Control Interno

INTRODUCCION
El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operacin de las

empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la informacin que
genera la empresa. El auditor debe realizar un estudio y evaluacin del Control Interno, como
parte de una revisin de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas.
El Contador Pblico puede llevar a cabo un trabajo ms profundo o con un objetivo ms preciso
sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una opinin especfica sobre el
Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta ocasin al estudio y evaluacin que realiza
el auditor como parte de su trabajo de auditoria de estados financieros.
El boletn 3050 Estudio y Evaluacin del Control Interno de las Normas y Procedimientos de
Auditoria, define los elementos de la estructura del control interno y establece los
pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluacin, como un aspecto fundamental
al disear la estrategia de auditoria, as mismo seala los lineamientos que deben seguirse al
informar sobre debilidades o desviaciones. El boletn mencionado fue modificado hace dos aos,
con motivo de adecuarlo a los nuevos conceptos y elementos que se consideran dentro del Control
Interno
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
RESUMEN
El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene
implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo
para la obtencin de
tres objetivos fundamentales: a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la

salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones.
El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco referencial comn, generando
expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno debe garantizar la
obtencin de informacin financiera correcta y segura ya que sta es un elemento fundamental en
la
marcha
del
negocio,
pues
con
base
en
ella
se
toman
las
decisiones
formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Debe permitir tambin el
manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin
de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado.
Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al mismo.
El riesgo de auditora puede ser considerado como una combinacin entre la posibilidad de la
existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho de que
los mismos no sean descubiertos por medio de procedimientos de control del cliente o
del trabajo de auditora. El riesgo de auditora est integrado as: a) Riesgo Inherente, b) Riesgo
de Control y c) Riesgo de Deteccin.
La evaluacin del control interno consiste en hacer una operacin objetiva del mismo. Dicha
evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas,
las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los
mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa.
El siguiente informe contiene la investigacin concerniente a la implementacin de un sistema de

control interno en la empresa SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
MARCO CONCEPTUAL
1. DEFINICIN
Segn la definicin de la Comisin de Valores y Futuros de Taiwn, los controles internos
son diseados por la administracin de una compaa pblica, y son administrados y
conducidos por la junta, la gerencia y todos los empleados. Los controles internos
procuran garantizar:
a.
Eficientes resultados operacionales;
b.
Confiabilidad de los informes financieros;
c.
Cumplimiento de las leyes y reglamentos relacionados.
Segn esta definicin, las organizaciones sin fines de lucro tambin tienen la necesidad
de cumplir con los estndares operacionales establecidos para alcanzar los resultados
esperados. La utilizacin de los fondos debe estar basada slo en establecidos procesos
de revisin presupuestaria, y de acuerdo con las leyes y reglamentos. Esto cumple con la
misin y responsabilidad del uso del capital base.
Componentes importantes de una plataforma de control interno Las compaas pblicas,
cuando disean y administran o realizan auto-auditoras, deben tomar en consideracin
una amplia variedad de factores en los sistemas de control interno. Solamente siendo
abarcadores es que esos sistemas pueden operar efectivamente y lograr los efectos
deseados. Los componentes del sistema de control interno fueron presentados en 1992
por el Comit de Organizaciones Patrocinadoras (COSO) de la Comisin Treadway, e
incluyen entorno del control, evaluacin de riesgos, informacin y comunicacin,
actividades de control y supervisin. A continuacin se presenta la definicin de cada
componente:
2. ENTORNO DEL CONTROL
El entorno del control se refiere al factor compuesto que impacta sobre el conocimiento
de la cultura organizacional por parte del empleado. Los factores que impactan el entorno
del control incluyen:
a. Discrecin, valores y habilidad del empleado;
b. Filosofa administrativa y estilo operacional de la junta y los gerentes;
c. La contratacin y entrenamiento de los empleados; y
d. Las preocupaciones y orientacin de la junta y los supervisores. El entorno del

control es la base de los otros componentes.
e. Evaluacin de riesgos
La evaluacin de riesgos se refiere al reconocimiento de los factores internos y externos
que previenen el alcance de las metas, y la valoracin de los riesgos potenciales y el
impacto de una variedad de factores. El resultado de la evaluacin puede ayudar a la
organizacin a disear, enmendar e implementar las operaciones de control necesarias.
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control se refieren al diseo de un marco de control abarcador y la
creacin de procedimientos de control en todos los niveles. Esto garantiza que las
instrucciones de la junta y los gerentes se ejecuten, incluyendo las aprobaciones,
autorizaciones, certificaciones, reajustes, reexaminaciones, inventarios de rutina,
verificacin de registros, divisin del trabajo, garanta de la seguridad de bienes,
proyectos, presupuestos o comparaciones con los resultados previos.
4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
La informacin se refiere a los blancos de un sistema informtico, tales como
reconocimiento, consideracin, procesamiento y reportaje. El sistema incluye las
informaciones financieras o no financieras relacionadas con las operaciones, los informes
financieros y el cumplimiento de los reglamentos. La comunicacin se refiere a la
diseminacin de la informacin a varias personas, y a las comunicaciones internas y
externas. El sistema de control interno requiere informacin desde la planificacin de la
produccin a la supervisin, y ofrece un mecanismo para que la persona obtenga la
informacin especfica que requiera.
5. VIGILANCIA
La vigilancia se refiere al proceso de auto-auditora dentro del sistema de control interno,
e incluye evaluar si el entorno del control es satisfactorio, si la evaluacin de riesgos es
oportuna y precisa, si las operaciones de control son apropiadas y precisas, y si los
sistemas de informacin y control incluyen los rubros apropiados. La vigilancia puede ser
continua o realizada sobre una base caso por caso. La anterior incluye la supervisin de
rutina de las operaciones, mientras que la ltima incluye la vigilancia que realizan los
auditores internos, supervisores o la junta. Se presentan informes sobre la supervisin

continua, evaluaciones de casos y supervisiones.
6. AUDITORA INTERNA
La meta de la auditora interna es asistir a la junta y los gerentes en la investigacin y
reexaminacin de cualquier problema en los controles internos, as como juzgar los
resultados operacionales. Las auditoras tambin ofrecen sugerencias constructivas para
asegurar una continua y efectiva implementacin de los sistemas de control interno. Las
auditoras tambin se usan para examinar y hacer enmiendas al sistema. Para asegurar
la objetividad del trabajo de auditora interna, los departamentos de auditora son
generalmente dirigidos por la junta o el presidente, y operan independientemente. La
Oficina de Auditora del ICDF se ha vuelto cada vez ms profesional desde su
establecimiento y ha alcanzado completamente sus metas funcionales.
CAPITULO I
ESTABLECIMIENTO DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA
SOLCARIO E.I.R.L
El
control
interno
es
un
elemento
debe dejarse de tomar en cuenta

tipo o
vista
conformacin.
bsico
organizacin
plantacin
puede
de
(de
fundamental
accin
ah
el
la
administracin
que
no
en toda organizacin, cualquiera que sea su
Su importancia se
la
de
de
aprecia ubicndolo desde
administrar
concepto
de
hacia
interno);
el
no
interior
se
el punto
de
puede
la
de
propia
desarrollar
una
sin control; no puede haber un proceso de organizar sin control; no
haber
una
obtencin
de
recursos
humanos,
materiales
financieros
sin
control o nter coordinados; y, obviamente, no se puede administrar sin control.
El
control
interno
comprende
mtodos
procedimientos
entidad
para
salvaguardar
de
informacin
su
promover
la
que
eficiencia
en
sus
financiera
el
plan
forma
activos,
y
la
operativa
de
organizacin
coordinada
verificar
la
complementaria
y
son
todos
los
por
una
adoptados
razonabilidad
administrativa
estimular
la
adhesin
sujeta
las
normas
de
pblicos,
por
confiabilidad
operacional,
las
polticas
preescritas por la administracin.
La
actuacin
regulan
de
tambin
los
la
auditores
actuacin
esta
de
los
contadores
actuacin
lo
tanto
que
se
enlistan algunos de los cdigos que regulan la actuacin de estas dos

disciplinas.
1. NORMAS
LAS
QUE
SE
SUJETA
EL
AUDITOR
EN
LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
1.1. NORMAS PERSONALES.

Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir,dentro de las
exigencias que el carcter de la auditoria impone. Dentro de lasnormas existen ciertas
cualidades que el auditor debe mantener durante el desarrollo de su actividad
profesional y se divien en:
a. ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL:

El trabajo de auditoria, debe ser desempeado por personas, que teniendo
titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento
tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
b. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL:

El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la
realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.
c.
INDEPENDENCIA:
El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental
en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
1.2. NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO

Aun
cuando
cuidado
es
difcil
diligencia
definir
adecuados,
lo
que
existen
cada
tarea
ciertos
puede
elementos
representar
que
por
un
su
importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos fundamentales en

la ejecucin del trabajo que constituyen la especificacin particular, por lo
menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son
los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo y se dividen en:
a. PLANEACION Y SUPERVISIN:
El trabajo de auditoria debe ser planeado adecuadamente y, si se usan

ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.
b. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO:
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control

interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en el; asimismo, que le permita determinar la
naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de
auditoria. Es de suma importancia notar que de esta norma surge la
revisin del Control Interno.
c. OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE:

Mediante sus procedimientos, el auditor debe
obtener
evidencio
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera Para suministrar

una base objetiva para su opinin.
1.3. NORMAS DE INFORMACION
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante

el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su
trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. El informe o
dictamen del auditor es en lo que se deposita la confianza de los interesados
en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos
aparecen para la situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa.
Esa importancia que el informe o dictamen tienen para el audito, para su
cliente y para los interesados que van a descansar en el, hace necesario que
se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mnimos del informe
o dictamen correspondiente. A esas normas se les clasifica como normas de
dictamen e informacin.
2. ACLARACION
DE
LA
RELACION
CON
ESTADOS
INFORMACIN
FINANCIERA Y EXPRESIN DE OPININ:
En todos los casos en que el
nombre de un contador publico quede
asociado con estados o informacin financiera,
deber expresar de manera
clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su

opinin sobre la misma y en su caso, las limitaciones importantes que haya
tenido su
examen,
las salvedades
que se deriven de ellas
o todas las
razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa o no

puede expresar una opinin profesional a pesar de haber hecho un examen
de acuerdo con las normas de auditoria.
2.1. BASES DE OPININ SOBRE ESTADOS FINANCIEROS:
El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:
a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad.
b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes.
c)
La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es

adecuado y suficiente para su razonable interpretacin.
2.2. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de

cumplir con la norma de ejecucin que dice: El auditor debe efectuar un
estudio y evaluacin adecuado del control existente, y le sirve de base para
determinar el grado de confianza y le permita determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria.
El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor
establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la
entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria.
3. DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
La estructura del control interno de una entidad consiste en las polticas

y procedimientos para proporcionar una seguridad razonable para lograr los
objetivos de la entidad, consiste en:
a) El ambiente de control.
b) La evaluacin de riesgos
c) Los sistemas de informacin y comunicacin.
d) Los procedimientos de control.
e) La vigilancia.
3.1. AMBIENTE DE CONTROL
El Ambiente de control representa combinacin de factores que afectan

las polticas y procedimientos de una entidad y son los siguientes:
a. Actitud
de
la
Administracin hacia
los controles
internos
establecidos: el hecho de que una entidad tenga un ambiente de control

satisfactorio depende de las acciones y las medidas de accin que tome la
administracin. Si el compromiso para ejercer un buen control interno es
deficiente, seguramente el control tambin ser deficiente, el control interno
depende de la integridad y los valores ticos del personal que disea,
administra y vigila el control interno de la entidad.
b. Estructura
de
organizacin
de
la
entidad:
si
el
tamao
de
la
estructura no es apropiado para las actividades de la entidad, o el

conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es
la adecuada, pueda existir un mayor riesgo en el debilitamiento de
los controles.
c. Funcionamiento del consejo de administracin y sus
comits: las
actividades del consejo de administracin y otros comits deben ser

importantes
para
fortalecer
los
controles,
siempre
y cuando
sean
independientes de la Direccin.
d. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad: es importante que
la asignacin de responsabilidades este acorde con los objetivos y
metas organizacionales.
e. Mtodos
de
seguimiento
al
control administrativos para

cumplimiento
de
las
supervisar
polticas
dar
procedimientos,
incluyendo la funcin de auditoria interna: el grado de supervisin

contina sobre la operacin que lleva a acabo la administracin, da
evidencia si el sistema esta funcionando adecuadamente.
f.
Polticas
practicas
de
personal:
la
existencia
de
polticas
procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los

empleados, as como la existencia de cdigos de conducta u otros
lineamientos de comportamiento.
g. Influencias externas que afectan las operaciones y prcticas

entidad:
la
existencia
de
canales
de
comunicacin
con
de la
clientes,
proveedores y otros entes externos que permitan informar o recibir

informacin sobre normas ticas.
3.2. LA EVALUACIN DE RIESGOS

Es la identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevantes en la preparacin de
estados
financieros
para
evitar
que
estos
estn
razonablemente
presentados de acuerdo a los principios de contabilidad. Los riesgos relevantes para la

emisin de reportes financieros confiables, tambin se refieren a eventos o transacciones
especficas,como son:
a. Cambios en reglas o en la forma de realizar las operaciones pueden
resultar en diferentes presiones competitivas.
b. El nuevo personal puede tener un enfoque diferente con relacin al
control interno.
c. Cambios
significativos
rpidos
en
los
sistemas
de
informacin
cambian el riesgo relativo al control interno.

