Descricao Simples e Epp

Pessoa Fsica Pessoa Jurdica
Exterior Previdncia
Aduana e Comr
Pessoa FsicaCertido Negativa de DbitosCPF - Cadastro Pessoa FsicaDeclara
MPF - Procedim
FiscalPagamentosParcelamentoPesquisa de Opinio
IRPFProgramasRestituio Imposto de RendaSituao Fiscal
- ausentesIRPF - Extrato e RestituioIsenes Especiais
Pessoa JurdicaCNPJ - Cadastro Pessoa JurdicaCertido Negativa de
MPF Procedimento FiscalProgramasSimplesParcelamentoSit

Aduana e Com. ExteriorAdmisso
TemporriaEncomendas e RemessasEstatsticas
Comrcio ExteriorExportaoExportao
TemporriaFormulrios
AduaneirosImportaoImportao por Conta e
OrdemImportao por EncomendaImportao DoaoLegislaoLicenciamento e Alfandegamen
CLIALinha AzulLocais e Recintos AduaneirosMant
AeroportosMercadorias ApreendidasOMA-Seg. Facilitao
Int.Porte de Valores - e - DPVPortos SecosSISCOMEX
de IPITarifa Externa ComumViajantes
PrevidnciaAgnciasLegislaoPagamentosServi
OrientaesRegularizaoComprovante de
InscrioSituao CadastralAndamento
PedidoResidentes ExteriorInscrio Conveniados
DbitosDeclaraesProcessamento DeclaraesPagamentos
Operadores Econmicos Autorizados
Restituio IRPF Extrato Simplificado

Pessoa FsicaImvel Rural
Pessoa JurdicaImvel Rural
OrientaesComprovante de InscrioCNAE FiscalConsulta Situao do
PedidoProgramaTabelasConvnio J. ComerciaisIn
PJ ExteriorConsulta Situao CadastralBusca de C
Consulta RestituioCronogramaResduos de
MalhaRestituio no ResgatadaInformaes Ger
DAI - IsentosDIRF - FonteFinal de EsplioImpost
RendaDITR - Imvel RuralSada Definitiva do Pa
GeralEspecialExcepcionalRefisSimples
PJ SimplificadaDIPJExtrato Fonte
Agenda TributriaAlquotas e TabelasCentraliza
TributosCdigos de ReceitaDarf - Arrecadao
FederalJuros SelicPagamento com ErroPagament
AtrasoPagamento no PrazoParcelamento de Dbi
- ndice
Portadores deficinciaTaxistasDoenas
Informaes e downloadsAcessos aos Sistemas W
GeralEspecial
Pgina Inicial |Atendimento |Fale Conosco |
Instituio
Servios | Legislao | Download | Pagamentos | Declaraes | C
ertides | CNPJ | CPF
Alquota do IRPF - SimulaoConta Corrente PJ - Extrato e
DarfDarf - Documento de ArrecadaoExtratos - Processamento
DeclaraesFiscalizaoFormulriosParcelamentoPesquisa de Opinio
IRPFPrevidnciaRelatrios de Erros - DOIRestituio Imposto de RendaSief Cobrana IntimaesSief Cobrana - Reviso do LanamentoSinco Sistema Integrado de ColetaSolicitao Retificao de
LanamentoOutros Servios
NovidadesPor AssuntoPor Ato LegalSijut - PesquisaEmentriosAcordos
Internacionais
FormulriosFolhetos InformativosProgramasReceitanet
Agenda TributriaAlquotas e TabelasCentralizao de TributosCdigos de
ReceitaDarf - Documento de ArrecadaoImposto de Renda Pessoa FsicaJuros
SelicPagamento com ErroPagamento em AtrasoPagamento no
PrazoParcelamento de DbitosPrevidncia - GPSSicalc - Clculo e
Emisso DarfUfir - ndiceValidao Comprovante Arrecadao
Declaraes da Pessoa FsicaDeclaraes da Pessoa JurdicaEnvio
de Declaraes via InternetPrazos de Entrega de Declaraes
Imvel RuralPessoa FsicaPessoa JurdicaPrevidncia Social
OrientaesPJ Domiciliada ExteriorConvnios J.
ComerciaisSimplesProgramaComprovante de InscrioConsulta
Situao CadastralConsulta - Eleies 2006Consulta Situao do
PedidoTabelasCNAE - FiscalCancelamento da SolicitaoBusca de
CEP
OrientaesRegularizaoComprovante InscrioSituao
CadastralAndamento PedidoDeclarao IsentoResidentes no
ExteriorInscrio Conveniados
Malha Fiscal 2003 - Instrues de PagamentosConta Corrente PJ
- Extrato e DarfModelos de DarfPagamento e Agendamento On
LineQuotas IRPF - Clculo e Emisso de DarfRetificao de
DarfSicalc - Clculo e Emisso de DarfPagamento Eletrnico
QuotasCarn-leoImposto ComplementarTabela mensalGanho de
Capital
MPF - Procedimento FiscalRMF - Movimentao Financeira
Acrscimos LegaisModelos de DarfPagamento e Agendamento On
LineSicalc - Clculo e Emisso de Darf
GeralPAES - Parcelamento EspecialPAEX - Parcelamento
ExcepcionalRefis - Recuperao FiscalSimples
ConsultaOrientaes Gerais
CofinsCPMFCSLLIImportaoIRendaIOFIPIPIS/Pasep
DAI 2003DIRF" onmouseover="setStatus('Final de Esplio');
return true">Final de EsplioImposto de RendaITRPrazos de
ApresentaoSada Definitiva do Pas
CIDECompensao,
Restituio . . .CPMFDERCDBFDCPDCREDCTFDIF-BebidasDIFCigarrosDIF-Papel ImuneDIMOBDIPIDIRFDNFDSTAImunes e
IsentasITRPrazos de ApresentaoSIMPLIFICADAS/ Simples e
InativasSinco - Escriturao Eletrnica
DIRPFPJ SimplificadaDIPJDirfSinco
Consulta RestituioCronogramaResduos de MalhaRestituio
no ResgatadaOrientaes Gerais
Programas Pessoa FsicaProgramas Pessoa Jurdica
OutubroSetembroAnteriores
Acrdos Delegacias de JulgamentoAcrdos Conselho de
ContribuintesProcessos de Consulta
Simples - Microempresa (ME) e Empresa de Pequeno Porte (EPP)
110 O que o Simples ?
O Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte (Simples) um regime tributrio diferenciado,
simplificado e favorecido, aplicvel s pessoas jurdicas consideradas como
microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP), nos termos definidos na
Lei no 9.317, de 1996, e alteraes posteriores, estabelecido em cumprimento ao que
determina o disposto no art. 179 da Constituio Federal de 1988. Constitui-se em
uma forma simplificada e unificada de recolhimento de tributos, por meio da
aplicao de percentuais favorecidos e progressivos, incidentes sobre uma nica base
de clculo, a receita bruta.
111 Quais os atos legais que disciplinam a sistemtica do Simples?
O Simples foi institudo pela MP n 1.526, de 1996, posteriormente convertida na Lei
n 9.317, de 1996. Sofreu alteraes posteriores, a seguir apresentadas:
Lei no 9.528, de 1997, art. 4o;
Lei no 9.732, de 1998, art. 3o;
Lei no 9.779, de 1999, art. 6o;
Lei no 10.034, de 2000, arts.1o e 2o;
MP no 1.990-29, ltima edio com o no 2.189-49, de 2001, art. 14);
MP no 1.991-15, art. 40 e art. 47, inciso IV), ltima edio com o n o 2.158-35, de 2001,
arts. 40 e 93, IV;
MP n 2.113-30, de 2001, ltima edio com o no 2.158-35 (art. 57);
MP no 2.158-34, de 2001, ltima edio com o no 2.158-35, de 2001, art.73;
Lei n 10.194, de 2001, art. 1;
Lei n 10.426, de 2001, art. 7;
Lei no 10.637, de 2002, art. 26;
Lei n 10.684, de 2003, arts. 23 e 24;
Lei n 10.833, de 2003, arts. 19 e 82;
112 O que se considera como microempresa (ME) para efeito do Simples?

Considera-se ME, para efeito do Simples, a pessoa jurdica que tenha auferido, no
ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$120.000,00 (cento e vinte mil
reais).
113 O que se considera como empresa de pequeno porte (EPP) para efeito do Simples?
Considera-se EPP, para efeito do Simples, a pessoa jurdica que tenha auferido, no
ano-calendrio, receita bruta superior a R$120.000,00 (cento e vinte mil reais) e
igual ou inferior a R$1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais).
NOTA:
A Lei no 9.964, de 2000 (art. 10) dispe que o tratamento tributrio simplificado e
favorecido das microempresas e das empresas de pequeno porte o estabelecido
pela Lei no 9.317, de 1996, e alteraes posteriores, no se aplicando, para esse
efeito, as normas constantes da Lei no 9.841, de 1999 (Estatuto das Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte).
114 No caso de perodo inferior a 12 meses, qual o limite da receita bruta a ser
considerado para efeito de enquadramento como ME ou EPP?
Incio de Atividade: Para a pessoa jurdica que iniciar atividade no prprio anocalendrio da opo, os limites para a ME e para a EPP sero proporcionais ao
nmero de meses em que houver exercido atividade, desconsideradas as fraes de
meses.
Considera-se incio de atividade, o momento da primeira operao aps a
constituio e integralizao do capital, que traga mutao no patrimnio da pessoa
jurdica, sendo irrelevante se a alterao de ordem qualitativa ou quantitativa.
Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio imediatamente anterior ao da
opo, os valores limites para a ME, R$10.000,00 (dez mil reais), e para a EPP,
R$100.000,00 (cem mil reais), sero multiplicados pelo nmero de meses de
funcionamento naquele perodo, tambm desconsiderando-se as fraes de meses.
Encerramento de Atividade: No caso de encerramento de atividade no decorrer do
ano-calendrio, o limite para enquadramento, como ME ou EPP, ser proporcional ao
nmero de meses em que a pessoa jurdica houver exercido a atividade,
desconsideradas as fraes de meses.
NOTA:
Se o valor acumulado da receita bruta no ano-calendrio de incio de atividade for
superior a R$100.000,00 (cem mil reais) multiplicado pelo nmero de meses de
funcionamento, a pessoa jurdica estar obrigada ao pagamento da totalidade ou
diferena dos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas
gerais de incidncia, desde o primeiro ms de incio de atividade. Caso o pagamento
ocorra antes do incio de procedimento de ofcio, incidiro apenas juros de mora,
determinados segundo as normas previstas para o imposto de renda.
Exemplo 1: Uma empresa entrou em atividade no dia 5 de setembro do anocalendrio. Considera-se o perodo de 3 (trs) meses completos (outubro, novembro
e dezembro), sendo, nesse caso, o limite para enquadramento como ME o de
R$30.000,00 (trinta mil reais) e como EPP o de R$300.000,00 (trezentos mil reais).
Exemplo 2: Uma empresa entrou em atividade no dia 5 de dezembro do anocalendrio. Considera-se o perodo de um ms completo (dezembro), sendo, nesse
caso, o limite para enquadramento como ME o de R$10.000,00 (dez mil reais) e
como EPP o de R$100.000,00 (cem mil reais).
115 Quais os benefcios concedidos pessoa jurdica que optar por se inscrever no
Simples?
A pessoa jurdica que optar por se inscrever no Simples ter os seguintes benefcios:
a. tributao com alquotas mais favorecidas e progressivas, de acordo com a receita bruta
auferida;
b. recolhimento unificado e centralizado de impostos e contribuies federais, com a

utilizao de um nico DARF (DARF-Simples), podendo, inclusive, incluir impostos
estaduais e municipais, quando existirem convnios firmados com essa finalidade;
c. clculo simplificado do valor a ser recolhido, apurado com base na aplicao de
alquotas unificadas e progressivas, fixadas em lei, incidentes sobre uma nica base, a
receita bruta mensal;
d. dispensa da obrigatoriedade de escriturao comercial para fins fiscais, desde que
mantenha em boa ordem e guarda, enquanto no decorrido o prazo decadencial e no
prescritas eventuais aes, os Livros Caixa e Registro de Inventrio, e todos os
documentos que serviram de base para a escriturao;
e. para opes pelo Simples exercidas at 31/03/1997, parcelamento dos dbitos
existentes, de responsabilidade da ME ou da EPP e de seu titular ou scio, para com a
Fazenda Nacional e Seguridade Social, contrados anteriormente ao ingresso no
Simples, relativos a fatos geradores ocorridos at 31/10/1996, em at 72 prestaes
mensais;
f. dispensa a pessoa jurdica do pagamento das contribuies institudas pela Unio,
destinadas ao Sesc, ao Sesi, ao Senai, ao Senac, ao Sebrae, e seus congneres, bem
assim as relativas ao salrio-educao e Contribuio Sindical Patronal (IN SRF no
355, de 2003, art.5o, 7o);
g. dispensa a pessoa jurdica da sujeio reteno na fonte de tributos e contribuies,
por parte dos rgos da administrao federal direta, das autarquias e das fundaes
federais (Lei no 9.430, de 1996, art. 60; e IN SRF no 306, de 2003, art. 25, XI);
h. iseno dos rendimentos distribudos aos scios e ao titular, na fonte e na declarao de
ajuste do beneficirio, exceto os que corresponderem a pr-labore, aluguis e servios
prestados, limitado ao saldo do livro caixa, desde que no ultrapasse a Receita Bruta.
116 O Simples abrange o recolhimento unificado de quais tributos e contribuies?
A inscrio no Simples implica pagamento mensal unificado dos seguintes impostos e
contribuies (Lei no 9.317, de 1996, art. 3o, 1o; e IN SRF n 355, de 2003, art. 5o,
1o):
a. Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ);
b. Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico - PIS/Pasep;
c. Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL);
d. Contribuio para Financiamento da Seguridade Social (Cofins);
e. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
f. Contribuies para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que tratam o art.
22 da Lei no 8.212, de 1991 e o art. 25 da Lei no 8.870, de 1994.
117 Caber a incidncia de outros tributos alm dos mencionados na pergunta 116,
sendo a pessoa jurdica optante pelo Simples?
O pagamento do Simples no exclui a incidncia dos seguintes impostos ou
contribuies, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos
quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas > >(IN SRF no
355, de 2003, art. 5o, 2o):
1. Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou Valores
Mobilirios (IOF);
2. Imposto sobre Importao de Produtos Estrangeiros (II);
3. Imposto sobre Exportao, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados
(IE);
4. Imposto de Renda, relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica e
aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel,
bem assim relativo aos ganhos de capital obtidos na alienao de ativos;
5. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR);
6. Contribuio Provisria sobre a Movimentao Financeira (CPMF);
7. Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS);

