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Y EMPRESARIALES
MODULO:
AUDITORIA TRIBUTARIA
TECNICAS Y
AUDITORIA TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTOS EN
Pg.19
Se desarrollaron los siguientes procedimientos de auditoria en la
auditora de cuentas por pagar:
1- Examinar los documentos de apoyo para los desembolsos de efectivo
varios das antes y despus de fin de ao.
Solicitar los comprobantes de pago de varios das antes y despus del fin de
ao para:
-verificar si la partida contable del comprobante de pago corresponde a un
debito a la cuenta por pagar contra un crdito a banco.
-verificar que dentro de los documentos soportes se encuentra la factura legal
a nombre de la empresa y en correspondencia a un documento de entrada de
mercadera a la bodega de la misma o acta de recepcin del servicio si fuese el
caso.
2- Examinar los diarios de adquisiciones y desembolsos de efectivo durante
los das del periodo actual y los primeros das del periodo sub se cuente,
buscando transacciones grandes o no usuales.
-Mediante el libro diario de adquisiciones y el auxiliar de caja y banco
podremos constatar las operaciones grandes registradas en los mismos, en
base a ste dato nos podremos dirigir directamente donde el contador y
solicitarle el comprobante de pago con que se desembols la cantidad de
dinero a revisar y una vez obteniendo dicho comprobante se procede a verificar
la correspondencia de los soportes con respecto a los registros en los libros
auxiliares y con los documentos soportes del mismo.
3- Rastrear desde la balanza de comprobacin del mayor general y
documentos de respaldo, para determinar si las cuentas y otros pasivos
estn incluidos en los estados financieros.
-Toda cuenta por pagar debe estar debidamente registrada en libros diarios y
mayores por tanto, para constatar dicha operacin, solicitaremos al contador
los estados financieros y los libros diarios y mayor del periodo correspondiente
a la auditoria y un periodo anterior, para comprobar el debido registro de la
obligacin en el momento de su origen, constatando que el registro haya
estado debidamente soportado. El objetivo de solicitar los estados financieros
de un periodo anterior es para verificar el arrastre de saldo de algunas cuentas
por pagar que se cancelaron en el siguiente periodo o periodo en auditoria.
n) Diario de desembolsos
de efectivo: mismo diario, en
el que debi haber sido
registrado el desembolso
realizado para cancelacin de la obligacin con X proveedor o
proveedores.
o) Otros: cualquier documento necesario en el proceso de auditora.
TIPO DE PRUEBA
Analtica
EVIDENCIA
Balanza de
comprobacin de
cuentas por pagar.
Detalle de clculos
Facturas de proveedores
y balance general.
Analtica
Estado resultados y
nminas de ambos
periodos.
De control (observacin)
Observacin,
conciliaciones bancarias
para verificar quien las
elabora.
5)
6)
7)
8)
9)
preparar la
conciliacin
bancaria.
Confirmar saldos
en cuentas por
pagar
directamente con
los proveedores.
Justificar una
secuencia de
cheques en el
diario de
desembolsos de
efectivo a fin de
determinar si
alguno ha sido
omitido.
Examinar las
facturas de los
proveedores y
otros segmentos
que apoyen las
operaciones
registradas en el
diario de
adquisiciones.
Multiplicar la tasa
de comisin por
las ventas totales
y comparar el
resultado con los
gastos de
comisin.
Examinar las
facturas de los
proveedores y
otros documentos
de apoyo a fin de
determinar si
deben
capitalizarse
cuentas grandes
en la cuenta de
reparaciones y
De control (de
cumplimiento)
Documento de
confirmacin de saldo de
los proveedores.
De control (de
cumplimiento)
Diarios de desembolsos.
De operaciones
Facturas de los
proveedores y libro
diario de adquisiciones.
Analtica y prueba de
detalle de saldos.
Poltica de pago de
comisiones, estado de
resultados.
De operaciones
Facturas de los
proveedores del servicio.
mantenimiento en
las facturas.
infraestructura?
10) Examinar la
firma de los
proveedores en
las facturas, para
verificar los
precios,
ampliacin y
totalizacin por
parte del
encargado de su
registro.
De operaciones
Facturas de los
proveedores y diario de
registro de
adquisiciones.
EVIDENCIA
En el auxiliar de caja y banco,
identificar registro de desembolsos
para compras no usuales y verificar
las facturas de dichas compras de
bienes o servicios. Se identifica
primero en el auxiliar de caja y banco
para dirigirse ms especficamente a
las facturas que se revisaran.