d. Un crecimiento acelerado en las operaciones puede forzar los controles
y crear riesgos.
e. La
incorporacin
de
nuevas
productivos o los sistemas
tecnologas
dentro
de
los
procesos
de informacin cambian los riesgos del
control interno.
f.
El incorporarse en negocios o transacciones en donde la entidad tiene

poca experiencia, puede crear nuevos riesgos en el control interno.
Las
reestructuraciones
pueden
estar
acompaadas
de
reduccin
de
personal y cambios en la supervisin y segregacin de funciones.

g. La adopcin de un nuevo procedimiento contable o un cambio en los ya
existentes, puede afectar los riesgos relacionados con la preparacin
de los estados financieros.
h. Una persona con mucha antigedad puede ignorar los controles por
exceso de confianza, inercias o vicios adquiridos.
i.
La expansin
o adquisicin de operaciones en el extranjero, crean
nuevos riesgos que puedan impactar el control interno.
3.3. LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
La
calidad
de
los
sistemas
generadores
de
informacin
afecta
la
habilidad de la gerencia para tomar decisiones apropiadas para controlar

las actividades de la entidad y preparar reportes financieros confiables y oportunos.
Para que un sistema contable sea confiable se necesita:
a. Identificar
registrar
nicamente
las
transacciones
reales
que
renan los criterios establecidos por la administracin.

b. Describir
oportunamente
todas
las
transacciones
con
el
detalle
necesario que permita su adecuada clasificacin.

c. Cuantificar
el
valor
de
las
operaciones
en
unidades
monetarias.
Registrar las transacciones en el periodo correspondiente.

d. Presentar
revelar
adecuadamente
dichas
transacciones
en
los
estados financieros.
Los sistemas de comunicacin incluyen
la
forma en que se dan a
conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno.
3.4. LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Los
procedimientos
de
control
persiguen
diferentes
objetivos
se
aplican en distintos niveles de la organizacin y del procesamiento de las transacciones.

Tambin pueden
estar
integrados
por
componente
especficos del ambiente de control, de la evaluacin de riesgos y de los

sistemas de informacin y comunicacin. Atendiendo a su naturaleza estos
pueden ser de carcter preventivo o detectivo.
Los
procedimientos
de
carcter
preventivo
son
establecidos
para
evitar
tienen
como
errores durante el desarrollo de las transacciones.
Los
procedimientos
de
control
de
carcter
detectivo
finalidad detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo

de
las
transacciones,
no
hubieran
sido
control preventivo.
detectados
por
los
procedimientos
Los
procedimientos
de
control
estn
dirigidos
cumplir
con
los
siguientes objetivos:
a. Debida autorizacin de transacciones as como de actividades.

b. Adecuada segregacin
de
funciones y, a
la
par
de
responsabilidades.
c. Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el
correcto registro de las operaciones.
d. Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los
activos.
e. Verificaciones independientes de la actualizacin
de otros y
adecuada valuacin de las operaciones registradas.
3.5. LA VIGILANCIA
La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia del control interno

a travs del tiempo, e incluye la evaluacin del diseo y operacin de
procedimientos de control en forma oportuna, as como el aplicar medidas
correctivas cuando sea necesario. Este proceso se lleva a cabo a travs de
actividades
en
marcha, evaluaciones
separadas
por la combinacin
de
ambas. La existencia de un departamento de auditoria interna o de alguna

persona
que realice funciones
similares,
contribuye
en forma significativa
en el proceso de vigilancia. El auditor debe obtener un entendimiento de los

tipos de actividades que la entidad lleva a cabo para vigilar el adecuado
funcionamiento
del
incluyendo
como
esas
correctivas
y,
el
en
control interno cobre la

actividades
caso
de
que
son
se
departamento de auditoria interna.
utilizadas
requiera
informacin financiera,
para
evaluar
iniciar
la
acciones
funcin
del
CAPITULO II
CONTRATO PROFESIONAL
Conste por el presente documento privado, el contrato de servicios que celebran de una parte la
empresa SOLCARIO E.I.R.L. Inscrita en la ficha N 239 del registro mercantil de lima con RUC
10292266826 con domicilio en la ciudad de lima 278. Huaraz, debidamente representada por
el seor por el seor Juan Carlos LOPEZ MALARIN, peruano identificado con DNI n80275632,
en calidad de gerente de la mencionada empresa a quienes en adelante, se les denominara la
empresa, de la otra parte RAMSES Y ASOCIADOS SC. Sociedad de auditoria, inscrita en la
ficha n 265631340 los registros pblicos de Huaraz, domiciliados en la AV. Gamarra n940,
debidamente representada por su socio el seor contador pblico colegiado BRAVO ORTIZ
Joseph identificado con DNI n 46745434, a quien en lo sucesivo se le denominara los
auditores, en los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO: LA EMPRESA, de conformidad al acuerdo de junta general extraordinaria de
accionistas de fecha 14 de junio del 2014, acord otorgar la buena pro del concurso de auditoria
externa, para el ejercicio econmico comprendido del 18 de febrero al 31 de diciembre del 2013
de la empresa SOLCARIO E.I.R.L
Asimismo en dicha sesin se faculta al seor Juan Carlos LOPEZ MALARIN, en calidad de
presidente de directorio de SOLCARIO E.I.R.L a firmar con los auditores en correspondiente
contrato de auditoria externa.
SEGUNDO: OBJETIVO DEL CONTRATO: El presente contrato tiene por objeto que los
auditores efecten el siguiente trabajo:
1. Un examen de los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre de 2013, que
corresponda:
a. El Estado de Situacin Financiera
b. El estado de Resultados
c. Estado de flujo de efectivo
d. Notas a los estados financieros informacin complementaria
e. Estado de cambios en el patrimonio neto
2. Una evaluacin de funcionamiento de los controles administrativos financieros contables
de la empresa con el objeto de determinar su eficiencia.
3. Un examen de la informacin complementaria a los requerimientos de la SMV
4. Exmenes especiales, sobre los procedimientos operativos administrativos de las

siguientes reas:
Caja y bancos
Cargas diferidas
Tributos por recuperar
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacin de inmuebles de activo fijo
Sobregiros bancarios
Tributos por pagar
Beneficios sociales y participaciones por pagar
Proveedores
Cuentas por pagar diversas
Deudas a largo plazo
Cuentas por cobrar a accionistas y personal
5. Estudio y evaluacin de la empresa por concepto de impuestos, gravmenes,
contribuciones, declaraciones juradas, de conformidad con las disposiciones legales
vigentes.
Los exmenes y evaluaciones, as como los correspondientes informes, sern
desarrollados y elaborados de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas e incluirn por lo tanto, comprobaciones selectivas de los registros contables y
la aplicacin de otros de auditoria en los casos que se considere necesario.
TERCERO: los auditores como resultado de su labor se comprometen a presentar los
siguientes informes:
a. Dictamen con opinin y notas sobre los siguientes estados financieros:
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujo de efectivo
Notas a los estados financieros
Informacin complementaria
b. Informe sobre la situacin econmica financiera de la empresa, al 31 de

diciembre de 2013 y la incidencia inflacionaria y nuestra estructura econmica
financiera en el mismo periodo.
CUARTO: Los auditores se comprometen a entregar los informes a que se refiere la

clusula precedente en el siguiente plazo de 63 das tiles.
QUINTO: forman parte de este contrato, en todo aquello que no signifique modificacin
el presente contrato la carta propuesta de fecha 18 de febrero del 2013, presentada por
los auditores.
SEXTO: ASIGNACION DE PERSONAL: los auditores se comprometen a ejecutar
el trabajo de auditoria con el siguiente personal: CPC BRAVO ORTIZ Joseph, CPC
ESPINOZA VEGA Judith, CPC DE LA CRUZ JARA Katy, CPC DEXTRE CAURURO
Alex.
los auditores, en ningn caso, salvo por fallecimiento, podrn cambiar de personal
tcnico antes indicado, bajo pena de rescisin del contrato.
SETIMO: MONTO Y PAGO DE LOS HONORAIOS DE LOS AUDITORES: el

monto de honorarios por servicios de la auditoria materia de este contrato se fija en la
suma de s/. 90,000.00, que se pagaran de la siguiente forma:
50% firmado el contrato
25% al entregar el informe de la auditora financiera
25% al entregar el resto de los informes a satisfaccin de la empresa
OCTAVO: DE LA PRESENTACION DEL INFORME: los auditores se obligan en
forma irrevocable en elevar, 5 ejemplares de informe final y efectuar las sustentaciones
necesarias en los casos requeridos por la empresa.
NOVENO: SANCIONES: En el supuesto que los auditores no cumplan con entregar
los informes en los plazos establecidos en la clusula cuarta, por cada da de atraso
pagaran a la empresa la suma de s/. 500.00 diarios como penalidad suma que ser
deducida del saldo deudor de los honorarios; sin que este hecho impida que la empresa
pueda iniciar las acciones judiciales que crea pertinentes por incumplimiento de contrato.
DECIMO: ESCRITURA PBLICA: cualquiera de las partes podr elevar a escritura

pblica, el presente contrato sin mayor requisito que la entrega al Notario. Los derechos
registrales, gastos notariales, impuestos derivados de la elevacin a escritura pblica
respecto del presente contrato, sern por cuenta de ambas partes iguales.
DECIMO PRIMERO: OBLIGACIONES DE LA EMPRESA: la empresa se

compromete a proporcionar a los auditores las facilidades que estos soliciten e cuanto
a proporcionar la documentacin e informacin necesaria en forma oportuna para el
desarrollo de trabajo de campo.
Huaraz, 10 de julio del 2014
SOLCARIO E.I.R.L
Juan Carlos LOPEZ MALARIN
DNI 80275632
REPRESENTANTE LEGAL
RAMSES Y ASOCIADOS SC
CPC. Bravo Ortiz Joseph
DNI n 46745434
REPRESENTANTE LEGAL
CARTA DE COMPROMISO
Huaraz, 15 de julio del 2014

Seores:
SOLCARIO E.I.R.L
Lima
Muy seores nuestros:
De acuerdo a su pedido, tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta para auditar los estados
financieros de su empresa por el ao que terminara el 31 de diciembre del 2013.
1.
Se efectuaran dos visitas de nuestra auditoria que sern previamente coordinadas con
ustedes.
Se realizara una visita preliminar, donde tendremos como objetivo, obtener y
documentar conocimientos de las actividades y operaciones de la organizacin, realizar
una evaluacin de la estructura del control interno y asimismo analizar con relacin de
saldos importantes. Esta visita preliminar tendr una duracin de tres semanas.
La segunda visita a efectuarse ser la visita final donde el objetivo de esta ser la de
completar nuestro trabajo revisando los saldos expresados en los estados financieros.
Esta visita tendr una duracin de una semana.
En relacin de la auditoria para el ao 2012 se emitir informes sobre:
Auditoria de los estados financieros expresados en nuevos soles por el ao
que termina el 31 de diciembre del 2013
Auditoria de la informacin complementaria de los estados financieros al 31
de diciembre del 2013.
Control interno y procedimiento contables
2.
En los referente a nuestros honorarios profesionales por la auditoria propuesta los

estimamos en s/. 10,000.00 ms impuesto general a las ventas y han sido influenciados
por diversos factores favorables a la organizacin donde el principal deseo es establecer
una relacin a largo plazo.

Tambin correr por cuenta de la organizacin los gastos que se incurrirn a la auditoria
propuesta ya sean gastos de viajes y estada, refrigerio, fax entre otros.
Deseamos agradecer la oportunidad que nos ofrecen de presentar esta propuesta.
Les agradecemos firmar y devolver la copia adjunta en seal de su conformidad.
Atentamente
RAMSES Y ASOCIADOS SC
CPC. Bravo Ortiz Joseph
DNI n 46745434
REPRESENTANTE LEGAL

PLANEAMIENTO
PLANEACION DE LA AUDITORIA
A. LLEGAR A CONOCER EL NEGOCIO DEL CLIENTE, SECTOR EN EL QUE
OPERA
Para poder plantear adecuadamente el trabajo, la empresa auditora RAMSES Y

ASOCIADOS SC deber obtener suficiente informacin del negocio del cliente, que le
permite comprender los eventos, transacciones y prcticas que pudieran tener un efecto
significativo sobre los estados financieros. Tambin necesita tener conocimiento acerca
de:
Tipo de negocio: SOLCARIO E.I.R.L Inscrita en la ficha N 239 del registro mercantil
de lima con RUC 80275632 domiciliada en la ciudad de Lima ., debidamente
representada por el seor por el seor Juan Carlos LOPEZ MALARIN , peruano
identificado con DNI n80275632, en calidad de gerente de la mencionada empresa
dedicada a la construccin de inmuebles y afines.
B. LLEGAR A CONOCER LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEL

CLIENTE
Estructura de la empresa SOLCARIO E.I.R.L.

