973353 2.980458 2.989759 2.982812 2.993937 3.022033 3.037627 3.052684 3.057345 3.076184 3.086235
2.943426 2.943112 2.953172 2.973648 2.980502 2.989972 2.982144 2.994582 3.023386 3.038099 3.053249 3.057641 3.077579 3.085615
2.943946 2.942815 2.953797 2.973943 2.980546 2.990185 2.981476 2.995227 3.024740 3.038572 3.053813 3.057937 3.078975 3.084995
10
2.944467 2.942518 2.954422 2.974238 2.980591 2.990398 2.980808 2.995872 3.026095 3.039044 3.054378 3.058233 3.080372 3.084375
11
2.944595 2.942645 2.955446 2.974614 2.981031 2.990472 2.981125 2.996535 3.026455 3.039502 3.054319 3.058224 3.081175 3.084381
12
2.944722 2.942773 2.956470 2.974990 2.981472 2.990547 2.981442 2.997199 3.026814 3.039960 3.054261 3.058216 3.081979 3.084387
13
2.944850 2.942900 2.957495 2.975366 2.981912 2.990621 2.981759 2.997862 3.027174 3.040418 3.054202 3.058207 3.082782 3.084392
14
2.944977 2.943028 2.958520 2.975743 2.982353 2.990695 2.982077 2.998526 3.027533 3.040876 3.054144 3.058198 3.083586 3.084398
15
2.945105 2.943156 2.959545 2.976119 2.982793 2.990769 2.982394 2.999190 3.027893 3.041334 3.054085 3.058190 3.084390 3.084404
16
2.945233 2.943283 2.960571 2.976496 2.983234 2.990844 2.982711 2.999854 3.028252 3.041792 3.054026 3.058181 3.085194 3.084410
17
2.945360 2.943411 2.961597 2.976872 2.983675 2.990918 2.983029 3.000518 3.028612 3.042251 3.053968 3.058172 3.085999 3.084416
18
2.945488 2.943539 2.962623 2.977249 2.984116 2.990992 2.983346 3.001182 3.028972 3.042709 3.053909 3.058164 3.086804 3.084421
19
2.945616 2.943666 2.963650 2.977625 2.984557 2.991066 2.983663 3.001846 3.029331 3.043167 3.053851 3.058155 3.087608 3.084427
20
2.945743 2.943794 2.964677 2.978002 2.984998 2.991141 2.983981 3.002511 3.029691 3.043626 3.053792 3.058146 3.088414 3.084433
21
2.945871 2.943921 2.965704 2.978378 2.985439 2.991215 2.984298 3.003176 3.030051 3.044084 3.053733 3.058137 3.089219 3.084439
22
2.945998 2.944049 2.966732 2.978755 2.985880 2.991289 2.984616 3.003841 3.030411 3.044543 3.053675 3.058129 3.090024 3.084445
23
2.946126 2.944177 2.967760 2.979132 2.986322 2.991363 2.984933 3.004506 3.030771 3.045002 3.053616 3.058120 3.090830 3.084450
24
2.946254 2.944304 2.968788 2.979509 2.986763 2.991438 2.985251 3.005171 3.031131 3.045460 3.053558 3.058111 3.091636 3.084456
25
2.946381 2.944432 2.969817 2.979886 2.987204 2.991512 2.985568 3.005836 3.031491 3.045919 3.053499 3.058103 3.092442 3.084462
26
2.946084 2.945056 2.970111 2.979930 2.987417 2.990842 2.986211 3.007182 3.031962 3.046482 3.053795 3.059490 3.091821
27
2.945787 2.945679 2.970406 2.979974 2.987630 2.990172 2.986854 3.008529 3.032434 3.047046 3.054090 3.060877 3.091200
28
2.945489 2.946303 2.970701 2.980018 2.987843 2.989502 2.987497 3.009877 3.032906 3.047609 3.054386 3.062266 3.090579
29
2.946927 2.970995 2.980062 2.988056 2.988832 2.988141 3.011225 3.033377 3.048173 3.054682 3.063655
30
2.947550 2.971290 2.980106 2.988269 2.988163 2.988784 3.012574 3.033849 3.048736 3.054978 3.065044
31
2.948175
2.980150
2.980194 2.988481 2.986824 2.990072 3.013923 3.034793 3.049300 3.055569 3.067826 3.089958
2.987494 2.989428
3.034321
3.055273 3.066435
A77
A78
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

SUELDOS Y SALARIOS
ARTICULO 80 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 80-A (SUBSIDIO)

PORCENTAJE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
435.72
0.00
3.00
435.73
3,698.27
13.07
10.00
3,698.28
6,499.38
339.32
17.00
6,499.39
7,555.25
815.52
25.00
ARTICULO 80-B (CREDITO AL SALARIO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
435.72
0.00
50.00
435.73
3,698.27
6.53
50.00
3,698.28
6,499.38
169.66
50.00
6,499.39
7,555.25
407.73
50.00
7,555.26
9,045.69
539.74
50.00
9,045.70
18,243.86
778.20
40.00
7,555.26
9,045.69
1,079.49
32.00
9,045.70
18,243.86
1,556.42
33.00
18,243.87
53,186.21
4,591.82
34.00
18,243.87
28,754.84
1,992.38
30.00
53,186.22
159,558.62
16,472.20
35.00
28,754.85
36,487.71
3,064.49
20.00
159,558.63
212,744.84
53,702.56
37.50
36,487.72
43,785.18
3,590.34
10.00
212,744.85
En adelante
73,647.39
40.00
43,785.19
En adelante
3,838.42
0.00
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,553.80
2,287.86
2,330.64
3,050.42
3,107.54
3,325.09
3,905.35
4,143.40
4,686.44
5,467.54
6,248.59
6,484.38
HASTA
INGRESOS DE
$
1,553.79
2,287.85
2,330.63
3,050.41
3,107.53
3,325.08
3,905.34
4,143.39
4,686.43
5,467.53
6,248.58
6,484.37
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
357.50
357.35
357.35
357.16
344.99
335.93
335.93
311.14
285.35
258.79
222.70
191.13
156.17
PRIMER SEMESTRE DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 114 (SUBSIDIO)
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,531.39
2,254.87
2,297.03
3,006.43
3,062.73
3,277.14
3,849.03
4,083.65
4,618.86
5,388.69
6,158.48
6,390.87
Notas: 1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. En nuestra opinin debe decir: Porcentaje de subsidio sobre impuesto marginal.
HASTA
INGRESOS DE
$
1,531.38
2,254.86
2,297.02
3,006.42
3,062.72
3,277.13
3,849.02
4,083.64
4,618.85
5,388.68
6,158.47
6,390.86
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
352.35
352.20
352.20
352.01
340.02
331.09
331.09
306.66
281.24
255.06
219.49
188.38
153.92
Fiscal
SEGUNDO SEMESTRE DE 2001
TARIFAS Y TABLAS TRIMESTRALES

HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO
(LISR VIGENTE EN 2001)
PRIMERO Y SEGUNDO TRIMESTRES DE 2001

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,269.45
0.00
3.00
0.01
1,269.45
0.00
50.00
1,269.46
10,774.80
38.07
10.00
1,269.46
10,774.80
19.02
50.00
10,774.81
18,935.76
988.59
17.00
10,774.81
18,935.76
494.31
50.00
18,935.77
22,011.99
2,376.00
25.00
18,935.77
22,011.99
1,187.91
50.00
22,012.00
26,354.34
3,145.05
32.00
22,012.00
26,354.34
1,572.51
50.00
26,354.35
53,152.95
4,534.59
33.00
26,354.35
53,152.95
2,267.25
40.00
53,152.96
154,956.42
13,378.14
34.00
53,152.96
83,776.35
5,804.73
30.00
154,956.43
464,869.23
47,991.27
35.00
83,776.36
106,305.84
8,928.30
20.00
464,869.24
619,825.71
156,460.80
37.50
106,305.85
127,566.81
10,460.34
10.00
619,825.72
En adelante
214,569.45
40.00
127,566.82
En adelante
11,183.13
0.00
Crdito general trimestral
$455.01
Crdito general trimestral
$468.51
TERCERO Y CUARTO TRIMESTRES DE 2001

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
1,307.16
0.00
3.00
0.01
1,307.16
0.00
50.00
11,094.81
39.21
10.00
1,307.17
11,094.81
19.59
50.00
11,094.82
19,498.14
1,017.96
17.00
11,094.82
19,498.14
508.98
50.00
19,498.15
22,665.75
2,446.56
25.00
19,498.15
22,665.75
1,223.19
50.00
22,665.76
27,137.07
3,238.47
32.00
22,665.76
27,137.07
1,619.22
50.00
27,137.08
54,731.58
4,669.26
33.00
27,137.08
54,731.58
2,334.60
40.00
54,731.59
159,558.63
13,775.46
34.00
54,731.59
86,264.52
5,977.14
30.00
109,463.13
9,193.47
20.00
478,675.86
49,416.60
35.00
86,264.53
478,675.87
638,234.52
161,107.68
37.50
109,463.14
131,355.54
10,771.02
10.00
638,234.53
En adelante
220,942.17
40.00
131,355.55
En adelante
11,515.26
0.00
159,558.64
Fiscal
0.01
1,307.17
A79
Fiscal

ARRENDAMIENTO
ARTICULO 113 (IMPUESTO)1
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
3.00
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
Notas
1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
3. Debern aplicarla las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casahabitacin.

ARRENDAMIENTO
PRIMERO Y SEGUNDO TRIMESTRES DE 20021 y 3
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
1,288.32
0.00
3.00
0.01
1,288.32
0.00
50.00
1,288.33
10,934.82
38.64
10.00
1,288.33
10,934.82
19.32
50.00
10,934.83
19,216.95
1,003.29
17.00
10,934.83
19,216.95
501.66
50.00
19,216.96
22,338.87
2,411.28
25.00
19,216.96
22,338.87
1,205.55
50.00
22,338.88
26,745.72
3,191.76
32.00
22,338.88
26,745.72
1,595.88
50.00
26,745.73
53,942.28
4,601.94
33.00
26,745.73
53,942.28
2,300.94
40.00
53,942.29
157,257.54
13,576.80
34.00
53,942.29
85,020.45
5,890.95
30.00
157,257.55
En adelante
48,703.95
35.00
85,020.46
En adelante
9,060.90
0.00
Notas
1. Estas tablas y tarifas son precalculadas conforme a la Ley del ISR, por lo que es recomendable que stas se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
3. Debern aplicarla las personas fsicas que slo obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa-habitacin.
A80
Fiscal

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
ENERO DE 2002
ARTICULO 113 (IMPUESTO)1
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
3.00
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
FEBRERO DE 20023
LIMITE
INFERIOR
$
0.01
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
858.88
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.00
3.00
LIMITE
INFERIOR
$
0.01
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
858.88
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.00
50.00
858.89
7,289.88
25.76
10.00
858.89
7,289.88
12.88
50.00
7,289.89
12,811.30
668.86
17.00
7,289.89
12,811.30
334.44
50.00
12,811.31
14,892.58
1,607.52
25.00
12,811.31
14,892.58
803.70
50.00
14,892.59
17,830.48
2,127.84
32.00
14,892.59
17,830.48
1,063.92
50.00
17,830.49
35,961.52
3,067.96
33.00
17,830.49
35,961.52
1,533.96
40.00
35,961.53
104,838.36
9,051.20
34.00
35,961.53
56,680.30
3,927.30
30.00
104,838.37
En adelante
32,469.30
35.00
56,680.31
En adelante
6,040.60
0.00
Notas
1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
3. Estas tablas y tarifas son precalculadas de acuerdo con la Ley del ISR, por lo que es recomendable que se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
A82

REGIMEN SIMPLIFICADO VIGENTE EN 2001
TERCER TRIMESTRE DE 2001

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
3,846.06
0.00
3.00
0.01
3,846.06
0.00
50.00
3,846.07
32,644.41
115.35
10.00
3,846.07
32,644.41
57.63
50.00
32,644.42
57,369.66
2,995.14
17.00
32,644.42
57,369.66
1,497.60
50.00
57,369.67
66,689.73
7,198.56
25.00
57,369.67
66,689.73
3,599.01
50.00
66,689.74
79,845.75
9,528.57
32.00
66,689.74
79,845.75
4,764.24
50.00
79,845.76
161,037.48
13,738.44
33.00
79,845.76
161,037.48
6,869.10
40.00
161,037.49
469,471.47
40,531.74
34.00
161,037.49
253,817.22
17,586.60
30.00
469,471.48
1,408,414.32
145,399.14
35.00
253,817.23
322,074.81
27,050.07
20.00
1,408,414.33
1,877,885.94
474,029.28
37.50
322,074.82
386,489.16
31,691.70
10.00
1,877,885.95
En adelante
650,081.07
40.00
386,489.17
En adelante
33,881.52
0.00
Crdito general mensual

(X) Por
$156.17
3
(=) Subtotal
(+) Crdito general acumulado al
segundo trimestre
$468.51
(=)Crdito general acumulado al

tercer trimestre
910.02
$ 1,378.53
CUARTO TRIMESTRE DE 2001 *

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
SOBRE
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
PORCENTAJE
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
5,153.22
0.00
3.00
0.01
5,153.22
0.00
50.00
43,739.22
154.56
10.00
5,153.23
43,739.22
77.22
50.00
43,739.23
76,867.80
4,013.10
17.00
43,739.23
76,867.80
2,006.58
50.00
76,867.81
89,355.48
9,645.12
25.00
76,867.81
89,355.48
4,822.20
50.00
89,355.49
106,982.82
12,767.04
32.00
89,355.49
106,982.82
6,383.46
50.00
106,982.83
215,769.06
18,407.70
33.00
106,982.83
215,769.06
9,203.70
40.00
215,769.07
629,030.10
54,307.20
34.00
215,769.07
340,081.74
23,563.74
30.00
629,030.11
1,887,090.18
194,815.74
35.00
340,081.75
431,537.94
36,243.54
20.00
1,887,090.19
2,516,120.46
635,136.96
37.50
431,537.95
517,844.70
42,462.72
10.00
2,516,120.47
En adelante
871,023.24
40.00
517,844.71
En adelante
45,396.78
0.00
$156.17
3
(=) Subtotal
(+) Crdito general acumulado al
tercer trimestre
$468.51
1,378.53
(=)Crdito general acumulado al

cuarto trimestre
$1,847.04
A83
* Nota: Estas tablas y tarifas son precalculadas conforme a la Ley del ISR, por lo que es recomendable que stas se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
Fiscal
0.01
5,153.23
Crdito general mensual

(X) Por
Fiscal
TABLAS PEQUEOS CONTRIBUYENTES
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE
DISMINUCION DE TRES VECES EL SMG DEL AREA

GEOGRAFICA DEL CONTRIBUYENTE
0.01
66,138.00
0.00%
66,138.01
160,854.58
0.25%
Area A
$21,910.05
160,854.59
225,196.41
0.50%
Area B
$20,606.85
225,196.42
321,709.20
1.00%
Area C
$19,466.55
321,709.21
482,563.76
1.50%
482,563.77
En adelante
2.00%
SEGUNDO SEMESTRE DE 2001
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE

0.01
67,685.63
0.00%
67,685.64
164,618.57
0.25%
Area A
$ 22,273.20
164,618.58
230,466.01
0.50%
Area B
$ 20,948.40
230,466.02
329,237.19
1.00%
Area C
$19,789.20
329,237.20
493,855.75
1.50%
493,855.76
En adelante
2.00%
TABLA ANUAL 2001
A84
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
LIMITE
DE INGRESOS
SUPERIOR
PORCENTAJE

0.01
133,823.63
0.00%
133,823.64
325,473.15
0.25%
Area A
$44,183.25
325,473.16
455,662.42
0.50%
Area B
$41,555.25
455,662.43
650,946.39
1.00%
Area C
$39,255.75
650,946.40
976,419.50
1.50%
976,419.51
En adelante
2.00%
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS ANUALES 2001
ARTICULO 141-A (SUBSIDIO)
Lmite
inferior
$
0.01
5,153.23
43,739.23
76,867.81
89,355.49
106,982.83
215,769.07
629,030.11
1,887,090.19
2,516,120.47
Lmite
superior
Cuota
fija
5,153.22
43,739.22
76,867.80
89,355.48
106,982.82
215,769.06
629,030.10
1,887,090.18
2,516,120.46
En adelante
Lmite
inferior
Porcentaje
sobre el
excedente del
lmite inferior
%
0.00
154.56
4,013.10
9,645.12
12,767.04
18,407.70
54,307.20
194,815.74
635,136.96
871,023.24
$
0.01
5,153.23
43,739.23
76,867.81
89,355.49
106,982.83
215,769.07
340,081.75
431,537.95
517,844.71
3.00
10.00
17.00
25.00
32.00
33.00
34.00
35.00
37.50
40.00
Lmite
superior
Cuota
fija
5,153.22
43,739.22
76,867.80
89,355.48
106,982.82
215,769.06
340,081.74
431,537.94
517,844.70
En adelante
0.00
77.22
2,006.58
4,822.20
6,383.46
9,203.70
23,563.74
36,243.54
42,462.72
45,396.78
Porcentaje
de subsidio
sobre impuesto
marginal
%
50.00
50.00
50.00
50.00
50.00
40.00
30.00
20.00
10.00
0.00
ARTICULO 81 (CREDITO AL SALARIO)
Monto de ingresos que sirven de base

para calcular el impuesto
Para
ingresos de
$
0.01
18,376.57
27,058.27
27,564.25
36,077.05
36,752.59
39,325.51
46,188.25
49,003.63
55,426.15
64,664.17
73,901.59
76,690.27
Hasta
ingresos de
$
18,376.56
27,058.26
27,564.24
36,077.04
36,752.58
39,325.50
46,188.24
49,003.62
55,426.14
64,664.16
73,901.58
76,690.26
En adelante
Crdito
al salario
anual
$
4,228.14
4,226.34
4,226.34
4,224.12
4,080.18
3,973.02
3,973.02
3,679.86
3,374.82
3,060.72
2,633.88
2,260.50
1,847.04
A85
A86
Dividendos 1/
Intereses 2/
Pases
Pagados a bancos durante un Pagados a bancos durante un

periodo inicial
periodo posterior
Fiscal
Tasas de retencin para dividendos, intereses y regalas en los tratados de doble tributacin celebrados por Mxico
Subsecretara de Ingresos
Direccin General Tcnica y de Negociaciones Internacionales
Direccin General Adjunta de Negociacin de Tratados y Proyectos Especiales
Regalas
Tasa aplicable por clusula
NMF
De portafolio
Alemania
5% con el 10% de tenencia

accionaria
15%
De 5 aos (15%)
15% general
A bancos y a seguros y fondos

de pensiones 10%
15% general
10%
Blgica

accionaria
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10% (a los 5 aos)

