INDICE

CAPTULO I: IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

1.1 Definicin.......1
1.2 Origen de la Contabilidad1-6
1.3 Objetivos y usuarios de la Contabilidad6-8
1.4 Importancia de la Contabilidad.8-10
CAPTULO II: REA DE DESARROLLO DEL RESIDENTE
2.1 Nombre de la empresa y su historia.11-13
2.2 Objetivo, misin, visin y valores.13-15
2.3 Plan de trabajo 15-18
CAPTULO III: ACTIVIDADES
PERSONAS MORALES.

REALIZADAS.

CONTRIBUYENTES

3.1 Registros contables en CONTPAQ..19-23

3.2 Preparacin de nminas en EXCEL.....24-26
3.3 Determinacin de contribuciones..26-30
3.4 Elaboracin y presentacin de declaraciones informativas mltiples de
personas morales..30-33
.
CONCLUSIONES.34
BIBLIOGRAFIA......35-36
CAPTULO III: ACTIVIDADES REALIZADAS. CONTRIBUYENTES
PERSONAS MORALES.
3.1 Registros contables en sistema CONTPAQ
Para hacer los registros contables primero se divide la contabilidad segn
el tipo de pliza a registrar. Por ejemplo los cheques que emite la compaa
van a una pliza de egresos.
Aqu unos ejemplos de plizas de egresos:
Uno de los pagos normales de cada mes el traslado de valores debido a
que se maneja mucho efectivo.

Otro concepto por el cual salen cheques o polizas de egresos es por el

pago de impuestos entre ellos esta el pago de IEPS

Tambin aqu se muestra el pago del impuesto sobre erogaciones que sale
de las percepciones de cada trabajador por el 2.5%

Por otro lado, las ventas y depsitos van a plizas de ingresos, como se
muestra en la imagen estamos cargando al banco reflejando la entrada de
dinero y se abona a clientes para disminuir la deuda.

Y finalmente los dems movimientos como, compras de inventario, costo

de ventas, pagos a proveedores, pagos de impuestos, comisiones
bancarias, traspasos, prstamos a intercompaias, entre otros se meten a
plizas de diario. Por lo que se empieza a capturar en el programa y
posteriormente se imprime la pliza que genera el sistema. Cuando ya se
tiene conocimiento de las cuentas involucradas en el registro contable por
cada operacin, solo se busca en el sistema y el sistema la coloca pero
cuando no se tiene conocimiento del catlogo de cuentas se imprime una
copia para guiarse.
En los casos en que las operaciones contengan iva acreditable se captura
el RFC del proveedor en el campo del concepto para una fcil
recopilacin de datos al momento de la DIOT (declaracin informativa de
operaciones con terceros).
Aqu se muestra la pliza de ventas por mes. Esta informacin se saca de
un vaciado de ventas por da que se hace en Excel.

En la siguiente imagen se muestra el papel de trabajo del cual se hablaba

en el prrafo anterior, donde se hace un vaciado de las ventas diarias del
mes.

Otra pliza importante es la de las compras de inventario como sabemos

estamos mostrando una gasolinera y el principal producto que se vende es
la gasolina la cual se compra a Pemex. En esta pliza viene incluido el
pago de flete que cobran y las mermas a la hora de estar vaciando el
producto.

Para el registro de la pliza de compras se hace un vaciado de las facturas

que Pemex le emite a la gasolinera en el mes por la venta de pipas de
gasolina, se desglosa toda la factura con los diferentes conceptos que
incluye; aqu una muestra del vaciado. (Se muestra slo magna)

Otra pliza que est registrada mes con mes es la del costo de ventas.

Papel de trabajo para la determinacin de costo de ventas. Se ponen el

dato del inventario inicial ms las compras de producto menos el inventario
final.

Y como ya lo habamos mencionado hay muchas otras plizas de diario

dependiendo los movimientos que haya tenido la empresa como pagos a
proveedores por medio de transferencias, hay plizas por pago de
impuestos, pago de imss, comisiones bancarias, etc.

3.2 Preparacin de nminas en EXCEL

Las nminas se preparan con ayuda de Microsoft Excel y sus herramientas
como macros y tablas. En un archivo tenemos varias pestaas, la llamada
nmina y es la nmina final para impresin, esta pestaa tiene formato
adecuado a la necesidad del cliente y que la comprenda. Como vemos en
la imagen hay un espacio para la firma del empleado, esta es de suma
importancia ya que sirve como evidencia si el patrn llegara a tener
problemas legales con cualquier empleado.

Otra pestaa llamada datos como su nombre lo dice contiene todos los
datos de los empleados, en el caso de las gasolineras se paga la nmina
semanalmente y se trabaja de lunes a sbado y algunos empleados asisten
el da domingo, a ellos se les paga una prima dominical la cual se captura
en esta pestaa. Tambin se capturan prstamos en caso de que el
empleado tenga alguna deuda o crdito infonavit.

En otra pestaa estn las tablas de impuesto, este va de acuerdo a las

percepciones que tenga cada empleado.

