Controlul financiar

Datele istorice atest c, nc din timpuri strvechi, activitatea uman a fost supus
controlului sub diferite aspecte.
Apariia controlulului ine de suspiciunea omeneasc, de o anumit predispoziie la ru a
omului fa de semeni, de nevoia celor buni sau /i celor avui (proprietari) de a-i proteja
propriile interese afectate de cei ri sau neavui. Ctre zilele noastre, i alte scopuri au devenit tot
importante: eficacitatea (de a controla ce nu merge bine spre a mbunti acest mers prin
msuri de ordin operativ, tactic sau strategic); legalitatea (verificarea respectarii normelor
instituite prin legi, i de aplicare, dac este cazul, a unor sanciuni); oportunitatea (evenimentele
s fie adecvate mprejurrilor, situaiilor).
Termenul de control l datorm expresiei contra rolus, care nseamn verificarea
actului original dup duplicatul care se ncredineaz n acest scop unei alte persoane. n calitate
de concept, controlul const n verificarea programelor stabilite, a erorilor, abaterilor, lipsurilor,
deficienelor dintr-un anumit domeniu de activitate.
Controlul financiar reprezint o activitate de verificare a modului de respectare a
legislaiei financiare, cu scopul de a preveni angajarea de cheltuieli fr justificare economic i
de a asigura profit n folosirea resurselor materiale, financiare i de munc.
Deci, controlul financiar este un instrument financiar al politicii financiare a statului,
fiind mijlocul prin care se previn faptele ilegale, se identific deficienele i se stabilesc msurile
necesare pentru intrarea n legalitate, precum cerceteaz domeniul macro i microeconomic,
privit prin prisma corectitudinii operaiilor, dar i a eficienei cu care sunt gospodrite, utilizate
i cheltuite resursele materiale, financiare i umane.
Controlul asigur cunoaterea temeinic i detaliat a realitilor economico-sociale, dar
nu se poate limita la att. El trebuia s fac judeci de valoare sau de confirmare, interpretnd
strile de lucru sau relaiile constatate printr-o raportare continu a acestora la obiectele de atins,
normele fixate anticipat sau regulile de desfurare prestabilite. n felul acesta controlul face
posibil determinarea abaterilor nregistrate, stabilind semnificaia i implicaiile lor, cauzele care
le-au generat i msurile ce se impun pentru perfecionarea activitii viitoare.
Activitatea de control presupune 5 direcii principale:
stabilitatea situaiei ideale (de dorit)- lucru care se realizeaz pe baza programelor de activitate,
normelor sau normativelor, sarcinilor concrete sau previziunilor;
precizarea devierilor maxime de la situaia ideal care sunt permise n desfurarea activitii;
determinarea situaiei reale existente la un moment dat;
contrapunerea celor dou situaii (ideal i real) i stabilirea abaterilor efective;
formularea concluziilor care se desprind din activitatea de control i propunerea i adoptarea
schimbrilor care se impun.
Evident finalizarea oricrui control se realizeaz prin stabilirea unor msuri care vizeaz
nlturarea strilor de lucruri neconforme i perfecionarea activitilor viitoare.
Controlul financiar cuprinde n sfera sa, sub aspect legal, teoretic i practic,
problematica foarte complex specific domeniului economic i financiar n interaciunea i
condiionarea sa reciproc cu domeniul tehnic-tehnologic, juridic etc. Controlul financiar
cerceteaz viaa economic la nivel micro i macroeconomic, privit prin prisma corectitudinii
operaiilor dar i a eficienei cu care sunt gospodrite, utilizate i cheltuite resursele materiale,
financiare i umane. Gradul de dezvoltare economico-social, diversitatea de activiti i

interrelaiile ce se stabilesc ntre acestea determin, la nivel de concept, definesc coninutul

