PRESUPUESTO

Aplicacin como herramienta de

control de gestin

Rosario, mayo 2009

Concepto

Objetivos

Conflictos entre objetivos

Planeamiento versus motivacin

Planeamiento versus control

Motivacin versis evaluacin

Presupuestar versus Planificar

Presupuestar
Planes de accin cuantificados
Enmarcado dentro del plan
estrategico
Diferencias si las condiciones del
planeamiento cambiaron.
En el proceso presupuestario
(ciclo presupuestario) se definira
el plan operative para un period
determinado.
En el presupuesto se necesita
tomar la decision de precisar el
responsible de cada plan de
accin. (Centro de
responsabilidad)
Enmarcado dentro de los
recursos disponibles.
Ciclo busca coordinar, evaluar y
controlar el conjunto de planes
de accion, pone en practica la
planificacin.

Planificar
En el proceso de planificacin
definen los objetivos y planes
de la compaia a largo plazo.
Planificar require mayor
imaginacion que presupuestar.
No se necesita ser preciso en
estimar ingreso y gastos como
presupuesto.
No se necesita tomar decisions
sobre centro de
responsabilidad los cuales
deben llevar a cabo planes de
accin.
Menos limitacin frente a los
recursos disponibles.
Ciclo de largo plazo (objetivos
y planes de accin).

TIPOS DE PRESUPUESTO
Actividad 1

Tesoreria

Presupuesto

Actividad 2

Inversin

Presupuesto

Actividad 3

Ventas

Actividad 4

Produccion

Presupuesto

Presupuesto
de Ventas

Presupuesto de
operaciones

Planificacin estratgica

TIPOS DE PRESUPUESTO

Presupuesto
de
Produccin
Presupuesto
Comercial,
Adm y RRHH

Presupuesto
de
Inversiones

Presupuesto
de Insumos
Presupuesto
de Mano de
Obra
Presupuesto
de Gtos.
Fijos

Presupuesto
General
Presupuesto
de Tesorera

EERR
Cash Flow
Balance

TIPOS DE PRESUPUESTO

Presupuesto de inversiones
Lanzamiento de nuevos productos
Cambios en la capacidad de produccin
Renovacin de Equipamiento
Cambios de tecnologa
Ampliacin de la superficie edificada

Implican una evaluacin previa a largo

plazo por mtodos especficos: TIR, VAN

Presupuesto de ventas

Volumen
Histrico y
estudios de
mercado

Poltica de
precios
Margen de
contribucin

Tcnicas cualitativas
Previsin
de ventas

Competencia

Capacidad
de
Produccin

Publicidad
Promocin
Distribucin

Series temporales
Mix de
productos

Modelos causales

Presupuesto de ventas

Presupuesto de produccin
Vara segn tipo de empresa
Servicios: capacidad

Comercial: necesidades de compras

Fabril: necesidades de produccin

Presupuesto de produccin
Plan de produccin y nivel de stocks:
con el objetivo de maximizar el uso de
la capacidad de planta y mano de
obra contratada
Presupuesto de Materias Primas: en
conjunto con departamento de
compras se estiman precios y
consumos.
Presupuesto de Mano de Obra:
personal, turnos, jornales.
Presupuesto de gastos de fabricacin:
fijos y variables.

Stock Inicial
Ventas
+ Produccin
Stock Final

Fijacin de
estndares

Presupuesto de produccin
Clculo de estndares

Un estndar es una estimacin de lo que debera ocurrir bajo un

conjunto de supuestos, que incluyen tanto hiptesis sobre
variables del entorno como predicciones de las acciones que va a
tomar la empresa.

Equivale al concepto de presupuesto solo que, en general, este

concepto se utiliza asociado a cantidades globales.

Asociaremos el concepto de costo estndar a unidades de

producto como el costo medio que el que incurriremos en
condiciones normales, al fabricar una unidad de producto.

COSTO FUTURO

Presupuesto de produccin
Obtencin de estndares:
Materia Prima y Mano de obra directa
DATOS HISTRICOS
Capacidad prctica, mermas
Registros histricos

DATOS IDEALES
Estudios de demanda, tiempos
Elimina ineficiencias

Estndar difcil pero alcanzable

NO teorizar ni perpetuar ineficiencias

Presupuesto de produccin
Obtencin de estndares:
Materia Prima y Mano de obra directa
DATOS HISTRICOS

DATOS IDEALES

Capacidad prctica, mermas

Registros histricos

Estudios de demanda, tiempos

Elimina ineficiencias

CANTIDADES
Materia prima: consumos por
unidad, mermas
Mano de obra: estudios de
tiempos y movimientos

PRECIOS
Materia prima: Depto. Compras,
datos histricos y previsiones futuras
(inflacin)
Mano de obra: Depto. RRHH, datos
histricos y previsiones futuras

Presupuesto Comercial
Adems de la previsin de ventas en unidades el
presupuesto comercial incluye:

Precio
Descuentos y Bonificaciones
Publicidad y Promocin
Distribucin
Fuerza de ventas: Plantilla, remuneracin,
comisiones, gastos fijos.
Gastos propios del departamento

Presupuesto Econmico
Estado de resultados proyectado
Presupuesto de ventas
Presupuesto de costos variables
Insumos
Mano de obra

Contribucin Marginal
Presupuesto de costos fijos
Utilidad final antes de impuestos

Presupuesto Financiero
Refleja las previsiones de cobros y pagos
derivados de las distintas actividades
contempladas en los diferentes presupuestos
Presupuesto Econmico
+ dimensin del tiempo

+/- Ajustes

Es el ltimo filtro por el que pasa todo el proceso

de planificacin presupuestaria: un presupuesto
econmicamente factible puede llegar a ser
financieramente inviable

Presupuesto Financiero
Indica con anticipacin los excedentes o faltantes
de fondos, como consecuencia de las
proyecciones efectuadas.
Permite una utilizacin ms eficiente de las
disponibilidades al aplicarlas para nuevas
inversiones.
Detecta cuando es conveniente recurrir a la
obtencin de prstamos y cuando sera factible su
devolucin.
Se constituye en la herramienta ms idnea para
el control permanente de la posicin de efectivo.
Sirve de slido fundamento para la obtencin de
crditos.

CICLO PRESUPUESTARIO
Definicin de
directrices
generales

Seguimiento
y evaluacin

Presupuesto
Aprobado

Planes,
programas
de accin
y presupuestos

Negociacin

Revisin y
coordinacin

CICLO PRESUPUESTARIO
Planes,
programas
de accin
y presupuestos
Definicin de
directrices
generales

Negociacin

Coordinador de presupuesto

Seguimiento
y evaluacin

Revisin y
coordinacin

Presupuesto
Aprobado

CICLO PRESUPUESTARIO
Coordinador de Presupuesto
Evitar errores en la comunicacin
http://www.youtube.com/watch?v=_wzXmpBteKk

Fomentar el trabajo en equipo

http://www.youtube.com/watch?v=W9uaqm-Xa1Y

CICLO PRESUPUESTARIO
Programacin del ciclo presupuestario
La Candelaria S.R.L.

Presupuesto 2010

Num

Tarea

Inicio

Final

Definicion y pautas presupuestarias

1-8-09

15-8-09

Presupuestos por rea

15-8-09

30-9-09

Ventas

15-8-09

15-9-09

Comercial

15-8-09

15-9-09

Produccin

10-9-09

30-9-09

Otras reas: Administracin - RRHH

10-9-09

30-9-09

Inversiones

1-9-09

5-10-09

Presupuesto Econmico - Preliminar

30-9-09

5-10-09

Presupuesto Financiero - Preliminar

5-10-09

10-10-09

10

Negociacin

11

Presupuesto Econmico - Final

1-10-09

10-11-09

12

Presupuesto Financiero - Final

1-10-09

10-11-09

10-10-09 30-10-09

agosto-09

modelo gratui
septiembre-09

octubre-09

noviemb

PRESUPUESTO: REFORMULACIN
Anlisis de Sensibilidad
Objetivo: determinar el impacto de una variacin en
alguno de los principales supuestos.
Permite determinar cules son las variables crticas

Anlisis de punto de equilibrio

Determinacin del valor de la(s) variable(s) que hacen
el resultado = 0

Escenarios
Determinacin de combinaciones de variables y su
efecto sobre el presupuesto econmico financiero.

Ventaja de la modelizacin

VENTAJAS DE LA PRESUPUESTACIN
Permite fijar objetivos de eficacia
Facilita el trabajo coordinado de los diferentes servicios
Permite anticipar los resultados
Facilita mayor motivacin de los responsables

Simplifica y coordina el proceso de asignacin de recursos

Facilita el control a posteriori de la gestin y el desempeo
real en curso, al centrarse en los desvos significativos

DIFICULTADES
Planeamiento vs. Motivacin (ej. Ventas vs. Presupuesto de Tesorera)
Planeamiento vs. Control (nfasis en desvos negativos)
Motivacin vs. Evaluacin (nivel actividad, variables no controlables)
La formacin del personal debe ser ms cualificada.
Falta de respaldo por parte de la direccin
Comportamientos disfuncionales:

Negociar metas fcilmente cumplibles

Pedir ms recursos de los necesarios
Gastar las partidas presupuestadas
Sustituir el sentido comn por los presupuestos

CONTROL PRESUPUESTARIO:
CONDICIONES PREVIAS
Claridad organizacional sobre la importancia del
presupuesto
Existencia de soportes de contabilidad que permitan
controlar los resultados de la forma en la que fueron
presupuestados
Asignar los resultados obtenidos a los centros de
responsabilidad
Interpretar la informacin obtenida dentro del marco
general del conocimiento del negocio, con sentido
comn y prudencia. Distinguir entre desviaciones de
objetivos y errores de presupuestacin