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TRIUNFADORES:
Briceo Maidelyn.
Castellano Hctor.
Cedeo Emilio.
Gonzlez Renexi.
Mrquez Roselin.
Marbello Samirna.
Panapera Freddy.
INTRODUCCIN.
Uno de los males que azota a la sociedad venezolana es el contrabando
ya que, produce daos de diversa ndole tanto en materia econmica, como en
el mbito de la seguridad, que se produce da a da con ms fuerza, ante la
impunidad y la falta de la disuasin punitiva.
Ahora bien, el contrabando venezolano no es una novedad. Desde la
poca colonial ha sido perseguido, incluso se trat de controlar. Sin embargo,
con el pasar del tiempo este flagelo del contrabando se ha ido intensificando
cada vez ms; y esto se debe a la integracin de nuevos individuos que buscan
satisfacer sus necesidades, con los incentivos que reciben por hacer tal
actividad, desangrando as al pas y causando un caos en la economa
venezolana.
El problema del contrabando de combustible se viene tratando desde
se
establecieron
ciertos
objetivos
especficos
como:
(2010), Ley
Orgnica de Seguridad y Defensa (2002), los decretos con rango de ley, entre
otros. Los cuales, establecen una serie de conceptualizaciones que a nivel
tcnico permite determinar el tema de ilcitos, las sanciones y las dificultades
econmicas que genera el contrabando de combustible de Venezuela hacia
otros pases.
A continuacin, se plantea la problemtica del contrabando de
combustible de Venezuela hacia otros pases, a travs de la frontera. As
mismo, el objetivo general y los especficos, aunados a la justificacin y
delimitacin del problema.
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento y Formulacin del Problema.
El contrabando de combustible es un problema que tiene muchos aos
de antigedad causando grandes repercusiones a nivel social, econmico y
jurdico. Se considera que el contrabando es una de las modalidades de fraude
que, actualmente se mantiene vigente por la corrupcin y globalizacin del
comercio, de hecho, han surgido nuevos tipos de defraudacin.
La palabra contrabando, proviene de contra, palabra lanita que es una
preposicin que denota la oposicin o contrariedad de una cosa con otra, y
bando de blandir, que significa edito, ley o mandato solemnemente publicado
de orden superior. De tal modo que, el contrabando se refiere a cualquier
accin o comportamiento contrario a una ley o a un edicto dictado en un origen
determinado.
Por su parte, Carvajal M, citado por Lalanne (1995) expresa que el
contrabando es todo lo que se hace contraviniendo una disposicin de ley. Es
decir, el acto u omisin que tiende a sustraer mercanca y efectos de la
intervencin aduanera. Dichos autores concuerdan que en el contrabando
existe la clandestinidad, el ocultamiento, se obra con dolo y furtivamente.
En este orden de ideas, la Ley Sobre Delito de Contrabando (2010)
vigente en la Repblica Bolivariana de Venezuela, establece en su artculo 2
que se incurre en delito de contrabando, la tenencia, el ocultamiento, depsito,
circulacin, transporte o permanencia de mercanca extranjera, donde no se
compruebe su legal introduccin o adquisicin, extraccin o trnsito a travs
del comercio ilcito. Igualmente, entra en esta denominacin la circulacin de
mercanca por rutas o lugares distintos de los autorizados por las autoridades
competentes, junto a la rotura no autorizada de precintos, sellos, marcas,
puertas, envases y otros medios de seguridad de mercanca cuyos trmites
como
medio
para
disminuir
el
contrabando,
est
la
que pueden representar un alto riesgo tanto para la salud, como para la
soberana y seguridad ciudadana.
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Analizar la historia - jurdica del delito de contrabando en el siglo XXI en la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
Objetivos Especficos
1.- Identificar los elementos del delito de contrabando en el ordenamiento
jurdico de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
2.- Sealar los aspectos fundamentales que contempla la Ley Orgnica de
Aduanas en materia de contrabando y la Ley Sobre el Delito de Contrabando
vigentes.
3.- Caracterizar las formas de contrabando en Venezuela (extraccin e
introduccin).
4.- Explicar las medidas jurdicas adoptadas para erradicar el contrabando
en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
5.- Determinar los cambios del anlisis histrico jurdico del delito de
Contrabando en el siglo XXI en Venezuela.
Importancia de la Investigacin
El Contrabando es un delito que afecta a todos los pases del mundo; las
autoridades no solamente las que estn ubicadas en las fronteras sino tambin
las que se encuentran dispersas a lo largo de los estados, tienen la necesidad
de combatir cualquier ilcito aduanero que perjudique los intereses de la nacin,
existen algunos pases que se organizan mejor y tienen ms xitos, hay otros
pases en que sus leyes son ms severas, y en otros quizs no reviste tanto
dao a la produccin interna o a las finanzas pblicas, por las caractersticas
particulares de sus estructuras econmicas, siendo su control materia de otro
orden.
La presente investigacin es relevante debido al auge del contrabando que
actualmente presenta el pas, tanto es as que los directivos que estn
involucrados en la materia aduanera como son el Superintendente del SENIAT,
as como tambin todos los directivos designados en la Subcomisin Regional
de la Lucha Contra el Fraude Aduanero, con frecuencia exponen sus opiniones
acerca de este flagelo y exhortan a las autoridades y comunidad en general a
combatir el delito del contrabando, la falsificacin y la piratera, y exhortar a
realizar las respectivas denuncias ante los entes competentes, entre otros.
Adems, el contrabando en los ltimos aos ha afectado notablemente a la
industria nacional, incidiendo en sus precios de venta y disminuyendo su
capacidad productiva. Este hecho delictivo destruye las fuentes nacionales de
empleo, ya que con el cierre de las empresas sobreviene el consiguiente
despido de los trabajadores y por ende aumenta la tasa del desempleo en
Venezuela. Asimismo, la competencia desleal como factor distorcionante para
la produccin nacional, es una variable que no puede apreciarse dentro de los
costos de produccin, pero que se refleja en altsimos costos sociales. El
contrabando constituye una actividad ilcita que compite deslealmente con la
CAPTULO II
MARCO TERICO
El presente captulo corresponde al marco terico, ya que toda investigacin
debe contener el soporte del desarrollo del estudio, ya que al mismo le
corresponde la funcin de orientar y crear las bases tericas de la misma, el
investigador debe ubicar el problema en una determinada situacin, es una
revisin que comprende los siguientes aspectos. Antecedentes relacionados
con la investigacin y con el tema, Bases Tericas, Bases Legales, Definicin
de Trminos y Sistema de Variables.