controlului care cuprinde n obiectul su de activitate: modul de aplicare i ndeplinire a
directivelor stabilite, prevenirea i nlturarea aspectelor negative, mediatizarea i consolidarea
celor pozitive, astfel nct, n condiiile liberei iniiative, concurenei loiale i legalitii, s se
asigure creterea profitului.
Controlul financiar este o activitate de larg interes social, deosebit de util i necesar
pentru practica economic i social, care presupun nenumrate probleme teoretice,
organizatorice i metodologice.
n acest context, obiectul controlului financiar const n examinarea modului n care se
realizeaz sau s-a realizat programul fixat anticipat i a modului cum se respect principiile
stabilite, cu scopul de a releva erorile, abaterile, lipsurile, deficienele pentru a le remedia i evita
n viitor.
n cadrul economiei de pia, controlul are o sfer de aciune aproape nelimitat, fiind
implicat, n toate activitile economico-sociale. El se manifest ca funcie a managementului,
contribuind logic la mbinarea i reglarea intereselor individuale i sociale att de factorii de
conducere ct i de cei condui.
Obiectul nemijlocit al controlului financiar l formeaz actele i operaiunile emise sau
nfptuite de subiecii controlai. n timpul controlului, profesionalitilor domeniului le revine
sarcina s urmreasc dac actele i operaiunile examinate ndeplinesc condiiile de legalitate,
operativitate, eficien, economicitate i raionalitate.
Controlul financiar are ca obiect de cercetare i cuprindere n sfera sa: a) relaiile,
b) fenomenele i procesele financiare;
c) procesul de adminstrare i gestionare a patrimoniului i rezultatele activitii economicosociale;
d) toate momentele, unitile i locurile unde se gestioneaz valori materiale i bneti i se
fac cheltuieli.
Controlul financiar asigur buna funcionare a activitii economice, acioneaz sistematic n
vederea prevenirii abaterilor i deficienelor, creterii eficienei, aprarea patrimoniului,
cunoaterea modului de respectare a legalitii cu caracter economic i financiar, stabilirii
rspunderii pentru pagube sau nerespectarea disciplinei de gestiune.
Conform Planului de Aciuni Republica Moldova-Uniunea European, ratificat la 22
februarie anul 2005, prin care Moldova i-a asumat angajamentul de a implementa sistemul de
control financiar public intern i hotrrea nr. 1143 din 04.10.2006 privind aprobarea Concepiei
controlului financiar public intern, obiectivul de baz vizeaz definitivarea cadrului conceptual al
sistemului de control financiar public intern, instruirea auditorilor interni, stabilirea sarcinilor i
organizarea sistemului, coordonarea activitii cu auditul extern, elaborarea i implementarea
standardelor naionale de audit intern public, precum i metodologia de aplicare a acestora.
Astfel fac obiectul controlului financiar, precum i metodologia de aplicare a acestora:
angajamentele legale i angajamente bugetare.;
deschiderea i repartizarea de credite bugetare;
modificarea repartizrii pe trimestre i subdiviziuni a clasificaiei bugetare;
ordonana cheltuielilor;
efectuarea de ncasri n numerar;
constituirea veniturilor publice;
reducerea, ealonarea sau anularea titlurilor de ncasare;
alte tipuri de operaiuni stabilite prin ordin al ministrului finanelor.