8. Contribuio para a Seguridade Social, relativa ao empregado >.
118 O que se deve entender por receita bruta para fins de enquadramento e tributao no
Simples, e quais as excluses permitidas?
Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de
conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta
alheia, no includas as vendas canceladas e os descontos incondicionalmente
concedidos.
Ressalvadas essas excluses, vedado, para fins da determinao da receita bruta
apurada mensalmente, proceder-se a qualquer outra excluso, em virtude da
alquota incidente ou de tratamento tributrio diferenciado, tais como, substituio
tributria, diferimento, crdito presumido, reduo de base de clculo e iseno (Lei
no 9.317, de 1996, art. 2o, 2o e 4o; e IN SRF no 355, de 2003, art. 4o, 1o, e
art. 19).
No se incluem no conceito de receita bruta, com vistas tributao pelo Simples, os
ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel, nem os resultados
no-operacionais relativos aos ganhos de capital obtidos na alienao de ativos.
Ser definitiva a incidncia do imposto de renda na fonte relativa aos rendimentos e
ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel e aos ganhos de
capital (IN SRF no 355, de 2003, art.5o, 3o).
119 A receita bruta proveniente da venda de produtos no-tributveis, isentos ou cuja
alquota foi reduzida a zero, sujeitar-se- incidncia do percentual adicional de 0,5%
(meio por cento) relativo ao IPI?
A pessoa jurdica que vende apenas produtos no-tributveis (NT) ficar dispensada
do acrscimo de 0,5% (meio por cento), pelo fato de no ser contribuinte do IPI.
Portanto, a totalidade da receita bruta auferida estar fora do campo de incidncia
do imposto.
De outra parte, em relao aos produtos isentos e com alquota reduzida a zero,
caber o acrscimo de 0,5% (meio por cento), por se tratar de contribuinte do IPI.
Assim, se alm de produtos NT a pessoa jurdica tambm produzir produtos isentos
ou com alquota reduzida a zero ou positiva, estar sujeita ao acrscimo de 0,5%
(meio por cento) sobre todo o faturamento, caso faa opo pelo Simples.
NOTA:
Contribuinte que exera a atividade de industrializao, por conta prpria ou por
encomenda, de bebidas, cigarros e demais produtos classificados nos Captulos 22 e
24 da Tabela de Incidncia do IPI (TIPI), sujeitos ao regime de tributao de que
trata a Lei no 7.798, de 1989, no podem optar pelo Simples desde 01/01/2001,
mantidas as opes exercidas at 31 de dezembro de 2000 (alterao da Lei no
9.317, de 1996, art.9o, XIX pela MP no 1.990-29, de 2000, art.14, atual MP no 2.18935, de 2001, art.14, e IN SRF no 355, de 2003, arts. 20, XVIII e 24, VI).
120 Compem a base de calculo do Simples as receitas oriundas de doaes,
bonificaes de mercadorias, amostra grtis, brindes, e demais receitas mesmo que no
vinculadas atividade da pessoa jurdica?
No so tributadas no Simples por falta de previso legal.
121 Compe a base de calculo do Simples as receitas de venda de livros, jornais e
peridicos?
Sim, pois a imunidade de que trata a Constituio Federal uma imunidade objetiva,
protegendo somente as mercadorias dos impostos que potencialmente as gravariam.
Assim sendo, a pessoa jurdica que aufere renda na venda de livros, jornais, e
peridicos no possui imunidade. Uma livraria optante pelo Simples, por exemplo,
ter, obrigatoriamente, que computar na base de clculo do Simples, a receita da
venda de livros. No haver, entretanto, a cobrana de ICMS sobre a venda dos

livros.
122 No caso de recebimento de prestaes em atraso, nas vendas a prazo, a multa e os
juros de mora compem a receita bruta do Simples?
No. Nas vendas a prazo, apenas o custo do financiamento contido no valor dos bens
ou servios integra a receita bruta. Entretanto, se houver o recebimento de
prestaes antes de seu vencimento e, conseqentemente, houver algum desconto
no valor da prestao, dever lanar o valor integral (valor da prestao sem levar
em conta o desconto concedido) como receita, pois s h previso legal para
excepcionar os descontos incondicionais.
123 Quando a Receita Bruta ser tributada pelo Simples no caso de venda para entrega
futura estipulada em contrato?
No Simples, para fins de determinao da receita bruta, poder ser considerado o
regime de competncia ou de caixa, mantido o critrio para todo o ano-calendrio
(IN SRF no 104, de 1998, art. 2o; e IN SRF no 355, de 2003, art. 4o, 2o).
A adoo do regime de caixa implicar as seguintes obrigaes:
a. emisso de nota fiscal quando da entrega do bem ou direito ou da concluso do servio;
b. indicao, no livro Caixa, em registro individual, da nota fiscal a que corresponder cada
recebimento.
Caso a pessoa jurdica mantenha escriturao contbil, na forma da legislao
comercial, dever controlar os recebimentos de suas receitas em conta especfica, na
qual, em cada lanamento, ser indicada a nota fiscal a que corresponder o
recebimento. Os valores recebidos adiantadamente, por conta de venda de bens ou
direitos ou da prestao de servios, sero computados como receita do ms em que
se der o faturamento, a entrega do bem ou do direito ou a concluso dos servios, o
que primeiro ocorrer. Recebimentos a qualquer ttulo, do adquirente do bem ou
direito ou do contratante dos servios sero considerados como recebimento do
preo ou de parte deste, at o seu limite.
O cmputo da receita em perodo de apurao posterior ao do recebimento sujeitar
a pessoa jurdica ao pagamento do imposto e das contribuies com o acrscimo de
juros de mora e de multa, de mora ou de ofcio, conforme o caso, calculado na forma
da legislao vigente.
124 A Pessoa Jurdica tributada at o ano-calendrio anterior pelo Lucro Real e que opta
pelo Simples dever considerar realizados integralmente os valores controlados na parte
B do Lalur, inclusive o Lucro Inflacionrio acumulado, ou poder manter diferimento da
tributao dessas importncias?
A opo pela forma de pagamento dos tributos pela modalidade do Simples
ocasionar o pagamento em at 30 (trinta) dias do incio dos efeitos da opo, de
todos os valores diferidos (IN SRF no 355, de 2003, art. 18).
125 Como sero tributados os rendimentos, os ganhos lquidos e os ganhos de capital
auferidos pela pessoa jurdica inscrita no Simples?
Os ganhos e rendimentos auferidos em qualquer das citadas modalidades so
tributados consoante as regras a seguir:
a. no caso de renda fixa os rendimentos so tributados exclusivamente na fonte alquota
de 20% (vinte por cento);
b. nas hipteses de operaes de renda varivel os ganhos lquidos so apurados e pagos
pela prpria Pessoa Jurdica optante pelo Simples alquota de 20% (vinte por cento),
nos termos da IN SRF no 25, de 2001;
c. os ganhos de capital auferidos em alienaes de bens do ativo permanente da pessoa
jurdica e de ouro no considerado ativo financeiro, resultantes da diferena positiva
obtida entre o valor da alienao e o valor contbil, expressos em reais, sero tributados
alquota de 15% (quinze por cento), sendo recolhidos pela prpria pessoa jurdica, at
o ltimo dia til do ms subseqente ao da percepo dos ganhos.
NOTAS:
Cdigo de Receita de Ganho de Capital: 6297
Valor contbil o valor de aquisio diminudo da depreciao, amortizao ou
exausto acumulada e, no caso de investimentos, considerado o gio ou desgio.
126 Qual tratamento tributrio, relativamente ao IPI vinculado importao, deve ser
dispensado a empresas importadoras enquadradas no Simples?
O importador, por ocasio do desembarao aduaneiro, pagar IPI normalmente, em
conformidade com a legislao especfica. O percentual de 0,5% (meio por cento)
previsto nas normas do Simples incide sobre a receita bruta, o que no o caso da
importao, pois o IPI vinculado importao incide na entrada do produto.
127 Empresa exclusivamente exportadora tambm estar sujeita ao acrscimo de 0,5%
(meio por cento) de IPI?
No. A Constituio Federal, em seu art. 153, 3o, inciso III, dispe que o IPI no
incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior. Trata-se de imunidade
especfica e objetiva. Portanto, a empresa que atue exclusivamente na exportao de
produtos industrializados para o exterior estar fora do campo de incidncia do IPI,
sendo incabvel o acrscimo de 0,5% (meio por cento) alquota do Simples.
NOTA:
A sistemtica do Simples no exclui o imposto de exportao, se for devido.
128 Em quais hipteses o Simples poder incluir o ICMS e o ISS?
O Simples poder incluir o ICMS e o ISS, desde que a unidade federada ou o
municpio, em que esteja estabelecida a pessoa jurdica, venha a ele aderir mediante
convnio.
Nesse caso, o convnio firmado entrar em vigor a partir do terceiro ms
subseqente ao da publicao de seu extrato no Dirio Oficial da Unio, e alcanar,
automtica e imediatamente, a pessoa jurdica optante ali estabelecida,
relativamente ao ICMS ou ao ISS, ou a ambos, obrigando-a ao pagamento dos
citados tributos de acordo com o Simples, tendo por base, inclusive, a receita bruta
auferida naquele ms (IN SRF no 355, de 2003, art. 6o).
NOTA:
Em caso de denncia do convnio, a excluso do ICMS ou do ISS da sistemtica do
Simples somente produzir efeito a partir de 1o de janeiro do ano-calendrio
subseqente.
129 Sempre que existir convnio firmado com a unidade federada ou com o municpio, a
pessoa jurdica inscrita no Simples dever incluir o ICMS e o ISS no clculo do valor
devido?
No. A ME ou a EPP no poder pagar o ICMS na forma do Simples, ainda que a
unidade federada onde esteja estabelecida tenha aderido ao convnio, quando
possuir estabelecimento em mais de um estado ou exercer, ainda que parcialmente,
atividades de transporte interestadual ou intermunicipal. Tal restrio no impede,
entretanto, que a pessoa jurdica faa opo pelo Simples em relao aos impostos e
contribuies da Unio.
O mesmo entendimento aplica-se ao contribuinte que possua estabelecimento em
mais de um municpio, quando, ento, estar impedido de pagar o ISS pelo Simples,
ainda que o municpio venha a firmar convnio com a Unio. Nesse caso, poder
exercer a opo relativamente aos impostos e contribuies federais e, obedecidas as
ressalvas apresentadas, tambm ao ICMS (IN SRF no 355, de 2003, art. 6o).
130 Como dever proceder o contribuinte que explore atividade cuja contribuio para a
Cofins e para o PIS seja de responsabilidade do seu substituto tributrio?
As nicas excluses da receita bruta permitidas, para as pessoas jurdicas optantes
pelo Simples, so as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
Para fins de determinao da receita bruta apurada mensalmente, vedado
proceder-se, mesmo no caso de substituio tributria e naqueles casos de
tributao concentrada, a qualquer outra excluso, em virtude da alquota favorecida

e do tratamento tributrio diferenciado utilizado pelos integrantes do Simples.
Tambm no haver reduo do percentual a ser aplicado sobre a receita bruta
mensal.
131 No caso das ME, como se calcula o Darf-Simples? E se a pessoa jurdica tambm for
contribuinte do IPI?
Para determinao do percentual a ser utilizado, necessrio identificar,
primeiramente, a faixa de receita bruta acumulada em que se encontra a ME, com o
auxlio da Tabela S1 abaixo. Nesse caso, a pessoa jurdica dever verificar o total da
receita bruta acumulada, dentro do ano-calendrio, at o prprio ms em que est
fazendo a apurao.
J o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela ME, ser o resultante da
aplicao sobre a receita bruta mensal auferida da alquota correspondente.
Tabela S1: Percentuais aplicveis s ME (regra geral)
Receita Bruta Acumulada (em R$)
Alquotas
At 60.000,00
3%
De 60.000,01a 90.000,00
4%
De 90.000,01 a 120.000,00
5%
Exemplo 1: Empresa comercial, optante pelo Simples na condio de ME, no

contribuinte do IPI, sem haver convnio celebrado com estado ou municpio, obteve
at agosto de 2003, receita bruta acumulada de R$60.000,00. No ms seguinte, a
empresa auferiu receita de R$20.000,00. Nesse caso, a tributao no ms de
setembro dever ser feita da seguinte maneira:
Receita bruta acumulada de janeiro a setembro = R$80.000,00
Logo, a alquota correspondente a de 4%
DARF-Simples = (20.000 x 4%) = R$800,00
No caso de ME contribuinte do IPI, os percentuais referidos na Tabela S1 sero
acrescidos de 0,5%:
Tabela S2: Percentuais aplicveis s ME, quando contribuintes do IPI
Alquotas
At 60.000,00
3,5%
De 60.000,01a 90.000,00
4,5%
De 90.000,01 a 120.000,00
5,5%
Exemplo 2: Empresa industrial, optante pelo Simples na condio de ME, contribuinte

do IPI, sem haver convnio celebrado com estado ou municpio, obteve at agosto
de 2003, receita bruta acumulada de R$60.000,00. No ms seguinte, a empresa
auferiu receita de R$20.000,00. Nesse caso, a tributao no ms de setembro dever
ser feita da seguinte maneira:
Receita bruta acumulada de janeiro a setembro = R$80.000,00
Logo, a alquota correspondente a de 4,5%

