Cartilla de Casos 2015 - 1ra Parte

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN
- FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS -
CONTABILIDAD I INTRODUCCIN AL SISTEMA DE

INFORMACIN CONTABLE
CUADERNO DE CASOS
PRIMERA PARTE
(CASOS 1 AL 20)
- CICLO LECTIVO 2015 -

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ASIGNATURA: CONTABILIDAD I - ISIC
- CASO N 1 1. SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

2. Programa Analtico: Modulo 1
3. Bibliografa: Captulos 1, 2, 3, 4, y 6 del libro El Sistema de Informacin Contable.
4. Objetivos: Incorporacin de conceptos bsicos previos al aprendizaje de lo
relacionado con la tcnica contable propiamente dicha, necesario para la adquisicin
de un lenguaje tcnico por parte del alumno y su ubicacin en la materia y en las
ciencias econmicas.
5. Habilidades: Se buscar enfatizar respecto a determinadas habilidades
intelectuales, personales e interpersonales, tales como comunicacin oral y
escrita, escuchar, leer y redactar eficazmente, comprensin de textos, preguntar y
razonar, anlisis crtico, logrando una permanente adaptacin a los cambios por
parte del alumno.
6. Conocimientos adquiridos: Comprensin de la terminologa bsica contable.
7. Consignas: Clase expositiva-dialogada con lectura, interpretaciones y aplicacin
terico-prctica a cargo del docente y alumnos.
Pedro Mnaco y Lorenzo Esquivel son dos amigos que trabajaban en relacin de
dependencia en una empresa dedicada a la distribucin de energa elctrica. Ambos se
sentan postergados en su crecimiento laboral y cada vez que se reunan compartan el sueo de
desarrollar juntos una actividad comercial, un propio emprendimiento.
En este sentido, siempre decan qu bueno sera tener nuestra propia empresa. Soaban
con tener un negocio propio de venta de telefona mvil y servicios vinculados.
Maduraron esta idea y un da decidieron acogerse a un retiro voluntario que la empresa
ofreca dado que el monto de dinero que recibiran entre ambos ms ahorros personales les
permitira iniciar el proyecto que juntos tenan.
1. Si pensamos en el anhelo de Pedro y Lorenzo, que objetivos consideran
los impulsaban a soar con la empresa propia. (Pg. 23 y 24 del libro S.I.C.).
Pedro y Lorenzo, al concretar la desvinculacin laboral en la empresa donde
trabajaban, deciden que era el momento oportuno para iniciar aquel proyecto en comn que
tanto deseaban, contaban con el dinero necesario y coincidan en el objeto a desarrollar y el
objetivo del mismo.
2. Desde tu punto de vista como alumno y teniendo en cuenta la lectura
bibliogrfica, a que nos referimos con objeto y objetivo?
Los amigos eran conscientes que desarrollar un propio emprendimiento requera de una
planificacin y estrategia muy cuidadosa, no era lo mismo trabajar en relacin de
dependencia que tener una propia empresa y para ello deciden consultar al C.P.N. Juan Garca.
Reunidos en el estudio del Cr. Garca y luego de que los amigos le transmitiesen el
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proyecto, el contador les explica que los objetivos de la empresa que van a desarrollar no
solo deben estar vinculados a la maximizacin eficaz, eficiente y sustentable de las utilidades,
sino que tambin deben estar vinculados a una misin de servicio y funcin social.
Para ello el Cr. Garca le pregunta a Pedro y a Lorenzo si tenan en claro las condiciones
que deba cumplir la organizacin como sujeto activo del sistema integrado de informacin.
3. A qu condiciones se refera el Cr. Garca. (Pg. 26).
Lorenzo le pregunt al contador a que se refera con eso de estar vinculados a una misin
de servicio y funcin social.
El Cr. Garca les respondi que hoy en da no es posible considerar ningn tipo de
actividad vinculada con la organizacin y la sociedad donde esta se desenvuelve sin vincularla
con el concepto de responsabilidad o compromiso social empresario.
4. Podras ampliar la explicacin del Cr. Garca referida al concepto de R.S.E.
(Pg. 31 a 33).
El contador continu explicndoles que toda empresa requiere permanentemente de la
toma de decisiones y control de gestin en dicha organizacin, para lo cual es necesario contar
con un adecuado sistema de informacin contable (SIC).
Los amigos le pidieron al contador que explicase que es un sistema de informacin
contable, que basamento tiene, que hace el SIC y cul es su objetivo.
5. Podras responder las preguntas que los amigos le hicieron al contador? (Pg.
38).
Luego de responder las preguntas, el Cr. Garca les explica que el estudio del SIC se
desarrolla dentro de marcos de referencia, algunos desde un enfoque externo y otros desde un
enfoque interno.
6. Cules son los marcos de referencia a los que se refiere el contador? (Pg. 39,
40).
A esta altura de la reunin, los amigos Pedro y Lorenzo ya tenan ms en claro sobre las
inquietudes que los haban llevado a reunirse con el Cr. Garca. Al observar esto el contador
contino explicndoles sobre las caractersticas que deba reunir la organizacin que
constituiran.
7. Puedes explicar qu tipo de organizacin constituirn los amigos y que
caractersticas tendr la misma? (Pg. 63 a 65).
Pedro y Lorenzo, con todas las explicaciones recibidas comprendieron que poner en marcha
una empresa requera algo ms que un anhelo o sueo, exiga mayores compromisos. Frente a
este desafo y responsabilidad les inquiet saber tambin cual sera el rol que tendra el Cr.
Garca dentro de la organizacin al contratar sus servicios profesionales.
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8. Podras explicar el rol del profesional contable en toda organizacin y cul

es el papel que debe tener el mismo? (Pg. 44 y 45).
Despus de responder a la inquietud planteada por los amigos, el contador les explico que la
organizacin una vez en funcionamiento empezar a generar actos o hechos econmicos
que vincularan recursos y fuentes los que estarn en constante movimiento y variacin tanto
cualitativa como cuantitativamente.
En este punto el Cr. Garca puso atencin en el SIC y en los actos o hechos econmicos que
realizan las organizaciones.
9. Puedes explicar el marco operacional del SIC y que es una SON? (Pg. 93 a 95).
Para poder profundizar y ampliar estos conceptos el contador les propuso a Pedro y Lorenzo
una nueva reunin y les sugiri que para reforzar los conceptos explicados lean los captulos 1, 2,
3, 4 y 6 del libro El Sistema de Informacin Contable, del Profesor Hctor Carlos
Ostengo, bibliografa que es utilizada en la Facultad de Ciencias Econmicas de la U.N.T.,
texto que les facilit prestndoles de su biblioteca personal.

- CASO N 2 1. MARCOS: LEGAL, OPERACIONAL Y TEMPORAL DEL SIC

2. Programa Analtico: Modulo II y III
3. Bibliografa: Captulos 4, 6, 7 del libro El Sistema de Informacin contable
relacionado con la tcnica contable propiamente dicha necesaria para adquisicin de
un lenguaje tcnico por parte del alumno y su ubicacin en la materia y en las
ciencias econmicas.
5. Habilidades Generales: Se lograra enfatizar la capacidad de anlisis y
asimilacin de conceptos, la capacidad de comprensin y sntesis, y el desarrollo del
pensamiento lgico.
6. Conocimientos adquiridos y Habilidades Especficas: Lenguaje contable y
marcos de referencia del SIC, enfatizar habilidades tales como escuchar, leer y
redactar eficazmente, logrando una permanente adaptacin a los cambios, por
parte del alumno.
7. Consignas: Clase expositiva-dialogada, con lectura, interpretacin y aplicacin
Pedro Mnaco y Lorenzo Esquivel (ver caso 1) continan recabando informacin con el
fin de cumplir su sueo, de desarrollar una actividad comercial juntos. En su afn de alcanzar
dicha meta, recurren en forma permanente a su asesor tcnico el Cr. Juan Garca que
responde a todos sus interrogantes e inquietudes con mucha precisin. Le piden que les
recuerde brevemente el marco legal a que hizo referencia anteriormente, el Cr. Garca les dice:
est referido al encuadramiento legal del S.I.C., donde encontramos normas tales como Cdigo
de Comercio y la Ley de Sociedades Comerciales, ambos vinculados con el Derecho Comercial.
Por ejemplo:
1- A los actos o hechos econmicos que realizan las Organizaciones, el Cdigo de Comercio
los denomina ACTOS DE COMERCIO Art 8 Inc.1.
2- El Cdigo de Comercio denomina a las organizaciones con las caractersticas
mencionadas con el nombre de COMERCIANTES y los define en su Art. 1.
3- Otro dato importante vinculado con el marco legal, es la voluntad que tuvieron Uds. de
integrarse, ya que no contaban con los recursos suficientes individualmente, para poder lograr
los objetivos que se propusieron, teniendo en cuenta el objeto determinado. Surge as la figura
jurdica independiente de los individuos que la componen, o sea, la Sociedad Comercial,
definida en el Art. 1 de la Ley de Sociedades Comerciales.
Al terminar con esta explicacin, les pide que consulten sobre el significado de los trminos
Objeto y Objetivo de la Organizacin que van a constituir y les propone que lean el captulo
6 donde podrn identificar los actos o hechos econmicos que realiza un ente u organizacin:
1. Podras dar al menos 10 ejemplos de actos o hechos econmicos vinculados a
un EE (actividad comercial) y encolumnarlos? - Pg. 94
A partir de este listado Pedro y Lorenzo observaron que la Secuencia Operativa Normal
(SON) no se realizaba en forma secuencial, o sea, compra, pago de la compra, venta y cobranza
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de la venta, sino que stas se superponen, se entremezclan, dejando de ser secuenciales.

2. Cmo estn vinculados? - Pg.95
3. Cmo se clasifican? - Pg. 95
Pedro le comenta a Lorenzo que escucho al contador hablar de Empresa en Marcha, pero
para salir de la duda, se remiten al libro del Prof. Ostengo Pg. 99, y encuentran lo siguiente:
Empresa en Marcha, o sea, la Organizacin que se encuentra en constante
movimiento y evolucin.
El Cr. Garca al ver el inters que despert este concepto les comenta que Empresa en
Marcha est muy relacionado con el marco operacional que vieron recientemente y que: por
cada hecho econmico, la Organizacin cambia- cualitativa y cuantitativamente su estructura
econmica y financiera.
Los futuros socios, muy ansiosos, le consultan al Contador cmo podrn hacer para leer el
flujo de datos que generarn los H.E. una vez que comiencen su actividad, este les recomend
la lectura del captulo 7 de Marco Temporal y les adelant que para ello es necesario
primero conocer las distintas formas de leer la informacin:
1. Instante de Tiempo: se denomina al corte en el tiempo, donde se informa la
situacin de la organizacin en ese instante de tiempo.
2. Momento de Tiempo: es el lapso de tiempo transcurrido entre dos instantes de
tiempo
4. Podras dar 2 ejemplos de cada uno?
Continua explicndoles que para analizar la evolucin de la organizacin se comparan los
instantes de inicio y cierre y que a este perodo transcurrido entre esos dos instantes se lo
denomina Ejercicio Econmico. Ayudemos a Pedro y Lorenzo a comprender estos conceptos:
5. Lea los siguientes puntos y exprese qu diferencia hay entre: Lectura
Actual y Lectura Retrospectiva
6. Indicar la duracin mxima del Ejercicio Econmico y su fundamento.