15% general
10%
Canad

accionaria
15%
15%
general
10% 3/
15%
10% 4/
Chile

accionaria
10%
15%
general
8/
15%
8/
Corea

accionaria
15%
Dinamarca

accionaria
15%
Ecuador
5%
Espaa

accionaria
Estados Unidos
Finlandia
Francia
5% con el 10% de tenencia de

acciones con derecho a voto 5/
5% bancos
15% general
10%
5% del importe bruto

a bancos
15% general
10%
De 5 aos (15%)
15% general
10% bancos
15% general
10%
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10% bancos
15% general
15% los primeros 5 aos,

despus 10%
De 5 aos 10% tambin a

instituciones de seguros y por
ttulos negociados en mercado
de valores reconocido
15% pagados por bancos y a
proveedores
15% general
4.9% tambin a instituciones

de seguros y derivados de
bonos negociados en un
mercado de valores reconocido
10% pagados por bancos y a
proveedores 15% general
10%
10% tambin a
intereses por ttulos negociados
en mercado de valores reconocido y a proveedores
15% general
10%
Gravamen exclusivo en la residencia
Gravamen exclusivo en el pas

de residencia 5%, 15% 6/
Italia
Tasa del tratado
Tasa aplicable por

clusula NMF
Entre sociedades
Gravamen exclusivo en el
pas de residencia
15%
De 5 aos 10%
5% 9/
10%
15% general
5% 10% 3/
15%
15% general
10%
15%
Irlanda
5% con el 10% de tenencia accionaria con derecho a voto
10%
5% a bancos
10% general
10%
Israel
5%, 10% con el 10% de tenencia accionaria 10/
10%
10% general
10%
Japn y Luxemburgo
5% con el 25% de
tenencia accionaria 7/ y *
15%
10% tambin a instituciones de

seguros, por ttulos negociados
en mercado de valores reconocido y a proveedores
15% general **
10%
10% 4/
A88
Dividendos 1/
Intereses 2/
Pases
Pagados a bancos durante un Pagados a bancos durante un

periodo inicial
periodo posterior
Regalas
NMF
Entre sociedades
De portafolio
Noruega
Gravamen exclusivo en la
residencia con el 25% de
tenencia accionaria
15%
4 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
Pases Bajos
5% con el 10% de
tenencia accionaria
gravamen exclusivo en la
residencia en el caso de los
Pases Bajos
15%
De 5 aos. Tambin a instituciones de seguros y para intereses

derivados de ttulos negociados
en un mercado de valores reconocido 10%
15% general
Tambin para instituciones de

seguros y derivados de ttulos
negociados en un mercado de
valores reconocido 5%
10% pagados por bancos y
proveedores
15% general
10%
Portugal
Tasa del tratado
10%
10% general
10% general
10%
Reino Unido de la Gran Bretaa

e Irlanda del Norte
Gravamen exlusivo en la residencia
10% durante los primeros

3 aos. Tambin para instituciones de seguros
y para intereses derivados de ttulos negociados en un
mercado de valores reconocido
15% general
Tambin para instituciones de

seguros y derivados de ttulos
negociados en un mercado de
valores reconocido 5%
10% pagados por bancos y
proveedores
15% general
10%
Rumania
10%
15% general
Venezuela
Singapur
5% del importe bruto
Gravamen exclusivo en la residencia
15% general
15%
4.95% del monto bruto de los

intereses, en el caso de bancos
o empresas de seguros
10% intereses pagados por
bancos respecto de intereses
de bonos o ttulos de crdito
que se negocien en mercado
de valores reconocido
15% general
10%
5% a bancos
15% general
10%
Suecia
5% con el 10% de
tenencia de acciones con derecho a voto
15%
De 5 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
Suiza
5% con el 25% de
tenencia accionaria
15%
De 5 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%

NMF
Este es nicamente un cuadro de referencia rpida. Cuando se necesite informacin especfica se deber consultar el tratado respectivo.
1/
Mxico no grava los dividendos.
2/
Cuando se indica tasa general sta es aplicable a todos los intereses. En algunos casos existen exenciones.
3/
Se aplica la tasa de 10% del Tratado Mxico - Estados Unidos a partir del primero de enero de 1994. En el caso de Francia aplica la tasa del 5% para intereses pagados a bancos e instituciones de seguros y para los derivados de bonos o ttulos negociados en un mercado de valores reconocido y del 10% a los intereses pagados por bancos y a proveedores del tratado Mxico-Reino Unido.
4/
Se aplica la tasa de 10% del tratado con Suecia a partir del primero de enero de 1993.
5/
Clusula de NMF.
6/
Gravamen exclusivo en el pas de residencia para personas fsicas y para sociedades cuando quien recibe los dividendos es una sociedad cuyo capital est detentado en menos de 50% por residentes en terceros Estados y detenta 10% o ms de la sociedad que los
distribuye, siempre que la sociedad que recibe los dividendos est detentada en ms de 50% por residentes en terceros Estados.
La tasa del 15% aplica cuando la sociedad que recibe los dividendos es la beneficiaria efectiva de los mismos y detenta menos de 10% de la sociedad que los distribuye.
7/
La tasa de 5% aplica si la tenencia accionaria se tuvo al menos 6 meses anteriores al trmino del ejercicio fiscal. Gravamen exclusivo en el pas de residencia en ciertos casos.
8/
Si en una fecha posterior a la firma del Convenio, Chile concluye un Convenio con otro Estado, en el que acuerde tasas sobre intereses o regalas menores a las del Convenio con Mxico, stas sern aplicables automticamente al Convenio con Mxico.
9/
Se aplica la tasa de 5% para intereses pagados a Bancos del tratado con Dinamarca a partir del primero de enero de 1998.
10/
La tasa del 10% aplica si la sociedad es residente en Israel y los beneficios por los que se pagan los dividendos estn sujetos a una tasa menor que la tasa menor del impuesto corporativo israel.
Clusula de NMF:
Clusula de Nacin ms favorecida.
*
Luxemburgo: 5% (en el caso de Luxemburgo), 8% (en el caso de Mxico), con 10% de tenencia accionaria.
**
Luxemburgo: 10% general.
Fiscal
Tasas de retencin para dividendos, intereses y regalas en los tratados de doble tributacin celebrados por Mxico
Subsecretara de Ingresos
Direccin General Tcnica y de Negociaciones Internacionales
Direccin General Adjunta de Negociacin de Tratados y Proyectos Especiales
Taller
Legal-Empresarial
de prcticas
Diferencias entre sociedad annima y sociedad civil
Las sociedades mercantiles difieren sustancialmente respecto de las de carcter civil, pues el propsito nico de
quienes forman las primeras es obtener beneficios econmicos (lucrativos), por lo que resulta necesario poseer
un conocimiento pleno sobre el marco jurdico de una figura y de otra para identificar con precisin tanto las ventajas que cada una proporciona como las principales
diferencias existentes entre ambas.
Cabe mencionar que las sociedades mercantiles cualquiera que sea el tipo estn normadas por la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) mientras que las
civiles se regulan por el Cdigo Civil Federal.
Segn lo dispone la misma ley en el artculo 88, la denominacin de estas sociedades se formar libremente,
pero ser distinta de la de cualquiera otra sociedad, y al
emplearse ir siempre seguida de las palabras sociedad annima o de su abreviatura SA.
Conforme al artculo 89, para constituir una sociedad
annima se requiere lo siguiente:
1.
Que hayan dos socios como mnimo, y que cada

uno de ellos suscriba una accin por lo menos;
2.
Que el capital social no sea menor de 50 mil pesos y

que est ntegramente suscrito;
3.
Que se exhiba en efectivo, cuando menos, el 20%

del valor de cada accin pagadera en numerario; y
4.
Que se exhiba ntegramente el valor de cada accin

que haya de pagarse, en todo o en parte, con bienes
distintos del numerario.
Sociedad annima
De acuerdo con el artculo 87 de la LGSM, una sociedad
annima es la que existe bajo una denominacin y se
compone exclusivamente de socios cuya obligacin se limita al pago de sus acciones.
Esto ltimo se refiere a que, dado el caso, un tercero slo
podr exigir del socio el monto insoluto de su aportacin.
De ello se concluye, que el capital social constituido mediante las aportaciones de los socios es la garanta de
los acreedores sociales respecto al cumplimiento de las
obligaciones de la sociedad.
La sociedad annima es el clsico ejemplo de las llamadas sociedades capitalistas o de capital, lo cual significa
que los derechos y poderes de los socios se determinan
en funcin de su participacin en el capital social, contrario a las personalistas, en las cuales es ms importante la
personalidad del socio que su aportacin monetaria.
Por otro lado, el artculo 6o. determina que la escritura

constitutiva de una sociedad mercantil de cualquier
tipo contendr, entre otros datos los siguientes:
a)
Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas fsicas o morales que constituyan la sociedad;
b)
El objeto de la sociedad;
c)
Su razn social o denominacin;
d) Su duracin;
e)
El importe del capital social;
f)
La expresin de lo que cada socio aporte en dinero

o en otros bienes. En caso de que el capital sea variable, as se expresar indicndose el mnimo que
se fije;
g)
La forma por la cual haya de administrarse la sociedad y las facultades de los administradores;
B1
Legal-Empresarial
h)
El nombramiento de los administradores y la designacin de los que han de llevar la firma social; y
i)
La manera de hacer la distribucin de las utilidades

y prdidas entre los miembros de la sociedad.
Asimismo, se menciona que los estatutos de la sociedad

estarn constituidos por los requisitos a que se refiere el
artculo 6o., as como por las dems reglas establecidas
en la escritura sobre organizacin y funcionamiento de
la misma.
Adems de los datos citados, la escritura constitutiva de
la sociedad annima contendr lo siguiente:
Asamblea general ordinaria

Esta se llevar a cabo por lo menos una vez al ao dentro
de los cuatro meses siguientes a la clausura del ejercicio
y tendr las funciones siguientes (artculo 181 de la
LGSM):
1.
Discutir, aprobar o modificar el informe de los administradores (balance general) de la sociedad, tomando en cuenta el informe del comisario, as como tomar las medidas que crea oportunas;
2.
En su caso, nombrar al administrador o Consejo de

Administracin y a los comisarios; y
3.
Determinar los emolumentos correspondientes a los

Administradores y comisarios, cuando no hayan sido
fijados en los estatutos.
La parte exhibida del capital social;

El nmero, valor nominal y naturaleza de las acciones
en que se divide el capital social;
La forma y trminos en que deba pagarse la parte insoluta de las acciones;
La participacin en las utilidades concedidas a los fundadores;
El nombramiento de uno o varios comisarios; y
Las facultades de la asamblea general y las condiciones para la validez de sus deliberaciones, as como
para el ejercicio del derecho de voto, en cuanto las disposiciones legales puedan ser modificadas por la voluntad de los socios.
Cabe mencionar que conforme al artculo 90 de la LGSM,

la sociedad annima puede constituirse mediante la comparecencia ante notario pblico de los socios que otorgan la escritura pblica, lo cual se realizar en un solo
acto (fundacin simultnea); y por otro lado, podr constituirse en forma sucesiva mediante el procedimiento de
suscripcin pblica.
Asamblea general extraordinaria

Segn lo dispuesto en el artculo 182 de la LGSM, estas
asambleas pueden reunirse en cualquier tiempo y tratarn cualquiera de los asuntos siguientes:
1.
Prrroga de la duracin de la sociedad;
2.
Disolucin anticipada de la sociedad;
3.
Aumento o reduccin del capital social;
4.
Cambio de objeto de la sociedad;
5.
Cambio de nacionalidad de la sociedad;
6.
Transformacin de la sociedad;
7.
Fusin con otra sociedad;
8.
Emisin de acciones privilegiadas;
9.
Amortizacin por la sociedad de sus propias acciones y emisin de acciones de goce;
10. Emisin de bonos;

Asamblea general de accionistas
La asamblea general de accionistas, es el rgano supremo de la sociedad; podr acordar y ratificar los actos y
operaciones de sta y sus resoluciones sern cumplidas
por la persona que ella misma designe o a falta de designacin, por el administrador o por el Consejo de Administracin (artculo 178 de la LGSM).
Por tanto, el poder de una sociedad annima, reside en
la asamblea de accionistas, destacando que hay cuatro
tipos de asambleas, dependiendo de la poca en que se
renan y los temas que se traten en cada una de ellas.
B2
11. Cualquiera otra modificacin del contrato social; y

12. Los dems asuntos para los que la ley o el contrato
social exija un qurum especial.
Asambleas especiales
Se refieren a las que celebran en particular una misma
clase de accionistas. Se dan cuando en el acta constitutiva se divida al capital en varias clases de acciones con
derechos especiales. As, los accionistas preferentes de
la sociedad pueden reunirse en una asamblea especial
para discutir cualquier aspecto que pueda afectar sus
derechos.
Legal-Empresarial
Asamblea general constitutiva
En el caso de que la sociedad se constituya por suscripcin pblica, se llevar a cabo una asamblea general
constitutiva dentro de los 15 das siguientes a la fecha en
que se haya suscrito y exhibido el capital.
De conformidad con el artculo 194 de la LGSM, de toda
asamblea de accionistas deber levantarse un acta que
se asentar en el libro respectivo, y ser firmada por el
presidente, secretario y por los comisarios que concurran.
Capital social
Este se conforma de la suma del valor de las aportaciones de los socios, la cual se deber expresar en moneda
del curso legal.
De acuerdo con el artculo 111 de la LGSM, el capital social de una sociedad annima se divide en acciones que
estarn representadas por ttulos nominativos, que servirn para acreditar y transmitir la calidad y los derechos
de socio.
En general, las acciones tienen igual valor y conferirn
iguales derechos; sin embargo, en el contrato social podr estipularse que el capital se divida en varias clases
de acciones con derechos especiales para cada una.
Administracin de la sociedad
Segn el artculo 142 de la LGSM, la administracin de la
sociedad annima estar a cargo de uno o varios mandatarios temporales y revocables, quienes sern socios
o personas extraas a la sociedad.
En caso de que los administradores nombrados sean
dos o ms, ellos constituirn el Consejo de Administracin, el cual funcionar legalmente si asisten, por lo menos, la mitad de sus miembros y sus resoluciones sern
vlidas cuando sean tomadas por la mayora de los presentes. En caso de empate, el presidente del consejo decidir con voto de calidad.
Vigilancia de la sociedad
La vigilancia de la sociedad annima estar a cargo de
uno o varios comisarios, temporales y revocables quienes pueden ser socios o personas extraas a la socie-
dad; sin embargo, el artculo 165 seala las personas

que no podrn ser comisarios, y son:
1.
Aquellos que estn inhabilitados para ejercer el comercio;
2.
Los empleados de la sociedad, los de aquellas sociedades que sean accionistas de la sociedad en cuestin por ms de un 25% del capital social, ni los empleados de las sociedades de las que la sociedad en
cuestin sea accionista en ms de un 50%; y
3.
Los parientes consanguneos de los administradores,

en lnea recta sin limitacin de grado, los colaterales
dentro del cuarto y los afines dentro del segundo.
Entre las facultades y obligaciones que el artculo 166 otorga a los comisarios, se pueden mencionar las siguientes:
a)
Exigir a los administradores una informacin mensual que incluya, por lo menos, un estado de la situacin financiera y un estado de resultados;
b)
Realizar un examen de las operaciones, documentacin, registros y dems evidencias comprobatorias, en el grado y extensin que sean necesarios
para realizar la vigilancia de las operaciones que la
ley les impone y para poder rendir el informe anual;
c)
Rendir anualmente a la asamblea general ordinaria

de accionistas un informe respecto a la veracidad,
suficiencia y razonabilidad de la informacin (un dictamen) presentada por el consejo de administracin
a la propia asamblea de accionistas;
d) Asistir con voz, pero sin voto, a todas las sesiones

del consejo de administracin, a las cuales debern
ser citados; y
e)
Asistir, con voz pero sin voto, a las asambleas de accionistas.
Sociedades de capital variable

Una sociedad annima puede adoptar la modalidad de
capital variable, sin que ello represente que se trata de
un tipo distinto de sociedad mercantil. De conformidad
con el artculo 213 de la LGSM, las sociedades de capital
variable son aquellas en que el capital social ser susceptible de aumento por aportaciones posteriores de los
socios o por la admisin de nuevos socios, y de disminucin de dicho capital por retiro parcial o total de las aportaciones, sin mayores formalidades.
El artculo 215 de la misma ley dispone que a la razn social o denominacin propia del tipo de sociedad se aadirn siempre las palabras de capital variable o su
abreviatura de CV. El contrato constitutivo de este tipo
de sociedad deber contener, adems de las estipulaciones que correspondan a la naturaleza de la sociedad,
B3
Legal-Empresarial
las condiciones que se fijen para aumentar o disminuir el
capital social.
Asimismo, la sociedad llevar un libro de registro en el
que inscribir el aumento o disminucin del capital social (artculo 219 de la LGSM).
Sociedad civil
Como se mencion, la existencia de estas sociedades
est regulada por el Cdigo Civil Federal y conforme al
estudio de sus disposiciones, se pueden identificar las
diferencias con las sociedades annimas.
Segn el artculo 2688 de este cdigo, el contrato de sociedad civil es aquel en virtud del cual las partes (socios) se
obligan de modo mutuo a combinar sus recursos o esfuerzos para realizar un fin comn, de carcter preponderantemente econmico, pero que no constituye una
especulacin comercial.
Asimismo, el artculo 2699, seala que despus de la razn social, se agregarn las palabras sociedad civil,
aunque en la prctica, es ms comn utilizar slo la abreviatura SC.
En stas sociedades existen dos tipos de socios: capitalistas e industriales. Los primeros aportan una cantidad
de dinero u otros bienes; mientras que los segundos,
contribuyen con su esfuerzo personal para realizar el fin
social (artculo 2689 de dicho cdigo).
c)
d) El importe del capital social y la aportacin con que

cada socio debe contribuir.
Este contrato debe inscribirse en el Registro de Sociedades Civiles para que produzca efectos contra terceros y no
podr modificarse salvo consentimiento unnime de los
socios (artculos 2694 y 2698 del Cdigo Civil Federal).
Administracin de la sociedad
Esta puede encomendarse a uno o ms socios, aunque
todos tendrn derecho de concurrir a la direccin y manejo de los negocios comunes; es decir, conservarn el
derecho de examinar los libros y documentos para comprobar el estado de las operaciones sociales.
Asimismo, en caso de que la administracin de la sociedad no se hubiera limitado a algn socio, los socios
tomarn las decisiones, resolviendo los asuntos por mayora de votos.
Es importante sealar, que segn el artculo 2704 los socios se encuentran obligados subsidiaria, solidaria e ilimitadamente para responder por las obligaciones de la
sociedad.
Conclusiones
Despus de haber estudiado las caractersticas de cada
una de las sociedades, se puede concluir lo siguiente:
1.
La naturaleza mercantil de una sociedad depende

de un criterio formal; es decir, son mercantiles, las
que se constituyeron bajo cualquiera de los tipos reconocidos por la LGSM entre ellos la sociedad
annima, independientemente de que tengan o no
una finalidad mercantil.
2.
Por otro lado, la naturaleza civil de una sociedad s

depende del carcter de su finalidad, ya que como
se mencion, el Cdigo Civil Federal supone la realizacin de un fin comn de carcter preponderantemente econmico, pero que no constituya una especulacin comercial.
3.
No obstante lo anterior, existen sociedades que tienen como fin realizar actividades especulativas comerciales, que se constituyen bajo la figura civil. Esta
situacin es ilcita, ya que es contraria a lo dispuesto
por el Cdigo Civil Federal, por lo que estas sociedades se sometern a las mismas reglas que las sociedades mercantiles; es decir a la LGSM.
Entre las actividades que comnmente se llevan a cabo

bajo la figura de sociedades civiles, estn las siguientes:
1.
Las propias de agrupaciones profesionales de cualquier licenciatura, as como de tcnicos relacionados

con actividades estrictamente acadmicas y culturales;
2.
La imparticin de cursos o de seminarios; la realizacin de ciclos de conferencias, de mesas redondas,

de simposios o de congresos; la difusin de obras y
de ensayos tcnico-cientficos; y la promocin de trabajos de investigacin relacionados con las reas de
tributacin y afines a ellas; y
3.
El fomento y la difusin de actividades deportivas