DARF-Simples = (20.000 x 4,5%) = R$900,00
NOTAS:
Caso haja convnio com a unidade federada em que esteja estabelecida a ME
optante pelo Simples, os percentuais referidos nas Tabelas S1 e S2 sero acrescidos,
a ttulo de pagamento de ICMS, observado o disposto no respectivo convnio (IN SRF
n 355, de 2003, art. 7, 3):
a. em relao ME contribuinte exclusivamente do ICMS: de at 1%;
b. em relao ME contribuinte do ICMS e do ISS: de at 0,5%.
Caso o municpio em que esteja estabelecida a ME tenha aderido ao Simples, os
percentuais referidos nas Tabelas S1 e S2 sero acrescidos, a ttulo de pagamento de
ISS, observado o disposto no respectivo convnio (IN SRF n 355, de 2003, art. 7,
4):
a. em relao ME contribuinte exclusivamente do ISS: de at 1%;
b. em relao ME contribuinte do ISS e do ICMS: de at 0,5%.
132 Todas as ME se sujeitam s mesmas alquotas ou h alquotas diferenciadas?
Em se tratando de estabelecimentos de ensino fundamental, de centros de formao
de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de
carga, de agncias lotricas e de pessoas jurdicas que aufiram receita bruta
decorrente da prestao de servios em montante igual ou superior a 30% (trinta
por cento) da receita bruta total acumulada, os percentuais referidos nas Tabelas S1
e S2, constantes da pergunta 131, ficam acrescidos de 50% (cinqenta por cento)
(Lei n 10.684, de 2003, art. 24; e Lei n 10.833, de 2003, art. 82).
Tabela S3: Percentuais diferenciados aplicveis s ME
At 60.000,00
De 60.000,01a 90.000,00
De 90.000,01 a 120.000,00
Alquotas
4,5%
6%
7,5%
Exemplo 1: Estabelecimento de ensino fundamental, optante pelo Simples na

condio de ME, no contribuinte do IPI, sem haver convnio celebrado com estado
ou municpio, obteve at julho de 2003, receita bruta acumulada de R$50.000,00.
No ms seguinte, a empresa auferiu receita de R$20.000,00. Nesse caso, a
tributao no ms de agosto dever ser feita da seguinte maneira:
Receita bruta acumulada de janeiro a agosto = R$70.000,00
Logo, a alquota correspondente a de 6%
Darf-Simples = (20.000 x 6%) = R$1.200,00
No caso de ME contribuinte do IPI, os percentuais referidos na Tabela S3 sero
acrescidos de 0,75%:
Tabela S4: Percentuais diferenciados aplicveis s ME, quando contribuintes
do IPI
Alquotas
At 60.000,00
5,25%
De 60.000,01a 90.000,00
6,75%
De 90.000,01 a 120.000,00
8,25%

condio de ME, contribuinte do IPI, sem haver convnio celebrado com estado ou
municpio, obteve at julho de 2003, receita bruta acumulada de R$50.000,00. No
ms seguinte, a empresa auferiu receita de R$20.000,00. Nesse caso, a tributao
no ms de agosto dever ser feita da seguinte maneira:
Darf-Simples = (20.000 x 6,75%) = R$1.350,00
NOTAS:
Caso haja convnio com a unidade federada em que esteja estabelecida a ME
n 355, de 2003, art. 8, 3):
a. em relao ME contribuinte exclusivamente do ICMS: de at 1,5%;
b. em relao ME contribuinte do ICMS e do ISS: de at 0,75%.
Caso o municpio em que esteja estabelecida a ME tenha aderido ao Simples, os
4):
a. em relao ME contribuinte exclusivamente do ISS: de at 1,5%;
b. em relao ME contribuinte do ISS e do ICMS: de at 0,75%.
133 No caso das EPP, como se calcula o Darf-Simples? E se a pessoa jurdica tambm for
contribuinte do IPI?
Para determinao do percentual a ser utilizado, necessrio identificar,
primeiramente, a faixa de receita bruta acumulada em que se encontra a EPP, com o
auxlio da Tabela S5 abaixo. Nesse caso, a pessoa jurdica dever verificar o total da
receita bruta acumulada, dentro do ano-calendrio, at o prprio ms em que est
fazendo a apurao.
J o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela EPP, ser o resultante da
aplicao sobre a receita bruta mensal auferida da alquota correspondente.
Tabela S5: Percentuais aplicveis s EPP (regra geral)
Alquotas
At 240.000,00
5,4%
De 240.000,01 a 360.000,00
5,8%
De 360.000,01 a 480.000,00
6,2%
De 480.000,01 a 600.000,00
6,6%
De 600.000,01 a 720.000,00
7%
De 720.000,01 a 840.000,00
7,4%
De 840.000,01 a 960.000,00
7,8%
De 960.000,01 a 1.080.000,00
8,2%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
8,6%
Acima de 1.200.000,00
10,32%
Exemplo 1: Empresa comercial, optante pelo Simples na condio de EPP, no

at julho de 2003, receita bruta acumulada de R$700.000,00. No ms seguinte, a
agosto dever ser feita da seguinte maneira:
Darf-Simples = (100.000 x 7,4%) = R$7.400,00
No caso de EPP contribuinte do IPI, os percentuais referidos na Tabela S5 sero
acrescidos de 0,5%:
Tabela S6: Percentuais aplicveis s EPP, quando contribuintes do IPI
Alquotas
At 240.000,00
5,9%
De 240.000,01 a 360.000,00
6,3%
De 360.000,01 a 480.000,00
6,7%
De 480.000,01 a 600.000,00
7,1%
De 600.000,01 a 720.000,00
7,5%
De 720.000,01 a 840.000,00
7,9%
De 840.000,01 a 960.000,00
8,3%
De 960.000,01 a 1.080.000,00
8,7%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
9,1%
Acima de 1.200.000,00
10,92%
Exemplo 2: Empresa industrial, optante pelo Simples na condio de EPP,

at julho de 2003, receita bruta acumulada de R$700.000,00. No ms seguinte, a
agosto dever ser feita da seguinte maneira:
Darf-Simples = (100.000 x 7,9%) = R$7.900,00
NOTAS:
Caso haja convnio com a unidade federada em que esteja estabelecida a EPP
n 355, de 2003, art. 10, 3):
a. em relao EPP contribuinte exclusivamente do ICMS: de at 2,5%;
b. em relao EPP contribuinte do ICMS e do ISS: de at 2%.
Caso o municpio em que esteja estabelecida a EPP tenha aderido ao Simples, os
4):
a. em relao EPP contribuinte exclusivamente do ISS: de at 2,5%;
b. em relao EPP contribuinte do ISS e do ICMS: de at 0,5%.
134 Todas as EPP se sujeitam s mesmas alquotas ou h alquotas diferenciadas?
Em se tratando de estabelecimentos de ensino fundamental, de centros de formao
de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de
carga, de agncias lotricas e de pessoas jurdicas que aufiram receita bruta
decorrente da prestao de servios em montante igual ou superior a 30% (trinta
por cento) da receita bruta total acumulada, os percentuais referidos nas Tabelas S5
e S6, constantes da pergunta 133, ficam acrescidos de 50% (cinqenta por cento)
(Lei n 10.684, de 2003, art. 24; e Lei n 10.833, de 2003, art. 82).
Tabela S7: Percentuais diferenciados aplicveis s EPP
Alquotas
At 240.000,00
8,1%
De 240.000,01 a 360.000,00
8,7%
De 360.000,01 a 480.000,00
9,3%
De 480.000,01 a 600.000,00
9,9%
De 600.000,01 a 720.000,00
10,5%
De 720.000,01 a 840.000,00
11,1%
De 840.000,01 a 960.000,00
11,7%
De 960.000,01 a 1.080.000,00
12,3%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
12,9%
Acima de 1.200.000,00
15,48%

condio de EPP, no contribuinte do IPI, sem haver convnio celebrado com estado
ou municpio, obteve at julho de 2003, receita bruta acumulada de R$400.000,00.
No ms seguinte, a empresa auferiu receita de R$100.000,00. Nesse caso, a
tributao no ms de agosto dever ser feita da seguinte maneira:
Darf-Simples = (100.000 x 9,9%) = R$9.900,00
No caso de EPP contribuinte do IPI, os percentuais referidos na Tabela S7 sero
acrescidos de 0,75%:
Tabela S8: Percentuais diferenciados aplicveis s EPP, quando
contribuintes do IPI
Alquotas
At 240.000,00
8,85%
De 240.000,01 a 360.000,00
9,45%
De 360.000,01 a 480.000,00
10,05%
De 480.000,01 a 600.000,00
10,65%
De 600.000,01 a 720.000,00
11,25%
De 720.000,01 a 840.000,00
11,85%
De 840.000,01 a 960.000,00
12,45%
De 960.000,01 a 1.080.000,00
13,05%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
13,65%
Acima de 1.200.000,00
16,38%

condio de EPP, contribuinte do IPI, sem haver convnio celebrado com estado ou
municpio, obteve at julho de 2003, receita bruta acumulada de R$400.000,00. No
ms seguinte, a empresa auferiu receita de R$100.000,00. Nesse caso, a tributao
no ms de agosto dever ser feita da seguinte maneira:
Darf-Simples = (100.000 x 10,65%) = R$10.650,00
NOTAS:
Caso haja convnio com a Unidade Federada em que esteja estabelecida a EPP
n 355, de 2003, art. 12, 3):
a. em relao EPP contribuinte exclusivamente do ICMS: de at 3,75%;
b. em relao EPP contribuinte do ICMS e do ISS: de at 3%.
Caso o municpio em que esteja estabelecida a EPP tenha aderido ao Simples, os
4):
a. em relao EPP contribuinte exclusivamente do ISS: de at 3,75%;
b. em relao EPP contribuinte do ISS e do ICMS: de at 0,75%.
135 A partir de quando devem ser aplicados os percentuais diferenciados referidos nas
perguntas 132 e 134?
Pessoas jurdicas que aufiram receita bruta decorrente da prestao de servios em
montante igual ou superior a 30% (trinta por cento) da receita bruta total
acumulada:
A partir de 1/01/2004 (IN SRF n 355, de 2003, art. 39).
Centros de formao de condutores e agncias lotricas:
Regra geral, a partir de 1 de janeiro de 2004.
Nota:
Essas pessoas jurdicas no podiam optar pelo Simples. Aps 31/05/2003, com o
advento da Lei n 10.684, de 2003, passaram a poder. Como a sistemtica de opo
pelo Simples no foi modificada, as empresas j existentes, anteriormente
impedidas, passaram a poder optar pelo Simples j em 2003, mas essa opo s
surte efeitos a partir de 1/01/2004. No caso de incio de atividades, aps
31/05/2003, j podem ser Simples no prprio ano de 2003, mas, nesse caso, esto
sujeitas, j em 2003, aos percentuais majorados em 50%.
Franqueadas dos Correios:
S passaram a poder optar pelo Simples com a publicao da Lei n 10.684, de
2003. Essa lei determinava que essas empresas estariam sujeitas aos percentuais
majorados em 50%.
Com o advento da Lei n 10.833, de 2003, as franqueadas dos correios deixaram de
estar sujeitas aos percentuais majorados em 50%.
Para quem iniciou atividades durante o ano de 2003, e aps a publicao da Lei n
10.684, de 2003, ficou sujeita aos percentuais majorados em 50% desde o incio de
atividades at o ms de novembro de 2003.
Estabelecimentos de ensino fundamental:
Mesmo antes da publicao da Lei n 10.684, de 2003, j estavam sujeitos aos
percentuais diferenciados.
Creches e pr-escolas:
No se sujeitam mais aos percentuais majorados a partir de maio de 2003 (ver
questo 153).
136 As empresas com receita bruta acumulada da prestao de servios maior ou igual a
30% (trinta por cento) da receita bruta acumulada total esto sujeitas a percentuais
diferenciados. Uma vez aplicados os percentuais majorados, isso ter de ser feito at o
final do ano, mesmo no caso da reduo da relao percentual ?
No necessariamente. O que a legislao determina que se a pessoa jurdica
auferir receita bruta acumulada decorrente da prestao de servios em montante
igual ou superior a 30% (trinta por cento) da receita bruta total acumulada, o valor
devido mensalmente ser determinado mediante a aplicao, sobre a receita bruta
mensal auferida, dos percentuais constantes das perguntas 132 e 134.
Para determinao do percentual a ser utilizado, necessrio, primeiramente,
identificar, separadamente, os seguintes valores:
RBAsv = receita bruta acumulada de servios;
RBAnsv = valor da receita bruta acumulada no decorrente da prestao de
servios;
RBAtot = receita bruta acumulada total (soma algbrica de RBAsv e RBAnsv).
Dividindo-se RBAsv por RBAtot encontraremos um nmero, multiplicando este por
100 obteremos o percentual equivalente prestao de servios, que chamaremos
de PERsv.
Apenas no caso de PERsv ser maior ou igual a 30% (trinta por cento) que devem
ser aplicados os percentuais majorados.
No caso de em determinado ms a empresa se sujeitar aos percentuais majorados,
mas em ms posterior isso no acontecer, poder recolher, neste ltimo caso, o DarfSimples sem se utilizar dos percentuais diferenciados.
Exemplo 1:
Considere um salo de beleza que tambm efetua a venda de produtos. O referido
salo optante pelo Simples na condio de ME, no contribuinte do IPI, e no h
convnio celebrado com estado ou municpio. Essa empresa obteve em janeiro de
2004 receita bruta da venda de produtos no valor de R$3.000,00. No mesmo ms a
sua receita bruta de servios foi de R$5.000,00, totalizando uma receita bruta no
valor de R$8.000,00. Nesse caso, a tributao no ms de janeiro dever ser feita da
seguinte maneira:
RBAsv = R$5.000,00
RBAnsv = R$3.000,00
RBAtot = RBAsv + RBAnsv = R$8.000,00
PERsv = (RBAsv/RBAtot) x 100 = (5.000/8.000)x100 = 62,5%
Como PERsv foi maior ou igual a 30%, a empresa deve utilizar os percentuais
majorados indicados na Tabela S3 constante da pergunta 132.
RBAtot = R$8.000,00.
Logo, a alquota correspondente a de 4,5%.
Para se calcular o Darf-Simples, multiplica-se o valor da receita bruta mensal total
pela alquota correspondente (como trata-se do ms de janeiro, neste exemplo, a
receita bruta mental total igual receita bruta acumulada total):
Darf-Simples = 8.000,00 x 4,5% = R$360,00
Exemplo 2:
Considerando que a empresa do exemplo anterior obteve, no ms de fevereiro,

