LEGISLACIN

TRIBUTARIA

Mg CPCC Luis Alberto Latinez Carpio

UNIDAD N1: ASPECTOS GENERALES

Concepto de Derecho Tributario
Es una rama autnoma del Derecho Administrativo, que regula y norma la obligacin de los
ciudadanos de un Estado con respecto al pago de sus tributos en forma obligatoria para
sostener econmicamente ha dicho Estado, con la finalidad que ste brinde los servicios
pblicos que se le demanda.
El Derecho Tributario cuenta con sus propias normas, principios, instituciones,
procedimientos y fuentes.
Clasificacin del Derecho Tributario
Se clasifica de la siguiente manera:
- Derecho Tributario Material o Sustantivo
- Derecho Tributario Formal o Administrativo
- Derecho Tributario Procesal
- Derecho Tributario Penal
- Derecho Tributario Internacional
- Derecho Tributario Constitucional
Fuentes del Derecho Tributario
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las Disposiciones Constitucionales
La Constitucin contiene principios generales bsicos reguladores del Derecho
Tributario, que no pueden ser desnaturalizados por ninguna otra norma del sistema
jurdico. La constitucin, tambin, regula las facultades que en materia tributaria
poseen los poderes y otros organismos del Estado.
En la constitucin existen principios generales de Derecho Tributario, que no
pueden ignorarse al crear normas tributarias tales como los principios de legalidad,
igualdad, de no confiscatoriedad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona.
Las normas constitucionales tienen primaca sobre cualquier otra norma.
b) Los Tratados Internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la Repblica.
Los tratados son acuerdos internacionales entre dos o ms pases de carcter
contractual, creadores de derechos y obligaciones jurdicas entre las partes. Estos
tratados pueden ser bilaterales (2 pases) o multilaterales (Comunidad Econmica
Europea, Comunidad Andina, MERCOSUR), los cuales deben resolver asuntos
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tales como los de la doble imposicin tributaria, el establecimiento de aranceles

comunes, creacin de mercados comunes, etc.
Los tratados para ser vlidos y obligatorios, debern ser aprobados por el Congreso
de la Repblica y ratificados por el Presidente de la Repblica.
Los tratados celebrados por el Estado forman parte del derecho nacional.
c) Las Leyes tributarias y las normas de rango equivalentes
Los tributos se crean, modifican o derogan mediante Ley o Decreto Legislativo en
el caso de delegacin de facultades. De igual manera se conceden exoneraciones.
La Ley.- El Poder Legislativo es el encargado de aprobar las Leyes, siendo la
fuente inmediata de mayor importancia del Derecho Tributario.
Decreto Legislativo.- La facultad de sancionar leyes es exclusiva del Poder
Legislativo, pero cabe la posibilidad conforme lo establece la constitucin (artculo
104) que el Poder Legislativo delegue en el Poder Ejecutivo la facultad de dictar
normas con rango de Ley, estos son los Decretos Legislativos.
d) Las Leyes Orgnicas o Especiales
Norman la creacin de tributos regionales o municipales. Se refiere a los impuestos
creados por ley a su favor. Ejemplo el impuesto predial y el impuesto automotriz
son administrados por los municipios.
Para las Regiones tendrn que darse leyes orgnicas o especiales a su favor.
e) Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.
El poder ejecutivo regula la ejecucin de las leyes, el ejercicio de las facultades
propias y la organizacin y funcionamiento de la Administracin en general. As
tenemos:
Decretos Supremos.- Los Decretos Supremos son las normas de mayor jerarqua
que dicta el Poder Ejecutivo. Deben ser de carcter general. A travs de ellos se
reglamentan leyes y otras normas con rango de Ley.
Resoluciones.- La Resolucin Suprema es aprobada por uno o ms Ministros de
Estado y refrendada por el Presidente de la Repblica. Las Resoluciones
Ministeriales son aprobadas por los Ministros de Estado, para normar asuntos de su
cartera. Son de rango inferior a las Resoluciones Supremas.
Existen adems otras Resoluciones como las directorales y sub directorales.

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f) Legislacin Municipal
Las Municipalidades tienen competencia para crear, modificar y suprimir
contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales.
g) Las Resoluciones de la SUNAT
Son Resoluciones de carcter general emitidas por la SUNAT sobre tributos
internos y aduanas.
Ejemplo: La SUNAT norma a travs de Resoluciones de Superintendencia la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, el cronograma de vencimientos
de las obligaciones tributarias, el uso de los PDT, procedimientos, etc.
h) Jurisprudencia
La Jurisprudencia Tributaria es el conjunto de Resoluciones emitidas por el
Tribunal Fiscal en los procesos administrativos de apelacin interpuestos por los
contribuyentes, terceros responsables o no, que son resueltos y que llegan a ser
resoluciones firmes.
Resoluciones firmes son aquellas que no pueden ser objeto de impugnacin ante el
Poder Judicial, porque no se apel dentro de los plazos establecidos o porque la
misma no era revisable ante el Poder Judicial y que agotada la va administrativa
se convierten en una especie de jurisprudencia administrativa en materia tributaria.
La jurisprudencia tributaria es fuente del Derecho Tributario por dos razones:
1. Porque para aquel que interpuso una apelacin contra alguna acotacin o
fiscalizacin, sea persona natural o jurdica, de la Administracin Tributaria, lo
resuelto por el Tribunal Fiscal es de cumplimiento obligatorio para l.
2. Porque sirve como antecedente obligatorio para casos futuros, es decir, que
cuando exista una apelacin en el futuro semejante al anterior ya resuelto, la
nueva Resolucin que emita el Tribunal Fiscal deber ajustarse a las anteriores
resoluciones.
i) La Doctrina Jurdica
La Doctrina es el conjunto de escritos, aportados al derecho tributario, a lo largo de
la historia por autores o juristas dedicados a describir, explicar, sistematizar, etc.
dentro del mundo jurdico.
El aporte mayor de la doctrina es en la interpretacin e integracin del derecho
tributario.