Orice aciune de control financiar are ca obiect cercetarea unor operaiuni sau procese
economice n scopul determinrii evoluiei stadiului sau corectitudinii acestora n raport cu
programul, obiectivele fixate anterior sau cu normele legale care le reglementeaz. Pentru a face
fa unor asemenea cerine, controlul presupune abordarea metodic a realitilor economicosociale, ntr-o manier ct mai raional, care s permit cunoaterea deplin i exact a
situaiilor existente, a implicaiilor sau consecinelor acestora, a factorilor de influen i a
direciilor de perfecionare viitoare. De altfel, calitatea activitii de control i rezultatele ei
depind n mare msur de procedeele, tehnicile i instrumentele utilizate n cercetarea
fenomenelor economico-financiare, de modalitile prin care organele de control ajung la
formularea concluziilor i a msurilor dispuse.
n general, noiunea de metod evideniaz ansamblul de principii, procedee i tehnici
prin care se cerceteaz fenomenele i procesele economice, pentru a pune n eviden o situaie,
un adevr n scopul cunoaterii acestora. Ea provine de la latinescul methodus care nseamn
mod de expunere sau mod de aciune, iar acesta la rndul su are la origine cuvintele greceti
meta- cu i dos-drum, cale. n filosofia francez metoda reprezint mersul raional al
gndirii ctre adevr.
Avnd n vedere rolul i obiectul controlului financiar apreciem c metoda de cercetare
a acestora se concretizeaz ntr-un sistem unitar de concepte i judeci de valoare care aigur
cunoaterea efectiv a fenomenelor economico-sociale i interpretarea corect a lor.
Metoda controlului financiar, ine de domeniul gndirii abstracte, facilitnd abordarea
logic i raional a cercetrilor efectuate n activitatea de control. Dar, controlul fiananciar este o
activitate cu un pronunat caracter aplicativ, fiind practicat n forme variate. Identificarea celor
mai potrivite direcii de cercetare practic a funciilor controlului, a generat o suit de procedee
de lucru, tehnici, dar i o metodologie specific.
Vom face distincie ntre procedee, tehnici i instrumente de control financiar, ntruct
folosirea unora sau altora dintre acestea n activitatea practic, se apreciaz n funcie de diferite
criterii, cum ar fi: momentul n care se efectueaz controlul, formele de control, modul de
subordonare a organelor de control, natura operaiilor supuse controlului. Alegerea
corespunztoare a acestora contribuie decisiv la realizarea obiectivului stabilit.
n literatura de specialitate nu exist o delimitare clar ntre noiunile: metod, procedeu,
tehnic (modalitate) i instrument de control adecvate.
Procedeul de control reprezint un ansamblu de reguli specifice, tehnici i instrumente
care mbinate cu o anumit miestrie personal, specific profesionitilor contabili, experilor n
domeniu, se aplic, n vederea soluionrii concerete a problemelor ce decurg din funciile
controlului.
n practic procedeul ne apare ca un mijloc de operaionalizare a principiilor i regulilor
unei metode. Astfel, exist mai multe procedee de control specifice ce au aprut din necesiti
practice de control i vizeaz creterea eficienei acestuia n ansamblul su. Rolul i utilitatea
procedeelor de control, rezid n faptul c prin intermediul lor organele de control, i celelalte
categorii de specialiti contabili, i asigur participarea la realizarea sarcinilor ce le revin n
cadrul agenilor economici.
Prin tehnic, modalitate sau instrument de control nelegem o categorie specific unui
domeniu restrns de activitate, care desemneaz mijlocul utilizat de organul de control sau
profesionistul contabil i prin care soluioneaz n mod concret, problemele ce decurg din
prerogativele funciei sale. Acestea includ mijloacele tehnologice, metodologice, de natur