Antecedentes de la Investigacin
Cuando se indag acerca de los trabajos bibliogrficos relacionados con la
presente investigacin, se encontr que existen investigaciones afines, que
tienen relacin con los ilcitos aduaneros de la legislacin venezolana, a
continuacin se presentan los siguientes antecedentes:
Guilln (2004), en su Trabajo de Grado para optar al grado de Especialista
en Ciencias Contables Mencin Tributos, en la Universidad de los Andes realiz
el trabajo denominado: Elementos subjetivos y objetivos que configuran
complicaciones
derivadas
de
la
administracin
espaola
Bases Tericas
Aspectos del Derecho Aduanero
Derecho Aduanero
El Derecho Aduanero es conocido como Legislacin Aduanera y es
definido por Rivas (2000), como: El conjunto de normas jurdicas reguladoras
de los diversos regmenes aduaneros (p.4). Igualmente Armella (2003) seala
que el derecho aduanero incluye toda prestacin pecuniaria debida como
consecuencia de un hecho relevante para la actividad aduanera (p.466).
Del concepto anterior se entiende que el propsito del Derecho Aduanero es
regular el trfico de mercancas, por eso el artculo 1 de la Ley Orgnica de
Aduanas de (1999), establece:
Los derechos y obligaciones de carcter aduanero y las relaciones
jurdicas derivadas de ellos, se regirn por las disposiciones de esta Ley y
su Reglamento, as como por las normas de naturaleza aduanera
contenidas en los Tratados y Convenios Internacionales ratificados por la
Repblica, en las obligaciones comunitarias y en otros instrumentos
jurdicos vigentes, relacionados con la materia.
La Administracin Aduanera tendr por finalidad intervenir, facilitar y
controlar la entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de
mercancas objeto de trfico internacional y de los medios de transporte
que las conduzcan, con el propsito de determinar y aplicar el rgimen
jurdico al cual dichas mercancas estn sometidas, as como la
supervisin de bienes inmuebles cuando razones de inters y control
fiscal lo justifiquen.
En efecto, tambin se puede agregar que el derecho aduanero posee una
connotacin de unificacin y particular y est dado por el nexo etiolgico o
casual con una operacin aduanera,
El derecho aduanero es el conjunto de normas emanadas por el Estado
tendientes a regular el trfico de mercancas objeto de comercio internacional
en lo referente a la entrada, permanencia y salida del territorio nacional, es por
eso que en el referido artculo hace mencin a la actividad social atinente a la
competencia y funcin aduanera. Los importadores, exportadores, agentes de
aduanas, transportistas, porteadores, consolidadores, almacenes aduaneros,
funcionarios, organismos pblicos y privados y los dems ciudadanos
involucrados con el trfico de mercancas en o travs del territorio aduanero,
c).- Potestad Aduanera del Poder Judicial: El Poder Judicial tiene la facultad de
dirimir los conflictos que se presenten entre el Estado y los particulares, decidir
en ltima instancia sobre cualquier acto relativo al rgimen aduanero emanado
tanto del Poder Legislativo como del Poder Ejecutivo. Cuando una
contravencin a la legislacin aduanera debe ser sancionada con pena
corporal, corresponde decidir el asunto al Poder Judicial. Aqu se manifiesta
tambin el ejercicio de la Potestad Aduanera.
El Tributo Aduanero
Para poder comenzar a definir el tributo aduanero se seala la definicin de
lo que es un Tributo, el cual es definido por Moya (2003), como las
prestaciones exigidas en dinero por el Estado en ejercicio de su poder de
imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines (p.189). Este concepto es desglosado en sus partes
con las siguientes caractersticas:
de su potestad tributaria;
principio de legalidad;
Se utilizan para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de los fines
del Estado.
En este orden de ideas, se toma la definicin de tributos aduaneros de
Rivas (2000), como: prestaciones pecuniarias exigidas por el Estado, con
motivo de la realizacin de operaciones aduaneras y por la prestacin de
servicios pblicos inherentes a la actividad aduanera (p.55). Este concepto se
desliga del primero ya que su aplicacin sobre el trfico de mercancas, y la
prestacin de servicios por parte de la administracin aduanera, son los
elementos que se incorporan al concepto enunciado para establecer su
carcter de diferenciacin o especificidad. No se destaca en la definicin el fin
fiscal del tributo aunque sea uno de los que tiene, ya que debe estar dirigido
Impuestos Aduaneros
Los impuestos aduaneros son definidos por Rivas (2000), como: los tributos
aduaneros, cuya obligacin se genera por la realizacin de una operacin
aduanera (importacin, exportacin, trnsito) (p.57). Adems existe otro autor
como lo es Armella (2003), donde define a los impuestos aduaneros o tributos
aduaneros se deben en relacin con y en el acto de la realizacin de una
operacin aduanera, teniendo como presupuesto el hecho de la importacin o,
en su caso, de la exportacin de las mercaderas del Estado (p.465).
Se observa la delimitacin a la exigencia del Estado a slo la existencia de
un trfico o paso de mercancas fuera del territorio aduanero nacional, ya que
son las operaciones aduaneras descritas, las que producen el hecho
generador. Las definiciones que se sealaron anteriormente son amplias y
comprende tanto los aranceles aduaneros en sentido propio, entendindose
como tal: la realizacin de una operacin aduanera, con la funcin de regular
el trfico comercial entre los Estados (Armella 2003, p.466), cuando la
definicin hace referencia a los impuestos al consumo recaudados como
consecuencia de la introduccin de mercadera para consumo en el territorio
nacional, como por ejemplo el Impuesto a las Ventas y otros impuestos
internos, tambin se encuentra contemplado los derechos conexos con el
despacho de las operaciones aduaneras, stos son los derechos de depsito,
las visitas sanitarias s fuera el caso, los servicios administrativos entre otros;
los cuales encuentran su presupuesto en la existencia de un servicio especfico
prestado por el operador comercial.
Tasas aduaneras
Moya (2000), las define como aquellas cuya obligacin se encuentra ligada
jurdicamente
determinadas
actividades
del
Estado,
relacionadas
algunos casos la calificacin puede ser dual, es decir, que se este cometiendo
un ilcito y a su vez se esta evadiendo, un ejemplo real es el contrabando.