(gimnasios y clubes de futbol, bisbol, bsquetbol,
etctera).
Por otro lado, de acuerdo con el artculo 2693, el contrato

de la sociedad debe contener lo siguiente:
a)
Los nombres y apellidos de los otorgantes;
b)
La razn social;
B4
El objeto de la sociedad; y
Por ello, siempre es importante tomar en cuenta la finalidad por la que se constituye una sociedad para adoptar
una modalidad de sociedad u otra, ya que como se mencion, aun cuando se constituyan como civil, si el objeto
es lucrativo, de cualquier manera se tiene que obedecer
y atender a lo dispuesto por la LGSM.
Informacin
de trascendencia
La Condusef instrumenta procedimientos
para mejorar la calidad en el servicio
La Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef) public
en el Diario Oficial de la Federacin del 22 de febrero de 2002 el Estatuto Orgnico que le otorga a la institucin la
autonoma tcnica para dictar resoluciones y laudos, as como facultades de autoridad para imponer las sanciones correspondientes a partir del 23 de febrero, fecha de entrada en vigor del estatuto.
Tambin se otorga la facilidad de que los titulares de las vicepresidencias tcnica, jurdica, de delegaciones y de
planeacin y administracin puedan suplir al presidente de la comisin en caso de ausencias, en lo referente a
los juicios de amparo o cualquier otro procedimiento jurisdiccional o contencioso administrativo, inclusive en
materia laboral.
Por otro lado, las promociones, requerimientos, solicitudes o cualquier otro escrito que sea presentado, en el
que se indiquen inconformidades, reclamaciones, defensora y dudas, que tengan que ver con los servicios financieros que los usuarios interpongan ante la Condusef se efectuarn en el rea competente u oficiala de partes que sea establecida por las oficinas centrales o las delegaciones estatales de este organismo.
Con estas disposiciones se trata de otorgar un servicio de mejor calidad a los usuarios de los servicios financieros, ya que en ocasiones no se poda encontrar a la autoridad competente que pudiera solucionar el caso. Asimismo, se contar con una mayor cobertura para agilizar el proceso de atencin.
Finalmente, se aclara que cuando dicha comisin suspenda sus labores o cuando sus oficinas permanezcan cerradas, esos das no se considerarn para el cmputo de plazos en los procedimientos que se lleven a cabo ante
esta entidad.
Se inician acciones contra empresas que alteran

medidores de energa elctrica en el DF
Como parte del Programa de regulacin de servicios de energa elctrica, diseado por la Compaa de Luz y
Fuerza del Centro, en fechas recientes se comenz a efectuar cortes de energa elctrica a empresas ubicadas
en diferentes puntos del rea metropolitana por alterar los medidores de luz, que registran una cantidad inferior
al consumo real de energa.
Asimismo, para evitar la reconeccin en forma ilcita, se han instalado protecciones que servirn para bloquear
cualquier intento.
Las notificaciones realizadas a las empresas para comunicar las razones del corte de energa estn fundamentadas en la Ley del Servicio Pblico de Energa Elctrica, la cual menciona que el servicio se podr suspender
siempre y cuando se detecten alteraciones en los equipos de medicin.
Para concluir, la Compaa de Luz y Fuerza del Centro inform que estas acciones las realizar frecuentemente
para erradicar las prcticas ilegales que cometen algunas empresas. Con estas medidas se pretende eliminar en
forma gradual las prdidas anuales millonarias para dicha compaa.
B5
Legal-Empresarial
En agosto, el Bur de Crdito eliminar

historiales de ms de siete aos de antigedad
En el Diario Oficial de la Federacin del 15 de enero pasado se dio a conocer el Decreto por el que se expide la
Ley para Regular las Sociedades de Informacin Crediticia, mismo que entr en vigor el 14 de febrero de 2002.
Con fundamento en el artculo 23 de dicha ley, el Bur de Crdito anunci eliminar de la base de datos, el historial
de personas fsicas que no mantengan deudas vigentes con instituciones que otorgan financiamiento en Mxico.
Asimismo, qued establecido que el bur conservar la informacin crediticia de las personas fsicas, slo por el
trmino de siete aos, contados a partir de la fecha en que suceda lo siguiente:
1. El usuario (institucin crediticia) cobre el crdito otorgado;
2. Se ejecute la sentencia ejecutoriada que haya condenado al cliente al pago de las obligaciones derivadas del
crdito correspondiente;
3. Se extinga el derecho del actor para pedir la ejecucin de dicha sentencia; o
4. Prescriba la accin del usuario para cobrar el crdito a cargo del cliente.
Cabe mencionar que, anteriormente, este organismo mantena el historial crediticio de las personas fsicas por
tiempo indefinido.
Luego entonces, ser a partir del 15 de agosto de 2002 cuando el Bur de Crdito comience a eliminar la informacin de crditos con ms de siete aos de antigedad.
Respecto a la informacin de las personas morales, sus datos no se depurarn de forma peridica, adems
mantendrn actualizados el nombre y los datos de sus directivos.
Con la nueva legislacin, los clientes de las instituciones crediticias tendrn derecho a partir del 15 de agosto
prximo, a solicitar una vez al ao, en forma gratuita y directo del Bur de Crdito, el Reporte de Crdito Especial;
es decir, su historial.
En el reporte se incluir la informacin relativa al tipo de crdito, la compaa o banco que otorg el financiamiento, la fecha de apertura, el saldo actual y vencido, la fecha del ltimo pago, as como los importes totales de las
cuentas vigentes y las ya finiquitadas.
Si del anlisis de tal informacin los interesados detectan algn dato incorrecto podrn aclarar y corregirlo directamente con el bur.
Como dato adicional, actualmente el Bur de Crdito administra una base de datos superior a 25 millones de registros.
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Taller
Comercio Exterior
de prcticas
Pago de contribuciones al comercio exterior.
Gua para su correcto cumplimiento
Las personas que introducen mercancas al territorio nacional o las extraen del mismo, estn obligadas a pagar
diversos impuestos; sin embargo, la mayora desconoce
cules son stos, y por ello aqu se analizan esas contribuciones, adems de los procedimientos o reglas que
deben cumplirse para su clculo, momento de pago, etctera.
A continuacin, se analizarn las diversas contribuciones a que estarn afectas las mercancas introducidas o
extradas al territorio nacional.
II. Impuesto General de Importacin y Exportacin
1. Impuestos que se causan
I. Introduccin
El artculo 52 de la Ley Aduanera seala que las personas fsicas o morales que introducen mercancas al
territorio nacional o las extraigan del mismo, estn obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior; as
como a pagar cuotas compensatorias (las cuales en trminos del artculo 63 de la Ley de Comercio Exterior son
consideradas como aprovechamientos).
Conforme al artculo 2o. del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos; sin embargo, los nicos que nos interesan para el tema en estudio son los siguientes:
1.
2.
Impuestos. Son las contribuciones sealadas en la

ley que deben pagar las personas fsicas o morales
que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho previsto por la misma; y
Derechos. Son las contribuciones establecidas en
la ley por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones
de derecho pblico, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u rganos desconcentrados en los supuestos que seala el cdigo.
Por su parte, el artculo 3o. del CFF, indica que los aprovechamientos son los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los
que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.
B8
Cuando se introducen o extraen mercancas del territorio nacional, se causarn impuestos al comercio exterior
siguientes:
a)
Impuesto General de Importacin; y
b)
Impuesto General de Exportacin.
Estos se causarn conforme a la Ley de los Impuestos

General de Importacin y de Exportacin (LIGIE), publicada en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 18 de
enero de 2002 (la cual entra en vigor a partir del 1o. de
abril de 2002).
2. Forma de determinar los impuestos al comercio

exterior
El impuesto general de importacin y el general de exportacin, se determinarn aplicando a la base gravable,
la cuota correspondiente de acuerdo con la clasificacin
arancelaria de las mercancas, como se explicar a continuacin:
En importacin
El impuesto general de importacin se determinar aplicando a la base gravable, la cuota o tasa ad-valrem correspondiente a la fraccin arancelaria de las mercancas.
La base gravable del impuesto general de importacin es
el valor en aduana de las mercancas, entendindose ste
como el valor de transaccin de las mismas; es decir, el
precio pagado por stas (cuando concurran las circunstancias previstas en el artculo 67 de la Ley Aduanera).
Comercio Exterior
El precio pagado se debe entender como el pago total que
por las mercancas importadas haya realizado el importador de manera directa o indirecta al vendedor.
Ejemplo. Se pretende importar al territorio nacional 10,000
pares de zapatos tenis, los cuales estn amparados por
una factura comercial expedida por el proveedor ubicado en Taiwn.
Caractersticas del zapato tenis: para baloncesto de
damas, con suela de plstico y la parte superior textil,
sin ningn adorno pegado o sobrepuesto a la suela ni a
la parte superior.
Valor comercial de los zapatos tenis. Tiene un valor de
30 dlares de los Estados Unidos de Amrica (EUA)
por par; tal y como se encuentra declarado en la factura
comercial. Es decir, que el valor en aduana de los
10,000 pares es de $300,000.00 dlares.
Determinacin del arancel por pagar. El agente aduanal que realizar el trmite de la importacin (despacho
aduanero) clasificar arancelariamente los zapatos tenis, a fin de conocer su clasificacin arancelaria; y por
tanto, la cuota ad-valrem que se aplicar al valor en
aduana, a fin de poder determinar el impuesto general
de importacin por pagar.
La mercanca se debe clasificar arancelariamente conforme a la LIGIE, de acuerdo con lo siguiente:
1.
El captulo 64 de la ley mencionada encuadra al

Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de
estos artculos.
2.
La partida 64.04 seala Calzado con suela de caucho, plstico, cuero natural o regenerado y parte superior de material textil.
3.
La subpartida 6404.11 aplica a Calzado de deporte; calzado de tenis; baloncesto; gimnasia, entrenamiento y calzados similares.
Finalmente, la fraccin arancelaria nmero 6404.11.02

seala que en esta fraccin se ubican Calzado para mujeres o jovencitas, excepto el que tenga una banda o aplicacin similar pegada o moldeada a la suela y sobre
puesta al corte; y establece que la tasa ad-valrem que
corresponde a esta mercanca (por par) ser de 35%.
Clculo del impuesto por pagar. El valor en aduana de
los 10,000 pares de zapatos tenis (de transaccin o el
precio pagado) es de $300,000.00 dlares; es decir,
$ 2850,000.00 pesos (se tom como tipo de cambio:
$9.50 pesos por un dlar).
Al valor en aduana de los zapatos tenis de $2850,000.00
se aplicar la tasa ad-valrem de 35% (arancel conforme
a la fraccin arancelaria de las mercancas), para determinar el impuesto general de importacin a cargo del importador.
Nota
Para hacer ms fcil la explicacin del ejemplo anterior, no se tomaron en consideracin las reglas para determinar el valor en
aduana de las mercancas, previstas en la Seccin primera del
Captulo III de la Ley Aduanera, como son los cargos que debe
comprender el valor de transaccin, conceptos que no comprende el valor de transaccin, circunstancias que deben concurrir para tomar como valor en aduana el de transaccin, etc.,
en virtud de que sera demasiado extenso analizar estos temas,
los cuales sern materia de estudio en otra edicin.
En exportacin
La base gravable del impuesto general de exportacin
es el valor comercial de las mercancas en el lugar de
venta, y se deber consignar en la factura o en cualquier
otro documento comercial sin inclusin de fletes y seguros.
Ejemplo. Se pretende exportar de Mxico hacia Argentina miel de abeja pura, envasada en 100 tambos de 100
kg. cada uno; la cual est amparada con una factura comercial expedida por una empresa mexicana.
Caractersticas del producto a exportar: miel de abeja
natural, envasada en tambos de 100 kg.
Valor comercial de la miel de abeja natural. Tiene un
valor de $3,200.00 pesos por tambo, tal y como est
declarado en la factura comercial. Es decir, que sta
ampara 100 tambos con un valor total de $320,000.00
Determinacin del arancel por pagar. El agente aduanal
que realizar el trmite de exportacin (despacho aduanero) clasificar arancelariamente la miel de abeja natural, a fin de conocer su clasificacin arancelaria; y por
tanto, el arancel que se aplicar a dicho valor, a fin de
determinar el impuesto general de exportacin por
pagar.
La mercanca se debe clasificar arancelariamente conforme a la LIGIE, de acuerdo con lo siguiente:
El captulo 04 de la ley mencionada encuadra a Leche y productos lcteos; huevos de ave; miel natural; productos comestibles de origen animal, no expresados no comprendidos en otra parte.
1. La partida 04.09 seala Miel natural; y
2. La subpartida 0409.00 aplica a Miel natural.
Finalmente, la fraccin arancelaria 0409.00.01 seala que
en sta se ubica miel natural; y establece que la tasa
ad-valrem que corresponde a esta mercanca estar
exenta; es decir, que en la exportacin de este producto
no se pagar el impuesto general de exportacin.
3. Momento en que se pagarn las contribuciones
al comercio exterior
El artculo 83 de la Ley Aduanera seala que el pago de las
contribuciones que corresponden a las personas morales
B9
Comercio Exterior
o fsicas que importen o exporten mercancas, se realizar al momento de presentar el pedimento respectivo
para su trmite en las oficinas autorizadas (antes de que
se active el mecanismo de seleccin automatizado).
III. Derecho de trmite aduanero
El Derecho de trmite aduanero (DTA) es una contribucin en trminos del artculo 2o., fraccin IV, del CFF, ya
que es un derecho que se causa y se debe pagar por el
uso o aprovechamiento de las instalaciones de las aduanas, y por recibir los servicios que prestan las autoridades
aduaneras en el despacho aduanero.
El artculo 49 de la Ley Federal de Derechos establece que
se pagar el DTA por las operaciones aduaneras que se
efecten utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente, en los trminos de la Ley Aduanera conforme a las cuotas o tasas siguientes:
Se causar el ocho al millar, sobre el valor que tengan los
bienes para efectos del impuesto general de importacin;
sin embargo, se podrn causar otras cuotas previstas en
este mismo artculo dependiendo del tipo de operacin.
Ejemplo. Se pretende importar a territorio nacional 1,000
pantalones de mezclilla, con un valor en aduana de
$100,000.00. A dicha cantidad se aplicar el ocho al millar por concepto del DTA, es decir, $800.00.
IV. Impuesto al valor agregado
La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) determina
que estn obligados al pago de dicho impuesto, las personas fsicas y morales que, en territorio nacional, realicen (entre otros actos o actividades) la importacin de
bienes o servicios.
Por otro lado, el artculo 29 del ordenamiento legal mencionado seala que las empresas residentes en el territorio
nacional, calcularn el impuesto al valor agregado (IVA)
aplicando la tasa de 0% al valor de la enajenacin de bienes o prestacin de servicios, cuando unos u otros se exporten.
Es decir, que la LIVA reconoce tanto las operaciones de
importacin como de exportacin, por lo que se analizarn de manera aislada.
importacin, adicionado con el monto de este ltimo

gravamen y de los dems que se tengan que pagar con
motivo de la importacin.
Ejemplo. Se pretende importar al territorio nacional
50,000 limas de acero con un valor en aduana de
$3500,000.00.
Valor en aduana
(A) $3500,000.00
Impuesto General de
Importacin
(tasa ad-valrem de 8%)
(B)
280,000.00
Derecho de trmite aduanero

(DTA del 8 al millar)
(C)
28,000.00
Base gravable del IVA

(A) + (B) + C)
$3808,000.00
En importacin de bienes y servicios a que se refiere las

fracciones II, III y V del artculo 24 de la LIVA, ser el que
correspondera en dicha ley para enajenar bienes, uso o
goce de bienes o prestacin de servicios, en territorio nacional, segn sea el caso.
Tratndose de bienes exportados temporalmente y retornados al pas con incremento de valor, la base gravable ser la que se utilice para los fines del impuesto
general de importacin, adicionado con el monto de este
ltimo gravamen y de los dems que se tengan que pagar con motivo de la importacin.
Forma de pago del impuesto en importaciones
En la importacin de bienes tangibles, el pago tendr el
carcter de provisional y se har conjuntamente con el
impuesto general de importacin, inclusive cuando el
pago de este ltimo se difiera en virtud de que los bienes
se encuentren en depsito fiscal.
Cuando se trate de bienes por los que no se est obligado al pago del impuesto general de importacin, los contribuyentes pagarn el IVA mediante declaracin que se
presentar ante la aduana correspondiente.
El IVA se pagar conjuntamente con el impuesto general
de importacin al momento en que se presenta el pedimento respectivo para su trmite en las oficinas autorizadas (antes de que se active el mecanismo de seleccin
automatizado).
1. En la importacin de bienes
Acreditamiento del IVA pagado en importaciones
Base del impuesto en importaciones
Para determinar la base gravable del IVA en operaciones
de importacin, se debe atender si se importarn bienes
tangibles; bienes y servicios a que se refiere las fracciones II, III y V del artculo 24 de la LIVA o mercancas que
se retornan al pas (en importacin) pero que anteriormente fueron exportadas temporalmente.
En bienes tangibles. Para calcular el impuesto al valor
agregado en el caso de importaciones, se considerar el
valor que se utilice para los fines del impuesto general de
B10
El IVA pagado en importacin de bienes dar lugar a

acreditamiento en trminos del artculo 4o. de la Ley del
IVA.
2. En la exportacin de bienes
Las empresas residentes en territorio nacional calcularn el impuesto al valor agregado, aplicando una tasa
de 0% al valor de la enajenacin de bienes o prestacin de
servicios, cuando unos u otros se exporten.
Comercio Exterior
V. Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
1. Actos o actividades gravados
De acuerdo con el artculo 1o. de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (Ley del IEPS), estn obligadas al pago de este impuesto las personas
fsicas o morales que realicen (entre otros actos o actividades) la enajenacin en territorio nacional o, en su
caso, la importacin definitiva de los bienes sealados
en esta ley.
En el artculo 2o. de la Ley del IEPS seala las tasas que
se aplicarn para el pago de este impuesto, en varios actos o actividades incluidas la importacin de los bienes
que se sealan a continuacin (entre otros):
a)
Bebidas con contenido alcohlico y cerveza, tasas

de 25, 30 y 60% (de acuerdo con la graduacin alcohlica);
b)
Alcohol o alcohol desnaturalizado con una tasa de