Gerencia:
Juan Carlos LOPEZ MALARIN
C. EVALUAR LA IMPORTANCIA RELATIVA
En esta fase la empresa auditora RAMSES Y ASOCIADOS SC daremos a a conocer la

magnitud de una omisin o error en informacin contable, que a la luz de las
circunstancias que la rodean hacen probable que el juicio de una persona razonable,
confiando en la informacin pudiera haber sido cambiado o verse influido por la omisin
o por error, para ello los auditores realizan un juicio preliminar acerca de los niveles de
importancia relativa al planear la auditoria. Los estados financieros se consideran
significativamente equivocados si contienen errores o irregularidades cuyo efecto en
forma individual o en conjunto se considera importante como para evitar que los estados

sean presentados en forma adecuada de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Al realizar una evaluacin preliminar acerca de la importancia relativa los auditores
determinan inicialmente el nivel total de importancia relativa para cada estado, estimar
que se consideren importantes los errores del estados de resultados.
D. EVALUAR EL RIESGO DE LA AUDITORIA
En la planeacin de su trabajo el auditor tambin considera el riesgo de auditoria. Si se

desea un nivel de certeza del 99% entonces nuestro riesgo de auditoria es del 1%, el
auditor determina su opinin sobre los estados financieros en su conjunto tomando como
base la evidencia obtenida durante la verificacin de los saldos de cuentas individuales.
E. IDENTIFICAR LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA

OBJETIVO DE AUDITORIA
FINALIDAD DEL OBJETIVO

Establecer la exactitud matemtica de los registros
Exactitud del calculo
contables y anexos y la concordancia de los registros

Auxiliares con las cuentas de Control
Determinar la existencia de partidas del balance general y
Existencia o grado de ocurrencia
ocurrencia de las transacciones registradas

Determinar que todas las transacciones que debieron
Integridad
haberse registrados se encuentren incluidas en las

cuentas.
Verificar los derechos de la entidad respecto a los activos
Derechos y obligaciones
existentes y la validez del derecho de los acreedores.
Valuaciones o asignacin
Asegrese de que las partidas de los estados financieros

se encuentren debidamente valuados.
Presentacin y revelaciones
Determinar lo adecuado de la presentacin de los estados

financieros, partidas de los estados y las respectivas notas
a los estados financieros.
F. DISEAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
Los programas de auditoria constituyen la ordenacin de procedimientos de auditoria que

deben realizarse durante la fase de trabajo de campo entre ellas tenemos:
Un bosquejo del trabajo que se debe realizar e instrucciones al respecto a cmo

debe realizarse
Una base para coordinar, supervisar y controlar la auditoria
Un registro del trabajo realizado
G. PROGRAMAR EL TRABAJO
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Exactitud numrica
Existencia y ocurrencia
Integridad
Derechos y obligaciones
Valuacin o asignaciones
Presentacin y revelacin
H. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Verificar la correccin matemtica de cedulas analticas y sumarios de

inventarios
Observar el conteo fsico de inventarios realizados por el cliente
Examinar los procedimientos de elaboracin del producto en el momento y al

finalizar el ao
Inspeccionar las facturas de los proveedores y los contratos de consignaciones
Comprar los costos unitarios en las hojas de inventarios con las facturas de los
proveedores
Comparar la presentacin de estados financieros y revelaciones a los estados

financieros con relacin a principios de contabilidad generalmente aceptados.
I. ASIGNAR PERSONAL PROFESIONAL PARA EL TRABAJO
Este es un componente final para la planeacin de auditoria en la asignacin de personal

profesional al trabajo. Representa uno de los elementos de control de calidad teniendo en
cuenta que el recurso humano est compuesto de 4 profesionales que realizan la auditoria
a la empresa comercial SOLCARIO E.I.R.L

RECURSOS MATERIALES
Papel de trabajo para analizar todas las partidas del activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos.
Cartas de circularizacin
Formatos de cuestionarios de control interno, para todas las partidas a evaluar:
activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.
Formatos para la reconciliacin bancaria
Formatos para el arqueo de caja
Papel bond 1500 unidades
Papel membretado de RAMSES Y ASOCIADOS SC (60 unidades)
Lapiceros negro, rojo y azul
Un telfono celular de RAMSES Y ASOCIADOS SC
Una computadora Pentium IV para los auditores
Calculadoras para RAMSES Y ASOCIADOS SC (5 unidades)
5 maletines
RECURSOS POTENCIAL HUMANO
SOCIO PRINCIPAL
CPC BRAVO ORTIZ Joseph
GERENTE SUPERVISOR
CPC ESPINOZA VEGA Judith
AUDITOR SENIOR
CPC DELA CRUZ JARA Katy
ASISTENTES
CPC DEXTRE CAURURO Alex
RECURSOS FINANCIEROS
TRABAJOS A REALIZAR
CATEGORIA
Plan de trabajo
HORAS
socio
COSTO
TOTAL
S/.
S/.
14
25.00
350.00
50
40.00
2000.00
senior
30
15.00
450.00
Elaboracin de sumillas
senior
30
15.00
450.00
Programa de ventas (ingresos)
asistente
30
10.00
300.00
Programa de compras (egresos)
asistente
30
10.00
300.00
Prueba de planillas
asistente
35
10.00
350.00
Prueba de costos de produccin
Senior
30
20.00
600.00
20
10.00
200.00
10
10.00
100.00
20.00
100.00
Formulacin
de
los Gerente supervisor
procedimientos
Elaboracin de los programas
especficos de la auditoria
Desarrollo
programa caja y Asistente
bancos
Desarrollo cuentas por cobrar
Desarrollo
programa
Asistente
de Senior
mercaderas
Desarrollo de cuentas por pagar
Asistente
15
10.00
150.00
Desarrollo programas pasivos
Senior
15
10.00
150.00
Desarrollo programa patrimonio
Seniror
10
10.00
100.00
Elaboracin informe de auditoria Senior
15
15.00
225.00
Elaboracin de la carta de Senior
15
15.00
225.00
50
30.00
1500.00
25.00
125.00
recomendacin
de
control
interno
Revisin de papeles de trabajo e Gerente Supervisor
informe
Revisin de informe final
socio
PLAN DE AUDITORIA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA
AUDITORA FINANCIERA DE SOLCARIO E.I.R.L
EJERCICIO 2013.
I.
FINALIDAD:
La presente auditoria tiene por finalidad verificar la razonabilidad de los Estados Financieros
de la empresa SLCARIO E.I.R.L por el periodo Febrero/Diciembre 2013.
II. OBJETIVO DEL EXAMEN:

2.1. OBJETIVO GENERAL.
Verificar el adecuado cumplimiento la razonabilidad los Estados Financieros.
2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.
a. Determinar la veracidad de la informacin consignada en los Estados
Financieros.
b. Verificar si la informacin en los Estados Financieros Guarda relacin con la
informacin en los libros contables.
III.
ALCANCE:
La auditora ser ejecutada de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptadas y comprendern la revisin y anlisis selectivo de las operaciones registros
y documentos relacionados con las obligaciones financieras
por el periodo
comprendido entre 18 de Febrero y 31 de diciembre de 2013.

IV.
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA:

4.1. Creacin:
SOLCARIO E.I.R.L, fue constituida mediante escritura pblica con fecha
18/02/2013, ante notaria: Mirian Macedo, notario de la provincia de Lima,
inscrito en el colegio de notarios de Lima con el nmero de registro 239, con
encargatura del oficio notarial de la provincia de Lima, segn resolucin del
consejo notarial nmero 031-206-JUS/C, de fecha 02/11/2006 con un capital
social de S/.28,800.00, ntegramente suscritos y totalmente pagados en bienes

no dinerarios, conforme consta en el informe de valorizacin de bienes que se
insertaron en la escritura, est dividido en 2,800 acciones nominativas iguales
con derecho a voto, de un valor de S/.10.00, las mismas que son suscritas y
pagadas.
4.2. Funciones:
-
Asesora y elaboracin de proyectos de inversin pblica y privada en

obras civiles, a nivel de perfil y estudio definitivo.
Ejecucin y supervisin de obras civiles, construccin de edificios,

viviendas, locales pblicos, hospitales, postas mdicas, centros
educativos, hoteles, hospedaje, entre otros.
Alquiler de maquinaria y equipos de construccin.
Otras actividades empresariales.
4.3. Estructura Orgnica:

La empresa TERRA CONSTRUCTORES B.T S.A.C para el cumplimiento
de sus funciones cuenta con la siguiente estructura orgnica.
Gerencia general
Contabilidad
V.
NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA

5.1.
T.U.O del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N 179-2004.
5.2.
T.U.O. del IGV e ISC, Decreto Supremo N 005-99 EF.
5.3.
Manual y polticas y procedimientos tributarios
5.4.
T.U.O del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 135-99-EF.
5.5.
Ley 26887, Ley General de Sociedades.
5.6.
Informe N. 039-2012-SUNAT/4B0000
5.7.
Decreto Supremo N 155-2012-EF
5.8.
Decreto Supremo 258-2012-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

5.9.
Decretos Legislativos N 1110, 1112,1113 y 1120.
5.10. Resolucin
de
Superintendencia
N063-2012/SUNAT
Publicada
el
de
Superintendencia
N091-2012/SUNAT
Publicada
el
29/03/2012.
5.11. Resolucin
24/04/2012.
5.12. Decretos Legislativos N 1108, N 1116, N 1119 y N 1125.
5.13. Decreto Supremo N 161-2012-EF ha modificado el Reglamento de la Ley del
IGV.
5.14. Resolucin de Superintendencia N 249-2012/SUNAT
5.15. Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT
5.16. Y otros de cumplimiento durante el ejercicio gravable
VI.
INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA.

6.1. Informes a Emitir:
Por la naturaleza de la auditoria principalmente se emitir un informe corto
(dictamen).
6.2.
Fecha de Entrega:
El tiempo a emplearse en la ejecucin de la auditora financiera se adecua al
cronograma de actividades a sealarse en el presupuesto de tiempo.
VII.
IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS:

La identificacin de reas crticas de la organizacin y anlisis de los sistemas
administrativos relacionados con la administracin son:
VIII.
Contabilidad.
Tesorera.
PUNTOS DE ATENCION:
8.1. Declaraciones juradas mensuales.
8.2. Declaraciones juradas anuales.
8.3. Registro de compras/ventas.

8.4. Resoluciones de determinacin de multas.
8.5. Base imponible y otros.
8.6. Estados Financieros
8.7. Libro de compras
8.8. Libro de ventas
8.9. Escritura Publica
IX.
PERSONAL Y ESPECIALISTAS:
La comisin que estar conformando la auditoria ser la siguiente:
X.
APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
Bravo Ortiz Joseph
Integrante de comisin de auditora.
De la Cruz Jara Katy
Dextre Caururo Alex
Espinoza Vega Judith
PRESUPUESTO DE TIEMPO:
REDACION
PLANEAMIE
NTO
18/06/14
TRAB. CAMPO
- 20/06/14-18/08/14
DEL
EMISION
DEL
TOTAL
TOTAL
INFORM
DIAS
H/H
63
504
INFORME
E FINAL
01/08/14-18/08/14
18/08/14
18/08/14
XI.
PROGRAMA DE AUDITORIA.
Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la auditoria se han
reformulado los procedimientos de auditoria pudiendo aadirse procedimientos
adicionales de acuerdo a las circunstancias.

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE:
EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO:
DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO:
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
01. Determinacin si las
HECHO
POR:
funciones de los
encargados de valores y fondos son tales

que no manejan registros ni preparan
asientos para los libros generales de
contabilidad, cuentas por cobrar, etc.
distintos de los libros de caja
02. La apertura de las cuentas bancarias y las
firmas de las personas que giran sobre ellas
son debidamente autorizadas?
03. Existen
instrucciones
los
bancos
indicando que las personas autorizadas para

firmar cheques no pueden delegar tal
autorizacin en otros funcionarios?
04. Se avisa inmediatamente a los bancos
cuando una persona autorizada para firmar
cheques deja el empleo de la empresa?
05. Todas las cuentas bancarias a nombre de la
empresa, estn registradas en cuenta de
control en el mayor general o auxiliar
RECONCILIACION
DE
SALDOS
BANCARIOS
06. Las cuentas bancarias son reconciliadas
regularmente por la empresa
07. Las
reconciliaciones
bancarias
son
preparadas y revisadas por empleados que

no preparen o firmen cheques o manejen
dineros de la empresa
08. Los procedimientos para efectuar las
reconciliaciones contemplan todos los
FECHA
:
OBSERVACIONES

pasos esenciales que aseguren una efectiva
reconciliacin, particularmente en cuanto a:
Comparacin del nmero y valor de los
cheques contra el libro de salidas de caja
Revisin de endosos en los bancos o de los
volantes de los cheques
Comparacin con los saldos del mayor
general
COMPARACION POSTERIOR DE LA
RECONCILIACION
09. Las notas y avisos con dbitos o crditos no
aceptados por el banco, son recibidos por un
empleado distinto al cajero
Se recibe el dinero
Se expiden los cheques
REVISION DE CHEQUES
10. La existencia de chequeras en blanco est
controladas en forma tal que evite que
personas no autorizadas para girar cheques
puedan hacer uso indebido de ellas?
La firma o contrafirma de cheque en blanco
est prohibido?
11. En
caso
contrario,
los
empleados
responsables se cercioran por medio de

inspecciones posteriores de los cheques o
informacin comprobatoria de que tales
cheques han sido usados correctamente?
CONSIGNACIONES BANCARIAS
12. Se
preparan
duplicados
de
las
consignaciones y stos son sellados por el

banco y archivados cronolgicamente?
13. En caso afirmativo, se comparan tales
duplicados con el libro de entradas de caja,
al menos en forma selectiva, por alguien
diferente del cajero?

