Auditoria Aplicada - I Emp - Privada

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD
PROGRAMA DE AUDITORA
FINANCIERA
Docente
:
CPC. MANUEL PAZ LPEZ
Asignatura
:
AUDITORA APLICADA
Estudiantes
Ciclo
ANTON AMAYA, JANET DOLORES.

BARRIENTOS MORAN, DANIEL.
JARAMILLO LLACSA, LISZETH.
PAUCAR GONZALES, JHON PIERR.
:
X
TUMBES PER
2014
NDICE
Auditoras de Negocios SAC
CAPITULO I...................................................................................................................................
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ...............................................................................3
1.1
Cuestionario de Control Interno ...........................................................................4
CAPITULO II..................................................................................................................................
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .......................................................................................12
2.1
Procedimientos de Auditoria................................................................................13
CAPITULO III.................................................................................................................................
CARTA DE CONTROL INTERNO ............................................................................................. 21
3.1
Introduccin............................................................................................................... 23
3.2
Fortalezas................................................................................................................... 24
3.3
Debilidades................................................................................................................ 27
3.4
Recomendaciones.................................................................................................... 29
CAPITULO IV.................................................................................................................................
INFORME DE AUDITORIA ..................................................................................................... 31
4.1
Informe de Auditoria............................................................................................... 32
Auditora Aplicada
GLORIA S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Entidad:
Responsable:..
Cargo:...
SI
NO
N/A.
Auditora Aplicada

CUESTIONARIO
X
1.
Se realizan arqueos sorpresivos de caja?
2.
En las operaciones en moneda extranjera se aplica

el tipo de cambio publicado en la S.B.S?
3.
Se deposita ntegramente a una cuenta bancaria el

dinero recaudado de caja?
4.
Se compara el total recaudado en el da con las de

otras tiendas, enviando reportes diarios al gerente de
tienda, detallando la captacin de da?
5.
Los clientes utilizan con mayor frecuencia las

tarjetas de crdito como medio de pago?
6.
Se ha destinado a ms de una persona para la firma

de cheques?
7.
Los documentos sustentatorios de los ingresos y

egresos de caja y Bancos, renen los requisitos
legales vigentes para que tenga validez?
8.
Las personas que firman los cheques son otras

diferentes a las que manejan la caja chica y
contabilizan los ingresos?
9.
Se concilian las cuentas bancarias cuando menos

una vez cada mes?
10.
Los libros bancos se encuentran conciliados,

coincidiendo con los estados de cuenta?

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Entidad:
Responsable:..
Cargo:...
Auditora Aplicada

CUESTIONARIO
SI
NO
1.
Se lleva un registro detallado para los documentos

por cobrar?
2.
Cumplen puntualmente los

obligaciones a su vencimiento?
sus
3.
Se fija una provisin suficiente para Cuentas de

Cobranza Dudosa?
4.
Existe una poltica para el tratamiento de las

Cuentas Incobrables?
5.
Se clasifica peridicamente las Cuentas por fecha de

vencimiento para establecer las Cuentas morosas?
6.
Existen medidas de seguridad de los documentos

por cobrar contra robo o prdida por incendio?
7.
Se verifican los lmites de Crdito otorgados?
8.
Revisa un funcionario apropiado peridicamente las

cuentas vencidas?
9.
Las cuentas por cobrar estas respaldadas por sus

respectivos documentos?
10.
clientes
con
N/A.
X
X
Se envan estados mensuales a todos los clientes?

INVENTARIO
Entidad:
Responsable:..
Cargo:...
CUESTIONARIO
SI
NO
N/A.
Auditora Aplicada

1.
Se exige la elaboracin de reportes que detallen la

mercadera existente?
2.
Existe algn responsable que se encargue de llevar

el control y registro de los movimientos que tengan las
mercaderas?
3.
Se ha establecido un periodo mximo para mantener

la mercadera en stock?
4.
Se han establecido polticas que permitan realizar

constantes revisiones de la mercadera para verificar
su estado?
5.
Se registran los resmenes de los movimientos de

inventarios en los libros oficiales de la Empresa?
6.
La entidad utiliza un mtodo de valuacin uniforme

para el control de las salidas de mercadera?
7.
Existen procedimientos para identificar existencias

daadas, obsoletos o de poco movimiento?
8.
9.
10.
Se efectan recuentos fsicos por lo menos una vez

al ao para verificar si han sido inventariadas
correctamente?
Se encuentran las mercaderas
protegidas contra incidentes?
debidamente
Se lleva un control de la mercadera que ha sido

adquirida y de las devoluciones a que diera lugar?