- CASO N 3 1. MARCO SISTMICO DEL SIC

2. Programa Analtico: Modulo II
3. Bibliografa: Captulo 8 del libro El Sistema de Informacin contable
relacionado con la tcnica contable propiamente dicha necesaria para adquisicin de
un lenguaje tcnico por parte del alumno y su ubicacin en la materia y en las
ciencias econmicas.
5. Habilidades Generales: Se lograra enfatizar la capacidad de anlisis y
asimilacin de conceptos, la capacidad de comprensin y sntesis y el desarrollo del
pensamiento lgico.
6. Conocimientos adquiridos y Habilidades Especficas: Lenguaje contable y
marcos de referencia del SIC, enfatizar habilidades tales como escuchar, leer y
redactar eficazmente, logrando una permanente adaptacin a los cambios, por
parte del alumno. Compromiso tico.
El Cr. Juan Garca (ver caso 1 y 2) les pide a Pedro y Lorenzo que unan algunos conceptos
comentados anteriormente, tales como la organizacin como Empresa en Marcha,
realizando actividades o actos habituales con el objetivo de maximizar sus utilidades, produce
datos necesarios y relevantes que sistematizndolos producen informacin contable procesada.
1. Podras indicar como se denomina al conjunto de datos necesarios y
relevantes? y explicar estas 2 caractersticas? (ver tem 2.2 del captulo 1)
2. La informacin contable procesada para qu sirve?
Contina explicndoles el marco sistmico y les comenta que una vez realizado el estado
Econmico Financiero inicial y establecida la fecha de inicio del Ejercicio Econmico, se
registrarn las operaciones econmicas financieras (o.e.f.) que realice la organizacin. Para
ello, deben conocer en qu consiste el Proceso Contable para implementar un Sistema de
Informacin.
Les explica que el proceso contable es una tcnica de registracin que realiza un proceso
de sntesis a travs de dos acciones bsicas: analoga (conceptos homogneos) y aditividad
(agregacin o suma) y se alimenta de datos necesarios y relevantes.
Pedro le dice al Contador que no le queda claro este concepto, as que el Cr. Garca resume
su exposicin en: un proceso contable es una tcnica de registracin que realiza la sntesis de
la informacin a travs de la agregacin (aditividad) de los datos brutos clasificados por
conceptos homogneos (analoga), previamente tipificados y le recomienda leer el
captulo 8 Marco Sistmico para comprender mejor que el Sistema de Informacin debe
contar con un conjunto de herramientas, tcnicas y procedimientos especficos y con un lenguaje
propio, para transformar los datos brutos en datos elaborados o tiles. Este proceso de
transformacin tiene:
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1- Un conjunto de herramientas: soportes de la informacin y

2- Un conjunto de acciones: tareas que se desarrollan durante el proceso de
sntesis.
Adems reconoce 3 etapas perfectamente diferenciadas:
1) PRIMERA ETAPA - CAPTACIN DEL DATO
a- ACCIONES: Captar datos brutos - Informacin contable procesable
b- HERRAMIENTAS: Soporte de entrada: Formulario + Datos = Comprobante
2) SEGUNDA ETAPA - PROCESO CONTABLE PROPIAMENTE DICHO
Elaboracin de la informacin contable procesable para ser transformada en procesada:
a- ACCIONES: Clasificar-Calcular-Registrar informacin contable procesable Almacenar:
Informacin Contable Procesada.
b- HERRAMIENTAS: Soportes de almacenamiento: Cuentas y Registros.
3) TERCERA ETAPA - SALIDA DE LA INFORMACIN PROCESADA
Se pone a disposicin de los usuarios la informacin procesada, til para la toma de
decisiones y control de gestin
a- ACCIONES: Preparar - Ordenar - Control de Calidad - Exteriorizacin
b- HERRAMIENTAS: Soportes de salida: Prebalance, Reportes y Estados Contables
3. Podras presentar grficamente estas 3 etapas? Ver pg. 110
Concluida la explicacin de los marcos de referencia necesarios para el desarrollo de la
actividad del EE, el Cr. Garca les pide a Pedro y Lorenzo que definan el objeto a desarrollar
e inicien sus actividades siguiendo paso a paso el PROCESO CONTABLE, para que implementen
en la empresa un Sistema de Informacin Contable.

- CASO N 4 1. LA IGUALDAD INVERSIN - FINANCIACIN

2. Programa Analtico: Mdulo III
3. Bibliografa: Captulos 4, 9 y 10 del libro El Sistema de Informacin Contable.
4. Objetivos: Incorporacin de conceptos bsicos previos al aprendizaje de la tcnica
contable propiamente dicha; terminologa bsica contable y definiciones conceptuales
relacionadas con la igualdad Inversin - Financiacin.
5. Habilidades: Escuchar, interpretar, aprender e internalizar definiciones
conceptuales sobre inversin y financiacin. Capacidad de preguntar, discutir, y
razonar sobre la importancia del planteo previo de un enfoque econmico y su
diferencia con el enfoque contable. Reconocer las caractersticas de los recursos y las
fuentes identificando y distinguiendo recurso propio o de terceros. Razonar sobre
las decisiones de inversin y de financiacin, su vinculacin e importancia para llegar
a la mezcla ptima de inversin y mezcla eficiente de financiacin a travs de
un pensamiento lgico y anlisis crtico. Aprender el lenguaje contable vinculado a
la estructura recursos- fuentes y vinculado al mbito de los negocios.
6. Conocimientos adquiridos: Importancia y necesidad de los recursos,
caractersticas y clasificacin. Caractersticas y diferencias entre fuente propia y
de terceros. Enfoques conceptuales de la teora contable vs. la teora econmica. La
igualdad inversin-financiacin, su caracterstica dinmica, variaciones y efectos.
Importancia de las decisiones de inversin y decisiones de financiacin en la toma de
decisiones.
Julia Montes tiene un micro emprendimiento de carteras artesanales que comenz dos aos
atrs. En sus inicios venda solo a familiares y amigas, pero en los ltimos meses al abrir su
pgina en Facebook sus productos adquirieron mucha difusin y tuvo gran aceptacin del
pblico, lo que aument su cartera de clientes. Julia empez a vender en ferias de diseo y
haca Showroom (demostraciones) en su departamento dos veces al mes, con lo cual la
demanda aument considerablemente; as empez a dar vueltas en su cabeza la idea de abrir
un local de venta al pblico con lo que obtendra mayores ganancias.
1. Qu objetivo motiva a Julia a encarar este proyecto? Cmo piensa
lograrlo? (Pg.63)
A pesar del crecimiento de su emprendimiento, Julia no se senta preparada para embarcarse
sola en este proyecto y tampoco dispona de medios suficientes para montar el negocio; por esa
razn llam a su amiga Laura Salas, una contadora muy emprendedora que ya tena dos locales
de venta de ropa en el Shopping El Solar.
Las amigas se reunieron y Julia propuso que se unieran en sociedad para abrir el
negocio juntas, ya que no se animaba a hacerlo sola porque no tena fondos suficientes, ni la
experiencia como para realizarlo por su propia cuenta. Luego de escuchar la idea, Laura
acept feliz la propuesta.

2. Cmo eran los recursos de Julia con relacin al proyecto? Qu

caractersticas tiene la sociedad que piensan formar? (Pg. 64 y 65)
Tomada la decisin de encarar este proyecto, Laura y Julia realizaron dos listados, por
un lado el detalle de todos los recursos que necesitaban para el negocio; y por otro lado los
recursos que ambas disponan para aportar a la sociedad:
Recursos necesarios
Dinero en Efectivo
Mercaderas
Muebles y estanteras
Computadora
Local Comercial
TOTAL
Valor en $
17.000
25.000
18.000
6.000
90.000
156.000
Recursos disponibles
Dinero en Efectivo
Mercaderas
Rodados (moto)
Valor en $
20.000
16.000
8.000
TOTAL
44.000
3. Lea la definicin de recursos y las caractersticas de los mismos. Clasifique

los recursos mencionados segn su vinculacin al objeto, su caracterstica fsica y
su permanencia. (Pg. 112 a 115)
Las amigas se pusieron a analizar ambos listados. Laura explic a Julia que el primero
responda a un Enfoque Econmico, en cambio el segundo tena un Enfoque Contable.
4. Qu caractersticas tiene cada enfoque, en qu difiere la Teora Contable
de la Econmica y cmo se complementan? (Pg. 125 a 127)
Ambas tenan claro cules eran los recursos que necesitaban, lo que deban analizar ahora
era cmo obtenerlos. Laura explica que si van a incorporar un recurso en propiedad siempre
hay alguien que lo provee, una fuente, pueden ser ellas mismas como propietarias o pueden
obtenerlo de algn tercero; lo importante era buscar la fuente ms eficiente de financiacin de los
recursos, y realiz el siguiente esquema para Julia:
RECURSOS = FUENTE DE TERCEROS + FUENTES PROPIAS
Laura indic que tenan distintas opciones para conseguir los recursos que faltaban, por
ejemplo en el caso de las estanteras y amueblamientos podan pedir un prstamo en el banco
para comprarlos, o podan adquirirlos directamente al proveedor de manera financiada e ir
pagando en cuotas.
5. Clasifique las fuentes de los recursos e indique en el ejemplo planteado cmo
es la decisin de financiacin en cada caso. (Pg. 116 a 118)
En resumen, dice Laura, siempre hay un equilibrio entre recursos y fuentes, y se presenta la
siguiente relacin de causalidad:
RECURSOS
FUENTES DE 3 + FUENTES PROPIAS
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APLICACIN DE LOS RECURSOS

INVERSIN
ORIGEN DE LOS RECURSOS
FINANCIACIN
Para concluir Laura mir a su amiga y le plante lo siguiente:

- Es muy importante para que este negocio funcione que nosotras, como
propietarias, analicemos cuidadosamente las decisiones a tomar para lograr la mezcla ptima
de Inversin y la mezcla eficiente de financiacin.
6. A qu se refiere Laura con esta afirmacin? (Pg. 120)
Luego de la explicacin, Julia segua con una duda:
- Lau, no entiendo, si nosotras no podemos proveer el recurso, y lo hace una fuente
de terceros como ser el Banco, ellos tambin pasaran a ser socios de nuestra empresa?
Tienen derecho sobre el recurso que nos dan?
- No Juli, cualquiera sea la fuente de los recursos una vez que se reciben en propiedad
ya pertenecen a la empresa, son recursos propios, y como organizacin tenemos libre
utilizacin y disponibilidad sobre los mismos. Adems nuestros derechos como propietarias
son distintos al derecho de los terceros.
7. Puede ampliar la explicacin de Laura? Para ello indique qu se
entiende por Teora de la Intangibilidad de la Estructura Contable y seale el lmite
entre las fuentes. (Pg. 122 a 124)
Julia y Laura realizaron varias reuniones para definir cuestiones operativas, como ser el
estilo que iban a darle al negocio, la zona comercial donde preferan abrirlo, cmo se iban
a distribuir los horarios de atencin al pblico, etc.; y el 01/01/2012 dan comienzo a su
sociedad aportando los recursos que tenan disponibles. Esta fecha marca el instante de inicio de
la actividad de su empresa, la cual deciden llamar Las Amigas.
1) El 20/01/2012 Las Amigas adquiere en Garbarino una computadora a $ 6.000 en 18
cuotas a pagar a partir de abril 2012. Eligen este proveedor porque les brindaba la
financiacin ms conveniente.
2) El 01/02/2012 consigue un prstamo en efectivo del Banco Ro por la suma
de$50.000. Destina $ 20.000 a la compra de muebles y estanteras, y $ 15.000 en materia
prima y materiales para la fabricacin de carteras.
3) Con respecto al local comercial las socias deciden alquilar a una inmobiliaria un local
que consiguieron con excelente ubicacin en zona cntrica. El 15/02/2012 se firma el
contrato de alquiler por dos aos y con vigencia inmediata, por la suma de $ 3.500 mensuales.
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Las Amigas tambin cuenta con un depsito que pertenece a Manuel, padre de Laura. Para
apoyar a su hija, Don Manuel les ofreci el uso de este espacio en caso que necesitaran guardar
mercadera; pero solo durante el primer semestre del ao 2012 ya que en ese periodo
estara desocupado y no lo necesitaba. El depsito est valuado en $ 84.000.
Con todo lo aprendido hasta aqu Julia se plantea lo siguiente: Si vamos a utilizar el local
que alquilamos para desarrollar la actividad, como as tambin el depsito que nos presta
Don Manuel los mismos forman parte de la Inversin?
8. Indique lo que respondera en el lugar de Laura.
El 01/03/2012, con el negocio ya acondicionado Las Amigas abre sus puertas al pblico e
hicieron un brindis de inauguracin con familia y amigos.
9. Presente la estructura recursos - fuentes al instante de inicio 01/01/2012 y
desarrolle la misma hasta el 01/03/2012.
10. Identifique los recursos y fuentes involucrados en cada operacin y clasifquelos.
11. Analice en cada fecha los tipos de decisiones tomadas por la empresa en
relacin a su financiacin.
Transcurrido un ao, al instante de cierre Laura realiz un detalle de la situacin de Las
Amigas al 31/12/2012:
Dinero efectivo en Caja
28.500
Dinero en Bancos
31.000
Cuentas a cobrar a clientes
44.500
Mercaderas
76.000
Deudas con Bancos
13.000
Deudas con Entidad Financiera
12.000
Deudas con Proveedores
35.000
12. Presente la Estructura recursos-fuentes al cierre. Si las socias no

realizaron aportes ni retiros durante el ao Cul es la causa del aumento de las
fuentes propias?
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- CASO 5 1. IGUALDAD INVERSIN - FINANCIACIN

