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ATAMIENTO CONTABLE DE LA CARTA FIANZA BANCARIA

COMENTARIOS:
El uso de la Carta Fianza es muy utilizada sobre todo por las Empresas que desean venderle
al Estado, en bienes y servicios, y como requisito para participar en las licitaciones, el Estado
les exige la presentacin de una Carta Fianza, una vez que ganaron la licitacin, nuevamente
el Estado, le exige una Carta Fianza nueva para que como nuevo Proveedor del Estado le
garantice a dicha Entidad Pblica, el cumplimiento de dicho contrato.
Es por ello, que antes y despus de la licitacin el Estado le exige la presentacin
de CartasFianzas que deben ser emitidas por un Banco.
Definicin de Carta Fianza Bancaria: Es el contrato mediante el cual una persona llamada
fiador, se compromete con el acreedor a pagar por el deudor (fiador), si este no lo hace.
Es la Garanta ms eficaz y de conversin inmediata en dinero en efectivo, junto con la
Hipoteca, constituyen las ms slidas garantas que pueden exigirse para otorgar crditos.
La Carta Fianza est determinada por la cuanta de la deuda por contraer y est debidamente
reglamentada en el:
CODIGO CIVIL (Titulo X artculos 1868 al 1905)
Por su naturaleza e implicancias legales, la Carta Fianza es emitida en el Banco. Se utilizan
para ello formularios prenumerados y papel denominado de seguridad consignando en ambos,
con protectgrafos, la suma afianzada. Estos documentos deben conservarse hasta su
utilizacin o reemplazo en cajas de seguridad.
Tambin tiene una fecha de caducidad, es decir, mencionan el da, mes y ao en que
dichaCarta Fianza quedara caduca, por eso es que hay que tener cuidado para si es
necesario, renovar otra nueva Carta Fianza.
Adems, la Carta Fianza debe contener y decir que es:
SOLIDARIA, IRREVOCABLE, INCONDICIONAL DE REALIZACIN AUTOMATICA Y SIN
BENEFICIO DE EXCUSIN
NOTA IMPORTANTE:
Es prctica deportiva, de los BANCOS, en que para emitir una Carta Fianza, EXIGEN AL
INTERESADO, a tener CUENTA CORRIENTE CON DICHOS BANCOS.
Tambin es importante comentar que, hay que tener cuidado en ver como se firmo el contrato
con el Banco, leer bien las clusulas, los acuerdos, y exigencias que nos solicitan para que nos
extienda una Carta Fianza, GENERALMENTE se hacen bajo dos formas:
1.- Cuando el Banco asume la responsabilidad
2.- Cuando el Cliente del Banco solicita la Carta Fianza y es el quien lo asume todo
CASOS PRACTICOS:
BANCO MONTESINOS SAA
CLIENTE DEL BANCO PATA AMARILLA SAC
PETRO PERU (Exige la Carta Fianza a PATA AMARILLA SAC)
Si fuera que el Banco asume la responsabilidad, Contablemente se registrara en cuentas de
Orden, como una garanta
---------------- X ---------------02 BIENES EN GARANTIA................10,000
.....02.02 Carta Fianza Bancaria
09..............CUENTAS DE ORDEN X CONTRA.......10,000
..................02 Bienes en Garanta
.......................02.02 Carta Fianza Bancaria
x/x Por la entrega de la Carta Fianza

.....a nuestro Cliente, como Garanta


.....para el cumplimiento del Contrato.
Si fuera el Cliente del Banco quien solicita la Carta Fianza asumiendo todo, pues
contablemente se registrara como un Prstamo, debido a nosotros somos los que asumimos la
responsabilidad, en caso de incumplimiento contra PETRO PERU
---------------- X ---------------10 CAJA Y BANCOS......................10,000
.....104 Cuenta Corriente
46........CUENTAS X PAGAR DIVERSAS...............10,000
x/x Por el Prstamo que nos entrega
.....el Banco para que nos extienda
.....una Carta Fianza.
---------------- X ---------------02 BIENES EN GARANTIA...............10,000
.....02.02 Carta Fianza Bancaria
09..............CUENTAS DE ORDEN X CONTRA......10,000
..................02 Bienes en Garanta
.......................02.02 Carta Fianza Bancaria
x/x Por la entrega de la Carta Fianza
.....a nuestro Cliente, como Garanta
.....para el cumplimiento del Contrato.
Si la Empresa Pata Amarilla SAC cumple con el contrato, pues se proceder a extornar las
cuentas de orden, as como solicitar la devolucin del crdito firmado con el Banco,
lgicamente que dicho Banco, nos cobrara, los gastos bancarios correspondientes.
OTRA ALTERNATIVA:
Existe otro mecanismo, en el cual, para solicitar la Carta Fianza, es mediante el uso de
nuestraCUENTA CORRIENTE BANCARIA.
CASO PRACTICO:
La Empresa Pata Amarilla SAC, solicita una Carta Fianza al Banco Montesinos SAA por
un monto de S/.10,000, cobrndole dicho Banco, una comisin del 10%, para un plazo de 6
meses que va a tener de vigencia dicha Carta Fianza.
---------------- X ---------------10 CAJA Y BANCOS........................10,000
....109 Fondo Sujeto a Restriccin
63 SERVICIOS PREST X TERCEROS.....1,000
.....639 Otras Servicios Prestad.
...........639.01 Gasto Bancarios
46..............CUENTAS X PAGAR DIVERSAS............1,000
.................469 Otras Cuentas x Pagar
10..............CAJA Y BANCOS............................10,000
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por la emisin de la Carta Fianza
......Bancaria, solicitada al Banco.
---------------- X ---------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIN......1,000
79..............CICC............................................1,000
x/x Por el destino del gasto.
---------------- X ---------------46 CUENTAS X PAGAR DIVERSAS............1,000
....469 Otras Cuentas x Pagar
10..............CAJA Y BANCOS.............................1,000
.................104 Cuenta Corriente