Delito
El trmino delito es definido por el Diccionario de la Lengua Espaola
(1992), como: Culpa, crimen, quebrantamiento de la Ley (p.478).
Seguidamente Ossorio (1963), define el concepto de delito fiscal en el
diccionario de Ciencias Jurdicas y Polticas, como la infraccin de las leyes
impositivas, en forma de actos tendientes al incumplimiento del deber tributario,
cuando est reprimida con multas o penas privativas de libertad (p.212).
De las definiciones mencionadas anteriormente se sealan a continuacin
los elementos del delito entre los cuales se mencionan: acto, tipicidad,
antijuricidad, imputabilidad, culpabilidad, penalidad y en ciertos casos la
condicin objetiva de punibilidad. A continuacin se definen cada uno de ellos:
El primer elemento del delito que se mencion es el Acto, Jimnez (1981),
lo define como:
La manifestacin de voluntad que mediante accin, produce un cambio en
el mundo exterior, o que por no hacer lo que se espera deja sin mudanza
ese mundo externo cuya modificacin se aguarda. Es una conducta
humana voluntaria que produce un resultado (p.210).
Hay que resaltar que no solamente debe ocurrir un acto, sino tambin debe
constatarse que los actos que se han cometido estn verdaderamente
contemplados en la ley como un hecho punible o en su defecto que sea un
agravamiento penal.
El segundo elemento mencionado es la Tipicidad, este trmino es definido
por el Diccionario de la Lengua Espaola (1992), como: Elemento constitutivo
del delito, que consiste en la adecuacin del hecho que se considera delictivo,
a la figura o tipo descrito por la ley (p.1405); entonces, la tipicidad es la
descripcin legal, es decir, donde se seala en los Cdigos y las Leyes las
normas que contemplan los delitos y la sancin que le corresponde.
Antijuricidad: Para Celis (2003), Esto es lo que el trasgresor viole una
norma jurdica o haya adoptado una conducta contraria a derecho. (p.14). Lo
que quiere decir, que este elemento es la clave para que se considere un delito,
ya que lo bsico es que contrare a la norma y a su vez incluye tanto el
elemento objetivo como subjetivo.
El autor Rebolledo (1999), seala que el aspecto objetivo de la teora
bipartita: se encuentran todos aquellos elementos determinantes en el hecho
material y la conducta externa del hombre, lo cual configurara el hecho
delictivo (p.41).
Sobre el aspecto subjetivo, seala que: comprende la conducta interna, es
decir el pensamiento del individuo, su verdadera intencin (p.40).
Imputabilidad: Cuando se hace mencin a este trmino es cuando se
considera que se le esta atribuyendo a otra persona una culpa, delito o accin,
Jimnez (1981), lo define como:
La existencia de una relacin de causalidad psquica entre el delito y la
persona; la responsabilidad resulta de la imputabilidad, puesto que es
responsable el que tiene capacidad para sufrir las consecuencias del
delito, si bien, en ltima instancia, es un declaracin que resulta del
conjunto de todos los caracteres del hecho punible; la culpabilidad es un
elemento caracterstico de la infraccin y de carcter normativo, puesto
que no se puede hacer sufrir a un individuo las consecuencias del acto
que le es imputable ms que a condicin de declararle culpable a l.
(p.326).
Este concepto es amplio al tratar de especificar que la imputabilidad es un
elemento caracterstico del delito, puesto que es necesario que la persona haya
incurrido en un acto o hecho debido a un comportamiento errado del ser
humano, de ah la presencia de una causal para que se configure el delito.
Culpabilidad: Cuando se hace referencia a este elemento se establece que
simulacin, ardid o engao que haya producido error en la causa del acto
administrativo autorizatorio.
Evasin Fiscal
Siguiendo con la sustentacin del autor Asuaje (1997), la evasin est
ntima e indisolublemente ligada a la percepcin del tributo y conlleva un
enriquecimiento sin causa para el sujeto pasivo y un empobrecimiento indebido
para el activo (p.214).
De este concepto se deduce que se comete evasin cuando por engao,
simulacin, ocultamiento de informacin se consigue un beneficio indebido,
perjudicando los intereses de la Repblica, ya que no puede percibir ingresos
por el tributo aduanero.
Contravencin
El mismo autor seala que:
La contravencin es una falta de colaboracin, una omisin de ayuda, en
cuyo campo los derechos del individuo estn en juego de manera
mediata. El objeto que se protege contravencionalmente no est
representado por los individuos ni por sus derechos naturales o sociales
en s, sino por la accin estatal en todo el campo de la administracin
pblica (p.215).
Este concepto sostiene que la contravencin se da cuando no constituye
delito ni defraudacin (evasin).
Hecho Imponible
Aspecto Material
Aspecto Temporal
Territorialidad
Sujetos
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Obligacin Aduanera
Obligacin de Dar
Obligacin de Hacer
Obligacin de No Hacer
tributaria
El hecho imponible en la materia aduanera es la ejecucin de las
operaciones aduaneras, estableciendo el artculo 9 de la Ley Orgnica de
Aduanas Las mercancas que ingresen a la zona primaria, no podr ser
retiradas de ella sino, mediante el pago de impuestos... como lo seala este
artculo, tiene que darse el hecho de que las mercancas ingresen a la zona
primaria de ah que se configure la situacin ocurrida para que se comiencen a
generar todas las obligaciones aduaneras y el sujeto proceda a cancelar los
pagos de los impuestos. Igualmente lo establece el artculo 82 ejusdem la
importacin, exportacin y trnsito de mercancas estn sujetas al pago del
impuesto que autoriza esta Ley, en los trminos por ella previstos; el hecho
imponible o causa se encuentra de manera abstracta en la norma, y su
concrecin genera el nacimiento de la obligacin, tiene lugar cuando se
materializan en ese mbito de la realidad, los hechos establecidos en la
legislacin como generadores del tributo.
Se determina por el aspecto material, el cual describe el hecho imponible,
por tanto se grava la introduccin al territorio aduanero nacional de mercancas
objeto de trfico internacional, tal como lo establece el segundo prrafo del
artculo 1 de la LOA, con el propsito de determinar y aplicar el rgimen jurdico
al cual dichas mercancas estn sometidas. As mismo el artculo 7 de la LOA
establece que se sometern a la potestad aduanera toda mercanca que vaya a
ser introducida o extrada del territorio nacional.
