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Normas de auditora.
Normas Generales.
- La auditora debe ser realizada por una persona o personas que cuentan con la capacitacin
tcnica adecuada y la competencia de un auditor.
-En todos los asuntos relativos a un contrario, el o los auditores han de conservar una actitud
mental de independencia.
- Debe tenersecuidado en el desempeo de la auditora y en la preparacin del informe.
Normas para el Trabajo.
- El trabajo ha de ser planteado adecuadamente y los asistentes deben ser supervisados de forma
adecuada.
- Ha de conseguirse suficiente y competente evidencia mediante inspeccin, observacin,
consultas y confirmaciones para tener as una base razonable para una opinin con respecto a la
informacin o rea que se est auditando.
Normas de la informacin.
- El informe debe manifestar si la informacin o rea auditada se presenta de conformidad con los
principios o bases establecidos como gua de auditora.
- Las elevaciones informativas han de considerarse razonablemente adecuadas a no ser que se
indique lo contrario en el informe.
- El informe debe contener una opinin general presentada y de los puntos que involucren
relevancia en el contexto auditado. Cuando no se pueda expresar una opinin global, deben
manifestarse las razones de ello.
Cundo realizar una Auditora y por qu?
Algunas de las razones ms importantes para realizar una auditora pueden ser las siguientes,
Razones Externas.
a) Cambios en el marco legislativo.
La liberacin o la legislacin cambian el entorno, convirtindolo en menos previsible, ya que se
sustituye una situacin perfectamente definida por unas leyes reguladoras por otra regida por las
fuerzas de la competencia.
La privatizacin de organizaciones cambia la orientacin de las mismas, obligndolas a evolucionar
desde un modelo burocrtico a un modelo orientado al servicio al cliente y a la eficiencia de las
actuaciones.
Lasupresin de barras comerciales obliga a la apertura de horizontes hacia unos mercados de
competencia internacional en lugar de unos mercados cerrados internos.
b) Fluctuaciones del mercado.
Los ciclos econmicos obligan a las organizaciones a adoptar estrategias diferenciadas y, por
consiguiente, a cambiar su orientacin.
La innovacin tecnologa puede convertir de forma repentina en obsoletas a empresas y sectores
industriales enteros. La empresa debe adaptarse a esos cambios.
Razones externas.
La planificacin de la sucesin en puestos directivos hace posible la identificacin de nuevos
valores internos o fichaje de personal externo.
La bsqueda de nuevos talentos con la finalidad de ubicarlos en posiciones directivas clave.
La resolucin de problemas de comunicacin motiva la auditora, tamo para diagnosticar los
problemas como para corregir las disfunciones.
Tambin podemos encontrar:
Razones interno - externas,
Es conveniente realizar una auditora entre la firma de los acuerdos iniciales y el final de la misma,
con la finalidad de valorar la capacidad de gestin del equipo directivo coparticipe y analizar la
posicin competitiva de la empresa.
6.- DECLARACIN. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones
realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria,su validez est
limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones
realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros que se est
examinando.
7.- CERTIFICACIN. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
8.- OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede
obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria,
observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los mismos.
9.- CALCULO. Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas
mediante el clculo independiente de las mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al
ampliado originalmente en la determinacin de las partidas.
Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de
cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global
aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del periodo.
4. Para qu se aplican tcnicas deauditora en una organizacin?
El proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y representativo del sistema de
informacin financiera de una empresa, realizado con independencia y utilizando tcnicas
determinadas, con el propsito de emitir una opinin profesional sobre la razonabilidad de
los estados financieros de la unidad econmica en una fecha determinada y sobre el resultado de
las operaciones, cambios en el patrimonio, flujos de efectivo y los cambios en la posicin
financiera, que permitan la adecuada toma de decisiones y brindar recomendaciones que mejoren
el sistema.
5. Incide la aplicacin de las tcnicas de auditora en la deteccin de errores?
Claro, que si incide las tcnicas al detectar los errores porque con ello sirve para tomar decisiones
que ayuden al mejoramiento de la empresa u organizacin auditada, y todo ello ocasiona saber en
donde, como y en que se est fallando a la hora de tomar decisiones importantes para una
organizacin
6. Qu diferencia existe entre una tcnica y una norma de auditora?
Relativamente, las dos dependen de cada una es decir Si las tcnicas son desacertadas, la
auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.
Preguntas problemicas
Por qu es importante el conocimiento de la organizacin para la determinacin del alcance de
auditora?
un rasgo distintivo de los profesionistas es su aceptacin de suresponsabilidad al asumirla ante el
pblico. Por lo tanto todas las verdaderas profesiones consideraron esencial la promulgacin de
cdigos de tica y el establecimiento de los medios necesarios para garantizar su observancia.
La conducta que los Contadores Pblicos deben procurar observar esta expresada en cinco
conceptos generales, presentados como principios de tica profesional:
Independencia, Integridad y Objetividad.
Normas generales y tcnicas.
Responsabilidad ante los clientes.
Responsabilidad ante los colegas.
Otras responsabilidades y prcticas.
Independencia, integridad y objetividad
El contador publico debe conservar su integridad y su objetividad y, cuando este entregado al
ejercicio de su profesin, ser independiente de aquellos a quienes sirve.