2. Programa Analtico: Modulo III
3. Bibliografa: Captulos 9 y 10 del libro El Sistema de Informacin Contable.
4. Objetivos: Iniciar a los alumnos a la adquisicin de un lenguaje tcnico en la
disciplina. Comprender los conceptos generales de RECURSOS Y FUENTES y su
ubicacin en la materia y en las ciencias econmicas.
5. Habilidades: Se lograra enfatizar respectos a determinadas habilidades
personales y sociales, tales como escuchar, leer y redactar eficazmente - Adquirir
un lenguaje tcnico -Manejo de los textos bibliogrficos - Anlisis e interpretacin
del caso - Transferir los contenidos conceptuales a distintos tipos de situaciones Motivar el pensamiento de un desarrollo estratgico para resolver situaciones
contables - Comprender o valorar la utilidad del concepto: Recursos y Fuentes,
para el ejercicio de la profesin - Poder encontrar o identificar los conceptos
fundamentales para desarrollar el practico
6. Conocimientos adquiridos: Anlisis de recursos y fuentes. Manejo bsico de la
igualdad contable.
7. Consignas: Para resolver en casa en forma grupal, con posterior monitoreo por
parte del docente - Conformar un grupo de trabajo de no ms de seis integrantes
- Realizar una lectura global del caso, discutir, dialogar y resolver las consignas Anotar las dudas que se le presenten y consultar luego en clase.
En el mes de Junio de 2013, decid hacer un emprendimiento comercial, tenia RECURSOS
o sea los medios necesarios para cumplir mis objetivos, los mismos son: Pantalones
valor: $300.000.- y Efectivo $200.000.-, mi contador me dice que los recursos con que dispona
no eran los suficientes, pero que eso no me deba preocupar, pues haba una forma de obtenerlos.
Me aconseja formar una sociedad y as con el aporte de los socios, lograra tener:
una mezcla ptima, en cantidad y calidad de recursos que permita a la organizacin
lograr sus utilidades. (ver Pg. 111 - Fig. 38) Sistema de Informacin Contable - Prof. H.
Ostengo.
A estas decisiones sobre los recursos, las denominamos decisiones de. En tal
sentido, me pongo en contacto con un amigo que tiene una Camioneta cuyo valor es de $150.000.y un Local valuado en $500.000.- y con gusto acepta mi propuesta de conformar la sociedad.
(ver Pg. 64).
Se puede deducir que todos los recursos provienen de una fuente, en este caso la
fuente seriamos ambos socios.
Con las FUENTES debemos determinar la mezcla en cantidad y calidad, que permite a
la organizacin ser eficiente, en el sentido de economicidad en los costos de dichas
fuentes (ver Pg. 111), las que se denominan decisiones de..
Podemos decir que solo hay recursos cuando hay una fuente de financiacin que
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los provea. Surge la igualdad RECURSOS = FUENTES, igualdad que se mantendr durante
toda la vida de la organizacin.
Por lo tanto se debe presentar la igualdad Recursos = Fuentes, al inicio de la actividad
(Io), haciendo el detalle de la misma.
Qu condiciones deben tener los recursos para formar parte de la estructura?
La condiciones son libre y libre..y los llamamos
(ver Pg. 114 - Fig. 40) Sistema de Informacin Contable - Prof. Hctor Ostengo.
Clasifique los recursos y fuentes que se encuentran en la estructura inicial (ver
Pgs. 113 a 115) Sistema de Informacin Contable. Prof. H Ostengo.
Una vez que los recursos ingresaron a la organizacin en propiedad, podemos decir que se
los denomina.. del E. E. - (ver Pg. 114- Fig. 40) Sistema de
Informacin Contable - Prof. H. Ostengo
Iniciada la actividad, la empresa se pone en marcha y genera movimientos, desarrollemos
cada una de esas operaciones, presentando las estructuras de los recursos y las fuentes, segn sea
el caso, teniendo muy en cuenta que la igualdad siempre se mantiene.
Operacin 1: Decidimos alquilar un galpn para depsito. El mismo tiene un valor de
$ 1.000.000.- y por mes pagamos de alquiler $10.000.- Este recurso lo llamamos recursos
de.. (ver Pg. 114).
Cul sera la diferencia entre este recurso y los incorporados al inicio?
Cuando un recurso es tomado en propiedad, se trata de la Inversin de la organizacin y
para que se d esta situacin, se debe disponer siempre de una fuente de financiacin que genere
o permita realizar tal incorporacin.
A la igualdad podramos llamarla tambin: =
(ver Pgs. 116 y 121) Sistema de Informacin Contable - Prof. Hector Ostengo.
Me sirve este recurso en donde solamente tengo la libre utilizacin y no la
libre disponibilidad? (ver Pg. 114) A qu teora responde? (ver Pgs. 125 a 127).
Con esta operacin, puedo observar que los recursos propios siempre estn provistos por una
fuente o sea conserva la igualdad RECURSOS = FUENTES, en cambio los recursos de terceros
no ingresan a la estructura de recursos ni son considerados inversin.
Qu valor le asignamos? (ver Pg. 114 - Fig. 40)
En primer lugar no integran la.., en segundo lugar, su nica cuantificacin se
har por el valor del.. (ver Pg. 114- Fig. 40).
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Operacin 2: Aumento de los recursos financieros por $20.000.- (ver Pgs.

113/115), provisto por Fuentes de Terceros, donde la decisin de financiacin es independiente
a la decisin de inversin (ver Pgs. 115/119).
Es muy fcil confundir, recursos propios con fuentes propias, para sacarme las dudas,
el contador me recomienda consultar las pgs. 111 a 120 del Libro SIC del Prof. Ostengo
capitulo 9.
Operacin 3: Compramos recursos por $100.000.- relacionados al objeto y de
rpida movilidad, pagados con recursos de rpida movilidad en un 30% y el resto provisto por
fuentes de terceros por contraprestacin (Financiacin ligada a la Inversin) (ver Pg. 118).
Operacin 4: Se compran mercaderas por $30.000.- a un proveedor quien nos financia a 30
y 60 das. Clasifique los recursos y las fuentes utilizados
Son propios los recursos, a pesar que el ente los debe en su totalidad? (ver Pg.
116).
Operacin 5: Se solicita a un Banco un prstamo con garanta prendaria por $ 50.000.para comprar un motocarro, pagadero en dos aos.
Cmo ingresa a la organizacin teniendo garanta prendaria?
Operacin 6: Necesitamos comprar dos camionetas para hacer entregas a domicilio.
Ante esta situacin el Contador de la Empresa nos dice que tenemos dos alternativas:
a) comprar las mismas financiadas por una fuente de terceros donde la inversin se
encuentre ligada a la financiacin y
b) incorporar un nuevo socio para realice un aporte, ya sea en efectivo para comprar, o que
directamente entregue las camionetas a la empresa.
Elegimos la segunda. Por qu elegimos esta alternativa? Tendr que ver la
cancelacin de las fuentes? (ver Pg. 124)
Cmo serian en cada alternativa las decisiones de financiacin con
respecto a la Inversin?
Viendo los cambios de las estructuras en cada uno de los instantes, nos preguntamos cul es
la relacin entre el origen y la aplicacin de los recursos. Le pregunto a mi contador que
me informe cuales fueron las fuentes que financiaron algunos recursos, lo que me responde:
Los recursos una vez ingresados a la Organizacin, pierden ....
y lo que
realmente subsisten son los tienen sobre la
totalidad de los recursos. En otras palabras se pierde la relacin entre el.y
la.de los recursos. (ver Pg. 122)
15

La igualdad quedara:
RECURSOS = DERECHOS DE TERCEROS + DERECHOS PROPIOS
A esto se lo conoce como: de los RECURSOS
Despus de todos estos movimientos a los socios nos queda una duda:
Por qu a las fuentes permanentes se las denominan (ver Pg.
116) y a las transitorias se las denominan de (ver Pg. 117)?
16

- CASO 6 1. LA IGUALDAD CONTABLE - NATURALEZA DEL ACTIVO,

PASIVO Y PATRIMONIO NETO
2. Programa Analtico: Modulo V
4. Objetivos: Internalizar definiciones conceptuales sobre la igualdad recursos fuentes y vincularlas con las definiciones de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
5. Habilidades: Que el alumno desarrolle habilidades intelectuales logrando
entender conceptualmente la composicin del Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto,
como as tambin habilidades tcnicas y funcionales a travs del manejo de la
aritmtica y algebra en ciertos clculos a fin de comprender cabalmente el tema.
6. Conocimientos adquiridos: Manejar adecuadamente el lenguaje contable de
terminologa bsica como Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
terico-prctica de los conocimientos adquiridos a cargo del docente y alumnos.
Carlos Gmez y Susana Prez esposos y flamantes comerciantes del rubro Mercera debido
a un crecimiento impensado de su negocio, se vieron obligados a replantearse la formalidad del
mismo, y para ello recurrieron al Contador Pblico Nacional, graduado en la Facultad de
Ciencias Econmicas de la Universidad Nacional de Tucumn, Julio Bez, ya que necesitaban
informacin sobre el manejo de la empresa en crecimiento y tenan muchas dudas.
Sus Principales inquietudes eran saber que tenan, como se llamaba eso, como se poda
conformar la estructura econmica de la empresa, y si debido a este crecimiento que se
planteaba como progresivo, podran financiarse con terceros ajenos a la firma. Los esposos
saban que en miras al crecimiento proyectado deberan realizar inversiones y seguramente
endeudarse pero carecan de todo tecnicismo y queran prepararse para el cambio.
Segn lo planteado lo esencial era en este caso analizar conceptos tcnicos comprensibles
para los dueos de la mercera, que se deba formalizar como una sociedad y con ello llevar a la
elaboracin de balances comerciales, generando as informacin permanente respecto a la
evolucin de la empresa.
Para ello el contador recurri a dar primero definiciones de los recursos y las fuentes de los
recursos con los que cuenta todo ente, teniendo en cuenta que la existencia de recursos
prev siempre la existencia de fuente de esos recursos.
El CPN Julio Bez explic que una forma de razonar la igualdad contable es pensar que
contra estos recursos, denominados activos, hay derechos de otros, tales como proveedores
de mercaderas, proveedores de mano de obra (empleados por los sueldos adeudados),
proveedores de Dinero (los bancos por prstamos otorgados), proveedores de capital (los
17

accionistas y los propietarios) y un caso especial que es el fisco por los impuestos an no
pagados, denominado pasivos.
1. Podras presentar las distintas alternativas de la igualdad Recursos =
Fuentes y explicar las mismas, partiendo de la relacin causa-efecto (Pg. 129 y 130).
Como elemento primordial para analizar surge la idea de diferenciacin de activo, pasivo
y patrimonio neto, por lo que Julio busc clarificar estos conceptos partiendo de la igualdad:
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
El activo, explic, se define como el conjunto de bienes econmicos (bienes y
derechos cuantificables en UM monetaria) invertidos en propiedad por la organizacin y que se
reflejan en su sistema de informacin contable.
Por otro lado, prosigui aclarando que, a los derechos del activo se los denomina
pasivos con lo cual la igualdad queda expresada: Activos = Pasivos
Sin embargo, coment que el trmino pasivos es muy amplio y no distingue entre
los derechos de los propietarios y los terceros, como as tambin entre la intencin o no de
formar sociedad de los terceros respecto a los propietarios, con lo cual la expresin queda:
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Julio dijo entonces que el Pasivo son derechos sobre los recursos por parte de los terceros
de la organizacin mientras que el Patrimonio Neto representa derechos sobre los recursos por
parte de los propietarios de la organizacin.
2. Cmo relaciona la igualdad Recursos = Fuentes con los trminos Activo,
Pasivo y Patrimonio Neto (Pg. 130 y 131). A qu tipo de lectura responde la
igualdad de estos tres elementos?
Luego de esta introduccin mas tcnica tanto Carlos como Susana estaban en condiciones
de hablar con ms propiedad sobre algunos conceptos, pero no les quedaba muy en
claro la composicin del Activo.
3. Podras explicar bien este concepto al cual se refera el contador Julio y
relacionarlo con la figura 48 (Pg. 133).
El Contador afirm adems que se deba tener presente que el Activo debe reunir
dos requisitos esenciales: la libre utilizacin y la libre disponibilidad. Sin embargo, hay casos
particulares con respecto al derecho de propiedad y a la tenencia fsica a saber.
4. Podras explicar cules son los casos particulares a los que hace
referencia el Contador? (Pg. 134 y 135).
18

Adems plante en su explicacin que el Activo tiene una clasificacin bien amplia segn
los conceptos que abarca.
5. A continuacin realice la clasificacin completa del Activo (Pg. 135 y 136).
Para respaldar lo aprendido hasta aqu tanto el contador como los socios estuvieron
de acuerdo en armar un listado bsico de las necesidades reales de la empresa que
conformara el Activo de inicio en miras al crecimiento proyectado.
6. Podras armar un listado en funcin del contenido del Activo? (Pg. 136 y 137)
Luego se abord el tema de la financiacin del Activo a travs de Fuentes de Terceros
denominado Pasivo, el cual representa los derechos de Terceros sobre los Recursos de la
organizacin, los cuales se generan directamente e indirectamente, adems de ser pagados
y/o cancelados en tiempo y forma.
7. Podras explicar cundo se genera este derecho de terceros en forma
directa o indirecta? (Pg. 138).
Hasta aqu quedo claro dijo el contador: que los Activos son los bienes y derechos que
emplea la empresa para el desarrollo de su actividad y ellos se financian con derechos de
terceros (pasivos) y con derechos de los propietarios (PN), por lo que consider conveniente
profundizar el anlisis del Pasivo originado en forma directa por dos tipos de operaciones.
8. Analice lo planteado por el Contador y de ejemplos al respecto.
En el caso del Pasivo sin embargo podemos encontrar un contenido menos amplio a lo visto
para el Activo, ya que en una empresa en formacin como es el caso, dijo Julio Bez, los Pasivos
no sern numerosos al principio.
9. Podras explicar el contenido del Pasivo? Tomando como base el listado
elaborado por los socios marque en el los pasivos que detecte.
Ahora faltara analizar el ltimo elemento de la igualdad contable, el Patrimonio Neto, este
presenta caractersticas notables que diferencian a los derechos de los propietarios de los
derechos de terceros. Para ello el Contador hizo un esquema conceptual de dichas caractersticas.
10. Podras elaborar el esquema con las caractersticas a las que hace
referencia? (Pg. 144)
Sin embargo para clarificar aun ms el tema el contador Julio Bez consider conveniente
plantear la diferencia entre dos conceptos: Capital Social y Patrimonio Neto.
11. Podras elaborar la distincin entre los conceptos de Capital Social y
Patrimonio Neto?
19