60%;
c)
Tabacos labrados con tasas de 110% (a cigarros) y

de 20.9% (a puros y tabacos labrados); y
d) Aguas gasificadas o minerales, refrescos, bebidas

hidratantes, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, etctera, una tasa de
20%.
Cabe aclarar que en el artculo segundo del Decreto por
el que se exime del pago de los impuestos y se ampla el
estmulo fiscal para algunos productos de importacin,
publicado en el DOF del 5 de marzo de 2002, se reduce
en una sexta parte el porcentaje enunciado en el inciso
a) antedicho para quedar en 50% a partir del 6 de marzo
ltimo.
Asimismo, en trminos del artculo primero del mismo
decreto, se exime totalmente a los contribuyentes del
pago del IEPS por la importacin y enajenacin de los
productos enunciados en el inciso d) anterior. Tal beneficio tendr vigencia del 6 de marzo al 30 de septiembre
de 2002.
2. Causacin del impuesto
Este impuesto se causa:
a)
En el momento en que el importador presenta el pedimento para su trmite en trminos de la Ley Aduanera;
b)
En caso de importacin temporal, al momento de

convertirse en definitiva; y
c)
En caso de bienes que hayan sido introducidos al

territorio nacional de manera ilegal, cuando dicha
internacin sea descubierta por la autoridad o cuando las mercancas sean embargadas por las autoridades aduaneras.
3. Base gravable del IEPS

Para calcular el IEPS se considerar el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importacin,
adicionado con el monto de las contribuciones y aprovechamientos que deban pagarse con motivo de la importacin, a excepcin del IVA.
Ejemplo. Se pretende importar al territorio nacional
500,000 botellas de bebidas alcohlicas con una graduacin alcohlica de 13.5 GL con un valor en aduana
de $3500,000.00.
Valor en aduana
(A) $ 3500,000.00
Impuesto general de
importacin
(tasa ad-valrem de 8%) (B)
280,000.00
Derecho de trmite
aduanero
(C)
28,000.00
Base gravable del IEPS
(A) + (B) + C)
$ 3808,000.00
Debe sealarse que en el artculo 14 de la LIEPS, se establecen las reglas aplicables para el caso de bienes por
cuya importacin se paga un impuesto general de importacin a una tasa menor a la general vigente.
4. Forma de pago del IEPS
En la importacin de bienes, el pago del IEPS se har
conjuntamente con el impuesto general de importacin,
inclusive cuando el pago de este ltimo se difiera en virtud de que los bienes se encuentren en depsito fiscal.
Cuando se trate de bienes por los que no se est obligado al pago del impuesto general de importacin, los contribuyentes pagarn el IEPS mediante declaracin que
se presentar ante la aduana correspondiente.
VI. Impuesto a la venta de bienes y servicios
Suntuarios
Conforme al Artculo Octavo Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002, en
vigor a partir del 1o. de enero de 2002, se establece un
impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios a
cargo de las personas fsicas y morales que en territorio
nacional realicen (entre otras actividades) la importacin
de los bienes a que se refiere el artculo en comento, fraccin I (que se analiza) cuando se realicen por el consumidor final.
Tambin se aclara que el decreto publicado en el DOF del
5 de marzo de 2002 exime totalmente a los contribuyentes
residentes en el Estado de Baja California y en la franja
fronteriza de 20 km paralela a las lneas divisorias internacionales del norte y sur del pas, del pago del impuesto a la
venta de bienes y servicios suntuarios citados en el artculo
octavo transitorio, fraccin I, inciso a), numerales 1 al 4, de
la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal
de 2002 (ver el tema reduccin de impuestos mediante
decreto presidencial que se incluye en el apartado Informacin de Trascendencia de la seccin Fiscal).
B11
Informacin
de trascendencia
Se dan a conocer resoluciones en materia
de cuotas compensatorias
En el Diario Oficial de la Federacin se publicaron las resoluciones en materia de cuotas compensatorias siguientes:
1.
El 11 de febrero de 2002 se public la Resolucin preliminar de la investigacin antidumping sobre las

importaciones de vigas de acero Tipo I, mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria
7216.32.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin (LIGI), originarias de la Repblica Federativa de Brasil, independientemente del pas de procedencia.
2.
El 14 de febrero de 2002 se dio a conocer un aviso sobre la eliminacin de cuotas compensatorias.
3.
El 18 de febrero de 2002 se public la Resolucin que resuelve el recurso administrativo de revocacin interpuesto por Archer Daniels Midland Company contra la resolucin que desecha la solicitud de inicio de revisin a la resolucin final que impone cuotas compensatorias definitivas a las importaciones de jarabe de
maz de alta fructuosa, mercanca comprendida en las fracciones arancelarias 1702.40.99 y 1702.60.01 de la
tarifa de la LIGI, originarias de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia, publicada el 27 de julio de 2001.
4.
El 20 de febrero de 2002 se dio a conocer la Resolucin por la que se da cumplimiento a la ejecutoria pronunciada en el juicio de amparo 347/2000 promovido por H&H Meat Products Company, Inc., ante el juzgado Quinto de Distrito en materia administrativa del Distrito Federal y Sptimo Tribunal Colegiado en materia
administrativa del Primer Circuito en el recurso administrativo 3157/2001, as como a la ejecutoria pronunciada en el juicio de amparo 327/2000 promovido por Northern Beef Industries, Inc., ante el juzgado sexto de
Distrito en materia administrativa del Distrito Federal y Cuarto Tribunal Colegiado en materia administrativa
del Primer Circuito en el recurso administrativo 664/2001, en relacin con la resolucin final de la investigacin antidumping sobre importaciones de carne y despojos comestibles de bovino, mercanca actualmente
clasificada en las fracciones arancelarias 0201.10.01, 0202.10.01, 0201.20.99, 0202.20.99, 0201.30.01,
0202.30.01, 0206.21.01, 0206.22.01 y 0206.29.99 de la tarifa de la LIGI, originarias de los Estados Unidos de
Amrica, independientemente del pas de procedencia, publicada el 28 de abril de 2000.
5.
El 25 de febrero de 2002 se difundi la Resolucin final del procedimiento administrativo de cobertura de

producto relativo a la resolucin definitiva por la que se impuso cuota compensatoria a las importaciones de
los productos qumicos orgnicos denominados 1,3-dibromo-5, 5-dimetilhidantona, 4-metil imidazol,
clorhidrato de 1-(3-cloropropil)-4-(3-clorofenil) piperazina, pirrolidina, 2-cloro-4-amino-6, 7-dimetoxiquinazolina, 2-etilaminotiofeno y 3,5-oxetanotimidina, mercancas actualmente clasificadas en las fracciones
arancelarias 2933.21.01, 2933.29.03, 2933.59.02, 2933.90.99 y 2934.90.99 de la tarifa de la Ley del Impuesto
General de Importacin originarias de la Repblica Popular China, independientemente del pas de origen.
6.
El 26 de febrero de 2002 se dio a conocer la Resolucin final del examen para determinar las consecuencias
de la supresin de las cuotas compensatorias definitivas impuestas a las importaciones de tela de mezclilla,
mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 5209.42.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto
General de Importacin originarias de Hong Kong, independientemente del pas de procedencia.
B13
Comercio Exterior
Panel sobre telecomunicaciones entre

Mxico y los EUA, en el marco de la OMC
La Secretara de Economa, inform mediante comunicado que la Representacin Comercial del gobierno de los
Estados Unidos de Amrica (EUA) dio a conocer que est solicitando a la Organizacin Mundial de Comercio
(OMC) el establecimiento de un panel de solucin de controversias para dirimir supuestas violaciones de Mxico
a sus obligaciones internacionales contradas en el marco de dicha organizacin.
De acuerdo con la acusacin de los EUA no estara cumpliendo con sus obligaciones, especficamente en materia de tarifas de liquidacin entre empresas prestadoras de servicios de larga distancia entre los dos pases.
Las diferencias de interpretacin sobre disposiciones contenidas en la OMC llevan varios aos. Mxico y los EUA
han tenido numerosas reuniones de consulta. Al respecto, a fines de 2000, los EUA intentaron establecer un panel de solucin de controversias. Debido a que se demostr que Mxico estaba cumpliendo con sus obligaciones internacionales, no prosigui con sus gestiones. El da de hoy, con argumentos similares, inicia de nuevo el
proceso ante la OMC.
No hay duda, que esta nueva gestin tambin fracasar en razn de que Mxico sigue cumpliendo con sus compromisos adquiridos en el marco de la OMC. Ms an, durante los ltimos aos, Mxico ha acelerado la apertura
en materia de telecomunicaciones y fortaleciendo sus regulaciones, a fin de lograr mayor competencia en el sector tanto en el mercado domstico como internacional.
La solicitud de los EUA de establecimiento de un panel ser discutida el 8 de marzo prximo en el rgano de solucin de controversias en la organizacin mencionada.
Nueva imagen de la Unidad de apoyo

para la investigacin fiscal y aduanal
La Unidad de apoyo para la investigacin fiscal y aduanal, adquiri 200 radiopatrullas pick up modelo 2002, las
cuales proyectan una nueva imagen acorde con los procesos de modernizacin aduanera puestos en marcha
por la Administracin General de Aduanas, de igual manera, esta corporacin cuenta con nuevos uniformes e
insignias para el personal de inspectores, con los que podrn ser distinguidos e identificados por el pblico
usuario de los servicios aduanales.
Se modifica el acuerdo que identifica

importaciones y exportaciones sujetas
al cumplimiento de la NOM
El 7 de febrero de 2002 en el Diario Oficial de la Federacin se public el Acuerdo que modifica al diverso que
identifica las fracciones arancelarias de las tarifas de la Ley del Impuesto General de Importacin y de la Ley del
Impuesto General de Exportacin, en las cuales se clasifican las mercancas sujetas al cumplimiento de las
normas oficiales mexicanas (NOM) en el punto de su entrada al pas y en el de su salida.
B14
Comercio Exterior
Entra en operacin el primer equipo

de rayos gamma en la aduana de
Nuevo Laredo y en aduanas martimas
La Administracin General de Aduanas (AGA), puso en operacin el primer equipo fijo de rayos gamma en Nuevo Laredo, Tamaulipas, como parte de su programa de modernizacin tecnolgica con el que se busca hacer
ms eficiente el servicio en las aduanas, reduciendo tiempos en el despacho y mejorando el control en los reconocimientos de las mercancas de importacin.
Con el equipo fijo de rayos gamma para ferrocarril es posible escanear y hacer la grabacin de furgones a una
velocidad de hasta 12 km por hora, lo que permite revisar hasta 500 carros por hora. La AGA adquiri cinco
mquinas de rayos gamma para intensificar las inspecciones a los carros del ferrocarril y disminuir el riesgo del
semforo verde; la primera mquina est operando en Nuevo Laredo y empez a dar buenos resultados cuando
el 7 de enero se detect que dentro de un furgn del que se haba declarado un contenido determinado de bentonita, se identific a los lados mercanca no declarada consistente en 11,879 botellas de whisky y 12,476 pares de
zapatos tenis, todo ello con un valor aproximado de 5 millones de pesos y $1375,000.00 de omisin de impuestos. Prximamente sern instaladas las otras cuatro mquinas de rayos gamma en las aduanas de Nogales, Ciudad Jurez, Piedras Negras y Matamoros, con este equipo se podr combatir con ms eficacia la introduccin de
mercanca ilegal al pas.
Asimismo, la AGA est proporcionando a las aduanas en el pas, equipo para detectar mercancas dependiendo
de la vocacin de servicio de cada una de ellas. Por ello, se adquiri equipo mvil de rayos X para aduanas
martimas, el cual permite la grabacin de imgenes y transmisin a terminales remotas, con lo que se puede
revisar de 20 a 30 vehculos por hora, el primero fue instalado en la aduana de Veracruz y entr en operacin en
octubre de 2001.
Nueva Area de Libre Comercio de las Amricas.

Invitacin a realizar comentarios y opiniones
A fin de lograr una mayor participacin de la sociedad civil en las negociaciones del Area de Libre Comercio de
las Amricas (ALCA), la Secretara de Economa invita a todo el pblico interesado a presentar sus opiniones sobre cualquier tema relacionado con el proceso de negociacin del ALCA, que incluye el primer borrador del
acuerdo, el cual puede consultarse en la pgina Web de la subsecretara de Negociaciones Comerciales Internacionales de esta dependencia: www.economia-snci.gob.mx, as como en el sitio oficial del ALCA: www. ftaa-alca.org.
Esta invitacin a la sociedad civil de los pases participantes en el ALCA, tambin est publicada en las pginas
web arriba mencionadas.
Los aportes se pueden presentar por correo electrnico, correo postal, fax o servicio de mensajera, y sern
recibidos de manera continua por el comit de representantes gubernamentales sobre la participacin de la
sociedad civil, quien los remitir a las entidades del ALCA correspondientes.
B15
B16
Indicadores
Tabla de actualizacin de multas por infracciones en materia de comercio exterior

LEY ADUANERA
VIGENCIA
Artculo 16
Capital social pagado que deben tener quienes prestan el servicio de procesamiento
electrnico de datos
Artculo 160
Contraprestacin del agente aduanal
Artculo 164
Causales de suspensin
de la patente aduanal
Artculo 165
Causales de cancelacin de la patente aduanal
Artculo 173
Causales de cancelacin de autorizacin de apoderado aduanal
Artculo 178
Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas
Artculo 181
Multa por circular indebidamente dentro
del recinto fiscal
Artculo 183
Sancin relacionada con el destino
de las mercancas
1o. de julio- 31 de diciembre de 2001

17 de julio de 2001
1o. de enero-30 de junio de 2002

1o. de marzo de 2002
Fraccin II
$1236,425.00
$1265,481.00
Fraccin IX
$165.00 por operacin
$169.00 por operacin
Fraccin VII
La omisin no exceda $89,396.00
La omisin no exceda $91,497.00
Fraccin II,
inciso a
Fraccin VII,
inciso a
Fraccin I,
inciso a
Fraccin V,
inciso a
Fraccin II
Fraccin II,
cuando se exceda
el plazo de retorno
Fraccin V
Fraccin I
Artculo 185
Sanciones relacionadas con la obligacin de presentar
documentacin y declaraciones
Fraccin II
Fraccin III
Fraccin IV
Fraccin V
Fraccin VI
Fraccin VIII
Fraccin IX
Fraccin X
Fraccin XI
Artculo 185-B
Multas por la comisin de infracciones relacionadas
con las obligaciones de llevar contabilidad
Artculo 187
Sanciones relacionadas con el control, seguridad
y manejo de mercancas
Artculo 189
Sanciones relacionadas con la clave
confidencial de identidad
Artculo 191
Sanciones relacionadas con el uso indebido
de gafetes de identificacin
Artculo 193
Sanciones relacionadas con la seguridad de las instalaciones aduaneras
Artculo 200
Multa por no poder determinar el impuesto
y el valor en aduana
Fraccin XII
Fraccin I
$127,708.00 y 10% de los que debieron pagarse
$2,554.00 a $6,385.00
$2,614.00 a $6,535.00
$3,091.00 a $4,121.00
$3,164.00 a $4,218.00
$1,030.00 a $1,546.00
$1,055.00 a $1,582.00
$38,312.00 a $51,083.00
$2,061.00 a $2,576.00, en caso de omisin y $1,030.00 a $1,546.00,
por la presentacin extempornea
$894.00 a $1,277.00
$39,213.00 a $52,284.00
$2,109.00 a $2,636.00, en caso de omisin y $1,055.00 a $ 1,582.00,
$915.00 a $1,307.00
$1,581.00 a $2,635.00
$2,109.00 a $3,164.00
$1,961.00 a $3,268.00
$1,961.00 a $3,268.00
$1,055.00 a $1,582.00
$105,457.00 a $158,185.00
$1,307.00 a $1,961.00
$654.00 a $1,307.00
$63,234.00 a $84,312.00
$2,061.00 a $3,091.00
$1,916.00 a $3,193.00
$1,916.00 a $3,193.00
$1,030.00 a $1,546.00
$103,035.00 a $154,553.00
$1,277.00 a $1,916.00
$639.00 a $1,277.00
Fraccin II
$105,390.00 a $158,085.00
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin IV
Fraccin V
Fraccin VI
Fraccin VIII
Fraccin X
Fraccin XI
Fraccin I
$4,121.00 a $5,152.00
$1,030.00 a $1,546.00
$10,304.00 a $15,455.00
$6,182.00 a $8,243.00
$38,312.00 a $57,469.00
$20,607.00 a $41,214.00
$51,083.00 a $70,240.00
$639.00 a $1,277.00
$20,607.00 a $30,911.00
$4,218.00 a $5,273.00
$1,055.00 a $1,582.00
$10,546.00 a $15,819.00
$6,327.00 a $8,437.00
$39,213.00 a $58,819.00
$21,091.00 a $42,183.00
$52,284.00 a $71,890.00
$654.00 a $1,307.00
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin II
$41,214.00 a $61,821.00
$42,183.00 a $63,274.00
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin III
Fraccin IV
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin III
$10,304.00 a $15,455.00
$20,607.00 a $30,911.00
$2,061.00 a $3,091.00
$41,214.00 a $61,821.00
$6,182.00 a $8,243.00
$8,243.00 a $10,304.00
$8,243.00 a $10,304.00
$10,546.00 a $15,819.00
$21,091.00 a $31,637.00
$2,109.00 a $3,164.00
$42,183.00 a $63,274.00
$6,327.00 a $8,437.00
$8,437.00 a $10,546.00
$8,437.00 a $10,546.00
$30,911.00 a $41,214.00
$31,637.00 a $42,183.00
Taller
Laboral
de prcticas
Deben remunerarse los permisos a los trabajadores
para cumplir con las actividades ciudadanas?
El artculo 5o. de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos (CPEUM), dispone que nadie podr
ser obligado a prestar trabajos personales sin la justa retribucin y sin su pleno consentimiento, salvo por pena
impuesta por la autoridad judicial; que incluso se ajustar
a lo sealado en el artculo 123, fracciones I y II del mismo
precepto, en el que se establece la jornada mxima de
ocho horas, y la prohibicin de trabajos insalubres y peligrosos cuando se trate de menores de 16 aos.
Asimismo, se determina la obligacin ciudadana tanto
para trabajadores como para patrones de servir en comisiones accidentales o permanentes, en los cargos pblicos, de las armas, jurados; as como el desempeo de
los cargos concejiles y los de eleccin popular directa o
indirecta, y funciones electorales y censales.
En congruencia con esta disposicin el artculo 132,
fraccin IX, de la Ley Federal del Trabajo (LFT) seala la
obligacin patronal de conceder a los trabajadores el
tiempo necesario para el ejercicio del voto en las elecciones populares y el cumplimiento de los servicios de jurados electorales y censales, cuando estas actividades
deban cumplirse dentro de sus horas laborales.
Actividades cvicas
de los trabajadores
Empero, la anterior disposicin no determina si el permiso otorgado al trabajador ser con o sin goce de salario
sino que simplemente condiciona la obligacin del patrn para concederlo dentro de su jornada laboral.
Por ello, algunos juristas opinan que al no especificar si
se debe o no descontar salario, lleva a suponer que la legislacin considera que los permisos otorgados por estos conceptos, sern con goce de sueldo.
Sin embargo, la disposicin del artculo 132, fraccin X,
de la LFT, indica el deber patronal de permitir a los trabajadores faltar a sus labores a fin de desempear una comisin accidental o permanente de su sindicato o del
estado; pero adems, en ella s se establece de manera
expresa el derecho a descontar el tiempo perdido por el
trabajador en estas actividades.
Reforzando lo anterior, en el artculo 42, fracciones V y
VI, de la LFT, se determinan como causas de suspensin
temporal de pagar el salario, el cumplimiento de los servicios y el desempeo de los cargos mencionados en el
artculo 5o. y el servicio de las armas establecido en el artculo 31, fraccin III, de la CPEUM.
As, en el siguiente cuadro se describe lo aplicable en
cada caso de ausencia laboral de los trabajadores para
el cumplimiento de las actividades cvicas.
Disposiciones aplicables respecto de las actividades cvicas de los trabajadores