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Entidad:
Responsable:..
Cargo:...
SI
6
NO
N/A.
Auditora Aplicada

CUESTIONARIO
1. Se encuentran registrados todos las Propiedades,
Plantas y Equipos de la entidad?
2. La entidad cuenta con los respectivos ttulos de
propiedad de sus Propiedades, Plantas y Equipos
reflejados en sus Estados Financieros?
3. La entidad emplea algn mtodo especfico para el
clculo de la depreciacin?
4. La entidad dispone de un inventario fsico de sus
Propiedades debidamente valorizado y conciliado
con la oficina de contabilidad?
5. Las inversiones, ventas o bajas de equipo estn

autorizadas?
6. Existe algn tipo de seguro para salvaguardar las

Propiedades, Plantas y Equipos?
7. Se identifica el equipo al momento de la adquisicin

como un activo fijo?
8. La empresa cuenta con formularios para el retiro de

Activo Fijo?
9. Se han embargado activos fijos en los ltimos

aos?
10. Se han realizado revaluaciones de Activo Fijo?

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Entidad:
Responsable:..
Cargo:...
Auditora Aplicada

CUESTIONARIO
SI
NO
1.
Existen polticas y procedimientos para la seleccin

de los proveedores?
2.
Se obtienen los comprobantes que garantizan los

proveedores han enviado la mercanca solicitada?
3.
Los anticipos a proveedores son autorizados y

cancelados en su oportunidad?
4.
Existe un control constante y efectivo sobre

vencimientos y pagos?
5.
Se verifican los lmites de adquisiciones al crdito?
6.
Existen medidas de seguridad de los documentos

por pagar contra robo o perdida por incendio?
7.
Las deudas adquiridas con proveedores

canceladas dentro de los plazos acordados?
son
8.
Existe una evaluacin peridica de las cotizaciones

realizadas por los proveedores?
9.
Las deudas con proveedores son debidamente

autorizadas por un funcionario de nivel superior?
10.
Existe una persona responsable de registrar y

verificar los compromisos que se tengan con
proveedores?
N/A.

CAPITAL
Entidad:
Responsable:..
Cargo:...
Auditora Aplicada
CUESTIONARIO
SI
1. Existen registros adecuados y actualizados de la

integracin del capital?
2. Se han tenido aumentos de capital social?
3. En las escrituras se hace constar la forma de pago

del aumento acordado?
4. Existen registros de la emisin de ttulos que

amparen las partes del capital social?
5. Se informa oportunamente a la oficina

contabilidad de los acuerdos de los accionistas?
de
6. El reparto de utilidades se hace segn escritura de

constitucin?
NO
N/A.
7. Todas las modificaciones al capital estn basadas

en decisiones de la Asamblea de Accionistas?
8. En la empresa se analizan los efectos econmicos

y financieros antes de optar por un aumento de
capital?
9. En la compaa no se hacen prstamos o anticipos

sobre las propias acciones?
10. El pago de dividendos es efectuado por la

empresa?

RESULTADOS ACUMULADOS
Entidad:
Responsable:..
Cargo:...
Auditora Aplicada
CUESTIONARIO
SI
1. Se han empleado los resultados acumulados para

compensar prdidas de ejercicios anteriores?
2. Se han registrado todos los acuerdos tomados por los

accionistas que han tenido efecto en los resultados
acumulados?
3. Se han realizado las Asambleas de Accionistas en

tiempo y forma?
4. Concuerdan los resultados presentados con las

declaraciones presentadas a la administracin tributaria?
N/A.
5. Se tiene expediente por separado para el control e

integracin anual de las mismas?
6. Durante el ejercicio se han realizado reclasificaciones de

cuentas que han afectado a los resultados acumulados?
7. Se tiene como poltica afectar las Reservas legales y

