RETENCIONES

IMPOSITIVAS
Por: JUAN PABLO ESPINOZA LOZA

QUE ES RETENCIONES

Retencin es el descuento del costo o gasto para el

pago que se va a realizar al proveedor por la
adquisicin de un bien o servicio.
Para que Impuestos Nacionales (Fisco), reconozca el
pago realizado por esta adquisicin se debe realizar
las retenciones correspondientes.
NOTA: Solo se debe realiza la retencin cuando el
proveedor NO EMITE LA FACTURA correspondiente.

TABLA DE RETENCION
CUADRO DE RETENCIONES POR LA
NO EMISION DE FACTURA
CONCEPTO
ADQUISICION DE
SERVICIO
ADQUISICION DE
BIENES
ALQUILERES

RCIVA

IT

13,00
%

IUE

3,00 12,50
%
%
3,00
5,00%
%
3,00

TOTAL
RETENCI
ON
15,50%
8,00%
16,00%

TIEMPO DE PAGO
Las retenciones tienen el mismo plazo
que el pago, de los impuestos
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a las Transacciones

Es decir que se realiza el pago segn

el ultimo digito del NIT

TIEMPO DE PAGO

CALCULO

Para realizar el clculo de las retenciones se pueden

clasificar en formas:
1. ASUMIDAS POR EL PROVEEDOR
2. ASUMIDAS POR LA EMPRESA

Indistintamente por quien sea asumida la tabla

mostrada anteriormente no varia en ninguno de los
dos casos.

CALCULO
1. ASUMIDAS POR EL
PROVEEDOR
Este clculo se refiere a conservar el costo o gasto
del bien o servicio adquirido. Por lo tanto se reduce o
se retiene un porcentaje para el pago de impuestos.
Ese porcentaje esta expresado en la Tabla de
Retenciones anteriormente.

CALCULO
1. ASUMIDAS POR EL
PROVEEDOR
Ejemplo por la adquisicin de un servicio.
Se adquiere un el servicio de un profesional
independiente por Bs. 25.000,00 para los realizar la
auditoria a la empresa, el mismo que no se
encuentra registrado ante Impuestos Nacionales por
lo tanto no emite factura. (se realizo el pago
correspondiente en efectivo)

CALCULO
1. ASUMIDAS POR EL
PROVEEDOR
Para el registro del enunciado anterior el calculo y
los registros se realiza de la siguiente forma
SERVICIO
SERVICIO ADQUIRIDO
ADQUIRIDO
25.000,00
25.000,00

Bs.
Bs.

RETENCIONES
RETENCIONES IUE
IUE 12,5%Bs.
12,5%Bs.
3.125,00
3.125,00
RETENCIONES
RETENCIONES IT
IT 3%
3%
750,00
750,00
LIQUIDO
LIQUIDO PAGABLE
PAGABLE
21.125,00
21.125,00

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

25.000,00*12,5%=3.125,
00
25.000,00*3%= 750,00
25.000,00*84,5%=
21.125,00

CALCULO
1. ASUMIDAS POR EL
PROVEEDOR
Una vez realizado el calculo de las retenciones se
debe realizar el registro contable correspondiente:
CUENTA

DEBE

HABER

HONORARIOS PROFESIONALES 25.000,00

21.125,0

CAJA
RETENCIONES IUE POR
PAGAR
RETENCIONES IT POR PAGAR

3.125,00
750,00
25.000,0 25.000,0

CALCULO
1. ASUMIDAS POR EL
PROVEEDOR
Ejemplo por la adquisicin de un bien.
Se adquiere un Vehculo marca Toyota por Bs.
25.000,00 para la empresa, el proveedor no se
encuentra registrado ante Impuestos Nacionales por
lo tanto no emite factura. (se realiz el pago en
efectivo)

CALCULO
1. ASUMIDAS POR EL
PROVEEDOR
Para el registro del enunciado anterior el calculo y
los registros se realiza de la siguiente forma
BIEN
BIEN ADQUIRIDO
ADQUIRIDO
25.000,00
25.000,00
RETENCIONES
RETENCIONES IUE
IUE 5%
5%
1.250,00
1.250,00
RETENCIONES
RETENCIONES IT
IT 3%
3%
750,00
750,00
LIQUIDO
LIQUIDO PAGABLE
PAGABLE
23.000,00
23.000,00

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

25.000,00*5%=1,250,00
25.000,00*3%= 750,00
25.000,00*84,5%=
23.000,00

CALCULO
1. ASUMIDAS POR EL
PROVEEDOR
Una vez realizado el calculo de las retenciones se
debe realizar el registro correspondiente:
CUENTA
VEHICULOS Y AUMOTORES