informaional etc. necesare cunoaterii, verificrii sau optimizrii procesului de control sau
numai unor pri structurale ale acestuia.
n practica controlului constatm, n ultimul timp, utilizarea unor tehnici, modaliti i
instrumente, care sporesc mult cmpul acional i eficacitatea procedeelor de control, pe care le
nglobeaz metoda acestuia.
Se impune o constatare, i anume, c n coninutul tehnicilor, modalitilor sau
instrumentelor de control, i fac loc o serie de componente ce amplific caracterul dinamic,
participativ, economic i mai ales multidisciplinar al controlului. Ca urmare, are loc o sporire a
eficacitii utilizrii acestora, n cadrul agenilor economici, acolo unde cuantificrile pe care le
implic, utilizarea lor, se poate realiza cu uurin i precizie.
Paleta tehnicilor, modalitilor i instrumentelor de control este deosebit de larg i n
continu expansiune. Dintre acestea menionm: evaluarea, indicaia, recomandarea, decizia,
hotrrea, sanciunea, aprobarea, avizul, ndrumarea, aprecierea, planul, programul,
analiza, bugetul de venituri i cheltuieli, planul de profit i pierderi, bilanul contabil, darea
de seam contabil, raportul aplicativ, instrumente matematice, tehnici informatice i
informaionale, tehnica PERT, cercetarea operaional, simularea, grafice, programarea
liniar, drumul critic .a.
Sub aspect teoretic, dar mai ales practic, metoda controlului financiar, reprezint modul
de cercetare i aciune ntr-un sistem de intercondiionare reciproc a tuturor procedeelor,
tehnicilor, intrumentelor i formelor de control, n vederea prevenirii, constatrii i nlturrii
eventualelor lipsuri, abateri sau deficiene constatate n derularea activitilor economicofinanciare.
Deci, metoda reprezint sistemul logic, ce presupune o cale tiinific de cercetare i
aciune, un sistem metodologic cu ajutorul cruia s se oglindeasc realitatea, legalitatea i
eficiena n activitile controlate.
Experiena n activitatea de control financiar a demonstrat ct de important este ca
organele de control s cunoasc teoretic i s aplice selectiv n practic procedeele, tehnicile,
instrumentele sau modalitile de control.
FUNCIILE CONTROLULUI FINANCIAR.
Controlul financiar se concretizeaz sintetic prin funciile pe care le ndeplinete n
cadrul activitii de management general al unui patrimoniu public i privat.
Prin modul de organizare i exercitare, prin rolul i obiectivele care le urmrete,
controlul financiar ndeplinete o serie de funcii.
Autorul romn V. Munteanu menioneaz urmtoarele funcii specifice controlului
financiar:
Funcia de prevenire i funcia de perfecionare-funcii care se materializeaz n
prentmpinarea producerii unor deficiene sau pagube n desfurarea activitilor economicofinanciare, ceea ce presupune perfecionarea acestora;
Funcia de constatare a situaiei i funcia de corelare n cazul n care apar dereglri-acestea
presupun c prin control se urmrete modul n care se asigur echilibrul financiar ntre venituri
i cheltuieli i se influeneaz favorabil n realizarea sarcinilor economice;
Funcia de cunoatere i funcia de evaluare a situaiei existente, la un moment dat, a
rezultatelor obinute, asupra modului de desfurare a activitii n condiii de normalitate,
legalitate i eficien.

Funcia educativ i funcia stimulativ a participanilor la realizarea procesului de

management.
Dup autorul V.Iancu, controlul financiar ndeplinete urmtoarele funcii importante:
Funcia de urmrire i evaluare-cunoaterea rezultatelor i stabilitatea msurilor de
mbuntire a lor;
Funcia de ndrumare;
Funcia de constrngere.
De asemenea, la acest capitol s-au referit i D.D. aguna, M.. Minea i I.Bostan identific
urmtoarele funcii:
De evaluare
De documentare
Recuperatorie
Pedagogic.
Funcia de evaluare este o funcie de apreciere completa, real, exact i concret a
activitii controlate.
Funcia de documentare asigur cunoaterea cantitativ i calitativ a problemelor,
controlul participnd nemijlocit la actul de conducere, furniznd date i informaii n
fundamentarea deciziilor economico-financiare.
Funcia recuperatorie const n aciunea de descoperire i recuperare a pagubei i luarea
de msuri fa de cei vinovai.
Funcia pedagogic are un caracter formativ, de generalizare a experienei pozitive. Prin
aceast funcie, controlul contribuie la ridicarea cadrelor din economie, a nivelului de pregtire i
la soluionarea n condiii satisfctoare a sarcinilor ce le revin.
Funciile specifice ale controlului financiar sunt operative, reale i practice i coexist
ntr-un cadru unitar, intercondiionndu-se i completndu-se reciproc.
n acelai timp, controlul financiar mai ndeplinete o serie de funcii particulare, care
reies din obiectivele i natura acestuia cum ar fi:
Funcia de msurare a posteriorii a ecarturilor (abaterilor planificate anticipat);
Funcia de diagnosticare a erorilor financiare pe baza ecarturilor simptomatice care afecteaz
sau amenin activitatea agentului economic;
Funcia de revizuire a obiectivelor sau previziunilor viitoare pe baza diagnosticului
financiar constatat;
Funcia de a interveni n cadrul competenelor date pentru redresarea sau soluionarea
problemelor firmei;
Funcia de reglementare a activitii firmei, prin asigurarea coerenei aciunii de control n
raport cu obiectivele firmei, localizndu-se asupra activitilor n curs de desfurare;
Funcia de pregtire a agentului economic pentru luarea deciziilor, pe baza rezultatelor
controlului ;
Funcia de nvare i auto-nvare a realitilor pe care controlul le ridic n permanen,
prin aciunea sa coercitiv, asupra pertinenei cadrului i normelor legale folosite.
Aceste funcii apar tot mai frecvent n nomenclatorul funciilor controlului financiar, n literatura
de specialitate.