facultativas para evitar tener resultados acumulados
negativos?
8. Los resultados acumulados se han visto incrementados

por la falta de distribucin de participacin de los
trabajadores?
9. Se tiene como poltica de dividendos que las utilidades

disponibles corresponden a las utilidades despus de la
detraccin de la participacin de los trabajadores, los
impuestos de Ley y la Reserva legal que pudieran
corresponder?
10. Se lleva un detalle de la evolucin de los resultados

acumulados por ao?
NO

VENTAS
Entidad:
Responsable:..
Cargo:...
10
Auditora Aplicada
CUESTIONARIO
SI
NO
1.
Se piden garantas para ventas al crdito?
2.
Otorgan promociones para las ventas al crdito?
3.
Existe algn registro que separe las ventas al crdito

y al contado?
4.
Los precios para la facturacin de las mercaderas

vendidas se obtienen de la lista debidamente
autorizada?
5.
Se comparan los duplicados de las facturas con las

anotaciones en el Registro de Ventas?
6.
Los despachos se atienden en base a las rdenes

de venta, guas de remisin, debidamente aprobadas
por el jefe de ventas?
7.
Estn enumeradas por anticipado en forma impresa

y consecutivamente las rdenes de venta?
8.
Se conservan las facturas anuladas de recepcin

para devoluciones de las ventas?
9.
Es independiente el departamento de crdito que el

departamento de ventas?
10.
Se efectan anlisis estadsticos por productos,

lneas de productos, etc.?
11
N/A.
Auditora Aplicada
GLORIA S.A.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
12
Auditora Aplicada
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
DE CUMPLIMIENTO
1.
2.
Verificar la existencia de arqueros sorpresivos de caja.

Comprobar si se ha depositado ntegramente a una cuenta bancaria el dinero
3.
4.
recaudado de caja.
Comprobar la existencia de firmas suplentes para el giro de cheques.
Confirmar que los documentos sustentatorios de los ingresos y egresos de caja y
5.
bancos, renen los requisitos legales vigentes para que tenga validez.
Corroborar que la empresa concilia las cuentas bancarias cuando menos una vez
6.
cada mes.
Confirmar que los libros bancos se encuentran conciliados, y que coinciden con los
7.
estados de cuenta.
Corroborar que las personas que firman los cheques son otras diferentes a las que
manejan la caja chica y contabilizan los ingresos.
SUSTANTIVOS
1.
Verificar que en las operaciones en moneda extranjera se aplique el tipo de
2.
cambio publicado en la SBS.

Comprobar el frecuente uso de tarjetas de crdito como medio de pago.
13
Auditora Aplicada

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
DE CUMPLIMIENTO
1. Verificar que exista el registro detallado para los documentos por cobrar.
2. Comprobar si cumplen puntualmente los clientes con sus obligaciones a su
vencimiento.
3. Verificar si se fija una provisin suficiente para Cuentas de Cobranza Dudosa.
4. Corroborar que exista una poltica para el tratamiento de las Cuentas Incobrables.
5. Confirmar si se clasifica peridicamente las cuentas por fecha de vencimiento para
establecer las cuentas morosas.
6. Identificar si existen medidas de seguridad de los documentos por cobrar contra
robo o prdida por incendio.
7. Comprobar si las cuentas por cobrar estas respaldadas por sus respectivos
documentos
SUSTANTIVOS
1. Revisar los lmites de crdito que se otorga a la empresa

2. Comprobar que si un funcionario apropiado revisa peridicamente las cuentas por
cobrar comerciales vencidas.
3. Comprobar si se han enviado estados mensuales de los saldos que adeudan
todos los clientes.
INVENTARIO
DE CUMPLIMIENTO
14
Auditora Aplicada
1. Verificar que se exija la elaboracin de reportes que detallen la mercadera

existente.
2. Corroborar que existe una persona responsable que se encargue de llevar el
control y registro de los movimientos que tengan las mercaderas.
3. Verificar que se ha establecido un periodo mximo para mantener la mercadera
en stock.
4. Corroborar que la entidad utiliza un mtodo de valuacin uniforme para el control
de las salidas de mercadera.
5. Comprobar que se efecten recuentos fsicos por lo menos una vez al ao para verificar si
han sido inventariados correctamente.
6. Comprobar que se lleva un control de la mercadera que ha sido adquirida y de las