DEBE

HABER

25.000,00

23.000,0

CAJA
RETENCIONES IUE POR
PAGAR
RETENCIONES IT POR PAGAR

1.250,00
750,00
25.000,0 25.000,0

CALCULO
1. ASUMIDAS POR EL
PROVEEDOR
Ejemplo por la pago de alquileres.
Se paga el alquiler de los ambientes que posee la empresa
por Bs. 20.000,00, el administrador nos emite un recibe,
adems no se encuentra registrado ante Impuestos
Nacionales por lo tanto no emite factura o el recibo oficial*
correspondiente. (se realiz el pago en efectivo)
*(el recibo oficial solo es emitido por el pago de alquileres
de ambientes y tiene el mismo valor que una factura,
adems para emitir ese recibo debe estar registrado ante
impuestos nacionales)

CALCULO
1. ASUMIDAS POR EL
PROVEEDOR
Para el registro del enunciado anterior el calculo y
los registros se realiza de la siguiente forma
PAGO
PAGO DE
DE ALQUILERES
ALQUILERES
20.000,00
20.000,00
RETENCIONES
RETENCIONES RC-IVA
RC-IVA
2.600,00
2.600,00
RETENCIONES
RETENCIONES IT
IT 3%
3%
600,00
600,00
LIQUIDO
LIQUIDO PAGABLE
PAGABLE
16.800,00
16.800,00

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

20.000,00*13%=2.600,00
20.000,00*3%= 600,00
20.000,00*84%=
16.800,00

CALCULO
1. ASUMIDAS POR EL
PROVEEDOR
Una vez realizado el calculo de las retenciones se
debe realizar el registro correspondiente:
CUENTA
ALQUILERES PAGADOS

DEBE

HABER

20.000,00

16.800,0

CAJA
RETENCIONES RC-IVA POR
PAGAR
RETENCIONES IT POR PAGAR

2.600,00
600,00
20.000,0 20.000,0

CALCULO
2. ASUMIDAS POR LA
EMPRESA
Este tipo de calculo se realiza cuando ya sea
realizado el pago correspondiente por el adquisicin
de bienes o servicio. Por lo tanto el costo o gasto
efectuado debe ser incrementado y el pago de las
retenciones debe ser asumida por la empresa.
Ese porcentaje esta expresado en la Tabla de
Retenciones anteriormente.

CALCULO
2. ASUMIDAS POR LA
EMPRESA
Ejemplo por la adquisicin de un servicio.
Se adquiere un el servicio de un profesional
independiente por Bs. 25.000,00 para los realizar la
auditoria a la empresa, el mismo que no se
encuentra registrado ante Impuestos Nacionales por
lo tanto no emite factura. (se realizo el pago
correspondiente en efectivo, y la empresa asume las
retenciones de ley)

CALCULO
2. ASUMIDAS POR LA
EMPRESA
Para el registro del enunciado anterior el calculo y
los registros se realiza de la siguiente forma
SERVICIO
SERVICIO ADQUIRIDO
ADQUIRIDO
29.585,79
29.585,79

Bs.
Bs.

RETENCIONES
RETENCIONES IUE
IUE 12,5%Bs.
12,5%Bs.
3.698,22
3.698,22
RETENCIONES
RETENCIONES IT
IT 3%
3%
887,57
887,57
LIQUIDO
LIQUIDO PAGABLE
PAGABLE
25.000,00
25.000,00

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

25.000,00/84,5%
= 29.585,79
25.000,00/84,5%*12,5%
= 3.698,22
25.000,00/84,5%*3%
= 887,57
25.000,00*100%=
25.000,00

CALCULO
2. ASUMIDAS POR LA
EMPRESA
Una vez realizado el calculo de las retenciones se
debe realizar el registro contable correspondiente:
CUENTA

DEBE

HABER

29.585,7
HONORARIOS PROFESIONALES
9

25.000,0

CAJA
RETENCIONES IUE POR
PAGAR
RETENCIONES IT POR PAGAR

3.698,22
887,57

CALCULO
2. ASUMIDAS POR LA
EMPRESA
Ejemplo por la adquisicin de un bien.
Se adquiere un Vehculo marca Toyota por Bs.
25.000,00 para la empresa, el proveedor no se
encuentra registrado ante Impuestos Nacionales por
lo tanto no emite factura. (se realiz el pago en
efectivo, y las retenciones asumidas por la empresa)

CALCULO
2. ASUMIDAS POR LA
EMPRESA
Para el registro del enunciado anterior el calculo y
los registros se realiza de la siguiente forma
SERVICIO
SERVICIO ADQUIRIDO
ADQUIRIDO
29.585,79
29.585,79
RETENCIONES
RETENCIONES IUE
IUE 5%
5%
3.698,22
3.698,22
RETENCIONES
RETENCIONES IT
IT 3%
3%
887,57
887,57
LIQUIDO
LIQUIDO PAGABLE
PAGABLE
25.000,00
25.000,00