Artculos 5o. y 31
de la CPEUM
Artculo 42,
de la LFT
Artculo 132,
fraccin IX, de la LFT
Artculo 132,
fraccin X, de la LFT
Jurados
Se establece la obligacin cvica de cumplir

este servicio pblico
Se suspende la relacin y no obliga al

pago
No obliga al pago, pero s

prev la obligacin de permitir ausentarse de las labores
No refiere
Cargos concejiles
Se determina la obligacin cvica de cumplir


pago
No refiere
No refiere
C1
Laboral
Actividades cvicas
de los trabajadores
Disposiciones aplicables respecto de las actividades cvicas de los trabajadores

Artculos 5o. y 31
de la CPEUM
Artculo 42,
de la LFT
Artculo 132,
fraccin IX, de la LFT
Artculo 132,
fraccin X, de la LFT
Desempear cargos Se seala la obligacin

pblicos de eleccvica de cumplir este
servicio pblico
cin popular

pago

No refiere
Funciones electora- Se indica la obligacin

les y censales
cvica de cumplir este
(funcionarios de
servicio pblico
casillas)

pago

No refiere
Ejercicio del voto
No refiere
No refiere
Prev el permiso para ausen- No refiere

tarse de las labores
Comisin accidental No refiere

o permanente del
sindicato
No refiere
No refiere
Se descuenta o se
repone el tiempo
perdido
Comisin accidental No refiere

o permanente del
estado
No refiere
No refiere
Se descuenta o se
repone el tiempo
perdido

pago
No refiere
No refiere
El de alistarse y ser- Se prev la obligacin de Se suspende la relacumplir en defensa de los cin y no obliga al
vir en la guardia
pago
intereses de la patria,
nacional
cuando se requiera
(art.31, fracc. III)
No refiere
No refiere
El de las armas
(Servicio militar
nacional)
Se establece la obligacin cvica de cumplir

Por lo anterior, se deduce que slo en el ejercicio del

voto, cuando ste se presente, ser la nica situacin
por la cual el patrn estar obligado a pagar el salario
por el tiempo no laborado, pues no se suspende la relacin laboral a que se refiere el artculo 42 de la LFT, y s
obliga al patrn a permitir la ausencia del trabajador durante la jornada laboral para cumplir con tal obligacin
cvica.
De igual forma,en el artculo 132, fraccin X, se establece
que tratndose de comisiones sindicales o del Estado, el
trabajador estar obligado a restituir en jornada extraordinaria, el tiempo perdido al desempear las actividades
inherentes al cargo sindical o del Estado, sin que por ello
pueda exigir el pago correspondiente.
Asimismo, se determina que cuando el trabajador tenga
una comisin de carcter permanente y se restablezca
en su puesto al trmino de su cargo, dentro del plazo de
seis aos, conservar sus derechos laborales, debido a
C2
la suspensin de la relacin; sin embargo, tal disposicin no especfica que a su regreso el trabajador tendr
derecho a los movimientos escalafonarios que se hayan
generado desde su ausencia, ya que en estos casos se
encuentra sujeto a la competencia comprobada del aspirante.
De lo antedicho, se desprende que si el trabajador no regresa a su puesto en el transcurso del tiempo establecido en la LFT, el patrn podr despedir a ste sin incurrir
en responsabilidad alguna.
En conclusin, la obligacin patronal de conceder el
permiso al trabajador para desempear comisiones de
su sindicato, de las armas, jurados, electorales, censales y de estado, no generan obligacin de retribuirse con
salario, y de la suspensin de la relacin laboral se desprende que tampoco subsiste la obligacin del pago de
las prestaciones derivadas de la relacin obrero-patronal, salvo pacto contractual en contrario.
Consultas
de nuestros
lectores
Integracin de salarios para

efectos de liquidacin laboral
Me desempeo como encargado
del departamento de personal de
una empresa que distribuye equipo de cmputo y sus accesorios.
En das pasados, el contador de la
empresa tuvo diferencias con uno
de los dueos, quin le comunic
que a partir de esa fecha prescindan de sus servicios por no ser
necesarios. Dicho esto el contador
se retir y no regres a laborar.
Por tal motivo, en el transcurso de
la semana lleg a la empresa un
notificador de la Junta de Conciliacin y Arbitraje, quien entreg un
citatorio para atender una demanda presentada por el trabajador.
En sta, el extrabajador exige la
indemnizacin correspondiente
con la integracin de las prestaciones a que tienen derecho los
ejecutivos de la empresa, como
son el seguro de gastos mdicos
mayores y servicio de comedor
gratuito.
Lector del Distrito Federal
. Pregunta
Es correcto integrar estas prestaciones al salario con el que la empresa calcular la indemnizacin?
. Respuesta
En principio, es importante aclarar
que el seguro de gastos mdicos
mayores es un seguro colectivo
que tiene por objeto mejorar el nivel de vida de los trabajadores,
por ende al ser una prestacin de
previsin social no se integra al
salario, ya que la empresa la ofrece al personal, en general, por ser
empleado de sta y no por el
desempeo de su actividad.
No as, el servicio de comedor, el
cual s forma parte del salario para
efectos de indemnizacin, ya que
en trminos del artculo 84 de la
Ley Federal del Trabajo el salario
se integra con los pagos hechos
en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquier cantidad que se entregue al
trabajador por su desempeo laboral.
Por lo que se concluye que el servicio de comedor al ser un pago
en especie se deber cuantificar para

proceder a integrarlo al salario base de
indemnizacin.
Para tal efecto, podra considerarse lo
establecido en el artculo 32 de la Ley
del Seguro Social, donde se indica que
si adems del salario en dinero, el trabajador recibe alimentacin del patrn
sin costo para aqul, su salario se ver
aumentado en un 25%; sin embargo,
cuando el patrn no cubre los tres alimentos sino slo uno o dos, se sumar
al salario el 8.33% por cada alimento
proporcionado.
Indemnizacin por incapacidad

no profesional
Soy gerente administrativo de una empresa que distribuye productos desechables de plstico.
El mes anterior un chofer sufri un accidente de trnsito durante el goce de
sus vacaciones. A consecuencia de
esto el trabajador perdi la vista.
Por tanto, el Instituto Mexicano del Seguro Social, determin una incapacidad permanente total al trabajador, lo
que motiv que la empresa prescindiera de sus servicios.
Lector de Chilpancingo, Guerrero
C3
Laboral
. Pregunta
recho al pago de un mes de salario

y a una prima de antigedad consis-
La empresa tiene obligacin de entregarle alguna indemnizacin por el

trmino de las relaciones laborales?
tente en 12 das por cada ao de

servicios, calculado sobre una base
que no ser inferior al salario mnimo y tendr un tope equivalente al
doble del salario mnimo del rea
. Respuesta
geogrfica correspondiente, independientemente de las prestaciones
S, de acuerdo con lo establecido

por el artculo 54 de la Ley Federal
del Trabajo, el empleado tendr de-
legales y contractuales a las que tuviese derecho al trmino de las relaciones laborales.
Es importante sealar que se debe

tomar como base, el salario mnimo
general del rea geogrfica, salvo
que el trabajador perciba un salario
mnimo profesional, de acuerdo con
la resolucin emitida por la Comisin Nacional de Salarios Mnimos
que para 2002 fue publicada en el
Diario Oficial de la Federacin, el 29
de diciembre de 2001 o que se tenga establecido un contrato colectivo
de trabajo que rija la relacin laboral
y en l se estipulen salarios profesionales.
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la
presente seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760,
Mxico, DF), con el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el
5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia laboral y seguridad social pueden
marcar al 52-65-14-31.
C4
Tesis
selectas
La falta de pago o reduccin del salario que el patrn

realice al trabajador sin causa justificada, se
considera falta de probidad y honradez?
De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT) cuando

una persona (fsica o moral) utiliza los servicios de una o
varias personas para el desarrollo de determinada actividad y como retribucin media el pago de un salario, se
configura el vnculo jurdico que identifica a quien presta
el servicio de forma subordinada como trabajador y a
quien utiliza el servicio como patrn; es decir, la relacin
de trabajo.
As, a partir del inicio de la relacin laboral tanto el patrn
como el trabajador asumen el compromiso de observar
y cumplir, durante el tiempo que exista este vnculo, obligaciones y responsabilidades que seala la legislacin
laboral.
De esta manera, es necesario formalizar dicho compromiso mediante un contrato para dejar constancia sobre las
condiciones bajo las cuales el trabajador acepta realizar
sus actividades, pues en este documento se establecer el
tipo de relacin laboral (por obra o tiempo determinado o
tiempo indeterminado), y se precisarn las actividades
que realizar, el lugar donde se prestar el servicio, la
jornada de trabajo, la forma, el monto del salario y el da
de pago, etc., de acuerdo con los artculos 24 y 25 de la
LFT. Sin embargo, aun cuando no exista tal contrato, los
derechos que el empleado genere durante la relacin de
trabajo le sern reconocidos y la falta de esta formalidad
ser imputable al patrn.
De tal forma que al establecer las condiciones de la relacin de trabajo, el empleador debe observar entre otros
aspectos, que los lineamientos contemplados en el contrato coincidan con las obligaciones que el artculo 132
de la LFT le atribuye, y que stas no sean en perjuicio de
los derechos e intereses de los trabajadores.
En tanto, el trabajador tendr que desempear sus actividades en forma, tiempo y lugar convenido, y considerando que al estar bajo la direccin del patrn est obligado,
entre otros aspectos, a informarle sobre las causas que
en determinado momento le impidan cumplir con sus labores, as como dirigirse de manera apropiada en el centro laboral.
No obstante, si durante la relacin laboral el trabajador incurre en alguna falta que lesione las condiciones laborales establecidas, el empleador podr aplicar la rescisin, siempre
que la falta cometida por el empleado quede contemplada
dentro de las causales que determina el artculo 47 de la
LFT, sin que por ello se vea obligado a indemnizarlo.
Asimismo, la legislacin laboral en el artculo 51 otorga el
derecho a los subordinados de rescindir su relacin de
trabajo cuando el patrn incurra en alguno de los supuestos siguientes:
1. Al proponerle el trabajo, el patrn o, en su caso, la
agrupacin patronal engaen al empleado sobre las
condiciones del mismo;
2. El patrn, sus familiares o su personal directivo o administrativo, dentro del servicio, incurra en faltas de
probidad u honradez, actos de violencia, amenazas,
C5
Laboral
injurias, malos tratos u otros anlogos en contra del
trabajador, cnyuge, padres, hijos o hermanos;
3. El patrn, sus familiares o trabajadores, fuera del servicio, comentan agresiones, amenazas, injurias, malos tratos u otros anlogos, cuando por su gravedad
hagan imposible el cumplimiento de la relacin de
trabajo;
4. Cuando el patrn reduzca el salario al trabajador;
5. Al no recibir el trabajador el salario correspondiente,
en la fecha o el lugar convenidos o acostumbrados;
6. Cuando el patrn dae las herramientas o tiles de
trabajo del empleado;
del artculo 51, fraccin II , de la LFT; es decir, como falta

de probidad u honradez, ya que considerando que por
probidad y honradez se entiende el actuar rectamente
en las funciones encomendadas, es evidente que el patrn se aparta del correcto ejercicio de sus funciones y
obligaciones que le confiere la ley laboral.
As, el patrn al no pagar el salario o reducirlo est infringiendo la obligacin de realizar el pago del salario en las
condiciones establecidas en el contrato, de acuerdo con
el artculo 132, fraccin II, de la LFT; y por tanto, su proceder contraviene las responsabilidades y deberes que
desde un principio asumi en su carcter de empleador.
7. Cuando la carencia de condiciones higinicas en el

centro de trabajo o ante el incumplimiento de las medidas preventivas y de seguridad est en peligro la
salud de los empleados o sus familiares;
Lo antedicho lo confirma el Sexto Tribunal Colegiado en

materia de trabajo en la tesis aislada I.6o.T.109 L, cuyo
contenido es el siguiente:
8. Cuando por la imprudencia del patrn o descuido

peligre la seguridad del centro laboral o de las personas que estn en l; y
FALTA DE PROBIDAD Y HONRADEZ. LA CONSTITUYE LA FALTA DE PAGO O REDUCCION DEL SALARIO, SIN CAUSA JUSTIFICADA. La reduccin o falta
de pago que del salario de un trabajador efecta el patrn en forma injustificada, constituye una falta de probidad y honradez, puesto que si por probidad y honradez
se entiende el no proceder rectamente en las funciones
encomendadas, con mengua de rectitud de nimo,
esto es, apartarse de las obligaciones que se tienen a
cargo procediendo en contra de las mismas, dejando
de hacer lo que se tiene encomendado, o hacindolo
en contra, sin que sea necesario para que se integre la
falta de probidad u honradez que exista un dao patrimonial o un lucro indebido, sino slo que se observe
una conducta ajena a un recto proceder, luego, puede
concluirse vlidamente que un patrn incurre en faltas
de probidad y honradez cuando omite el pago o reduce, sin causa justificada, el salario de un trabajador y no
lo realiza ni aun ante el requerimiento de ste, porque
con ello se est apartando de una de las obligaciones
que tiene a cargo, como lo es el pago del salario pactado, lo que hace imposible la continuacin de la relacin de trabajo.
9. Circunstancias anlogas a las antedichas, de igual

manera graves y de consecuencias semejantes en lo
que al trabajo se refiere.
De tal manera que al presentarse cualquiera de las causales referidas, el empleado puede separarse de su trabajo dentro de los 30 das siguientes y el patrn tendr
que indemnizarlo en trminos del artculo 50 de la LFT.
As, dentro de los supuestos por los cuales el trabajador
puede rescindir la relacin laboral, destaca el relativo a la
reduccin del salario, pues aun cuando el artculo 57 de
la LFT permite al patrn solicitar la modificacin de las
condiciones laborales (jornada, salario, etc.) ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, sta slo podr aplicarse
cuando concurran circunstancias econmicas que la
justifiquen, siempre y cuando se cumplan las formalidades que para tal efecto sealan los artculos 33 y 34 de la
ley en comento; es decir, que se haya celebrado un convenio entre patrn y trabajadores en el que estos ltimos
manifiesten estar de acuerdo con las nuevas condiciones laborales, y el cual debe ratificarse ante la junta.
Por ello, si el patrn realiza la disminucin al salario sin
existir los motivos suficientes, como la difcil situacin
econmica en que se encuentre la empresa y sin observar las formalidades previstas en la ley; esto es de manera injustificada, entonces el trabajador podr rescindir la
relacin, fundando la actuacin del patrn en la causal
C6
Tesis aislada I.6o.T.109 L del Sexto Tribunal Colegiado

en materia de trabajo del Primer Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tesis
aisladas de Tribunales Colegiados, novena poca,
tomo XV, enero de 2002, pg. 1291.
Amparo directo 9116/2001. 6 de septiembre de 2001.
Unanimidad de votos.
Taller
Seguridad Social
de prcticas
Trmite de registro patronal ante el IMSS,
para la apertura rpida de empresas
Con el establecimiento del Sistema de Apertura Rpida

de Empresas (SARE) publicado en el Diario Oficial de Federacin (DOF) el 28 de enero de 2002, por acuerdo del
Consejo Tcnico del Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) se dieron a conocer, el 28 de febrero pasado en el
mismo rgano oficial, los procedimientos de trmites administrativos siguientes:
1.
IMSS-02-001-A, que se refiere a la inscripcin patronal, modalidad A inicial, submodalidad SARE; e
2.
IMSS-06-002-A, relativo a la Inscripcin de las empresas en el seguro de riesgos de trabajo.
Tales procedimientos se aplicarn en las unidades administrativas del IMSS en la forma y con los lineamientos
establecidos en el documento publicado que entr en vigor el 1o. de marzo de 2002.
Procedimiento para realizar el trmite
De acuerdo con lo establecido en la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, los procedimientos aprobados por el Registro Federal de Trmites y Servicios sern
de aplicacin estricta y el IMSS no podr exigir a las empresas trmites adicionales para el registro patronal e
inscripcin en el seguro de riesgos de trabajo.
Asimismo, de conformidad con el artculo 3 del acuerdo
del Ejecutivo que establece el SARE, el patrn al inscribirse ante el IMSS, automticamente quedar registrado ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores y en el Sistema de Ahorro para el Retiro.
As, para efectos de la inscripcin patronal y de los trabajadores se considerarn los fundamentos jurdicos siguientes:
La obligacin se cumplir cuando se establezca la relacin laboral.