devoluciones a que se diera lugar.
SUSTANTIVOS
1. No se han establecido polticas que permitan realizar constantes revisiones de la
mercadera para verificar su estado.
2. Efectuar resmenes de los movimientos de inventarios de la empresa.
3. Realizar una inspeccin ocular para identificar existencias daadas, obsoletos o de
poco movimiento.
4. Corroborar la contratacin de seguros para proteger las mercaderas contra
incidentes.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
DE CUMPLIMIENTO
1. Verificar que la adquisicin de activo fijo este debidamente registrada.
2. Verificar que la entidad cuente con los respectivos ttulos de propiedad de las
propiedades, plantas y equipos reflejados en sus estados financieros.
15
Auditora Aplicada

3. Confirmar el tipo de mtodo de depreciacin que utilizan.
4. Corroborar si la entidad dispone de un inventario fsico de sus propiedades
debidamente valorizado y conciliado con la oficina de contabilidad.
5. Verificar que las ventas o bajas de activo fijo sean aprobadas por funcionarios de
alto nivel.
6. Revisar la documentacin que certifique que los activos fijos de la empresa estn
debidamente asegurados.
7. Corroborar que las propiedades, hayan sido registrados como activos fijos.
8. Revisar la documentacin que autoriza el retiro de activo fijo.
SUSTANTIVOS
1. Verificar si en los ltimos aos los activos fijos han sido embargados.
2. Comprobar si en la entidad se han realizado revaluaciones de Activo Fijo.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
DE CUMPLIMIENTO
1. Verificar que existan polticas y procedimientos para la seleccin de los
proveedores
2. Comprobar que se obtenga los comprobantes que garantiza los proveedores han
enviado la mercanca solicitada
3. Identificar si existen medidas de seguridad de los documentos por pagar contra
robo o perdida por incendio
4. Comprobar que las deudas adquiridas con proveedores son canceladas dentro de
16
Auditora Aplicada

los plazos acordados
5. Verificar que exista una evaluacin peridica de las cotizaciones realizadas por los
proveedores
6. Verificar que existe una persona responsable de registrar y verificar los
compromisos que se tengan con proveedores
SUSTANTIVOS
1. Revisar la documentacin que detallen los anticipos que se hayan otorgado a
proveedores.
2. Comprobar si se ha realizado un control constante y efectivo sobre vencimientos y
Pagos.
3. Verificar los lmites de adquisiciones al crdito
4. Revisar las existencias de las deudas autorizadas por un funcionario de nivel
superior.
CAPITAL
DE CUMPLIMIENTO
1. Verificar si la entidad cuenta con registros adecuados y actualizados de la

integracin del capital.
2. Comprobar si en la empresa s han realizado aumentos de capital social
3. Confirmar si en las escrituras se hace constar la forma de pago del aumento
acordado.
4. Verificar si en la entidad existen registros de la emisin de ttulos que amparen las
partes del capital social.
5. Corroborar si en la compaa se informa oportunamente a la oficina de
contabilidad los acuerdos de los accionistas.
6. Verificar si todas las modificaciones al capital estn basadas en decisiones de la
17
Auditora Aplicada

Asamblea de Accionistas.
7. Comprobar si en la empresa se analizan los efectos econmicos y financieros
antes de optar por un aumento de capital.
8. Constatar si en la compaa se hacen prstamos o anticipos sobre las propias
acciones.
SUSTANTIVOS
1. Revisar si el reparto de utilidades se hace segn escritura de constitucin.