As mismo, se determina por el aspecto temporal, el cual se relaciona con el
momento en el cual se entienden como ocurrido o perfeccionado el hecho
imponible, es decir, el momento en el cual nace la obligacin tributaria. Con
base a la legislacin vigente el momento de causacin de los impuestos
aduaneros es la fecha de llegada o ingreso de las mercancas a la zona
primaria de cualquier aduana nacional habilitada para la respectiva operacin,
esto lo establece el artculo 86 de la Ley Orgnica de Aduanas (L.O.A.):
Las mercancas causarn los impuestos establecidos en el artculo 84, a
la fecha de su llegada a la zona primaria de cualquier aduana nacional
o actividad aduanera.
Sin menoscabo de las responsabilidades, que segn esta Ley
correspondan al consignatario aceptante, exportador o remitente de las
mercancas, el agente de aduanas ser responsable ante el Fisco
Nacional y ante su mandante por las infracciones cometidas a la
normativa aduanera derivadas de su accin u omisin, dolosa o culposa
en el ejercicio de sus funciones.
Obligacin Tributaria en Materia Aduanera
La obligacin tributaria es definida por el artculo 13 del C.O.T., donde
establece:
La obligacin Tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones
del Poder Pblico, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto
de hecho previsto en la Ley. La obligacin tributaria constituye un vnculo
de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante
garanta real o con privilegios especiales.
Se puede evidenciar en el prrafo precedente que para que nazca la
obligacin tributaria se tiene que dar el hecho imponible el cual ha sido
mencionado anteriormente.
La obligacin tributaria tambin es denominada relacin tributaria, pero el
primer trmino es el ms usado por los especialistas, el mismo es definido por
Luqui (1989), como:
El vnculo legal que constrie la voluntad particular mandando entregar al
Estado una suma de dinero. Esa obligacin se hace exigible al
contribuyente o al responsable, a partir del momento que se produce el
acto o el hecho previsto en ella y que le sea imputable. Con su producto el
Estado costea los gastos de las funciones y servicios pblicos (p.23).
Del prrafo anterior, se puede decir, que la esencia de la obligacin tributaria
se convierte en una prestacin pecuniaria, entrega de dinero, la misma debe
estar contemplada en la ley, o por lo menos la norma fija los medios o sistemas
que deben aplicarse para determinarla, bien sea la administracin tributaria o el
contribuyente, igualmente, la ley debe establecer el hecho, acto o la situacin a
producirse, debe darse para que se pueda nacer la obligacin y la misma sea
exigible.
Elementos Cuantitativos
Declaracin y Pago
Base Imponible en materia aduanera
Tarifas o Alcuotas
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Para analizar la evolucin jurdica del delito de Contrabando en el derecho
aduanero venezolano del ao 1940- 1999, es conveniente plantear una
metodologa que permita responder a las interrogantes que quedaron
sealadas en el Captulo del Problema, al igual que los fundamentos tericos y
los aspectos que se quieren probar; este captulo tiene que ver con la
planeacin de la forma como se va a proceder a la realizacin de la
investigacin, para ello es necesario desarrollar los siguientes tpicos: Tipo de
Investigacin, Diseo de la Investigacin, Tcnicas de Recoleccin de Datos,
Procesamiento y Anlisis de los Datos, los cuales son de inters para la
investigacin.
Diseo de la Investigacin
Anlisis de la evolucin jurdica
del delito del Contrabando en el
derecho aduanero venezolano
del ao 1940-1999.
Objetivos de la investigacin
Importancia
Alcance y Delimitacin
Variables / Indicadores
Anlisis Documental
Comparativo
Logro de los objetivos
Conclusiones y
Recomendacione
trmino de validez.
En cuanto al grado del instrumento que s esta midiendo, en este caso la
matriz de categoras se debe tener presente que realmente se va a medir el
anlisis que se le realice en cuanto a la evolucin jurdica que ha tenido la
materia aduanera en cuanto al delito del Contrabando. En la presente
investigacin el tipo de validez que se utiliz es la Validez de Constructos,
definido por el autor anteriormente mencionado como la implicacin que tiene
relacionar un instrumento de medicin con un marco terico para determinar si
el instrumento est ligado a los conceptos y a las consideraciones tericas
(p.228).
Cuando se constate que las medidas de escala se relacionan con cada uno
de los indicadores que estn en el sistema de variables se puede decir que se
infiri en una validez de constructos.
La confiabilidad del instrumento de recoleccin de datos, se refiere a la
exactitud y a la precisin de los procedimientos de medicin, Namakforoosh
(2002), la define como:
Una medicin es confiable de acuerdo con el grado en que puede ofrecer
resultados consistentes. En otras palabras, confiabilidad es el grado en el
cual una medicin contiene errores variables. Estas son diferencias entre
observaciones o entre mediciones durante cualquier momento de
medicin, y que varan de vez en cuando para una unidad dada del
anlisis al ser medidas ms de una vez por el mismo instrumento (p.229).
Para darle validez y confiabilidad al instrumento de recoleccin de datos, se
aplic el juicio de expertos, contando con cuatro especialistas en: uno en
metodologa, uno en castellano y literatura y dos expertos en Materia
Aduanera.
Tcnica de Procesamiento y Anlisis de los Datos
Una vez recabada la informacin de las fichas bibliogrficas y de contenido
se procedi al anlisis de la evolucin jurdica del delito del Contrabando
CAPITULO IV
ANLISIS DE DOCUMENTOS
En el presente captulo se muestra el anlisis de documentos, el cual est
conformado por la revisin de cada uno de los datos, con la finalidad de
analizar la evolucin jurdica del delito de contrabando en el derecho aduanero
venezolano y sus reformas en los aos 1940; 1978 y 1999, recogidos a travs
de los instrumentos que se han utilizado para tal fin; este anlisis quiere
mostrar de forma clara y coherente el desarrollo de cada una de las
interrogantes que se han planteado al principio de la investigacin.
Cuando surge la iniciativa de realizar el presente trabajo, se formul con la
intencin de analizar retrospectivamente los ttulos referentes al delito Del
Contrabando en el Derecho Aduanero venezolano, pero teniendo claro que el
delito mencionado no era fcil desarrollarlo con una investigacin de campo, ya
que es un tema delicado a la hora de ejecutar; por ende, el mismo se relacion
con el anlisis de los materiales escritos, leyes normas, fuentes electrnicas, y
dems documentos consultados que resultaron de inters para analizar la
evolucin del mismo.