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TRIBUTOS
Concepto de Tributo
Podemos definir a los tributos como:"Las prestaciones comnmente en dinero, mercancas
y/o servicios que el Estado exige en ejercicio de su poder a los particulares, segn su
capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines"
Clasificacin de los Tributos
Se clasifican en: Impuestos, contribuciones y tasas.
IMPUESTO
Concepto de Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Clasificacin de los Impuestos
Existen diversos criterios, mencionaremos los siguientes:
1. Segn el objeto de la imposicin
Se pueden clasificar en:
- Impuestos sobre el Patrimonio
Son aquellos impuestos que gravan los bienes muebles o inmuebles o el
patrimonio de los contribuyentes.
Ejemplo: Impuesto predial e Impuesto al Patrimonio Automotriz.
- Impuesto sobre la Renta
Son aquellos impuestos que gravan los ingresos de las personas naturales y
jurdicas.
Ejemplo: Impuesto a la Renta de 1ra, 2da, 3ra, 4ta y 5ta categora.
- Impuestos sobre el Consumo
Son aquellos impuestos que gravan la comercializacin de bienes y servicios.
Ejemplo: IGV e ISC.
2. Segn el sentido jurisdiccional
Segn este criterio los impuestos se clasifican:
- Impuestos Nacionales
Son aquellos impuestos que se aplican a nivel de todo un pas, siendo sujetos
pasivos del impuesto los habitantes del pas y sujeto activo el Gobierno Central
del pas.
Sujeto Pasivo: El que esta afecto o paga el impuesto.
Sujeto Activo: El que cobra el impuesto.
Ejemplo: IRTA e IGV.
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Impuestos Regionales
Son aquellos impuestos que se aplican en una determinada regin, siendo
sujetos pasivos del impuesto los habitantes de la regin y sujeto activo del
impuesto el Gobierno Regional
Impuestos Municipales
Son aquellos impuestos que se aplican dentro de la jurisdiccin de algn
municipio, siendo sujetos pasivos de los impuestos los habitantes de dicho
municipio y sujeto activo de dicho impuesto el Gobierno Municipal.
Ejemplo: Impuesto a la propiedad predial, Impuesto a los espectculos no
deportivos.

3. Segn el mbito de aplicacin

Segn este criterio los impuestos se clasifican:
- Impuestos Internos
Son aquellos que se aplican dentro del pas a la comercializacin de bienes y
servicios, a la renta y al patrimonio.
Ejemplo: IGV, IRTA e ISC.
- Impuestos Externos
Son aquellos que se aplican a las exportaciones y a las importaciones.
Ejemplo: Ad-Valorem, sobretasas de importaciones, aranceles, etc.
4. Segn la inmediatez de la manifestacin de riquezas
Segn este criterio los impuestos se clasifican en impuestos directos e impuestos
Indirectos.
- Impuestos Directos
Son aquellos que afectan directamente al contribuyente.
Estos impuestos gravan los ingresos y el patrimonio.
Ejemplo: IRTA, Impuesto predial, y el patrimonio vehicular, etc.
- Impuestos Indirectos
Son aquellos que afectan indirectamente al contribuyente.
Son impuestos ciegos porque gravan a los que tienen y a los que no tienen.
Ejemplo: IGV, ISC, etc.
Casos prcticos: Sobre impuesto predial y alcabala
CONTRIBUCIN
Concepto de Contribucin
Son tributos que paga el contribuyente en contraprestacin
sectorial, derivados de algn beneficio que presta el Estado.

a un beneficio grupal o

Clasificacin
Las Contribuciones se clasifican en:
1. Contribuciones Especiales
2. Contribuciones Parafiscales
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1. Contribuciones Especiales
Son los tributos que se pagan en razn de beneficios individuales o de grupos sociales
derivados de la realizacin de obras o servicios pblicos del Estado. Este tributo se
caracteriza por la existencia de un beneficio eventual o futuro.
Los ejemplos ms conocidos de contribuciones especiales son:
-

Contribucin de mejoras
Es una obligacin pecuniaria impuesta por el Estado a los propietarios de
determinados inmuebles, los cuales han aumentado de valor porque el Estado
realiz determinadas obras.
Ejemplo: Obras de infraestructura: Agua, luz, desage, pistas, etc. que le dan mayor
valor a los inmuebles.

Peaje
Es una obligacin pecuniaria impuesta por el Estado a los usuarios de una
determinada va de comunicacin, para cubrir el costo de la construccin de la va
o para su mantenimiento.

2. Contribuciones Parafiscales
Son los tributos aplicados por ciertos organismos pblicos o semipblicos sobre sus
usuarios para asegurar su financiacin autnoma. Son los destinados a previsin social
(ESSALUD, ONP), centros de estudios (SENATI, SENCICO), vivienda (ex - FONAVI)
Caso prctico:
TASA
Concepto de Tasa
Son tributos que paga el contribuyente
individualizado.

en contraprestacin a un servicio pblico

Clasificacin
Las tasas se clasifican en: Derechos, Arbitrios y Licencia.

Derechos
Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico.
Ejemplo: Obtener la partida de nacimiento, duplicado del DNI, trmites en los
Ministerios, etc.
Caso prctico:
Arbitrios
Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Ejemplo: Recojo de basura, relleno sanitario, alumbrado pblico, serenazgo.
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Caso prctico:

Licencia
Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especificas para la realizacin de
actividades.
Ejemplo: Licencia de funcionamiento, licencia de conducir, etc.