2. Verificar si la entidad al emitir acciones da prioridad a los socios antes de evaluar
la oferta a terceros.
RESULTADOS ACUMULADOS
DE CUMPLIMIENTO
1. Comprobar que si se emplean los resultados acumulados para compensar
prdidas de ejercicios anteriores
2. Confirmar si se han registrado todos los acuerdos tomados por los accionistas que
han tenido efecto en los resultados acumulados
3. Comprobar si se han realizado Asambleas de Accionistas para tomar acuerdos
sobre compensacin de prdidas
4. Verificar si se ha contado con un expediente por separado para el control e
integracin anual de las mismas
5. Comprobar si durante el ejercicio se han realizado reclasificaciones de cuentas
6.
que afectan a los resultados acumulados

Verificar si existe como poltica de dividendos que las utilidades disponibles
correspondan a las utilidades despus de la detraccin de la participacin de los
trabajadores, los impuestos de Ley y la Reserva legal que pudieran corresponder.
18
Auditora Aplicada
SUSTANTIVOS
1. Conciliar los resultados presentados con las declaraciones presentadas a la
administracin tributaria.
2. Verificar si se tiene como poltica afectar las Reservas legales y facultativas para
evitar tener resultados acumulados negativos.
3. Realizar la distribucin de participacin de los trabajadores.
4. Realizar un detalle de la evolucin de los resultados acumulados por ao.
VENTAS
DE CUMPLIMIENTO
1. Verificar que existan las garantas percibidas por las ventas al crdito.
2. Comprobar si se han realizado promociones por las ventas hechas al crdito.
3. Verificar la existencia de un registro que detalle las ventas al crdito de las hechas
al contado.
4. Verificar que exista conformidad entre los montos escritos en los duplicados de las
facturas con lo anotado en el Registro de Ventas.
5. Verificar que las rdenes de venta, guas de remisin estn debidamente
aprobadas por el jefe de ventas.
6. Comprobar que las rdenes de venta estn enumeradas por anticipado de forma
impresa y consecutivamente.
7. Corroborar que existan las facturas anuladas de recepcin para devoluciones de
las ventas.
8. Confirmar si existe independencia del departamento de crdito con el
departamento de ventas.
SUSTANTIVOS
19
Auditora Aplicada

1. Comprobar si los precios para la facturacin de las mercaderas vendidas se
obtienen de la lista debidamente autorizada.
2. Realizar un anlisis estadstico por productos, lneas de productos, etc.
GLORIA S.A.
CARTA DE CONTROL INTERNO
20
Auditora Aplicada
CONTENIDO
21
I.
INTRODUCCIN
23
II.
FORTALEZAS
24
III.
DEBILIDADES
27
IV.
RECOMENDACIONES
29
Auditora Aplicada
INTRODUCCIN
Gloria S.A. nos permite unificar los objetivos corporativos, integrar nociones de calidad,
economa, servicio y sentido de la vida para conservar las facultades de adaptacin a los
cambios y as, generar resultados satisfactorios. Esto ha permitido mantener el liderazgo
de la empresa en el mercado de las leches industrializadas y particularmente en el
mercado de las leches evaporadas y listas para tomar.
Las innovaciones aplicadas en la empresa han permitido lograr ventajas competitivas y
captar oportunidades en un mercado complejo, hacindose evidente gracias a los
lanzamientos de nuevos productos, con el compromiso de su gente y con las inversiones
en tecnologa apropiada e infraestructura adecuada.
A solicitud de la Gerencia de la Empresa, hemos realizado una Auditoria Financiera a la
organizacin, as como la evaluacin de su Sistema de Control Interno y el Sistema
Contable.
Para cumplir con el referido encargo, nos hemos constituido en la Oficina Principal de la
Empresa para realizar el trabajo de campo del presente ao.
Como procedimiento de trabajo, hemos realizado las siguientes actividades:
Aplicamos un cuestionario y una entrevista personal con sus principales socios y

empleados, con el fin de formarnos opinin sobre el grado de confiabilidad del sistema
de control interno de la entidad.
Hemos revisado los libros contables tanto principales como auxiliares.
Revisamos los Estados Financieros, Notas a los Estados Financieros e Informacin
Complementaria.
Consideramos que el trabajo efectuado es eminentemente tcnico y consecuentemente

independiente, por lo que con la modestia del caso, esperamos sea de utilidad para la
empresa. La implementacin de las recomendaciones propuestas es potestad exclusiva
de sus directivos.
22
Auditora Aplicada