El trmite se presentar en los formatos correspondientes y se realizar en forma personal o a travs del representante legal.
El aviso se comunicar dentro de los cinco das hbiles
siguientes a los acontecimientos tales como:
1.
La contratacin del primer trabajador;
2.
El inicio de operaciones de la sociedad cooperativa;
3.
El inicio de vigencia del convenio con el IMSS; o
4.
El inicio de vigencia del decreto que expida el Ejecutivo Federal.
Formatos para utilizar en el trmite, informacin

y documentacin anexa
Se proceder a requisitar cada uno de los espacios en
blanco de los formatos siguientes:
1.
Aviso de inscripcin patronal o de modificacin en

su registro (Afil-01).
2.
Aviso de inscripcin del trabajador (Afil-02).
3.
Aviso de notificacin del domicilio de la obra (Afil15). Para el caso de obras de construccin.
4.
Aviso de notificacin de cultivos (Afil-16). Para los

patrones del campo se llenar tal formato, el cual
contendr la informacin siguiente:
a) Delegacin;
1.
Ley del Seguro Social (LSS), artculo 15, fraccin I.
b) Registro patronal;
2.
Reglamento de Afiliacin, artculos 1 y 10.
c) Nombre o razn social del productor;

C7
Seguridad Social
d) Domicilio fiscal; calle, nmero, colonia o poblacin, cdigo postal, municipio y estado;
Para cooperativas proceder la documentacin que a

continuacin se cita:
e) Nombre del propietario del predio;
Registro Federal de Contribuyentes;
f)
El documento que acredite el carcter del representante legal, en donde se seale la facultad para realizar trmites de dependencias pblicas; y
Cultivos; tipo (nmero de cultivo), inicio (da, mes,

ao) y trmino (da, mes, ao);
g) Nmero de hectreas;
h) Jornadas por hectrea;
i)
j)
Tipo de propiedad (1 privada, 2 ejidal, 3 comunal, 4 otros);

Predio lote y seccin;
El certificado de inscripcin en el Registro Cooperativo Nacional.

En el caso de empresas u organismos descentralizados
deber tener:
k) Poblado, sindicatura o delegacin;
l)
Documento que acredite el carcter del representante

legal, en donde se seale la facultad para realizar trmites de dependencias pblicas; y
Nombre y firma del patrn o representante legal;
m) Lugar y fecha; y
n) Sello y firma de autorizacin de la organizacin
de productores.
Acuerdo o decreto presidencial.
Ahora bien, cuando se trate de personas morales se anexar la documentacin siguiente:
Para personas morales que realizan eventualmente alguna obra de construccin slo tendrn que proporcionar la
tarjeta de identificacin patronal con el registro patronal vigente, para que se le proporcione un registro adicional con
la clase y prima de actividad de la construccin.
Si se trata de personas fsicas contar con lo siguiente:
Acta constitutiva de la sociedad; y

Documento que compruebe el carcter del representante legal, en donde se seale la facultad para realizar trmites en dependencias pblicas.
Para sociedades y asociaciones de carcter extranjero
tambin se anexar el oficio de autorizacin de la Secretara de Relaciones Exteriores.
En las asociaciones de asistencia privada se anexar,
adems el documento que compruebe el carcter del representante legal, en donde se seale la facultad para
realizar trmites en dependencias pblicas y el oficio de
autorizacin de la Junta de Asistencia Privada.
En condominio o copropiedad, se anexar el documento
que acredite el carcter del representante legal, en donde
se seale la facultad para realizar trmites de dependencias pblicas y la escritura pblica o acta de asamblea de
condominios o copropietarios.

Comprobante de domicilio; y
Documento que acredite la designacin de la representacin legal y su identificacin oficial.
En personas fsicas dedicadas al transporte pblico de
pasaje de carga incluirn lo siguiente:
Comprobante de domicilio;
Documento que acredite la designacin de la representacin legal y su identificacin oficial; y
Tarjeta de circulacin del vehculo y permiso de la Secretara de Comunicaciones y Transportes.
Para personas fsicas que realizan por eventualidad una
obra de construccin:
Comprobante de domicilio;
Si se trata de sindicatos se proporcionar lo siguiente:
Identificacin personal; y
Documento que acredite la designacin de la representacin legal y su identificacin oficial.
El documento que acredite el carcter del representante legal, en donde se seale la facultad para realizar trmites de dependencias pblicas; y
El certificado de registro en la Secretara del Trabajo y
Previsin Social o en la Junta de Conciliacin y Arbitraje, segn sea el caso.
C8
Cuando se trate de personas fsicas que cuenten con un

negocio establecido dentro del domicilio particular y carezca de documentacin oficial, se proporcionar algn
documento que compruebe la identidad del patrn y con
el que se pueda definir su domicilio para efectos de notificacin.
Seguridad Social
Si se trate de menores de edad que vayan a ser registrados como patrones, se proporcionar la documentacin
siguiente:
ca al Derechohabiente en el Valle de Mxico, en el

nmero 52410245 o 01 800 9059600, o en la pgina
Internet wwwimss.gob.mx.
Escrito con la mencin expresa de que el patrn es un

menor de edad;
Nombre de la persona adulta que lo representa y el
carcter de dicha representacin;
Documento pblico que acredite la representacin
del menor por un adulto;
Escrito del representante legal del menor, comprometindose a cumplir y a responder por las obligaciones
derivadas de la inscripcin patronal del menor.
En el caso de patrones del campo exhibirn lo siguiente:
Permiso de siembra;
Recibo de pago de agua para riego (en su caso); y
Slo por excepcin, en su caso de estar en trmite la
documentacin oficial, el patrn o representante presentar su escrito con el que se hagan responsables
solidarios de los actos legales de la empresa, comprometindose a entregar la documentacin requerida en
un plazo perentorio.
La documentacin antedicha se integrar al expediente
patronal.
Aclaraciones importantes
Los avisos de inscripcin de los trabajadores, aun cuando se presenten en el plazo oportuno de los cinco das
hbiles siguientes, no liberan al patrn de la obligacin
de pagar los capitales constitutivos que se deriven del
riesgo de trabajo, si ste ocurre antes de la presentacin
del aviso.
La presentacin de este trmite debe realizarse de manera simultnea a la gestin IMSS-06-002-A, Inscripcin de las empresas en el seguro de riesgos de trabajo
modalidad A presentacin de inscripcin.
Los formatos se presentarn en original y dos copias y
los documentos en original y copia para su cotejo.
Trmite IMSS-06-002-A. Inscripcin de las

empresas en el seguro de riesgos de trabajo
Los artculos 70, 71, 73, y 75 de la LSS y 1 al 19 y 31 al 34
del Reglamento para la clasificacin de empresas y determinacin de la prima en el seguro de riesgos de trabajo
establecen los casos en que se debe realizar el trmite,
los cuales son:
Generalidades
1.
Por inscripcin inicial en el IMSS;
Para efectos de los trmites antedichos, no aplica afirmativa ni negativa ficta, pues la respuesta ser el nmero
de registro patronal que otorgar el IMSS para el debido
cumplimiento de la obligacin de inscripcin patronal.
2.
Al cambiar de actividades;
3.
Por incorporacin de actividades;
4.
Por cambio de domicilio;
Por el trmite de registro patronal e inscripcin de los trabajadores no se genera pago alguno de derechos o
aprovechamientos.
5.
Por sustitucin patronal;
6.
Por fusin o escisin; y
7.
Por restablecimiento.
Respecto a la vigencia del trmite, se establece que en

tanto permanezca la relacin de trabajo o subsistan los
sujetos de aseguramiento, subsistir la obligacin patronal de responder ante el IMSS por tal inscripcin.
Los criterios de resolucin del trmite estn condicionados al cumplimiento de los requisitos establecidos.
Las unidades administrativas ante las que se puede presentar el trmite son:
Subdelegaciones y oficinas administrativas del IMSS
en los municipios; con horario de 8:00 a 15:30 horas;
as como Servicio de Atencin y Orientacin Telefni-
Formato para realizar el trmite

El trmite de inscripcin de las empresas en el seguro de
riesgos de trabajo debe presentarse en el formato de
Inscripcin de las empresas en el seguro de riesgos de
trabajo (formato Clem-01).
Dicho formato debe contener los datos y documentos siguientes:
Datos en la cartula. Nombre o razn social, nmero
de registro patronal y delegacin.
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Seguridad Social
Interior 1. Datos generales; nombre o razn social;
nmero de registro(s) patronal(es); domicilio (calle,
nmero exterior, interior, colonia, poblacin, entidad y
cdigo postal), telfono y fax (opcional). Indicar si es
trmite inicial, cambio de actividades, incorporacin
de actividades, cambio de domicilio, sustitucin patronal, fusin o escisin y restablecimiento.
Interior 2. Actividad econmica y giro. Indicar divisin
econmica (agricultura, ganadera, silvicultura, pesca, caza, industrias extractivas, industrias de la transformacin, construccin, comercio, servicios) y especificar su giro (actual).
Interior 3. Nombre de las materias primas y de los
materiales.
Interior 4. Maquinaria y equipo (nmero de unidades,
nombre, uso, combustible o energa, capacidad o potencia).
C10
Interior 5. Personal (nmero de trabajadores y oficio

u ocupacin).
Interior 6. Procesos de trabajo (descripcin).
Interior 7. Autoclasificacin de la empresa (sealar la
autoclasificacin que manifiesta la empresa, divisin
econmica, grupo, fraccin y clase).
Nombre y firma del patrn o representante legal.
El trmite se presenta conjuntamente con el trmite
IMSS-02-001-A, Inscripcin patronal, modalidad A
inicial.
No aplica el plazo de resolucin porque el trmite es una
declaracin patronal bajo protesta de decir verdad.
No aplica la afirmativa o negativa ficta, porque la respuesta del IMSS es la entrega del registro patronal y
constancia de inscripcin en el seguro de riesgos de trabajo.
Informacin
de trascendencia
Obligacin patronal de entregar a los trabajadores
constancias de das laborados y la informacin
sobre aportaciones realizadas a la cuenta individual
Dentro de las distintas obligaciones que sobrevienen a la

constitucin de una empresa como entidad social destacan las relativas a proteger el elemento humano que proporciona la fuerza del trabajo; es decir, los trabajadores
o empleados, en virtud de que por disposicin constitucional el centro laboral debe garantizarles su seguridad
y salud en el desempeo de sus actividades.
De esta manera, el empleador satisface esta obligacin
al inscribir a sus subordinados al esquema de seguridad
social que comprende el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS), por lo que quedar sujeto a cumplir los
deberes que la Ley del Seguro Social (LSS) y la Ley del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Linfonavit) atribuyen a los patrones, as como
realizar sus actividades con apego a estas legislaciones
en lo que fuere conducente.
As, la LSS y la Linfonavit sealan en sus artculos 15 y 29,
respectivamente, las principales obligaciones que los
empleadores deben observar, y cuyo incumplimiento
est sancionado en los trminos que establece la ley
competente.
No obstante, los deberes consignados en tales artculos
no son limitativos, pues dentro de las disposiciones de la
LSS y del Linfonavit se indica el cumplimento de otras
obligaciones, que si bien su incumplimiento es sancionado adems podra conducir al instituto a presumir una
omisin en su perjuicio o del trabajador, por lo que es importante satisfacerlas a fin de evitar problemas con la au-
toridad, tal es el caso de la obligacin asentada en el artculo 180 de la LSS.

En tanto, dentro de las obligaciones sealadas como tales, en el artculo 15 de la LSS, la autoridad establece
obligaciones especficas que tienen que considerar los
patrones en el supuesto de que realicen actividades de
la industria de la construccin y cuando contraten trabajadores eventuales, por lo que en virtud de su importancia, a continuacin se analiza dicha obligacin y la relativa al artculo 180 de la LSS.
Trabajadores eventuales
De acuerdo con el artculo 15, fraccin IX, de la LSS,
cuando los empleadores contraten trabajadores eventuales de la ciudad o del campo estn obligados a expedir y entregar una constancia de los das laborados.
Dicha disposicin difiere con la obligacin que establece
la Ley Federal del Trabajo a los patrones, en el artculo
132, fraccin VII, de expedir a solicitud del trabajador,
cada 15 das una constancia escrita del nmero de das
trabajados y del salario percibido, ya que en primera instancia para otorgarla debe existir solicitud expresa por
parte del trabajador, por lo que si ste no la solicita, el patrn no infringe la disposicin al no darse el supuesto referido; y por otra parte, esta constancia comprende tanto
los das laborados como el salario ganado.
En tanto, la constancia que seala la LSS para los trabajadores eventuales slo refiere los das laborados y su
C11
Seguridad Social
entrega es obligatoria, pues en ningn momento depender de la solicitud del trabajador. Empero, la LSS no
precisa las caractersticas que debe reunir esta constancia, ya que para tal efecto remite a las disposiciones de
los reglamentos, siendo aplicable en este caso el artculo 6o. y 7o. del Reglamento de Afiliacin (RA).
As, este reglamento seala que la constancia de das laborados que el patrn debe expedir a los trabajadores
eventuales de la ciudad o del campo tendr que ser entregada en las fechas de pago establecidas y contendr, entre otros, los datos siguientes, segn el artculo 7o. del RA:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Nombre, denominacin o razn social del patrn;

Nmero de registro patronal;
Nombre del trabajador;
Nmero de seguridad social;
Clave nica de registro de poblacin;
Periodo que comprende;
Nmero de das laborados;
Salario base de cotizacin;
Domicilio de la obra, para patrones de la industria
de la construccin;
10. Firma o huella digital del trabajador; y
11. Nombre y firma del patrn o su representante legal.
En tanto, los patrones que no cumplan con esta obligacin sern objeto de sancin pecuniaria equivalente al
importe de 20 a 75 veces el salario mnimo diario general
vigente en el Distrito Federal, de acuerdo con los artculos 304-A, fraccin VIII; y 304-B, fraccin I, de la LSS.
los trabajadores y aquellas que el propio empleado realice a su cuenta individual.

De esta forma, para garantizar a los trabajadores que
tanto las cuotas como las aportaciones que realiza el patrn a su favor estn siendo depositadas en su cuenta individual, la LSS en su artculo 180 obliga a este ltimo a
informar a los trabajadores, de manera bimestral, sobre
las aportaciones hechas a su favor, sin perjuicio de que
tal informacin tambin se entregue a los sindicatos o a
cualquier otra organizacin representativa de los asegurados.
Tal disposicin se deriva de las reformas a la LSS, publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001, donde se
destaca la obligacin directa con el trabajador.
Asimismo, el artculo 34 de la Linfonavit confiere al trabajador el derecho a solicitar, en todo momento, a la administradora de fondos para el retiro informacin sobre el
monto de las aportaciones registradas a su favor; sin embargo, estos datos podr solicitarlos tambin a travs
del Infonavit o del patrn al que preste sus servicios.
Por lo mismo, es importante que el empleador observe
estas disposiciones para evitar que la autoridad imponga alguna sancin, o bien provocar que el instituto estime la omisin en perjuicio de sus intereses y del trabajador.
Cabe recordar que en trminos de los artculos 304-A,
fracciones V y VIII; y 304-B, fraccin I, de la LSS las sanciones, que en cada caso aplican son las siguientes:
1.
Informar a los trabajadores sobre las

aportaciones a su cuenta individual
De acuerdo con el sistema de pensiones del IMSS, los trabajadores asegurados tienen derecho a abrir una cuenta
individual en la administradora de fondos para el retiro
de su eleccin, a fin de que se depositen tanto las cuotas
obrero-patronales como la aportacin estatal por concepto del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y
vejez, as como sus rendimientos. Asimismo, esta cuenta se integrar por las subcuentas de: retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez; de vivienda y la correspondiente
a aportaciones voluntarias.
Por su parte, el empleador tiene que identificar las cuotas obrero-patronales y aportaciones (Infonavit) que entera por cada trabajador para que la Procesar (empresa
operadora de la base de datos nacional SAR) proceda a
abonar a las subcuentas correspondientes de los trabajadores dichos pagos. Asimismo, indicar las aportaciones adicionales que voluntariamente realicen a favor de
C12
2.
Por no informar al trabajador sobre aportaciones

realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez es de 20 a 75 salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federal (SMGVDF); esto es de $843.00 a $3,161.25,
considerando que el SMGVDF es de $42.15.
Por no entregar a los trabajadores la constancia escrita del nmero de das trabajados y del salario semanal o quincenal percibido, de acuerdo con los
periodos de pago establecidos, ser de 20 a 75
SMGVDF; es decir, de $843.00 a $3,161.25, considerando que el SMGVDF es de $42.15.
En materia de vivienda, los artculos 6o., fraccin X; y 19,

inciso a) del Reglamento para la Imposicin de Multas por
Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit,
prevn la sancin de tres a 150 SMGVDF; es decir, de
$126.45 a $6,322.50 para aquellos patrones que se
dediquen en forma permanente o espordica a la actividad
de la construccin y no entreguen a sus trabajadores la
constancia escrita, semanal o quincenal del nmero de
das laborados y del salario recibido.
Seguridad Social
Incremento de las pensiones de cesanta

en edad avanzada y vejez a partir del 1o. de abril
El artculo dcimo cuarto transitorio del Decreto por el que

se reforman diversas disposiciones de la Ley del Seguro
Social (LSS), en vigor a partir del 21 de diciembre de 2001,
establece la forma en que se determinarn las pensiones
otorgadas por cesanta en edad avanzada y vejez.
Los clculos determinados por dicho artculo, se refieren
a incrementos que se aplicarn a las pensiones otorgadas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
hasta el inicio de vigencia del decreto de reformas mencionado, ya sea bajo el amparo de la LSS, publicada el
12 de marzo de 1973 o de la vigente a partir del 1o. de julio de 1997.
Los aumentos sealados comenzarn su aplicacin a
partir del 1o. de abril de 2002.
En primer lugar, la disposicin transitoria dispone que a
los pensionados por los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, que reciban un monto menor al salario mnimo, se incrementar su pensin hasta igualar dicho salario mnimo.
Aun cuando el artculo 170 de la LSS vigente seala que
la pensin mnima a recibir equivaldr a un salario mnimo general vigente en el Distrito Federal (SMGVDF),
bajo el rgimen de la ley anterior la disposicin no era la
misma, pues el monto mnimo de la pensin que se otorgaba bajo el amparo de la ley en vigor hasta el 30 de junio de 1997, equivala al 90% del SMGVDF al momento
de comenzar el pago.
Adems, el incremento que reciban de manera automtica al monto de las pensiones equivala al mismo porcentaje en que se modificaran los salarios mnimos, lo cual no
resultaba acorde con la realidad, ya que por lo general, el
porcentaje de aumento de la inflacin es mayor.
Es por ello, que a la fecha muchos pensionados tienen
pensiones inferiores al salario mnimo; y por tanto, insuficientes, considerando que la mayora si no es que el
total de las personas que actualmente gozan de una pensin por parte del IMSS, la obtuvieron con el rgimen anterior, por lo que el ajuste planteado ser benfico para los
pensionados.
Por otro lado, para los pensionados de 60 aos o ms
que reciban una pensin igual o mayor a un SMGVDF, el
artculo dcimo cuarto transitorio determina un factor de
actualizacin de 1.1.
De esta manera, el monto de la pensin que reciban al