UNIDAD N2: DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

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CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

El Derecho Tributario Constitucional es la parte del derecho constitucional general que
estudia las normas fundamentales establecidas en la Constitucin, que regulan el
poder tributario en los Estados democrticos. Estas normas son de carcter general que
establecen los principios, fines y organizacin de la tributacin del Estado.
Jerarqua de la norma
Para aplicarse las normas, debe tenerse en cuenta la jerarqua de las mismas. As
tenemos el orden siguiente:
La Constitucin
Leyes o Decretos Legislativos
Decretos Supremos
Resolucin Suprema
Resolucin Ministerial
Resolucin SUNAT
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Legalidad, igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona, publicidad,
no confiscatoriedad
Principio de Legalidad-Reserva de Ley
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Solo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin se puede:

Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin, la
base par su clculo y la alcuota; el acreedor tributario, el deudor tributario y el
agente de retencin y percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 10;
Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto
a los derechos o garantas del deudor tributario;
Definir las infracciones y establecer sanciones;
Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en
este Cdigo.

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
regula las tarifas arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro
de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas.

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En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar

discrecionalmente, optar por la decisin administrativa que considere ms
conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
El principio de Legalidad debe ser entendido en el sentido que la Ley es la fuente del
tributo. No hay tributo sin Ley.

Mediante Decreto Supremo n 047-2003-EF, se incluye como inafecto al IGV, los

servicios de comida y/o bebidas que se realicen en la zona Internacional de los
Aeropuertos.
Mediante DS n 167-2003-EF (16-11-2003) se deja sin efecto el DS 047-2003-EF.
En la sentencia del Tribunal Constitucional n 41-2004-AI/TC del 11-11-04, se
establece el atropello al principio de legalidad, al haber el Municipio de Surco
expedido diversas Ordenanzas sin cumplir con los procedimientos necesarios.

El principio de Reserva de la Ley, tiene que ver con la organizacin interna de la

potestad tributaria.
Desde una perspectiva vertical, se puede sostener que solo algunos rganos estatales
tienen la facultad de crear y estructurar tributos.
Desde una perspectiva horizontal, se puede sostener que existe una relacin de
colaboracin entre los rganos que son titulares de la potestad tributaria y, de otra
parte, la Administracin pblica.
Principio de Igualdad o Uniformidad
El principio de igualdad establece que existiendo obligacin de todos los
ciudadanos de un Estado de contribuir al sostenimiento del gasto pblico, deben
todos contribuir segn sus capacidades econmicas. Este principio busca que todos
los contribuyentes sean iguales ante el tributo.
Principio de Publicidad
Este principio establece para que las normas tributarias sean obligatorias, deben ser
publicadas en el diario oficial "El Peruano". As lo establece el artculo N 51 de la
Constitucin, al sealar que: "La publicidad es esencial para la vigencia de toda
norma del Estado"
Principio de no confiscatoriedad
Este principio establece que el monto recaudado de los contribuyentes no debe ser
un porcentaje excesivo del total de sus rentas. El tributo debe guardar relacin con
la capacidad de pago de las personas, caso contrario sera una confiscacin de
bienes y un no respeto a la propiedad. Por esta razn este principio debe entenderse
conjuntamente con dos normas constitucionales ms , con la norma consagrada en
el inciso 16 , del artculo 2 , que manifiesta "Toda persona tiene derecho a la
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propiedad y a la herencia " y con el artculo 70 que seala "El derecho de

propiedad es inviolable . El Estado lo garantiza. Se ejerce en armona con el bien
comn y dentro de los lmites de ley. A nadie puede privarse de su propiedad sino,
exclusivamente por causa de seguridad nacional o necesidad pblica, declarada por
Ley y previo pago en efectivo de indemnizacin justipreciada que incluye
compensacin por el eventual perjuicio"
Estos principios (No confiscatoriedad y respeto de la propiedad privada) son una
garanta para el contribuyente porque evitan la apropiacin de los bienes de los
ciudadanos por parte del Estado.
PERSONAS SOMETIDAS A LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Segn la norma XI del Cdigo Tributario "Las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliadas en el Per, estn sometidas al cumplimiento de las
obligaciones establecidas en este cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios"
"Tambin estn sometidas a dichas normas los no domiciliados en el Per sobre
patrimonios, rentas, actos o contratos sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto
debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en el"
VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Se refiere al momento en el cual las normas tributarias empiezan a ser aplicadas.
En la norma X del Cdigo Tributario cuyo ttulo es Vigencia de las Normas Tributarias
se precisa:
Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial,
salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en
parte.
Tratndose de leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer
da til del siguiente ao calendario , a excepcin de la supresin del tributos y de la
designacin de los agentes de retencin o percepcin los cuales rigen desde la vigencia
de la Ley , Decretos Supremos o Resolucin de Superintendencia ,de ser el caso.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la Ley reglamentada. Cuando se
promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da
siguiente de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento.
IRRETROACTIVIDAD TRIBUTARIA
En el derecho existe un principio fundamental que "toda norma rige a partir de su
vigencia". Este principio consagra la Irretroactividad, el cual establece que ninguna

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norma legal debe ser aplicada a hechos, relaciones y situaciones producidas antes de
su entrada en vigencia, as lo consagra la Constitucin en su artculo 103.
ULTRACTIVIDAD TRIBUTARIA
Es la aplicacin de las normas legales a hechos, relaciones y situaciones posteriores a
su derogatoria o modificacin, es decir, la norma derogada sigue teniendo efectos
posteriores.
La Ultractividad Tributaria no se aplica en nuestro pas. Lo que si se est cobrando son
tributos o multas derogadas no prescritas, es decir, deudas tributarias atrasadas de los
contribuyentes.