Graie lor controlul nu mai este un scop n sine, ci este mai mult un mijloc, o manier de a crete
supleea i eficacitatea sistemului n care funcioneaz. (Mircea Boulescu, Marcel Ghi, Control
Financiar, Bucureti 1997, pag. 27)
n practic, specialitii n domeniu, recomand s se pun accent pe funcia de prevenire-cu
caracterul ei previzional-i mai puin pe cele cu caracter coercitiv, deoarece acesta contribuie la
realizarea unor nsemnate economii. ndeplinnd aceste funcii, acceptate ca fiind reale, practice
i operative, controlul capt anumite trsturi sau caracteristici specifice.
Formele controlului economic-financiar pot fi clasificate din mai multe puncte de vedere, cum
sunt: momentul exercitrii;aria de curpindere;scopul urmrit;modalitile de executare;
gradul de apropiere a controlului fa de activitile controlate; dup corelaia organului
de control fa de agentul economic
Toate aceste criterii au n vedere raportul de interdependen care se stabilete ntre activitatea
economic i financiar, pe de o parte i coninutul aciunilor de control, pe de alt parte.
1. n funcie de momentul executrii lui, controlul economic-financiar poate fi:
anterior;
concomitent ;
posterior.
Controlul anterior se exercit nainte de efectuarea operaiunilor economice i are drept scop
prevenirea unor nclcri ale disciplinei financiare sau angajrii unor cheltuieli neraionale,
urmrind concomitent necesitatea, realitatea, legalitatea, oportunitatea i economicitatea
respectivelor operaiuni. Controlul anterior sau preventiv se realizeaz n practic prin analiza
documentelor de dispoziie prin care se contacteaz drepturi i obligaiuni de natur primordial.
Controlul concomitent se caracterizeaz prin aceea c se exercit n timpul efecturii sau
desfurrii operaiunilor economice i financiare. n unitile economice-sociale asemenea
controale exercit organele de conducere i toate cadrele cu atribuii la conducere (controlul
ierarhic coperativ curent), organele de planificare, tehnice de recepie etc.
O form specific a controlului concomitent o reprezint controlul pe care l exercit fiecare om
al muncii i mbuntirii rezultatelor individuale, precum i controlul reciproc care se exercit
n mod obiectiv ntre membrii unui colectiv sau formaii de lucru ce ndeplinesc sarcini comune
ori complimentare.
Controlul posterior este acela care se exercit dup consumarea sau efectuarea operaiunilor
economice, avnd ca baz datele nregistrate n domeniul de execuie, n evidenele tehnic
operative i contabilitate. El cade n sarcina unor organe specializate de control i are drept scop
analiza rezultatelor obinute sau a situaiilor de fapt, depirea eventualelor deficiene a cauzelor
i a vinovailor de producerea lor, oarecum i stabilirea msurilor pentru lichidarea acestora i
prentmpinarea repetrii lor pe viitor.
Indiferent de momentul exercitrii lui (anterior, concomitent sau posterior), controlul economicfinanciar efectuat cu competen i snt de rspundere contribuie n egal msur la evitarea unor
nereguli financiare i la consolidarea proprietii de stat sau private. De altfel, ntre aceste forme
de control nu exist limite rigile, dac snt efectuate n bune condiii, i controlul concomitent i
cel posterior pot ndeplini o funcie preventiv, n sensul c stopeaz la timp fenomenele
negative i mpiedic majorarea unor prejudicii sau pagube, n sfrit planificat i unitar al
controlului economico-financiar presupune mbinarea raional a celor trei forme, sporind prin
aceasta operativitatea i eficiena aciunilor de control.

