UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

CUENTA 10 / EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO/ CUSCO 2015

Trabajo Presentado Por:
Ziga Palomino Miguel
Camargo Huamn Noelia
CURSO: Contabilidad Financiera II
DOCENTE: Carrillo Segura Floraleli

CUSCO PERU 2015

PRESENTACIN
A continuacin le hacemos presente el siguiente trabajo con el tema a tratarla cuenta 10
efectivo y equivalente de efectivo como parte de la evaluacin de todos los estudiantes,
este tema trata sobre lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una
disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras y los recursos
equivalentes al efectivo comprende las inversiones fcilmente convertibles en importes de
efectivo, esperamos que sea del entendimiento y ayude al desarrollo de conocimientos de
todos nuestros compaeros.

INDICE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CONCEPTOS PREVIOS:.................................................................................. 4

I.

II. DEFINICIN DE LA CUENTA 10.................................................................5

1.

NOMENCLATURA....................................................................................... 6
1.1.

2.

Desarrollo de la nomenclatura segn el PCGE..............................................7

DINAMICA DE LA CUENTA 10......................................................................7

2.1.

Debitada por:......................................................................................... 7

2.2.

Acreditada por:...................................................................................... 8

3.

RECONOCIMIENTO Y MEDICION................................................................8

4.

COMENTARIOS........................................................................................... 8

5.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:....................................................9

6.

CASOS PRACTICOS.................................................................................. 10

CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

I.

CONCEPTOS PREVIOS:

Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una
disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras.
Equivalentes al efectivo: comprende las inversiones a corto plazo de gran liquidez,
fcilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se encuentran sujetos a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor.
La NIC 7 pone una serie de caractersticas relacionadas con los equivalentes al efectivo
como son las siguientes:

Un equivalente al efectivo no se tiene para propsitos de inversin, sino que su

propsito es para cumplir los compromisos de pago a corto plazo;

Debe poder ser fcilmente convertible a una cantidad determinada de efectivo;

Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor;

En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento prximo de al menos tres

meses o menos desde la fecha de adquisicin.

Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones) normalmente no se

consideran equivalentes al efectivo, a menos que sean sustancialmente equivalentes al
mismo.

Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestin del efectivo de la entidad (es
decir son un equivalente al efectivo).

En conclusin los equivalentes al efectivo son parte de la gestin del manejo del efectivo
por parte de la entidad, ms que ser una actividad de operacin, financiacin o inversin.

De acuerdo a lo anterior la cuenta efectivo, y equivalentes al efectivo comprende lo

siguiente:

Saldo de caja

Saldos en cuentas con entidades financieras

Saldos en cuentas en entidades cooperativas

Saldos en inversiones en ttulos de deuda (bonos de empresas, ttulos de tesorera

del estado, etc.) que puedan venderse fcilmente en un mercado y que se tengan solo con
fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversin;

Sobregiros bancarios (en este caso restan el efectivo);

Crediexpress, cupos de crdito o crditos de tesorera a corto plazo, siempre que se

utilicen de la misma manera que los sobregiros;

Dinero invertido a travs de carteras colectivas, fondos de inversin, fideicomisos,

encargos fiduciarios, siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de
efectivo y no para inversin;

Inversiones en acciones de alta bursatilidad, las cuales se puedan vender fcilmente,

y siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para
inversin.

Es decir un instrumento financiero ser una partida equivalente al efectivo, solo si se

mantiene para utilizar los excedentes de efectivo de una entidad y no para propsitos de
inversin.

II.

DEFINICIN DE LA CUENTA 10

La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General Empresarial

(PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR),
agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques,
giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras.

1. NOMENCLATURA
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido
importantes cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera
contiene un mayor detalle de los conceptos que la incluyen.

Esto se puede apreciar de la siguiente comparacin:

CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

PCGR

PCGE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE

10 CAJA Y BANCOS

EFECTIVO
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Efectivo en Trnsito
104 Cuentas Corrientes en instituciones

101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en trnsito
104 Cuentas Corrientes

financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines
105 Certificados Bancarios

108 Otros depsitos

106 Depsitos a plazo
109

Fondos

sujetos

especficos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos sujetos a restriccin

restriccin

1.1.

Desarrollo de la nomenclatura segn el PCGE

101. Caja. Efectivo en caja
102. Fondos Fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado

103. Efectivo en Trnsito. Fondos en movimiento entre los distintos

establecimientos de la empresa, as como los que se encuentran en poder de las
empresas transportadoras de caudales.
104. Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras. Saldos de efectivo de la
empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
105. Otros Equivalentes de Efectivo. Incluye instrumentos financieros
equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza
disponible a requerimiento del tenedor de instrumento, tales como certificados
bancarios.
106. Depsitos en Instituciones Financieras. Deposito en ahorros y a plazo
determinado.
107. Fondos Sujetos a Restriccin. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya
sea por disposicin de alguna autoridad competente o por mandato judicial.
2. DINAMICA DE LA CUENTA 10
2.1.
Debitada por:

Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.

Los depsitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de

efectivo por medios electrnicos y otras formas de ingreso de efectivo.

La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda

extranjera.
Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.

2.2.

Acreditada por:

Las salidas de efectivo por pagos a travs de caja y bancos y de fondos fijos.
Los pagos por medio de cheques, medios electrnicos u otras formas de

transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda

extranjera.
Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.