UNIDAD N3: DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O

SUSTANTIVO
CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO
Es la parte del Derecho Tributario que contiene las normas sustanciales referidas a la
obligacin tributaria. Estudia como nace la obligacin de pagar tributos (mediante la
configuracin del Hecho Imponible) y como se extingue esa obligacin; examina cuales
son sus diferentes elementos: sujetos, objeto, fuente y causa, as como los privilegios y
garantas
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por Ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
(artculo1 del Cdigo Tributario)
De aqu se desprende que existen dos (2) sujetos tributarios: sujeto activo y sujeto pasivo.
CONTRIBUYENTE
Son personas naturales o jurdicas
obligacin tributaria.

que ejercen actividades econmicas que generan la

Los contribuyentes se identifican con su RUC.

(Artculo 8 del Cdigo Tributario)
RESPONSABLE

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Es aquel que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida
a este .
(Artculo 9 del Cdigo Tributario)
Segn el Cdigo Tributario, son responsables (artculos 16, 17, 18 y 19):
1. Los padres, tutores o curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de persona jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y las sociedades y otras
entidades.
6. Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
7. Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivos
de los que han formado parte, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
8. Los adquirientes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurdica. En los casos de reorganizacin de sociedades o empresas a que se
refieren las normas sobre la materia, surgir responsabilidad solidaria cuando se
adquiere el activo y/o el pasivo.
9. Las empresas porteadoras que transportan productos gravados con tributos, si no
cumplen los requisitos que sealan las leyes tributarias para el transporte de dichos
productos.
10. Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieran omitido la retencin o
percepcin a que estaban obligados
11. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retencin hasta por el
monto que debi ser retenido, de conformidad con el artculo 118, cuando:
-No comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes bienes retenidos o que
se debieron retener, segn corresponda.
-Nieguen la existencia o el valor de crditos o bienes, ya sea que entreguen o no al
tercero o a una persona designada por ste, el monto o los bienes retenidos o que
se debieron retener, segn corresponda.
-Comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes, pero no realicen la
retencin por el monto solicitado.
-Comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes y efecten la retencin,
pero no entreguen a la administracin Tributaria el producto de la retencin.
12. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en
cobranza, incluida las costas y gastos, cuando, habiendo sido solicitados por la
Administracin Tributaria, no hayan sido puestos a su disposicin en las condiciones
en las que fueron entregados por causas imputables al depositario. En caso de que
dicha deuda fuera mayor que el valor del bien, la responsabilidad solidaria se limitar
al valor del bien embargado.
13. Los acreedores vinculados con el deudor tributario segn el criterio establecido en el
artculo 12 de la Ley del Sistema Concursal, que hubieran ocultado dicha vinculacin
en el procedimiento concursal relativo al referido deudor, incumpliendo con lo previsto
en dicha ley.
DOMICILIO FISCAL
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El domicilio fiscal es el lugar fijado por el contribuyente dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario
El domicilio fiscal fijado por el contribuyente ser el que inform a la Administracin
Tributaria, mientras su cambio no sea comunicado a la Administracin Tributaria en la
forma establecida por sta.
En aquellos casos en que la Administracin Tributaria haya notificado al deudor tributario
(contribuyente) a efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el
procedimiento de cobranza coactiva; no se podr efectuar el cambio de domicilio fiscal
hasta que sta concluya, salvo que a juicio de la administracin exista causa justificada para
el cambio.
La Administracin Tributaria esta facultada requerir a los deudores tributarios que fijen un
nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio de sus funciones.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como generador
de dicha obligacin.
En el caso de la comercializacin de bienes la obligacin tributaria nace cuando se entrega
el bien o se entrega el comprobante de pago, lo que ocurra primero. En la prestacin de
servicios cuando se entrega Factura, la obligacin tributaria nace cuando se concluya el
servicio o se entrega el comprobante de pago, lo que ocurra primero. En la prestacin de
servicios, cuando se entrega Recibo de Honorarios Profesionales, la obligacin tributaria
nace cuando se cancela el servicio. En la Retencin del IGV la obligacin tributaria nace
cuando se efectan los pagos. En la Percepcin del IGV la obligacin tributaria nace
cuando se efectan los cobros.
EXTINCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Obligacin Tributaria se extingue por lo siguientes medios:
a) PAGO
Una forma de extinguir la deuda tributaria es cancelndola.
La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida
por el tributo, las multas y los intereses.
b) COMPENSACIN
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos derivados
de tributos , sanciones , intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente
, que corresponda a periodos no prescritos , que sean administrados por el mismo
rgano administrador y cuya recaudacin constituye ingreso de una misma entidad .
La compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguiente formas :
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1. Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente

por Ley .
2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria, si durante una
verificacin o fiscalizacin se determina una deuda tributaria pendiente de pago y la
existencia de los crditos por pagos en exceso o en forma indebida. En tales casos
la imputacin se efectuar de conformidad al articulo 31.
Artculo 31: "Los pagos se imputaran en primer lugar, si lo hubiere, al inters
moratorio y luego al tributo o multa , de ser el caso , salvo lo dispuesto en los
artculos 117 y 184 , respecto a los costas y gastos".
3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la
Administracin Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en las
normas legales vigentes.
La compensacin sealada en los numerales 2) y 3) del prrafo precedente surtir
efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los crditos a que se refiere el
primer prrafo del presente artculo comenzaron a coexistir y hasta el agotamiento
de estos ltimos . (Artculo 40)
c) CONDONACION
La condonacin es un modo de extinguir la obligacin tributaria que consiste en el
perdn o supresin de la deuda tributaria de un determinado deudor o de los deudores
tributarios .
La deuda tributaria (tributos o multas y sus intereses) solo podr ser condonada por
norma expresa con rango de Ley.
Ejemplo:
- Decreto legislativo 848 Rgimen de Fraccionamiento Especial 1996.
- Fraccionamiento Tributario Especial de fines de 2000 hasta el 31 de enero de
2001.
Se condonaron multas e intereses.
d) CONSOLIDACION
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la
obligacin tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la
transmisin de los bienes o derechos sujetos al tributo.
Las obligaciones tributarias se extinguen por consolidacin cuando la persona del
deudor coincide con la del acreedor, porque la deuda hacia el mismo no es concebible.
e) RESOLUCION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA SOBRE DEUDAS
DE COBRANZA DUDOSA O DE RECUPERACION ONEROSA
Que constan en las respectivas Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multas
u rdenes de Pago.