14. Se comparan tales duplicados contra los
recibos de caja para asegurarse de que los
ingresos son depositados en las mismas
especies en que fueron recibidos?
EFECTIVO EN CAJA
15. Los fondos de caja menor se mantienen
bajo una base de fondo fijo?
16. Los encargados del manejo de la caja menor
son independientes del cajero general u otro
empleado que maneja remesas de clientes u
otra clase de dineros?
17. La responsabilidad principal de cada fondo
est limitada a una sola persona?
18. Los fondos de caja menor se limitan a
sumas razonables segn las necesidades del
negocio?
19. Los pagos de caja menor no tienen un
lmite mximo?

CLIENTE:
PERIODO:
DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO:
CUENTAS POR COBRAR
HECHO
POR:
DESPACHOS
01. Determinar
si
departamento
las
funciones
de
despacho
del
son
independientes de las de:

Recibo
Contabilidad
Facturacin
Cobranza
02. Determinar si las cantidades que se
registren en la cuenta de control, son
suministradas por alguien diferente de
quien maneja las cuentas por cobrar
03. Se preparan regularmente balances de
prueba de las cuentas por cobrar y el
encargado conserva los papeles de trabajo
04. Dichos balances son reconciliados con la
cuenta de control en el mayor general, por
un empleado distinto de encargado de las
cuentas por cobrar
05. Entrevistar al empleado
encargado del
registro de las cuentas por cobrar revisa las

sumas y compara el balance de prueba de
clientes contra las cuentas individuales para
determinar que las partidas relacionadas
estn respaldadas por cuentas en el registro
auxiliar
07. Realizar el anlisis por edades de las
cuentas por cobrar y este anlisis es
revisado por un empleado que:
FECHA OBSERVACIONES

No toma parte en el recibo de fondos de la
compaa
No participa en la aprobacin o concesin
de crditos
08. Se confirman peridicamente los saldos de
clientes por parte de:
El Departamento de auditora interno de la
compaa
Alguien independiente del encargado de
cuentas por cobrar y del cajero
COBRANZAS
09. Las funciones del cajero son independientes
de las funciones de:
a. Embarque
b. Facturacin
c. Registro de los auxiliares de cuentas por
cobrar
10. Los registros de caja son recibidos
directamente por el cajero antes de que
pasen por:
El encargado de cuentas por cobrar
Alguien responsable, por las funciones de
tenedura de libros de facturacin.
11. El cajero tiene a su cargo la custodia de los
ingresos desde que se reciben en su
departamento, hasta su depsito en el banco
12. En caso de que entregue los cheques al
encargado de cuentas por cobrar, el cajero
prepara una lista
Se coloca en los cheques provenientes de
remesas o pagos, un endoso restrictivo tan
pronto como son recibidos
DOCUMENTOS POR COBRAR:
13. La aceptacin y prrroga de letras, pagares
y cheques post-fechados a favor de la
compaa son aprobados por el jefe o

gerente de crdito u otro funcionario
autorizado
14. Los saldos pendientes en el registro de
documentos por cobrar. Los saldos son
comprobados peridicamente por medio de
un examen independiente de los pagars,
letras y cheques respectivos.
El total de los saldos pendientes en el
registro, se compra contra la respectiva
cuenta de control por alguien distinto de la
persona que custodia los documentos
Los pagars o letras descontadas son
registrados en el mayor por medio de una
cuenta especial que permita ejercer control
contable sobre ellos
15. Los saldos pendientes en el registro de
documentos por cobrar. Los saldos son
comprobados peridicamente por medio de
un examen independiente de los pagars,
letras y cheques respectivos.
El total de los saldos pendientes en el
registro, se compra contra la respectiva
cuenta de control por alguien distinto de la
persona que custodia los documentos
Los pagars o letras descontadas son
registrados en el mayor por medio de una
cuenta especial que permita ejercer control
contable sobre ellos

CLIENTE:
PERIODO:
DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO:
INVENTARIOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
HECHO
POR
REGISTROS:
01. El departamento de contabilidad mantiene
registros de inventarios permanente
Muestran estos registros
Cantidades
Localizacin de las existencias
Mnimo
Mximo
Costo Unitario
Valor total en pesos
02. Los registros permanentes son ajustados
segn los resultados de conteo fsico al
menos una vez al ao
03. Se deja constancia de los conteos de los
conteos fsicos llevados a cabo
04. Si
quienes
manejan
los
registros
permanentes de inventarios no pertenecen

al departamento de contabilidad, ante quien
se responsabilizan
05. Si la empresa ha adoptado de cargar
directamente a gastos, ciertas partidas por
materiales y suministros, ha establecido
tambin un sistema de control tal como
control presupuestal de gastos
06. En cuanto a las rdenes de entrega:
Las entregas se hacen nicamente con base
en rdenes debidamente autorizadas
FECHA OBSERVACIONES

Asegura el sistema, bien sea por medio de
pre numeracin o de otro modo, que todas
las ordenes sean registradas
Los
procedimientos
adoptados
proporcionan seguridad contra la alteracin

de tales rdenes por personas que tengan
acceso a las existencias
CONTROL
DE
EXISTENCIAS
INVENTARIO FISICO
07. Los almacenistas son responsables de todas
las existencias
Especficamente aquellas que no estn bajo
su control.
Los almacenistas y sus asistentes son los
nicos que tienen acceso a las existencias
08. Especficamente las excepciones.
Se toman inventarios fsicos por lo menos
una vez al ao
09. Especficamente las excepciones.
El inventario fsico es supervisado por
personas independientes de
Almacenistas
Responsables de llevar los registros de
inventarios permanentes
10. Se preparan instrucciones escritas como
gua para aquellos empleados que llevan a
cabo los inventarios fsicos
11. Las tarjetas o planillas del inventario fsico
son revisadas y controladas en forma tal que
no se omitan o altere ninguna en las
planillas finales del inventario
12. Se
investigan
inmediatamente
las
diferencias entre los registros permanentes

y el resultado del inventario fsico
Quien las investigan

13. Los ajustes a los registros de inventario
permanente provenientes de inventarios
fsicos, son aprobados por escrito por un
empleado que no tenga intervencin alguna
en:
Almacenamiento
Manejo de registro de existencia
Compra de mercancas
14. Las oficinas y dependencias de la empresa
se
encuentran
rodeadas
de
sistemas
apropiados de proteccin tales como cercas,

celadores, guardias, otros sistemas.
15. Tales celadores o guardias son responsables
de que nada salga de la planta sin la debida
autorizacin
16. Respecto a los materiales o mercancas en
poder de otros depsitos, consignatarios,
proveedores, clientes, etc.
Se lleva un registro apropiado de tales
artculos
Peridicamente
obtiene
la
empresa
confirmaciones de dichas existencias

CLIENTE:
PERIODO:
DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO:
GASTOS ANTICIPADOS, CARGOS DIFERIDOS Y OTROS

ACTIVOS
HECHO
POR:
OTROS ACTIVOS
01. La empresa mantiene registros analticos
separados para gastos separados para gastos
anticipados y otras cuentas de activos, tales
como
seguros,
suministros,
impuestos,
salarios,
publicidad,
comisiones,
arrendamientos, intereses sobre prstamos,

costos de experimentacin e investigacin
02. Los traspasos o amortizaciones mensuales
estn sistematizados y registrados en forma
estndar cuando es posible y son revisados y
aprobados por un funcionario responsable
03. Se hacen revisiones peridicas para verificar
la propiedad de los cargos aplicables a
perodos futuros
04. Todas las adiciones importantes y todos los
crditos,
excepto
las
amortizaciones
mensuales recurrentes, son revisados y

aprobados por un funcionario responsable
05. Se hace una revisin peridica sobre la
propiedad de la cobertura de los seguros y de
las fechas de vencimiento de los seguros e
impuestos
06. Los inventarios de suministros, de valor
significativo, son manejados bajo controles
similares a los inventarios normales
FECHA
OBSERVACION

CLIENTE:
PERIODO:
DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO:
GASTOS ANTICIPADOS, CARGOS DIFERIDOS Y OTROS

ACTIVOS
HECHO
POR:
OTROS ACTIVOS
01. Determinar si para los procedimientos de la
empresa requieren que un funcionario o un
comit de compras autorice previamente los
desembolsos por concepto de:
Adiciones de activos fijos
Reparaciones y mantenimiento
02. Se comparan los gastos reales con los
autorizados y, en caso de que aquellos se
hayan excedido, se obtienen autorizaciones
adicionales
03. Los procedimientos de la empresa permiten
establecer si los artculos han sido recibidos y
los servicios prestados
04. Si los trabajos de construccin son efectuados
por contratistas o sub-contratistas el personal
de la empresa tiene autorizados para revisar
sus registros de costos y comprobantes de
respaldo
05. Tiene la empresa normas adecuadas para
diferenciar las adiciones de activos fijos de
los gastos tales decisiones y por quien.
06. Revisa la compaa peridicamente la cuenta
de construcciones en proceso, para evitar que
a esta cuenta se lleven cargos por concepto de
reparaciones y mantenimiento
DISPOCIONES, RETIROS
FECHA
OBSERVACION

07. Los procedimientos de la empresa requieren
que se produzca a una autorizacin escrita
para la venta, retiro y desmantelamiento de
activos fijos
08. Se enva una copia de tal autorizacin
directamente al departamento de contabilidad
por la persona que la aprueba
09. Las autorizaciones para adquisicin de
elementos nuevos indican las unidades que
van a ser reemplazadas
10. Los Crditos a las cuentas del activo fijo se
basan en la informacin contenida en tales
autorizaciones
11. En cuanto a la venta de elementos retirados
se ofrece estos al pblico por medio de
avisos en los peridicos
12. Existen procedimientos que garanticen la
oportuna informacin y el registro apropiado
a la venta o disposicin de artculos retirados
o desmantelados, como por ejemplo:
Ordenes de despacho
Facturacin basada en rdenes de despacho
REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS
13. Las cuentas de activos fijos estn respaldadas
por registros auxiliares adecuados
14. Tales registros son manejados por personas
distintas de aquellas responsables por las
propiedades
15. Peridicamente se toman inventarios fsicos
de los activos fijos bajo la supervisin de
empleados no responsables por su custodia ni
por su registro contable
16. Respecto a herramientas pequeas:
Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de
unas personas responsables

CLIENTE:
PERIODO:
DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO:
CUENTAS POR PAGAR
HECHO
POR:
COMPRAS
01. Determinar si las funciones del encargado
de compras se encuentran separadas de los
departamentos de:
Contabilidad
Recibo
Despacho
02. Las adquisiciones deben hacerse siempre
mediante rdenes de compra y con base en
cotizaciones
03. Compara el departamento de contabilidad:
Los precios y condiciones de la factura
contra las rdenes de compras
Las
cantidades facturadas
contra las
rdenes de compra
Se revisan los clculos en las facturas
04. El departamento de contabilidad registra y
controla las entregas parciales
05. Se revisan peridicamente los precios de
compra por un empleado que no tenga
conexin
alguna
con
compras,
para
cerciorarse de que tales precios son los ms

convenientes para la empresa
RECIBO
06. El departamento de recibo prepara informe
de los artculos recibidos y conserva una
copia de tales informes
FECHA
PBSERVACIONES

07. Una copia del informe de recibo se enva
directamente
al
departamento
de
contabilidad
08. Se efecta un conteo efectivo de los
artculos recibidos, sin que la persona que
los lleva a cabo sepa de antemano las
cantidades respectivas
09. Los procedimientos garantizan que se
carguen a los clientes y empleados aquellas
mercancas compradas para serles enviadas
directamente.
FLETES
10. Existe un procedimiento que prevenga el
doble pago de fletes, tal como anotar el
nmero de gua en la factura o adjuntar
copia de la gua
11. Los
procedimientos
de
la
compaa
permiten establecer que los cargos por

fletes y transporte se hagan en pago de
servicios realmente prestados
DISTRIBUCION
REGISTRO
DE
CARGOS
12. La distribucin de cargos es revisada por
una persona responsable distinta de quien la
hizo
13. Se reconcilian los balances de prueba contra
la cuenta de control en el mayor general, por
un empleado distinto del encargado de
manejar las cuentas por pagar
14. Un empleado distinto del que lleva las
cuentas por pagar comprueba los totales de
la
relacin
compara
las
partidas
individuales contra los registros respectivos

OTROS GASTOS
15. Las facturas que no sean por materiales o
mercancas, por ejemplo: propaganda,

honorarios, arrendamientos, gastos de viaje,
etc., son aprobados antes de su pago por los
respectivos jefes de departamento
16. Se revisan tales facturas en cuanto a su
necesidad y correccin y son aprobadas por
un empleado o departamento distinto de
aquel en que se haya originado
17. Tienen
la
satisfactorios
empresa
procedimientos
para
aprobacin
la
de
reembolsos por concepto de gastos de viaje

y otros similares
APROBACION Y PAGO
18. Un empleado que no intervenga en su
preparacin o aprobacin, revisa las
facturas o comprobantes teniendo en cuenta
que los documentos que las respaldan estn
completos
19. Se cancelan satisfactoriamente las facturas
y dems documentos de soporte al tiempo
de efectuar el pago, por o en presencia de
quien firma el cheque

CLIENTE:
PERIODO:
DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO:
N
SALARIO, LIQUIDACIN Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES
HECHO
POR:
REGISTRO DE PERSONAL
01. El archivo individual de cada trabajador
contiene:
Fecha de entrada
Cambios, aumentos, etc. Debidamente
aprobados
Bases del sueldo o jornal
Pagos
parciales
de
cesantas
autorizaciones de la oficina de trabajo