Sin embargo debe tenerse presente que segn la doctrina al realizar el Estudio del
Capital Social se lo puede hacer bajo dos acepciones.
12. Elabore un esquema de diferenciacin entre ambas acepciones de Capital
Social (Pg. 144 y 145).
Hasta aqu adems se puede determinar que el concepto de Patrimonio Neto tiene
un contenido ms amplio que el concepto Capital Social, ya que el Patrimonio Neto parte del
Capital Social aportado por los propietarios (capitalizado o no), al cual se le deber adicionar los
resultados netos (positivos o negativos) obtenidos a travs de sucesivos ejercicios
econmicos, lo que producir modificaciones en el monto de los derechos de los
propietarios, de acuerdo a las decisiones que tomen sobre los mismos.
13. Explique cmo y cundo se originan los resultados netos positivos y los
resultados netos negativos. (Pg. 146).
Para cerrar el tema el contador Julio Bez elabor un esquema de la composicin inicial
de la empresa que le consultaba y a partir de ah esquematizo luego de valorizar los bienes y
derechos una ecuacin contable con lo aprendido hasta aqu a modo de reforzar a travs de
nmeros los conceptos de Activo, Pasivo y PN, de modo que los socios Carlos y Susana
advirtieran su real situacin actual al instante de la consulta.
14. Elabore la igualdad contable cuantificando cada uno de los elementos de
Activo, Pasivo y PN, de la empresa consultora en miras a su proyeccin de
crecimiento.
20

- CASO 7 1. VARIACIONES DE LA IGUALDAD CONTABLE

OPERACIONES ECONMICO FINANCIERAS
2. Programa Analtico: Modulo VI
3. Bibliografa: Captulo 15 del libro El Sistema de Informacin Contable.
4. Objetivos: Desarrollar prctica en el manejo de las variaciones cualicuantitativas de la igualdad contable. Aprender a tipificar las operaciones
econmico-financieras.
5. Habilidades Generales: Lograr habilidades tales como leer, comprender, y el
desarrollo del pensamiento lgico y anlisis crtico. Capacidad para preguntar.
Poder de razonamiento.
6. Conocimientos adquiridos y Habilidades especficas: Manejar adecuadamente el
lenguaje contable aplicado a la clasificacin de las operaciones econmicas
financieras. Que el alumno desarrolle habilidades intelectuales logrando entender
conceptualmente variaciones cuali-cuantitativas de la igualdad contable.
terico-prctica de los conocimientos adquiridos a cargo del docente y alumnos.
Ud. es el contador de la empresa TODO LIMPIO dedicada a la compra venta de artculos
de limpieza.
Al 30/04/2012, inicia su actividad presentando la siguiente igualdad patrimonial:
ACTIVO
Efectivo
Banco Nacin Cta. Cte.
Mercaderas
Rodados
Muebles e instalaciones
TOTAL ACTIVO
PASIVO
20.000 Deudas Comerciales
30.000 Deudas Prendarias
80.000 TOTAL PASIVO
75.000
10.000 PATRIMONIO
NETO
Capital Social
215.000 TOTAL PAT. NETO
38.000
20.000
58.000
157.000
215.000
Durante el mes de mayo la empresa comienza sus actividades desarrollando numerosas

operaciones. Los socios de la empresa le solicitan a Ud., que necesitan conocer en profundidad las
variaciones existentes de la realizacin de sus hechos o actos econmicos registrables que
hicieron variar la igualdad contable a travs de aumentos y disminuciones de sus componentes.
Ud. les explica que la empresa ha desarrollado numerosos actos y/o hechos econmicos
registrables que hicieron variar la igualdad contable a travs de aumentos y disminuciones de
sus componentes.
1. Podras indicar cules son todas las variaciones posibles? (Pg. 216)
21

Asimismo les explica que las variaciones a que hace mencin, deben responder a una
relacin que logra el equilibrio constante entre los elementos de la igualdad contable, lo que
debe mantenerse durante toda la vida de la organizacin.
2. Podras explicar a qu relacin hace referencia y cules son las premisas de
las que parte la misma? (Pg.216).
Ud. continu explicando que durante el mes de actividad que transcurri se realizaron actos
o hechos econmicos registrables que produjeron variaciones cualitativas y cuantitativas
en la igualdad contable, algunas de ellas con trascendencia en el Patrimonio Neto y otras no.
3. Cules son las variaciones que surgen de OEF que no trascienden al PN y
cuales las que trascienden?
A modo de ejemplo Ud. Les mostro algunas operaciones que se realizaron
impactaron las mismas en la estructura patrimonial.
A modo de ejemplo Ud. les mostr algunas
impactaron las mismas en la estructura patrimonial.
OEF
OEF que no
trasciende al
P.N.
OEF que
trasciende al
PN -Directa
operaciones que se realizaron
OEF que
trascienden al
PN Indirecta
Pura
OEF que
trascienden al
PN- Indirecta
Combinada
Depsito bancario
Compra de
mercaderas en cta.
cte. con intereses
Pago de energa
elctrica.
Ventas al contado
Pago un Proveedor
con intereses
Se recibe boleta de
imp. inmobiliario
Cobro a un cliente
con descuento
Compra al contado
muebles y tiles
Pago de gastos
pintura del local
Aporte de Socios
22

Complete y de un ejemplo de operacin modificativa combinada que pudiera

corresponder:
COMPLETAR
COMBINACIONES
EJEMPLO DE COMBINACIONES
A>A
<A
Egr.
A>P
A
Egr.
A>P
< P
P>P
Igr.
Egr.
P<P
23

- CASO 8 1. VARIACIONES DE LA IGUALDAD CONTABLE

OPERACIONES ECONMICO - FINANCIERAS
2. Programa Analtico: mdulo VI
4. Objetivos: Asociar e identificar los elementos de la igualdad patrimonial y sus
variaciones. Desarrollar prctica en el manejo de las variaciones cualicuantitativas de la igualdad contable. Registrar mediante las tipificaciones las
operaciones econmico-financieras.
5. Habilidades: Intelectuales que le permitan a los estudiantes resolver
situaciones organizacionales complejas, desarrollando el saber aprender as
como la comprensin de textos escritos.
Tcnicas y Funcionales: de la disciplina contable, incluyendo el manejo
aritmtico y algebraico de la informacin contable.
Personales: relacionando actitudes y comportamientos de los futuros profesionales
contables en el aprendizaje individual y personal, organizando y planificando el
tiempo para cumplir con la fecha de presentacin de tareas y/u obligaciones.
Interpersonales y de Comunicacin: que le permitan trabajar en equipo con
sus pares, negociando soluciones y acuerdos aceptables.
6. Conocimientos adquiridos: Manejar adecuadamente el lenguaje contable
aplicado a la clasificacin de las operaciones econmico-financieras.
7. Consignas: Trabajo grupal con posterior monitoreo del docente. Clase para
ser desarrollada domiciliariamente por los estudiantes y revisada en la clase
acordada para la puesta en comn, con lectura y entrega de informe
correspondiente por cada grupo.
Juan Pablo y Guillermo son alumnos de Contabilidad I-ISIC y se encuentran estudiando
el tema de Variaciones de la Igualdad Contable, para esto comienzan con la lectura
bibliogrfica correspondiente. Repasan, que la organizacin para lograr sus Objetivos cuenta
con una estructura de Recursos (bienes econmicos en propiedad) y una estructura de Fuentes
(Derechos de terceros y propios). Y determinan que, la Igualdad Contable, debe cumplir con las
siguientes condiciones en cada elemento:
1) Estar Medidos en una misma Unidad de Medida
2) Referidos a un mismo Instante de Lectura de la Informacin Contable
3) Que sea Informacin Contable til referida a Actos o Hechos Econmicos
registrables.
Hasta ahora, dice Juan Pablo, estudiamos la Igualdad Contable y los conceptos de Activo,
Pasivo y PN, entre otros y seguimos analizando las variaciones ocurridas en cada uno de
los mismos, durante el Ejercicio Econmico de estudio.
1. Muestre las variaciones en la Igualdad Contable mencionadas y determine
las 6 (seis) variaciones posibles (ver Pg. 216).
24

Observan, que hay una relacin de interdependencia entre Activos, Pasivos y PN

denominada Relacin de Complementariedad, y concluyen que estas variaciones deben
tener valores o montos complementarios con otros elementos o entre ellos mismos.
Esta Relacin de Complementariedad, acota Guillermo, surge de las premisas que vimos en
el tema Recursos-Fuentes, y se mantienen durante toda la vida de la organizacin:
- Todo Activo no puede existir sin Derechos de propiedad sobre l.
- Todo Recurso no puede existir sin la Fuente de esos recursos.
- Toda Inversin requiere la existencia de Financiacin.
Ambos toman en nota del corolario de la Relacin de Complementariedad, concluyendo en
que: la variacin en un elemento de la Igualdad Contable, trasciende o repercute en cualquiera
de los restantes elementos o en s mismos, creando una interaccin entre ellos.
2. Diga cules son las
Complementariedad existente.
Variaciones
Posibles
la
Relacin
de
Continuando con la lectura, marcan lo que se denomina operaciones econmico-financieras,

como las variaciones cualitativas y cuantitativas en la igualdad contable por actos o
hechos econmicos registrables.
Y realizan un esquema de clasificacin de la siguiente forma:
- Operaciones que No Trascienden al PN
Permutan A y P: - hay Complementariedad Total.

- Operaciones que Trascienden al PN
a) en forma Directa: - hay Permutacin Completa de A y P con PN.

b) en forma Indirecta: - I) No hay Permutacin
- II) Permutacin Incompleta
3. D un ejemplo de operaciones con complementariedad total.
4. D un ejemplo de operaciones donde no hay permutacin.
5. D un ejemplo de operaciones donde la permutacin es incompleta.
6. D un ejemplo de operaciones donde la permutacin es completa modificando el
PN.
Juan Pablo y Guillermo, observan, que las Operaciones Modificativas Indirectas a
travs del Resultado Neto del Ejercicio, modifican el quantum del PN.
1) Anlisis Individual (durante Ejercicio Econmico segn Relacin de
Complementariedad: A o P = PN PN = I
A o P = PN PN = E
2) Anlisis Agregado (al cierre del Ejercicio Econmico)
Ing.
Egr = R (+) Quantum del PN
Ing.
Egr = R (-) Quantum del PN
25

En operaciones econmicas-financieras, Modificativas Puras, se producen variaciones de

2 tipos:
1) Variaciones Primarias o Causas (Relacin de Causalidad) Variaciones Puras de A
yP
2) Variaciones Secundarias o Efectos (Relacin de Complementariedad) Variacin
Indirecta
En operaciones Modificativas Combinadas, surgen de la combinacin entre
operaciones Permutativas y operaciones Modificativas Puras
1) Causas: A A P
2) Efectos: I PN E PN
7. De un ejemplo en operaciones Modificativas Puras y uno en Modificativas
Combinadas y distinga las causas y efectos en las mismas.
Durante la jornada de estudio lo llamo a Guillermo un amigo, para consultarle el
ejercicio siguiente:
Al 30/06/2013 Ente Econmico Alto Taco S.A. cuenta con la siguiente
estructura de recursos:
Mercaderas
60.000
Efectivo
50.000
Rodado del socio
80.000
Documentos a Cobrar
25.000
Local recibido en alquiler
180.000
*Las nicas Fuentes Transitorias originaron recursos de rpida movilidad por

contraprestacin en $30.000.
Durante el mes de Julio de 2013 realizaron las siguientes operaciones:
1- Aumento de Recursos Inmateriales de Rpida Movilidad por $25.000; donde la decisin
de inversin es Independiente a la Financiacin transitoria.
2-Cambio en la calidad de las fuentes, disminuyendo por $30.000, lo que genera una
variacin indirecta negativa en el PN de $1.500.
3- Aumento de recursos de lenta movilidad por $45.000 lo que produjo una variacin directa
en el PN.
4-Cambio en la calidad de los recursos obteniendo recursos relacionados al objeto, de
Rpida Movilidad y materiales, por $15.000.
26

SE PIDE:
1) Presente la Igualdad Contable al 30/06/13 bajo la forma de: A=P+PN y su
composicin.
2) Tipifique y clasifique cada una de las operaciones del mes de Junio segn
corresponda.
27