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Deudas de Cobranza Dudosa, son aquellas respecto de las cuales se han agotado
todas las acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva, siempre
que sea posible de ejercerlas.
Deudas de Recuperacin Onerosa, son aquellos cuyo costo de ejecucin no justifica
su cobranza
PRESCRIPCIN
La prescripcin consiste en el hecho que por el transcurso del tiempo el acreedor
tributario ya no puede exigir el cumplimiento de la deuda tributaria.
PLAZOS PRESCRIPTORIOS:
Los plazos prescriptorios se cuentan a partir del ao siguiente
- Tributos de Cuenta Propia: Prescribe a los cuatro aos el derecho de la
Administracin Tributaria a determinar la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar
sanciones.
- Tributos de Cuenta Propia: Prescribe a los seis aos el derecho de la
Administracin Tributaria a exigir el pago y aplicar sanciones a quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva o la hayan presentado fuera de plazo.
- Tributos de Cuenta de Terceros: Prescribe a los diez aos para los agentes de
retencin o percepcin, que habiendo retenido o percibido los tributos no hubieran
efectuado el pago.
- El derecho del contribuyente de exigir la devolucin o compensacin de lo
indebidamente pagado prescribe a los cuatro aos.
INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
Es el acto mediante el cual el plazo prescriptorio transcurrido se elimina, volvindose a
iniciar el nuevo plazo prescriptorio al da siguiente de ocurrida la interrupcin.
Los actos mediante los cuales se interrumpe la Prescripcin son los siguientes:
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
Es el acto mediante el cual el plazo prescriptorio se acumula y cuando se levanta la
suspensin se reanuda el conteo del plazo prescriptorio.
Los actos mediante los cuales se suspende la Prescripcin son los siguientes:

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UNIDAD N 5: DERECHO TRIBUTARIO FORMAL O

ADMINISTRATIVO
CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
Es el conjunto de normas y principios que rigen la actividad de la administracin tributaria
en lo referente a los tributos (su organizacin y sus funciones). As como las relaciones
jurdicas entre la Administracin y los administrados, lo cual se concretiza no en
obligaciones de dar (que si se dan en el derecho Tributario Material) sino ms bien de hacer
o no hacer.
ORGANOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Son los siguientes:
-

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) es competente

para la administracin de tributos internos y de comercio exterior.
Los gobiernos locales administraran exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales , sean stas ltimos , derechos , licencias o arbitrios y por excepcin los
impuestos que la Ley les asigne (artculos 50, 51 , y 52 del Cdigo Tributario )
Las Administraciones Tributarias de los Gobiernos Regionales que administran los
tributos regionales.
SENATI

ORGANOS RESOLUTORES
Son rganos de resolucin en materia tributaria:
1. El Tribunal fiscal
2. La SUNAT
3. Las Administraciones Tributarias de los Gobiernos Locales
4. Las Administraciones Tributarias de los Gobiernos Regionales
5. SENATI
EXCLUSIVIDAD DE LAS
ADMINISTRACIN

FACULTADES

DE LOS

ORGANOS

DE LA

Ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin, distinto a los sealados como rganos
de la Administracin Tributaria, podr ejercer sus facultades, bajo responsabilidad.
FACULTAD DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Facultad de Recaudacin
Facultad de Determinacin de la Obligacin Tributaria
Facultad de Fiscalizacin
Facultad Sancionadora

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FACULTAD DE RECAUDACION
Es funcin de la administracin Tributaria recaudar los tributos para lo cual podr
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la administracin.
(Artculo 55 del Cdigo Tributario)
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Excepcionalmente , cuando por el comportamiento del deudor tributario existan razones
que permitan presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa , antes de iniciado el
procedimiento de cobranza coactiva , la Administracin Tributaria con la finalidad de
asegurar el pago de la deuda tributaria y de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario ,
podr trabar medidas cautelares por la suma que cubra dicha deuda , inclusive cuando sta
no sea exigible coactivamente .
Se trabar medida cautelar en los siguientes supuestos:
a) Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, o adulterados que
reduzcan total o parcialmente la base imponible.
b) Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o
parcialmente falsos.
c) Realizacin de actos fraudulentos en los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por Ley.
d) Destruir y ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad y otros
libros o registros exigidos por Ley.
e) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones.
f) Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos ilegalmente.
g) Dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria dolosamente.
h) Pasar a la condicin de no habido.
i) Conducta de constante incumplimiento de compromiso de pago .
j) Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.
Las medidas cautelares sern sustentadas mediante la correspondiente Resolucin de
Determinacin, Resolucin de Multa , Orden de pago o Resolucin que desestima una
reclamacin .
(Artculo 56 del Cdigo Tributario)
FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es determinada por:
a) El deudor tributario que verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria , seala la base imponible y el importe del tributo.
b) La Administracin Tributaria que verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica el deudor tributario, seala la base imponible y el
importe del tributo .
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INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. Por acto o declaracin del deudor tributario.
2. Por la Administracin Tributaria, por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la
realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est sujeta a
fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla
cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la
Resolucin de Determinacin ,Orden de Pago o Resolucin de multa .
FACULTAD DE FISCALIZACION
La facultad de fiscalizacin de la administracin tributaria se ejerce en forma discrecional
(ver ltimo prrafo de la Norma IV del ttulo preliminar ).
La facultad de fiscalizacin incluye la inspeccin, investigacin y el control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin , exoneracin o beneficios tributarios . Para tal efecto, dispone de las
siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin de sus libros y registros contables y
documentacin sustentatoria.
Tambin podr exigir la presentacin de informes y anlisis relacionados con hechos
imponibles, exhibicin de documentos y correspondencia comercial relacionada con
hechos que determinen tributacin .
2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables
mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos o sistemas de microarchivos,
la Administracin Tributaria podr exigir :
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas gravadas o
de los soportes magnticos utilizados en sus operaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible.
b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento informtico,
incluyendo programas fuente, diseos y programacin utilizados y de las
aplicaciones implantadas .
c) El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento
de computacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria , cuando se
hallaran bajo fiscalizacin o verificacin.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin de sus libros , registros, documentos,
emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia comercial relacionada
con hechos que determinen tributacin.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen
la informacin que se estime necesaria .
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5. Efectuar tomas de inventario de existencias y Activos Fijos o controlar su ejecucin ,