Autorizaciones para el descuento del salario
Acumulacin de pagos de salarios y
prestaciones de cada trabajador
Contrato de trabajo
Examen mdico de ingreso y evidencia de
la renuencia a que hubiere lugar
Aviso al I.S.S. para efectos de la inscripcin
del trabajador
Investigaciones
efectuadas
para
la
contratacin del trabajador

Informaciones
necesarias
para
dar
cumplimiento a las disposiciones relativas a

la retencin de impuestos sobre salarios
pagados
02. Se
ha
establecido
que
todas
las
autorizaciones, especialmente avisos de

despido o retiro de empleados sean
notificados prontamente al departamento
REGISTROS DE TIEMPO
FECHA OBSERVACIONES

03. Los
registros
de
tiempo
otras
informaciones que sirvan de base para la

preparacin de las nminas, son preparadas
y llevadas independientemente de quienes
intervienen en la elaboracin de las mismas
04. Las horas extras y otras bonificaciones
especiales son aprobadas por empleados
que supervisan las actividades pero que no:
Prepare las nminas
Ni hacen el pago
PREPARACION Y COMPROBACION
DE LAS NOMINAS
05. Las personas que preparen la nmina y
liquidan las prestaciones sociales, tienen
funciones independientes de la contratacin
o despido
06. Se revisa la nmina y la liquidacin de
prestaciones sociales por empleados que no
intervienen en su:
Preparacin
Autorizacin
Pagos
07. La distribucin contable de la nmina y la
liquidaciones de prestaciones sociales son
revisadas
por
alguien
distinto
del
departamento de liquidacin de nominal

PAGOS
DE
NOMINA
PRESTACIONES SOCIALES
08. El pago, bien en cheque o en efectivo, es
hecho por empleados que no intervienen y
no controlan la preparacin de las nminas,
adems no son responsables por la
contratacin o despido del personal y no
intervienen y no controlan las liquidaciones
de prestaciones sociales
No aprueban los informes de tiempo

09. La cuenta bancaria de sueldos y liquidacin
de prestaciones sociales es reconciliada
regularmente por un empleado que no tenga
conexin alguna con la:
Preparacin de la nmina
Entrega de cheque
10. Si es as, se comparan tales recibos con las
firmas que aparecen en el archivo, por
alguien independiente del departamento de
liquidacin de nminas
11. Se devuelven al cajero o a un departamento
distinto del departamento de nminas, los
salarios o jornales y liquidaciones de
prestaciones sociales no reclamados
12. El empleado que efecta el pago informa
directamente a la contabilidad aquellos
sueldos o jornales y prestaciones sociales
no reclamados
13. Se pagan tales salarios y prestaciones
sociales no reclamados en una fecha
posterior con base en:
La presentacin de evidencia apropiada
sobre el empleo
Aprobacin por un empleado que no sea
responsable de la preparacin de la nmina
o del informe de tiempo

CLIENTE:
PERIODO:
DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO:
CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS A LARGO PLAZO
HECHO
POR
01. La
junta
directiva
aprueba
aquellas
obligaciones o pasivos no provenientes de

las operaciones usuales de la empresa
02. Las actas de la junta directiva especifican:
El objeto del prstamo
El nombre de los funcionarios facultados
para obtener los prstamos, cuanta mxima
y plazo
Garanta colateral que puede otorgarse,
restricciones
aceptables
contratos
relativos
03. Se requieren dos firmas autorizadas para la
aceptacin de documentos por pagar
04. Lleva la empresa un registro de documentos
y obligaciones por pagar
05. Los
documentos
por
prstamos
obligaciones cancelados, se conservan en el

archivo, como soporte de los comprobantes
de pago respectivos
06. El pasivo a largo plazo representado en
bonos emitidos por la empresa, se contrajo
previo el lleno de los requisitos legales
establecidos en el pas.
FECHA OBSERVACIONES

CLIENTE:
PERIODO:
DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO:
PATRIMONIO NETO
HECHO
POR
PATRIMONIO
01. El capital social autorizado , as como los
aumentos posteriores, han sido autorizados
por la Superintendencia de sociedades
02. Tiene la empresa para cada clase de acciones,
un registro de accionistas y se concilia y
verifica peridicamente con la cuenta de
control del libro mayor por un funcionario
distinto de los encargados de custodia
03. Existe una persona responsable por la
expedicin o traspaso de las acciones y la
custodia de las acciones en blanco
04. Tiene la empresa un talonario para toda clase
de acciones , en caso contrario, describa el
sistema de control utilizado
05. Los ttulos en blanco y los talonarios de los
ttulos expedidos estn pre - numerados
DIVIDENDOS
06. Se verifican las restricciones contenidas en la
escritura de constitucin, las disposiciones
legales y contratos de prstamos antes de que
la
asamblea
general
apruebe
decretar
dividendos
07. El pago de dividendos decretados, se efecta
contra
una
cuenta
bancaria
especial,
mantenida como fondo fijo para este

propsito
08. Se realizara un arqueo de todos dividendos
concebidos hasta el momento.
FECHA
OBSERVACION

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
CLIENTE:
SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO:
18 FEBRERO 31 DICIEMBRE 2013
RUBRO:
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROCEDIMIENTOS
SI NO N/O OBSERVACIONES
1. GENERALIDADES:
01. Las funciones de los encargados de valores
y fondos son tales que no manejan registros
ni preparan asientos para los libros generales
de contabilidad, cuentas por cobrar, etc.
distintos de los libros de caja?
02. La apertura de las cuentas bancarias y las
firmas de las personas que giran sobre ellas
son debidamente autorizadas?
03. Existen instrucciones a los bancos indicando
que las personas autorizadas para firmar
cheques no pueden delegar tal autorizacin en
otros funcionarios?
04. Se avisa inmediatamente a los bancos
cuando una persona autorizada para firmar
cheques deja el empleo de la empresa?
05. Si esta situacin no se ha presentado, ha
previsto la empresa algn procedimiento para
notificar a los bancos cuando sea necesario?
06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la
empresa, estn registradas en cuenta de
control en el mayor general o auxiliar?
07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra
estn bajo control contable en forma tal que,
tanto cargos como abonos queden registrados
en una cuenta de control?
08. Mantiene la empresa un control de los
cheques posfechados?

2. RECONCILIACION
DE
SALDOS
BANCARIOS
01. Las cuentas bancarias son reconciliadas
regularmente por la empresa?.
02. Las
reconciliaciones
bancarias
son
preparadas y revisadas por empleados que no

preparen o firmen cheques o manejen dineros
de la empresa?.
03. Los extractos bancarios y los volantes de
cheques pagados, se entregan directamente en
sobre cerrado al empleado que prepara las
reconciliaciones?.
04. Los
procedimientos
para
efectuar
las
reconciliaciones contemplan todos los pasos

esenciales
que
aseguren
una
efectiva
reconciliacin, particularmente en cuanto a:
Comparacin del nmero y valor de los

cheques contra el libro de salidas de
caja?.
Revisin de endosos en los bancos o de

los volantes de los cheques?.
Comparacin con los saldos del mayor

general?.
05. Un empleo sin ingerencia en los ingresos o

egresos
de
caja
revisa
todas
las
reconciliaciones y hace averiguaciones sobre

las partidas poco usuales.
3. EFECTIVO EN CAJA:
01. Los fondos de caja menor se mantienen bajo
una base de fondo fijo?.
02. Los encargados del manejo de la caja menor
son independientes del cajero general u otro
empleado que maneja remesas de clientes u
otra clase de dineros?.

03. La responsabilidad principal de cada fondo
est limitada a una sola persona?.
04. Los fondos de caja menor se limitan a sumas
razonables
segn
las
necesidades
del
negocio?.
05. Los pagos de caja menor no tienen un lmite
mximo?
06. Si ello es as, cul es el lmite?
07. Los comprobantes de caja menor son
preparados en forma tal que no permitan
alteraciones, por ejemplo:
La cantidad se escribe en letras y

nmeros?.
Son preparados con tinta?.
08. Los comprobantes de caja menor tienen la

firma del beneficiario?.
09. Los cheques de reembolsos de caja menor se
giran a favor del encargado del fondo?.
10. Los anticipos a empleados, que se hacen del
fondo de caja menor, son autorizados por un
empleado responsable que no tenga a su cargo
funciones de caja?.

CONTROL INTERNO
CLIENTE:
SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO:
RUBRO:
CUENTAS POR COBRAR

SI
PROCEDIMIENTOS
1. DESPACHOS:
01. Las funciones del departamento de despacho
son independientes de las de:
a. Recibo?
b. Contabilidad?
c. Facturacin?
d. Cobranza?
02. Los pedidos de los clientes son revisados y
aprobados por el departamento de crdito
antes de su aceptacin, o por otras personas
que no tengan intervencin alguna en:
a. Despachos?
b. Facturacin?
c. manejo de cuentas de clientes?
03. Se efectan los despachos nicamente con
base en rdenes debidamente aprobadas?.
04. Despus del envo de los artculos, una
copia de la orden de despachos es enviada
directamente
al
departamento
de
facturacin?.
05. Todas las rdenes de despacho son
controladas
numricamente
por
el
departamento
de
departamento de contabilidad?.
2. FACTURACION
01. Las
funciones
del
facturacin son independientes de:

a. Despachos?
NO
N/O
OBSERVACIONES

b. Contabilidad?
c. Cobranzas?
02. El departamento de facturacin enva
copias de las facturas directamente al
departamento de cuentas por cobrar?
03. Se hacen resmenes de las facturas y los
totales se pasan al departamento de
contabilidad, independientemente de los
departamentos de cuentas por cobrar y caja?.
04. Las facturas de venta son controladas
numricamente por el departamento de
contabilidad?.
05. Se comparan las facturas contra las rdenes
de despacho, para cerciorarse de que todos
los
artculos
enviados
hayan
sido
facturados?.
06. Se revisan las facturas en cuanto a su
exactitud en:
a. Cantidades?
b. Precios?
c. Clculos?
07. las ventas COD (pago contra entrega) o con
tarjeta de crdito, se controlan en forma
similar a las ventas a crdito registrndolas
en una cuenta de control, manejada por
personal independiente de la funcin de
cobro?.
08. En caso negativo existen procedimientos
que aseguren:
a. El
cobro
contra
entrega
de
la
mercanca?
b. Qu el producto de todas estas ventas
3. CREDITOS
a laaprobar
compaa?.
01. Las ingrese
personasoportunamente
autorizadas para
notas
de crdito son independientes del:

a. Departamento de ventas?
b. Departamento de cuentas por cobrar?
c. Cajero?
02. Las notas de crdito por devoluciones y
rebajas son aprobadas por un empleado que
no tenga injerencia en el recibo y
contabilizacin de pagos de clientes, o de
cualquier otro ingreso de la compaa? Si
tiene otras funciones, explquelas.
03. Las devoluciones de las mercancas llegan
todas al departamento de recibo (bodega) y
las notas de crdito respectivas estn
respaldadas
por
informes
de
dicho
departamento?
04. El departamento de contabilidad controla
numricamente o en otra forma todas las
notas de crdito y se cerciora que estn
debidamente respaldadas?
4.OTRAS CUENTAS POR COBRAR

01. Se
informar
al
departamento
de
contabilidad acerca de los reclamos por

daos en transporte, prdidas aseguradas,
etc., tan pronto se conocen?
02. Si
los
residuos
de
produccin son
importantes, se separan y controlan tan

pronto ocurren?
03. Todos los despachos de desperdicios y
sobrantes de materiales estn bajo control
del departamento de embarque? Si es as,
este departamento notifica directamente a la
contabilidad?

CONTROL INTERNO
CLIENTE:
SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO:
RUBRO:
INVENTARIOS
SI
PROCEDIMIENTOS
1. REGISTROS:
01. El departamento de contabilidad mantiene
registros de inventarios permanentes?
02. Muestran estos registros:
a. Cantidades?
b. Localizacin de las existencias?
c. Mnimo?
d. Mximo?
e. Costo Unitario?
f.
Valor total en pesos?
03. Los registros permanentes son ajustados

segn los resultados de conteo fsico al menos
una vez al ao?
04. Se deja constancia de los conteos de los
conteos fsicos llevados a cabo?
05. Si
quienes
manejan
los
registros
permanentes de inventarios no pertenecen al

departamento de contabilidad, ante quien se
responsabilizan?
06. Si la empresa ha adoptado de cargar
directamente a gastos, ciertas partidas por
materiales y suministros, ha establecido
tambin un sistema de control tal como
control presupuestal de gastos?
3. CONTROL
DE
EXISTENCIAS
INVENTARIO FISICO
NO N/O OBSERVACIONES

1. Los almacenistas son responsables de todas las
existencias?
Especficamente aquellas que no estn bajo su
control.
2. Los almacenistas y sus asistentes son los nicos
que tienen acceso a las existencias?
Especficamente las excepciones.
3. Se toman inventarios fsicos por lo menos una
vez al ao?
Especficamente las excepciones.
4. El inventario fsico es supervisado por personas
independientes de
1. Almacenistas
2. Responsables de llevar los registros de
inventarios permanentes
5. Se preparan instrucciones escritas como gua
para aquellos empleados que llevan a cabo los
inventarios fsicos?
6. Las tarjetas o planillas del inventario fsico son
revisadas y controladas en forma tal que no se
omitan o altere ninguna en las planillas finales del
inventario?
7. Se investigan inmediatamente las diferencias
entre los registros permanentes y el resultado del
inventario fsico?
Quien las investigan?
8. Los ajustes a los registros de inventario
permanente provenientes de inventarios fsicos,
son aprobados por escrito por un empleado que
no tenga intervencin alguna en:
1. Almacenamiento?
2. Manejo de registro de existencia?
3. Compra de mercancas?