2. n funcie de aria de cuprindere, controlul economico-financiar poate mbrca mai multe

forme cum sunt:
controlul general i controlul parial;
control total i prin sondaj;
control combinat sau mixt.
Controlul general sau de fond se caracterizeaz prin aceea c el cuprinde totalitatea actelor i
faptelor referitoare la activitatea economic i financiar a ntreprinderii, instituiei sau
controlului supus verificrii. Asta nseamn c nici un sector de activitate i nici un grup de
operaiuni nu rmn n afara controlului.
Controlul parial se exercit numai asupra unor sectoare, activiti sau grupuri de operaii, care
formeaz o subdiviziune sau o funcie a unitii verificate, exemplu: secie, atelier, depozit,
magazie sau activitatea de desfacere, investiii, retribuirea muncii etc. Este evident faptul c
controlul general i cel parial delimiteaz pe orizontal sfera de cuprindere i obiectivele
aciunilor de control.
Controlul total i cel prin sondaj delimitez pe vertical sarcinile de control, indicnd
profunzimea cercetrilor ntreprinse i caracterul mai mult sau mai puin analitic al operaiunilor
de verificare. Astfel, n cazul controlului total se supun verificrii, fr excepie, toate actele i
faptele ce caracterizeaz activitatea dintr-un sector sau chiar din toate sectoarele ntreprinderii. n
schimb, controlul prin sondaj se exercit numai asupra unor documente, operaiuni sau bunuri
considerate ca fiind reprezentative pentru domeniul verificat, alese dup anumite criterii sau
luate la ntmplare. Pe baza acestui control se poate formula o prere de ordin general, privind
modul de desfurare a ntregului fenomen, dar temeinicia concluziilor rezultate din controlul
prin sondaj este influenat n mare msur modul n care au fost stabilite obiectivele i alese
eantioanele. Din aceast cauz controlul prin sondaj se folosete numai n anumite cazuri de
situaii, datorit posibilitilor de omitere a actelor i faptelor generatoare de deficiene.
Controlul combinat sau mixt se caracterizeaz prin folosirea concomitent a formelor de mai
sus, precum i combinarea acestora cu forme ale controlului tehnic. Asemenea verificri
combinate pot fi reprezentate printr-un control general i total, control parial efectuat prin
sondaj, folosirea probelor de laborator sau expertizelor tehnice ntr-un control prin sondaj etc.
3. n funcie de scopul urmrit, controlul economic-financiar poate fi :
a) tematic;
b) complex;
c) repetat;
d) sub forma de anchete.
Controlul tematic urmrete anumite aspecte concrete din viaa unitilor controlate, putndu-se
exercita asupra unei singure ntreprinderi sau asupra mai multor uniti de acelai fel, n care caz
permite efectuarea unor analize comparative i formularea unor concluzii mai analitice cu privire
la evoluia fenomenului cercetat. Controlul tematic poate avea ca obiect modul de aplicare a unor
hotrri de stat, a normelor legale sau rezultatele introducerii unor sisteme mbuntite de
conducere i organizare a muncii.
Controlul complex urmrete o arie mai larg de probleme, depind de regul cadrul
activitilor economice i financiare ale unitilor economice supuse verificrii. Obiectivele sale
se extind i asupra unor aspecte tehnice, sociale i juridice, cum ar fi nivelul tehnic al produciei,
productivitatea muncii, disciplina n munc, sistemul de recompense i sanciuni .a. Exercitarea
controlului complex presupune participarea unor specialiti din diverse domenii nu numai din cel

economic- financiar, organizndu-se aa-zisele brigzi mixte de control, formate din