efectuar la comprobacin fsica , su valuacin, y registro ; as como practicar arqueos de
caja , valores y documentos y control de ingresos .
6. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de EVASION
TRIBUTARIA , podr inmovilizar los libros, archivos , documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza , por un periodo no mayor de cinco (5) das
hbiles , prorrogables por otro igual .
Tratndose de la SUNAT y de la SUNAD el plazo de inmovilizacin ser de diez (10)
das hbiles , prorrogables por un plazo igual . Mediante Resolucin de
Superintendencia podr otorgarse por un plazo de 60 das hbiles .
7. Cuando la Administracin, presuma la existencia de Evasin Tributaria , podr practicar
incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes , de
cualquier naturaleza , que guarden relacin con la realizacin de hechos imponibles,
por un plazo que no podr exceder de quince (15) das hbiles, prorrogables por quince
(15) hbiles .
La Administracin Tributaria proceder a la incautacin previa autorizacin judicial.
Par tal efecto , la solicitud de la Administracin ser resuelta por cualquier Juez
Especializado en lo Penal , en el termino de 24 horas , sin correr traslado a la otra parte.
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo , por los deudores
tributarios , as como en los medios de transportes .
Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate
de domicilios particulares , ser necesario autorizacin judicial , la que debe ser resuelta
en forma inmediata y otorgndose el plazo necesario para su cumplimiento .
9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones , que ser
prestado de inmediato bajo responsabilidad.
10. Solicitar informacin sobre los deudores tributarios sujetos a fiscalizacin a las
entidades del Sistema Bancario y Financiero .
Sobre :
a) Operaciones pasivas con sus clientes , las mismas que debern ser referidas por el
Juez a solicitud de la Administracin Tributaria, siempre que se trate de
informacin de carcter especifica e individualizada . La solicitud deber ser
motivada y resuelta en 72 horas , bajo responsabilidad .
b) Las dems operaciones con sus clientes las mismas que debern ser proporcionadas
en la forma, plazo y condiciones que de la Administracin Tributaria.
11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias .
12. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o comprueben el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos con los cuales realizan
operaciones, bajo responsabilidad .
13. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes .
14. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria .
15. Evaluar el comportamiento tributario de los contribuyentes .
16. Autorizar los libros de actas y libros contables para la SUNAT .
PROCESO DE FISCALIZACION
De acuerdo a reiterada jurisprudencia , como es la RTF 489-2-99 el proceso de fiscalizacin
se inicia con la notificacin del primer requerimiento efectuado de acuerdo a Ley . Esto es

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, el requerimiento que viene aparejado de la carta de presentacin de los funcionarios

que llevarn a cabo la revisin de la documentacin e informacin requerida .
Tanto el Inicio como la Duracin del Proceso de Fiscalizacin no est regulado por el
Cdigo Tributario.
LA DURACION DEL PROCESO DE FISCALIZACION
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y
BASE PRESUNTA
CONCLUSION DEL PROCESO DE FISCALIZACION
RESOLUCION DE DETERMINACION
Es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor destinada a controlar
el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y establece la existencia del crdito tributario o de la deuda
tributaria.
Requisitos de las Resoluciones de Determinacin
Las Resoluciones de Determinacin ser formulada por escrito y contendr :
1. El deudor tributario
2. El tributo y el periodo al que corresponda
3. La base imponible
4. La tasa
5. La cuanta del tributo y sus intereses
6. Los motivos determinantes del reparo u observacin , cuando se rectifique la
declaracin tributaria .
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
RESOLUCION DE MULTA
Es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario la infraccin cometida y el importe de la multa .
Requisitos de la Resolucin de Multa
Las Resoluciones de Multa contendr los mismos requisitos establecidos para la
Resolucin de Determinacin, as como referencia a la infraccin , el importe de la multa
y los intereses .
ORDEN DE PAGO
La orden de pago es el acto por el cual la Administracin exige al deudor tributario la
cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la resolucin de
Determinacin . La orden de pago se emite en los siguientes casos:
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario .
2. Por anticipos o pagos a cuenta , exigidos de acuerdo a Ley.