receita bruta da venda de produtos no ms (RBMnsv) no valor de R$4.000,00 e
receita bruta de servios no ms (RBMsv) de R$1.000,00, totalizando uma receita
bruta mensal (RBMtot) no valor de R$5.000,00. Nesse caso, a tributao no ms de
fevereiro dever ser feita da seguinte maneira:
RBMsv = R$1.000,00
RBMnsv = R$4.000,00
RBMtot = R$5.000,00
RBAsv = R$6.000,00
RBAnsv = R$7.000,00
RBAtot = RBAsv + RBAnsv = R$13.000,00
PERsv = (RBAsv/RBAtot) x 100 = (6.000/13.000)x100 = 46,2%
Como PERsv foi maior ou igual a 30%, a empresa deve utilizar novamente os
percentuais majorados indicados na Tabela S3, constante da pergunta 132.
RBAtot = R$13.000,00
Para se calcular o Darf-Simples, multiplica-se o valor da receita bruta mensal
(RBMtot) pela alquota correspondente:
Darf-Simples = 5.000,00 x 4,5% = R$225,00
Exemplo 3:
Continuando o exemplo anterior, a tabela abaixo demonstra o clculo do DarfSimples para os meses de maro a maio:
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
RBMsv
5.000
1.000
1.000
5.000
2.000
RBMnsv
3.000
4.000
10.000
5.000
6.000
RBMtot
8.000
5.000
11.000
10.000
8.000
RBAsv
5.000
6.000
7.000
12.000
14.000
RBAnsv
3.000
7.000
17.000
22.000
28.000
RBAtot
8.000
13.000
24.000
34.000
42.000
PERsv
62,5%
46.2%
29,2%
35,3%
33,3%
Alquota
4,5%
4,5%
3%
4,5%
4,5%
R$360
R$225
R$330
R$450
R$360
DARF
Observaes:
a. considerando-se apenas o ms de fevereiro, o percentual de servios desse ms foi de
(1.000/5.000)x100 = 20%. Mesmo assim a pessoa jurdica dever utilizar os percentuais
majorados, pois h que se observar a receita bruta acumulada, ou seja, o percentual de
servios acumulado: o resultado da conta (RBAsv/RBAtot)x100;
b. conforme visto nos exemplos 1 e 2, a pessoa jurdica se sujeitou aos percentuais
majorados em 50% em janeiro e fevereiro, mas em maro, uma ver que PERsv ficou
menor do que 30%, ela poder utilizar o percentual sem a majorao;
c. no ms de abril voltou a utilizar os percentuais majorados, pois PERsv ficou maior do
que 30%.
137 No caso de convnio com estado ou municpio, em que seja considerada EPP
pessoa jurdica com receita bruta de at R$720.000,00 e a ela exceder esse valor, como
fica o clculo do Darf-Simples? E se o ente federado considerar como EPP pessoa jurdica
com receita bruta superior a R$ 720.000,00?
Os convnios de adeso ao Simples podero considerar como EPP to-somente
aquelas cuja receita bruta, no ano-calendrio, seja superior a R$120.000,00 (cento e
vinte mil reais) e igual ou inferior a R$720.000,00 (setecentos e vinte mil reais) (IN
SRF n 355, de 2003, art. 14).
No caso de convnio com unidade federada ou municpio, em que seja considerada
como EPP pessoa jurdica com receita bruta superior a R$720.000,00 (setecentos e
vinte mil reais), os percentuais a que se referem (IN SRF n 355, de 2003, art. 14,
1):
1. os incisos I dos 3 e 4 dos arts. 10 e 12 da IN SRF n 355, de 2003, ficam acrescidos
de 1 ponto percentual;
2. os incisos II dos 3 e 4 dos arts. 10 e 12 da IN SRF n 355, de 2003, ficam
acrescidos de 0,5 ponto percentual;
Exemplo 1:
Considere a empresa comercial "A", optante pelo Simples na condio de EPP, no
contribuinte do IPI, contribuinte exclusivamente do ICMS, situada em estado em que
h convnio e que esse Estado considera como EPP to-somente aquelas cuja receita
bruta, no ano-calendrio, seja superior a R$120.000,00 e igual ou inferior a
R$720.000,00. Suponha que "A" obteve at junho de 2003, receita bruta acumulada
de R$600.000,00. No ms de julho, a empresa auferiu receita de R$100.000,00, e
no ms de agosto a sua receita foi de R$ 80.000,00. Nesse caso, a tributao
referente aos meses de julho e agosto dever ser feita da seguinte maneira:
Receita bruta acumulada de janeiro a julho = R$700.000,00
Logo, a alquota bsica (ver tabela S5 na pergunta 133) correspondente a de 7%.
Como a receita bruta acumulada menor ou igual a R$720.000,00, aplica-se o inciso
I do 3 do art. 10 da IN SRF n 355, de 2003:
Darf-Simples julho = (100.000) x (7%+2,5%) = R$9.500,00
Logo, a alquota bsica correspondente a de 7,4%
Como a receita bruta acumulada at agosto ultrapassou o valor de R$720.000,00,
aplica-se o disposto no 3 do art. 23 da Lei n 9.317, de 1996:
Darf-Simples agosto = (80.000) x (7,4%+3%) = R$8.320,00
Nota:
"3%" so referentes a "2,5%" majorados em 20%.
Exemplo 2:
Considere a empresa comercial "B", optante pelo Simples na condio de EPP, no
contribuinte do IPI, contribuinte exclusivamente do ICMS, situada em estado em que
h convnio e que esse Estado considera como EPP pessoa jurdica com receita bruta
superior a R$720.000,00. Suponha que "B" obteve at junho de 2003, receita bruta
acumulada de R$600.000,00. No ms de julho, a empresa auferiu receita de
R$100.000,00, e no ms de agosto a sua receita foi de R$80.000,00. Nesse caso, a
tributao referente aos meses de julho e agosto dever ser feita da seguinte
maneira:
Receita bruta acumulada de janeiro a julho = R$700.000,00
Logo, a alquota bsica (ver tabela S5 na pergunta 133) correspondente a de 7%.
Como a receita bruta acumulada menor ou igual a R$720.000,00, aplica-se o inciso
I do 3 do art. 10 da IN SRF n 355, de 2003:
Darf-Simples julho = (100.000) x (7%+2,5%) = R$9.500,00
Como h convnio e este considera EPP as PJ com receita bruta superior a
R$720.000,00, no ms de julho, aplica-se o inciso I do 1 do art. 14 da IN SRF n
355, de 2003:
Logo, a alquota bsica correspondente a de 7,4%
Darf-Simples agosto = (80.000) x (7,4%+3,5%) = R$8.720,00
138 ME inscrita no Simples inicia atividade em 1/10/2003. Suas receitas so de R$10.000,
R$30.000 e R$40.000, nos meses de outubro, novembro e dezembro, respectivamente.
Quais os percentuais utilizados para clculo do Simples? Essa pessoa jurdica estar
excluda do Simples na condio de ME para o ano de 2004?
Considerando que a pessoa jurdica em questo no est sujeita a alquotas
majoradas, com relao aos percentuais aplicveis s receitas recebidas em 2003,
temos:
a. ms de outubro, percentual de ME (3%) sobre R$10.000,00 (dez mil reais);
b. ms de novembro, percentual de ME (3%) sobre R$20.000,00 (vinte mil reais), e
percentual de EPP (5,4%) sobre R$10.000,00 (dez mil reais);
c. ms de dezembro, percentual de EPP (5,4%) sobre R$ 40.000,00 (quarenta mil reais).
No ano de 2004, a empresa estar excluda do Simples na condio de ME, podendo,
porm, efetuar a alterao cadastral para EPP at o ltimo dia til de janeiro de
2004.
139 Para efeito do clculo do valor devido mensalmente pela EPP, poder ser aplicado
sobre o valor da receita bruta at o limite de R$120.000,00 (cento e vinte mil reais) os
percentuais aplicveis s ME?
No. Para efeito do clculo dos valores a serem recolhidos pelas EPP, a ttulo de
impostos e contribuies, a pessoa jurdica enquadrada nessa condio dever
considerar a totalidade da receita bruta auferida no ano-calendrio, com vistas
aplicao dos respectivos percentuais, variveis de acordo com a faixa de receita
bruta, no podendo ser aplicados quaisquer percentuais estabelecidos para as ME,
nem mesmo em relao aos valores inferiores a R$120.000,00 (cento e vinte mil
reais) (IN SRF n 355, de 2003, art. 10, 5).
140 Existem outros incentivos fiscais de que podero beneficiar-se as ME ou as EPP ?
A inscrio no Simples veda a utilizao ou destinao de qualquer valor a ttulo de
incentivo fiscal, bem assim a apropriao ou a transferncia de crditos relativos ao
IPI e ao ICMS. Desse modo, as ME e as EPP inscritas no Simples no podero gozar
de nenhum outro benefcio ou tratamento fiscal diferenciado ou mais favorecido,
alm daqueles expressamente previstos na legislao especfica, inclusive em relao
a substituio tributria, diferimento, crdito presumido, reduo da base de clculo,
iseno, aplicveis s demais pessoas jurdicas.
Entretanto, tal vedao no se aplica ao aproveitamento de crditos relativos ao
ICMS, caso a unidade federada em que esteja localizada a ME ou a EPP no tenha
aderido ao Simples. Igual entendimento extensivo ao ISS dos municpios que no
houverem celebrado convnio para adeso ao sistema (Lei no 9.317, de 1996, art. 5o,
5o e 6o; e IN SRF no 355, de 2003, art.19).
NOTA:
A impossibilidade de utilizao ou destinao de qualquer valor a ttulo de incentivo
fiscal alcanar somente os tributos e contribuies abrangidos pelo Simples. Um
incentivo fiscal relativo ao IPTU, por exemplo, poder ser usufrudo normalmente,
ainda que a pessoa jurdica seja optante pelo Simples.
141 A pessoa jurdica poder fazer opo pelo Simples somente em relao a alguns dos
impostos ou contribuies, continuando a recolher os demais de acordo com as regras
aplicveis s pessoas jurdicas em geral?
No. A opo pelo Simples implica clculo e pagamento unificado e integral de todos
os impostos e contribuies abrangidos pelo sistema, no havendo possibilidade de a
pessoa jurdica escolher quais tributos devem ser includos e recolhidos em
conformidade com essa sistemtica, inclusive o ICMS e o ISS, se houver convnio.
142 Quais as pessoas jurdicas que podero exercer a opo pelo Simples?
Podero optar pelo Simples as pessoas jurdicas que, cumulativamente, satisfizerem
as seguintes condies:
a. tenham auferido no ano-calendrio anterior receita bruta dentro dos limites estabelecidos
em lei. Na condio de ME, igual ou inferior a R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), e
na condio de EPP, superior a R$120.000,00 (cento e vinte mil reais) e igual ou inferior
a R$1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais);
b. no estejam expressamente impedidas de valer-se desse benefcio por imposio do art.
9o da Lei no 9.317, de 1996, e alteraes posteriores.
NOTA:
A falsidade das declaraes, adulterao de documentos, falta de emisso de nota
fiscal, com vistas obteno da indevida incluso no sistema, caracteriza crime de
falsidade ideolgica (Cdigo Penal, art. 299), configurando-se, por decorrncia, crime
contra a ordem tributria (Lei no 8.137, de 1990, art. 1o), sem prejuzo do
enquadramento da empresa em outras figuras penais cabveis, a que tambm esto
sujeitos os titulares ou scios da pessoa jurdica (Lei no 9.317, de 1996, art. 22).
143 Pode o Delegado ou Inspetor da Receita Federal retificar de ofcio a Ficha Cadastral
da Pessoa Jurdica (FCPJ) para incluso no Simples de pessoas jurdicas inscritas no
CGC/CNPJ?
O Delegado ou o Inspetor da Receita Federal, comprovada a ocorrncia de erro de
fato, pode retificar de ofcio tanto o Termo de Opo (TO) quanto a Ficha Cadastral
da Pessoa Jurdica (FCPJ) para a incluso no Simples de pessoas jurdicas inscritas no
Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas (CNPJ), desde que seja possvel identificar a
inteno inequvoca de o contribuinte aderir ao Simples (ADI SRF n 16, de 2002).
NOTA:
Cabe, entretanto, a incluso retroativa de ofcio, para fatos ocorridos at o exerccio
de 2003 (ano-calendrio 2002), no caso de o contribuinte comprovar sua inteno de
promover a alterao cadastral exigida pela Lei n 9.317, de 1996. Essa
comprovao pode ser feita, nos casos de no apresentao do TO e da no
formalizao da opo de adeso ao Simples mediante a FCPJ, pela comprovao de
entrega das Declaraes Anuais Simplificadas ou a apresentao dos comprovantes
de pagamento (Darf-Simples). Ressalte-se que o pagamento efetuado por outro
regime de tributao no caracteriza a inteno de opo pelo Simples ainda que o
contribuinte tenha entregue a Declarao Anual Simplificada.
144 No caso de incio efetivo das atividades em data posterior ao registro no CNPJ, qual
a data a ser considerada para fins de apurao do limite para o ingresso no Simples?
A expresso "incio de atividade" deve ser entendida como o momento da primeira
operao aps a constituio e integralizao do capital, que traga a mutao no
patrimnio da pessoa jurdica, sendo irrelevante se essa mutao de ordem