9. Las oficinas y dependencias de la empresa se
encuentran rodeadas de sistemas apropiados de
proteccin tales como cercas, celadores, guardias,
ect.?
10. Tales celadores o guardias son responsables de
que nada salga de la planta sin la debida
autorizacin?

CONTROL INTERNO
CLIENTE:
SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO:
18 DE FEBRERO 31 DICIEMBRE 2013
RUBRO:
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

PROCEDIMIENTOS
SI
1. Aumento De Activo Fijo

0.1. Los procedimientos de la empresa requieren que
un funcionario o un comit de compras autorice
previamente los desembolsos por concepto de:
1. Adiciones de activos fijos?
2. Reparaciones y mantenimiento?
0.2. Se comparan los gastos reales con los autorizados
y, en caso de que aquellos se hayan excedido, se
obtienen autorizaciones adicionales?
0.3. Los procedimientos de la empresa permiten
establecer si los artculos han sido recibidos y los
servicios prestados?
0.4. Si los trabajos de construccin son efectuados
por contratistas o sub-contratistas el personal de
la empresa tiene autorizados para revisar sus
registros de costos y comprobantes de respaldo
0.5. Tiene la empresa normas adecuadas para
diferenciar las adiciones de activos fijos de los
gastos tales decisiones y por quien.
0.6. Revisa la compaa peridicamente la cuenta de
construcciones en proceso, para evitar que a esta
cuenta se lleven cargos por concepto de
reparaciones y mantenimiento?
2.REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS
0.1 Las cuentas de activos fijos estn respaldadas
por registros auxiliares adecuados?
0.2 Tales registros son manejados por personas
distintas de aquellas responsables por las
propiedades?
4.

0.3 Se cuadran con las cuentas de control en el
mayor general, por los menos una vez al ao?
0.4 Peridicamente se toman inventarios fsicos de
los activos fijos bajo la supervisin de empleados
no responsables por su custodia ni por su registro
contable?
0.5 Se informa al gerente las diferencias que se
presenten entre el inventario fsico, y los registros
auxiliares?
0.6 Respecto a herramientas pequeas:
1.
Se hallan bien guardadas y bajo la custodia

de unas personas responsables?
2.
Se entregan nicamente mediante rdenes

de entrega debidamente aprobadas?
3.DISPOCIONES, RETIROS, OTROS

0.1 Los procedimientos de la empresa requieren que
se produzca a una autorizacin escrita para la
venta, retiro y desmantelamiento de activos fijos?
0.2 Se enva una copia de tal autorizacin
directamente al departamento de contabilidad por
la persona que la aprueba?
0.3 Las
autorizaciones
para
adquisicin
de
elementos nuevos indican las unidades que van a

ser reemplazadas?
0.4 Los Crditos a las cuentas del activo fijo se
basan en la informacin contenida en tales
autorizaciones?
0.5 En cuanto a la venta de elementos retirados se
ofrece estos al pblico por medio de avisos en los
peridicos?

CONTROL INTERNO
CLIENTE:
SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO:
RUBRO:
INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES

PROCEDIMIENTOS
1.
SI
CONTABILIZACION DE LAS
INVERSIONES
0.1 Si las inversiones tales como acciones, bonos,
cedulas y otros instrumentos negociables no
estn
bajo
custodia
de
una
entidad
independiente, por ejemplo, en poder de un

banco, se guardan en una caja o bveda de
seguridad dentro de la misma compaa?
0.2 Si tales inversiones son custodiadas por
alguna entidad independiente, han sido estas
aprobadas por la Junta Directiva?
0.3 En caso de que las inversiones se guarden en
la misma empresa, dos o ms empleados son
responsables de su custodia y tienen acceso a
las mismas nicamente en forma conjunta?
0.4 Se lleva un registro detallado de las
inversiones en un departamento o por una
persona
distinta
de
aquella
designada
oficialmente para custodiarla?

0.5 Las inversiones y otros instrumentos
negociables se controlan periodicamente por
medio de inspeccin fsica de personas que
no las custodian ni tengan acceso a ellas?
Si es as, por quin?
0.6 Si las inversiones no figuran a nombre de la
empresa, estn endosadas:
1. Restrictivamente
nombre
de
la
empresa?
2. De otro modo. Explique en nota
separada.
0.7 Aquellas inversionesAUDITORIA
que ha recibido
la II
FINANCIERA
empresa como garanta estn contabilizadas y

5.
2. COMPRAS Y VENTAS
0.1 La Junta Directiva autoriza las compras, ventas y
renovaciones de las inversiones?
0.2 Indica dicha aprobacin el valor por el cual se
debe efectuar la transaccin?
0.3 Se hace una comprobacin independiente de los
precios por los cuales han sido comprobadas o
vendidas las inversiones? En caso afirmativo, por
quin?
3.INGRESOS
1. Los ingresos provenientes de inversiones, tales
como dividendos, participaciones o intereses, son
comprobados peridicamente contra las mismas
inversiones?
2. Se contabilizan tales ingresos de que se cobren o
reciban?

CONTROL INTERNO
CLIENTE:
SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO:
RUBRO:
CUENTAS POR PAGAR

PROCEDIMIENTOS
1.
SI
COMPRAS
0.1 Las funciones del encargado de compras se
encuentran separadas de los departamentos
de:
1. Contabilidad?
2. Recibo?
3. Despacho?
0.2 Las adquisiciones deben hacerse siempre
mediante rdenes de compra y con base en
cotizaciones?
0.3 Compara el departamento de contabilidad:
1. Los precios y condiciones de la factura
contra las rdenes de compras?
2. Las cantidades facturadas contra las
rdenes de compra?
3. Se revisan los clculos en las facturas?
0.4 El departamento de contabilidad registra y
controla las entregas parciales?
0.5 Se revisan peridicamente los precios de
compra por un empleado que no tenga
conexin
alguna
con
compras,
para
cerciorarse de que tales precios son los ms

convenientes para la empresa?
6.
2. RECIBO:
0.1 Estn las funciones del departamento de
recibo separadas de:
Contabilidad?
Recibo?
Despacho?

0.2 El departamento de recibo prepara informe
de los artculos recibidos y conserva una
copia de tales informes?
0.3 Una copia del informe de recibo se enva
directamente
al
departamento
de
contabilidad?
0.4 El departamento de contabilidad compara
este informe con las facturas?
2.
FLETES
Los procedimientos aseguran el reembolso de:

1.
Fletes pagados sobre compras, cuyos fletes sean

a cargo del vendedor?
2.
Fletes pagados por cuenta de clientes?

0.1 Las cuentas de fletes son revisadas por un
empleado familiarizado con las tarifas?
3. DISTRIBUCION Y REGISTRO DE
0.1 La
distribucin de cargos es revisada por una
CARGOS
persona responsable distinta de quien la hizo?
0.2 Se preparan regularmente balances de prueba de
registro de comprobantes o auxiliar de cuentas
por pagar?
0.3 Se reconcilian los balances de prueba contra la
cuenta de control en el mayor general, por un
empleado distinto del encargado de manejar las
cuentas por pagar?
0.4 Un empleado distinto del que lleva las cuentas por
pagar comprueba los totales de la relacin y
compara las partidas individuales contra los
registros respectivos?

CONTROL INTERNO
CLIENTE:
SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO:
RUBRO:
CUENTAS POR PAGAR

PROCEDIMIENTOS
1.
SI
REGISTRO DE PERSONAL:
1. El archivo individual de cada trabajador
contiene:
0.1)
Fecha de entrada?
0.2)
Cambios,
aumentos,
ect.
Debidamente aprobados?
0.3)
Bases del sueldo o jornal?
0.4)
Pagos parciales de cesantas y

autorizaciones de la oficina de
trabajo?
0.5)
Autorizaciones para el descuento

del salario?
0.6)
Acumulacin de pagos de salarios

y prestaciones de cada trabajador?
0.7)
Contrato de trabajo?
0.8)
Examen mdico de ingreso y

evidencia de la renuencia a que
hubiere lugar?
0.9)
Aviso al I.S.S. para efectos de la

inscripcin del trabajador?
10.)
Investigaciones efectuadas para la

contratacin del trabajador?
11.)
Informaciones necesarias para dar

cumplimiento a las disposiciones
relativas
la
retencin
de
impuestos sobre salarios pagados?

12.)
Otras informaciones para cumplir

disposiciones legales?
NO
N/O
OBSERVACIONES

2.
En caso afirmativo, se guardan estos

archivos en forma tal que no tengan acceso
a ellos personas que:
3.
0.1)
Preparen la nmina?
0.2)
Las aprueben?
0.3)
O hagan su pago?
Se
ha
establecido
que
todas
las
autorizaciones, especialmente avisos de

despido o retiro de empleados sean
notificados prontamente al departamento
de liquidacin de nmina
2.
7.
REGISTROS DE TIEMPO:
1.
Los
registros
de
tiempo
otras
informaciones que sirvan de base para la

preparacin de las nminas, son preparadas
y llevadas independientemente de quienes
intervienen en la elaboracin de las
mismas?
2.
Los tiquetes por trabajo o destajo, tarjetas

de tiempo, informes de produccin, etc.,
sobre las cuales se basa el pago, son
aprobados por un capataz o jefe de
departamento que intervenga en:
3.
0.1)
Preparacin de las nminas?
0.2)
El pago?
Las horas extras y otras bonificaciones

especiales son aprobadas por empleados
que supervisan las actividades pero que no:
1.1)
Prepare las nminas?
1.2)
Ni hacen el pago?
3. PAGOS DE NOMINA Y PRESTACIONES

SOCIALES

1.
El pago, bien en cheque o en efectivo, es

hecho por empleados que:
0.1)
No intervienen y no controlan la
preparacin de las nminas?
0.2)
No
son
responsables
por
la
contratacin o despido del personal?

0.3)
No intervienen y no controlan las

liquidaciones
de
prestaciones
sociales?
0.4)
No aprueban los informes de

tiempo?
2.
La cuenta bancaria de sueldos y liquidacin

de prestaciones sociales es reconciliada
regularmente por un empleado que no tenga
conexin alguna con la:
0.1. Preparacin de la nmina?

0.2. Entrega de cheque?
3.
Se comparan los endosos, al menos

selectivamente, con las firmas de los
empleados en el archivo?
4.
Cuando el pago se hace en efectivo, se

obtienen recibos?
5.
Si es as, se comparan tales recibos con las

firmas que aparecen en el archivo, por
alguien independiente del departamento de
liquidacin de nminas?
6.
Se devuelven al cajero o a un departamento

distinto del departamento de nminas, los
salarios o jornales y liquidaciones de
prestaciones sociales no reclamados?

CONTROL INTERNO
CLIENTE:
SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO:
RUBRO:
DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVO A LARGO PLAZO

PROCEDIMIENTOS
0.
La
junta
directiva
SI
aprueba
aquellas
obligaciones o pasivos no provenientes de las

operaciones usuales de la empresa?
1.
Las actas de la junta directiva especifican:

a) El objeto del prstamo?
b) El
nombre
de
los
funcionarios
facultados para obtener los prstamos,

cuanta mxima y plazo?
c) Garanta colateral que puede otorgarse,
restricciones aceptables o contratos
relativos?
2.
Se requieren dos firmas autorizadas para la

aceptacin de documentos por pagar?
3.
Lleva la empresa un registro de documentos y

obligaciones por pagar?
4.
Los documentos por prstamos u obligaciones

cancelados, se conservan en el archivo, como
soporte
de
los
comprobantes
de
pago
respectivos?
5.
El pasivo a largo plazo representado en bonos

emitidos por la empresa, se contrajo previo el
lleno de los requisitos legales establecidos en el
pas?
NO
N/O
OBSERVACIONES

CONTROL INTERNO
SOLCARIO E.I.R.L
CLIENTE:
PERIODO:
RUBRO:
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

PROCEDIMIENTOS
SI
1.PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

1.
El capital social autorizado, as como los

aumentos posteriores, han sido autorizados por
la Superintendencia de sociedades?
2.
Tiene la empresa para cada clase de acciones,

un registro de accionistas y se concilia y
verifica peridicamente con la cuenta de control
del libro mayor por un funcionario distinto de
los encargados de custodia?
3.
Existe
una
persona
responsable
por
la
expedicin o traspaso de las acciones y la

custodia de las acciones en blanco?
4.
Tiene la empresa un talonario para toda clase de

acciones? En caso contrario, describa el sistema
de control utilizado.
5.
Los ttulos en blanco y los talonarios de los

ttulos expedidos estn prenumerados?
2.DIVIDENDOS:
1.
Se verifican las restricciones contenidas en la

escritura de constitucin, las disposiciones
legales y contratos de prstamos antes de que la
asamblea general apruebe decretar dividendos:
2.
El pago de dividendos decretados, se efecta

contra una cuenta bancaria especial, mantenida
como fondo fijo para este propsito?
NO
N/O
OBSERVACIONES

EVALUACIN PRELIMINAR
AMBIENTE DE CONTROL:
La empresa SOLCARIO EIRL, no cuenta con un cdigo de tica, misin, visin, metas,
objetivos, organigrama, instrumentos de gestin; las cuales son indispensables en una
empresa, ya que estos componentes de control interno ayudan a desarrollar eficiente de
la empresa, una de las razones porque esta empresa no cuenta con estos instrumentos es
que su constitucin es reciente, y al estar ms al pendiente de sus actividades del giro de
negocio, es por eso que la empresa las ira implementando ms adelante, teniendo en
cuenta que los administradores tienen presente que esta situacin es irregular pero si
tienen presente que son de suma importancia.
EVALUACIN DE RIESGO:
Para la evaluacin de riesgos la empresa SOLCARIO EIRL, cuenta con un plan de gestin
de riesgos, el cual nos permitir hacer una valoracin de riesgos y as poder enfocarnos
de acuerdo en la jerarqua de cada riesgo.
Lo cual nos podr permitir desarrollar un control interno eficiente o por consiguiente es
una fortaleza para la empresa.
ACTIVIDADES DE CONTROL:
Al no contar con directivas de control de calidad de los EE.FF. podemos recibir
informacin generalizada y no contar con informacin importante y precisa para la toma
de decisiones. Tambin se corre el riesgo que los EE.FF. no hayan sido preparados de
acuerdo a los PCGA.
Informacin y comunicacin:
La empresa SOLCARIO EIRL, cuenta con un sistema que puede tener de libre
disposicin sobre la informacin y comunicacin de las deficiencias del control interno a
quienes correspondan.
Supervisin y monitoreo:
Todas las normas de supervisin y monitores se cumplen salvo la directiva de control de
calidad de los EE.FF.