31 de marzo de 2002, se multiplicar por el factor mencionado (1.1), para obtener el nuevo monto de la pensin.
Asimismo, a las viudas cuya pensin sea de uno a 1.5
SMGVDF, se les aplicar el mismo procedimiento, slo
que el monto recibido al 31 de marzo de 2002, lo multiplicarn por un factor de 1.1111.
Sin embargo, como se puede observar dicho incremento en estos ltimos casos ser mnimo, adems de que
no se hace mencin de cual ser el procedimiento a seguir en aos posteriores; es decir, hasta cuando se pagarn esos montos o si se van a ir actualizando de acuerdo con el Indice Nacional de Precios al Consumidor
(INPC) como lo dispone la ley actual.
En cuanto a las pensiones mnimas garantizadas, el artculo vigsimo primero transitorio del mismo decreto,
establece que dentro de un plazo de tres meses contados a partir del 21 de diciembre de 2001, el IMSS tendr
que ajustar y formalizar conforme a los artculos reformados tanto las pensiones mnimas garantizadas como las
correspondientes a los beneficiarios que actualmente
est cubriendo el instituto.
Al respecto, cabe mencionar que el artculo 171 de la
LSS fue reformado para determinar los montos de las
pensiones de viudez, de orfandad y de ascendientes, de
la forma siguiente:
1.
2.
3.
La pensin por viudez equivale al 90% de la que el

pensionado estuviera gozando al fallecer;
La pensin del hurfano de padre o madre, ser
igual al 20% del monto de que estuviera gozando el
asegurado al fallecer. Tratndose de un hurfano
de padre y madre, la pensin ser igual al 30% de la
base mencionada; y
En caso de no existir descendientes o viuda, se les
otorgar a los ascendientes una pensin equivalente al 20% de la pensin que el asegurado estuviese
recibiendo al fallecer.
Por tanto, el plazo en mencin vence el 21 de marzo, por

lo que para esa fecha el IMSS ya tendra que haber adecuado las pensiones a estas disposiciones.
C13
Seguridad Social
Finalmente, el artculo vigsimo cuarto transitorio del decreto de reformas a la LSS, se refiere a los jubilados de
Ferrocarriles Nacionales de Mxico, a quienes se les reconocer su carcter de pensionados.
Con dicho propsito, el gobierno federal les otorgar un
pago anual de $9,500.00, que ser actualizado en febrero de cada ao, conforme al INPC del ao anterior.
Para ello, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico canalizar los recursos que correspondan a la Secretara de
Comunicaciones y Transportes, quien se encargar
de realizar pagos mensuales, de la cantidad que resulte de
dividir el importe anual entre los 12 meses.
No obstante, en la prctica generalmente tal disposicin,
se realiza en un solo pago anual.
Procedimiento para presentar en forma

extempornea la Declaracin anual
de riesgos de trabajo
De acuerdo con lo establecido en el artculo 74 de la Ley del Seguro Social (LSS), los patrones deben presentar la
declaracin de su revisin de siniestralidad durante febrero.
En virtud de que al 28 de febrero ltimo dio trmino el periodo de recepcin de la Declaracin de la prima del seguro de riesgos de trabajo derivada de la revisin anual de la siniestralidad, hay patrones que an no han realizado dicha entrega, por tanto el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) ha instrumentado la forma en que se
efecte la presentacin extempornea.
Cabe mencionar que en aos anteriores era comn que en las subdelegaciones se negaran a recibir tal documento despus del 28 de febrero.
Por ello, en el Oficio nmero 0952174200/727, emitido el 21 de enero de enero de 2002, se hizo mencin de la manera en que se debe presentar la declaracin, dependiendo de la fecha en que el patrn d cumplimiento a esta
obligacin.
As, hasta el 11 de marzo, se encargaron de la recepcin del documento en los Servicios de Afiliacin y Vigencia
de Derechos, quienes debieron imponer el sello de extemporaneidad desde el 1o. de marzo de este ao.
A partir del 12 de marzo, los patrones debern acudir a la oficiala de partes de la subdelegacin del IMSS que
corresponda para hacer la entrega de la declaracin a travs de un escrito.
Tal escrito deber contener la razn por la que se est presentando la declaracin despus del plazo permitido y
estar fundamentado en el artculo 304-C de la LSS, el cual dispone que no se impondrn multas cuando se cumplan las obligaciones fuera del plazo pero de manera espontnea.
La entrega de dicho escrito es importante, ya que el artculo 304-A de la citada ley considera como infraccin la
presentacin extempornea de la declaracin; y el artculo 304-B, impone una multa de entre 20 y 210 veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal (SMGVDF); es decir, de $843.00 a $8,851.50 considerando que el
SMGVDF es de $42.15.
C14
Seguridad Social
Medios de defensa a los que pueden recurrir

tanto patrones como trabajadores respecto
de obligaciones y derechos previstos en la LSS
El artculo 294 de la Ley del Seguro Social (LSS) seala que tanto los patrones y dems sujetos obligados como
los asegurados y sus beneficiarios tienen posibilidad de impugnar algn acto definitivo emitido por el Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS), mediante el recurso de inconformidad.
Tal recurso se tendr que interponer conforme a lo sealado por el Reglamento del Recurso de Inconformidad o
de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 295 de la ley en comento.
Este artculo establece que en el caso de controversias entre los asegurados o sus beneficiarios y el IMSS, respecto de las prestaciones que otorga la LSS, el medio de defensa tambin podr tramitarse ante la Junta Federal
de Conciliacin y Arbitraje (JFCA).
Por su parte, en caso de controversias entre los patrones y dems sujetos obligados y el IMSS, se tramitarn opcionalmente ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) o en su caso, mediante el recurso
de inconformidad citado.
Hay que recordar que previo a la reforma del 20 de diciembre de 2001, el mismo artculo 295 otorgaba slo a los
asegurados la posibilidad de acudir a otra instancia, considerando adems que para ello deban agotar primero
el recurso de inconformidad ante el IMSS.
Al respecto, en septiembre de 2001, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin declar inconstitucional esta disposicin, mediante la Tesis 114/2001, en virtud de contravenir los preceptos constitucionales referentes al derecho personal e inalienable de acceso a la justicia, en este caso mediante las juntas de conciliacin y arbitraje.
La tesis de referencia fue comentada y reproducida en la edicin nmero 268, correspondiente a la primera decena de octubre de 2001.
Es importante mencionar que dicha decisin se tom en virtud de las impugnaciones realizadas por los afectados, quienes argumentaron que el recurso de inconformidad ante el IMSS es desfavorable para cualquiera, ya
que la resolucin es unilateral, por lo que podra considerarse como parcial.
Lo anterior, fue tomado en cuenta por la autoridad al realizar las reformas a la LSS, y ahora se facilita tanto a asegurados como a patrones el proceso para impugnar algn acto definitivo emitido por el instituto.
Adems, con tales modificaciones se unifica este procedimiento con lo establecido por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit).
Conforme al artculo 52 de la Ley del Infonavit (Linfo), se podr promover recurso de inconformidad ante el propio
instituto sobre cualquier acto que lesione los derechos de los trabajadores inscritos, de sus beneficiarios o de los
patrones.
Para interponerlo es necesario seguir los lineamientos establecidos en el Reglamento de la Comisin de Inconformidades y de Valuacin del Infonavit.
No obstante, en el ltimo prrafo del artculo 53 de la Linfo, se otorga a los derechohabientes del Infonavit la posibilidad de agotar el recurso de inconformidad ante el propio instituto o acudir directamente a la JFCA o a los tribunales competentes.
Asimismo, en el artculo 54 de la misma ley, se indica que ser optativo para los patrones acudir directamente al
TFJFA o inconformarse ante dicho instituto.
Con esto, tanto a patrones como asegurados se les facilita la posibilidad de inconformarse ante actos que
lesionen sus intereses o derechos, adems de intervenir una instancia distinta donde hay mayor posibilidad de
que la resolucin sea favorable, al tratarse de una decisin imparcial.
C15
Indicadores
Seguridad Social
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, incluye
reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
6o., 7o., 9o., RPC

y 15-III, LSS
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 4o., RPC
VII
15, VI y IX, LSS;

y 6o. y 7o., RA
VIII
75 y 83, RSM
XI
15-I, LSS; y 15, RA
XVI
16, LSS; 58, 64

y 72 RPC
XIX
21 a 24, RA;
y 15-I y 34, LSS
15-V, LSS
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS
14 y 15, RA
XVIII
19-I y 305-II, LSS; 10,

11 y 15, RA;
y 8o., RPC
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS
XV
15-I, LSS; y 10, RA
15-I, LSS; y 16, RA

21 y 22, RSM;
y 51, LSS
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS;
y 27 y 29, RPC
XVII
16 LSS; 58, 64
y 72 RPC
XX
5o. y 12, RTC y

11, RA
XXI
287, LSS
304
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el RPC sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RCRT.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RA, el
domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 843.00 a
3,161.25
I
I
I
II
20
125
II
II
II
III
Sancin (pesos)
De 843.00 a
5,268.75
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
8,851.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
14,752.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 15 y 16 del RIMSS.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 19, prrafo segundo, RIM).
LSS: Ley del Seguro Social.
RA: Reglamento de Afiliacin.
RCRT: Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos
de Trabajo.
RIM: Reglamento para la Imposicin de Multas.
RPC: Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
RSM: Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC: Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C16
Seguridad Social
Sanciones establecidas por el Infonavit con base en el Reglamento

para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit
Obligacin
Art. 6o.,
de ley
fraccin
y de reglamento
20, Ripaedi
VI
29, fracc. VII,

Linfonavit
29, fracc. VIII,

Linfonavit
XV
29, fracc. VI,

Linfonavit
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
29, fraccs. I y II;

y 31, Linfonavit
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
29, fraccs. I y II;

31, Linfonavit;
y 3o., fracc. III,
y 18, Ripaedi
29, fraccs. IV y VI,
Linfonavit; y 20,
Ripaedi
29, fraccs. II,
prrafo ltimo,
y IV, Linfonavit
29, fracc. I, y 31,
prrafo tercero,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, Ripaedi
29, fracc. I, y 31,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, y 12,
Ripaedi
29, fracc. II,
Linfonavit; y 21,
Ripaedi
29, fracc. V,
Linfonavit
29, fracc. II,
prrafo tercero,
Linfonavit
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
a
a
a
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 126.45 a
6,322.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,364.65 a
8,430.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,472.50 a
10,537.50
300
Sancin (pesos)
De 10,579.65 a
12,645.00
No inscribirse en el instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la ley y

en el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
No efectuar en los plazos previstos el pago total de las aportaciones o el entero

de los descuentos en las oficinas autorizadas para ello por el instituto.
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
No presentar la informacin necesaria para individualizar las aportaciones y

los descuentos de los trabajadores por quienes se hayan realizado el pago
o el entero correspondientes.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
Mnima
251
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
Sanciones (SMGVDF)
XII
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C18
Artculo 19,
inciso
301
350
Sancin (pesos)
De 12,687.15 a
14,752.50
La que resulte mayor entre 50.00% de

350
las aportaciones no individualizadas
100
150
Sancin (pesos)
De 4,215.00 a
6,322.50
Seguridad Social
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit

Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2002.
IMSS
Concepto
Cuotas
Fundamento
Del patrn
Artculo 74, LSS
Porcentaje de prima que

le corresponda sobre el
SBC (mnimo 0.25% y
mximo 15.00%)
Seguro de riesgos de trabajo
Seguro
de enfermedades
y maternidad
Seguro de
invalidez y vida
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
Artculo 106,
fraccin I, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota fija por todos 16.50% del SMGVDF

los trabajadores
0.00% hasta
tres SMGVDF
16.50%
del SMGVDF
Artculo 106,
fraccin II, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota adicional
por trabajadores
con SBC superior
a tres SMGVDF
1.36% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
5.40% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 25, LSS
Prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios)
1.05% del SBC
0.375% del SBC
1.425% del SBC
Artculo 107, fracciones I y II, LSS
Prestaciones en dinero
0.70% del SBC
0.25% del SBC
0.95% del SBC
1.75% del SBC
0.625% del SBC
2.375% del SBC
Retiro
2.00% del SBC
0.00%
2.00% del SBC
Cesanta en edad avanzada y vejez
3.150% del SBC
1.125% del SBC
4.275% del SBC
1.00% del SBC
0.00%
1.00% del SBC
5.00% del SBC
0.00%
5.00% del SBC
4.04% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 147, LSS
Artculo 168, fracSeguro de retiro, cin I, LSS

cesanta en edad
avanzada y vejez Artculo 168, fraccin II, LSS
Guarderas y
prestaciones
sociales
Del trabajador
Artculo 211, LSS
Infonavit
Infonavit
Artculo 29, fraccin II, Linfonavit
LSS: Ley del Seguro Social.

Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
SBC: Salario base de cotizacin.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Notas
1. El artculo 74 de la LSS, establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 20, fraccin I, del Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo
primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por
un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en
0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el
que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los
artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C19
Seguridad Social
Lmites de cotizacin durante el 2002 para efectos del IMSS e Infonavit

Del 1o. de enero al 30 de junio de 2002
IMSS
Concepto
Fundamento

Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de invalidez y vida
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
de la LSS
Lmite (SMGVDF)
25
25
19
25
19
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
19
Del 1o. de julio al 31 de diciembre de 2002

IMSS
Concepto
Fundamento

Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de invalidez y vida
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
de la LSS
de la LSS
Lmite (SMGVDF)
25
25
20
25
20
25
Infonavit
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
20
Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF.
De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento, tanto para el seguro de invalidez y vida, como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso, con 15 SMGVDF, proporcin que se ha incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida, como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad avanzada y
vejez, sern de 19 SMGVDF del 1o. de julio de 2001 al 30 de junio de 2002.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29,
fracciones II y III, de la Ley del Instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio prximo al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.
C20
Taller
Jurdico Fiscal
de prcticas
Sentencias del TFJFA. Instancia para obligar
a las autoridades fiscales a cumplirlas.
Anlisis y desarrollo prctico
I. Introduccin
La sentencia en el juicio contencioso administrativo constituye una resolucin jurisdiccional que pone fin al proceso y que decide sobre las pretensiones que han sido
objeto del proceso. De acuerdo con lo establecido por el
artculo 239 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), la
sentencia puede:
1.
2.
3.
4.
Reconocer la validez de la resolucin impugnada;

Declarar la nulidad de la resolucin impugnada;
Manifestar la nulidad de la resolucin impugnada
para determinados efectos; y
Exponer la existencia de un derecho subjetivo y condenar al cumplimiento de una obligacin, as como
declarar la nulidad de la resolucin impugnada.
As que las salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa (TFJFA) pueden dictar las sentencias siguientes:
a)
b)
La sentencia que conforma la legalidad de la resolucin impugnada. Aqu, el rgano jurisdiccional resuelve en primer lugar que la parte actora o demandante
no prob ni acredit su pretensin de nulidad, reconociendo que el acto impugnado es vlido.
La sentencia que declara lisa y llanamente la nulidad
de la resolucin impugnada. En este caso, el tribunal declara que la actora o demandante prob y
acredit su pretensin de nulidad, al demostrarse
que la autoridad demandada dict una resolucin
en contravencin de las disposiciones aplicadas, se
dej de aplicar las debidas o se motiv en hechos
que no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron en forma equivocada. Aqu tambin recae cuando se demuestra la incompetencia del funcionario
que dict, orden o tramit el procedimiento del que
deriva dicha resolucin.
En esta clase de sentencias, la autoridad fiscal se
encuentra impedida para dictar otra resolucin, con
nuevos fundamentos o motivos. En otras palabras,
no se puede repetir la resolucin anulada.
c)
La sentencia que se limita a declarar la nulidad de la

resolucin impugnada para determinados efectos.
En sta el tribunal declara que la actora o demandante prob y acredit su pretensin de nulidad, al
demostrar que la autoridad demandada dict una
resolucin que omiti los requisitos formales exigidos por las leyes, se incurri en vicios de procedimiento que afectaron la defensa de los particulares
y que transcendieron en el sentido de la resolucin
impugnada.
Aqu, la sentencia obliga a las autoridades fiscales a
emitir un nuevo acto o a reponer el procedimiento
administrativo. En este supuesto, dicha autoridad
tiene un plazo de cuatro meses contados a partir de
que la sentencia qued firme, para emitir la nueva
resolucin o reponer el procedimiento. Por tanto, la
autoridad no puede incurrir en excesos o defectos
en cumplimiento de la sentencia.
d) Al exponer la existencia de un derecho subjetivo y

condenar al cumplimiento de una obligacin, as
como declarar la nulidad de la resolucin, la sentencia tiene un doble efecto: la declaracin lisa y llana
de la nulidad del acto impugnado, tal como qued
precisado en el inciso b), pero reconociendo la existencia de un derecho subjetivo y condenando al
cumplimiento de una obligacin. Esta clase de sentencias se presenta, por ejemplo, cuando los particulares impugnan una resolucin que niega la devolucin de contribuciones y el tribunal resuelve no
slo la nulidad de ese acto administrativo sino tambin reconoce el derecho que tiene el particular a la
devolucin de las contribuciones y condena a la autoridad fiscal a realizar la devolucin actualizada,
ms los recargos correspondientes.
En este caso, la sentencia obliga a las autoridades
fiscales a emitir un nuevo acto, a fin de dar cumplimiento a la condena. Dicha autoridad tiene un plazo
de cuatro meses contados a partir de que la sentencia qued firme, para emitir la nueva resolucin o reponer el procedimiento. Con esta idea, la autoridad
D1
Jurdico Fiscal
dar cumplimiento a la sentencia, sin incurrir en excesos o defectos en su cumplimiento.
Como se puede constatar, en trminos de los incisos b),
c) y d), las autoridades fiscales estn impedidas en repetir las resoluciones que fueron anuladas por el tribunal,
en incurrir en excesos o defectos al emitir resoluciones o
reponer procedimientos, en cumplimiento de sentencias
o finalmente, en negarse a dar cumplimiento a las sentencias. Sin embargo, en algunas ocasiones las autoridades violan lo dispuesto en las sentencias que dicta el
tribunal, de tal forma que los particulares se enfrentan
ante la repeticin del acto impugnado ante la negativa de
dar cumplimiento a la sentencia o bien, a una serie de
defectos o excesos en su cumplimiento. El CFF contempla una instancia denominada queja para combatir este
tipo de actuaciones y omisiones por parte de las autoridades fiscales.
A continuacin, analizaremos esta instancia y reproduciremos un ejemplo prctico de la misma.
5.
b) Cuando la autoridad omita dar cumplimiento a

la sentencia, para lo cual habr transcurrido el
plazo previsto en la ley.
6.
7.
El CFF instituye la queja, como una instancia con caractersticas jurdicas que de cierta manera se asemeja en
su naturaleza a un recurso y en otros a un incidente. Sin
embargo, dicho cdigo no considera a la queja ni como
un recurso ni como un incidente.
III. Requisitos de la queja