- CASO 9 1. EL PROCESO CONTABLE - COMPROBANTES

2. Programa Analtico: Modulo VII
4. Objetivos: Analizar y examinar los distintos tipos de herramientas disponibles en el
proceso contable para utilizar la ms conveniente a cada tipo de organizacin y
actividad: Formulario- comprobante.
5. Habilidades: Escuchar y leer eficazmente. Comprensin de textos escritos y de
comunicaciones orales. Lograr el manejo adecuado de los formularios y
comprobantes.
6. Conocimientos adquiridos: Emplear adecuadamente las herramientas y
acciones del proceso contable.
7. Consignas: Clase expositiva-dialogada con lectura, interpretacin y aplicacin
terico-prctica de los conocimientos adquiridos a cargo del docente y alumnos
El Sr. Joaqun Prez, auxiliar del Departamento contable de la Empresa Establecimiento
Aconquija S.A., dedicada a la de compraventa de Materiales para la Construccin, incorpora a su
sector un estudiante de Ciencias Econmicas para desempear funciones auxiliares en el mismo.
El estudiante, con conocimientos adquiridos en Contabilidad I, saba que el Proceso
Contable es un Proceso de transformacin de la Informacin Contable Procesable en
Informacin Contable Procesada.
Para organizarse con el trabajo, analiza las tres etapas del Proceso Contable:
1 etapa: Captacin del Dato.
2 etapa: El Proceso Contable propiamente dicho y
3 etapa: Salida de la Informacin Procesada.
1. Para poder trabajar analiz con el estudiante la grfica del Proceso
Contable (ver fig. 37, pg. 110)
Santiago, tena varias dudas con respecto a:
2. Dnde se originaban los datos que alimentan el proceso contable, (ver figs. 71 y
72, pg. 173) y cul era el contenido ms importante que estos datos deban tener (ver
fig. 73, pg. 174)?
Contestadas estas preguntas, Joaqun le explica adems que los datos pueden provenir por
va oral o escrita y que se captan en Formularios que utiliza el Ente a esos efectos (ver fig. 74,
pg. 175). Una vez que el ente realiz el diseo de los comprobantes necesarios debe poner en
marcha el sistema de formularios e instrucciones conformando lo que se denomina un MANUAL
DE FORMULARIOS (ver fig. 78, pg. 178).
28

Joaqun le plantea, que antes de comenzar a trabajar sera importante refrescar

algn conocimiento sobre lo siguiente:
3. Qu es un Formulario?
Qu pautas se deben tener en cuenta para el diseo de los formularios?
Cuntas partes tiene el formulario?;
Cundo un Formulario se transforma en Comprobante? (pg. 187 a pg. 195)
Del anlisis de los comprobantes surge que hay distintos tipos.
4. Haga la clasificacin de los comprobantes segn la fig. 90 y d un ejemplo de
cada uno de ellos.
a continuacin le explica que los Comprobantes cumplen la funcin de
DOCUMENTACIN FUENTE DE DATOS antes del Proceso Contable y se transforman
en DOCUMENTACIN RESPALDATORIA de la Informacin Procesada.
Para cumplir con la funcin de ser documentacin respaldatoria de las
registraciones contables el comprobante debe ser conservado durante cierto perodo de
tiempo, y para ello es necesario disponer de un adecuado ARCHIVO.
5. Explique el SISTEMA DE ARCHIVOS, que se encuentra en la fig. 92 (ver pgs.
195 a 196)
6. El Sr. Joaqun Prez le propone a Santiago que basndose en las
operaciones realizadas en Febrero por la Empresa, referidas a la
comercializacin de Materiales de Construccin, le indique qu comprobantes se
utilizan y determine su tipificacin.
Las operaciones son:
01.02.14 - Dpto. Almacenes solicita a Dto. Compras la compra de 400 bolsas de cemento
y 300 bolsas de cal.
03.02.14 - El cliente Ral Andrada solicita telefnicamente la provisin de 40 bolsas de
cemento y 2.000 ladrillos. Se realiza la Venta en cuenta corriente.
08.02.14 - El Establecimiento Aconquija S. A. enva el pedido solicitado por el cliente
Construcciones S.R.L: por 20 bolsas de Cemento y l.500 ladrillos.
12.02.14 - La Empresa confecciona el comprobante correspondiente a la mercadera
vendida a Construcciones S.R.L.. Recibe cheque cargo Banco Macro por el 50 % de la venta,
emitindose el comprobante respectivo.
15.02.14 - Se deposita en Banco Galicia el Cheque recibido el da 12.
16.02.14 - Departamento Compras solicita cotizacin a su proveedor MATERCON para la
provisin de 500 bolsas de cal y 600 bolsas de cemento.
29

21.02.14 - Departamento Compras emite el comprobante correspondiente a MATERCON

para la provisin de la mercadera cotizada.
23.02.14 - El Establecimiento Aconquija SA, recibe los materiales enviados por
MATERCON el cual adjunta el comprobante respectivo.
27.02.14 - La empresa enva a MATERCON el 50 % de la operacin con un cheque y
firma un documento por el saldo. MATERCON enva por correo la documentacin
correspondiente.
26.02.14 - MATERCON enva el comprobante correspondiente a la venta en cuenta
corriente.
28.02.14 - La Empresa emite el comprobante correspondiente al cliente Pedro Martinez
por mora en su cuenta corriente.
30

- CASO 10 1. EL PROCESO CONTABLE: CAPTACIN DE DATOS

COMPROBANTES
2. Programa Analtico: Modulo VII
4. Objetivos: Analizar y examinar los distintos tipos de herramientas disponibles en el
proceso contable para utilizar la ms conveniente a cada tipo de organizacin y
actividad: Formulario-comprobante.
5. Habilidades: Leer eficazmente. Comprensin de textos escritos. Lograr el manejo
adecuado de los formularios y comprobantes.
6. Conocimientos adquiridos: Emplear adecuadamente las herramientas y acciones
del proceso contable.
7. Consignas: Resolver en la casa: trabajo grupal con posterior monitoreo del
docente. Con lectura, interpretacin y aplicacin terico-prctica de los
conocimientos adquiridos a cargo del alumno.
Santiago una vez que haba ordenado y clasificado todos los comprobante decidi realizar
una pequea practica para ver si haba entendido todo lo relacionado con comprobante, para ello le
solicito a su amigo Ricardo Ford que acababa de heredar una empresa que se dedica a
la distribucin de golosinas, Kandy SA le facilitara documentacin de su empresa.
Ya con la documentacin Santiago les propone que en funcin de las operaciones del mes de
marzo, que le haba permitido analizar su amigo, vinculen cada operacin con los comprobantes
y en funcin de los conocimientos que tienen tachen del pie de los mismos las caractersticas que
no corresponden teniendo en cuenta las clasificaciones dadas.
01/03/2010 el Departamento Almacenes solicita al Departamento Compras 500 cajas de

chupetines marca Mr. POPS.
03/03/2010 el Departamento Compras solicita a proveedor ARCOR SA cotizacin de las

500 cajas de chupetines marca Mr. POPS.
07/03/2010 Kandy SA recibe mercadera de ARCOR SA segn orden de Compra N

1709, obteniendo el Remito correspondiente.
11/03/2010 ARCOR SA enva Factura correspondiente a la mercadera entregada el

07/03/2010.
15/03/2010 Kandy SA paga su cuenta con ARCOR SA emitiendo cheque cargo Banco
del Tucumn Grupo Macro, se recibe comprobante de pago.
19/03/2010 Kandy SA vende en cuenta corriente a 30 das 200 cajas de Chupetines

marca Mr. POPS, emitiendo el comprobante que corresponde.
24/03/2010 Se devuelven 100 cajas de chupetines al proveedor ARCOR SA por no

cumplir con las especificaciones solicitadas. Se recibe comprobante del proveedor.
28/03/2010 Se recibe factura por consumo de energa elctrica.
31

32

33

34

35

- CASO 11 1. EL PROCESO CONTABLE: CUENTAS

2. Programa Analtico: Modulo IX
4. Objetivos: Emplear adecuadamente las herramientas y acciones del proceso
contable para lograr un sistema de informacin, organizado, eficiente y sustentable.
comunicaciones orales. Lograr el manejo adecuado de cuentas.
6. Conocimientos adquiridos: Emplear adecuadamente las herramientas y
acciones del proceso contable.
7. Consignas: Clase expositiva-dialogada con lectura, interpretacin y aplicacin
terico-prctica de los conocimientos adquiridos a cargo del docente y alumnos
Joaqun una vez que Santiago orden todos los comprobantes de la Empresa y realizo el
manual de formularios, le explico que la informacin que contienen los comprobantes
corresponden a una operacin econmico-financiera tomada en particular, sin embargo lo que
le interesa a la empresa es la informacin agregada para que pueda ser utilizada en el proceso
decisorio.
Para poder sistematizar estos datos que surgen de las operaciones econmicas financieras,
Joaqun le explica que se deben utilizar unidades formales de registracin denominadas
cuentas, cada una de las cuales contendra informacin de idntica naturaleza que permitira
lograr una terminologa tcnica uniforme.
Joaqun solicit a Santiago que leyera acerca de los elementos que componen la cuenta y
cmo se clasifican las mismas a fin de que se interiorice en el tema para poder analizar juntos
luego las cuentas que utilizaran para poder registrar toda la informacin que tenan.
Podra Ud. hacerlo? (estudiar pg. 243 a 252)
Una vez que Santiago aprendi bien el diseo, ttulo y contenido de las cuentas para poder
conocer las variaciones cualitativas y cuantitativas ocurridas en la igualdad contable, generadas
por las operaciones econmicas financieras, era necesario estudiar a las cuentas en su conjunto y
para ello era necesario clasificarlas.
Santiago entonces decidi estudiar bien la clasificacin, por lo tanto estudio el capitulo 17
completo.
Ya con todo el conocimiento que tena busco los comprobantes que haba clasificado
anteriormente y analizo las cuentas que necesitara utilizar para registrarlos, realizando adems
la clasificacin de las mismas.
01.02.14 - Dpto. Almacenes solicita a Dto. Compras la compra de 400 bolsas de cemento
y 300 bolsas de cal.
36

03.02.14 - El cliente Ral Andrada solicita telefnicamente la provisin de 40 bolsas de

cemento y 2.000 ladrillos. Se realiza la Venta en cuenta corriente.
08.02.14 - El Establecimiento Aconquija S.A. enva el pedido solicitado por el cliente
Construcciones S.R.L: por 20 bolsas de Cemento y l.500 ladrillos.
12.02.14 - La Empresa confecciona el comprobante correspondiente a la mercadera
vendida a Construcciones S.R.L.. Recibe cheque cargo Banco Macro por el 50 % de la venta,
emitindose el comprobante respectivo.
15.02.14 - Se deposita en Banco Galicia el Cheque recibido el da 12.
16.02.14 - Departamento Compras solicita cotizacin a su proveedor MATERCON para
la provisin de 500 bolsas de cal y 600 bolsas de cemento.
21.02.14 - Departamento Compras emite el comprobante correspondiente a MATERCON
para la provisin de la mercadera cotizada.
23.02.14 - El Establecimiento Aconquija S.A. recibe los materiales enviados por
MATERCON el cual adjunta el comprobante respectivo.
26.02.14 - MATERCON enva el comprobante correspondiente a la venta en cuenta
corriente.
27.2.2014 - La empresa enva a MATERCON el 50 % de la operacin con un cheque y
firma un documento por el saldo. MATERCON enva por correo la documentacin
correspondiente.
28.02.14 - La Empresa emite el comprobante correspondiente al cliente Pedro Martnez
por mora en su cuenta corriente.
Cuando termino de listar las cuentas que necesitaba para registrar todas las operaciones de
los comprobantes que haba ordenado, se dio cuenta que haba gastos que la empresa no
haba realizado todava pero que eran necesarios para realizar la actividad. Entonces procedi a
listar las cuentas que necesitara para registrar los mismos.
37

- CASO 12 1. EL PROCESO CONTABLE: CUENTAS

3. Bibliografa: Captulo 17 y 18 del libro El Sistema de Informacin Contable.
4. Objetivos: Resolver en forma terica-practica y razonada las tcnicas de
registracin balanceante de los hechos econmicos por medio de las unidades formales
de registro.
5. Habilidades Generales: Manejar eficazmente las unidades formales de
registracin de los hechos econmicos y comprenderlos de modo acabado al tema.
6. Conocimientos adquiridos y Habilidades especficas: El empleo correcto de las
unidades formales de la registracin balanceante. Identificar el origen de las
partidas y comprender lo que representa su saldo.
7. Consignas: Trabajo grupal con monitoreo del docente a posterior. Aplicacin
terico-prctica de los conocimientos adquiridos en clases.
Los alumnos de 1 ao de la Facultad de Ciencias Econmicas, de la U.N.T., que cursan
la materia Introduccin al Sistema de Informacin Contable, a fin de poder aplicar el SIC y el
Proceso Contable, crearon como taller de trabajo la empresa Baby Sit, sobre la cual iran
aplicando los conocimiento aprendidos de los temas mencionados.
Para poder aprobar la materia l profesor puso como condicin a los estudiantes realizar
un trabajo prctico que abarque los captulos 17 y 18 de la bibliografa obligatoria ya que a lo
largo de las clases detect poco conocimiento sobre los temas Cuentas, Plan de Cuentas y
Manual de Cuentas. Podras ayudar a los alumnos en la confeccin del trabajo asignado, debes
tener presente que para realizar el mismo ser necesario recordar lo visto sobre el Contenido de
Activo, Pasivo, PN:
1) Clasifique las siguientes cuentas e indique su saldo en funcin a lo estudiado.
CUENTAS
CLASIFICACIN
SALDO
1. Mercaderas
2. Caja
3. Proveedores
4. Gastos de papelera
5. Deudores por ventas
6. Ventas
7. Alquileres (-)
38