x/x Por el Pago del Gasto Bancario


.....para la emisin de la Carta Fianza
---------------- X ---------------02 BIENES EN GARANTIA...............10,000
.....02.02 Carta Fianza Bancaria
09..............CUENTAS DE ORDEN X CONTRA......10,000
..................02 Bienes en Garanta
.......................02.02 Carta Fianza Bancaria
x/x Por la entrega de la Carta Fianza
.....a nuestro Cliente, como Garanta
.....para el cumplimiento del Contrato.
Si la Empresa Pata Amarilla SAC cumple con el contrato a cabalidad, luego de terminado el
perodo de venta, el Cliente esta en la obligacin de devolver la Carta Fianza, a Pata
Amarilla SAC debido a que cumpli con el contrato.
---------------- X ---------------09 CUENTAS DE ORDEN X CONTRA.....10,000
....02 Bienes en Garanta
........02.02 Carta Fianza Bancaria
02..............BIENES EN GARANTIA....................10,000
.................02.02 Carta Fianza Bancaria
x/x Por la Anulacin de la Carta Fianza
.....por haberse cumplido el contrato
.....de Venta.
---------------- X ---------------10 CAJA Y BANCOS........................10,000
....104 Cuenta Corriente
10..............CAJA Y BANCOS............................10,000
.................109 Fondo Sujeto a Restriccin
x/x Por la recepcin de la Carta Fianza
......devuelta por nuestro cliente.
En el caso hipottico que la Empresa PATA AMARILLA SAC, no haya cumplido con el
contrato, el Cliente le ejecutara la Carta Fianza, por incumplimiento del contrato al no honrar la
empresa en su debido momento; por lo tanto se le ejecutan su carta fianza.
---------------- X ---------------66 CARGAS EXCEPCIONALES.........10,000
.....669 Otras Cargas Excepcionales
46..............CUENTAS X PAGAR DIVERSAS............10,000
.................469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por la Ejecucin de la Carta Fianza
......debido a nuestro incumplimiento de
......contrato.
---------------- X ---------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIN...10,000
79..............CICC..........................................10,000
x/x Por el destino del gasto.
---------------- X ---------------46 CUENTAS X PAGAR DIVERSAS............10,000
....469 Otras Cuentas x Pagar
10..............CAJA Y BANCOS...........................10,000
.................109 Fondo Sujeto a Restriccin
x/x Por el desembolso de dinero para cubrir
.....el incumplimiento del contrato.
http://contabilidadfcc.jimdo.com/ciclos/1er-ciclo/contabilidad-financiera-i/
CARTA FIANZA
Qu es la Carta Fianza?

La Carta Fianza es la operacin mediante la cual el Banco se constituye en fiador o garante


ante un tercero, comprometindose al pago de la suma otorgada en caso de incumplimiento.
Caractersticas
Se puede otorgar Cartas Fianza puntuales o lneas de Carta Fianza.
Vigencia hasta un ao, renovable al vencimiento por un perodo mayor o igual, previa
evaluacin.
En nuevos soles o dlares.
Ventajas para la entidad pblica
Beneficios: Los plazos se adaptan a cada necesidad o requerimiento.
Ahorro: Comisiones competitivas.
Cobertura: La ms amplia red de agencias. El Banco de la Nacin cuenta con ms de 500
agencias en el mbito nacional.
Rapidez: La posibilidad de acceder a una lnea de Carta Fianza permite agilizar el proceso de
aprobacin.
Requisitos
Solicitud dirigida al Banco de la Nacin, adjuntando formato de Solicitud de Carta Fianza y
Constitucin de Depsito en Garanta con la informacin y firma de los representantes legales.
Copia legalizada del Acta de Acuerdo de Concejo Local o Regional.
Informe comercial requerido por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, firmada por el
Presidente Regional o Alcalde.
Copia legalizada por el Notario Pblico o por el Juez de Paz de los siguientes documentos:
Credencial (expedida por el JNE) del Presidente Regional o Alcalde, segn corresponda.
DNI del Presidente Regional o Alcalde, segn corresponda.
RUC del Gobierno Regional o Municipalidad, segn corresponda.
Cuando el crdito indirecto no cuenta con garanta del 100% el cliente deber alcanzar
adicionalmente:
Informacin econmico financiera del ejercicio anterior.