Y tambin se ocupa otra pestaa para una tabla con datos relacionados
con los descuentos del seguro social.

Todos estos datos de las tablas son direccionados hacia la hoja de datos la
cual esta adecuada para hacer las operaciones aritmticas pertinentes. Y
finalmente la hoja de nmina contiene el resumen de todos los datos.
Y esta lista para enviarse al cliente nicamente se enva la hoja final.
3.3 Determinacin de contribuciones.
Una vez concluida la contabilidad y que todos los datos se hayan capturado
en el sistema se procede a realizar la conciliacin bancaria. Esta nos ayuda
a verificar que todas las operaciones estn capturadas adecuadamente con
esto nos referimos a periodo y registro correcto.
Se generan los estados financieros y auxiliares de todas las cuentas a fin
de que se realice una rpida inspeccin y posteriormente empieza el
vaciado de datos al igual que en las nminas se utiliza un archivo tipo
Excel.
Se hacen clculos de varios impuestos a los que est obligada a enterar
tales como:

Impuesto Sobre la Renta,

En el clculo de este impuesto se vacan los ingresos facturados del mes

ms los ingresos que ya venan acumulados del meses anteriores, para el

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pago provisional se utiliza el coeficiente de utilidad que sale de los datos

del ao pasado. Se multiplica el dato de los ingresos por el coeficiente de
utilidad y as mismo se vuelve a multiplicar por la tasa vigente que es de
30%; y despus se restan los pagos provisionales que se han pagado
durante el ao. Esta empresa no paga ISR debido a que aplica prdidas
fiscales, en la siguiente imagen podemos ver lo que acabamos de explicar.

Impuesto al Valor Agregado,

Este se calcula en base a los flujos de efectivo de la empresa, es decir,

el dinero o los depsitos que se reflejan en el estado de cuenta, sin
contar traspasos entre sus cuentas o prestamos entre compaas.
nicamente depsitos por ventas. Y de los auxiliares se sacan los datos
de iva retenido pagado y causado y se hace una tipo conciliacin de iva
acreditable. Se resta con el iva por pagar y se paga o queda a favor
dependiendo cual sea ms grande.
En la siguiente imagen veremos el clculo.

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Impuesto Empresarial a Tasa nica,

La resta de los ingresos por flujo de efectivo y las deducciones

autorizadas multiplicadas por la tasa vigente que es del 17.5% y a esto
se le puede restar acreditamientos tales como inversiones, inventarios,
sueldos y salarios y pagos al seguro social. Y tambin se le puede
restar al impuesto los pagos provisionales de ISR que en este caso no
hay y los pagos provisionales del mismo IETU

Impuesto Sobre Erogaciones, Impuesto Especial sobre Produccin y

Servicios,

Se paga por la produccin y venta o importacin de gasolinas, alcoholes,

cerveza y tabacos, entre otros bienes principalmente. Igual que el IVA es
un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo
pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a sus clientes (excepto
en importacin) y el contribuyente slo lo reporta al SAT.
Los pagos se realizan mensualmente a ms tardar el 17 del mes siguiente
al que corresponda el pago y no tiene que presentar declaracin anual.
En este caso la tasa de impuesto es de acuerdo al producto por ejemplo la
magna utiliza un factor de 0.3600, Premium utiliza el factor de 0.4392, y el
diesel utiliza un factor de 0.2988
Este tipo de impuesto se paga por medio de formatos que se generan en la
pgina de internet de la secretaria de finanzas: finanzas.df.gob.mx, donde

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se captura los litros vendidos en el mes por concepto y la pagina arrojar el

formato; y si es el caso este vendr con su actualizacin y recargos.

Impuesto Sobre Erogaciones,

Este impuesto se saca de multiplicar las percepciones que se pagaron

durante el mes a los trabajadores por la tasa que es del 2.5%
En

este

entran

conceptos

como

sueldos,

primas

dominicales

vacacionales, aguinaldo, asimilables a los salarios, honorarios a miembros

del consejo. Entre otros.
Y al igual que el IEPS se genera un formato en la misma pgina de
internet, capturando los datos de las percepciones y nmero de
trabajadores.

Retenciones,

Tambin se pagan retenciones de isr sueldos, isr e iva por servicios

profesionales e isr por asimilados a salarios. Ests dependen si hay pagos
por estos conceptos aunque son muy comunes sobre todo la de isr
sueldos.
A continuacin se muestran la imagen del papel de trabajo final de la
determinacin de impuestos.