8. Intereses (+)
9. Documentos a pagar
10. Documentos a cobrar
11. Acreedores Varios
12. Rodados
13. Depreciacin Acumulada
Rodados
14. Gastos Pagados por
adelantado
15. CMV
16. Honorarios a pagar
17. Capital Social
18. Mercaderas en
consignacin
19. Ventas al contado
20. Compras al contado
21. Intereses Bancarios (-)
22. Inmuebles para renta
23. Deudores Varios
24. Obligaciones a pagar
bancarias
25. Instalaciones
39

- CASO 13 1. EL PROCESO CONTABLE:

CUENTAS - PLAN DE CUENTAS - CODIFICACIN
4. Objetivos: Emplear adecuadamente las herramientas y acciones del proceso
contable para elaborar un Plan de Cuentas, reconociendo los grupos que integran
cada elemento considerando las pautas preestablecidas.
comunicaciones orales. Lograr el manejo adecuado de cuentas y planes de cuentas.
6. Conocimientos adquiridos: Emplear adecuadamente las herramientas y acciones
del proceso contable.
7. Consignas: Clase dialogada con aplicacin terico-prctica de los conocimientos
adquiridos a cargo del docente y alumnos
Una vez que Santiago realizo la clasificacin de todas las cuentas que necesitaba
para registrar los comprobantes de la empresa, decidi darles un orden a las mismas.
Para ello realiz el Plan de Cuentas que es el soporte auxiliar que provee al sistema
de informacin contable en general y al proceso contable en particular, la estructura ms
racional posible, facilitando el reconocimiento de las cuentas disponibles y su ubicacin
dentro de esa estructura.
Como l saba que era importante establecer un criterio de ordenamiento general del plan
de cuentas, que parte de un mbito amplio, es decir, con informacin sinttica y se va
desagregando la cuenta hacia un mbito menos amplio pero con informacin ms analtica.
PRIMER PASO: Ordenar los elementos de la igualdad contable en funcin del
desarrollo algebraico de la misma.
SEGUNDO PASO: Determinar los grupos que integran cada elemento. O sea agrupar
las cuentas de acuerdo al objetivo o funcin contable que cada una de ellas cumplir y abarcara
dentro del plan de cuentas, siempre considerando las pautas homogneas preestablecidas
dentro de cada cuenta
TERCER PASO: Ordenamiento de los rubros (2 grado) dentro de cada elemento
(1er grado) y de las cuentas (3 o ms grados) dentro de cada rubro (2 grado)
Todo este ordenamiento se hace en funcin a distintas pautas, bsicamente en funcin a
las sugeridas por normas tcnicas. Por ejemplo:
Rubros y Cuentas del Activo: Se hace de acuerdo a su grado decreciente de liquidez.
40

Rubros y Cuentas del Pasivo: Debe efectuarse en funcin del grado de certidumbre de
su existencia.
Patrimonio Neto: a) De acuerdo al grado creciente de posibilidad de su distribucin
b) De acuerdo al grado decreciente a su posibilidad de permanencia, es decir a
su factibilidad de capitalizacin.
Cuentas de Resultado: Se pueden reconocer distintas clasificaciones y tipificaciones.
Una vez que realiz el plan de cuentas observo que los nombres de algunas cuentas
eran extensos y no memorizables, por lo tanto procedi a reducirlos a smbolos o signos
breves y de fcil memorizacin, procedimiento que se denomina Codificacin.
A continuacin realiz los manuales de cuentas.
41

- CASO 14 1. EL PROCESO CONTABLE

CUENTAS - MANUALES DE CUENTAS
4. Objetivos: Aprender a hacer un manual de cuenta o manual operativo
enfatizando los movimientos que tienen las mismas y el significado de sus saldos
5. Habilidades Generales: Lograr habilidades tales como leer, comprender, y el
desarrollo del pensamiento lgico y anlisis crtico. Capacidad para preguntar. Poder
de razonamiento.
6. Conocimientos adquiridos y Habilidades Especficas: Emplear adecuadamente
las herramientas y acciones de la segunda etapa del proceso contable. Lograr el
manejo adecuado de manuales de cuentas.
7. Consignas: Clase dialogada con aplicacin terico-prctica de los conocimientos
adquiridos a cargo del docente y alumnos
La empresa Omega SRL le entrega a Ud. el Plan de Cuentas de la misma solicitando que
desarrolle los manuales de cuentas. Previamente le solicita responda un cuestionario y le entregue al
contador. Este cuestionario consta de tres preguntas:
1- Defina el concepto de Manual de Cuentas y detalle el contenido del mismo.
2- Establezca las diferencias y/o coincidencias entre el Desarrollo de una
Cuenta y su Manual de Cuentas.
3- Cul es la funcin que cumplen los Manuales de Cuentas en el proceso Contable?
Del Plan de Cuentas entregado le seleccionan las siguientes cuentas para que Ud.
desarrolle los Manuales de Cuentas correspondientes.
A modo de ejemplo el Contador desarrolla el Manual de Cuentas de Caja
Cuenta
titulo
CAJA
se debita
*Por la entrada de
efectivo
*Por cobranzas en
efectivo
*Ajustes al cierre del
ejercicio
*Al inicio ejercicio:
Asiento apertura
se acredita
*Por salida de efectivo
* Por pagos en efectivo
*Por depsitos bancarios
*Ajustes al cierre por faltante
de caja
*Al cierre del ejercicio en el
asiento de cierre
saldo
DEUDOR
significado del
saldo
Su saldo
representa la
existencia de
efectivo a una
fecha determinada
42

El listado de las cuentas seleccionadas es el siguiente:

-
Deudores por Ventas

Mercaderas
Documentos a Cobrar
Rodados
Proveedores
Obligaciones a Pagar comerciales
Capital Social
Terminada esta tarea el contador le agradece y lo felicita por la misma.
43

- CASO 15 1. REGISTROS: TIPOS, IMPORTANCIA Y USOS

2. Programa analtico: Mdulo X
3. Bibliografa: Captulos 23, 24 y 25 del libro El Sistema de Informacin Contable
4. Objetivos: Resolver en forma prctica y razonada mediante el anlisis de las
normas legales y tcnicas el correcto uso de los registros contables.
5. Habilidades Generales: Manejar eficazmente el uso de los registros en forma
manual y su aplicacin en el PED.
6. Conocimientos adquiridos y Habilidades Especficas: El empleo de los registros
en las distintas O.E.F., y enfatizar habilidades tales como leer y comprender la
importancia de los registros, logrando un Compromiso tico del alumno hacia los
mismos, y el desarrollo del pensamiento lgico y anlisis crtico.
7. Consignas: Clase dialogada con aplicacin terica - prctica de los conocimientos
adquiridos a cargo del docente y alumnos.
El Cr. Luis Mena recibe un pedido de asesoramiento de la empresa El Corte SA dedicada
a la compraventa de telas de confeccin, la misma se encuentra en etapa de crecimiento y
tena planeado expandirse en otras localidades del interior de la provincia.
La preocupacin de los dueos era la de no perder el control de la misma por el hecho de
tener otras bocas de venta.
El contador se present en la administracin de la empresa y observ lo siguiente:
a. Los comprobantes de las o.e.f. se los juntaban en una caja archivo a medida que los
reciban, ya sea de las distintas secciones de la empresa, como los que llegaban por
correspondencia.
b. Las registraciones se hacan en forma manual y el encargado de registracin, Luis Gmez,
era un administrativo contable que tena muchos aos de experiencia y que reportaba a un
contador externo con el que se reuna una vez al ao para darle la informacin necesaria para
confeccionar el balance general.
c. Tenan implementado un sistema de Registracin Indirecto con 4 Subdiarios (Compras,
Ventas, Caja Entradas y Caja Salidas), Diario General y algunas fichas de los proveedores y
clientes ms importantes; Luis le coment al Cr. Mena que todava no se decida a utilizar un
software que haban comprado los dueos para hacer la contabilidad.
d. Se llevaba un libro bancos por cada uno con los que operaba la empresa (3).
e. Luis le coment al Cr. Mena que tena una organizacin perfecta para efectuar: la
primera semana del mes separaba los comprobantes del mes anterior que correspondan a
los Subdiarios Compras y Ventas y los registraba, y al final totalizaba las diferentes
columnas para poder pasar la informacin al Diario General. En esa misma semana cargaba la
44

informacin en las fichas de los clientes y proveedores ms importantes. La segunda semana

haca lo mismo con los Subdiarios de Caja Entradas y Caja Salidas con el mismo
procedimiento. Tambin cargaba las respectivas fichas de clientes y proveedores. La tercera
semana registraba todos los comprobantes que no iban en los Subdiarios y la cuarta semana
se dedicaba a archivar los comprobantes y a trabajar con un ayudante que le aportaba los
comprobantes referidos a los sueldos.
Lo que si haca todos los das eran las registraciones en los libros bancos, porque los
dueos pedan el saldo todos los das.
f. Cuando el Cr. Mena le pregunt sobre el libro Inventario y Balances, le contest que
despus del inventario anual, iba anotando, cuando tena tiempo, el listado de las mercaderas
que surgan de las respectivas planillas del inventario realizado al final del ejercicio y que las
valorizaba de acuerdo la lista de precios que les enviaban los proveedores.
g. Cuando le consult sobre el libro mayor, le respondi que tambin lo haca en los
momentos libres, preocupndose de ponerlo al da cuando el contador le peda informacin
para hacer el balance.
Con esta informacin el Cr. Mena decidi que lo primero que tena que hacer es ocuparse de
ordenar el sistema de registracin, para lo cual iba a reunirse con Luis a los efectos de analizar
con l los problemas que estaba observando.
En la primera reunin hablaron de los subdiarios y Luis se los mostr, el Cr. Mena observ
que no estaban debidamente rubricados, aunque sus hojas estaban numeradas correlativamente,
le explic que estos subdiarios tenan las mismas exigencias que el Diario General, por lo cual
deban haberse rubricado previo a su uso. Luis le respondi que nadie le haba dicho eso y que
en varias inspecciones de la D.G.I. lo haban controlado y tampoco dijeron nada, por lo cual no le
pareca que estuvieren mal, el contador le explic cules eran las caractersticas de ese registro.
Tambin observ que para registrar el encargado juntaba los comprobantes de cada
proveedor y cliente, los sumaba y anotaba el total en orden alfabtico, al ver esto le explic la
importancia de que la registracin sea comprobante por comprobante y en orden cronolgico.
Cuando analizaron las fichas de clientes y proveedores, Luis lo explic que se haba
decidido hacerlos con los ms importantes porque tenan un trato especial, de hecho cuando
analiz la fichas observ que en muchas ocasiones el saldo de la ficha estaba corregido con un
nuevo saldo menor sin explicacin alguna. El Cr. Mena le explic cmo funciona este registro y
los controles que se hacen.
Al analizar el libro Diario General observ que las registraciones se hacan una vez al mes,
ya que adems de los asientos resmenes, tena asientos de otras o.e.f. en donde los conceptos
se haban agrupado y se realizaba un solo asiento contable por concepto. Haba cifras
corregidas (el encargado le explic que a veces apareca otro comprobante correspondiente a una
cuenta que ya se haba hecho los asientos, por lo cual correga los totales). No se sumaban las
columnas, no haba asientos de ajuste de ninguna ndole y tampoco asientos de cierre y
reapertura. Luis le explic que ellos no le parecan necesarios porque era hacer un trabajo
45

innecesario porque no cambiaba en nada la contabilidad. El Cr. Mena le coment en detalle la

importancia y el funcionamiento de este libro.
Cuando analizaron el libro Inventario y Balances se descubri que desde el inicio lo
nico que tena anotado era el detalle de las mercaderas, por lo que tuvo que explicarle como
funciona este libro.
Luis le coment que el estaba convencido que los registros solo servan para hacer
el Balance General, ya que una vez le hicieron una pericial contable, y al perito lo nico
que le interesaron fueron los comprobantes, sin darle ninguna importancia a los libros
contables. El Cr. Mena tuvo que explicarle el valor probatorio que tienen dichos registros.
Despus de analizar las observaciones obtenidas del relevamiento efectuado, analiz
las posibilidades de corregir las malas costumbres en el uso de los registros, mediante la
implementacin del software que tenia la empresa, explicndole al registrador las caractersticas
del mismo.
46