El anlisis se desarroll tomando como ayuda las matrices de contenido y
las fichas de trabajo, con el fin de facilitar los resultados que se queran
encontrar para alcanzar cada uno de los objetivos propuestos, a travs de la
ayuda de la operacionalizacin de las variables. Estos anlisis se sustentaron
mediante el empleo de cuadros y grficos.
Elementos del Delito del Contrabando
Con respecto a la identificacin de los elementos del Delito de Contrabando
en la Repblica Bolivariana de Venezuela, se presenta un grfico, con la
finalidad de representarlos.
Elementos del
Delito del
Contrabando
Acto, Accin y
Omisin
Hecho
constitutivo
del delito
en su
aspecto
objetivo
Tipicidad,
Antujiricidad y
Culpabilidad
El Contrabando
es un delito y por
ende deben
establecerlos de
forma clara y
precisa para
poder castigarlos
Bien Jurdico
Protegido.
Sujeto Pasivo
Intervencin de las
autoridades
en
cuanto
a
las
acciones
u
omisiones
que
lleven consigo el
evadir el control
aduanero.
Imputabilidad,
Culpabilidad y
Penalidad
Hechos
Contrarios
a la Norma
los
hechos
que
estn
tcitamente
enunciados
son
los
que
Cuadro 3
Relacin de los Artculos de la Ley Orgnica de Aduanas de 1999 en
materia de Contrabando con la Ley Sobre el Delito del Contrabando.
Art.
Ley
Orgnica
de
Aduanas
(Gaceta
Oficial de la Repblica
Bolivariana
de
Venezuela N 5.353 Ext.
Del 17/06/1999
TTULO IV
Del Ilcito Aduanero
Captulo I
Del Contrabando
Art.
Incurre en contrabando y
ser penado con prisin
de dos a cuatro aos
quien, mediante actos u
omisiones,
eluda
o
intente
eludir
la
intervencin
de
las
autoridades aduaneras
en la introduccin de
mercancas al territorio
nacional
o
en
la
extraccin de las mismas
de dicho territorio.
Igual pena se aplicar en
los supuestos siguientes:
a)
La
conduccin,
tenencia,
depsito
o
circulacin
de
mercancas extranjeras,
si no se comprueba su
legal introduccin o su
Captulo II
Del Delito de Contrabando
Definicin: Incurre en delito
de contrabando, y ser
castigada con pena de prisin
de cuatro (04) a ocho (08)
aos, cualquier persona que
mediante actos u omisiones,
eluda o intente eludir la
intervencin o cualquier tipo de
control
de
la
autoridad
aduanera, en la introduccin,
extraccin o trnsito de
mercancas al territorio y
dems espacios geogrficos
de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
Modalidades:
Constituye tambin delito de
contrabando:
1. La tenencia, depsito,
transporte o circulacin de
mercancas extranjeras, si no
se
comprueba
su
legal
introduccin al territorio y
dems espacios geogrficos
de la Repblica o su
adquisicin mediante lcito
adquisicin
mediante
lcito comercio en el pas.
b) El ocultamiento de las
mercancas en cualquier
forma que dificulte o
impida el descubrimiento
de los bienes en el
reconocimiento.
c)
El
transporte
o
permanencia
de
mercancas extranjeras
en vehculos de cabotaje
no autorizados para el
trfico mixto y la de
mercancas nacionales o
nacionalizadas en el
mismo tipo de vehculos,
sin haberse cumplido los
requisitos legales del
caso.
d) La circulacin por
rutas o lugares distintos
de los autorizados, de
mercancas extranjeras
no nacionalizadas, salvo
caso fortuito o fuerza
mayor.
e)
La
rotura
no
autorizada de precintos,
sellos, marcas, puertas,
envases y otros medios
de
seguridad
de
mercancas
cuyos
trmites aduaneros no
hayan
sido
perfeccionados, o que no
estn destinados al pas,
salvo caso fortuito o
fuerza mayor.
f) El despacho o entrega
de
mercancas
sin
autorizacin
de
la
aduana,
en
contravencin
a
lo
dispuesto en el artculo
26 de esta Ley.
g)
La
descarga
o
embarque de mercancas
en
general,
de
suministros, repuestos,
comercio en el pas.
2. La tenencia o depsito de
mercancas en lugares no
autorizados, dentro de la zona
primaria de la aduana o, la
tenencia o depsitos de
mercancas
en
lugares
autorizados para un rgimen
de almacenamiento o depsito
distinto a aquel que ha sido
autorizado.
3. La tenencia o depsito de
mercancas no relacionadas o
no notificadas formalmente
ante
la
aduana,
como
legalmente
abandonadas,
cuando el auxiliar disponga de
la informacin.
4. Impedir o evitar el control
aduanero por medio del
ocultamiento de mercancas
en
envases,
objetos
o
cualquier otro medio, dentro la
zona primaria de la aduana y
dems recintos o lugares
habilitados.
5. El transporte, depsito,
tenencia y permanencia de
mercancas extranjeras en
vehculos de cabotaje, no
autorizados para el trfico
mixto
por
la
autoridad
competente.
6. El transporte, depsito,
tenencia y permanencia de
mercancas
nacionales
o
nacionalizadas en vehculos
de cabotaje, sin cumplir con el
procedimiento
aduanero
legalmente establecido.
7. El transporte de mercancas
extranjeras por rutas o lugares
distintos de los indicados en
forma expresa por la autoridad
aduanera.