La presente Carta de Control Interno es un complemento a nuestro informe corto que
sobre los estados financieros del ao 2011, emitimos.
FORTALEZAS
1. La empresa s realiza arqueos sorpresivos de caja.
2. La empresa realiza depsitos ntegros a una cuenta bancaria del dinero recaudado de
caja.
3. La empresa ha destinado a ms de una persona para la firma de cheques.
4. Los documentos sustentatorios de los ingresos y egresos de caja y Bancos, si renen
los requisitos legales vigentes para que tenga validez.
5. La empresa concilia las cuentas bancarias cuando menos una vez cada mes.
6. Los libros bancos se encuentran conciliados, y coinciden con los estados de cuenta.
7. Las personas que firman los cheques son otras diferentes a las que manejan la caja
chica y contabilizan los ingresos.
8. La empresa si lleva un registro detallado para los documentos por cobrar.
9. Los clientes cumplen puntualmente con sus obligaciones a su vencimiento.
10. La empresa fija una provisin suficiente para Cuentas de Cobranza Dudosa.
11. La empresa cuenta con una poltica para el tratamiento de las Cuentas Incobrables.
12. La empresa clasifica peridicamente las cuentas por fecha de vencimiento para
establecer las cuentas morosas.
13. La empresa cuenta con medidas de seguridad de los documentos por cobrar contra
robo o prdida por incendio.
14. Las cuentas por cobrar si estn respaldadas por sus respectivos documentos.
15. Se exige la elaboracin de reportes que detallen la mercadera existente
16. Existe una persona responsable que se encargue de llevar el control y registro de los
movimientos que tengan las mercaderas
17. Se ha establecido un periodo mximo para mantener la mercadera en stock
18. La entidad utiliza un mtodo de valuacin uniforme para el control de las salidas de
mercadera.
19. Se efectan recuentos fsicos por lo menos una vez al ao para verificar si han sido
inventariadas correctamente.
20. Se lleva un control de la mercadera que ha sido adquirida y de las devoluciones a que
diera lugar.
21. En la entidad s se encuentran registrados todas las Propiedades, Plantas y Equipos
de la entidad.
23
Auditora Aplicada

22. La entidad s cuenta con los respectivos ttulos de propiedad de sus Propiedades,
Plantas y Equipos reflejados en sus Estados Financieros.
23. La entidad calcula s emplea un mtodo especfico para el clculo de la depreciacin
(Lnea Recta).
24. La entidad s dispone de un inventario fsico de sus Propiedades debidamente
valorizado y conciliado con contabilidad.
25. Las inversiones, ventas o bajas de equipo s estn debidamente autorizadas.
26. En la compaa s existe un seguro para salvaguardar las Propiedades, Plantas y
Equipos.
27. La empresa s identifica el equipo al momento de la adquisicin como un activo fijo
28. La empresa s cuenta con formularios para el retiro de Activo Fijo.
29. La empresa cuenta con polticas y procedimientos para la seleccin de los
proveedores.
30. La empresa obtiene los comprobantes que garantiza los proveedores han enviado la
mercanca solicitada.
31. La empresa cuenta con medidas de seguridad de los documentos por pagar contra
robo o prdida por incendio
32. Las deudas adquiridas con proveedores son canceladas dentro de los plazos
acordados.
33. Existe una evaluacin peridica de las cotizaciones realizadas por los proveedores.
34. Existe una persona responsable de registrar y verificar los compromisos que se
tengan con proveedores.
35. La entidad si cuenta con registros adecuados y actualizados de la integracin del
capital
36. En la empresa s han realizado aumentos de capital social.
37. En las escrituras s se hace constar la forma de pago del aumento acordado.
38. En la entidad s existen registros de la emisin de ttulos que amparen las partes del
capital social.
39. En la compaa s se informa oportunamente a la oficina de contabilidad los acuerdos
de los accionistas.
40. Todas las modificaciones al capital s estn basadas en decisiones de la Asamblea de
Accionistas.
41. En la empresa s se analizan los efectos econmicos y financieros antes de optar por
un aumento de capital.
42. La empresa emplea los resultados acumulados para compensar prdidas de ejercicios
anteriores
43. La empresa registra todos los acuerdos tomados por los accionistas que han tenido
efecto en los resultados acumulados
44. La empresa realiza las Asambleas de Accionistas para tomar acuerdos sobre
compensacin de prdidas
24
Auditora Aplicada