- CASO 16 1. REGISTRACIN BALANCEANTE

LAS ACCIONES DEL PROCESO CONTABLE REGISTRACIN
2. Programa Analtico: Modulo VIII.
3. Bibliografa: Captulo XVI del libro El Sistema de Informacin Contable.
4. Objetivos: Resolver los hechos econmicos en forma prctica y razonada
mediante las tcnicas de registracin balanceante, logrando la correcta
identificacin de los comprobantes fuentes de la informacin y utilizar
adecuadamente las unidades formales de registro.
5. Habilidades: Autonoma en el aprendizaje, autogestin o iniciativa en el auto
aprendizaje. Bsqueda, procesamiento y anlisis de informacin: habilidad de
localizar, obtener, organizar y entender la informacin proveniente de los
comprobantes fuentes.
6. Conocimientos adquiridos: Manejar eficazmente los clculos y cifras vinculadas
con la registracin de los hechos econmicos utilizando adecuadamente la tcnica
de registracin balanceante. el empleo correcto de los comprobantes, la
registracin balanceante y de los registros Diario, Mayor General y Estado de
Situacin Patrimonial.
7. Consignas: clase dialogada con aplicacin terica - prctica de los conocimientos
Nota de Dbito: Tiene por objeto contabilizar una partida a favor de la empresa o parte
vendedora y en contra del cliente o parte compradora. Es emitida por la parte vendedora a sus
clientes cuando quiere comunicarles el aumento de la deuda por el motivo que en ella se indica:
-Fletes - sellado
-Correccin de factura (se factur de menos)
-Intereses recargados
La ND se emite por duplicado, el original es para el deudor, cliente o parte compradora, el
duplicado queda para la empresa, parte vendedora es decir para quien la emiti.
Nota de Crdito: tiene por objeto contabilizar una partida a cargo de la empresa o parte
vendedora y a favor del cliente o parte compradora. Es emitida por la parte vendedora a sus
clientes cuando quiere comunicar una disminucin de la deuda por:
-Devolucin de mercadera por parte del cliente o comprador
-Correccin de la factura ( se factur de ms)
-Bonificacin o descuento a favor de la parte compradora
La NC se emite por duplicado, el original es para el deudor, cliente o parte compradora, a
favor de quin se emiti, el duplicado queda para la empresa o parte vendedora
La empresa GUS-DAR S.R.L. dedicada a la distribucin de carteras y relojes para dama
presenta los saldos de las cuentas que componen su Plan de Cuentas al 31/12/12 fecha de cierre
de ejercicio. Se encuentra inscripta en AFIP como Responsable Inscripto frente al IVA.
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ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL AL 31/12/12

ACTIVO
Caja
Banco HSBC
Mercaderas
Deudores por venta
Documentos a cobrar
Anticipo a Proveedores
Muebles y tiles
Rodados
Instalaciones
Inmueble
Total Activo
IMPORTE
8.700
14.700
26.900
34.840
3.500
21.000
10.000
95.000
37.000
300.000
551.640
PASIVO
Proveedores
IVA a pagar
Documento a pagar
Anticipo de clientes
Total Pasivo
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados No Asignados
Total PN
TOTAL PASIVO+PN
IMPORTE
10.750
1.300
890
4.200
17.140
522.000
12.500
534.500
551.640
A continuacin presenta las operaciones econmicos-financieras del mes de enero para

su registracin:
1. 02/01/13 se realizan tareas de reparacin y mantenimiento a las 2 camionetas
utilitarias marca Renault propiedad de la empresa por un total $925 segn factura C
original de Remigio Services la cual se abona con cheque del Banco HSBC.
2. 03/01/13 se enva solicitud de cotizacin a Nina PIU SA por 80 Carteras de la nueva
coleccin.
3. 05/01/13 se cancela la nica deuda documentada a un proveedor, en efectivo segn
recibo original N 0001-258741 de Montreal SRL.
4. 07/01/13 se compra segn factura A original N 0002-00874523 a Bendito Pie 45
Carteras a $8.150 (Precio Neto). Para su cancelacin total utilizamos parte del anticipo.
5. 11/01/13 se procede a cancelar el IVA liquidado el mes de Diciembre correspondiente
a operaciones del mes de noviembre.
6. 13/01/13 se contrata servicio de ploteo de las camionetas a Publisher SRL por un valor
de $1.420 (Precio Neto) segn factura A original N 0001-00053336. Se pag el 35% este
mismo da segn recibo original N 00008472 y por el resto se entreg un pagare con
vencimiento el 11/02/13.
7. 15/01/13 se cobra la totalidad de los documentos pendientes cobro en efectivo a uno
de nuestros clientes mediante recibo duplicado N 0001-547123.
8. 19/01/13 se recibe factura A original N0001-84622 de Norte Refrigeracin por
$4.200 (Precio Neto) por la compra de un aire acondicionado para el depsito de 6000 frigoras,
condicin de la operacin en cuenta corriente a 30 das.
48

9. 21/01/13 se venden 25 carteras segn factura duplicado A N 0001-00025846 por

$7.500 (Precio Neto). En dicha ocasin se pactan las siguientes condiciones de pago: 40%
en efectivo el da de la operacin segn recibo duplicado N 0001-002513, y el 60% restante a 15
y 30 das en partes iguales. El CMV fue de $ 4.300.
10. 29/01/13 recibimos una nota de crdito A original N 0001-00329872
Refrigeracin por $560 (Precio Neto) a causa de un error en la facturacin.
de
Norte
11. 30/01/13 realizamos liquidacin mensual del IVA.

SE PIDE:
1. Realice la registracin directamente en el REGISTRO DIARIO y
MAYOR GENERAL de las operaciones econmicos-financieras.
2. Confeccione el Estado de Situacin Patrimonial.
49


LAS ACCIONES DEL PROCESO CONTABLE-REGISTRACIN
2. Programa Analtico: Modulo VIII.
3. Bibliografa: Captulo XVI del libro El Sistema de Informacin Contable.
4. Objetivos: Resolver los hechos econmicos en forma prctica y razonada
mediante las tcnicas de registracin balanceante, logrando la correcta
identificacin de los comprobantes fuentes de la informacin y utilizar
adecuadamente las unidades formales de registro.
5. Habilidades: Autonoma en el aprendizaje, autogestin o iniciativa en el auto
aprendizaje. Bsqueda, procesamiento y anlisis de informacin: habilidad de
localizar, obtener, organizar y entender la informacin proveniente de los
comprobantes fuentes.
6. Conocimientos adquiridos: manejar eficazmente los clculos y cifras
vinculadas con la registracin de los hechos econmicos utilizando adecuadamente
la tcnica de registracin balanceante. El empleo correcto de los comprobantes,
la registracin balanceante y los registros Diario y Mayor General.
7. Consignas: clase dialogada con aplicacin terica - prctica de los conocimientos
La empresa SILCE S.A. cuyo objeto es la comercializacin de Artculos de Librera,
cierra su ejercicio econmico el da 31/06 de cada ao. Se encuentra inscripta en AFIP como
Responsable Inscripto frente al IVA.
Los saldos al 31/05/12 de SILCE S.A. son los siguientes:
ACTIVO
Caja
Banco Galicia
Mercaderas
Deudores por venta
Documentos a cobrar
IVA a favor
Instalaciones
Rodados
Inmuebles
Total Activo
IMPORTE
45.500
46.250
220.900
44.400
13.500
5.000
40.000
85.000
250.000
750.550
PASIVO
Proveedores
Acreedores Varios
Documento a pagar
Anticipos de clientes
Total Pasivo
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados no Asignados
Total PN
TOTAL PASIVO + PN
IMPORTE
88.600
11.500
40.850
3.000
143.950
580.500
26.100
606.600
750.550
Durante el mes de Junio realiza operaciones econmicos-financieras, y a los fines de

su correcta registracin presenta la documentacin fuente de las mismas:
50

1. Factura A original N 0001-12345 del 02/06/12 de Maped SA por un lote de

artculos varios destinados a la venta por un valor de $ 12.100 (Precio Neto), condicin de la
operacin en cuenta corriente a 20 das.
2. Remito Original N 0002-00005263 de Pelikan SRL de fecha 07/06/12
cuadernos tapa dura anillados.
por
1.000
3. Factura A duplicado N 0001-00065412 de SILCE S.A. de fecha 09/06/12 por

$3.850 (Precio Total), corresponde a 150 cuadernos y 95 resmas, condicin de la operacin en
cuenta corriente a 10 das. CMV $1.890.
4. El 11/06/2012 se recibe boleta de la Direccin General de Rentas por el impuesto
automotor cuota 03 con vencimiento el 02/07/13 por $128,50.
5. Factura A original de LINE UP N 0001-00097837 de fecha 12/06/12 por $ 52.000
(Precio Neto), corresponde a camioneta Ford Ranger. Operacin en cuenta corriente a 30 das y
Nota de dbito original A por $3.340 (Precio Neto) en concepto de inters por financiacin.
6. Factura A Original de GASNOR SA N 0002-16846502 de fecha 14/06/12 por
colocacin de medidor de $1.234 (Precio Total).
7. Factura B Duplicado N 0002-00046872 de SILCE S.A. de fecha 15/06/12 por
$3.400 (Precio Total) por 20 carpetas anilladas y 15 packs de lapiceras. Condicin de la
operacin contado. CMV $ 180.
8. El 17/06/2012 Recibimos Nota de Debito A original del Banco Galicia en concepto
de gastos de mantenimiento de cuentas por un importe de $478 (Precio Neto).
9. Factura A Duplicado N 0001-00098520 de fecha 19/06/12 por $9.500 (Precio
Neto) de SILCE SA operacin que se efecta de contado con cheque del Banco Galicia por lo
que en ese mismo acto se otorga un descuento por $250 (Precio Neto). CMV $4.500.
10. Factura A Original N 0002-00046873 de Parker S.A. de fecha 20/06/12 por
$1.125, (Precio Total) correspondiente a 200 packs de lapiceras. Condicin de la operacin
cuenta corriente a 30 das.
11. Recibo original de Maped SA N 0001-00001245 de fecha 22/06/12 por $14.641
abonado con cheque Banco Galicia por compra efectuada el 02/06/12.
12. Nota de Debito A duplicado con fecha 24/06/12 por $120 (Precio Total) en
concepto de intereses por mora en la cancelacin de la Factura de la operacin realizada el
09/06/12.
13. Factura C original de Eduardo Puente N 0001-00046598 de fecha 25/06/12 por
$6.430 por la colacin de estanteras en el local, condicin de la operacin cuenta corriente a
cancelarse el 02/07/12.
51

14. Factura A duplicado N 0001-00065413 de SILCE S.A. de fecha 27/06/12 por

$4.500 (Precio Neto), correspondiente a una venta realizada al cliente San Pablo S.A. quien con
anterioridad efectu un anticipo para futuras compras. Condicin de la operacin cuenta corriente a
15 das. CMV $1.970.
15. El 28/06/12 se incorpora un nuevo socio la Sra. Micaela Nicols quien aporta
$40.000 en efectivo y una camioneta utilitaria marca Renault cuyo valor es de $ 68.000
transfiriendo la deuda prendara del vehculo por $18.000.
16. Recibo duplicado N 0001-00125499 de SILCE S.A. de fecha 29/06/12 por $13.500
en efectivo de los documentos pendientes de cobro del cliente Copitec SRL.
17. Se debe liquidar el IVA del mes.
SE PIDE: Realice la registracin directamente en el REGISTRO DIARIO y
MAYOR GENERAL de las operaciones econmicos-financieras.
52


LAS ACCIONES DEL PROCESO CONTABLE REGISTRACIN
2. Programa analtico: Mdulo VIII
3. Bibliografa: Captulo 16 del libro El sistema de Informacin Contable
4. Objetivos: Resolver en forma prctica y razonada las tcnicas de registracin
balanceante de los hechos econmicos mediante la correcta identificacin de los
comprobantes fuente de la informacin y utilizar adecuadamente las unidades formales
de registro.
5. Habilidades: Manejar eficazmente los clculos y cifras vinculadas con la registracin de
los hechos econmicos utilizando adecuadamente la tcnica de registracin balanceante.
6. Conocimientos adquiridos: El empleo correcto de los comprobantes y de la registracin
balanceante.
7. Consignas: Aplicacin terica prctica de los conocimientos adquiridos.
La empresa Todo Plstico S.A, dedicada a la comercializacin de artculos de plstico,
cuyo cierre de ejercicio es el 31 de marzo, presenta los siguientes saldos al 31/03/2014:
ACTIVO
PASIVO
Proveedores
IVA a Pagar
Documentos a Pagar
Oblig. A pagar Bancarias
Acreedores Varios
Total del Pasivo
PATRIMONIO NETO:
Capital Social
Resultados no Asignados
Total del PN
Caja
Banco Supervielle c/c
Deudores por ventas
Mercaderas
Documentos a Cobrar
Anticipos a Proveedores
Muebles y tiles
Instalaciones
Rodados
Inmuebles
15.428
41.559
78.562
85.446
99.124
76.771
45.600
75.892
145.237
333.695
Total del Activo
997.314 Total Pasivo y PN
56.222
3.445
9.852
42.691
7.520
119.730
770.000
107.584
877.584
997.314
Las operaciones realizadas durante el mes de abril, fueron las siguientes:

1. El 04/04/14. se cambia la instalacin elctrica del depsito por un total de $ 3.500,
segn factura C 0001-00000528 del electricista Juan Grimaujo.
2. El 05/04/14. se recibe factura A 0001-000007723 del service realizado al rodado de la
empresa por $ 2.000 (Precio neto).
3. El 07/04/14. se realiza transferencia bancaria desde el Banco Supervielle por $ 7.500
para cancelar una factura adeudada al Proveedor Plsticos San Luis S.A.
4. El 08/04/14. se realiza una venta de contado por un precio total de $2.300, segn
duplicado factura B 0001-00045258. El CMV es de $ 1.600.
5. El 09/04/14. se vende en cuenta corriente al sr. Juan Basilio, segn duplicado factura A
0001-00045266, por un importe total de $5.800. El CMV es de $4.120.
53