3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera
se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidaran las
transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

4. COMENTARIOS
Los fondos fijos son montos de cuanta determinada, que son reembolsables para
mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.
En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aqullas que tienen
fines especficos, tales como las que corresponden a fideicomisos.
Para propsitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y
equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos
sujetos a restriccin, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los
equivalentes de efectivo tambin pueden encontrar contenidos en la cuenta 11
Inversiones financieras.

5. NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

NIC 1 Presentacin de estados financieros
NIC 7 Estado de flujos de efectivo
NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
CINIIF 5 Derechos por la participacin en fondos para el retiro del servicio, la
restauracin y la rehabilitacin medioambiental

6. CASOS PRACTICOS
A continuacin proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos
permitirn observar con mayor detalle su dinmica.

CASO N 1

CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO

Se gira el Cheque N 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------XX
---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO
102 Fondo Fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la constitucin del fondo fijo de la
empresa
---------------------------XX
----------------------------

500

500

Registro segn el PCGR

---------------------------XX
---------------------------10 CAJA Y BANCOS
102 Fondo Fijo
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por la constitucin del fondo fijo de la
empresa
---------------------------XX
----------------------------

500
500

CASO N 2

REEMBOLSO DE FONDO FIJO

Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque N 002 para su reembolso.
- Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):
DETALLE
Movilidad Local
Tarjetas telefnicas
Reparacin
chapa
puerta
Correos
Total

VV

de

IGV
210.00
50.42

00
9.58

TOTAL
S/. 210
S/. 60

151.26

28.74

S/. 180

25.21

4.79

S/. 30
S/. 480

SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ---------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
631 Transp., correo y gastos viaje
6311 Transporte
210.00
63112 De pasajeros
6312 Correos
25.21
634 Mantenimiento y reparaciones
151.26
6343 Inmuebles, Maquinarias y Equipo
636 Servicios bsicos
6364 Telfono
50.42
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo para
pagos en efectivo

436.89

43.11

480.00

---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS
x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos
en efectivo
---------------------------- XX ---------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
102 Fondo fijo
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.
---------------------------- XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
102 Fondo fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------

436.89
436.89

480.00

480.00

480.00
480.00

Registro segn el PCGR

---------------------------- XX ---------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
630 Transp. y almacenamiento
210.00
631 Correos y telecomunicaciones
75.63
634 Mantenimiento y reparaciones
151.26
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
40111 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo fijo.
---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

436.89

43.11

480.00

436.89

79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS

x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos
en efectivo
---------------------------- XX ---------------------------42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
102 Fondo fijo
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.
---------------------------- XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS
102 Fondo fijo
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
x/x Por el reembolso del Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 3

436.89

480.00
480.00

480.00
480.00

FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN

El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de

S/. 203,000 hasido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
Sobre el particular, nos consultan cmo contabilizar esta situacin.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------XX
---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos sujetos a restriccin
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE
EFECTIVO

230,000

203,000

104 Cuentas corrientes en instituciones

financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el embargo preventivo de nuestra
cuenta corriente
---------------------------XX
---------------------------Registro segn el PCGR
---------------------------XX
---------------------------10 CAJA Y BANCOS
109 Fondos sujetos a restriccin
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por el embargo preventivo de nuestra
cuenta corriente
---------------------------XX
----------------------------

CASO N 4

230,000
203,000

DEPSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES

La empresa LOS DOLOS S.A.C. prest el servicio de asesora contable, a un sujeto

no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV, el cual es pagado inmediatamente por
nuestro cliente, efectundonos en ese momento, el depsito de la detraccin (12%)
cmo contabilizar esta operacin?
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ---------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza

5,950.00

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR

950.00

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta propia
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por el servicio de asesora contable prestado
---------------------------- XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1042 Cuentas corrientes para fines especficos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente
del Banco de la Nacin
---------------------------- XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------

5,000.00

714.00

714.00

5,236.00

5,236.00

Registro segn el PCGR

---------------------------- XX ---------------------------12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR

5,950.00
950.00

401 Gobierno Central

70 VENTAS
707 Servicios
x/x Por el servicio de asesora contable prestado
---------------------------- XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente
del Banco de la Nacin
---------------------------- XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
x/x Por la cobranza neta de detracciones
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 5

5,000.00

714.00
714.00

5,236.00
5,236.00

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE DETRAER

La empresa ATLAS S.R.L. recibi la Factura N 001-9450 por el arrendamiento de un

inmueble, por un valor de S/. 10,000 ms IGV, la cual es cancelada inmediatamente,
efectundose en ese momento, el depsito de la detraccin (12%).
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ---------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
10,000.00
TERCEROS
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 1,900.00
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 11,900.00
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS
10,000.00
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ---------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1,428.00
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10
1,428.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el depsito de la detraccin
---------------------------- XX ---------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 10,472.00
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
10,472.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin
---------------------------- XX ----------------------------

Registro segn el PCGR

---------------------------- XX ---------------------------63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

635 Alquileres
40 TRIBUTOS POR PAGAR

10,000.00
1,900.00

401 Gobierno Central

4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS
x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble
---------------------------- XX ---------------------------42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por el depsito de la detraccin
---------------------------- XX ---------------------------42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin
---------------------------- XX ----------------------------

11,900.00

10,000.00
10,000.00

1,428.00
1,428.00

10,472.00
10,472.00