Diario de ventas y facturas compras
de crditos y contado.
Libro de actas de reuniones de
consejo directivo.
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
copias de facturas y
comprare los totales con
los clculos.
Totalice el diario de ventas de
un mes y compare los totales
con el mayor.
Rastree una muestra de las
operaciones de ventas del
diario con las facturas de
ventas y compare el nombre de
clientes, la fecha y el valor total
en dlares de la venta.
Rastree los de diarios de las
ventas con las cuentas de
mayor.
Escoja una muestra de facturas
de ventas y compare el precio
unitario de venta de la factura
con el de la lista de precios
autorizados por la direccin.
Cuente lo que hay disponible
en caja chica en la fecha del
balance.
Observe si los dos equipos de
trabajo que recuentan el
inventario en forma
independiente, cuenta y
registran los costos de
inventarios.
Consulte a la direccin de la
empresa, si existe algn
inventario obsoleto en la fecha
del balance.
Facturas de ventas.
Documento de solicitud de
informacin a la direccin y
comprobante de diario de baja de
inventarios por obsolescencia con los
debidos soportes correspondientes.
PAGINA 22.
Clase prctica.
A la par de cada procedimiento de auditora enunciado a continuacin,
coloque el tipo de evidencia de auditora que considere necesario
obtener.
a) Examine una muestra de las facturas de proveedores para
determinar si los productos o servicios recibidos son razonables
bancarios
enviados
por
correo
directamente al
auditor.
4) Un documento de trabajo que prepar el contador del cliente y
que fue revisado por el tesorero del cliente.
PGINA 23
b) El tipo dems confiable de evidencia de auditoria documental
que puede obtener un auditor es:
1) El examen fsico por parte del auditor.
2) Los clculos que hace el auditor a partir de los registros de
la compaa.
3) Las confirmaciones recibidas directamente de terceras personas.
4) Documentos externos.
c) Las evidencias de auditoras presentan diversas formas con
diferentes grados de persuasin ( seduccin). Cul de los
siguientes es el tipo de evidencias menos persuasivo?
1) La factura del proveedor
2) El estado de cuenta bancario que proporciona el cliente.
3) Los clculos que hace el auditor.
4) Las facturas de venta prenumeradas.
d) Cul de las siguientes es la documentacin menos creble en
apoyo a la opinin del auditor.
1) Cdulas de detalles de los conteos de inventario fsico que realiz el
cliente.
2) Anotaciones de derivaciones obtenidas de las razones y tendencias.
3) Lista de peticiones de confirmacin negativa para los cuales no
se recibi respuesta por parte del auditor.
Clase Prctica para resolverse en clase.
Conforme los siguientes situaciones, indique a la par el tipo de
auditora que se debe de realizar segn los casos.
1) Auditoria del flujo de transacciones del rea de recursos
humanos y el departamento de comparas durante el ao
2008. Auditoria operacional.
2) Auditoria para revisin de la situacin tributaria de la
empresa. Auditoria de cumplimiento.
3) Auditoria para emitir un dictamen financiero de una
entidad gubernamental respecto a la razonabilidad con
que se presentan los resultados de las operaciones, su
situacin
financiera,
los
cambios
operados en ella
y en el patrimonio. Auditora
Financiera.
4) Auditoria para revisar las obligaciones de seguridad social
y municipal. Auditoria de cumplimiento.
5) Auditoria para revisar el cumplimento de las disposiciones
legales inherente a la ley de contrataciones del Estado.
Auditora de Cumplimiento.
3)Lista de peticiones de
las cuales no se
PAGINA 24 Y 25
Clase Prctica
Conforme las siguientes situaciones, indique a la par, el tipo de
auditoria que debe realizar segn los casos.
1) Auditoria de flujo de
transacciones del rea de
Recursos Humanos y el
departamento de compras
durante el ao 2008.
2) Auditoria para revisin de la
situacin tributaria de la
empresa
3) Auditoria para emitir un
dictamen financiero de una
entidad gubernamental
respecto a la razonabilidad
con que se presentan los
resultados de las
operaciones, su situacin
financiera, los cambios
operados en ella y en el
patrimonio
4) Auditoria para revisar las
obligaciones de seguridad
social y municipal.
5) Auditoria para revisar el
cumplimiento de las
disposiciones legales
inherente a la ley de
contrataciones del Estado.