CONCLUSIONES:
LA EMPRESA SOLCARIO EIRL
Despus de un anlisis preliminar del sistema de control interno se puede decir que la
empresa cuenta con fortalezas importantes que permiten el desarrollo de estas, pero
tambin existen riesgos que no son representativos debido a que la empresa cuenta con
un plan de gestin de riesgos lo cual nos permitir identificar, valorizar y dar una
respuesta rpida al riesgo.
RECOMENDACIONES:
Se recomienda a la empresa SOLCARIO EIRL, implementar el cdigo de tica, misin,
visin, metas, objetivos, organigrama; Para que la empresa y los trabajadores estn
basados a estos instrumentos de gestin y el ambiente d control se desarrolle de manera
favorable.
HOJAS DE TRABAJO
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA MATRIZ
AUDITORIA AL 31 DICIEMBRE 2013
INDICE
10
24
33
cedula sumaria
ELABORADO:
SALDO AL 31 DIC.
AO ANTERIOR
11723.07
36087.29
47711.58
9,469.91
9,469.91
41
Remuneraciones y participaciones por pagar
9,546.83
9,546.83
46
Otras cuentas por pagar diversas - Teceros
21,735.00
21,735.00
28,800.00
28,800.00
25,416.20
25,416.20
59
Capital
Resultados Acumulados
190,489.88
TOTAL
FUENTE: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

MARCAS DE AUDITORIA:
AJUSTE Y RECLASIFICACION SALDO AL 31 DIC

DEBE
HABER
SEGN AUDITORIA
11723.07
36087.29
47711.58
50
SUPERVISADO:H.M.J.P
Efectivo y Equivalentes de efecivo

Materias Primas
Inmueble, maquinaria y Equipo
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
40
SALDO AL 31 DIC.
AO EXAMEN
M.Q.J.M
Totalizado
Conciliado
CONCLUSIONES:
Todas las cuentas del activo, pasivo y patrimonio
presentan razonabilidad al 31/12/13
Circularizado
190,489.88
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA SUMARIA
productos terminados
INDICE
101
104
cedula analitica
ELABORADO:
SUPERVISADO: H.M.J.P
SALDO AL 31 DIC. SALDO AL 31 DIC. AJUSTE Y RECLASIFICACION

AO ANTERIOR AO EXAMEN
DEBE
HABER
Caja
Cuentas corrientes en inst. financieras
5.723,07
6.000,00
11.723,07
TOTAL
FUENTE:
E.V.J.Y
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
La sub-cuenta caja de la empresa Solcari E.I.R.L

presenta razonabilidad al igual que la sub cuent de
cuentas corrientes en inct. Financieras
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
5.723,07
6.000,00
11.723,07
SOLCARIO E.I.R.L.
Cedula analitica
Producto A y B
INDICE
1041
1042
cedula sub-analitica
ELABORADO:
2.820,00
3.180,00
6.000,00
TOTAL
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
SUPERVISADO:

DEBE
HABER
Cuentas corrientes operativas

Cuentas corrientes para fines especficos
FUENTE:
M.Q.J.M
Las sub-cuentas de cuentas corrientes en instituciones

financierascuentan con razonabilidad
H.M.J.P
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
2.820,00
3.180,00
6.000,00
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA ANALITICA
PRODUCTO A
INDICE
10411
10412
producto A
ELABORADO:
1.230,00
1.590,00
2.820,00
TOTAL
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
SALDO AL 31 DIC. SALDO AL 31 DIC. AJUSTE Y RECLASIFICACION SALDO AL 31 DIC

DEBE
HABER
SEGN AUDITORIA
Banco A
Banco B
FUENTE:
M.Q.J.M
Las sub-cuentas de cuentas corrientes en

instituciones financieras cuentan con razonabilidad
Circularizado
1.230,00
1.590,00
2.820,00
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA SUMARIA
productos terminados
INDICE
241
244
cedula analitica
ELABORADO:

DEBE
HABER
Materia prima para productos manufacturados

materia prima para productos inmuebles
28.756,00
7.331,29
36.087,29
TOTAL
FUENTE:
E.V.J.Y
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Las sub-cuentas de Materia prima de la empresa

Solcari E.I.R.L presentan razonabilidad
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
28.756,00
7.331,29
36.087,29
SOLCARIO E.I.R.L.
Cedula analitica
producto A y B
INDICE
2441
2442
ELABORADO:
3.240,00
4.091,29
7.331,29
TOTAL
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
SUPERVISADO:

DEBE
HABER
Para productos inmuebles "A"

Para productos inmuebles "B"
FUENTE:
E.V.J.Y
Las sub-cuentas de la cuenta materia prima para

productos inmuebles cuentan con razonabilidad
Circularizado
H.M.J.P
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
3.240,00
4.091,29
7.331,29
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA ANALITICA
PRODUCTO TERMINADO A
INDICE
21411
24412
producto A
ELABORADO:
1.091,29
3.000,00
4.091,29
TOTAL
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
SALDO AL 31 DIC. SALDO AL 31 DIC. AJUSTE Y RECLASIFICACION SALDO AL 31 DIC

DEBE
HABER
SEGN AUDITORIA
Inmueble "B1"
Inmueble "B2"
FUENTE:
E.V.J.Y
Las sub-cuentas de la cuenta materia prima para

productos inmuebles "B" cuentan con razonabilidad
1.091,29
3.000,00
4.091,29
SOLCARIO E.I.R.L.
CDULA SUMARIA
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
INDICE
334
335
336
cedula analitica
ELABORADO:
SALDO AL 31 DIC. SALDO AL 31 DIC.

AO ANTERIOR
AO EXAMEN
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
18,911.00
9,500.00
19,300.00
TOTAL
47,711.00
FUENTE:
K.D.J
SUPERVISADO:
AJUSTE Y RECLASIFICACION
DEBE
HABER
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Las sub-cuentas de Inmueble, maquinaria y equipo

de la empresa SOLCARIO E.I.R.L presentan
razonabilidad
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
18,911.00
9,500.00
6,211.58
CONCLUSIN:
J.B.O
34,622.58
SOLCARIO E.I.R.L.
CDULA ANALITICA
ELABORADO:
K.D.J
SUPERVISADO:
J.B.O

INDICE
3341
cedula analitica
Vehiculos motorizados
18,911.00
TOTAL
18,911.00
FUENTE:
CONCLUSIN:
Totalizado
Conciliado
Circularizado

AO ANTERIOR
AO EXAMEN
DEBE
HABER
18,911.00

razonabilidad
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
18,911.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CDULA SUB-ANALITICA
ELABORADO:
K.D.J
SUPERVISADO:
J.B.O

INDICE
33411
cedula analitica
Camioneta
Hilux 4x2, marca toyota modelo 2009
18,911.00
TOTAL
18,911.00
FUENTE:
CONCLUSIN:
Totalizado
Conciliado
Circularizado

AO ANTERIOR
AO EXAMEN
DEBE
HABER
18,911.00

razonabilidad
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
18,911.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CDULA ANALITICA
ELABORADO:
K.D.J
SUPERVISADO:
J.B.O

INDICE
3351
cedula analitica
Muebles
9,500.00
TOTAL
9,500.00
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Las sub-cuentas de Inmueble, maquinaria y equipo de la

empresa SOLCARIO E.I.R.L presentan razonabilidad
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
9,500.00
CONCLUSIN:

DEBE
HABER
9,500.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CDULA SUB-ANALITICA
ELABORADO:
K.D.J
SUPERVISADO:
J.B.O

INDICE
33511
33512
33513
cedula analitica
3 Escritorio modelo melamine color blanco
Silla giratoria modelo de cuero
Silla de plstico marca basa
7,000.00
1,500.00
1,000.00
TOTAL
9,500.00
FUENTE:
CONCLUSIN:
Totalizado
Conciliado
Circularizado

DEBE
HABER
7,000.00
1,500.00
1,000.00
La divisionaria 33511 de la cuenta de Inmueble,

maquinaria y equipo de la empresa SOLCARIO E.I.R.L
presentan razonabilidad.
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
5,500.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CDULA ANALITICA
ELABORADO:
K.D.J
SUPERVISADO:
J.B.O

INDICE
3361
cedula analitica
Equipos de procesamiento de informacin
12,500.00
TOTAL
12,500.00
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado

SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
12,500.00
CONCLUSIN:

DEBE
HABER
12,500.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CDULA SUB-ANALITICA
ELABORADO:
K.D.J
SUPERVISADO:
J.B.O

INDICE
33611
33612
33613
Cdula analitica

DEBE
HABER
Laptop hp modelo 131LAP567TR

Laptop APPLE, modelo maxpro EEUU2314P
Laptop marca hacer, aspire 5920
4,000.00
6,000.00
2,500.00
12,500.00
TOTAL
FUENTE:
CONCLUSIN:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
La divisionaria 33611 de la cuenta de Inmueble,

maquinaria y equipo de la empresa SOLCARIO E.I.R.L
presentan razonabilidad
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
4,000.00
6,000.00
2,500.00
12,500.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CDULA ANALITICA
ELABORADO:
K.D.J
SUPERVISADO:
J.B.O

INDICE
3362
cedula analitica
Equipo de comunicacin
6,800.00
TOTAL
6,800.00
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado

SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
6,800.00
CONCLUSIN:

DEBE
HABER
6,800.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CDULA SUB-ANALITICA
ELABORADO:
K.D.J
SUPERVISADO:
J.B.O

INDICE
cedula analitica
33621
33622

DEBE
HABER
Led de 42 pulg Lg 42LV300

Led de 54 pulg Lg 54LV3500
3,000.00
3,800.00
6,800.00
TOTAL
FUENTE:
CONCLUSIN:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
3,000.00
3,800.00
La divisionaria 33621 de la cuenta Inmueble,

maquinaria y equipo de la empresa SOLCARIO
E.I.R.L presentan razonabilidad
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
6,800.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA SUMARIA
ELABORADO:
INDICE
401
403
cedula analitica
E.V.J.Y

HABER
DEBE
4,567.00
4,902.91
9,469.91
Gobierno central
Instituciones Pblicas
TOTAL
CONCLUSIONES:
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
La sub-cuenta Gobierno central de la empresa

Solcari E.I.R.L presenta razonabilidad al igual que la
sub cuenta de instituciones pblicas
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
4,567.00
4,902.91
9,469.91
SOLCARIO E.I.R.L.
Cedula analitica
ELABORADO:
M.Q.J.M
SUPERVISADO:
H.M.J.P

INDICE
4011

HABER
DEBE
Impuesto general a las ventas
4,567.00
TOTAL
4,567.00
CONCLUSIONES:
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
4,567.00
El impuesto general a las ventas presenta razonabilidad al

31/12/13
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
4,567.00
SOLCARIO E.I.R.L.
Cedula analitica
ELABORADO:
M.Q.J.M
SUPERVISADO:
H.M.J.P

INDICE
4031
4032

DEBE
HABER
ESSALUD
ONP
2,300.00
2,602.91
4,902.91
TOTAL
FUENTE:
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
Los montos de ESSALUD y ONP presenta razonabilidad al

31/12/13
Circularizado
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
2,300.00
2,602.91
4,902.91
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA ANALITICA
ELABORADO:
M.Q.J.M

IGV
INDICE
40111

HABER
DEBE
Cuenta propia
4,567.00
TOTAL
4,567.00
CONCLUSIONES:
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
4,567.00
El monto del IGV cuenta propia presenta

razonabilidad al 31/12/13
4,567.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA ANALITICA
ELABORADO:
M.Q.J.M

INDICE
ESSALUD
40311
40312
40313
40314
40315
40316
Espinoza Sanchez Jorge

Ramos Flores Felipe
Linares Salinas Nora
Ezquibel Laurente Marisol
Verde Villanueva Manuel