8. La violacin, ruptura,
alteracin o destruccin no
autorizada de precintos, sellos,
marcas, puertas, envases y
otros medios de seguridad
provisiones de a bordo,
combustible, lubricantes
y otras destinadas al uso
o consumo a bordo de
los
vehculos
de
transporte,
sin
el
cumplimiento
de
las
formalidades legales.
h) El trasbordo de
mercancas extranjeras
efectuado
sin
el
cumplimiento
de
las
formalidades legales.
i) El abandono de las
mercancas en lugares
contiguos o cercanos a
las fronteras, al mar
territorial
o
en
dependencias federales,
salvo caso fortuito o
fuerza mayor.
otros
mecanismos
o
sistemas informticos o
contables destinados a
aparentar el pago o la
caucin
de
las
cantidades debidas al
Fisco Nacional.
i) La presentacin de
delegacin,
licencia,
permiso, registro u otro
requisito o documento
falso, adulterado, forjado,
no emitido por el rgano
o funcionario autorizado
o emitidos por ste en
forma irregular, cuando la
introduccin o extraccin
de
las
mercancas
estuviere condicionada a
su exigibilidad. j) El
respaldo
de
las
declaraciones
aduaneras, solicitudes o
recursos, con criterios
tcnicos de clasificacin
arancelaria o valoracin
aduanera,
obtenidos
mediante documentos o
datos falsos, forjados o
referidos a mercancas
diferentes.
k)
La
alteracin,
sustitucin, destruccin,
adulteracin
o
forjamiento
de
declaraciones, actas de
reconocimiento,
actas
sobre prdidas o averas,
actas de recepcin y
confrontacin
de
cargamentos,
resoluciones,
facturas,
certificaciones,
formularios, planillas de
liquidacin
o
autoliquidacin y dems
documentos propios de
la gestin aduanera.
l)
La
inclusin
en
contenedores, en carga
funcionario
autorizado,
o
emitidos por ste en forma
irregular en complicidad o no
con
el
presentante
o
declarante,
cuando
la
circulacin,
transporte,
depsito,
tenencia,
introduccin o extraccin de
las
mercancas
estuviere
condicionada a su exigibilidad.
9.
La
simulacin
fsica,
documental o electrnica de
los regmenes aduaneros y
actividades aduaneras.
10. Destinar al comercio, uso o
consumo en el territorio
nacional, las mercancas en
trnsito, con incumplimiento de
la normativa reguladora de
este rgimen aduanero.
11. Sustraer del territorio
nacional, a cualquier ttulo,
bienes
que
integren
el
patrimonio cultural de la
nacin, de inters cultural y
aquellos catalogados como
tales por el rgano cuya
competencia corresponda la
tutela del patrimonio cultural,
sin la autorizacin respectiva.
12. Ingresar al territorio
nacional bienes del patrimonio
cultural de otros pases, sin la
autorizacin de la autoridad
competente cuando sta sea
requerida para la salida del
pas de origen.
13. La reintroduccin ilegal al
pas
de
mercancas
exportadas con beneficios
fiscales.
14. El retiro o salida de la
aduana
de
mercancas
evidentemente distintas a las
descritas en los documentos
registrados ante la autoridad
aduanera competente, cuando
el desaduanamiento se haya
realizado a travs de los
canales de selectividad, en los
consolidada o en envos
a travs de empresas de
mensajera internacional,
mercancas
no
declaradas
cuya
deteccin
en
el
reconocimiento o en una
gestin
de
control
posterior,
exija
la
descarga total o parcial
del contenido declarado.
m) La simulacin de la
operacin aduanera de
importacin, exportacin,
trnsito,
o
de
las
actividades de admisin,
reimportacin,
reexportacin,
reexpedicin,
reintroduccin, trasbordo,
reembarque o retorno.
n) La participacin en el
contrabando
de
un
funcionario pblico u
obrero al servicio de la
Administracin Pblica o
un
auxiliar
de
la
Administracin Aduanera
o
de
quien
tenga
parentesco
hasta
el
cuarto
grado
de
consanguinidad y hasta
el segundo grado de
afinidad
con
los
funcionarios
de
la
aduana de introduccin o
extraccin
de
las
mercancas. o) Cuando
las mercancas objeto de
contrabando
sean
prohibidas o reservadas.
p) Cuando el hecho se
haya
cometido
en
ocasin de incendio,
catstrofe, naufragio o de
circunstancias
perturbadoras
de
la
tranquilidad y seguridad
pblicas.
procesos
automatizados.
Tambin
constituir
contrabando, si este delito es
detectado luego que se haya
autorizado la entrega de las
mercancas,
aunque
las
mismas no hayan salido del
recinto aduanero.
15.
La
inclusin
en
contenedores,
en
carga
consolidada o en envos a
travs
de
empresas
de
mensajera
internacional,
mercancas no declaradas
cuya
deteccin
en
el
reconocimiento o en una
gestin de control posterior,
que se ejerza sobre ellas.
16. El transporte, trfico,
depsito y tenencia fuera del
territorio aduanero y dems
espacios geogrficos de la
Repblica
Bolivariana
de
Venezuela, de combustibles,
lubricantes u otros derivados
del petrleo, as como de
minerales sin el cumplimiento
de las formalidades legales
para ejercer estas actividades,
sin perjuicio de lo establecido
en la Ley que rige la materia
de hidrocarburos.
17. El ingreso al territorio
nacional o la extraccin de
dicho territorio, especmenes
de fauna y flora silvestres, sus
partes y productos, minerales
y
sus
derivados,
en
contravencin a lo establecido
en la normativa especial y
aduanera,
as
como
lo
dispuesto
en
tratados
internacionales suscritos y
ratificados por la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
18. El ingreso al territorio
nacional o la extraccin del
mismo, de objetos de arte y de
arqueologa en contravencin
a lo establecido en la
normativa
especial
y
aduanera,
as
como
lo
dispuesto
en
tratados
internacionales suscritos y
ratificados por la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
19. El ingreso al territorio
nacional, el trnsito o la salida
del territorio nacional de
mercancas de marca de
fbrica
o
de
comercio
falsificadas o de mercancas
piratas, entendiendo por tales
las as definidas en el Acuerdo
sobre los Aspectos de los
Derechos
de
Propiedad
Intelectual Relacionados con el
Comercio.