45. La empresa cuenta con un expediente por separado para el control e integracin anual
de las mismas
46. La empresa, durante el ejercicio realiza reclasificaciones de cuentas que afectan a los
resultados acumulados
47. La empresa tiene como poltica de dividendos que las utilidades disponibles
corresponden a las utilidades despus de la detraccin de la participacin de los
trabajadores, los impuestos de Ley y la Reserva legal que pudieran corresponder
48. En la entidad s se piden garantas para ventas al crdito.
49. La empresa otorga promociones para las ventas al crdito.
50. La compaa s cuenta con un registro que separe las ventas al crdito y al contado.
51. En la empresa s se comparan los duplicados de las facturas con las anotaciones en el
Registro de Ventas.
52. Los despachos s se atienden en base a las rdenes de venta, guas de remisin,
debidamente aprobadas por el jefe de ventas.
53. La empresa enumera por anticipado, en forma impresa y consecutivamente las
rdenes de venta.
54. En la entidad s se conservan las facturas anuladas de recepcin para devoluciones
de las ventas
55. En la empresa no es independiente el departamento de crdito que el departamento
de ventas
DEBILIDADES
1. En las operaciones en moneda extranjera no se aplica en tipo de cambio publicado en
la SBS.
2. La empresa no compara el total recaudado en el da con las de otras tiendas,
enviando reportes diarios al gerente de tienda, detallando la captacin de da.
3. Los clientes no utilizan con frecuencia las tarjetas de crdito como medio de pago.
4. La empresa no verifica los lmites de crdito otorgados.
5. La empresa no cuenta con un funcionario apropiado que revise peridicamente las
cuentas vencidas.
6. La empresa no enva estados mensuales a todos los clientes.
7. No se han establecido polticas que permitan realizar constantes revisiones de la
mercadera para verificar su estado
25
Auditora Aplicada

8. En la entidad no se registran los resmenes de los movimientos de inventarios en los
libros oficiales de la Empresa.
9. En la compaa no existen procedimientos para identificar existencias daadas,
obsoletos o de poco movimiento.
10. En la empresa no se encuentran las mercaderas debidamente protegidas contra
incidentes.
11. En los ltimos aos s se han embargado activos fijos.
12. En la entidad no se han realizado revaluaciones de Activo Fijo.
13. Los anticipos a proveedores no son autorizados y cancelados en su oportunidad
14. La empresa no realiza un control constante y efectivo sobre vencimientos y Pagos.
15. La empresa no verifica los lmites de adquisiciones al crdito.
16. Las deudas con proveedores no son debidamente autorizadas por un funcionario de
nivel superior.
17. El reparto de utilidades no se hace segn escritura de constitucin.
18. No concuerdan los resultados presentados con las declaraciones presentadas a la
administracin tributaria.
19. La empresa no tiene como poltica afectar las Reservas legales y facultativas para
evitar tener resultados acumulados negativos.
20. Los resultados acumulados se han visto incrementados por la falta de distribucin de
participacin de los trabajadores.
21. La empresa no lleva un detalle de la evolucin de los resultados acumulados por ao.
22. Los precios para la facturacin de las mercaderas vendidas no se obtienen de la lista
debidamente autorizada
23. En la empresa no se efectan anlisis estadsticos por productos, lneas de productos,
etc.
26
Auditora Aplicada
RECOMENDACIONES
1. Revisar constantemente que se utiliza el tipo de cambio a la fecha de la operacin.
2. Comparar los consolidados de las diferentes tiendas, y as saber quien tiene
mayor produccin.
3. Dar a conocer al cliente los beneficios y/o ventajas del uso de tarjetas de crdito.
4. Establecer los lmites de crdito y designar a un trabajador el control de los
crditos otorgados.
5. Designar a un funcionario apropiado la revisin peridica de las cuentas vencidas,
6.
7.
8.
9.
de tal manera que se ejerza un control adecuado de estas.

Realizar resmenes de los movimientos de inventarios de la empresa.
Constatar e identificar las mercaderas daadas y obsoletas.
Asegurar las mercaderas contra incidentes.
La Gerencia de la entidad debe disponer la realizacin de toma de inventarios de
los productos existentes en almacn.