Tipo de Auditoria
Auditoria
Operacional
Auditoria de
cumplimiento
Auditoria de
Estados
Financieros
Auditoria de
Cumplimiento
Auditoria de
Cumplimiento
Clase Prctica
1)Como auditor de una compaa manufacturera, ha conseguido
a travs del contador general, la siguiente balanza de
comprobacin de saldos, tomada de los libros un mes antes
del cierre de fin de ao. A la par indique cual de las cuentas
debera se confirmada.
Efectivo en caja y
Bancos
Cuentas por cobrar
con cargo a clientes
Documentos por
cobrar
Inventarios
Terrenos
Edificios Netos
Mobiliario y Equipo
Cuentas por pagar
Hipotecas por pagar
Capital Social
Ingresos retenidos
Ventas
Costos de Ventas
Gastos generales
Mercadera en
Almacn
Vehculos en Transito
Proveedores
Gastos de Ventas
Ventas de contado
Gastos acumulados
por pagar INSS
Retenciones por pagar
IR
Retenciones por pagar
1% Alcalda de
Managua
C$ 87,000.00
345,000.00
125,000.00
317,000.00
66,000.00
350,000.00
325,000.00
(235,000.00)
(400,000.00
(300,000.00
(510,000.00)
(3,130,000.00
2,300,000.00
622,000.00
100,000.00
200,000.00
100,000.00
50,000.00
(500,000.00)
20,000.00
x
X
x
x
x
x
x
x
(50,000.00)
(80,000.00)
Nota
a) No existen inventarios consignados al interior de la empresa
b) Todos los documentos por cobrar son externos y los custodia la
compaa.
2) A la par de cada situacin indique una tcnica de auditoria
que puede utilizar como auditor para cerciorarse de su
razonabilidad y
evidencia para
Situacin
Cuentas por cobrar
cliente Juan Perez.
Registrado en cuenta
por cobrar a
funcionario y
empleado
Existencia fsica del
inventario de materia
prima fuera de la
empresa.
Precisin de las
cuentas por pagar
proveedores
Propiedad sobre los
activos fijos
Obsolescencia del
inventario
Ttulos de valores de la
empresa en poder de
bolsa de valores.
Vehculo de la empresa
prestada a otras
instituciones.
Mercadera en
consignacin
Inversiones
depositadas en bancos
Extranjeros.
Legalidad de un
Edificio
Existencia de Caja
Chica
Provisin de cuentas
por cobrar
Decreto de dividendos
Revalorizacin de
Activos
Depreciacin de
activos
Tipo de Evidencia
Las confirmaciones
recibidas directamente
de terceras personas
Tecnica de verificacin
Fsica
Cedulas de detalles de
los conteos de
inventario fsico
Las siguientes
con los controles
nomina y personal.
preguntas se relacionan
internos en el ciclo de
PAGINA 26.
Clase prctica para
realizarse en clase.
Las siguientes
preguntas se relacionan con los controles
internos en el ciclo de nmina y personal.
Seleccione la mejor respuesta.
a) Un supervisor de fbrica liquid a un trabajador por horas, pero
no notific al departamento de nminas. El supervisor falsific la
firma del obrero en las tarjetas de tiempo y en las boletas de
rdenes de produccin y al entregar los cheques desviaba los
cheques de la nmina emitidos al obrero liquidados para su
propio uso. El procedimiento ms efectivo para evitar estas
actividades es :
1. Exigir una autorizacin por escrito para todos los empleados que
se agregan o se eliminan de la nmina.
2. Tener un pagador que no tenga otra responsabilidad en la
nmina ms que la entrega de la nmina.
3. Que alguna persona que no sea de las que preparan o distribuyen
la nmina se hagan cargo
de los cheques de nmina no
reclamados.
4. Con frecuencia rotar a las personas que distribuyen la nmina.
b) Un ejemplo de una debilidad de control interno es asignarle a un
supervisor departamental la responsabilidad de :
1. Entrega de los cheques de nminas a sus propios
subordinados.
2. Revisar y aprobar los reportes de tiempo de sus subordinados.
3. Iniciar solicitudes de ajustes salariales para empleados en
pruebas.
c) Desde un punto de vista de control interno la distribucin de los
cheques de nnima a los empleados se maneja mejor por el :
1. Departamento de contabilidad.
2. Departamento de personal.
3. Departamento de tesorera
4. Supervisores departamental del empleado.