Anlisis: En el artculo 105 de la Ley Orgnica de Aduanas, relativo a las
circunstancias que son ms graves an en cuanto a lo que se considera
delito de contrabando y establece que cuando el autor, coautor, cmplice o
cualquier persona que ayude a que se consolide este ilcito, se castigara
con la misma pena, aumentada de un 1/3 a la , se castigar, aclarando
que cuando comienza la redaccin del artculo no ndico que la pena del
artculo anterior, es decir, al artculo 104. En otras palabras, cuando se
castiga un delito, con pena comprendida entre dos limites, se debe buscar
el medio, es decir, sumar los dos nmeros y partir entre dos; se le reducir
hasta el limite inferior o se le aumentar hasta el limite superior, segn el
delito del contrabando puede ser visto en esta ley agravante o atenuante; s
se aplica lo anterior al artculo 104 de la Ley Orgnica de Aduanas sera
2+4=6; y entonces 6/2=3 aos de prisin. Pero s se aplica al artculo 105
resultara: 3 aos de prisin por 1/3= 1 ao de prisin y 3 aos de prisin
por 1/2= 1,5 aos de prisin; tenemos dos resultados, un limite inferior y
uno superior, ahora bien, se suman ambos 1+1,5=2,5 y se divide a la mitad,
es decir, 2,5/2=1.25 (0,25*12), lo que resulta que la pena que normalmente
se aplica es de 1 ao y tres mes. De acuerdo a los dos artculos antes
sealados, nos enumeran una cantidad de hechos que son los que en
definitiva pueden sealarse ante un juez para que los absuelva o los
castigue en mayor o menor medida, dependiendo del hecho producido. Con
respecto al artculo 4 de la Ley sobre el Delito del Contrabando se
Determinacin
de
la
competencia:
A los efectos de los supuestos
de hecho que anteceden,
corresponder el conocimiento
de la causa a la jurisdiccin
penal ordinaria, siempre que el
valor en aduanas de las
mercancas
exceda
de
quinientas unidades tributarias
Captulo III
De los Organismos
Competentes
Organismos Competentes:
Es competente para investigar
y conocer de la perpetracin
Mercancas
perecederas:
Cuando
las
mercancas
retenidas
o
aprehendidas
estn
conformadas
por
productos
perecederos
o
expuestos
a
deterioro,
descomposicin
o
depreciacin,
el
Ejecutivo
Nacional, por rgano del
Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), podr
autorizar su uso o disposicin,
siempre que el Ministerio
Pblico o el Juez de Primera
Instancia, hayan preservado
las pruebas indispensables
para la decisin del caso.
Anlisis: El legislador en la presente ley tom en cuenta cuando los efectos
retenidos o aprehendidos estn expuestos a deterioros rpidos, de
presentar estas caractersticas, el Ejecutivo Nacional, por rgano del
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), siempre y cuando el Ministerio Pblico o el Juez de Primera
Instancia hayan preservado las pruebas indispensables para la decisin del
caso; uno de los fines de este artculo sera por ejemplo donarlos a
Instituciones Benficas Pblicas, entre otras.
11
Destruccin e incineracin
de mercancas: El Servicio
Nacional de Administracin
Aduanera
y
Tributaria
(SENIAT),
proceder
a
efectuar la destruccin e
incineracin en acto pblico de
las mercancas que sean
objeto de comiso por sentencia
definitiva, que atenten contra
la moral, seguridad y salud
pblica y las que violen los
derechos
de
propiedad
intelectual, excepto aquellas
que puedan ser donadas una
vez se les despoje de
cualquier identificacin con
definitivamente
firme,
quedan
disposicin
de
la
Prohibicin
de
Reexportacin: No podrn
ser
reexportadas
las
mercancas ingresadas en el
territorio nacional que se
encuentren incursas en la
presuncin de delito de
contrabando
mediante
un
proceso judicial de carcter
penal.
Anlisis: Este artculo es importante ya que de existir mercancas
importadas y las mismas se encuentren en litigio por el delito de
contrabando mediante un proceso de carcter penal no podrn por ningn
motivo ser reexportadas.
Captulo IV
De las Penas Accesorias
13
Disposicin
General:
Adems de la pena corporal
establecida en el artculo 2 de
la presente Ley, se aplicarn
las
penas
accesorias
contempladas en este captulo.
Anlisis: Cuando se hace referencia a las penas corporales del artculo 2
especficamente se refiere a la pena de prisin pero en la presente ley se
aade las penas accesorias (las que la ley trae como adherente a la
principal necesaria o accidentalmente), que van a ser contempladas en el
citado captulo.
14
contrabando
y
la
concurrencia
de
16
circunstancias
atenuantes o agravantes.
Cuando
resulte
responsable
del
contrabando
un
funcionario pblico o un
auxiliar
de
la
Administracin Aduanera,
la
decisin
que
establezca
la
responsabilidad
dispondr la revocacin
inmediata
de
la
autorizacin respectiva o
la
destitucin
del
funcionario, segn sea el
caso.
Anlisis: Como se puede observar los
concurrencia de circunstancias
atenuantes o agravantes.
Destitucin y revocatoria
Cuando un funcionario pblico,
contratado u obrero al servicio
de la administracin pblica, o
un auxiliar de la administracin
aduanera, en calidad de autor,
coautor, cmplice o encubridor,
resulte responsable de la
comisin
del
delito
de
contrabando, la decisin que
establezca la responsabilidad
dispondr
su
destitucin,
despido, la rescisin del
contrato o la revocacin
inmediata de la autorizacin
respectiva, segn sea el caso.
artculos relacionados con la
106
Los
cmplices
y
18
Autora y participacin: Los
encubridores
sern
cmplices
y
encubridores
castigados con la misma
sern sancionados con la
pena impuesta para los
misma pena establecida para
autores y coautores,
los autores y coautores,
rebajada en la mitad a
rebajada en la mitad para los
los cmplices y en un
cmplices y a un tercio para
tercio a los encubridores.
los encubridores.
Anlisis: Se puede observar que la redaccin es la misma que tena el
artculo 106 en la ley Orgnica de Aduanas, y en la Ley Sobre el Delito de
Contrabando en el artculo 18, Para los cmplices del contrabando se prev
la misma pena impuesta a los autores y coautores rebajada a la mitad.
Parar los encubridores del contrabando se prev la misma pena impuesta a
los autores y coautores rebajada en un tercio. Esta norma es un tanto no
equitativa, en virtud, de que en la aplicacin de las sanciones corporales no
se haya considerado la cuanta del contrabando, es decir, s una persona
introduce un ejemplo 50 litros de gasolina es sancionado con la misma
pena para quien contrabandea 500 o ms litros de gasolina. Adems se
observa que siendo mayor el grado de participacin del cmplice que el del
encubridor del delito de contrabando, el cmplice tiene una pena menor.
19
Disposicin de mercancas:
Cuando haya quedado firme la
decisin del comiso mediante
acto administrativo o sentencia
definitiva, la mercanca ser
objeto de remate, siguiendo el
procedimiento establecido en
la Ley Orgnica de Aduanas y
su
Reglamento
para
la
mercanca abandonada, con
excepcin de aqullas de
prohibida importacin y las
20
reservadas
al
Ejecutivo
Nacional.