10. Cumplir con el pago de compromisos a tiempo para evitar que sean embargados
los activos fijos.
11. Revaluar aquellos activos fijos que estn totalmente depreciados segn los
registros y que an estn operativos.
12. Designar a un funcionario apropiado el control constante y efectivo sobre los
vencimientos y pagos.
13. Designar a un funcionario apropiado el control de los lmites de las adquisiciones
al crdito.
14. La gerencia de la empresa debe implementar un control por parte de funcionarios
de nivel superior para la autorizacin de obligaciones con proveedores.
27
Auditora Aplicada

15. La gerencia de la empresa debe coordinar con el personal correspondiente para
que la autorizacin de los anticipos y su cancelacin se efecten oportunamente.
16. Revisar la informacin antes de enviarla a la Administracin Tributaria.
17. Afectar las Reservas legales y facultativas para evitar tener resultados acumulados
negativos, teniendo en cuenta lo establecido en la Ley General de Sociedades.
18. Los resultados acumulados se han visto incrementados por la falta de distribucin
de participacin de los trabajadores.
19. Realizar un registro de la evolucin de los resultados acumulados por ao.
20. Elaborar una lista debidamente autorizada con los precios de los productos como
orientacin para la facturacin al momento de la venta de los mismos.
21. Realizar un anlisis estadstico por producto, lneas de productos, etc.
22. En la entidad las hojas de los libros y/o registros contables no estn debidamente
foliadas, selladas y contienen caracteres adicionales.
23. Al momento de legalizar los libros y/o registros contables revisar que coincida
28
Auditora Aplicada
GLORIA S.A.
INFORME DE AUDITORIA
29
Auditora Aplicada
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los seores Accionistas
Empresa GLORIA S.A.
Hemos auditado el Balance General de la Empresa GLORIA S.A. al 31 de Diciembre de
2011 y el correspondiente Estado de Ganancias y Prdidas, de Cambios en el Patrimonio
Neto y Flujos de Efectivo por el ao terminado en esa fecha, as como el resumen de
polticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros
La gerencia general de la empresa GLORIA S.A., es responsable de la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye: disear,
implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros para que estn libres de representaciones errneas
de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las
polticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de
acuerdo con las circunstancias.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros
basada en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos
con requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una
seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones errneas
de importancia relativa.
Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin
del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones errneas de
importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin
de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno pertinente de la empresa en
la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear
procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propsito
de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la empresa. Una
30
Auditora Aplicada

auditora tambin comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados
son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables,
as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.
Opinin
Al 31 de Diciembre de 2011 la empresa no ha registrado demasiadas cantidades sobre
cuentas por cobrar comerciales, Inventarios, Propiedad Planta y Equipo, sobregiros y
Prstamos bancarios, Patrimonio Neto. Estas prcticas no son concordantes con
principios de contabilidad generalmente aceptados y han tenido el efecto de acrecentar
inapropiadamente los resultados de las operaciones del ejercicio 2011, distorsionando la
informacin financiera de la empresa al terminar dicho ao.
En nuestra opinin, debido al efecto del asunto indicado en el prrafo anterior, los estados
financieros adjuntos no presentan razonablemente la situacin financiera de la Empresa
GLORIA S.A. al 31 de diciembre del 2011, ni los resultados de sus operaciones al ao
terminado en esa fecha, con los principios de contabilidad Generalmente Aceptados.
Tumbes, Per
25 de Setiembre de 2012
Refrendado por:
--------------------------------------------Auditoras de Negocios SAC
31
Auditora Aplicada

Auditoria Aplicada - I Emp - Privada

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6. Existe algn tipo de seguro para salvaguardar las

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9. Se han embargado activos fijos en los ltimos

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Existen polticas y procedimientos para la seleccin

Se obtienen los comprobantes que garantizan los

Los anticipos a proveedores son autorizados y

Existe un control constante y efectivo sobre

Se verifican los lmites de adquisiciones al crdito?

Existen medidas de seguridad de los documentos

Las deudas adquiridas con proveedores

Existe una evaluacin peridica de las cotizaciones

Las deudas con proveedores son debidamente

Existe una persona responsable de registrar y

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