6. El 10/04/14. se cancela el IVA del mes anterior con pago en efectivo en RAPIPAGO.
7. El 11/04/14. se compra mercaderas por $88.400 (precio neto), segn original factura A
0001-00075423. Para cancelar parte de la deuda se aplica el anticipo a proveedores, se firma un
documento por $5.000 a 30 das con un inters del 2 %, y el saldo queda pendiente en cuenta
corriente.
8. El 12/04/14. el cliente Bar AAA paga $ 1.520 segn recibo duplicado n 0001-44321.
Se deposita este importe en Banco Supervielle segn Boleta de Depsito N625.
9. El 14/04/14. se firma un contrato de seguro contra incendios por $500.000 de pliza.
La prima es de $12.500 MS IVA segn contrato respectivo. La organizacin paga la cuota
con cheque del Banco Supervielle, segn recibo original 0001-000875.
10. El 15/04/14. el Banco Supervielle enva Nota de Dbito A N 025468413 por un
valor de $ 452 (IVA incluido), por gastos bancarios deservicios de transferencia.
11. El 15/04/14. se cobra con cheque corriente del Banco Macro el documento a cobrar
pendiente, segn recibo duplicado N 0001-44322. Se deposita el cheque en el banco
Supervielle segn Boleta de Depsito n 758.
12. El 16/04/14. se compra de contado segn factura A n 001-00066473 una
computadora a COMPUNORTE S.R.L. por un importe de $ 7.500 (precio total). Se paga con
un cheque del Banco Supervielle.
13. El 17/04/14. se compra a Plsticos La Rioja S.A. por un importe de $45.582 (IVA
incluido) segn original factura A n 0001-00885621. Se paga $15.000 de contado efectivo
segn recibo original 0001-00045287, $20.000 con un documento a 60 das con un inters
mensual del 2,5%, y el saldo en cuenta corriente.
14. El 18/04/14. se vende al cliente Bar Parque S.R.L., segn factura A 000100045267, un importe de $ 23.000 (importe neto de IVA). El CMV asciende a $ 16.100. Se
cobra en efectivo $5.000 segn recibo duplicado 0001-44323, y el saldo en dos documentos
iguales a 30 y60 das respectivamente. Por la financiacin se carga un inters mensual del 2,5%
a cada documento.
15. El 21/04/14. se paga en efectivo la luz por un importe total de $2.576 segn factura
A N 001248678 de EDET.
16. 25/04/14. Se enva Orden de Compra original al Proveedor Plasti Tucu SRL por
un valor total de $ 40.000 en mercadera.
17. 28/04/14. un empleado solicita un anticipo de sueldo de $200, el cual es otorgado
segn recibo n 001-34335. Dicho anticipo se le descontar del pago de sueldos de abril.
18. 29/04/14. se compra segn factura B N 001-000001342, elementos varios de
librera por $254. Se paga en efectivo.
54

SE PIDE:
1- Realice la registracin de las o.e.f. directamente en el Registro Diario General y
Mayor General.
2- Presente la Situacin Patrimonial al 30/04/14 e indique el saldo de las cuentas de
Activo Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos y Egresos a esa fecha.
55

- CASO 19 1. PATRIMONIO NETO

2. Programa analtico: Modulo V
4. Objetivos: Entender la composicin del patrimonio neto y sus variaciones
cualitativas y cuantitativas.
5. Habilidades: Bsqueda, procesamiento y anlisis de informacin e informacin
contable. Comprensin de textos escritos y de comunicaciones orales. Resolucin de
casos prcticos. Desarrollo del pensamiento lgico. Manejo de la aritmtica y algebra y
habilidad en tecnologa de la informacin
6. Conocimientos adquiridos y habilidades especficas: Terminologa adecuada de los
distintos conceptos que forman parte de la estructura del patrimonio neto, como as
tambin manejar eficazmente los clculos y cifras vinculadas con la registracin
de las variaciones cuali-cuantitativas que emanan de las decisiones tomadas por
las asambleas. Determinacin del Resultado obtenido en cada ejercicio econmico
y su implicancia en el quantum del Patrimonio Neto, desarrollndose la
comprensin de la informacin contable a partir de su lectura
7. Consigna: El alumno deber leer previamente en su casa el captulo 12. En
clase se trabajar en forma prctica, clarificando y relacionando los conceptos
principales. Se analizarn las decisiones tomadas por las asambleas y el docente
estimular el razonamiento de la tcnica contable.
Juan Manuel era un alumno sobresaliente del tercer ao de la carrera de contador de la
UNT. Ansioso por empezar a trabajar y volcar sus conocimientos y adquirir experiencia,
present su CV en un importante estudio contable.
Juan fue contratado y en virtud a los conocimientos ya incorporados en su carrera, la
primera tarea que los Contadores le encargaron fue la de realizar el registro contable de todas
las decisiones tomadas en la asamblea de accionistas de un cliente muy importante del
estudio, la empresa SOLFER S.A., que cierra su ejercicio econmico el 31/12 de cada ao.
Ante la tarea asignada, Juan Manuel decidi volver sobre sus apuntes de Contabilidad I,
para refrescar conceptos sobre el Patrimonio Neto y su estructura. Asimismo recurri al
libro El Sistema de Informacin Contable del Prof. Hctor Ostengo.
1. Podra Ud. Describir la composicin del Patrimonio Neto y su estructura?
2. Podra usted explicar las variaciones posibles, tanto cuantitativas como
cualitativas, en la estructura del PN?
Cuando Juan Manuel repaso la composicin y las variaciones del Patrimonio Neto, record
la importancia de los resultados dentro de la misma, y se propuso un ejercicio mental al
respecto, analizando todas las variaciones que se pueden producir en el patrimonio neto segn si el
resultado del ejercicio sea positivo o negativo.
56

3. Podra Ud. Realizar el mismo ejercicio mental que Juan Manuel y

plasmarlo bajo la forma de un esquema?
Una vez interiorizado nuevamente en el tema Patrimonio Neto, Juan Manuel se aboc al
trabajo encargado dando lectura a la informacin suministrada por los contadores, los
EEPN correspondientes a los ejercicios 2012, 2013 y 2014 y el acta de la Asamblea de
accionistas de SOLFER S.A. de fecha 30/4/13, de donde surge lo siguiente:
La asamblea de SOLFER S.A. decidi:
- Constituir reserva legal 5% sobre el Resultado del Ejercicio.
- Destinar a reserva para compra de bs de uso $4.200.- Capitalizar la totalidad de la reserva para futuros aumentos de capital.
- Se aprob el incremento del capital contractual en $35.000 (aportes ya integrados
pendientes de capitalizacin).
- Distribuir dividendos por $16.000.
PATRIMONIO NETO
DETALLE
31/12/2012 31/12/2013
Elementos de Capital y Asimilables
Aportes Capitalizados
150.000
Aportes NO capitalizados
35.000
Ganancias Capitalizadas
27.000
Elementos de Resultado y Asimilables
Ganancias Reservadas
Reserva Legal
7.500
Reserva para futuros aum. de capital
12.000
Reserva para compra de Bs. de Uso
8.000
Resultados Acum. de Ej. Anteriores
25.000
Resultado del Ejercicio
36.000
TOTAL PN
300.500
31/12/2014
185.000
20.000
49.000
9.300
4.000
12.700
5.000
57

SE PIDE:
Registre las decisiones de la asamblea del 30/4/2013 y complete la estructura del
PN luego de las variaciones.
1. Teniendo en cuenta que las variaciones registradas fueron las nicas
ocurridas en el ejercicio 2013 y que el quantum del patrimonio neto de SOLFER
S.A. al 31/12/2013 asciende a $270.000. Podra usted determinar el resultado del
ejercicio 2013?
2. A partir del anlisis conceptual de los saldos expresados para los ejercicios
2013 y 2014, determine las decisiones que se tomaron en la asamblea celebrada el
30/4/2014 y regstrelas.
3. Si el quantum del PN al 31/12/2014 asciende a $ 300.000. Podra determinar
Ud. el resultado del ejercicio?
58

- CASO 20 1. PATRIMONIO NETO

2. Programa Analtico: Modulo V
3. Bibliografa: Captulos 12, pginas. 143 a 155 del libro El Sistema de
Informacin Contable.
4. Objetivos: Definicin de conceptos de la composicin del Patrimonio Neto.
Entender sus variaciones cuali-cuantitativas. Identificacin de las cuentas de los
elementos de la igualdad contable.
5. Habilidades: Bsqueda, procesamiento y anlisis de informacin e informacin
contable. Comprensin de textos escritos y de comunicaciones orales. Resolucin de
casos prcticos.
6. Conocimientos adquiridos: Determinacin del Resultado obtenido en cada
ejercicio econmico y su implicancia en el quantum del Patrimonio Neto.
Terminologa adecuada de los distintos conceptos que forman parte de la estructura
del Patrimonio Neto, como as tambin la registracin de sus variaciones.
terico-prctica a cargo del docente y alumnos
Giselle y Javier son dos compaeros de la carrera de Contador Pblico Nacional, que estn
cursando la materia Contabilidad I: ISIC, se les encomend, de acuerdo a la bibliografa tratada y
estudiada en la ltima clase (Capitulo 12, pginas 143 a 155), contesten sobre los siguientes
conceptos:
1. Es lo mismo capital social que PN? En qu momento de la vida de la
organizacin estos dos conceptos tienen el mismo quantum y porqu? (Pg.146)
2. En qu teora/s se basan los elementos del capital y asimilables? (Pg.145)
3. Los resultados no asignados siempre deben ser positivos? (Pg.148)
Una vez contestadas estas preguntas, comenzaron a resolver el siguiente caso prctico:
La Organizacin Bella Esencia S.A., cierra su ejercicio econmico los 31/12 de cada ao.
59

Al 31/12/12, su estructura patrimonial es la siguiente:

Caja
Bancos
Mercaderas
Muebles y tiles
Rodados
Acreedores Varios
Proveedores
Ventas
Alquileres (+)
10.000
17.500
21.000
20.000
85.000
21.000
22.400
3.800
900
CMV
Servicios de Luz
Servicios de Mantenimiento
Aportes Capitalizados
Aportes No Capitalizados
Reserva Legal
Reserva p/futuro aumento Cap.
Reserva Facultativa
3.200
950
800
59.000
10.000
2.500
8.000
1.500
.
1. Realice la registracin contable, correspondiente a la determinacin del

Resultado del Ejercicio cerrado el 31/12/12.
Giselle y Javier, aprendieron que la organizacin con posterioridad a la fecha de cierre
del ejercicio econmico realiza la Asamblea Ordinaria que es en la que los socios toman las
decisiones relacionadas con el Patrimonio Neto. Estas decisiones se vuelcan en las Actas de
Asamblea que son la fuente respaldatoria de las decisiones tomadas.
Decisiones de la Asamblea Ordinaria al 30/04/2013
- Desafectar en su totalidad la Reserva Facultativa
- Incorporar un nuevo socio, que aporta $4.000 en efectivo que no figura en el contrato
social.
- Distribuir Dividendos por un 6% de los RNA al 31/12/2012
- Capitalizar en un 50% de la Reserva para tal fin
Al 31/12/2013, los ingresos sumaban un total de $15.000, y los Egresos un total de $8.500.
Por lo que la Asamblea Ordinaria al 30/04/2014 tom las siguientes decisiones:
- Destinar el monto correspondiente a la Reserva Legal
- Agregar al Contrato Social el 50% de los aportes que no figuran en l
- Crea Reserva para compra de Bienes de Uso por $1.200
2. Presente la estructura del PN a los cierres mencionados y en los instantes de
cada asamblea.
3. Registre las decisiones de cada asamblea.
4. Explique las variaciones producidas en el quantum del PN en los distintos
instantes.
5. Una vez resueltas estas consignas, se les encomend que realicen los manuales
operativos de las cuentas del Patrimonio Neto, completando los siguientes cuadros:
60

CUENTA
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
SIGNIFICADO
SALDO
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
SIGNIFICADO
SALDO
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
SIGNIFICADO
SALDO
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
SIGNIFICADO
SALDO
CAPITAL
SOCIAL
CUENTA
RESERVA
LEGAL
CUENTA
RESULTADO
DEL
EJERCICIO
CUENTA
RESULTADOS
NO
ASIGNADOS
61

CTEDRA 2015:
CONTABILIDAD I - INTRODUCCIN AL SISTEMA DE
INFORMACIN CONTABLE
PROFESOR TITULAR: HCTOR C. OSTENGO
PROFESOR ASOCIADO: JOS LUIS JIMNEZ
PROFESOR ADJUNTO: JORGE G. JIMENEZ
PROFESOR ADJUNTO: PATRICIA MANSO
PROFESOR ADJUNTO: EDUARDO ESCANDAR
JEFES DE TRABAJOS PRCTICOS:
SUSANA BEATRIZ REARTE
ROBERTO MARCHESE
ELIANA BRUNELLO
JOSEFINA MOYANO WAGNER
CYNTHIA PALOMARES
MARCELO ALBACA PETERSEN
ADRIANA ALARCN
GUILLERMO MAZZIOTTI
JUAN PABLO ABDELNUR
GABRIELA ROJAS GUINDAN
AYUDANTES ESTUDIANTILES CONTABILIDAD I- ISIC:
DANIELA GONZALEZ
FLORENCIA HERRANDO
AYUDANTES ESTUDIANTILES INSTITUTO DE CONTABILIDAD:
MATIAS NAUFE ROMANO NORRI
JULIETA REVERSO
62

63

Cartilla de Casos 2015 - 1ra Parte

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