economiti, cadre din aparate de stat.
Cuprinznd o sfer larg de probleme, controlul complex are o eficien mai mare, permind
cunoaterea aprofundat a realitilor, a factorilor care le influeneaz i a cauzelor care le
genereaz, n acest fel, controlul complex reprezint o baz tiinific pentru orientarea aciunilor
viitoare ale unitilor economice verificate.
Controalele repetate au ca obiect urmrirea evoluiei unui fenomen sau proces, a schimbrilor
cantitative i calitative ce se produc n starea acestuia, ntr-o perioad determinat de timp, n
cadrul unitilor economice i sociale controlul repetat se efectueaz, de regul, atunci cnd
rezultatele unei activiti snt constatate nesatisfctoare sau cnd se experimenteaz noi sisteme
de organizare, administrare, gestiune i conducere. Controalele repetate se exercitp la anumite
intervale de timp, urmrindu-se aceleai obiective i progresele nregistrate de la verificarea
precedent, indiferent dac se efecrueaz de acelai organ sau de ctre alte organe de control.
Controlul sub form de anchet intervine n mprejurri speciale, putnd fi generat de existena
unor sesizri i reclamaii de constatarea necesitii documentelor ntocmite la diferite
compartimente sau apariia unor lipsuri nejustificate n gestiuni. Spre deosebire de celelalte
forme ale controlului economico-financiar, anchetele au ca punct de plecare strile de lucruri
sesizate, presupuse sau constatate, avnd drept obiectiv confirmarea sau infirmarea acestora i
stabilirea exact a . La anchet pot participa i alte categorii de organe de jurisdicie, de urmrire
sau de cercetare penal, verificarea efectundu-se printr-un contract mai strns cu persoanele
implicate, crora li se solicit adesea explicaii verbale, pot fi scrise sau declaraii.
4. Dup gradul de apropiere a controlului fa de unitile controlate deosebim: controale
directe, indirecte, reciproce i autocontroale.
Controalele directe constau n urmrirea nemijlocit (personal) de ctre organele de conducere
sau de control a activitii subalternilor sau a celor controlai.
Controalele indirecte constau n urmrirea activitilor controlate pe baza rapoartelor i
informrilor primite, a drilor de seam , a edinelor de lucru, a notelor explicative date de cei
controlai etc.
Controalele reciproce se realizeaz ntre membrii formaiilor de munc, ntre compartimente,
ntre ntreprinderi etc., pe baza fluxurilor materiale i informaionale stabilite n urma diviziunii
muncii, specializrii i separrii sarcinilor.
Autocontrolul presupune verificarea propriilor activiti cu scopul de a putea stabili dac
obiectivele propuse au fost realizate, dac activitatea desfurat este la nivelul cerinelor.
5. n funcie de modalitile de executare controlul economic-financiar al unitilor economice
poate fi: faptic; documentar.
Controlul faptic se realizeaz prin verificarea la faa locului a operaiunilor economice i
financiare a existenelor de mijloace i a strii calitative a acestora, a stadiului n care se gsesc
anumite procese (de prelucrare, montaj, construcie). Principala form de executare a controlului
faptic este inventarierea care se realizeaz prin msurare, numrare, cntrire, urmndu-se n
principal determinarea strilor cantitative. n unele cazuri inventarierea face necesar
determinarea unor stri calitative, operaiune care se realizeaz prin observare direct, degustare,
analize de laborator i expertize tehnice asupra bunurilor supuse inventarierii. Controlul faptic
este cea mai eficient form de control, care permite cunoaterea temeinic a realitii,

descoperirea eventualelor lipsuri i a rezervelor interne, contribuind astfel, ntr-o msur sporit
la aprarea i consolidarea proprietii statale i private.
Controlul documentar se realizeaz prin verificarea operaiunilor i proceselor economice
consemnare n acte, care pot fi: documentele primare i centralizatoare, evidene tehnic
operative, conturi (fie de cont), jurnale contabile, calcule periodice de sintez (balane de
verificare sintetice i analitice, bilanul contabil i anexele sale, situaii comparative etc.).
Controlul documentar poate fi preventiv, concomitent sau post-operativ, n funcie de timpul
n care se execut, urmrind n fiecare caz obiectivele specifice.
Din punct de vedere al intereselor economico-financiare pe care le reprezint i din punct
de vedere al nivelului de la care se exercit, deosebim: controalele economico-financiare ale
statului i respectiv al unitilor patrimoniale.
Controalele exercitate de stat prin intermediul organelor Curii de Conturi, a Ministerului
Finanelor, Ministerul de Interne, Ministerul Muncii i Proteciei Sociale etc., urmresc
respectarea actelor normative specifice domeniului controlat.
Controalele exercitate la nivelul unitilor patrimoniale sub forma controalelor
preventive, concomitente i ulterioare urmresc gestionarea corect i eficient a patrimoniului.