qualitativa ou quantitativa. Ocorrendo o incio das atividades segundo este
entendimento, haver a obrigatoriedade da entrega da declarao de rendimentos a
partir do exerccio financeiro seguinte.
Portanto, irrelevante a data de registro no CNPJ e tambm a data prevista no
contrato ou estatuto social para incio de funcionamento da empresa. Prevalece
sempre a data do efetivo incio das atividades. Se no prprio ano-calendrio da
opo, os limites da receita bruta, para fins de clculo do tributo devido, sero
proporcionais ao nmero de meses em que a pessoa jurdica houver exercido
atividade, desconsideradas as fraes de meses.
Exemplo:
Empresa constituda em agosto de 1997, com previso para incio em maro de
1998, mas com incio efetivo em 10/02/1998. Qual ser o limite aplicvel?
10 meses x R$10.000,00 para ME e
10 meses x R$100.000,00 para EPP.
145 Quais as pessoas jurdicas expressamente vedadas da possibilidade de opo pelo
Simples?
No poder optar pelo Simples, como estatui o art. 9o da Lei no 9.317, de 1996, e
alteraes posteriores (alteraes consolidadas no art. 20 da IN SRF no 355, de
2003), pessoa jurdica:
a. na condio de ME ou EPP que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente
anterior quele da opo, receita bruta superior aos limites estabelecidos para os
respectivos portes (Lei no 9.317, de 1996, art. 2, alterado pelo art. 3o da Lei no 9.732, de
1998);
b. constituda sob a forma de sociedade por aes;
c. cuja atividade seja banco comercial, banco de investimentos, banco de desenvolvimento,
caixa econmica, sociedade de crdito, financiamento e investimento, sociedade de
crdito imobilirio, sociedade corretora de ttulos, valores mobilirios e cmbio,
sociedade de crdito a microempreendedor, distribuidora de ttulos e valores mobilirios,
empresa de arrendamento mercantil, cooperativa de crdito, empresa de seguros
privados e de capitalizao e entidade aberta de previdncia complementar;
d. que se dedique compra e venda, ao loteamento, incorporao ou construo de
imveis;
e. que tenha scio de nacionalidade estrangeira, residente no exterior;
f. constituda sob qualquer forma, de cujo capital participe entidade da administrao
pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;
g. que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no pas, de pessoa jurdica com sede
no exterior;
h. cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra
empresa, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite estabelecido para a
empresa de pequeno porte;
i. de cujo capital participe, como scio, outra pessoa jurdica;
j. que realize operaes relativas a: locao ou administrao de imveis; armazenamento
e depsito de produtos de terceiros; propaganda e publicidade, excludos os veculos de
comunicao; factoring; prestao de servio de vigilncia, limpeza, conservao e
locao de mo-de-obra;
k. que preste servios profissionais de corretor, representante comercial, despachante,
ator, empresrio, diretor ou produtor de espetculos, cantor, msico, danarino, mdico,
dentista, enfermeiro, veterinrio, engenheiro, arquiteto, fsico, qumico, economista,
contador, auditor, consultor, estatstico, administrador, programador, analista de sistema,
advogado, psiclogo, professor, jornalista, publicitrio, fisicultor, ou assemelhados, e de
qualquer outra profisso cujo exerccio dependa de habilitao profissional legalmente
exigida;
l. que participe do capital de outra pessoa jurdica, ressalvados os investimentos
provenientes de incentivos fiscais efetuados antes da vigncia da Lei n o 7.256, de 1984,
m.
n.
o.
p.
q.
quando se tratar de ME, ou antes da vigncia da Lei n o 9.317, de 1996, quando se tratar
de EPP;
que tenha dbito inscrito em Dvida Ativa da Unio ou do Instituto Nacional do Seguro
Social (INSS), cuja exigibilidade no esteja suspensa;
cujo titular ou scio que participe de seu capital com mais de 10% (dez por cento), esteja
inscrito em Dvida Ativa da Unio ou do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), cuja
exigibilidade no esteja suspensa;
que seja resultante de ciso ou outra qualquer forma de desmembramento da pessoa
jurdica, salvo em relao aos eventos ocorridos antes da vigncia da Lei n o 9.317, de
1996;
cujo titular, ou scio com participao em seu capital superior a 10% (dez por cento),
adquira bens ou realize gastos em valor incompatvel com os rendimentos por ele
declarados;
que exera a atividade de industrializao, por conta prpria ou por encomenda, de
bebidas, cigarros e demais produtos, classificados nos Captulos 22 e 24 da Tabela de
Incidncia do IPI (TIPI), sujeitos ao regime de tributao de que trata a Lei n o 7.798, de
1989; mantidas at 31/12/2000 as opes j exercidas;
146 Scio ostensivo de sociedade em conta de participao pode ser optante pelo
Simples?
No (IN SRF n 355, de 2003, art. 20, inciso XIII)
147 Qual o alcance da expresso "assemelhados" constante do inciso XIII do art. 9 o da
Lei no 9.317, de 1996?
O referido inciso impede a opo pelo Simples por parte das seguintes pessoas
jurdicas:
a. que prestem ou vendam servios relativos s profisses expressamente listadas no
citado inciso;
b. que prestem ou vendam servios que sejam assemelhados aos referidos no item "a",
tendo em vista que naquele contexto, o termo "assemelhado" deve ser entendido como
qualquer atividade de prestao de servio que tem similaridade ou semelhana com as
atividades enumeradas no referido dispositivo legal, vale dizer, a lista das atividades ali
elencadas no exaustiva.
NOTA:
Uma forma objetiva de identificar possveis atividades semelhantes ao do dispositivo
em exame, verificar os servios elencados no pargrafo 1o do art. 647 do
RIR/1999, o qual, ainda que para outro fim (imposto de renda na fonte em servios
prestados por PJ para outra PJ), identifica servios que, por sua natureza, revelamse inerentes ao exerccio de qualquer profisso, regulamentada ou no (PN CST no 8,
de 1986), bem como os que lhe so similares. Nesse sentido para identificar servios
semelhantes aos de corretor ou representante comercial, sero tidos como
assemelhados quaisquer servios que traduzam a mediao ou intermediao de
negcios e que resultem no pagamento de "comisses, corretagens ou qualquer
outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na realizao de
negcios civis e comerciais" (RIR/1999, art. 651, inciso I);
148 PJ (A) que faturou em determinado ano R$78.000,00 e que tenha scio PF que
participe com mais de 10% no capital de outra PJ (B), cujo faturamento foi de
R$452.000,00, poder enquadrar-se no Simples?
Sim. O inciso IX do art. 9o da Lei no 9.317, de 1996, veda a opo pelo Simples de
pessoa jurdica cujo titular ou scio, pessoa fsica, participe com mais de 10% (dez
por cento) no capital de outra pessoa jurdica (optante pelo Simples ou no), desde
que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do art. 2o do
referido dispositivo legal, alterado para R$1.200.000,00 (um milho e duzentos mil
reais) pela Lei no 9.732, de 1998.
Quanto ao enquadramento como ME ou EPP, cada uma destas empresas, de acordo

com o seu faturamento do ano-calendrio anterior, observar os limites constantes
dos incisos I e II do art. 2 da Lei n 9.317, de 1996, consideradas as alteraes
posteriores.
No caso proposto, a empresa "A" enquadra-se como ME e a empresa "B" como EPP,
no ano-calendrio examinado.
149 As pessoas jurdicas que tenham atividades diversificadas, sendo apenas uma delas
vedada e de pouca representatividade no total das receitas pode optar pelo Simples?
No podero optar pelo Simples as pessoas jurdicas que, embora exeram diversas
atividades permitidas, tambm exeram pelo menos uma atividade vedada,
independentemente da relevncia da atividade impeditiva.
150 Se constar do contrato social que a PJ pode exercer alguma atividade que impea a
opo pelo Simples, ainda que no venha a obter receita dessa atividade, tal fato motivo
que impea sua opo por esse regime de tributao?
Se no contrato social constarem unicamente atividades que vedam a opo, a pessoa
jurdica dever alterar o contrato para obter a inscrio no Simples, valendo a
alterao para o ano-calendrio subseqente.
Admite-se, no entanto, a existncia no contrato social de atividades impeditivas
juntamente com no impeditivas, condicionando-se neste caso, porm, a
possibilidade de opo e permanncia no Simples, ao exerccio to-somente das
atividades no vedadas.
De outra parte, tambm estar impedida de optar pelo Simples a pessoa jurdica que
obtiver receita de atividade impeditiva, em qualquer montante, ainda que no
prevista no contrato social.
151 As clnicas mdicas, de fonoaudiologia e de psicologia podem optar pelo Simples ?
No. As pessoas jurdicas que prestem ou vendam os servios de medicina,
fonoaudiologia e psicologia no podem optar pelo Simples, conforme vedao
estabelecida no inciso XIII do art. 9o da Lei no 9.317, de 1996 (ADN Cosit no 2, de
2000).
152 Empresa que preste servios auxiliares ou complementares da construo civil pode
optar pelo Simples?
A vedao ao exerccio da opo pelo Simples, aplicvel atividade de construo de
imveis, abrange as obras e servios auxiliares e complementares da construo
civil, tais como (ADN Cosit no 30, de 1999):
a. edificaes;
b. sondagens, fundaes e escavaes;
c. construo de estradas e logradouros pblicos;
d. construo de pontes, viadutos e monumentos;
e. terraplenagem e pavimentao;
f. pintura, carpintaria, instalaes eltricas e hidrulicas, aplicao de tacos e azulejos,
colocao de vidros e esquadrias; e
g. quaisquer outras benfeitorias agregadas ao solo ou subsolo.
153 Creche pode optar pelo Simples? O que mudou com a publicao da Lei n 10.684,
de 2003?
A partir de 31/05/2003, com a publicao da Lei n 10.684, de 2003, passou a ser
permitido o ingresso no Simples s pessoas jurdicas que se dediquem
exclusivamente s seguintes atividades:
a. creches e pr-escolas;
b. estabelecimentos de ensino fundamental;
c. centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de
passageiros e de carga;
d. agncias lotricas; e
e. agncias terceirizadas de correios.
O ingresso no Simples j era permitido s creches, pr-escolas e estabelecimentos

de ensino fundamental, sendo que a partir da vigncia da Lei n 10.684, de
30/05/2003, os percentuais das creches e pr-escolas passaram a ser os mesmos
das outras pessoas jurdicas em geral. Logo, a partir de maio de 2003 as creches e
pr-escolas no mais se sujeitam aos percentuais acrescidos de 50%, conforme
determinava a Lei n 10.034, de 2000.
As pessoas jurdicas com atividades de estabelecimentos de ensino fundamental,
centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre
de passageiros e de carga, e agncias lotricas, bem como as que aufiram receita
bruta acumulada decorrente da prestao de servios em montante igual ou superior
a 30% (trinta por cento) da receita bruta total acumulada, muito embora passaram a
poder optar pelo Simples, tero os percentuais acrescidos de 50% (cinqenta por
cento), assim como era feito para as creches at o advento da Lei n 10.684, de
2003.
As franqueadas dos correios tambm passaram a poder optar pelo Simples com a
publicao da Lei n 10.684, de 2003. Essa lei determinava que essas empresas
estariam sujeitas aos percentuais majorados em 50%. Com o advento da Lei n
10.833, de 2003, entretanto, as franqueadas dos correios deixaram de estar sujeitas
aos percentuais majorados em 50%.
Com relao s pessoas jurdicas que aufiram receita bruta decorrente da prestao
de servios em montante igual ou superior a 30% (trinta por cento) da receita bruta
total, inscritas no Simples, os percentuais acrescidos em 50% somente aplicar-se-o
a partir de 1/01/ 2004 (ver questo 135).
154 Quais os percentuais a serem utilizados pelas creches durante o ano de 2003?
At o ms de abril de 2003, em funo do disposto na Lei n 10.034, de 2000, as
pessoas jurdicas que exerciam as atividades de creches, de pr-escolas e de
estabelecimentos de ensino fundamental estavam autorizadas a ingressar no
Simples.
Para estas atividades eram aplicados os percentuais resultantes do acrscimo de
50% (cinqenta por cento) sobre aqueles percentuais previstos para as demais ME e
EPP.
Tabela 1: Percentuais aplicveis s creches e pr-escolas at o ms de abril
de 2003, inclusive:
At 60.000,00
De 60.000,01a 90.000,00
De 90.000,01 a 120.000,00
Alquotas
4,5%
6%
7,5%
Alquotas
At 240.000,00
8,1%
De 240.000,01 a 360.000,00
8,7%
De 360.000,01 a 480.000,00
9,3%
De 480.000,01 a 600.000,00
9,9%
De 600.000,01 a 720.000,00
10,5%
De 720.000,01 a 840.000,00
11,1%
De 840.000,01 a 960.000,00
11,7%
De 960.000,01 a 1.080.000,00
12,3%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
12,9%
Acima de 1.200.000,00
15,48%
No caso de ME ou EPP contribuinte do IPI, os percentuais referidos na Tabela 1

anterior eram acrescidos de 0,75 (setenta e cinco centsimos) de ponto percentual.
Conforme explicado na pergunta 153, a partir de maio de 2003 as pessoas jurdicas
que se dediquem exclusivamente s atividades de creches e de pr-escolas se
sujeitam aos mesmos percentuais que as outras pessoas jurdicas em geral, ou seja,
sem a majorao de 50%.
Tabela 2: Percentuais aplicveis s creches e pr-escolas a partir de maio de
2003, inclusive:
Alquotas
At 60.000,00
3%
De 60.000,01a 90.000,00
4%
De 90.000,01 a 120.000,00
5%
Alquotas
At 240.000,00
5,4%
De 240.000,01 a 360.000,00
5,8%
De 360.000,01 a 480.000,00
6,2%
De 480.000,01 a 600.000,00
6,6%
De 600.000,01 a 720.000,00
7%
De 720.000,01 a 840.000,00
7,4%
De 840.000,01 a 960.000,00
7,8%
De 960.000,01 a 1.080.000,00
8,2%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
8,6%
Acima de 1.200.000,00
10,32%
No caso de ME ou EPP contribuinte do IPI, os percentuais referidos na Tabela 2 acima

sero acrescidos de 0,5 (cinco dcimos) ponto percentual.
155 Quais os percentuais a serem utilizados pelas pessoas jurdicas que exercem a
atividade de creche conjuntamente com a de estabelecimento de ensino fundamental? E
se a pessoa jurdica for contribuinte do IPI?
As creches se utilizam dos percentuais das pessoas jurdicas em geral. J os
estabelecimentos de ensino fundamental esto sujeitos aos percentuais majorados
em 50% (ver pergunta 153).
No caso de uma mesma pessoa jurdica obter receita dessas duas atividades dever
segregar as receitas para calcular o Darf-Simples.
Exemplo 1:
Pessoa jurdica, optante pelo Simples na condio de ME, obteve em janeiro de 2004
receita bruta da atividade de creche no valor de R$10.000,00. Nesse mesmo ms
obteve outros R$10.000,00, mas referentes sua atividade de estabelecimento de
ensino fundamental.
Darf-Simples = (10.000 x 3%) + (10.000 x 4,5%) = R$750,00
Exemplo 2:
Considere o mesmo caso do exemplo anterior levando em conta que houve tambm
uma receita de R$1.000,00 referente elaborao de material didtico.
Ressalte-se que a atividade de creche e de ensino fundamental devem ser exclusivas
para que a pessoa jurdica possa optar pelo Simples. A pessoa jurdica em questo
deve ser capaz de provar que a elaborao desse material didtico inerente s
atividades de creche e/ou ensino fundamental.
Desses R$1.000,00, o prprio contribuinte dever discriminar a parcela referente
atividade de creche (R$350,00 por exemplo) e qual referente de ensino
fundamental (neste exemplo, consideremos o valor de R$650,00).
Darf-Simples = (10.350 x (3% + 0,5%)) + (10.650 x (4,5% + 0,75%) = (10.350 x
3,5%) + (10.650 x 5,25%) = R$921,37
156 Como uma pessoa jurdica, optante pelo Simples na condio de ME, que exerce a
atividade de creche conjuntamente com a de estabelecimento de ensino fundamental deve
calcular o Darf-Simples no ms que ultrapassar o limite de receita bruta estipulado para as
ME?
A pessoa jurdica dever, mediante os seus controles de receita bruta, determinar

qual parcela dessa receita referente atividade de creche e qual referente
atividade de ensino fundamental. Atualmente o limite de receita bruta para as ME
de R$120.000,00 (cento e vinte mil reais).
Exemplo:
Pessoa jurdica, optante pelo Simples na condio de ME, obteve em janeiro,
fevereiro e maro de 2004 receita bruta da atividade de creche no valor de
R$25.000, R$30.000. e R$35.000, respectivamente. Nesses mesmos meses obteve
R$20.000, R$30.000 e R$40.000 como receita de sua atividade de estabelecimento
de ensino fundamental.
Janeiro
Fevereiro
Maro
RB creche
R$25.000
R$30.000
R$35.000
RB ens.fundamental
R$20.000
R$30.000
R$40.000
RB no ms
R$45.000
R$60.000
R$75.000
RB acumulada
R$45.000
R$105.000
R$180.000
DARF-Simples Janeiro:
(25.000 x 3%) + (20.000 x 4,5%) = 750 + 900 = R$1.650,00
DARF-Simples Fevereiro:
(30.000 x 5%) + (30.000 x 7,5%) = 1.500 + 2.250 = R$3.750,00
A empresa est com uma receita bruta acumulada de janeiro a fevereiro de
R$105.000,00. Logo, como o limite de ME o de R$120.000,00, dos R$75.000,00
que obteve de receita no ms de maro, R$15.000,00 podem ser recolhidos com os
percentuais de ME e o restante, R$60.000,00, devero ser recolhidos utilizando-se
dos percentuais de EPP. A pessoa jurdica em questo dever, ento, determinar,
mediante seus controles de receita, qual parcela desses R$15.000,00 se referem
atividade de creche e qual parcela referente atividade de ensino fundamental.
Levando-se em conta que, nesse caso, R$ 5.000,00 so referentes atividade de
creche e R$10.000,00, atividade de ensino fundamental:
DARF-Simples Maro:
(5.000 x 5%) + (30.000 x 5,4%) + (10.000 x 7,5%) + (30.000 x 8,1%) = 250 +
1.620 + 750 + 2.430 = R$5.050,00
157 Pessoas Jurdicas que desenvolvem as atividades rurais de produo, colheita,
corte, descasque, empilhamento e outros servios gerais podem optar pelo Simples?
Sim, desde que no pratiquem a locao de mo-de-obra para execuo das tarefas
e cumpram as demais exigncias constantes das normas legais.
158 As empresas que prestam servios de prtese dentria podem enquadrar-se no
Simples?
No. Tanto a prtica dos servios dentrios quanto a de laboratrio de prtese
dentria exigem habilitao profissional prevista em lei para seu exerccio, o que
inviabiliza o ingresso no Simples das pessoas jurdicas que atuem nessa rea. (ADN
Cosit no 12, de 2000).
159 As pessoas jurdicas que prestam servios de cobrana podem inscrever-se no
Simples?
O ADN Cosit no 7, de 2000, dispe que as prestadoras de servios de cobrana,