DEBE
HABER
550.00
490.00
420.00
386.00
380.00
74.00
Panduro Ushiahua Jakeline
2,300.00
TOTAL
FUENTE:
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
El monto del ESSALUD presentan razonabilidad al

31/12/13
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
550.00
490.00
420.00
386.00
380.00
74.00
2,300.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA ANALITICA
ELABORADO:
M.Q.J.M

INDICE
40321
40322
40323
40324
40325
40326
ONP
Ramos Flores Felipe

DEBE
HABER
650.00
590.00
450.00
396.00
380.00
136.91
2,602.91
TOTAL
FUENTE:
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
El monto del ONP presentan razonabilidad al

31/12/13
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
650.00
590.00
450.00
396.00
380.00
136.91
2,602.91
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA SUMARIA
INDICE
411
419
cedula analitica
ELABORADO:
E.V.J.Y

DEBE
HABER
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
Remuneraciones por pagar

Otras remuneraciones y participaciones por
pagar
7,800.00
7,800.00
1,746.83
1,746.83
TOTAL
9,546.83
FUENTE:
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Las sub-cuentas de Remuneracion por pagar de la

empresa Solcario E.I.R.L presentan razonabilidad al
igual que la subcuenta de otras remuneraciones por
pagar
9,546.83
SOLCARIO E.I.R.L.
Cedula analitica
ELABORADO:
M.Q.J.M
SUPERVISADO:
H.M.J.P

INDICE
4111

HABER
DEBE
Sueldos y salarios
7,800.00
TOTAL
7,800.00
CONCLUSIONES:
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
7,800.00
Los montos de Sueldos y salarios presenta razonabilidad

al 31/12/13
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
7,800.00
SOLCARIO E.I.R.L.
Cedula analitica
ELABORADO:
M.Q.J.M
SUPERVISADO:
H.M.J.P

INDICE
4191
4192

HABER
DEBE
801.83
945.00
1,746.83
Bonificacion extraordinaria
Gratificaciones
TOTAL
CONCLUSIONES:
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Los montos de bonificacion extraordinaria y

gratificaciones presenta razonabilidad al 31/12/13
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
801.83
945.00
1,746.83
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA ANALITICA
ELABORADO:
M.Q.J.M

INDICE
SUELDOS
41111
41112
41113
41114
41115
41116

Ramos Flores Felipe

DEBE
HABER
1875.00
1500.00
1300.00
1300.00
1000.00
825.00
7,800.00
TOTAL
FUENTE:
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Los montos de los sueldos presentan razonabilidad

al 31/12/13
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
1875.00
1500.00
1300.00
1300.00
1000.00
825.00
7,800.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA ANALITICA
ELABORADO:
M.Q.J.M

INDICE
41911
41912
41913
41914
41915
41916
BONIFICACIN EXTRAORDINARIA
Ramos Flores Felipe

DEBE
HABER
133.64
133.64
133.64
133.64
133.64
133.63
801.83
TOTAL
FUENTE:
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Los montos de la bonificacion extraordinaria

presentan razonabilidad al 31/12/13
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
133.64
133.64
133.64
133.64
133.64
133.63
801.83
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA ANALITICA
ELABORADO:
M.Q.J.M

INDICE
41921
41922
41923
41924
41925
41926
GRATIFICACIONES
Ramos Flores Felipe

DEBE
HABER
157.50
157.50
157.50
157.50
157.50
157.50
945.00
TOTAL
FUENTE:
CONCLUSIONES:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Los montos de las gratificaciones presentan

SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
157.50
157.50
157.50
157.50
157.50
157.50
945.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA SUMARIA
ELABORADO:
E.V.J.Y

INDICE
465
469
cedula analitica

HABER
DEBE
4,350.00
17,385.00
21,735.00
Pasivos por compra de activo inmovilizado

Otras cuentas por pagara diversas
TOTAL
CONCLUSIONES:
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Las sub-cuentas de Pasivos por compra de activo

inmovilizado de la empresa Solcario E.I.R.L
presentan razonabilidad al igual que otras cuentas
diversas
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
4,350.00
17,385.00
21,735.00
SOLCARIO E.I.R.L.
Cedula analitica
ELABORADO:
M.Q.J.M
SUPERVISADO:
H.M.J.P

INDICE
4651
4654

HABER
DEBE
3,200.00
1,150.00
4,350.00
Inversiones mobiliarias
Inmueble, maquinaria y equipo
TOTAL
CONCLUSIONES:
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Los montos de Inversiones mobiliarias e inmuebles,

maquinarias y equipos presenta razonabilidad al
31/12/13
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
3,200.00
1,150.00
4,350.00
SOLCARIO E.I.R.L.
Cedula analitica
ELABORADO:
M.Q.J.M
SUPERVISADO:
H.M.J.P

INDICE
4698
4699

HABER
DEBE
13,000.00
4,385.00
17,385.00
Otras cuentas por pagar A

Otras cuentas por pagar B
TOTAL
CONCLUSIONES:
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Los montos de Otras cuentas por pagar A y Otras cuentas

por pagar B presenta razonabilidad al 31/12/13
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
13,000.00
4,385.00
17,385.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA ANALITICA
ELABORADO:
M.Q.J.M

INVERSIONES MOBILIARIAS
INDICE
46511
Edificios

HABER
DEBE
3200.00
3,200.00
TOTAL
CONCLUSIONES:
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Los montos de los edificios por pagar presentan

SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
3200.00
3,200.00
SOLCARIO E.I.R.L.
CEDULA ANALITICA
ELABORADO:
M.Q.J.M

INDICE
46541
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

Maquinaria

HABER
DEBE
1150.00
1,150.00
TOTAL
CONCLUSIONES:
FUENTE:
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Los montos de los inmuebles, maquinarias y equipos

por paga presentan razonabilidad al 31/12/13
SALDO AL 31 DIC
SEGN AUDITORIA
1150.00
1,150.00

ELEMENTOS DE UN HALLAZGOHALLAZGOS DE AUDITORAS
SOLCARIO E.I.R.L .HALLAZGO DE AUDITORA AL 31/12/2013
CONDICIN:
La compaa SOLCARIO E.I.R.L
al 31 de Diciembre del ao 2013, segn su
informacin registrada en libros, posee en total activos s/. 95,521.94; y en total pasivo s/.
41,305.74 y el total en Patrimonio s/. 54,216.20.
De acuerdo al arqueo de Inversiones realizado por la Firma Auditora para verificar la
razonabilidad de los saldos de estas cuentas, la Empresa posee el valor de s/. 95,521.91
en total activos, s/. 41,305.74 en total pasivos y s/. 54,216.20 en Total patrimonio
determinndose razonabilidad en los Estados Financieros.
CRITERIO:
Uno de los objetivos de la auditora es verificar la integridad en cuanto a la presentacin
completa de todas las transacciones del perodo y la presentacin adecuada, es decir que
pertenezcan al perodo que se est auditando. En base a este criterio, la empresa deber
revelar la informacin en sus estados financieras de todas las transacciones
correspondientes a inversiones que pertenezcan o se encuentren entre el 18 de Febrero
del 2013 al 31 de Diciembre del 2013.
CAUSA:
La causa encontrada se debe a un manejo deficiente de control interno, as como no
establecer las polticas contables pertinentes; no se cuentan con una filosofa (metas,
objetivos, visin, misin, plan estratgico, etc.) y al no contar con instrumentos de gestin
hace ineficiente la labor de los trabajadores porque no conocen las funciones a
desempear. Todo se traduce en una buena gestin con un cdigo de tica y calidad.
Todo los integrantes de la organizacin, son responsables directos del sistema de control
interno, esto es lo que garantiza la eficiencia total. Todos los elementos que componen el
control interno deben gravitar alrededor de los principios de calidad e idoneidad, entre
ellos se encuentran: Planeacin, Organizacin, Procedimientos, Personal, Autorizacin,
Sistema de informacin, Supervisin.
EFECTO:
Como efecto al no contar con un control interno establecido traer como consigo a que la
empresa se vaya deteriorando; sin una filosofa determinada la empresa no puede cumplir
sus metas; porque no sabe cules son; y los instrumentos de gestin son muy necesarios
para que se tenga muy en claro la labor de los trabajadores y los objetivos trazados. Sin
un manual de tica y calidad no se puede hablar de eficiencia total.
RECOMENDACIONES:
Al Gerente General:
Realizar un control interno como son:

Implementar una visin, misin, metas y objetivos.
Implementar un organigrama.
Implementar un plan estratgico.
Implementar instrumentos de gestin (MOF, ROF, RIT, etc)
Implementar un manual de procedimientos.
Implementar un cdigo de tica y calidad y dems documentos pertinentes.
Al rea de administracin:
Realizar un control interno como son:
Delimitar las responsabilidades.
Seleccin de trabajadores idneos, capaces y de la moralidad.
Instrucciones por escrito
Actualizacin de medidas de seguridad
Conservacin de documentos
Hacer que el personal sepa porque hacer las cosas.
Recomendacin en materia de gasto

Adoptar medidas con polticas de gasto a fin de contribuir con el proceso de
racionalizacin y disminucin, para optimizar los recursos.
Establecer polticas de reduccin de gasto frente a la utilizacin de lneas
telefnicas, determinando las prioritarias a fin de disminuir el gasto.
Ahorrar energa elctrica apagando las luces en el tiempo que no se encuentren
en oficina, en las noches solo debe quedar las luces de los pacillos; aprovechar

la posible luz natural, igualmente desconectar del tomacorriente los equipos
de cmputo, cerrar las llaves del bao.
Se debe mejorar los medios tecnolgicos, que permitan recurrir cada vez
menos a los medios impresos, uso de los correos, escner, etc
Determinar en la planta de personal si existen las personas que puedan asumir
las funciones de quien sale a disfrute de sus vacaciones.
De comunicacin:
Informar a los trabajadores de las polticas y acuerdos adoptados por la alta
gerencia
Informar a los trabajadores la hora de entrada y salida
Informar sobre los clientes y proveedores
Informar referente a las obras contradas para de esta manera tener
comprometida a los trabajadores a cumplir con nuestros objetivos.
DICTAMEN DEL AUDITOR

A LOS SEORES ACCIONISTAS Y DIRECTORES DE SOLCARIO E.I.R.L.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de SOLCARIO E.I.R.L., que
comprenden el estado se situacin financiera al 31 de diciembre de 2013, y los estados de
ganancias y prdidas por los aos terminados en esas fechas.
RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE SOLCARIO E.I.R.L.
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.
Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno que sea
relevante en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros
consolidados para que estn libres de errores materiales, ya sea como resultado de fraude
o error; seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las estimaciones
contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros
basada en nuestras auditoras. Nuestras auditoras fueron realizadas de acuerdo con
normas de auditora generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que
cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de errores
materiales.
Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los saldos y las revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin
del riesgo de que los estados financieros consolidados contengan errores materiales, ya
sea como resultado de fraude o error.
OPININ DEL AUDITOR
En nuestra opinin, los estados financieros del ao 2013 presentan razonablemente, en todos sus
aspectos significativos, la situacin financiera de SOLCARIO E.I.R.L. al 31 de diciembre de
2013, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha,
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.
Refrendado por:
______________________
BRAVO ORTIZ JOSEPH
DEXTRE CAURURO ALEX
DE LA CRUZ JARA KATTY
ESPINOZA VEGA JUDITH
Estudiantes de contabilidad del VII CICLO
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO
Huaraz, 17 de Agosto del 2014

Control Interno

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Control Interno

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INTRODUCCION

El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operacin de las

AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L

tres objetivos fundamentales: a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la

El siguiente informe contiene la investigacin concerniente a la implementacin de un sistema de

AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L

Eficientes resultados operacionales;

Confiabilidad de los informes financieros;

Cumplimiento de las leyes y reglamentos relacionados.

AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L

d. Las preocupaciones y orientacin de la junta y los supervisores. El entorno del

AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L

auditores internos, supervisores o la junta. Se presentan informes sobre la supervisin

AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L

debe dejarse de tomar en cuenta

en toda organizacin, cualquiera que sea su

aprecia ubicndolo desde

sin control; no puede haber un proceso de organizar sin control; no

control o nter coordinados; y, obviamente, no se puede administrar sin control.

preescritas por la administracin.

enlistan algunos de los cdigos que regulan la actuacin de estas dos

1.1. NORMAS PERSONALES.

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a. ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL:

b. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL:

1.2. NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO

importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos fundamentales en

El trabajo de auditoria debe ser planeado adecuadamente y, si se usan

b. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO:

El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control

AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L

c. OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE:

comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera Para suministrar

1.3. NORMAS DE INFORMACION

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante

FINANCIERA Y EXPRESIN DE OPININ:

En todos los casos en que el

nombre de un contador publico quede

asociado con estados o informacin financiera,

deber expresar de manera

clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su

que se deriven de ellas

razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa o no

2.1. BASES DE OPININ SOBRE ESTADOS FINANCIEROS:

El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:

AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L

a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad.

b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes.

La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es

2.2. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de

3. DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

La estructura del control interno de una entidad consiste en las polticas

3.1. AMBIENTE DE CONTROL

El Ambiente de control representa combinacin de factores que afectan

AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L

establecidos: el hecho de que una entidad tenga un ambiente de control

estructura no es apropiado para las actividades de la entidad, o el

actividades del consejo de administracin y otros comits deben ser

control administrativos para

incluyendo la funcin de auditoria interna: el grado de supervisin

procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los

AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L

g. Influencias externas que afectan las operaciones y prcticas