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3.4 Elaboracin y presentacin de declaraciones informativas

mltiples de personas morales.
A finales de cada mes se empieza un vaciado de nminas en una hoja de
trabajo en Excel la cual consta de ir capturando los sueldos y salarios, su
ISPT, su IMSS, INFONNAVIT y si llegase a tener un prstamo cualquier
trabajador se captura tambin.
Todo esto se centra en un acumulado total por mes y se jalan los mismos a
otra pestaa que nos da el acumulado total anual, mes con mes se va
comparando los resultados que arroja la hoja con la balanza si estos
diferencian es que estn mal y se tiene que buscar el error.
Cabe mencionar que antes de que termine el ejercicio es importante
pedirles a los gerentes de cada gasolinera sus RFC Y CURP de cada uno
de sus trabajadores.
En esa misma hoja tenemos otra pestaa de las retenciones de IVA al
10.67% que se hacen a las Personas fsicas ya sea por servicios u

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honorarios y tambin otra de las retenciones de IVA por fletes al 4% este

se ocupa para los servicios que nos brindan las pipas de PEMEX.
En estos casos de las Personas Fsicas se necesita su CURP Y RFC y
para las retenciones de fletes solamente con RFC de PEMEX.
Ya que ha cerrado el ejercicio tenemos todo Enero y Febrero para capturar
estos mismos datos en el programa DIM que nos proporciona el SAT.
En este programa se empieza por solo seleccionar el anexo 1 sueldos y
salarios y el 2 retenciones de IVA solo son los que ocuparemos una vez
que se hayan abierto esos campos se procede a capturar uno por uno a los
trabajadores empezando con el apellido paterno, materno y nombre(s),
RFC y CURP de ah se captura el monto total de sus salario y si tiene
subsidio as como sus retenciones de ISPT.

En el caso de las retenciones si es Persona Fsica e igual se captura

nombre, RFC, CURP y se proceder a capturar el monto de sus servicios u
honorarios y las retenciones de ISR e IVA correspondientes, en el caso de

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retenciones por fletes se pone el nombre de la empresa y su RFC se pone

el monto total de sus actos y la retencin del 4%.

Una vez que se haya capturado esto se procede a encriptar y guardar un

PDF del mismo y se anota la referencia desde el punto DOT ya que esta
servir para enviarla ms tarde a la plataforma del SAT.

Una vez enviada te dar un acuse de aceptacin y con el folio que viene
aqu posteriormente se revisa que este otro acuse de aprobacin si este
aparece y no se marca ningn error aqu, con esto daremos por concluida
nuestra DIM.

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CONCLUSION:
Con base a lo revisado en torno al tema central de este trabajo, la Contabilidad,
se puede concluir que es un sistema que nos ayuda a controlar tanto el patrimonio
propio as como el de una empresa, en este caso una gasolinera y que esta ha
existido desde que el hombre en tiempos memorables se ha obligado a llevar un
control exhaustivo de todos los movimientos financieros que se ejecutan es sus
pequeas, medianas o grandes empresas. Por consiguiente, se ha apoyado en
diversas formas para lograr su fin.
En un principio, lo realiz en procesos muy simples a partir de los planteamientos
presentados por el monje Fray Luca Pacioli, sin embargo con el transcurrir del
tiempo, el avance tecnolgico y las exigencias empresariales los procesos y
tcnicas contables han evolucionado. Actualmente se puede afirmar que el
proceso de contar y registrar datos financieros se desarrolla de una manera ms
simple y sencilla con el apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen
rigiendo por los principios establecidos para ejecutar la contabilidad.
La informacin contable, y por ende la contabilidad, no es un lenguaje exacto, ni
por la naturaleza de los hechos que registra ni por la carencia de un cdigo
contable nico, completo e imperativo. Existe, por tanto, un margen de error
a que cada contador tiene procesos distintos para codificar y determinar sus
impuestos, recordemos que las leyes de impuestos tienen muchas lagunas
jurdicas y estas pueden se interpretadas segn la jurisprudencia del contador.

BIBLIOGRAFIA

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1.

LIBROS
CODIGO CIVIL DE LA FEDERACION.
CODIGO CIVIL DEL ESTADO DE MEXICO.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO.
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
LEY IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Crculo empresarial para la formacin (2004). Contabilidad bsica y

documentos mercantiles. Publicaciones Vrtice, 2004 (ed).

Sidney Davidson y Roman L. Weill (1992). La biblioteca McGraw-Hill

de contabilidad. McGraw-Hill, 1992 (ed)

Chiavenato Idalberto. (1992) Introduccin a la Teora General de la
Administracin. 3ra. Edicin. Edit. McGraw-Hill. 1992.

Luca Pacioli, Ramn Crdenas Coronado, Giorgio Berni (1991) Summa de

arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita: distinctio nona,
tractatus XI, de computis et scripturis (de las cuentas y la escritura)
(tenedura de libros por partida doble) Universidad Autnoma de Nuevo
Len, 1991 (ed)

2. PAPELES DE TRABAJO REALIZADOS POR MAREVA REDONDA Y

ASOCIADOS S.C
ACUMLADOS DE NMINA Y RETENCIONES DE IVA.
PAPEL DE TRABAJO PARA DETERMINAR IMPUESTOS.
PAPEL DE TRABAJO PARA DETERMINAR COMPRAS, COSTOS
DE VENTAS E INGRESOS.

3.

PAGINAS WEB:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/home.asp
http://www.finanzas.df.gob.mx/
https://sfpya.edomexico.gob.mx/recaudacion/
http://es.wikipedia.org/wiki/Wikipedia:Portada
http://www.monografias.com/