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

25.000,00/92%
= 27.173,91
25.000,00/92%*5%
= 1.358,69
25.000,00/92%*3%
= 815,22
25.000,00*100%=
25.000,00

CALCULO
2. ASUMIDAS POR LA
EMPRESA
Una vez realizado el calculo de las retenciones se
debe realizar el registro correspondiente:
CUENTA
VEHICULOS Y AUMOTORES

DEBE

HABER

29.585,7
9

25.000,0

CAJA
RETENCIONES IUE POR
PAGAR
RETENCIONES IT POR PAGAR

3.698,22
887,57

CALCULO
2. ASUMIDAS POR LA
EMPRESA
Ejemplo por la pago de alquileres.
Se paga el alquiler de los ambientes que posee la
empresa por Bs. 20.000,00, el administrador nos
emite un recibe, adems no se encuentra registrado
ante Impuestos Nacionales por lo tanto no emite
factura o el recibo oficial correspondiente. (se realiz
el pago en efectivo y el pago de las retenciones son
asumidas por la empresa)

CALCULO
2. ASUMIDAS POR LA
EMPRESA
Para el registro del enunciado anterior el calculo y
los registros se realiza de la siguiente forma
SERVICIO
SERVICIO ADQUIRIDO
ADQUIRIDO
23.809,52
23.809,52
RETENCIONES
RETENCIONES RC-IVA
RC-IVA
3.095,24
3.095,24
RETENCIONES
RETENCIONES IT
IT 3%
3%
714,28
714,28
LIQUIDO
LIQUIDO PAGABLE
PAGABLE
20.000,00
20.000,00

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

20.000,00/84%
= 23.809,52
20.000,00/84%*13%
= 3.095,24
20.000,00/84%*3%
= 714,29
20.000,00*100%=
20.000,00

CALCULO
2. ASUMIDAS POR LA
EMPRESA
Una vez realizado el calculo de las retenciones se
debe realizar el registro correspondiente:
CUENTA
ALQUILERES PAGADOS

DEBE

HABER

23.809,5
2

20.000,0

CAJA
RETENCIONES RC-IVA POR
PAGAR
RETENCIONES IT POR PAGAR

3.095,24
714,28

DESCRIPCION RESUMEN DE ALGUNOS

BIENES O SERVICIOS Y SU FORMA DE
APLICAR LA RETENCION
CONCEPTO

RETENCION

TIPO

Servicio Independiente
Material de Escritorio o
Bienes

Por Servicio

Comunicaciones

Por Servicio

Pasajes y Fletes

Por Servicio

Gastos de Movilidad

Por Servicio

Servicio de T
Compra de alimentos
Envi de
Correspondencia

Por Servicio
Por bienes

Por bienes

Por Servicio

Alquileres de ambientes Por alquileres

Alquileres de equipos

Por alquileres

Mantenimiento de aire

Por Servicio

EXPLICACION Y COMENTARIO
PORCENTAJE
12,50% IUE;
3% IT
Procurar que posea NIT
5% IUE; 3% IT
12,50% IUE;
3% IT
12,50% IUE;
3% IT
12,50% IUE;
3% IT
12,50% IUE;
3% IT
5% IUE; 3% IT
12,50% IUE;
3% IT
13% RC-IVA;
3% IT
13% RC-IVA;
3% IT
12,50% IUE;
3% IT

Procurar recabar con factura

Procurar recabar con factura
Si es servicio interdepartamental aplicar las
retenciones
Aplicar las Retenciones
Procurar recabar con factura
Procurar recabar con factura
Procurar recabar con factura
Procurar recabar con factura o Recibo Oficial
Procurar recabar con factura
Procurar recabar con factura

FORMULARIOS DE PAGO
RETENCIONES
RETENCIONES POR
POR IMPUESTO
IMPUESTO A
A LAS
LAS
TRANSACCIONES
TRANSACCIONES
FORMULARIO
FORMULARIO 570
570

RETENCIONES
RETENCIONES POR
POR IMPUESTOS
IMPUESTOS A
A LAS
LAS
UTILIDADES
UTILIDADES DE
DE LA
LA EMPRESA
EMPRESA
FORMULARIO
FORMULARIO 410
410

RETENCIONES
RETENCIONES RC-IVA
RC-IVA A
A CONTRIBUYENTES
CONTRIBUYENTES
DIRECTOS
DIRECTOS
FORMULARIO
FORMULARIO 604
604

GRACIAS
Por: JUAN PABLO ESPINOZA LOZA