En relacin con la queja prevista en el artculo 239-B del
CFF se debe observar lo siguiente:
1.
2.
3.
4.
D2
Sujetos que pueden interponerla. La parte afectada

por el incumplimiento de sentencia firme.
Autoridad ante la que se debe interponer. Ante el
magistrado o ponente de la sala del TFJFA que dict
la sentencia.
Plazo para su interposicin. Se interpondr en el
plazo de 15 das siguientes al da en que surta efectos la notificacin del acto o la resolucin que la provoca. Sin embargo, si la queja es por omisin en el
cumplimiento de la sentencia, el quejoso podr interponer la instancia en cualquier tiempo, salvo que
haya prescrito su derecho.
Procedencia. En los casos de incumplimiento o de defectos o excesos en el cumplimiento de la sentencia.
Formalidades de la promocin:
a) La queja se presentar por escrito ante el magistrado instructor o ponente; y
b) En el escrito que contenga la queja se sealarn las razones por las que se considera que
hubo exceso o defecto en el cumplimiento de la
sentencia, repeticin de la resolucin anulada o
bien se expresar la omisin en el cumplimiento de la sentencia de que se trate.
II. Naturaleza jurdica de la queja
La queja es una institucin jurdica dismil del recurso y

del incidente; sin embargo, toma ciertos elementos de
ambas, para instituirse en un instrumento legal que combate el incumplimiento de las sentencias, procurando la
eficacia del fallo emitido por el TFJFA, en su carcter de
rgano jurisdiccional.
Actos contra los que proceder:

a) Contra la resolucin que repita indebidamente
la resolucin anulada o que incurra en exceso o
defecto, cuando sta se dicte en cumplimiento
de una sentencia; y
Sustanciacin de la queja:
a) Presentada la queja, el magistrado pedir un informe a la autoridad a quien se impute el incumplimiento de la sentencia, el cual se rendir en el
plazo de cinco das, en el que justificar el acto o
la omisin que provoc la queja. Vencido ese
plazo, con informe de la autoridad o sin l, el
magistrado dar cuentas a la sala o seccin correspondiente, la que la resolver dentro de
cinco das; y
b) Durante el trmite de la queja se suspender el
procedimiento administrativo de ejecucin, si
se solicita ante la autoridad ejecutora y se garantiza el inters fiscal en trminos del artculo
144 del CFF.
8.
La resolucin que recaiga a la queja, podr tener alguno de los efectos siguientes:
a) En caso de que haya repeticin de la resolucin
anulada, la sala har la declaratoria correspondiente, dejando sin efectos la resolucin repetida
y la notificar al funcionario responsable de la repeticin, ordenndole que se abstenga de incurrir en nuevas repeticiones. Esta resolucin se
notificar tambin al superior del funcionario responsable, entendindose por ste al que ordene
el acto o lo repita, para que proceda jerrquicamente y la sala le impondr una multa de 30 a
90 das de su salario normal, tomando en cuenta el nivel jerrquico, la reincidencia e importancia del dao causado con el incumplimiento.
b
Si la sala resuelve que hubo exceso o defecto en

el cumplimiento de la sentencia, dejar sin efectos la resolucin que provoc la queja y conceder al funcionario responsable 20 das para que
d el cumplimiento debido al fallo, sealando la
forma y trminos precisados en la sentencia, de
acuerdo con los cuales deber cumplir.
Jurdico Fiscal
c) Si la sala resuelve que hubo omisin total en el cumplimiento de la sentencia, conceder al funcionario responsable 20 das para que d cumplimiento al fallo.
Aqu tambin se notificar al superior del funcionario responsable, entendindose por ste al que ordene el
acto o lo repita, para que proceda jerrquicamente y la sala le impondr una multa de 30 a 90 das de su salario
normal, tomando en cuenta el nivel jerrquico, la reincidencia e importancia del dao causado con el incumplimiento.
Es importante resaltar que cuando se promueve una queja que es notoriamente improcedente, entendindose
sta la que se interponecontra actos que no constituyen resolucin definitiva, se impondr una multa de 20 a
120 das de salario mnimo general diario vigente en el rea geogrfica correspondiente al Distrito Federal.
Como se puede observar la queja es una institucin procesal que pretende resolver el problema de la resistencia o negativa por parte de la autoridad administrativa, a cumplir las sentencias del TFJFA.
Finalmente, debe observarse que cuando la autoridad est obligada a cumplimentar la sentencia dictada por el TFJFA y
sta incurre de nuevo en incumplimiento (reincidencia) de la sentencia firme, algunos autores sostienen la posibilidad
de promover la queja contra esa reincidencia; sin embargo, desde el punto de vista material es una prdida de tiempo y
desde el punto de vista jurdico, dada la naturaleza del tribunal que carece de plena jurisdiccin, lo correcto sera interponer el juicio de amparo indirecto, con fundamento en el artculo 114, fraccin III, de la Ley de Amparo, ya que el artculo 239-B del CFF establece que la queja slo se puede promover por una sola vez y dado que en dicho procedimiento de
queja se emiti una resolucin que en forma clara y precisa se orden su cumplimiento, la segunda contravencin a su
cumplimiento constituye una clara violacin a las garantas individuales de los particulares.
IV. Ejemplo del escrito de queja, cuando la autoridad
no cumple una sentencia
EXPEDIENTE: 0000/00-00-03-3
INSTANCIA DE QUEJA
Sala Regional (que dict la sentencia)
Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa
Juan Snchez Uribe, representante legal de La gota de agua, SA de CV, personalidad que se tiene acreditada
ante esta sala, segn consta en la demanda de nulidad presentada el 5 de octubre de 2000, que obra en el expediente nmero 0000/00-00-03-3, atentamente comparezco y expongo:
Con fundamento en el artculo 239-B del CFF, vengo a INTERPONER LA QUEJA ante la omisin en el cumplimiento de la sentencia del 28 agosto de 2001, dictada por este tribunal, por parte de la Administracin Local de
Recaudacin de________________________________.
ACTO MATERIA DE LA QUEJA
El incumplimiento de la sentencia de fecha 28 de agosto de 2001, dictada por este tribunal, que en sus puntos
resolutivos declara la nulidad de la resolucin impugnada y con fundamento en el artculo 239, fraccin IV, del
CFF, condena a la Administracin Local de Recaudacin ___________________________ del Servicio de Administracin Tributaria a la devolucin de la cantidad solicitada por la actora de $90,406.00, actualizada desde el
momento en que se present la declaracin, en la cual se refleja el saldo a favor, o sea el 28 de diciembre de 1998,
hasta aquel en que la devolucin est a disposicin del contribuyente, y con los intereses causados (recargos
por mora) y que se causen a partir de la fecha en que surti efectos la resolucin recurrida en revocacin.
OPORTUNIDAD LEGAL
La presentacin de este escrito conteniendo la queja, se encuentra en tiempo, toda vez que la sentencia de fecha
28 de agosto de 2001, qued firme el 8 de octubre 2001 y desde esta ltima fecha ha transcurrido en exceso el
plazo de cuatro meses a que hace referencia el artculo 239 del CFF, a fin de que la Administracin Local de Recaudacin de___________________________________________________ diera cumplimiento a la sentencia firme,
D4
Jurdico Fiscal
y procediera a la devolucin de los impuestos actualizados y los intereses causados. Por tanto, al no prescribir el
derecho a la devolucin, y en virtud de lo dispuesto en el artculo 239-B, fraccin II del citado cdigo, mi representada tiene el derecho a interponer la queja en cualquier tiempo.
Fundo la presente queja en los siguientes hechos, agravios y pruebas, que ofrezco con el presente escrito:
HECHOS
1. El 20 de enero de 2001, La gota de agua, SA de CV, promovi demanda de nulidad ante esta Sala Regional,
en contra de la resolucin contenida en el Oficio nmero 322-SAT-R5-L40-SOS-13673 del 28 de noviembre
de 2000, emitida por la Administracin Local de Recaudacin ______________________, en la que se resolvi
la improcedencia de la solicitud de devolucin del impuesto al activo por un monto de $90,406.00.
2. Previo los trmites de ley, este tribunal dicto la sentencia definitiva el 28 de agosto de 2001, en el que se resuelve lo siguiente:
a) La parte actora prob sus pretensiones;
b) Se declara la nulidad de la resolucin impugnada; y
c) Se condena a la Administracin Local de Recaudacin ___________________ del Servicio de Administracin Tributaria a la devolucin de la cantidad solicitada por la actora de $90,406.00, actualizada desde el
momento en que se present la declaracin, en la cual se refleja el saldo a favor, o sea el 28 de diciembre
de 1998, hasta aquel en que la devolucin est a disposicin del contribuyente, y con los intereses causados y que se causen a partir de la fecha en que surti efectos la resolucin que resolvi la improcedencia
de sta.
3. Tal como consta en el expediente nmero 0000/00-00-03-3, la sentencia del 28 de agosto de 2001 fue legalmente notificada por oficio a la unidad administrativa a la que le correspondi la representacin en el juicio antes precisado el 13 de septiembre de 2001. En este sentido, la sentencia qued firme desde el 8 de octubre de
2001, ya que la autoridad no interpuso el recurso de revisin, en trminos establecidos en el CFF, adquiriendo
el carcter de cosa juzgada.
4. En los trminos del artculo 239 del CFF, el 8 de febrero de 2002 venci el plazo para que la Administracin Local
de Recaudacin de____________________________ procediera al cumplimiento de la sentencia del 28 de agosto de 2001, ya que transcurri el plazo de cuatro meses a que hace referencia el artculo antes citado.
5. La Administracin Local de Recaudacin de__________________no ha dado cumplimiento a la sentencia del
28 de agosto de 2001, dentro del plazo que ordena el artculo 239 del CFF y que venci el 8 de febrero de 2002.
No estando de acuerdo con el incumplimiento de la sentencia del 28 de agosto de 2001, se expresa la siguiente:
QUEJA
UNICO. La Administracin Local de Recaudacin de_________________ viola lo dispuesto en los artculos 238 y
239 del CFF, en virtud de que omite dar cumplimiento a la sentencia firme del 28 de agosto de 2001, que condenaba a dicha administracin a la devolucin de la cantidad solicitada por mi representada por un monto total
$90,406.00, actualizada desde el momento en que se present la declaracin en la cual se refleja el saldo a favor
hasta aquel en que la devolucin estuviera a disposicin del contribuyente, y con los intereses causados y que
se causen a partir de la fecha en que surti efectos la resolucin que resolvi la improcedencia de la devolucin.
Por tanto, la sentencia que ordena y condena la devolucin del saldo a favor, slo puede satisfacer el inters jurdico de mi representada, hoy quejosa, cuando se lleve a cabo la devolucin, poniendo a disposicin en los trminos del artculo 22 del CFF, el monto del saldo a favor actualizado y con los intereses causados. Sin embargo, ha
transcurrido el plazo de cuatro meses a que hace referencia el artculo 239 del citado cdigo, sin que la hoy responsable procediera al cumplimiento de la sentencia.
D5
Jurdico Fiscal
Con base en los hechos y las razones antes expuestas, queda plenamente demostrado que hubo por parte de la
Administracin Local de Recaudacin de___________________una omisin total en el cumplimiento de la sentencia del 28 de agosto de 2001, que obra dentro del expediente nmero 0000/00-00-03-3. En este sentido y con fundamento en el artculo 239-B, fraccin V, del CFF, es procedente que este tribunal conceda un plazo al
administrador local de recaudacin de_______________________ para que d cumplimiento al fallo y ponga a disposicin de mi representada el saldo a favor actualizado con los intereses causados en trminos del artculo 22
del cdigo antes mencionado.
Al respecto, resulta aplicable la tesis siguiente:
Cuarta poca.
Instancia: Segunda seccin
RTFF: Ao II. No. 15, octubre de 1999
Tesis: IV-P-2aS-154
Pg:192
CUMPLIMIENTO DE LAS SENTENCIAS DICTADAS POR EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION. DENTRO DEL PLAZO SE DEBE ORDENAR Y EJECUTAR LO RESUELTO EN ELLAS. Los artculos 239 y 239-B del
Cdigo Fiscal de la Federacin, conceden los plazos de cuatro meses y 20 das para que se d cabal cumplimiento a las sentencias definitivas o de queja, respectivamente, dictadas por el Tribunal Fiscal de la Federacin.
Esto es, dentro de ese lapso, los funcionarios responsables estn obligados a realizar tanto la orden como la ejecucin de lo resuelto por este rgano jurisdiccional a travs de su sentencia; por lo que, tratndose de devoluciones,
para liberar su responsabilidad, corresponde a la autoridad ordenadora, normalmente una administracin de recaudacin, dar un plazo razonable a la ejecutora, Tesorera de la Federacin, a fin de que sta pueda completar el
trmite en tiempo. Por tanto, la sentencia que ordena la devolucin de determinadas cantidades, slo puede satisfacer el inters jurdico del particular cuando se llevan a cabo ambos trmites, esto es, la orden de devolucin y el
pago efectivo de la cantidad a que tiene derecho, dentro del plazo correspondiente.
Queja No. 100(14)214/94/63/94/269/93/1ac/99-S2-09-04-QC.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fiscal de la Federacin, en sesin de 4 de mayo de 1999, por unanimidad de 4 votos.- Magistrada
ponente: Ma. Guadalupe Aguirre Soria.- Secretario: Lic. Salvador Jess Mena Castaeda.
(Tesis aprobada en sesin de 4 de mayo de 1999)
PRUEBAS
En mrito de lo expuesto y fundado se ofrecen las probanzas que a continuacin se sealan y que se relacionan
con todos y cada uno de los hechos y razones que se expresan en esta queja:
Se ofrece la siguiente:
Instrumental de actuaciones. Consistente en el expediente nmero 0000/00-00-03-3 formado por esta Sala Regional_____________________________ del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa de la Federacin
con motivo del juicio de nulidad que culmin con la sentencia definitiva el 28 de agosto de 2001.
Por lo expuesto y fundado, a esta sala atentamente pido:
Primero. Tener por presentado en tiempo y forma la instancia de queja a nombre de La gota de agua, SA de CV.
Segundo. En su oportunidad, se resuelva que hubo omisin total en el cumplimiento de la sentencia del 28 de
agosto de 2001.
Tercero. Se conceda al Administrador Local de Recaudacin de______________________ un plazo de 20 das
para que d cumplimiento al fallo y se notifique la resolucin que recaiga a esta instancia, al superior del
funcionario responsable, a fin de que proceda jerrquicamente.
D6
Informacin
de trascendencia
Jurdico-Fiscal
Se publican acuerdos del Consejo

El Consejo de la Judicatura Federal dio a conocer mediante el DiarioOficialde la Federacin, los acuerdos siguientes:
Con fecha 13 de febrero de 2002 se publicaron:
Acuerdo CCNO/2/2002,de la Comisinde Creacinde NuevosOrganos del Consejo de la Judicatura Federal, relativoa la prrroga del plazo de exclusindel tumo de nuevos asuntos al PrimerTribunalColegiado del Vigsimo
Cuarto Circuito,con residencia en Tepic, Nayarit.
Acuerdo CCNO/3/2002,de la Comisin de Creacin de Nuevos Organos del Consejo de la Judicatura Federal,
relativoa la exclusin temporal del turno de nuevos asuntos al PrimerTribunal Colegiado del Octavo Circuito,
con residencia en Torren, Coahuila.
relativoa la exclusin temporal del turno de nuevos asuntos al primer,segundo y tercer Tribunales Colegiados
del Decimonoveno Circuito,con residencia en Ciudad Victoria,Tamaulipas.
Por su parte, el15 de febrero de 2002 se publicaron:
relativoa la exclusin temporal del turno de nuevos asuntos a los Juzgados Primeroy Quintode Distrito,ambos
en materia administrativa en el DistritoFederal.
Acuerdo
CCNO/6/2002,de la Comisin de Creacin de Nuevos Organos del Consejo de la Judicatura Federal,
relativoa la exclusin temporal del turno de nuevos asuntos al Juzgado Segundo de Distritoen el Estado de
Puebla, con residencia en la ciudad del mismo nombre.
Acuerdo CCN0/7/2002, de la Comisin de Creacin de Nuevos Organos del Consejo de la Judicatura Federal,
relativoa la exclusin temporal del turno de nuevos asuntos al Primery Tercer Tribunales Colegiados del Declmoprimer Circuito,con residencia en Morelia,Michoacil.
Se reforma el Instituto
Federal de Defensora
Pblica
EI19 de febrero de 2002 se dio a conocer en el
Diario Oficial de la Federacin las reformas y adiciones a las bases generales de organizacin y
funcionamiento del Instituto Federal de Defensora Pblica.
D8
Se reforma la organizacin
y funcionamiento del Consejo
El Consejo de la Judicatura Federal public en el Diario
Oficial de la Federacin, el 21 de febrero pasado, el
Acuerdo general 1/2002 del pleno del Consejo de la Judicatura Federal, que reforma el artculo 135 del diverso
Acuerdo general 488/1998, que regula la organizacin
y el funcionamiento del propio cuerpo colegiado. f'-j

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