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3. Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de clculo en las

declaraciones , comunicaciones o documentos de pago .
4. Por deudores tributarios que no declararon ni determinaron la obligacin tributaria .
5. Cuando la Administracin Tributaria realice una verificacin de los libros y registros
contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.
Requisitos de la orden de pago
La Orden de Pago ser formulada por escrito y contendr:
1. El deudor tributario
2. El tributo y el periodo al que corresponda .
3. La base imponible
4. La tasa
5. El importe del tributo y sus intereses .
6. Los fundamentos y disposiciones que la amparen
FACULTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones
tributarias contempladas en el TITULO I del libro IV .
OBLIGACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. OBLIGACIONES DE
LOS ADMINISTRDOS. LA DECLARACION JURADA. LA SUSTITUCION.
RECTIFICACION DE LAS DECLARACIONES JURADAS. OBLIGACIONES CON
TERCEROS
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria estar obligada:
1. Preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia .
2. A proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al
contribuyente.
3. Mantener la Reserva Tributaria.
Tendr carcter de informacin reservada y nicamente podr ser utilizada por la
Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las
rentas , los gastos, la base imponible o, cualquier otros datos relativos a ellos,
cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por
cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros.
Estn exceptuados de la Reserva Tributaria:
1. Las exhibiciones de documentos y declaraciones que ordene el Poder Judicial
en los procedimientos sobre tributos, alimentos, disolucin de la sociedad
conyugal o en los procesos penales.
2. El Fiscal de la Nacin en los casos de presuncin de delito.
3. La Comisin de Fiscalizacin o de las Comisiones Investigadoras del Congreso,
con acuerdo de la Comisin respectiva, con arreglo a Ley y siempre que se
refiera al caso investigado.

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4. Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera

recado resolucin que ha quedado consentida, cuando sea autorizado por la
Administracin Tributaria .
5. La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los datos estadsticos,
siempre que por su carcter global no permita individualizar las declaraciones ,
informaciones, cuentas y personas.
6. Las publicaciones sobre Comercio Exterior
4. Los funcionarios y lo servidores de la Administracin Tributaria al aplicar los tributos,
las sanciones y los procedimientos que corresponda, se sujetarn a las normas
tributarias de la materia , sin perjuicio de las facultades discrecionales que seale el
Cdigo Tributario .
5. Estos trabajadores (Administracin Tributaria) estn impedidos de ejercer o por
intermedio de terceros, as sea gratuitamente funciones o labores permanentes o
eventuales de asesora vinculadas a la aplicacin de normas tributarias .
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los deudores tributarios (contribuyentes) estn obligados a facilitar las labores de
fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial
debern:
1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
2. Acreditar la inscripcin cuando sea requerido por la Administracin Tributaria y
consignar el nmero de identificacin cuando las normas tributarias lo exijan .
3. Llevar los libros de contabilidad y otros registros (cuentas manuales y computarizados)
4. Emitir los comprobantes de pago con los requisitos formales .
5. Permitir el control por la Administracin Tributaria.
6. Conservar libros y registros (manual o mecanizado) as como los documentos ,
mientras el tributo no est prescrito .
7. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin requerida .
8. Mantener en condiciones de operacin los soportes magnticos.
9. Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando sea requerido.
10. En caso de ser remitente, entregar el comprobante de pago o gua de remisin
DECLARACION JURADA
La Declaracin Jurada es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin
Tributaria en la forma establecida por la Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia
o norma de rango similar, la cual podra constituir la base para la obligacin tributaria.
Actualmente se hace la presentacin a travs de los siguientes medios:
- Manual : Formulario 119 IGV e Impuesto a la Renta de 3era.
Formulario 118 Rgimen Especial
Formulario 116 Para profesionales independientes
-

Virtual :

PDT 601, PDT 621, etc.

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Pago Fcil: Proporcione los datos en la ventanilla, con los siguientes datos mnimos :
Empresa , RUC, tipo de impuesto , importe .

Se presume sin admitir prueba de contrario que toda Declaracin Tributaria es Jurada.
SUSTITUCION DE LA DECLARACION TRIBUTARIA
La Declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida
dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, podr presentar una
DECLARACION RECTIFICATORIA .
RECTIFICACION DE LA DECLARACION TRIBUTARIA
La presentacin de Declaraciones Rectificatorias se efectuar en la forma y condiciones
que establezca la Administracin Tributaria.
La Declaracin Rectificatoria surtir efecto con su presentacin siempre que se determine
igual o mayor obligacin . Si determina menos obligacin , surtir efecto si en un plazo de
60 das hbiles siguientes a la presentacin
de la declaracin rectificatoria , la
administracin no emitir pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos de
la Declaracin Rectificatoria, sin perjuicio de una fiscalizacin posterior .
OBLIGACIONES DE TERCEROS
1. Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico , los servidores pblicos,
notarios y fedatarios, comunicarn y proporcionaran a la Administracin Tributaria, la
informacin relativa a hechos generadores de obligaciones tributarias, que tengan
conocimiento en el ejercicio de sus funciones , de acuerdo a las condiciones que
establezca la Administracin Tributaria .
2. Las personas que compran bienes o reciban servicios debern exigir que se les entregue
sus respectivos comprobantes de pago.
3. Las personas que presten el servicio de transportes de bienes estn obligados a exigir al
remitente los comprobantes de pago o guas de remisin que sustenten dicho traslado
de bienes.
EL TRIBUNAL FISCAL : COMPOSICION Y ATRIBUCIN DEL TRIBUNAL
FISCAL
COMPOSICION DEL TRIBUNAL FISCAL
Esta conformado por:
1. Presidencia del Tribunal Fiscal (Vocal Presidente quien lo representa)
2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal compuesta por todos los vocales del Tribunal Fiscal
3. La Vocala Administrativa
Integrada por el vocal administrativo encargado de la funcin administrativa .
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4. Las Salas especializadas en materia tributaria o aduanera , que se establezca por