Concepto y requisitos de un pagar


El pagar es un ttulo de crdito, con determinadas formalidades, que contiene la promesa pura
y simple de pagar una cantidad de dinero a una persona determinada.
Segn el artculo 94 de la Ley Cambiaria y del Cheque, para que un documento sea
considerado pagar, ha de cumplir los siguientes requisitos:
a).- Ha de contener la palabra pagar literalmente escrita en el documento, sin que sean
vlidas otras palabras o expresiones similares como pagar, pguese, etc..
Adems, algunos juristas no aceptan la validez del efecto si la denominacin pagar aparece
puesta en el margen o en una esquina del documento, manteniendo que debe figurar en la
frase central del documento que contiene la promesa de pago.
La palabra pagar puede escribirse en espaol o en cualquier idioma autonmico, pero todo el
pagar ha de estar ntegramente redactado en el mismo idioma, ya que, en caso contrario, el
documento no se considerar pagar.
b).- Debe contener la promesa de pago de una cantidad de dinero en euros o en moneda
extranjera, expresada en nmeros o en letras, sin que sea vlido pagar con otros bienes que no
sean dinero.
c).- Debe sealar un vencimiento, que es el momento en que ser abonado el pagar.
Aunque existen distintos tipos de vencimiento (a la vista, a un plazo desde la vista, a un plazo
desde la fecha), en la prctica, casi siempre se sealar el vencimiento del pagar a una
fecha fija, escrita en el documento con nmeros o letras.
La fecha de vencimiento no puede ser alterada o manipulada y siempre ha de tratarse de una
fecha concreta, posible y cierta. Cualquier incumplimiento de los anteriores requisitos, conlleva
la nulidad del pagar.
d).- Debe designar un lugar de pago, exigindose nicamente indicar la poblacin, sin
necesidad de especificar la calle y el nmero del lugar de pago o la cuenta bancaria donde se
cargar el importe del pagar el da de su vencimiento, aunque habitualmente estos datos
figurarn en el documento porque, en la prctica, siempre se domicilia su pago en una cuenta
bancaria del firmante.
Si faltase el lugar del pago, se entender suplido por el lugar de emisin.
e).- Debe designar un tomador, es decir, debe indicar el nombre de la persona o sociedad
concreta a cuyo favor se emite el pagar, legalmente denominada beneficiario, siendo nulos los
pagars emitidos al portador.
f).- Debe figurar el lugar y fecha emisin del pagar. Si falta la fecha o el lugar de emisin, el
pagar es nulo, aunque la ausencia del lugar de emisin puede subsanarse teniendo por tal
lugar el que figure junto al nombre del firmante o emisor del pagar

g).- Debe constar la firma del emisor del pagar, que es la persona o entidad obligada a
pagarlo a su vencimiento. Por el momento, la tendencia de los Juzgados es exigir que la firma
sea manuscrita y original, pese a los avances tcnicos y a la necesidad de grandes empresas
de emitir, en ocasiones, un gran volumen de pagars.
Cuando el emisor del pagar es una sociedad, la persona que lo firme en su nombre debe
consignar la denominacin de la entidad que representa, ya escribindola, ya estampando el
sello o antefirma de la sociedad junto a su firma, con la finalidad de que la que quede obligada
al pago sea la mercantil, ya que, de no hacerlo as, ser la persona que firme quien quede
obligado a pagarlo a su vencimiento con cargo a su patrimonio particular.
A diferencia de lo que ocurre con la letra, no existe un modelo oficial de pagare en papel
timbrado, por lo que ha de considerarse que cualquier documento que rena los requisitos
enumerados anteriormente tendr la consideracin de pagar.
Los anteriores son los requisitos mnimos que debe contener un documento para que pueda ser
considerado pagar. Si falta alguno de ellos, el documento tendr mayor o menor valor
jurdico segn el caso, pero no ser un pagar y no gozar de las ventajas que conlleva serlo
a la hora de reclamarlo por impago, transmitirlo a terceros, etc.

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