desde que extrajudiciais, podem fazer parte dessa sistemtica de tributao.
160 As prestadoras de servios de regulao, averiguao ou avaliao de sinistros,
inspeo e gerenciamento de riscos para quaisquer ramos de seguros podem optar pelo
Simples?
No, em conformidade com a legislao de regncia, ressaltando-se os termos do
ADN Cosit no 5, de 2000.
161 As pessoas jurdicas franqueadas da Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos
podem aderir ao Simples?
Sim. Aps a publicao da Lei n 10.684, de 2003, no s as franqueadas dos
correios, mas tambm os centros de formao de condutores de veculos
automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga, bem como as
agncias lotricas passaram a poder optar pelo Simples (ver perguntas 135 e 153).
162 As empresas que exploram atividades de montagem e manuteno de equipamentos
industriais; manuteno eletromecnica de veculos; montagem, manuteno de
equipamentos eletrnicos e instalao de sistemas de comunicao e telecomunicao
podem optar pelo Simples?
No, pois tratam-se de atividades tpicas de engenheiro. Mesmo que prestadas por
tcnicos de nvel mdio ou superior, exigem habilitao profissional para seu
exerccio, o que impede o enquadramento no Simples (Solues de Divergncia no 13
e 14, ambas de 2001; e ADN Cosit no 12, de 2000).
163 As empresas que prestam servios de enfermagem, mdicos e hospitalares podem
optar pelo Simples?
No. Est vedada a opo para a prestao dos servios mencionados (ADN Cosit no
12, de 2000).
164 O exerccio da atividade de limpeza e manuteno de cisternas e caixas dgua
permite a pessoa jurdica a opo pelo Simples?
No. Pessoa jurdica que exerce atividade de limpeza e manuteno de cisternas e
caixas dgua, classificadas como bens imveis, no podem optar pelo Simples.
165 As empresas que prestam servios de desentupimento de tubulaes podem exercer
a opo pelo Simples?
No. As pessoas jurdicas que tenham por objeto social o desentupimento de
tubulaes no podem optar pelo Simples, uma vez que enquadram como sendo de
limpeza de bens imveis.
166 Pessoa Jurdica resultante de desmembramento pode ingressar no Simples?
O desmembramento caracteriza-se pela transferncia de bens patrimoniais para
formao de capital de nova empresa, a partir da diviso de uma pessoa jurdica e
constituio de outra, seguida da transmisso para esta de parte do ativo e passivo
do patrimnio da primeira pessoa jurdica, inclusive no que se refere ao
desmembramento, objetivando a explorao, em separado, de atividades diferentes,
e a formao de outra ou de vrias empresas, com a conseqente diminuio do
capital daquela considerada como primeira (PN CST no 78, de 1976).
O dispositivo legal tem por finalidade evitar que a pessoa jurdica, no intuito de se
adequar nova sistemtica e se utilizar das prerrogativas do Simples, proceda ao
desmembramento da sua empresa em duas ou mais, de modo a beneficiar-se do
limite fixado para o respectivo enquadramento como ME ou EPP, ou de separar a
explorao de atividade com adeso permitida pelo novo sistema de outra cuja
vedao clara na forma do art. 9o da Lei no 9.317, de 1996.
Em vista disso, para que a pessoa jurdica resultante de desmembramento possa
aderir ao Simples, mister se faz que tal evento haja ocorrido antes de 1o/01/1997,
data de vigncia da Lei no 9.317, de 1996.
167 As agncias de viagem e turismo podem optar pelo Simples?
Sim. A partir da publicao da Lei n 10.637, de 2002, no h mais impedimento

para que as pessoas jurdicas que se dediquem exclusivamente s atividades de
agncia de viagem e turismo optem pelo Simples.
168 Como podero ser identificadas, por terceiros em geral, as pessoas jurdicas
inscritas no Simples?
As ME e as EPP, optantes pelo Simples, devero manter em seus estabelecimentos,
em local visvel ao pblico, placa indicativa que esclarea essa condio.
A placa indicativa dever ter dimenses de, no mnimo, 297 mm de largura por 210
mm de altura e conter, obrigatoriamente, o termo "Simples" e a indicao "CNPJ
no........", na qual constar o nmero de inscrio completo do respectivo
estabelecimento (IN SRF no 355, de 2003,art. 30).
NOTAS:
A placa indicativa a que se refere pode ser confeccionada pelo contribuinte, usando
papel e caneta, desde que preenchida em letra de forma legvel e sem rasuras, com
observncia das determinaes legais.
O descumprimento dessa obrigatoriedade sujeitar a pessoa jurdica multa de 2%
(dois por cento) do total dos impostos e contribuies devidos de conformidade com
o Simples, no prprio ms em que for constatada a irregularidade, devendo ser
aplicada, mensalmente, enquanto perdurar a infrao (Lei no 9.317, de 1996, art. 20
e pargrafo nico; e IN SRF no 355, de 2003,art.36).
169 Como a pessoa jurdica que pretende ser includa no Simples deve fazer a opo?
A opo pelo Simples dar-se- mediante a inscrio da pessoa jurdica, enquadrada
na condio de ME ou EPP, no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas (CNPJ). Por
ocasio da inscrio, sero prestadas informaes pela empresa sobre os impostos
dos quais contribuinte (IPI, ICMS E ISS) e sobre o seu porte (ME ou EPP). O
documento hbil para formalizar a opo a Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica, com
utilizao do cdigo de evento prprio (IN SRF no 355, de 2003, art.16).
170 A partir de que data a pessoa jurdica poder considerar-se includa no Simples e
submetida ao seu disciplinamento?
Incio de atividade: A opo pelo Simples passa a produzir todos seus efeitos,
submetendo a pessoa jurdica respectiva sistemtica, imediatamente, no caso de
incio de atividade, mediante preenchimento do CNPJ, com indicao do cdigo
prprio de opo, no ato da inscrio.
Pessoas Jurdicas j cadastradas no CNPJ: Na hiptese de a pessoa jurdica j
se encontrar em atividade, esta formalizar sua opo para adeso ao Simples,
mediante alterao cadastral efetivada at o ltimo dia do ms de janeiro do anocalendrio. A opo formalizada dentro desse prazo submeter a pessoa jurdica
sistemtica do Simples a partir do 1o dia do ano-calendrio da opo. Caso a opo
seja formalizada fora desse prazo, os efeitos dar-se-o a partir do 1o dia do anocalendrio subseqente.
NOTAS:
Caso a pessoa jurdica, em incio de atividade, cadastre-se no CNPJ em uma data e
s faa a opo pelo Simples em data posterior, sendo que ambas no ms de janeiro,
ainda assim, os efeitos da opo dar-se-o a partir do 1o dia do ano-calendrio da
opo.
171 Em que hiptese, mesmo tendo exercido a opo pelo Simples, considera-se que a
pessoa jurdica no est submetida a esse regime?
No produzir qualquer efeito a opo exercida, considerando-se a pessoa jurdica
como no submetida ao Simples, na hiptese de incio de atividade, se o valor
acumulado da receita bruta, nesse perodo, for superior a R$100.000,00 (cem mil
reais), multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento. Nesse caso, devero
ser recolhidos todos os tributos e contribuies de acordo com as normas aplicveis
s demais pessoas jurdicas, desde o primeiro ms de incio de atividade. Caso esses
pagamentos, referentes totalidade ou diferena dos impostos e contribuies

devidos ocorram antes do incio de procedimento de ofcio, sobre os mesmos
incidiro, apenas, juros de mora determinados segundo as normas previstas para o
imposto de renda (IN SRF no 355, de 2003, art.3o, 2o e 3o).
NOTA:
Os recolhimentos relativos ao Simples, tidos como pagamentos indevidos, podero
ser objeto de pedido de restituio ou compensao.
172 Aps a adeso ao Simples permitido pessoa jurdica alterar, dentro do mesmo
ano-calendrio, a opo exercida?
No. Exercida a opo pelo Simples, na forma da legislao que disciplina a matria,
ela ser definitiva para todo o perodo. No caso de mudana de opo, os efeitos
decorrentes sero observados a partir do primeiro dia do ano-calendrio
subseqente (IN SRF no 355, de 2003, art.17).
173 Os benefcios da Lei no 9.317, de 1996, podero ser usufrudos por qualquer empresa
que atenda os requisitos da lei, com relao aos limites de receita bruta, mesmo que no
inscrita no Simples como ME ou EPP ?
No. Para que a pessoa jurdica possa valer-se das prerrogativas do Simples, alm
de preencher os requisitos exigidos para incluso no sistema (Lei no 9.317, de 1996,
art. 9o), indispensvel que se encontre regularmente constituda, com os seus atos
constitutivos devidamente registrados nos rgos competentes, registro de comrcio
ou registro civil, e que seja exercida a opo por uma das condies, ME ou EPP,
mediante alterao no CNPJ.
174 Como se dar o pagamento dos impostos e contribuies abrangidos pelo Simples,
e qual o prazo de recolhimento?
Os impostos e contribuies devidos pelas ME e pelas EPP optantes sero pagos de
forma centralizada, com utilizao do Darf-Simples, at o dcimo dia do ms
subseqente quele em que houver sido auferida a receita bruta (IN SRF no 355, de
2003, art.28).
175 Caso o ltimo dia do prazo para pagamento dos impostos e contribuies
abrangidos pelo Simples seja considerado como no-til, quando dever ser efetuado o
recolhimento?
Para efeito do recolhimento dos impostos e contribuies includos no Simples,
dever ser adotado o entendimento de que, na hiptese do ltimo dia do prazo de
pagamento recair em dia considerado como no-til (sbado, domingo, feriado ou
em dia que os estabelecimentos bancrios no funcionem), o prazo ser prorrogado
para o primeiro dia til subseqente, sem qualquer acrscimo.
176 Quais as conseqncias para a ME, optante pelo Simples, que, no decurso do anocalendrio, exceder o limite da receita bruta acumulada de R$120.000,00?
No caso de a ME auferir, no decorrer do ano-calendrio, receita bruta em montante
acumulado superior a R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), sujeitar-se-, a partir,
inclusive, do ms em que for verificado o excesso, em relao aos valores
excedentes, ao pagamento dos impostos e contribuies de acordo com os
percentuais e normas aplicveis s EPP. Ainda, na hiptese de ser verificado o citado
excesso, a ME estar, no ano-calendrio subseqente, automaticamente excluda do
Simples nessa condio. Entretanto, lhe permitido fazer a opo para EPP,
mediante alterao cadastral, se no ultrapassado tambm o limite de receita bruta
anual de R$1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais).
Essa alterao cadastral dever ser feita at o ltimo dia til do ms de janeiro do
ano-calendrio subseqente quele em que se deu o excesso de receita bruta, sendo
seus efeitos observados a partir do incio do prprio ano-calendrio em que se
procedeu a alterao (IN SRF no 355, de 2003, art. 9o e art. 22, 2o e 3o, inciso I).
Exemplo:
At determinado perodo do ano-calendrio, a receita bruta acumulada foi de

R$110.000,00. No ms seguinte, a pessoa jurdica auferiu receita de R$30.000,00.
Nesse caso, a tributao dever ser feita da seguinte forma, considerando-se que a
pessoa jurdica no seja contribuinte do IPI e a inexistncia de convnios celebrados
com os estados ou municpios:
R$10.000,00 alquota de 5%; e
R$20.000,00 alquota de 5,4%.
NOTA:
Mesmo no ms em que a empresa exceder o limite do porte de ME o pagamento
dever ser feito por intermdio de um nico Darf.
177 Em que caso a pessoa jurdica que perder a condio de ME em um perodo-base
poder retornar ao Simples sob essa condio?
A excluso da pessoa jurdica da condio de ME, no ano-calendrio, por haver
excedido o limite da receita bruta acumulada de R$120.000,00 (cento e vinte mil
reais), somente a obriga a proceder a alterao cadastral para EPP (observado o
limite de receita bruta fixado pela Lei no 9.317, de 1996, com a alterao da Lei no
9.732, de 1998, art. 3o) no ms de janeiro do ano-calendrio subseqente quele em
que houver ocorrido o excesso, devendo o recolhimento dos impostos e contribuies
ser efetuado com os percentuais de EPP a partir, inclusive, do ms em que for
verificado o excesso.
Entretanto, no ano-calendrio subseqente, enquadrada como EPP, se a receita bruta
anual tiver ficado dentro do limite estabelecido para ME, a pessoa jurdica poder
retornar a esta condio, desde que atenda os demais requisitos exigidos para opo
pelo sistema. A alterao de sua condio dever ser formalizada por meio de
alterao cadastral, at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio
subseqente quele que voltou a auferir receita dentro do limite de ME (IN SRF no
355, de 2003, art.22, inciso II, 2o e 3o).
178 Na prtica, como saber quando a pessoa jurdica excluda da condio de ME poder
retornar ao Simples?
Para fins prticos, poder ser utilizado o seguinte exemplo: no ano-calendrio de
1999 a pessoa jurdica preencheu todos os requisitos e se inscreveu na condio de
ME, tendo auferido receita bruta, nesse ano-calendrio, superior a R$120.000,00
(cento e vinte mil reais). Deveria passar a recolher os impostos e contribuies, a
partir, inclusive, do ms em que foi verificado o excesso, de acordo com os
percentuais aplicveis s EPP, e, obrigatoriamente, no ano-calendrio de 2000,
estaria excluda do sistema, na condio de ME, podendo optar, mediante alterao
cadastral, at o ltimo dia til do ms de janeiro de 2000, por inscrever-se como
EPP, caso a receita bruta acumulada em 1999 estivesse dentro do limite de
R$1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais). Entretanto, se no ano-calendrio
de 1999 a ME auferisse receita bruta anual superior a R$1.200.000,00 (um milho e
duzentos mil reais) no poderia optar pela inscrio como EPP para o ano-calendrio
de 2000. A opo pelo Simples somente poderia ser exercida novamente quando a
pessoa jurdica auferisse receita bruta anual situada dentro dos limites previstos para
os enquadramentos como ME ou como EPP. Ocorrendo, por exemplo, a hiptese de a
pessoa jurdica obter receita bruta anual inferior ao limite de R$120.000,00 (cento e
vinte mil reais), no decorrer do ano-calendrio de 2000, ela poderia inscrever-se na
condio de ME para o ano subseqente, caso no se encontrasse inserida em
qualquer das hipteses impeditivas.
179 Quais as conseqncias para a EPP, optante pelo Simples, que no decurso do anocalendrio exceder o limite da receita bruta acumulada, previsto para a permanncia
nessa sistemtica?
No caso de a EPP auferir receita bruta em montante acumulado excedente ao limite
de R$1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais) sujeitar-se-, em relao aos
valores excedentes, a partir, inclusive, do ms em que for verificado o excesso, ao