Decreto Supremo .
El nombramiento del Vocal Presidente , del vocal administrativo y de los dems vocales
del Tribunal Fiscal ser efectuado por Resolucin Suprema refrendada por el Ministro de
Economa y Finanzas .
El Presidente del Tribunal Fiscal designa al Presidente de las Salsa Especializadas en
materia tributaria o aduanera, disponer la conformacin de las salas y proponer los
secretarios relatores que sern nombrados mediante Resolucin Ministerial .
ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
1. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de la SUNAT , sobre reclamaciones interpuestas sobre Ordenes de Pago,
Resoluciones de Determinacin , Resoluciones de multa u otros actos administrativos
que tengan relacin directa con la determinacin de la obligacin tributaria , as como
contra las resoluciones que resuelven solicitarlas no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria.
Tambin las aportaciones administradas por ESSALUD y ONP (solo hasta Junio de
1999 pues a partir de Julio de 1999 esta a cargo de la SUNAT)
2. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones que expida la SUNAD , sobre los derechos aduaneros , clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas , su reglamento y
normas conexas y los pertinentes al Cdigo Tributario .
3. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones respecto de la
sancin de comiso de bienes , internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes , as como las sanciones que
sustituyan a sta ltima de acuerdo a lo establecido en el artculo 183 de este cdigo.
4. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria.
5. Resolver los recursos de queja relacionada con la SUNAT y SUNAD .
6. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia .
7. Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue necesarias para
suplir las deficiencias en la legislacin Tributaria y aduanera .
8. Resolver en va de apelacin las terceras que se interpongan con motivo del
procedimiento de cobranza coactiva .
9. Celebrar convenios con otras entidades del sector Pblico a fin de realizar la
notificacin de las Resoluciones , as como otros que permitan el mejor desarrollo de
los procedimientos tributarios .

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UNIDAD N 6: DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL

UNIDAD N 7: DERECHO TRIBUTARIO PENAL
CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO PENAL . CONCEPTO
DE
INFRACCION TRIBUTARIA . SANCIONES TRIBUTARIAS . CONCURSO DE
INFRACCIONES Y/O SANCIONES . LA NORMA DE GRADUALIDAD . LEY
PENAL TRIBUTARIA . LEY DE EXCLUSION O REDUCCION DE PENA,
DENUNCIAS Y RECOMPENSAS .
CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO PENAL
Es el conjunto de normas jurdicas que definen las infracciones o violaciones de las
obligaciones tributarias tanto del Derecho Tributario Sustantivo
como del Derecho
Tributario Administrativo y establecen las sanciones correspondientes .
Las Sanciones que se imponen a los infractores de las obligaciones tributarias son penas
por su naturaleza y por lo tanto las normas correspondientes pertenecen al Derecho Penal,
pero por su referencia a los tributos se les califica como "tributarios" .
Son infracciones de las obligaciones sustantivas por ejemplo el pago de un determinado
impuesto o una contribucin , y son infracciones de las obligaciones formales por
ejemplo la no presentacin de las Declaraciones Juradas .
CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA
Es toda accin u omisin que imparte violacin de normas tributarias .
SANCIONES TRIBUTARIAS
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente la accin u omisin de los deudores tributarios o terceros que violen
las normas tributarias .
En virtud de esta facultad discrecional , la Administracin Tributaria puede aplicar
gradualmente las sanciones , en las normas y condiciones que ella establezca , mediante
Resoluciones de Superintendencia .
CONCURSO DE INFRACCIONES Y/O SANCIONES
Cuando por un mismo hecho se incurra en ms de una infraccin , se aplicar la sancin
ms grave .
LA NORMA DE GRADUALIDAD

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Mediante Resolucin de Superintendencia se establece el Rgimen de Gradualidad .

LEY PENAL TRIBUTARIA
Se encuentra regulada a travs del Decreto Legislativo N 813 (El Peruano 20-04-1996)
LEY DE EXCLUSION O REDUCCION DE PENA, DENUNCIAS Y
RECOMPENSAS
Se encuentra regulada a travs del Decreto Legislativo N 813 (El Peruano 20-04-1996)

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UNIDAD N 8: DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

CONCEPTO. IMPORTANCIA. FUENTES DE DERECHO INTERNACIONAL
CONCEPTO DEL DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL
Es la rama del Derecho que establece las normas jurdicas que regula los aspectos del
Derecho Internacional que tienen que ver con la tributacin , con la finalidad de normar las
relaciones entre los Estados para lograr objetivos conjuntos tanto en materia tributaria
como econmicos , en este ltimo caso utilizando la tributacin como un instrumento para
conseguir fines econmicos.
IMPORTANCIA DEL DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL
A partir de la Primera Guerra Mundial la importancia del Derecho Tributario Internacional
ha ido en aumento pero ha sido muy lento.
En estos ltimos tiempos su importancia es cada vez ms significativa por la cada vez
mayor integracin mundial a travs del comercio, el avance tecnolgico y el avance de las
telecomunicaciones, as como la creacin de Empresas Transnacionales, creacin de
mercados comunes y el aumento, asimismo, de los delitos tributarios a niveles que
sobrepasan los lmites jurisdiccionales de los Estados: haciendo necesario la creacin de un
Rgimen Legal que regule estos hechos, que se precise la aplicacin de tributos al
comercio internacional, que se regule la doble imposicin, etc. Esto es posible a travs de
los tratados, del Derecho Tributario Internacional.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL
Las fuentes del Derecho Tributario Internacional estn constituida por los tratados,
convenios y acuerdos concertados entre los pases, con miras a evitar la doble imposicin y
evitar la evasin tributaria.

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