Producto del remate: El
producto
del
remate
establecido en la presente Ley
ser depositado en una cuenta
que se crear, la cual deber
ser separada de aquella donde
se efecten los depsitos del
producto de los remates de las
mercancas
abandonadas
legalmente.
Anlisis: En el artculo anterior, establece una vez que quede firme la
aclara
que
indistintamente
del
inicio
del
proceso
penal
23
107
Son
circunstancias
atenuantes
del
contrabando:
entregar
voluntariamente
no
menos del cincuenta por
ciento (50%) del total de
los
efectos
no
aprehendidos y facilitar el
descubrimiento
o
la
aprehensin
de
los
efectos objeto del delito.
24
De las Circunstancias
Agravantes y Atenuantes
Circunstancias agravantes:
Adems de las establecidas en
el
Cdigo
Penal,
sern
tambin agravantes:
1. La participacin ya sea en
calidad de autor, coautor,
cmplice o encubridor de un
funcionario pblico, contratado
u obrero al servicio de la
administracin pblica, auxiliar
de la administracin aduanera
y tributaria o empleado de
entidad
aseguradora
o
bancaria.
2. Cuando en la perpetracin
del delito de contrabando se
haya utilizado un medio de
transporte acondicionado o
modificado en su estructura
original, con la finalidad de
impedir o evitar el control
aduanero.
3. Cuando en la perpetracin
del delito de contrabando se
haya hecho figurar como
consignatario, exportador o
remitente a personas naturales
o jurdicas inexistentes.
4. Cuando los efectos del
contrabando sean mercancas
que lesionen los derechos de
propiedad intelectual, ya sea
en materia de propiedad
industrial o derecho de autor.
Circunstancias Atenuantes:
Adems de las establecidas en
el
Cdigo
Penal,
ser
considerado como atenuante,
el facilitar el descubrimiento o
la aprehensin de los efectos
objeto
del
delito
de
contrabando.
considera
como
delito
de
contrabando;
adems
tambin
el
Captulo VII
De las Obvenciones
Obvenciones:
Los
denunciantes,
rganos
aprehensores y aprehensores,
sern remunerados por el
Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) con un 40
% del producto del remate de
las mercancas decomisadas,
previa deduccin en todo caso
del monto de los derechos e
impuestos
que
hubiere
causado
su
legtima
introduccin, produccin o
circulacin en el pas, y
tambin las costas que se
produzcan.
Dicha
Anlisis:
Las
obvenciones
Cubrir:
PORRATA:
40% del Remate de , una vez deducido
Gastos y el
costos
monto
generados
de los derechos
por su inte
e im
Pagos que por concepto de obvencion
5% Denunciante
Relevantes
del
contenido
del
Ttulo
denominado
Del
Artculos
Aspectos
291
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
Conclusiones:
Al analizar desde el punto de vista sociojurdico la problemtica que
representa el contrabando de combustible de Venezuela hacia otros pases, se
considera que la exportacin ilegal de combustible es un acto que atenta contra
las normas jurdicas, establecidas no solo en la legislacin y doctrina aduanera
de Venezuela, sino tambin en contra de la legislacin en materia de
distribucin y comercializacin de hidrocarburos, aunado a las dificultades y/o
consecuencias econmicas que le genera al Estado.
Se logr afirmar que los ilcitos aduaneros establecidos en la Ley Sobre
el Delito de Contrabando, se deben considerar un desacato a las rdenes de la
Administracin
Tributaria,
acarreando
una
serie
de
sanciones
Tesoro Nacional.
Asimismo, en el desarrollo de la presente investigacin se lleg a la
conclusin que el Resguardo Nacional Tributario, cuenta con fundamentos
legales para impedir, perseguir y aprehender el contrabando de combustible, ya
que el Ejecutivo Nacional ha dictado medidas que permiten el control y la
fiscalizacin de la actividad referida y las cooperativas indgenas se rigen por la
normativa sobre asociaciones y cooperativas en Venezuela.
Recomendaciones:
La Asamblea Nacional debe adelantar el trabajo con respecto a las
modificaciones que se le estn haciendo a la Ley Orgnica de Adunas de 1999,
con el fin de que la materia que regula la misma posea un ordenamiento acorde
con la modernizacin que tienen las aduanas de la Repblica Bolivariana de
Venezuela en la actualidad.
Establecer planes conjuntos con organismos internacionales y del Estado,
para el control y lucha contra el fraude y los ilcitos aduaneros, as como
mecanismos para el manejo de los auxiliares de la Administracin Aduanera, a
objeto de reprimir las contravenciones aduaneras, la evasin fiscal o comercial.
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria debe
establecer en el anteproyecto de su presupuesto las partidas financieras que
van a asignar para la colocacin en marcha de los proyectos que persiguen la
erradicacin de la evasin y elusin fiscal y aduanera en la territorio nacional.
REFERECNIAS BIBLIOGRAFICAS
Arias, F., (1999). El Proyecto de Investigacin Gua para su Elaboracin.
Tercera Edicin. Caracas. Editorial Episteme.
Arias, F., (2003). El Proyecto de Investigacin Introduccin a la
Metodologa Cientfica. Cuarta Edicin. Caracas. Editorial Episteme.
Armella (2003).Curso de Derecho Tributario Internacional. Tomo II. Editorial
Temis, S.A.
Asuaje C. (1997). Derecho Aduanero. Imprenta Nacional Caracas - Venezuela
Celis V., (2003). La ilicitud Tributaria y Medios de Extincin de la
Obligacin Tributaria. Caracas. Primera Edicin.
Ediciones Librera
Destino.
Cdigo Orgnico Tributario Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, 37.305, Octubre 21, 2001.
Cdigo Penal. Gaceta Oficial, 915, Junio 30, 1964.
Fuentes electrnicas:
http://vlex.com.ve/tags/contrabando-en-venezuela-1021884.
http://misionverdad.com/la-guerra-en-venezuela/contrabando-fronterizo.
http://www.terra.com.ve/actualidad/articulo/html/act2046526-
contrabando-y-delincuencia-en-frontera-de-venezuela-y-colombia.htm.
http://www.aporrea.org/actualidad/n9512.html.