pagamento dos impostos e contribuies de acordo com os seguintes percentuais (IN
SRF n 355, de 2003, art. 11):
a. 10,32%, a ttulo de impostos e contribuies abrangidos pelo Simples: IRPJ, PIS/Pasep,
CSLL, Cofins, Contribuies para a Seguridade Social a cargo da pessoa jurdica;
b. 0,6%, a ttulo de IPI, caso seja contribuinte desse imposto;
c. dos percentuais mximos atribudos nos convnios que hajam sido firmados pela
unidade federada e pelo municpio para as EPP, acrescidos de 20%.
Exemplo:
At determinado perodo do ano-calendrio, a receita bruta acumulada foi de
R$1.100.000,00. No ms seguinte, a pessoa jurdica auferiu receita de
R$150.000,00. Nesse caso, a tributao dever ser feita da seguinte forma,
considerando-se que a pessoa jurdica no seja contribuinte do IPI e a inexistncia
de convnios celebrados com os estados ou municpios:
R$100.000,00 alquota de 8,60%; e
R$ 50.000,00 alquota de 10,32% ( 8,60% + 20 % x 8,60).
No caso de a EPP ser um estabelecimento de ensino fundamental, uma auto-escola,
uma agncia lotrica ou ainda uma pessoa jurdica que aufira receita bruta
acumulada decorrente da prestao de servios em montante igual ou superior a
30% da receita bruta total acumulada, se no decurso do ano-calendrio, exceder o
limite de receita bruta acumulada de R$1.200.000,00, sujeitar-se-, em relao aos
valores excedentes, a partir, inclusive, do ms em que for verificado o excesso, aos
seguintes percentuais:
a. 15,48%, a ttulo de impostos e contribuies abrangidos pelo Simples: IRPJ, PIS/Pasep,
CSLL, Cofins, Contribuies para a Seguridade Social a cargo da pessoa jurdica;
b. 0,9%, a ttulo de IPI, caso seja contribuinte desse imposto;
c. dos percentuais mximos atribudos nos convnios que hajam sido firmados pela
unidade federada e pelo municpio para as EPP, acrescidos de 20%.
180 Em que caso a pessoa jurdica que perder a condio de EPP e for excluda do
Simples, em um perodo-base, poder retornar ao sistema?
Na hiptese de ser verificado excesso do limite de receita bruta estabelecido para as
EPP, a pessoa jurdica estar, no ano-calendrio subseqente, automaticamente,
excluda dessa condio e, por decorrncia, do Simples, sendo-lhe permitido,
entretanto, retornar ao sistema no ano-calendrio subseqente quele em que a
receita bruta anual tenha ficado dentro dos limites estabelecidos para
enquadramento na condio de ME ou de EPP, desde que atendidas as demais
exigncias previstas em lei, com a alterao do porte da empresa no cadastro CNPJ,
mediante preenchimento da FCPJ (IN SRF no 355, de 2003,art. 11, pargrafo nico).
181 Quais as obrigaes acessrias a que est submetida a pessoa jurdica inscrita no
Simples?
A pessoa jurdica submetida ao Simples est obrigada ao cumprimento das seguintes
obrigaes acessrias:
a. apresentao de declarao anual simplificada, at o ltimo dia til do ms de maio do
ano-calendrio subseqente ao da ocorrncia do fato gerador;
b. manuteno de placa indicativa da condio de pessoa jurdica inscrita no Simples;
c. comunicao da excluso do Simples, quando por opo a pessoa jurdica desejar sair
do sistema ou quando obrigatoriamente tiver que faz-lo, nas hipteses previstas no
inciso II do art. 13 da Lei no 9.317, de 1996 (IN SRF no 355, de 2003, art. 22);
d. efetivao da alterao cadastral sempre que houver mudana em sua condio de
enquadramento no Simples;
e. selagem, para as empresas que produzem produtos cuja selagem obrigatria;
f. livros e documentos fiscais;
g. obrigaes previstas na legislao previdenciria e trabalhista.

182 Quais as regras de escriturao aplicveis s pessoas jurdicas inscritas no
Simples ?
As ME e as EPP so dispensadas de escriturao comercial para fins fiscais, desde
que mantenham, em boa ordem e guarda, enquanto no decorrido o prazo
decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, os livros
obrigatrios abaixo relacionados (IN SRF no 355, de 2003, art. 32):
a. Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda movimentao financeira, inclusive
bancria;
b. Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes
no trmino de cada ano-calendrio;
c. todos os documentos e demais papis que serviram de base para a escriturao dos
respectivos livros.
A dispensa de escriturao comercial para fins fiscais, somente se aplica s ME e s
EPP enquanto se mantiverem dentro das condies exigidas para seu
enquadramento. O optante pelo sistema que, por qualquer razo, for excludo do
Simples sujeitar-se- s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas.
NOTAS:
A dispensa de escriturao no impede, entretanto, que as pessoas jurdicas mesmo
enquanto submetidas ao Simples mantenham escriturao adequada s suas
circunstncias, pois, no caso de eventual desenquadramento ou obrigatria excluso
do sistema, tais pessoas jurdicas devero sujeitar-se s regras previstas para o lucro
real, ou, quando seja permitido, opcionalmente, pelo lucro presumido, ou ainda,
excepcionalmente, poder, nas hipteses previstas na lei fiscal, ser adotado o
arbitramento dos seus resultados.
A dispensa de escriturao tampouco desobriga as pessoas jurdicas optantes pelo
Simples do cumprimento das obrigaes acessrias previstas na legislao
previdenciria e trabalhista.
Aplicam-se ME e EPP todas as presunes de omisso de receita existentes nas
legislaes de regncia dos impostos e contribuies de que trata a Lei no
9.317/1996, desde que apurveis com base nos livros e documentos a que estiverem
obrigadas aquelas pessoas jurdicas, ainda que fundamentadas em elementos
comprobatrios obtidos junto a terceiros (IN SRF no 355, de 2003, art. 33).
Regime de escriturao: A adoo do regime de Caixa, por opo da pessoa jurdica,
implicar as seguintes obrigaes:
1. manuteno da opo para todo o ano-calendrio;
2. emisso de nota fiscal quando da entrega do bem ou direito ou da concluso do servio;
3. indicao, no livro Caixa, em registro individual, da nota fiscal a que corresponder cada
recebimento.
Caso a pessoa jurdica mantenha escriturao contbil, na forma da legislao
comercial, dever controlar os recebimentos de suas receitas em conta especfica, na
qual, em cada lanamento, ser indicada a nota fiscal a que corresponder o
recebimento. Os valores recebidos adiantadamente, por conta de venda de bens ou
direitos ou da prestao de servios, sero computados como receita do ms em que
se der o faturamento, a entrega do bem ou do direito ou a concluso dos servios, o
que primeiro ocorrer. Recebimentos a qualquer ttulo, do adquirente do bem ou
direito ou do contratante dos servios sero considerados como recebimento do
preo ou de parte deste, at o seu limite.
O cmputo da receita em perodo de apurao posterior ao do recebimento sujeitar
a pessoa jurdica ao pagamento dos impostos e das contribuies, com o acrscimo
de juros de mora e de multa, de mora ou de ofcio, conforme o caso, calculado na

forma da legislao vigente.
183 Em que casos ocorrer a excluso do Simples e a perda da condio de ME ou de
EPP?
A excluso do Simples poder ocorrer (IN SRF no 355, de 2003, art. 22 e 23):
a. por opo da prpria pessoa jurdica, quando a mesma, espontaneamente e a qualquer
tempo, desejar sair do sistema, vez que a adeso ao Simples constitui-se em uma
faculdade legal;
b. obrigatoriamente, quando ela incorrer nas situaes excludentes previstas na legislao,
isto , incluir-se em qualquer das hipteses para as quais vedada a opo pelo
Simples, ou ainda, quando ultrapassado, no ano-calendrio de incio de atividades, o
limite de receita bruta correspondente a R$100.000,00 (cem mil reais), multiplicados pelo
nmero de meses de funcionamento.. A ME que ultrapassar, no ano-calendrio
imediatamente anterior, o limite de receita bruta correspondente a R$120.000,00 (cento
e vinte mil reais) estar excluda do Simples nessa condio, podendo inscrever-se
como EPP, mediante alterao cadastral;
c. de ofcio nas hipteses citadas na pergunta 184.
184 Em que hipteses dar-se- a excluso de ofcio da empresa optante pelo Simples?
a. quando no realizada a comunicao da pessoa jurdica, nos casos de excluso
obrigatria, previstos no inciso II do 2o do art. 13 da Lei no 9.317, de 1996;
b. quando a pessoa jurdica causar embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa
no justificada de exibio de livros e documentos a que estiver obrigada, assim como
pelo no-fornecimento de informaes, quando intimada, sobre bens, movimentao
financeira, negcio ou atividade, prpria ou de terceiros, e pela inocorrncia nas demais
hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica, nos termos do art. 200
do CTN e do art. 919 do RIR/1999;
c. quando a pessoa jurdica resistir fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso
ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde se desenvolvam
suas atividades ou se encontrem bens de sua posse ou propriedade;
d. quando a pessoa jurdica for constituda por interpostas pessoas que no sejam os
verdadeiros scios ou acionistas, ou o titular, no caso de firma individual;
e. quando verificada a prtica reiterada de infrao legislao tributria;
f. quando da comercializao de mercadorias, objeto de contrabando ou descaminho;
g. quando a pessoa jurdica incorrer em crimes contra a ordem tributria, definidos na Lei
no 8.137, de 1990, com deciso definitiva.
NOTAS:
1. A excluso de ofcio dar-se- mediante ato declaratrio executivo da autoridade fiscal da
Secretaria da Receita Federal que jurisdicione o contribuinte, assegurado o contraditrio
e a ampla defesa, observada a legislao relativa ao processo tributrio administrativo
(IN SRF no 355, de 2003, art. 23, pargrafo nico).
2. necessria a deciso definitiva nos casos de crimes contra a ordem tributria, sendo,
porm, retroativos os seus efeitos. Exemplo: crime contra a ordem tributria ocorrido em
fevereiro de 2000, mas com deciso definitiva em novembro de 2001. A pessoa jurdica
s poder ser excluda em novembro de 2001, mas os efeitos da excluso retroagiro a
fevereiro de 2000.
185 Quais as exigncias impostas s pessoas jurdicas que desejarem ou forem
obrigadas a sair do Simples?
As pessoas jurdicas que forem excludas do Simples, por opo ou obrigatoriamente,
devero proceder alterao cadastral com vistas atualizao da situao. A falta
de comunicao ensejar a aplicao de penalidade correspondente a 10% (dez por
cento) do total de impostos e contribuies devidos de conformidade com o Simples
no ms que anteceder o incio dos efeitos da excluso, no podendo ser inferior a

R$100,00 (cem reais), insusceptvel de reduo.
NOTAS:
Para excluir-se do Simples, por opo, a pessoa jurdica dever efetuar comunicao,
mediante alterao cadastral (FCPJ) at o ltimo dia til do ms de janeiro do anocalendrio subseqente.
Se a excluso obrigatria em face de ter sido ultrapassado os limites de receita
bruta definidores do porte da empresa, ela dever comunicar a sua excluso at o
ltimo dia til de janeiro do ano-calendrio subseqente. Nas demais hipteses de
excluso obrigatria, a pessoa jurdica dever comunicar que incorreu em atividade
impeditiva dos benefcios do Simples at o ltimo dia til do ms subseqente quele
em que o fato tiver ocorrido.
A comunicao em razo de excesso de receita bruta s ser admitida at o incio do
procedimento de ofcio, sujeitando a pessoa jurdica multa de 10% (dez por cento)
sobre o Simples devido no ms de dezembro (valor mnimo de R$100,00). Neste
perodo fica assegurada a condio de EPP a partir de janeiro do ano-calendrio
subseqente quele em que se deu o excesso em relao ao limite fixado para ME.
Iniciado o procedimento de ofcio, a falta de alterao cadastral implicar a excluso
da pessoa jurdica do Simples, a partir do ms subseqente ao da cincia do ato
declaratrio executivo expedido pela Secretaria da Receita Federal.
186 Quais os efeitos da excluso do Simples?
A pessoa jurdica excluda do Simples, por opo, obrigatoriamente ou de ofcio, a
partir do perodo em que se processarem os efeitos da excluso, sujeitar-se- s
normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas, inclusive com relao
forma de apurao dos seus resultados, tomando como base as regras previstas para
o lucro real, ou, quando seja permitido, opcionalmente, pelo lucro presumido, ou
ainda, excepcionalmente, pelo lucro arbitrado, nas hipteses previstas na lei fiscal.
A pessoa jurdica que, por qualquer razo, for excluda do Simples dever apurar o
estoque de produtos, matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de
embalagens, existentes no ltimo dia do ltimo ms em que houver apurado o IPI ou
o ICMS, de conformidade com aquele sistema, e determinar, a partir da respectiva
documentao de aquisio, o montante dos crditos que sero passveis de
aproveitamento nos perodos de apurao subseqentes. Na existncia de convnio,
podero ser estabelecidas formas de aproveitamento dos crditos relativos ao ICMS
(IN SRF no 355, de 2003, art. 25). No sendo contribuinte de IPI, a escriturao do
Registro de Inventrio dever ser feita at o trmino do ano-calendrio da mudana
do sistema de tributao.
187 Empresa excluda do Simples em junho de 2002, com efeitos retroativos da excluso
para janeiro de 2002, pode aproveitar os crditos de IPI referentes a este perodo?
Sim. Se os efeitos da excluso retroagem a janeiro de 2002, a partir desta data,
como os demais contribuintes do IPI, poder aproveitar os crditos relativos s
entradas das mercadorias.
188 Empresa que seja resultante de ciso e que tenha sido optante pelo Simples, uma
vez excluda, poder retornar ao sistema? Quando?
A pessoa jurdica que seja resultante de ciso ou de qualquer outra forma de
desmembramento no poder optar pelo Simples, salvo em relao aos eventos
ocorridos antes de 1o/02/1997.
189 No caso de ciso a empresa cindida tambm est impedida de optar pelo Simples?
As pessoas jurdicas remanescentes da ciso (cindidas) no podero optar pelo
Simples, ressalvada a hiptese de j serem optantes por esta sistemtica de
pagamento quando da ciso (IN SRF n 355, de 2003, art. 20, 10).
190 A partir de quando comear a surtir efeito a excluso do Simples?
Os efeitos da excluso do Simples dar-se-o (IN SRF no 355, de 2003, art. 24):
1. a partir do ano-calendrio subseqente:

a. no caso de a pessoa jurdica, espontaneamente, optar por ser excluda do sistema;
b. quele em que foi ultrapassado o limite estabelecido para enquadramento como ME ou
como EPP;
1. a partir do incio de atividade da pessoa jurdica, na hiptese em que o valor acumulado
da receita bruta neste perodo seja superior a R$100.000,00 (cem mil reais), multiplicado
pelo nmero de meses de funcionamento (Lei no 9.732, de 1998);
2. a partir, inclusive, do ms de ocorrncia de qualquer dos fatos mencionados nos incisos
II a VII do art. 23 da IN SRF no 355, de 2003 (embarao e resistncia fiscalizao,
constituio de pessoa jurdica por interpostas pessoas que no sejam os verdadeiros
scios ou acionistas ou titular, prtica reiterada infrao tributria, comercializao de
mercadoria objeto de contrabando ou descaminho, incidncia em crimes contra a ordem
tributria com deciso definitiva);
3. a partir do ms subseqente quele em que incorrida a situao excludente, nas
hipteses de que tratam os incisos III a XVIII do art. 20 da IN SRF n o 355, de 2003
(prtica de atividades vedadas);
4. a partir de 1o/01/ 2001, para as pessoas jurdicas inscritas no Simples at 12/03/2000, na
hiptese de que trata o inciso XVIII do art. 20 da IN SRF no 355, de 2003 (exerccio da
atividade de industrializao, por conta prpria ou por encomenda, de bebidas, cigarros
e demais produtos classificados nos Captulos 22 e 24 da Tabela de Incidncia do IPI TIPI, sujeitos ao regime de tributao de que trata a Lei no 7.798, de 10 de julho de
1989).
NOTAS:
Para as pessoas jurdicas enquadradas nas situaes excludentes de que tratam os
incisos III a XVII do art. 20 da IN SRF no 355, de 2003, e que tenham optado pelo
Simples at 27/07/ 2001, o efeito da excluso dar-se- a partir:
a. do ms seguinte quele em que se proceder a excluso, quando efetuada em 2001;
b. de 1o/01/2002, quando a situao excludente tiver ocorrido at 31/12/2001 e a excluso
for efetuada a partir de 2002.
191 Como e em que prazo dever ser apresentada a declarao simplificada, para o
imposto de renda, pelas pessoas jurdicas optantes do Simples?
A ME e a EPP, inscritas no Simples, devero apresentar, anualmente, declarao
simplificada a ser entregue at o ltimo dia til do ms de maio do ano-calendrio
subseqente quele da ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies
includos no Simples (IN SRF no 355, de 2003, art. 31).
Na hiptese de excluso do Simples, poder a pessoa jurdica ficar sujeita entrega
de duas declaraes no mesmo exerccio: uma declarao simplificada para o perodo
em que se manteve no Simples, e uma DIPJ, correspondente ao perodo restante do
ano-calendrio.
NOTA:
Nos casos de extino, fuso, ciso ou incorporao, a declarao dever ser
entregue at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento.
192 A Declarao Anual Simplificada admite retificao?
Sim. De acordo com a MP no 1990-26, de 1999, e o ADN Cosit no 9, de 2000, a
retificao da declarao independe de autorizao administrativa e ter a mesma
natureza da declarao originariamente apresentada (IN SRF n 355, de 2003, art.
33, 2).
193 Como se d a tributao dos rendimentos distribudos pelas ME e EPP optantes pelo
Simples aos seus scios ou ao titular?
A opo pelo Simples no obriga a pessoa jurdica a manter escriturao comercial

completa. Assim, os valores efetivamente pagos e devidamente escriturados em
Livro Caixa (saldo do Livro Caixa no final de cada perodo, aps a deduo do valor
de Simples devido e at o limite da receita bruta) so isentos de imposto de renda
na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio.
Os valores decorrentes de pr-labore, aluguis ou servios prestados sero
tributados na fonte segundo a tabela progressiva e na declarao de ajuste do
beneficirio.
Os valores efetivamente pagos, contidos no saldo do livro caixa, que extrapolarem o
montante da receita bruta do perodo, excludas aquelas com tributao definitiva
(ganhos de capital) e aquelas de tributao exclusiva na fonte (aplicaes
financeiras), devero ser tributados na fonte e na declarao de ajuste do
beneficirio (Lei no 9.317, de 1996, art. 25; e IN SRF no 355, de 2003, art. 38).
194 Qual o procedimento fiscal aplicvel s pessoas jurdicas inscritas no Simples, na
hiptese de ser constatada omisso de receitas pela ME ou pela EPP?
Estende-se s ME e s EPP, todas as presunes legais de omisso de receita
existentes nas legislaes de regncia dos impostos e contribuies abrangidos pelo
Simples desde que apurveis com base nos livros e documentos a que estiverem
obrigadas aquelas pessoas jurdicas, ainda que fundamentadas em elementos
comprobatrios obtidos junto a terceiros (IN SRF no 355/2003, art. 33).
195 Qual o tratamento a ser dado pela autoridade fiscal receita omitida pela pessoa
jurdica optante pelo Simples, apurada diretamente ou por presuno legal, na forma da
pergunta 194?
Na hiptese de ser constatada diferena entre o valor da receita bruta oferecida
tributao e a efetivamente auferida pela ME ou pela EPP, ou a prtica de qualquer
outro procedimento que possa ensejar a caracterizao de infrao ou irregularidade
fiscal, resultante da prtica de omisso de receita, a autoridade fiscal dever
recompor o resultado do perodo e tributar o valor apurado como omitido, de acordo
com os percentuais progressivos fixados em relao receita bruta acumulada.
Entretanto, caso a receita omitida somada receita j computada no perodo, ou j
declarada, ultrapasse o limite para enquadramento na condio de EPP, a pessoa
jurdica ser excluda do sistema a partir de janeiro do ano-calendrio subseqente.
Caso a verificao da infrao ou irregularidade implique qualquer das hipteses de
vedao expressamente previstas no art. 9o da Lei no 9.317/1996, dever a
autoridade fiscal que jurisdicione o contribuinte proceder excluso de ofcio,
mediante a expedio de ato declaratrio, assegurado o contraditrio e a ampla
defesa, observada a legislao relativa ao processo tributrio administrativo, surtindo
efeitos a partir do ms subseqente quele em que incorrida a situao excludente
(Lei no 9.317, de 1996, com as alteraes da Lei no 9.732, de 1998, art. 3o).
196 Quais as penalidades aplicveis s pessoas jurdicas inscritas no Simples?
Especificamente, so aplicveis s pessoas jurdicas inscritas no Simples as seguintes
penalidades (IN SRF no 355, de 2003, arts.34 a 37):
1. multa de 2% (dois por cento) incidente sobre o total dos impostos e contribuies
devidos em conformidade com o Simples no prprio ms em que for constatada a
irregularidade, relativamente inobservncia, por parte da ME ou da EPP, da
obrigatoriedade da manuteno, nos seus estabelecimentos, de placa indicativa da sua
condio de optante pelo Simples. A multa ser aplicada mensalmente, enquanto
perdurar o descumprimento da obrigao a que se refere;
2. multa de 10% (dez por cento) incidente sobre o total dos impostos e contribuies
devidos em conformidade com o Simples, no ms que anteceder o incio dos efeitos da
excluso, no inferior a R$100,00 (cem reais), relativamente ao descumprimento da
obrigatoriedade de comunicao da excluso da pessoa jurdica do Simples, nos prazos
determinados no 3 do art. 13 da Lei no 9.317, de 1996 e no 3 do art.22 da IN SRF
no 355, de 2003.
A imposio das multas supramencionadas no exclui a aplicao, ao titular ou scio

da pessoa jurdica, das sanes previstas na legislao penal, em caso de declarao
falsa, de adulterao de documentos e de emisso de nota fiscal, em desacordo com
a operao efetivamente praticada.
So tambm extensivas s ME e s EPP todas as penalidades previstas para o IRPJ,
e, quando for o caso, aquelas previstas para o ICMS e o ISS, assim como as multas
de lanamento de ofcio, inclusive pelo atraso na entrega da declarao simplificada
(2% ao ms ou frao, sobre os tributos e contribuies informados na declarao
simplificada, limitada a 20%, sendo seu valor mnimo de R$200,00).
197 No pagamento em atraso do Simples devido quais acrscimos sero devidos?
Aplicam-se aos impostos e contribuies devidos pelas ME e pelas EPP, inscritas no
Simples, as normas relativas aos juros e multas de mora e de ofcio, previstas para o
imposto de renda, inclusive, quando for o caso, em relao ao ICMS e ao ISS (IN
SRF n >o > 355, de 2003, art.34).
198 Poder a pessoa jurdica optante pelo Simples valer-se do parcelamento para
regularizar seus dbitos em atraso?
Os impostos e contribuies devidos pelas pessoas jurdicas inscritas no Simples, em
regra, no podero ser objeto de parcelamento (Lei n 9.317, de 1996, art. 6,
2).
Excepcionalmente, os dbitos junto Secretaria da Receita Federal ou
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, apurados pelo Simples, com vencimento at
30/06/2004, podero ser objeto de parcelamento em at 60 prestaes mensais e
sucessivas (Lei n 10.925, de 2004, art. 10).
199 Considerando a edio da Lei no 9.841, de 1999, Estatuto da ME e da EPP, qual a
legislao a ser observada pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes
pelo Simples?
Com fulcro no art. 10 da Lei no 9.964, de 2000, as normas constantes da Lei no
9.841, de 1999, no tm efeitos tributrios. Portanto, o tratamento tributrio
simplificado e favorecido, aplicvel s ME e s EPP optantes pelo Simples, o
institudo pela Lei no 9.317, de 1996, e alteraes posteriores.
200 O contribuinte optante pelo Simples obrigado a emitir nota fiscal, ou a receita bruta
poder ser comprovada com base em estimativa fiscal a que est sujeito ao aplicar a
legislao do ICMS/ISS?
No mbito federal, os contribuintes, entre os quais as ME e as EPP, esto obrigados
emisso de notas fiscais, independentemente do valor da operao e do fato de
estarem desobrigados pela legislao estadual ou municipal (Lei no 8.864, de 1994,
art.1o).
NOTA:
Apor na nota fiscal a condio de optante pelo Simples.
201 Empresas que optarem pelo Simples devero destacar e classificar o IPI na nota
fiscal?
No dever ser procedido o destaque do IPI na nota fiscal pelas empresas optantes
pelo Simples. Nesse caso, aplica-se o percentual de 0,5% (meio por cento) sobre a
receita bruta mensal.
NOTA:
Apor na nota fiscal a condio de optante pelo Simples.
202 Estar sujeita a reteno de imposto de renda na fonte as importncias pagas ou
creditadas por pessoas jurdicas a empresas optantes pelo Simples por servios
prestados por estas?
No esto sujeitas incidncia do imposto de renda na fonte as importncias pagas
ou creditadas por pessoa jurdica a outra pessoa jurdica, inscrita no Simples, pela
prestao de servios de natureza profissional.
A condio de optante dever ser comprovada mediante a apresentao do termo de

opo ou do espelho da Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica (FCPJ) (IN SRF no 355, de
2003, art. 29).
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Pessoa Fsica Pessoa Jurdica

Pessoa FsicaCertido Negativa de DbitosCPF - Cadastro Pessoa FsicaDeclara

Pessoa JurdicaCNPJ - Cadastro Pessoa JurdicaCertido Negativa de

MPF Procedimento FiscalProgramasSimplesParcelamentoSit

Operadores Econmicos Autorizados

Restituio IRPF Extrato Simplificado

112 O que se considera como microempresa (ME) para efeito do Simples?

b. recolhimento unificado e centralizado de impostos e contribuies federais, com a

7. Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS);

venda de livros. No haver, entretanto, a cobrana de ICMS sobre a venda dos

tributao concentrada, a qualquer outra excluso, em virtude da alquota favorecida

Exemplo 1: Empresa comercial, optante pelo Simples na condio de ME, no

Exemplo 2: Empresa industrial, optante pelo Simples na condio de ME, contribuinte

Logo, a alquota correspondente a de 4,5%

Exemplo 1: Estabelecimento de ensino fundamental, optante pelo Simples na

Exemplo 2: Estabelecimento de ensino fundamental, optante pelo Simples na

Exemplo 1: Empresa comercial, optante pelo Simples na condio de EPP, no

Exemplo 2: Empresa industrial, optante pelo Simples na condio de EPP,

Exemplo 1: Estabelecimento de ensino fundamental, optante pelo Simples na

Exemplo 2: Estabelecimento de ensino fundamental, optante pelo Simples na

Considerando que a empresa do exemplo anterior obteve, no ms de fevereiro,

patrimnio da pessoa jurdica, sendo irrelevante se essa mutao de ordem

Quanto ao enquadramento como ME ou EPP, cada uma destas empresas, de acordo

O ingresso no Simples j era permitido s creches, pr-escolas e estabelecimentos

Receita Bruta Acumulada (em R$)

No caso de ME ou EPP contribuinte do IPI, os percentuais referidos na Tabela 1

Receita Bruta Acumulada (em R$)

No caso de ME ou EPP contribuinte do IPI, os percentuais referidos na Tabela 2 acima

A pessoa jurdica dever, mediante os seus controles de receita bruta, determinar

O ADN Cosit no 7, de 2000, dispe que as prestadoras de servios de cobrana,

Sim. A partir da publicao da Lei n 10.637, de 2002, no h mais impedimento

pagamentos, referentes totalidade ou diferena dos impostos e contribuies

At determinado perodo do ano-calendrio, a receita bruta acumulada foi de

valores excedentes, a partir, inclusive, do ms em que for verificado o excesso, ao

g. obrigaes previstas na legislao previdenciria e trabalhista.

de juros de mora e de multa, de mora ou de ofcio, conforme o caso, calculado na

no ms que anteceder o incio dos efeitos da excluso, no podendo ser inferior a

1. a partir do ano-calendrio subseqente:

A opo pelo Simples no obriga a pessoa jurdica a manter escriturao comercial

A imposio das multas supramencionadas no exclui a aplicao, ao titular ou scio

A condio de optante dever ser comprovada mediante a apresentao do termo de

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